時間：2022-04-19 09:43:03
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一、保險企業(yè)全面預算管理中存在的問題
（一）缺乏對全面預算管理的深入了解。
近年來，由于保險企業(yè)的不斷發(fā)展，彼此之間的競爭進一步加劇，全面預算管理作為一種先進的管理手段，被很多保險企業(yè)應用到企業(yè)的管理中。但是，由于我國的保險企業(yè)引入全面預算管理的時間尚短，對全面預算管理還缺乏深入地理解，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，全面預算管理是一項復雜的管理手段，因此要求保險企業(yè)在短時間內能夠靈活運用到企業(yè)的實際管理中是非常困難的，保險企業(yè)的管理人員也尚未全面了解全面預算管理；第二，全面預算管理的構成內容非常復雜，不同的管理者理解的角度也不同，因此在利用全面預算管理進行企業(yè)管理的過程中，不同的人可能會出現(xiàn)意見不一致的情況。
（二）全面預算管理存在一定的道德風險。
全面預算管理與保險企業(yè)的資金以及企業(yè)員工的業(yè)績息息相關，因此在保險企業(yè)全面預算管理的過程中，企業(yè)員工為了自身的利益，很可能會做出一些違反道德的問題，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，少數(shù)保險人員為了業(yè)績考核，采用拆分保單的形式；第二，一些管理人員將所有的費用全部用完，這樣才能在下次的預算中申請等額度或者是更高額度的費用，造成了預算資金的浪費。
（三）全面預算管理控制系統(tǒng)存在缺陷。
由于全面預算管理與保險企業(yè)的財務和資金等息息相關，也與保險企業(yè)未來的發(fā)展密不可分，因此很多保險企業(yè)建立了全面預算管理控制系統(tǒng)。雖然控制系統(tǒng)發(fā)揮了一定的作用，但是還存在一定的缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，預算管理的調整不及時，對于保險企業(yè)的很多部門來講，預算一般是一年調整一次或者是一個季度調整一次，預算調整不及時造成資金預算缺乏彈性，很有可能造成預算與最后的決算差距很大，不利于全面預算管理的有效發(fā)揮；第二，全面預算的精度不夠，對于一些預算項目，對其中能夠定量預計的內容進行計算是非常容易的，但是還存在很多無法定量分析的內容，針對這些內容預算的計算比較困難，因此預算可能與實際需求相差很大；第三，保險公司管理系統(tǒng)眾多，但各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)對接和數(shù)據(jù)最終歸集存在較多問題，導致數(shù)據(jù)不一致性。
（四）全面預算管理評價體系不合理。
由于保險企業(yè)是具有營利性質的企業(yè)，因此保險企業(yè)非常重視保險收入，也將保險收入作為評價員工工作優(yōu)劣的重要標準，但是僅僅將保險收入作為評價員工的標準，造成了評價體系不合理的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，保險公司非常重視保險收入的相關部門，例如：保險的營銷部門、保單的處理部門等等。但是，卻忽視了保險核保部門、保險賠付部門以及人事財務等后援部門的工作，這些部門員工的工作積極性不高，因此無法正常發(fā)揮這些部門的作用，從而無法提高這些部門的服務質量；第二，由于保險企業(yè)過分重視保險收入，造成了很多營銷部門的員工之間產生惡意競爭的現(xiàn)象，例如：員工多要手續(xù)費、隱瞞保單的某些條款、制造虛假信息等等，這些都直接影響了保險公司全面預算管理的質量，不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。
二、保險企業(yè)全面預算管理保障措施
通過以上的分析和論述可知，在保險企業(yè)全面預算管理中還存在很多問題，這些問題影響了保險企業(yè)的迅速發(fā)展，因此必須要采取一定的保障措施，積極發(fā)揮保險企業(yè)全面預算管理應有的作用，進而促進保險企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為此，可以做到以下幾點：
（一）提高保險企業(yè)對全面預算管理的認識。
全面預算管理是促進保險企業(yè)不斷發(fā)展的有效動力，因此為了更好地將全面預算管理運用到保險企業(yè)中，必須加深對全面預算管理的認識，為此應該做到以下幾點：第一，積極宣傳全面預算管理的重要作用，同時對全面預算管理的重要內容進行解釋，進而提高保險企業(yè)員工對全面預算管理的認識；第二，國外的一些保險企業(yè)全面預算管理獲得了很大的成功，我們可以借鑒國外保險企業(yè)全面預算管理的成功經驗，同時結合國內保險企業(yè)的實際情況，進而促進保險企業(yè)全面預算管理。
（二）加強對保險企業(yè)的成本預算管理。
對于保險企業(yè)來講，其成本預算管理是企業(yè)管理非常重要的部分，也是全面預算管理的重要內容，因此為了進一步提高保險企業(yè)全面預算管理，必須加強對保險企業(yè)的成本預算管理，為此可以做到以下幾點：第一，加強對業(yè)務收入預算和賠付成本預算的管理，收入和賠付是保險公司的重要控制內容，必須要深入分析收入預算和賠付支出預算產生巨大差距的原因；第二，在保險企業(yè)的日常運作中，運營成本和獲取成本也是非常重要的預算部分，同樣需要深入分析這些成本預算與實際預算產生差距的原因。
（三）進一步完善全面預算管理控制系統(tǒng)。
通過以上的分析和論述可知，保險企業(yè)全面預算管理控制系統(tǒng)還存在一定的缺陷，因此針對這些缺陷的原因和表現(xiàn)，可以采取一定的彌補措施，為此可以做到以下幾個方面：第一，保險企業(yè)預算管理的調整，可以根據(jù)不同的情況進行調節(jié)，例如：某些部門的預算變動比較大，預算調整可以變?yōu)橐粋€月一次；另外的部門可能預算變動比較小，預算的調整可以是一個季度一次；第二，對于預算管理中一些無法定量的因素，需要對這些因素進行深入分析，然后使得對其的預算與實際預算的差距逐漸變??；第三，整合各管理系統(tǒng)建立互相完全對接的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以保證數(shù)據(jù)一致性，為預算管控提供最準確數(shù)據(jù)。
（四）建立合理的全面預算管理考核體系。
對于保險企業(yè)來講，保險的收入和賠付都是保險企業(yè)的重要組成部分，都具有非常重要的地位。因此，不能夠單純地將保險收入作為員工考核的標準。為了保證對保險企業(yè)全面預算管理更好地考核，必須要建立合理的全面預算管理考核體系，為此可以做到以下幾點：第一，針對不同部門的員工，制定不同的考核內容，使得不同部門的員工能夠在各自的崗位上做出成績；第二，應該從多個方面對員工進行考核，只有這樣才能綜合性地評價一個員工的表現(xiàn)，才能建立更加公平合理的全面預算管理體系。
三、小結
全面預算管理是保險企業(yè)一項重要的管理手段，隨著保險企業(yè)之間競爭的日益激烈，因此要求保險企業(yè)更好地進行全面預算管理，才能促進保險企業(yè)的進一步壯大。在此過程中，需要通過不斷地加強管理、不斷地完善，確保全面預算管理能夠正確合理地開展，同時不斷解決全面預算管理中出現(xiàn)的一些問題。通過對保險企業(yè)全面預算管理的不斷調整和改善，相信在不久的將來，保險企業(yè)全面預算管理體系逐漸完善，能夠更好地促進保險企業(yè)的發(fā)展。
作者：胡向明 單位：浙商財產保險股份有限公司浙江分公司
一、構建基于全價值鏈的多軸矩陣式預算管理體系
東風有限的全價值鏈多軸矩陣式預算管理將所屬五大事業(yè)板塊與事業(yè)計劃、財務管理、投資管理、采購/銷售管理、生產/制造管理、經營管理等諸多職能集成在一起，貫穿主要產品制造，涉及公司橫向縱向等方方面面，將各種戰(zhàn)略行動、投資活動、資本運作、業(yè)務經營活動以及各種時點的資源保障情況在全價值鏈上反映出來?；谌珒r值鏈的多軸矩陣式預算管理主要依照預算管理中的責任、過程、風險、對策管理理念，充分利用全面預算管理的資源調配功能，基于全價值鏈改善業(yè)務，提升各項指標。從損益預算管理、投資預算管理、資金預算管理角度出發(fā)，構建分事業(yè)軸、職能軸、產品軸的多軸矩陣式預算管理體系。它的主要特點是：注重目標、注重責任、注重過程管理、注重分析、注重及時糾偏，總裁、副總裁等公司高層領導直接參與預算管理，為公司決策提供充分的依據(jù)，確保經營層的決策科學性和執(zhí)行良好，逐步達成公司設定的戰(zhàn)略目標。多軸矩陣式主要的形式是：將紛繁復雜的經營業(yè)務和組織機構分為三個主要的“軸”，以事業(yè)部為縱軸、以職能管理為橫軸、以主要車型為貫穿事業(yè)部、管理職能的產品軸，共同組成縱橫相互交叉的矩陣。事業(yè)軸主要分為：乘用車事業(yè)部、中重卡事業(yè)部、輕型車事業(yè)部、零部件事業(yè)部、裝備事業(yè)部、總部機關；職能軸主要分為：商品規(guī)劃、采購、制造、研發(fā)、財務/信息等職能；產品軸主要分為：乘用車、中重卡、輕型車等。
二、建立完整的多軸矩陣式預算管理流程
東風有限在建立預算管理的流程中充分體現(xiàn)PDCA循環(huán)，即：Plan（計劃）：預算編制；Do（實施）：財務分析；Check（查核）：財務預測；Action（處置）：預算控制。
1．預算編制
每年會在8月份以后啟動公司預算編制流程，在編制的過程中，一般經過兩個輪回，甚至是三個輪回。期間事業(yè)部和職能部門也會對銷量提升、采購降成本、QCD改善、生產性向上、直準間比例等各項KPI展開研討，是多軸（事業(yè)軸、職能軸、產品軸）人員共同參與、制定下年度可行并富有挑戰(zhàn)的年度預算。年度預算提請董事會批準，最終預算分解到月和各業(yè)務領域。
2．財務分析
東風有限的財務分析是基于內部管理報表進行的，從分析的形式主要劃分為：事業(yè)部專項分析、業(yè)務（職能）專項分析、產品（車型）專項分析；從分析的內容主要劃分為損益分析、資金分析和投資分析；從分析的性質可以劃分為日常分析和專題分析。財務分析編制流程：主要是以事業(yè)部為中心向下展開到分/子公司，向上匯總報給總部合并分析。每個月兩次循環(huán)，快報和正式分析。數(shù)據(jù)收集、資料編制：由事業(yè)部（分/子公司）、職能部門、產品軸分成三條主線同時展開分析工作，期間并不是等到財務報表出來才開始展開各自的工作，而是在過程中已經相互參與，相互溝通、交換數(shù)據(jù)及資料。將相關差異分析匯總、整理，采用因素分析、替代分析法、敏感性分析等，并采用步行圖等分析工具，財務分析人員再用財務語言對本單位上月實際情況進行分析，對分析出現(xiàn)的問題點提請管理層重點關注并在與業(yè)務部門溝通的基礎上提出有建設性的建議，呈報單位管理層供管理層決策。匯報與聽證：在東風有限有一整套匯報與聽證流程，大部分是時間固定的會議，對事業(yè)部每月的分析情況，總部預算管理部門會組織職能部門一起進行實績分析的聽證，分析實際與預算偏差的原因，提示事業(yè)部需要重視的關注點以及解決問題的方案等。同時層層上報，事業(yè)部預算管理部據(jù)此與事業(yè)部業(yè)務部門共同編制事業(yè)部的MC（經營委員會）會議提案供事業(yè)部管理層決策，預算管理部根據(jù)事業(yè)部預算管理部提供的資料制作東風有限MC會議的提案，供東風有限管理層參考。對于當期經營中出現(xiàn)的具有重大影響的事項，進行專項分析，制作單獨的提案供管理層決策。
3．財務預測
東風有限的財務預測是根據(jù)過去的實際情況和未來發(fā)展的趨勢，預測全年的預算完成情況，全年共編制7次以上預測，分別為3+9、5+7、7+5、9+3、10+2、11+1、12+0。每次預測除了共性的作用以外還有其特殊的意義：3+9預測是對本年度預算的檢討，檢查年度預算的各個前提條件是否符合實際經營發(fā)展趨勢，檢討第一季度是否發(fā)生對年度預算影響巨大的事項，以便及時應對；5+7預測是編制事業(yè)計劃的基點；7+5預測是編制下年度預算財務試算的基點，同時對已超過半年的經營做一個小結匯報東風有限的董事會；9+3預測是編制下年度第一版預算的基點；10+2預測是編制下年度第二版預算的基點；11+1和12+0的預測主要是對本年度的實際經營業(yè)績做一個比較準確的估計，讓管理層在年度結束前對本年的經營情況提前把握，做到心中有數(shù),同時也為年度的決算做準備。
4．預算控制
在執(zhí)行投資預算的過程中，強調投資預算的降成本目標和項目進度目標，并確保投資預算的預期收益性和未來可能的風險。在執(zhí)行費用的過程中，強調費用預算與業(yè)務計劃的一致性，降成本以及費用的使用效率等。在資金預算的執(zhí)行過程中，強調在確保公司資金安全的前提下，讓資金在整個公司內合理協(xié)同調配，讓公司資金做到效率最大化。
三、建立戰(zhàn)略、事業(yè)計劃、預算管理、評價考核、考評運用的緊密銜接聯(lián)動
東風有限考核指標的設定與評價直接引導著各個責任主體的工作方向，在整個KPI體系中，充分發(fā)揮預算管理的導向作用。
1．設定科學合理的考核目標
根據(jù)SMART原則的具體性、可測性、一致性、可實現(xiàn)性和時限性，科學設定考核目標?？己藘热萆婕懊Q、目的、定義、計算公式、管理內容、管理范圍、數(shù)據(jù)流程、跟蹤/分析頻次、等價指標等。并對考核指標進行嚴格的分級分類管理，按照對強勢增長、優(yōu)化運營、重點課題、倍受信賴等大類分成諾干個考核指標，并集結成為KPI指標庫，所用的指標分為必達目標與挑戰(zhàn)目標兩個級別。
2．加強考核指標的營運管理
觀察與反饋。觀察和了解各部門當期KPI完成的實際情況，持續(xù)給公司經營委員會及相關各部門反饋信息。尋找問題與原因。當KPI實際與目標出現(xiàn)大的偏差，就要幫助部門探究其中的原因，與部門共同分析解決，協(xié)助制訂具體的行動計劃，幫助和支持完成KPI的目標。對于制定的消除偏差的行動計劃，積極推動部門改善措施的實施，定期報告行動計劃的改善情況。
3．確認業(yè)績
各部門按評價周期（半年/年度）填報KPI目標完成情況，由經營管理部門匯總、分類，財務部門負責對財務類的KPI指標進行實績完成情況確認。對于部門在實際經營管理中出現(xiàn)的與當初設定目標時的前提發(fā)生重大偏差的項目，需要依據(jù)實際情況進行核實、重新估算，報告MC審議。
四、鼓勵創(chuàng)新與管理相結合
公司高度重視和鼓勵管理創(chuàng)新活動，支持圍繞管理創(chuàng)新展開的各項活動，組成管理創(chuàng)新跨職能團隊，各項創(chuàng)新成果運用在各個環(huán)節(jié)。如在預算管理中設計：將財務語言（數(shù)據(jù)）與業(yè)務語言有效互轉。財務會計向管理會計轉變。比如，把傳統(tǒng)會計的三大費用：制造費用、銷售費用、管理費用結合東風有限管理的需要分出六大費用：制造費用、物流費用、銷售費用、研發(fā)費用、管理費用、信息費用。為使數(shù)據(jù)透明化和便于溝通，設計了大量預算報表，并幫助業(yè)務部門設計了繁多的業(yè)務預算報表。有了這些基礎性的報表，讓財務部門和業(yè)務部門能用同一種語言交流，使公司各種財務信息和業(yè)務信息保持統(tǒng)一性和透明性。
五、建立快速、高效的企業(yè)信息化資源中心
合資初期，通過對科技化的投入，東風有限啟動“領航計劃”，上線SAP（ERP）企業(yè)管理軟件系統(tǒng)，建立管理信息化平臺；合資以來，每年都要對管理報表、分析模板以及預算預測編制的方法進行不斷的完善以及創(chuàng)新，管理報表的改善，現(xiàn)在直接從會計科目取數(shù)生成報表。為了實現(xiàn)直接從科目取值做到和會計報表相對獨立相互驗證，財務管理部門經過探討在SAP（ERP）企業(yè)管理軟件系統(tǒng)上采用成本費用相同的科目統(tǒng)一設計成共性費用科目，每個科目又可以設置19種功能范圍的方式來實現(xiàn)一套科目表同時生成多套報表。通過系統(tǒng)設置，只需要帳務處理人員在日常帳務處理時給每筆業(yè)務選擇一個相對的功能范圍，在月末就能通過功能范圍的組合制作出管理需要的任何形式的報表。信息化建設對信息的加工和傳遞及時、準確、透明，提升了整體管理效率。
六、打造職業(yè)化、專業(yè)化、國際化的預算管理團隊
東風有限對預算管理人員進行職業(yè)化、專業(yè)化、國際化“三化”培養(yǎng)，使他們在公司重大的發(fā)展節(jié)點、特殊經營環(huán)節(jié)中接受鍛煉，提高預算管理以外的經營眼光和頭腦。財務領域培養(yǎng)的預算管理人才陸續(xù)輸送到公司的其他職能部門，逐漸影響公司各方面的預算管理氛圍，更加廣泛展開全價值鏈的多軸矩陣式預算管理工作，在公司戰(zhàn)略決策、經營管理、分析控制等方面發(fā)揮著重要作用。
單位：東風汽車有限公司
一、資金預算管理的含義
就資金預算管理的含義而言，具體是指聯(lián)系某個企業(yè)目前經營的實際情況，在借鑒以往類似情況的具體相關數(shù)據(jù)和豐富的經驗，對企業(yè)資金的需求量進行合理地預算，除此之外，根據(jù)企業(yè)經營活動、生產活動等各個方面的實際情況，以及相關部門的管理活動的情況，將資金進行合理的安排和科學的分配。就資金預算的具體內容而言，除了涉及資金本身直接的流入和流出之外，還包括企業(yè)在面對資金不足或者周轉不濟的嚴峻問題的時候所需要的籌集資金的方法，以及在企業(yè)資金有剩余的情況下如何充分使用的方案等。實際上，資金預算管理是對資金的收支的基本情況的掌握，以及平衡收支差額的詳細計劃。如果要使得某一企業(yè)日常的生產活動、經營活動的順利進行得到一定的保障，并且使得主管人員能夠清楚了解資金的實際動態(tài)，就必須做好資金預算管理工作。
二、加強資金預算管理提高資金使用效率的策略
（一）制定并落實資金預算的考核標準
如果要實現(xiàn)某一個目標，就應該在設立目標之后，在向著目標努力的同時以一定的標準來約束。很多企業(yè)為了激勵和督促員工更好的、全身心地投入到工作中，往往會通過考核業(yè)績的方式來鼓勵表現(xiàn)優(yōu)秀的員工更加努力和鞭策表現(xiàn)不好的員工及時改進。因此，如果要加強對企業(yè)的資金預算管理，就應該制定資金預算的考核標準，并且貫徹落實到相關的每個員工和相應的部門。企業(yè)資金預算考核標準的制定和落實在一定程度上對于該企業(yè)的資金預算的管理工作具有十分重要的意義。如果沒有制定具體的資金預算的考核標準，只是一味地在會議上或者在平時的工作中重復倡議，也未必會見到效果，那樣一切都好像是紙上談兵，只會變成空話、套話，企業(yè)的資金預算管理的加強只能停留在形式上，做的是表面文章。因此，制定和落實企業(yè)資金的預算管理的考核標準顯得十分重要。
（二）提高企業(yè)財務人員的業(yè)務水平和道德修養(yǎng)
近年來，面對社會中的經濟利益誘惑，很多從事會計和財務工作的人員都因為一時貪念而紛紛“落馬”，企業(yè)的資金的運用和經濟收益狀況都不同程度上受到了不小的影響，所以，如果要加強企業(yè)的資金預算的管理，就應該盡可能地規(guī)避財務人員失德而帶來的資金風險。除此之外，隨著人們生活水平和質量的提高，財務人員對于專業(yè)能力的提高有所疏忽，當今企業(yè)中也不乏由于相關財務人員業(yè)務不精通而造成重大損失的例子。因此，一方面，企業(yè)要提高財務人員的業(yè)務水平；另一方面，企業(yè)也要注意財務人員的道德修養(yǎng)的提高。
（三）應用資金集中管理系統(tǒng)
隨著現(xiàn)代科學技術的快速發(fā)展，信息化時代的到來，各行各業(yè)的辦公都實習自動化，一些相關的、實用的新系統(tǒng)不斷被開發(fā)和應用，也正是這些系統(tǒng)為各行各業(yè)的工作效率的提高提供了便利。在高科技發(fā)展迅速的大時代背景下，對于企業(yè)的資金預算管理的加強而言，利用一種新型的系統(tǒng)來實現(xiàn)高效管理是相當明智的選擇。因此，資金集中管理系統(tǒng)的應用一方面可以加強資金預算管理的工作，規(guī)避眾多不必要的風險；另一方面，在一定程度上能夠降低人為因素的困擾，并且從某種角度來說，也保障了企業(yè)的資金的安全，為企業(yè)資金預算的管理提供了智能化的高效管理模式。從某種層面來看，資金集中管理系統(tǒng)的應用對于強化資金預算管理而提高資金使用效率具有十分的價值和意義。
（四）加強資金預算調整的審批
在企業(yè)的整個發(fā)展和進步的過程中必然會面對各種不確定因素的干擾，如果某一方面的情況發(fā)生改變，其使用安排的資金也會隨之有或多或少的變化，所以對于資金的預算也要進行相應的調整。而在對資金預算調整的時候，一定要謹慎小心，有時候企業(yè)往往會因為時間緊迫等諸多外部環(huán)境原因而慌亂，導致資金預算的失誤，因此對于資金預算調整的審批環(huán)節(jié)的工作一定要十分重視，加強資金預算調整的審批在一定程度上如同一道強有力的后盾支持著資金預算管理的強化，也帶動了企業(yè)的發(fā)展。
三、結語
綜上所述，資金對于一個企業(yè)的重要性不言而喻，很多企業(yè)因為資金的周轉不濟問題而面臨危機，甚至倒閉，但是如果一個企業(yè)擁有強大的資金支持，那么該企業(yè)的運行就會有一定的保障，相反，如果缺少資金的支持，那么企業(yè)的很多理念和策劃都無法實現(xiàn)。而對于資金方面，資金的預算管理工作占據(jù)著很重要的地位，因此，上文通過對資金預算管理的概念的理解，進一步分析并總結提出了制定并落實資金預算的考核標準、提高企業(yè)財務人員的業(yè)務水平和道德修養(yǎng)、應用資金集中管理系統(tǒng)，以及加強資金預算調整的審批這些策略。
作者：鄧小梅 單位：龍巖煙草工業(yè)有限責任公司
1預算績效管理的基本內涵特征
預算績效管理是指預算資金所能夠達到的產生和結果。財政資金預算績效管理是一種以支出結果為導向的，以項目成本為基本衡量單位的預算管理模式，其核心目標就是能夠將績效管理理念有效地融入到預算編制和監(jiān)督的全過程中去，才能更加地關注到預算資金的產生和結果，切實通過改進財政資金預算管理，不斷優(yōu)化各種資源配置，切實提高自身公共產品、公共服務的質量，才能有效地提高水利財政資金的使用效益。
2水利財政資金預算績效管理所存在的問題分析
水利財政資金預算績效管理從整體上看，我們必須對其進行改革和創(chuàng)新。我們可以發(fā)現(xiàn)，在水利制度的建設方面以及預算執(zhí)行和組織管理方面還是存在薄弱的環(huán)節(jié)，水利財政資金預算管理還要我們對其進行深入的探索和實踐，而水利預算資金管理體系還需要進一步進行完善。從目前的情況來看，主要是存在以下幾個方面。
（1）崗位職權定位不清晰
在我國長期的工作中所形成的思想觀念沒有得到根本性的改變，水利財政資金預算績效管理中還是存在著“重分配、輕管理”的問題，而績效管理作為部門預算改革的重要組成部分，所形成的實踐時間相對來說比較短，崗位職權定位非常不清晰，人員也沒有從根本意識到職權對水利財政資金的預算績效管理。
（2）目標設置上沒有進行明確，缺乏合理有效的績效計劃
績效評價目標設置上，我們要結合水利財政部門的具體實踐情況來進行適當?shù)恼{整。這樣才能為水利項目的決策提供良好的支撐和依據(jù)過程。同樣的，績效目標的設定需要綜合成本和效益兩者之間的關系，這樣才能確定項目支出的必要是否。在項目資金的申請方面，會計人員一定要制定相應的額度，尤其是在現(xiàn)實中進行的績效考核不僅僅是為了能夠完成上級下達的指標，更要為項目資金的支出確定在合理有效的空間之內，績效管理的目標不合理，這樣就會使得大部分績效目標的設定依照是否符合現(xiàn)行政策和財務規(guī)定來進行設計，帶有明顯的審計特征，從而會忽視了對項目效益的考慮。在一般的情況下，水利財政資金預算績效管理項目過程中進行績效評價機構，并嚴格制定相應的績效指標。
（3）評價指標體系不健全
總的來說，水利財政資金預算績效項目所支出的范圍是比較廣的，其中就包括是經常性項目，建設購置類的項目，以及水利維修類的項目等方面，在同類的項目中也存在較大的差異，只有建立一個完善的涵蓋水利行業(yè)預算項目評價指標體系，才能更好地加強水利財政的預算管理。但是，我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的指標體系當中存在以下的弊端，其一，項目指標體系過于注重合規(guī)性的審查，這樣就可能會忽視了對項目本身的可量化指標審查。其二，比較側重于項目的可見性評價，進而忽視了項目實施所帶來的各種附加效益的評價。其三，現(xiàn)行的績效管理評價定性指標較多，投入指標多，產出指標少，這樣也就無法對財政資金管理進行全面科學地評價。
（4）績效評價難以產生實質性的效果
績效評價結果必須要能夠靈活地運用到全面預算管理實踐當中去，并有效地和部門預算編制進行緊密結合，才能真正地實現(xiàn)預算管理效益的良性循環(huán)。如果是所投入的得不到最終的效益，這樣就很有可能會造成對評價結果的運用缺乏明確的思路。如果只是將評價結果當做相關部門支出項目的資料來建立相應的檔案，而且對于具體支出項目資金使用效益和社會效益沒有進行相應的考慮，而且評價結果難以產生實質性的約束力，所以，當前水利財政資金預算管理還沒有形成一個完整有效的預算績效管理模式。
3如何來加強水利預算績效管理
一方面，為了能夠加強推進預算績效管理，這就要在新時期下提高水利資金的使用效率，同時還要能夠確保財政資金管理的科學化和精細化，切實提升公共財政管理機制的重要要求，這也是當前促進水利財政改革亟需的需要，從而建立更為科學合理地績效管理模式。
（1）建立更為高效的管理組織體系
水利財政資金管理必須要由財政部門進行主導，并和監(jiān)察審計部門和人事部門等進行協(xié)助，要能夠將各個相關領域的專家進行把關，與此同時，我們還要對各個部門的負責人職責范圍進行細化，才能進一步完善管理組織的工作流程，將各個部門的績效評價力量進行整合，提高績效評價工作的效率，有效地避免績效評價工作流程只是走形式。
（2）建立科學有效的績效指標體系
一方面，我們要對水利財政資金預算績效管理進行科學研究，嚴格規(guī)范部門預算績效管理體系，才能更好地利于水利行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。一般來說，作為覆蓋行業(yè)項目較為全面的績效管理體系和評價指標體系，只有建立更加完善的績效指標管理體系和數(shù)據(jù)庫，才能真正地發(fā)揮相關領域的評價專家?guī)臁３酥猓覀冞€要考慮到項目的經濟效益，并能夠將項目評價的結果和行業(yè)內類型項目數(shù)據(jù)進行比較，為此，財政績效目標和評價指標的相關數(shù)據(jù)確定就必須要結合專業(yè)的建議。在對于行業(yè)規(guī)定以及項目類別特點來加以確定，并能夠結合本地區(qū)的水利市場加以考慮，對專業(yè)人員和專家的專業(yè)素養(yǎng)相對來說比較高，還要進一步調動多個部門的協(xié)調配合，才能在實踐中對數(shù)據(jù)庫進行相應的調整和完善。
（3）探索績效評價結果的實踐運用
績效預算管理的科學性在很大程度上都是通過績效評價的結果得以展現(xiàn)的，對于績效評價結果的實踐運用主要是體現(xiàn)在以下幾個方面，其一，要能夠靈活地運用各種績效評價手段，逐步發(fā)現(xiàn)在預算管理中所面臨的問題，找出其中問題的根源，在資產管理和政府采購等方面的問題時，一定要提出科學有效地解決方案，才能進一步提升水利單位的決策水平。在另外一方面，我們要能夠將不同項目的不同階段績效評價結果反饋到下一個階段的預算編制和預算執(zhí)行一系列得到過程中。切實通過對績效評價結果進行分析。才能為實現(xiàn)下一階段的預算目標制定計劃。
4結語
總的來說，對水利財政資金預算績效管理所存在的問題分析，我們對當前水利財政資金管理有了更深的了解。但是，通過我們發(fā)現(xiàn)績效管理所存在的問題，本文筆者認為，只有建立科學有效的績效指標體系，運用更為高效的管理組織體系，才能更好地推動我國水利財政資金預算管理組織體系的完善。與此同時，我們還應該要能夠加強績效評價結果在實踐中的運用，進而能夠讓績效評價結果在水利財政中發(fā)揮作用。
作者：雷亞莉 單位：河南省南陽市宛城區(qū)鴨河口灌區(qū)管理局
一、核定收支
對于醫(yī)院而言，其將所有的收入（其中包括財政補助業(yè)務收入、非財政補助業(yè)務收入）與各項支出，進行統(tǒng)一編列預算，并報主管部門審核；主管部門以及財政管理部門，基于醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、財務收支現(xiàn)狀以及財政政策和地方財力可能性，對醫(yī)院年度收支規(guī)模進行核定。補助標準以醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展需求為基礎，根據(jù)國家財政政策和要求，結合醫(yī)院財務收支水平具體確定。針對該種預算方法，實際上在核定收支、實際收支相距甚遠的情況下，應當謹慎之。尤其是對于一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的收支預算管理而言，只是一種估算，若將核定收支結果作為核定補助的主要依據(jù)，則需進行精算，這主要是因為因為需要確定補償?shù)念~度。據(jù)調查發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的全年收支難以在年初準確精算出來，而且試點的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全年實際收支與核定收支相距甚遠。比如，某縣財政年初對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療收入核定4052萬元，而年末實際只有2820萬元。之所以會有如此大的差距，原因有主觀方面的，也有客觀方面的。從根本上來講，“核定收支”不能成為核定補償主要依據(jù)。實踐中，為確?；踞t(yī)療服務活動的正常運行，在具體操作層面上應對進行適當?shù)淖兏热缈刹扇 俺仗岢伞?、或者“超收全額返還”的管理方法。究其原因，主要是因為部分醫(yī)院的醫(yī)療服務績效有所滑坡，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院表現(xiàn)的更為突出，農村居民原本可就近看病，如果依然采取上述方法，則不得不舍近求遠去城市就醫(yī)。不僅勞民傷財，而且還加大了城市醫(yī)院的壓力?；鶎俞t(yī)院采用上述方法，雖然可以有效改變基層醫(yī)療服務萎縮的局面，但卻違背了“規(guī)定動作不走樣”的要求。在該種情況下，基層醫(yī)院將面臨非常尷尬的境遇：或違背政策，或眼看著服務萎縮。因此，筆者認為在現(xiàn)行政策背景下，可以靈活采取核定收支的方法，針對實際情況，合理選擇。
二、實項補助
醫(yī)院收支預算管理方法之一，即實項補助，是在醫(yī)院非財政補助收入難以滿足實際支出時，而采取的一種方法。國家財政以醫(yī)院的收支狀況為參考，確定對某些支出項目補助，比如醫(yī)務人員的工資、醫(yī)院的大型基礎設施修繕等支出項目補助。從實踐來看，政府財政補貼勢在必行，以北京市試點醫(yī)院為例，包括宣武醫(yī)院、朝陽醫(yī)院以及同仁醫(yī)院和天壇醫(yī)院在內多家醫(yī)療機構，基本上已經完成了成本核算。其中，上述醫(yī)院共核算醫(yī)療項目18200項，盈利項目不到43%，而虧損項目卻超過了57%，從整體上來看處于虧損狀態(tài)。為了確保醫(yī)院的正常運行和發(fā)展，采取實項補助、政策補貼非常有必要，但須搞清楚兩件事，即如何補助？補助多少？對于醫(yī)院而言，若補少了，則醫(yī)院入不敷出，很難為繼，勢必在患者身上找出路；若補多了，則容易出現(xiàn)人浮于事的現(xiàn)象，造成公共財產和資源的嚴重浪費。基于此，筆者認為在實項補助過程中，做到平衡是一門藝術，需要進行合理的權衡。
三、超支不補與結余留用
醫(yī)院收支預算經財政部門、主管部門核定后，預算管理工作交由醫(yī)院自求平衡。如果沒有特殊的原因，則增加的支出，財政和主管部門不追加經費；如果因增收節(jié)支而產生了結余，則醫(yī)院可自留使用。這就是收支兩條線管理方法，醫(yī)院采用該種方法時，即在政府核定醫(yī)院收支標準、總額基礎上實行收大于支的上繳，而支大于收的補助管理策略。從本質上來講，不僅要確保政府履行對醫(yī)療機構必要的保證責任，而且還要通過嚴格控制醫(yī)療機構收支來規(guī)范醫(yī)療服務行為。該種預算管理方法的選用，主要基于如下緣由。第一，政府對醫(yī)院負有雙重責任：首先是作為資產所有者，應當履行資產管理責任、以及承擔相應的盈虧責任；其次是作為社會管理者，應當履行公共管理職責，切實落實和強化對涉及群眾利益的醫(yī)療服務行為監(jiān)管，積極督促醫(yī)院規(guī)范其醫(yī)療服務行為、提高業(yè)務質量和水平，確保醫(yī)院提供的服務安全可靠、價格合理。需要強調的是：對醫(yī)院加強監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)是財務收支層面的有效管理，即對收支監(jiān)管實行收支兩條線管理方法。第二，采取收支兩條線管理方法，可確保醫(yī)院公益性價值的體現(xiàn)。采用該種方法，可以有效改變當前國內醫(yī)院以藥補醫(yī)、自行支配以及收入歸己的經濟運行狀態(tài)；超收上繳有利于從嚴控制醫(yī)院數(shù)量、規(guī)模，對于提高公立醫(yī)院資源應用效益、從嚴控制醫(yī)院高新技術裝備以及發(fā)展基本醫(yī)療技術具有非常重要的作用。
四、結束語
總而言之，加強醫(yī)院預算管理對了解自己的家底、有效調配醫(yī)療資源以及把握發(fā)展機遇，具有非常重要的作用，同時還可以在新的醫(yī)改形勢下使醫(yī)院爭取主動。在現(xiàn)代醫(yī)院預算管理過程中，應當打破傳統(tǒng)的事后算賬模式，不斷加強預算管理，不斷創(chuàng)新預算管理方法，嚴格以預算控制和引導醫(yī)院各項經濟活動，從而發(fā)揮預算管理的核心作用。
作者：梁桂鳳 單位：景德鎮(zhèn)市第二人民醫(yī)院
1.我國企業(yè)運用全面預算管理所面臨的問題
1.1預算管理部門不完善
目前我國的預算管理體系仍然不夠完善，這是大多數(shù)企業(yè)所共同面對的問題。一套完善的預算管理系統(tǒng)能夠有效的保證企業(yè)的正常運轉和運行，同時對預算管理工作的規(guī)范合法性進行了保障，有效的避免了預算管理工作趨于形式化的發(fā)展。而且大多數(shù)的企業(yè)內部預算管理部門也普遍不夠完善，單純的依靠企業(yè)內的財務部門來進行預算管理的話，很容易直接降低預算工作的權威性，從而直接導致各個部門在實際的工作當中無法獲得切實的履行，從而很難實現(xiàn)預期的目的。
1.2對全面預算管理的認識不足
改革開發(fā)的發(fā)展促使我國大多數(shù)企業(yè)都紛紛開始轉變其企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略和觀念，更多的開始注重向著一些先進發(fā)達的外企管理理念加以學習。然而，我國的預算管理真正實施的時間并不長，而且也缺乏相應的實踐管理經驗，因此就導致多數(shù)企業(yè)對于預算管理工作的認識存在著嚴重的不足。在實際的企業(yè)發(fā)展運營當中，很多管理人員都將全面預算管理等同于財務預算管理工作來看待，他們將財務管理工作全部歸納到財務部門當中，并成為財務部門人員的專屬工作。全面預算管理是對整個企業(yè)的管理工具，不僅僅只是針對財務部門進行管理，因此要想實現(xiàn)全面管理就必須要結合多個部門之間的合作來進行，真正實現(xiàn)信息共享才能解決相應的問題。
1.3缺乏相應的激勵獎罰制度
我國大多數(shù)企業(yè)當中都沒有建立起一套完善、合理和科學的全面預算管理激勵制度，與之相關的獎罰配套措施并不全面，從而直接造成企業(yè)方面的激勵制度不全，存在一定的偏差，完全無法和工資的考核互相聯(lián)系在一起，而且賞罰運作起來也不夠充分，這就在無形之中降低了企業(yè)進行全面預算管理的有效作用。因此，企業(yè)方面必須建立起一套有效的、科學合理的獎罰激勵制度，要客觀公正的對員工進行有效的獎懲，以此來避免在對員工們的考核工作當中參雜考核人員的個人情感因素在里面。這樣才能真正有效的鼓勵員工們積極的參與到企業(yè)的預算管理工作當中，從而有效的提高了員工工作的積極性。
2.實施企業(yè)全面預算管理的措施
2.1改進全面預算管理部門
全面預算管理工作的實施必須要求企業(yè)應當有效的結合企業(yè)自身的發(fā)展狀況和經營狀況來加以設定，所設立出來的管理部門必須要能夠有效的滿足企業(yè)自身的生產發(fā)展要求，促使企業(yè)能夠實現(xiàn)部門管理體系的靈活合理的設置管理。比如在一些股份制的企業(yè)當中，全面預算管理部門就必須要由股東大會或者是董事會的成員來進行監(jiān)督和管理，而那些沒有董事會的企業(yè)則必須要將全面預算管理以及相關的審批職責等全部移交給企業(yè)方面的負責人或者是總經理等。而且，全面預算管理機構在設置的同時必須要有一套真實有效的預算解決方案，這樣在必要的情況之下也能夠對預算管理機構進行簡化處理。
2.2需要落實預算管理制度
全面預算管理工作的根本性要求主要是對企業(yè)的所有經濟業(yè)務往來食物都必須保證是圍繞著企業(yè)的發(fā)展目標而展開的。通過執(zhí)行全面預算管理，能夠有效的落實企業(yè)在生產經營方面的經營決策。同時企業(yè)所執(zhí)行的全面預算管理還必須要和企業(yè)方面的各項管理制度有效的結合在一起，通過對內部管理機制的控制來實現(xiàn)預算管理工作的約束和控制。通常預算管理工作通過審核后，就表明企業(yè)方面已經具有了相應的法律效力，這就促使各個部門以及其下屬的單位都能夠在生產經營的過程當中真正嚴格的執(zhí)行。
2.3構建完善的全面預算管理激勵機制
在全面預算管理工作當中，我國的企業(yè)都必須要構建一套完善的激勵機制以及有效的考核評價體系。這樣企業(yè)才能夠真正的對實際的業(yè)績和預算管理實現(xiàn)及時的掌握，從而減少其中所具有的偏差，實現(xiàn)對企業(yè)內部的實際操作和經驗作出相應的控制和引導工作。另外，企業(yè)方面為了能夠及時有效的對企業(yè)內部真是的經營信息加以掌握，就必須不斷的對企業(yè)內部的預算戰(zhàn)略進行調整，這就需要將預算管理工作直接編制成一個完善的評價和執(zhí)行的系統(tǒng)，促使全面預算管理的考核工作能夠真正的融入到企業(yè)內部的整體管理范圍當中。
3.結語
綜上所述，全面預算管理是我國企業(yè)內部控制和管理的有效管理方式和手段，同時也是受到國際方面認可了的系統(tǒng)化管理方式。全面預算管理的有效實施能夠提高我國企業(yè)整體發(fā)展水平，增強企業(yè)經營能力，所以必須要有效的實施全面預算管理。
作者：雷冰 單位：國網(wǎng)福建上杭縣供電有限公司
一、農村商業(yè)銀行全面預算管理存在的問題
(一)沒有正確認識全面預算管理工作的重要性
預算管理工作為企業(yè)戰(zhàn)略能夠實施的重要保證。在我國農商行的現(xiàn)狀中，全面預算管理工作卻與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。我國農村商業(yè)銀行主要面向的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場，以服務農村為主，這是由其戰(zhàn)略目標決定的，也是農商行區(qū)別于一般股份制商業(yè)銀行的最大特點。然而，在農村商業(yè)銀行的資金預算，經營預算，以及年度預算工作評價中，并沒有結合自身實際開展全面預算工作，而只是對其他大型商業(yè)銀行企業(yè)制度以及預算體系的生搬硬套，這樣必然造成企業(yè)內部制度與外部經營的脫節(jié)，無法發(fā)揮建立預算制度應有的作用。另外，從一些農商行管理層的主管上來說，建立全面預算管理制度僅僅是為了滿足外部對其的期望，并沒有真正重視或者認識到這些工作對于企業(yè)管理經營的推動作用。由于認識上的不足，農商行在建立預算體制的時候僅僅局限于通常理解的財務預算，而沒有考慮到經營預算，這樣的預算體系顯然有失全面性。更為嚴重的是，由于沒有考慮到經營預算，在實際工作中常常會出現(xiàn)二者互相沖突的現(xiàn)象發(fā)生，出現(xiàn)不可調和的矛盾。
(二)缺少執(zhí)行全面預算的企業(yè)文化基礎
首先農商行改制時間較短，企業(yè)缺乏全面預算管理的企業(yè)文化基礎。現(xiàn)代企業(yè)的特點是自主經營，自負盈虧。但農村商業(yè)銀行的前身農村信用合作社從設立之初就有一定的政策目標和導向，即支農惠農，服務農村建設的企業(yè)使命使得農商行難以形成現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)文化基礎。企業(yè)管理層在工作中要竭力平衡企業(yè)的經濟效益和社會效益，因此使得目前大部分農商行的預算編制工作比較盲目，沒有重點。其次，農村商業(yè)銀行的領導變動相對較快。企業(yè)文化由于領導風格的轉變缺乏一致性。不同的領導人會帶來不同的領導風格，尤其企業(yè)領導在日常經營過程中趨向重視任期內的業(yè)績，在制定預算目標時缺乏長期愿景，更重視短期目標，這種短視的做法會使得農商行在發(fā)展過程中缺失一以貫之的企業(yè)文化，難以形成企業(yè)的核心競爭力。當企業(yè)外部經營環(huán)境發(fā)生不利變化時，企業(yè)就會無所適從。最后，農村商業(yè)銀行沒有形成成熟的風險管理文化，其風險控制與企業(yè)經營過程中實際面臨的風險不符。由于農商行獨有的體制其經營風險要高于普通股份制銀行，因此，對于風險預算的要求也更高。但是，由于農村商業(yè)銀行政策上的特殊性，其在面臨風險時一般都有政府出面兜底，長此以往造成農商行普遍缺乏風險控制的文化基礎。風險文化缺失的具體表現(xiàn)是農商行的經營風險過于集中，主要以信貸違約風險為主;農商行缺乏相應的風險分散機制;在財務預算中鮮有風險指標。
(三)沒有與全面預算管理相配套的信息系統(tǒng)
我國農村商業(yè)銀行的企業(yè)管理信息化程度較低。企業(yè)管理的信息化要求先進的計算機信息技術，會計流程的電子化，而我國農村商業(yè)銀行由于地處農村地區(qū)，且整體規(guī)模相對較小，企業(yè)改制的時間還比較短暫，獨立單一法人完成龐大的系統(tǒng)開發(fā)將面臨高成本、高風險，且缺乏足夠的人力資源來支撐。因此其信息化系統(tǒng)的建設，主要依托省級聯(lián)社來開展，導致效率和靈活性相對不足。由于缺乏與現(xiàn)代企業(yè)管理相配套的信息系統(tǒng)，導致農商行實施全面預算管理存在較大困難。
(四)預算績效評價的缺失無法保證預算有效執(zhí)行
目前，在我國農村商業(yè)銀行中，預算工作主要由財務部門領導執(zhí)行，大部分農商行都沒有設置專門的預算管理機構。這就導致了預算的監(jiān)督作用無法充分發(fā)揮。預算工作本來應該是對財務工作進行約束監(jiān)督，若由同一個部門負責既無法體現(xiàn)專業(yè)性，又難以發(fā)揮約束的作用。同時預算執(zhí)行考核與實際情況脫節(jié)，難以有效監(jiān)控預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并及時調整。而且考核體系的不足使得員工的工作積極性難以被調動起來。其目標也難以實現(xiàn)。在全面預算管理中，我國農商行由于歷史淵源一般由“重編制，輕執(zhí)行”的情況。當預算工作中涉及到管理機構時，其真實情況往往難以得到核實。更加難以對上級部門的預算管理工作進行考核評價，這樣相應的反饋機制也就無法建立，難以形成良性循環(huán)，無法發(fā)揮全面預算管理的監(jiān)督促進作用。
二、改進農村商業(yè)銀行全面預算管理的對策
(一)樹立全面預算管理理念，建立全面預算管理體系
全面預算管理工作的實施是一項系統(tǒng)性的工程。首先，它需要全員參與，不論是企業(yè)的領導層還是普通員工，每個人都應該有主人翁意識，清晰自己的職責所在。認識到預算工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義。認識到全面預算管理工作的實施關系到每個人的切身利益。真正做到預算管理工作的全面性。其次，全面預算管理體系的建立需要有專門的部門組織負責。只有成立專門的預算管理部門，才能樹立預算工作的權威，整合企業(yè)各部門資源，實現(xiàn)優(yōu)化配置，各部門有效協(xié)同，最大化各部門及整個企業(yè)的效益。真正將預算管理工作付諸實踐。預算管理委員會的建立是預算體系建立的重要標志。它和董事會和股東大會共同負責日常組織的預算決策，同時對日常工作中各部門的預算執(zhí)行情況進行檢查，修正。再者，我國農村合作銀行預算編制與戰(zhàn)略目標的脫節(jié)，反映了預算文化，風險文化還沒有融合到企業(yè)文化中。因此，各農商行應該從軟實力上下功夫，培養(yǎng)全面的預算管理文化，溝通企業(yè)的上下級，同時使企業(yè)的公司治理更加立體豐富。最后，我國當下金融市場的改革如火如荼，農村商業(yè)銀行作為重要的政策性金融機構，其預算管理工作必須能夠適應外部復雜多變的市場環(huán)境，還要適應監(jiān)管層的政策指導。在具體操作上，可以從預算的制定，執(zhí)行，監(jiān)督，評價上來落實。對于實際工作與目標之間的差異及時修正預算目標，同時分析誤差的原因，提早預防風險，保證農商行在錯綜復雜的市場環(huán)境中穩(wěn)定經營，兼顧長短期目標，實現(xiàn)經濟效益和社會效益的雙豐收。
(二)建立與全面預算管理制度相適應的企業(yè)文化
企業(yè)文化代表的是一個企業(yè)的軟實力，我國農村商業(yè)銀行在當前環(huán)境下要加強全面預算管理工作離不開與之相適應的企業(yè)文化。而企業(yè)文化并非一朝一夕或者一個文件就能促成的，它需要長期積累，慢慢培養(yǎng)。我國農商行在建設全面預算管理的企業(yè)文化過程中應該注意:首先，企業(yè)文化應該與企業(yè)戰(zhàn)略目標相互促進，企業(yè)文化應該適應企業(yè)的戰(zhàn)略目標，符合企業(yè)的市場定位。其次，樹立風險意識，培養(yǎng)企業(yè)的風險控制文化。在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標就要保證充分分析風險因素，根據(jù)農商行自身的戰(zhàn)略定位確定長期目標，結合短期內的矛盾制定近期目標。在風險管理中，農商行可以借鑒其他股份制銀行將經濟資本引入風險管理的做法，這樣可以充分預測風險的發(fā)生變化。同時在考慮各項財務指標的同時也應該兼顧各種非財務指標。最后，保證企業(yè)文化的一致性，建立完善的內部人控制制度，防止企業(yè)文化因為最高領導人的任免及不同領導人的不同領導風格而出現(xiàn)反復變動，保證農商行的穩(wěn)健運營。
(三)農商行應該加速實現(xiàn)信息化管理
全面預算管理依托于現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，可以說全面預算管理在某種程度上本身就是一個信息管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)不但能夠有效評估企業(yè)的經營風險，評價各分支機構經營業(yè)績，而且還能實時跟進市場環(huán)境變化，宏觀政策信息，這些作用使得全面預算管理信息系統(tǒng)成為企業(yè)高效經營的重要保障。因此，農村商業(yè)銀行在自身信息化建設滯后的現(xiàn)狀下，應該奮起直追，加強企業(yè)全面預算管理的信息化建設，早日擺脫硬件資源的約束。
(四)建立合理的績效評價制度
一項制度要充分發(fā)揮起作用離不開嚴格地執(zhí)行。而對于執(zhí)行的評價則是制度能夠被嚴格執(zhí)行的重要保證。只有建立獎懲機制，執(zhí)行才有激勵，才有動力。例如:農村商業(yè)銀行的前身農村信用社在進行員工的激勵時普遍采用基數(shù)調整法。也就是對于超額完成工作的員工給予更多的獎勵，對于沒有完成工作目標的員工從下一年度中扣除。以此來激勵員工超額完成業(yè)績目標。同時推動企業(yè)整理目標的實現(xiàn)。另外，農村商業(yè)銀行建立完善的績效評價制度，一方面可以維護預算機構的權威，另一方面還可以實時監(jiān)督預算工作的執(zhí)行情況，遇到突發(fā)情況可以及時調整，反過來對完善制度本身也有積極作用。為了調動員工積極性，對于考核制度本身也應該進行考核評價，否則不合理的績效評價必然適得其反。因此，農商行必須建立合理的績效評價制度，對于不同工作性質的部門建立不同的考評機制，保證工作的順利進行。這樣才能通過績效評價制度保證預算工作的嚴格執(zhí)行，發(fā)揮全面預算管理工作的積極作用。
三、結論
當下農村商業(yè)銀行目前所處的發(fā)展階段是關鍵的，復雜的外部金融市場環(huán)境對農村商業(yè)銀行來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。全面預算管理工作對于農商行當前的發(fā)展具有重要意義。它作為與現(xiàn)代企業(yè)治理相適應的制度機制安排，在具體實施時需要企業(yè)上下的全面合作。當然，如果能夠成功將全面預算管理融合到企業(yè)管理中，其給農商行帶來的企業(yè)價值也是不可估量的，對于農商行在市場競爭中不斷提高企業(yè)價值也具有重要意義，對于我國金融制度安排，金融改革的成功也是至關重要的。
作者：陳國軍 單位：江蘇盱眙農村商業(yè)銀行股份有限公司
一、信息不對稱理論概述
信息不對稱理論是微觀信息經濟學研究的核心內容,它是由2001年獲獎者喬治?阿克洛夫、邁克爾?斯賓塞和約瑟夫?斯蒂格利茨于20世紀70年代提出來的。信息不對稱指信息在相互對應的經濟個體之間不均勻、不對稱的分布狀態(tài)，即活動主體對有關信息的了解度是有差異的，信息充分的一方處于較有利的地位，而信息貧乏的一方處于較不利的地位。信息的不對稱可能發(fā)生在當事人簽約之前，也可能發(fā)生在簽約之后，分別稱為事前不對稱和事后不對稱。研究這種事前不對稱信息的博弈模型稱為逆向選擇模型，研究事后不對稱信息的模型稱為道德風險模型。前者是指市場交易的一方，如果能夠利用另一方的信息使自己受益而對方受損時，信息劣勢的一方便難以順利地做出買賣決策，進而導致市場效率低下。后者是指從事經濟活動的與者在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動。作為當代經濟學研究中較為重要的理論分析工具，同時作為一種觀察問題、分析問題的思想方法,已被廣泛應用于管理領域并取得巨大成功。從信息學角度來看，高校預算管理活動實質上是為了實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標，以預算為控制手段，通過預算管理各層次網(wǎng)絡狀信息的傳遞、接收與反饋，以達到彼此共享、互動、共識的經濟活動和過程。管理學家孔茨和韋里克指出“:只有信息交流才能使管理成為可能。”因此，校院二級預算管理活動中的信息不對稱現(xiàn)象的存在，直接影響信息的傳遞與接收，造成預算管理的效率低下和無效，誤導學校資源配置，造成資源浪費。
二、校院二級預算管理中信息不對稱的具體表現(xiàn)及不良影響
（一）預算系統(tǒng)復雜，信息不對稱情況普遍存在
高校預算是在戰(zhàn)略目標的統(tǒng)領下對其擁有的資源配置情況以預算的方式加以量化，是指得以實現(xiàn)的管控過程。它主要是用定性和定量相結合的方法，研究和處理人—事—物系統(tǒng)運動的規(guī)律，并實施對該系統(tǒng)進行引導、整理、優(yōu)化控制的理論和方法的綜合性科學。預算的編制需要“兩上兩下”，上報時間固定，執(zhí)行期間明確，執(zhí)行結果具有一定不確定性，執(zhí)行和考核所涉及決策層、管理層和執(zhí)行層的各個層面以及各個層面眾多具體人員。因此，其自身復雜性決定了信息的傳遞、反饋在時間上和內容上客觀存在不對稱性。例如，學校領導對發(fā)展戰(zhàn)略信息掌握比財務人員和二級單位多，二級單位的預算項目很可能因為部門利益與全局利益不一致而被取消。再如，二級單位是預算的具體執(zhí)行單位，擁有比財務等管理部門與校領導等決策層更多的項目執(zhí)行需要什么資源、多少資源的信息，造成逆向選擇和道德風險。另外，預算涉及具體人員的知識勝任度、敬業(yè)精神和職業(yè)道德也會使預算信息的不對稱性更加復雜多變。
（二）預算編制模式陳舊，信息不對稱情況難以改變
目前，高校預算編制分為對財政上報的部門預算和內部分配預算。一般由財務部門負責，預算的編制原則“統(tǒng)籌兼顧，保證重點”，優(yōu)先保障的人員、水電煤等基本支出以及貸款本息支出。由于作為預算執(zhí)行部門的校院二級單位很難在預算申報階段知道有多少資金可用，以及可以得到多少自身發(fā)展建設所需項目資金，在預算編制階段信息處于不利地位。所以，在申報預算時盡可能利用實際執(zhí)行所擁有的信息優(yōu)勢來多申請資金，財務等管理部門憑借上報和財政批復的預算信息優(yōu)勢與校院二級單位進行信息不對稱的博弈，導致預算編制的逆向選擇，挫傷了二級單位的工作熱情，造成學校資源利用的低效和浪費。
（三）預算缺乏審計監(jiān)督與績效考評，無法防范道德風險
由于預算的執(zhí)行、調整與結果的反饋普遍缺乏審計監(jiān)督與績效考評導致預算執(zhí)行缺乏剛性約束，增預算額度和預算項目隨意，預算無法達到統(tǒng)領和調節(jié)作用；對執(zhí)行過程中二級單位出現(xiàn)偏差時不能及時糾正，績效考評制度不完善，預算無法達到激勵約束作用。更會使校院二級單位利用執(zhí)行中的信息優(yōu)勢采取隱蔽行為，選擇有利于本部門利益而使學校利益受損，加大了預算執(zhí)行的道德風險。
（四）預算管理信息化平臺建設滯后，信息傳遞成本高
信息的獲取是有成本的，不僅表現(xiàn)為資金的耗費還包括時間、人力、物力甚至是機會成本。由于預算管理信息化平臺建設滯后，預算編制過程中仍需要人工處理大量信息，執(zhí)行中的數(shù)據(jù)無法做到實時監(jiān)測，導致信息傳遞成本高，無法對預算及時進行定量技術分析，甚至喪失取得專項資金的機會，造成預算管控的失效。
三、信息不對稱下的校院二級預算管理的改進措施
（一）強化預算管理“全員”理念，提高信息的對稱性
對高校而言，預算工作是財務管理的核心內容，不是幾個部門、幾個人可以做好的，只有領導高度重視，各管理職能部門各盡其責，校院二級單位密切配合，完善預算制度，制定科學精細的預算定額，全員恪盡職守完成預算崗位職責，才能真正達到以戰(zhàn)略目標為導向的全面預算管理目標。強化預算管理“全員”理念，提高信息的對稱性，財務等管理部門要做好預算的宣傳引導，不僅要讓各二級部門的領導更要讓二級部門預算具體實施人了解預算相關法律法規(guī)、財務政策規(guī)章，使業(yè)務層面與資金層面深度融合，做到人人參與預算，人人了解預算。同時，加強預算編制人員的專業(yè)知識和信息化能力的培訓，減少因專業(yè)勝任能力不夠導致未能及時準確傳遞信息，避免因信息誤解、滯后帶來的信息不對稱。
（二）創(chuàng)新預算編制模式，優(yōu)化不對稱信息制度
要打破原有預算編制模式所帶來的預算編制逆向選擇風險就必須創(chuàng)新預算編制模式，改變預算編校院二級單位的信息劣勢地位，讓校院二級單位主動參與預算的編制，根據(jù)需要完成的教學任務自己安排資金，真正做到財權與事權統(tǒng)一，來解決財務信息的不對稱性。首先，預算管理與工作目標實現(xiàn)一致，明確預算管理核心地位。校院二級單位預算與學?？傤A算都由學?？傮w工作目標統(tǒng)領，預算管理工作貫穿學校教學、科研、行政、后勤、學生和離退休全面工作，對校院二級單位的考核由“面”集中到“預算管理”一個點上。其次，優(yōu)化資源結構，協(xié)調發(fā)展。改變過去預算管理模式帶來的校院二級單位只關心資金使用不關心資金取得，只關心專項資金不關心基本支出，應該下放一定的財權給校院二級單位，讓校院二級單位可以根據(jù)事業(yè)收入和自身發(fā)展規(guī)劃，合理安排資金，與學校榮辱與共、協(xié)調發(fā)展，共同承擔財務風險。校院二級單位預算收入包括：按在編在崗人員和在校學生人數(shù)核定的撥款，按學生人數(shù)、收費標準、財權分配比例確定的事業(yè)收入，校院二級單位利用自身優(yōu)勢取得的科研項目、中央支持地方高校發(fā)展專項等非學校資金安排專項收入和創(chuàng)收收入。校院二級單位預算支出包括：基本支出，項目支出和創(chuàng)收支出。基本支出主要用于保障校院二級單位的基本運行，如按照教職工人數(shù)、學生數(shù)量下放的人員經費和定額公用經費。項目支出包括學校資金和非學校資金安排的各類項目支出，如科研項目、設備采購、學科專業(yè)建設等等。創(chuàng)收支出是為取得創(chuàng)收收入而發(fā)生的必要支出。校院二級單位預算的編制原則上保持年度收支平衡，進行收入支出的匹配?；局С雠c定額撥款和部分自身可支配事業(yè)收入配比，學校資金安排的專項支出和部分自身可支配事業(yè)收入配比，非學校資金安排的專項支出和特定專項收入配比，創(chuàng)收支出與創(chuàng)收收入配比，實現(xiàn)“以收定支”。校院二級單位在申報階段，可以得到盡可能多的預算信息，充分調動二級單位積極性減少逆向選擇。當然，新預算模式的關鍵在于定額、比例確定的科學性、合理性和學校與二級單位雙方信息不對稱博弈產生的最優(yōu)化制度。最后，可以考慮依據(jù)中長期發(fā)展規(guī)劃嘗試編制3年滾動平衡預算。由于很多項目在收入的取得和支出的發(fā)生存在一定的時間差異，強硬要求年度預算收支平衡可能會導致校院二級單位逆向選擇，如少報創(chuàng)收收入，從而影響到學校層面預算安排。因此，建議嘗試編制3年滾動平衡預算，消除此類信息不對稱風險。
（三）完善預算審計和績效考評，降低信息不對稱風險
高校應完善預算審計和績效考評，必須從防范信息不對稱風險角度出發(fā)，從預算控制數(shù)下達，預算編制、執(zhí)行、調整、結果反饋以及分析評價各環(huán)節(jié)著手，做到事前、事中、事后全覆蓋監(jiān)控。年度預算執(zhí)行結果必須實施必要的審計監(jiān)督和績效考評，對行為目標的選擇起制約作用，采取激勵性和懲罰性措施來消除校院二級單位的怠慢和機會主義行為。建立科學的績效考核指標體系。至少包括產出類指標，反映投入所培養(yǎng)的學生數(shù)、學術成果等；效率類指標，反映資金運行效率，計劃執(zhí)行率、資產的使用效率等；效果類指標，反應支出獲得社會、經濟效益等。充分利用績效評價信息，將考核結果與項目撥款、資金使用效果、問責結合起來，建立長效機制。確保校院二級單位利益與校院利益趨向一致，在不對稱信息博弈中不斷糾偏，防范道德風險。
（四）推進預算信息平臺建設，降低信息傳遞成本
推進預算信息平臺建設，加強信息部門軟、硬件建設，才能保證信息流通的及時、暢通，數(shù)據(jù)的安全、完整，才能確保新型預算管理體系“落地”。在預算編制、執(zhí)行、調整、分析和考評過程中，決策層、管理層和校院二級單位需要進行大量的數(shù)據(jù)信息交互處理包括采集、存儲、加工處理、結果反饋等等，這些都需要利用現(xiàn)代信息技術手段，依靠網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，改善預算信息不對稱性，降低信息傳遞成本，實現(xiàn)高校信息資源的優(yōu)化。
四、結語
總之，預算管理信息傳遞系統(tǒng)功能的正常發(fā)揮，對于高校預算管理效能的發(fā)揮起著基礎而又重要的作用。我們應該及時發(fā)現(xiàn)和緩解信息不對稱，形成預算管理信息及時準確高效傳遞,突出全員全過程參與，不斷摸索預算管理方式，提升校院二級單位預算管理能力，真正走內涵發(fā)展之路，不斷提升學校自身競爭能力。
作者：薛勇 單位：黑龍江工程學院計財處
一、全面預算管理在勘測設計企業(yè)管理中的重要性
第一，全面預算管理有助于勘測設計企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。勘測設計企業(yè)全面預算管理水平提升后，就能夠促使勘測設計企業(yè)內部整體管理水平，進而促使勘測設計企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。第二，全面預算管理有助于勘測設計企業(yè)內部的管理流程日益完善。在勘測設計企業(yè)內部加強全面預算管理，就能夠將勘測設計企業(yè)內部各個部門的分工明確，也在一定程度上對勘測設計企業(yè)內部各個部門起到監(jiān)督的作用，進而逐漸地規(guī)范勘測設計企業(yè)內部各個管理流程。第三，全面預算管理有助于勘測設計企業(yè)內部資源的合理分配。在勘測設計企業(yè)內部實施全面預算管理，對公司所擁有的資源進行一個整體的規(guī)劃，對于勘測設計企業(yè)內部各個部門之間資源使用情況進行監(jiān)督，從而實現(xiàn)勘測設計企業(yè)內部資源的合理配置。
二、勘測設計企業(yè)實施全面預算管理時所存在的問題
(一)我國勘測設計企業(yè)全面預算管理基礎上存在的問題
我國勘測設計企業(yè)全面預算管理基礎上所存在的問題主要包含以下兩個方面：第一，勘測設計企業(yè)中的一些管理人員對于全面預算管理的意識不強。目前我國的一部分勘測設計企業(yè)中的管理人員對于全面預算管理難以進行正確的認識，并未意識到全面預算管理在勘測設計企業(yè)整體管理中的重要作用，也沒有對全面預算管理進行認真的反思和理解，進而阻礙全面預算管理在勘測設計企業(yè)中的合理運用。第二，勘測設計企業(yè)中從事全面預算管理人員職業(yè)素質高低不一?？睖y設計企業(yè)中負責全面預算管理的財務人員對于全面預算管理的整體未能進行準確的認識，也沒有相關全面預算管理的經驗，致使全面預算管理在勘測設計企業(yè)中難以得到合理的運用。
(二)我國勘測設計企業(yè)全面預算管理編制上存在的問題
第一，勘測設計企業(yè)所編制的全面預算管理與勘測設計企業(yè)實際制定的目標缺乏有效的聯(lián)系?？睖y設計企業(yè)所制定的全面預算管理是為了實現(xiàn)勘測設計企業(yè)的戰(zhàn)略目標，但是現(xiàn)階段勘測設計企業(yè)所編制的全面預算管理無法實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標，只能夠依據(jù)短期所獲得利潤制定目標，而這個短期的目標常常與勘測設計企業(yè)的戰(zhàn)略目標背道而馳。第二，勘測設計企業(yè)所運用的全面預算編制方法較為落后?，F(xiàn)在我國大部分的勘測設計企業(yè)都沒有較為完善全面預算管理制度，這就使得我國的勘測設計企業(yè)與國際上通用的全面預算管理編制方法相差較多，再加上我國勘測設計企業(yè)全面預算管理的編制方法較慢，更進一步的阻礙了全面預算管理在勘測設計企業(yè)中的運用。
(三)我國勘測設計企業(yè)全面預算管理執(zhí)行上存在的問題
第一，勘測設計企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行力較差。一些勘測設計企業(yè)雖然進行全面預算管理的編制，但是其所編制的全面預算管理并不符合勘測設計企業(yè)自身的情況，再加上一些勘測設計企業(yè)進行全面預算管理編制是一件事，執(zhí)行起來又是一件事，難以對全面預算管理進行有效的執(zhí)行。第二，勘測設計企業(yè)全面預算管理執(zhí)行的考核不夠。一些勘測設計企業(yè)雖然對其所編制的全面預算管理進行嚴格的執(zhí)行，但是由于缺乏有效的監(jiān)督管理考核機制，使全面預算管理雖然執(zhí)行，但是在勘測設計企業(yè)中的收效甚微。
三、針對我國勘測設計企業(yè)全面預算管理中存在問題的建議
(一)使全面預算管理的實施環(huán)境更加的完善
要想實現(xiàn)勘測設計企業(yè)全面預算管理水平的提升，首先要做的就是使全面預算管理的實施環(huán)境更加的完善。而要想創(chuàng)立一個較為完善的全面預算管理實施環(huán)境，就需要勘測設計企業(yè)中的管理者重視全面預算管理在勘測設計企業(yè)中的運用，從自身做起，嚴格按照全面預算管理的編制執(zhí)行相關的項目或是作業(yè)。其次，作為勘測設計企業(yè)中的員工，應當積極地參與到全面預算管理的實施中，在領導的帶領下，配合各個部門的工作，為全面預算管理在勘測設計企業(yè)中的順利實施創(chuàng)設一個良好的環(huán)境，促使全面預算管理在勘測設計企業(yè)中能夠得到更好的運用。
(二)加強勘測設計企業(yè)全面預算管理編制
首先，勘測設計企業(yè)所編制的全面預算管理應當與勘測設計企業(yè)實際制定的目標緊密相聯(lián)?，F(xiàn)階段勘測設計企業(yè)所編制的全面預算管理不能夠依據(jù)短期所獲得利潤制定目標，而應當依據(jù)勘測設計企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定長遠的有利于勘測設計企業(yè)發(fā)展的目標。其次，勘測設計企業(yè)進行全面預算管理編制時應當采用較為先進的方法，例如：增量預算法、零基預算法等等。全面預算管理作為勘測設計企業(yè)管理的核心組成部分，只有采用最先進的方法，使得勘測設計企業(yè)全面預算管理編制與國際接軌，才能夠使勘測設計企業(yè)與國外勘測設計企業(yè)之間的競爭力增強，促使勘測設計企業(yè)走向世界，走向未來。
(三)在勘測設計企業(yè)中建立全面預算管理的考核機制
為了促使全面預算管理在勘測設計企業(yè)中能夠得到更好的運用，在勘測設計企業(yè)中建立考核機制是十分必要的。因為全面預算管理在勘測設計企業(yè)中的運用較晚，再加上勘測設計企業(yè)中的一部分管理人員以及工作人員對于全面預算管理缺乏正確的認識，使得全面預算管理在勘測設計企業(yè)中難以順利的運行操作，因此就需要在勘測設計企業(yè)中建立全面預算管理的考核機制，使得勘測設計企業(yè)中的所有工作人員能夠嚴格的按照全面預算管理的要求進行相關的項目運作。例如：對于勘測設計企業(yè)中的所有工作人員采用績效考核制度，對于違反相關規(guī)定的工作人員進行罰款或是通報批評，促使勘測設計企業(yè)中的工作人員能夠嚴格執(zhí)行全面預算管理的相關要求；采用不同的分析方法對員工進行考核等，這樣就能夠在一定程度上提高勘測設計企業(yè)中相關工作人員工作的積極性，同時也有利于全面預算管理在勘測設計企業(yè)中能夠更好地實施。
四、結束語
在勘測設計企業(yè)中加強全面預算管理，對于提高企業(yè)市場競爭力以及企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標來說都具有十分重要的意義。只有不斷的完善勘測設計企業(yè)的全面預算管理水平，才能夠促使勘測設計企業(yè)在未來獲得更加穩(wěn)固的發(fā)展。
作者：李悅琴 單位：武漢長江三峽勘測研究院有限公司
一、廣西公立醫(yī)院預算管理存在的問題
1.一把手不重視是根源。
院長多數(shù)是臨床專家，對醫(yī)療業(yè)務較為關注，對財務的重視只是表現(xiàn)在業(yè)務收入和資金狀況上，對束縛較強的預算管理往往不感興趣，甚至可以說是不敢開展預算管理、害怕執(zhí)行預算。在這樣的背景下，全面預算的有效推行只是紙上談兵。另外，財務人員常?？嘤诓恢扇∈裁赐緩饺フf服醫(yī)院領導接受預算管理。
2.預算管理與醫(yī)院戰(zhàn)略管理脫鉤。
醫(yī)院全面預算管理是把醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃和目標轉化為可量化的預算管理指標的過程。但現(xiàn)實中，多數(shù)醫(yī)院的預算編制處于一種“閉門造車”的狀況，財務人員通常以會計報表的格式為基礎，根據(jù)歷史收支的實際發(fā)生數(shù)以及一定的增降比例測算出未來一年的預算數(shù)，未能從醫(yī)院的使命、愿景出發(fā)，大多是短期的、片面的、無針對性的預算，致使編制出來的預算往往無法引起領導的興趣，推行起來自然得不到支持。究其原因，與長期以來財務部門在醫(yī)院所處的地位較低、醫(yī)院領導對財務不重視、財務部門參與醫(yī)院的決策機會不多有關。
3.預算編制不合理，方法不得當。
醫(yī)院的預算是業(yè)務預算與財務預算的結合，忽略與業(yè)務部門的溝通往往會導致預算成為無源之水。醫(yī)院雖然也執(zhí)行“二上二下”甚至是“三上三下”的預算編制流程，發(fā)放“預算申報表”由科室填制，但是由于沒有經過預算的相關培訓，對預算要求和填報原則理解不到位，加上本位主義思想作怪，擔心預算執(zhí)行結果與預算目標差距過大而影響績效考核，因此科室在填報預算時十分隨意，做小收入做大支出現(xiàn)象層出不窮，最終導致編制的預算形同虛設，不但增加了管理審核的難度，也無法進行預算的執(zhí)行分析與考核。
4.預算編制能力不足，質量不高。
全面預算管理是多部門共同參與的活動，涉及人事、設備、臨床、醫(yī)技等各個科室（部門），但是調研結果顯示，目前廣西多數(shù)公立醫(yī)院都是財務部門在一手操辦預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。由于財務人員不足，投入預算管理的時間和精力有限，加上具體負責預算工作的財務人員業(yè)務水平高低不一，導致編制預算能力不足，預算編制不夠精確、質量不高，執(zhí)行結果跟預算目標相差甚遠。
5.醫(yī)院總預算與科室的分預算失衡。
醫(yī)院預算一般從兩個層級進行，一個是由財務部門匯總相關數(shù)據(jù)后編制醫(yī)院的總預算；另一個是各個科室（部門）的分預算。部分醫(yī)院只注重醫(yī)院總預算的編制而忽視科室層面的分預算；部分醫(yī)院雖然進行了兩個層面的合一，但是在實際工作中，由于預算編制沒有明確的發(fā)起方，財務部門往往只是“一頭熱”，下達任務的力度不足，對科室預算指導的效果大打折扣，最終導致總預算與科室的分預算相距甚遠，從而影響醫(yī)院總體預算的編制質量。
二、建議
1．領導支持是關鍵
取得領導的支持至關重要，因此要想方設法讓醫(yī)院領導和科室主任認識到預算管理的重要性。（1）財務人員要不斷提高專業(yè)技術水平，結合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，從醫(yī)院的使命、愿景層面為醫(yī)院領導設計一份高質量、感興趣的預算方案。（2）將預算管理納入上級部門對醫(yī)院領導的考核中。（3）讓醫(yī)院領導感受到預算管理的作用。（4）講清預算推行過程中可能遇到的問題和困難、如何應對等，讓醫(yī)院領導有足夠的信心開展預算管理，避免產生動搖。
2．全員參與是基礎
對全員參與的含義要從以下三個層面來理解：（1）將預算當作一項日常工作，避免不負責任、隨意填報；（2）不是所有部門、所有人員都要參與預算工作，而要充分體現(xiàn)“誰干事、誰花錢、誰編制預算”原則；（3）避免只花錢不做事、年底突擊瓜分醫(yī)院資源的現(xiàn)象。
3．突出重點，嚴格控制
預算不能面面俱到，應因地制宜劃分好收支項目。與戰(zhàn)略密切相關的項目要重點抓；資金流量大的項目要細化，如人力薪酬、物資采購、資本性支出等；收入預算要重點核實醫(yī)院職工人數(shù)、工作量、病床數(shù)、政策性增減因素、價格標準等；支出預算以年度發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額為依據(jù)制訂；資產購置、基本建設的預算編制以醫(yī)院規(guī)劃為依據(jù)；與收入、工作量掛鉤的支出類項目，如水電氣消耗、藥品、衛(wèi)生材料、獎金等，嚴格按比例控制；對“三公”消費、人員支出、科研經費、專項資助等，采取在預警基礎上適當允許的審批模式。
4．準確編制是基石
編制是整個預算管理體系的重中之重，需要做好三件事：一是要有一個健全的預算管理組織，包括院長辦公會、預算管理委員會、設備管理委員會、基建及工程改造委員會、預算管理辦公室及預算執(zhí)行機構等；二是要有一套有效的預算管理制度和輔助的配套管理辦法；三是從科室預算、歸口預算和醫(yī)院總預算三個層級做好預算編制。
5．動態(tài)調整是技巧
定期召開預算匯報會，報告預算執(zhí)行結果、問題及建議，及時根據(jù)醫(yī)院的實際修正預算，使預算更精準，管控更有效。
6．績效考核是保證
醫(yī)院應組建以財務牽頭，監(jiān)察和審計共同參與的預算實施監(jiān)督小組，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的錯弊，并予以糾正，同時施以內控的指導。將預算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤，有獎有罰，充分調動科室做好預算、執(zhí)行預算的積極性和主動性。
三、預算管理有效推行的注意事項
1）醫(yī)院預算編制的時間要緊跟政府部門預算步伐，避免內部預算與政府部門預算有較大出入。
2）兼顧事業(yè)發(fā)展、資源配置以及財務承受能力，合理確定收支規(guī)模，保持總體平衡。
3）加快預算執(zhí)行的進度，并關注其中的風險管理，進行定期對比分析，為下步預算計劃的編制提供依據(jù)和參考。
4）預算的剛性和預算調整要適度把握。
5）預算管理、成本管理、績效管理三者要緊密結合，相輔相成，互相促進。
作者：李芳 單位：廣西壯族自治區(qū)民族醫(yī)院
一、財務預算管理含義
財務預算管理作為企業(yè)內部預算管理結構體系的重要分支，在預算管理結構中占據(jù)著重要的作用，屬于核心組成內容。企業(yè)內部的預算屬于系統(tǒng)性的財務規(guī)劃，內容涵蓋經營、資本以及財務這三大內容的預算，其中經營預算涉及的對象是企業(yè)內部收支以及利潤，對這些內容進行相應的預算計劃；資本預算涉及的對象以資本投資為主要內容的投資規(guī)劃方案，主要對這些方案開展相應的規(guī)劃和評價活動；財務預算主要以前兩項預算工作為前提，針對現(xiàn)金的流量情況給予預測、評估和安排，包括制定出特定時期的損益表以及資產負債表。
二、企業(yè)運營過程中關于財務預算管理環(huán)節(jié)的應用探究
（一）財務預算的現(xiàn)狀簡析
現(xiàn)代化企業(yè)對財務管理的認識已經上升到新的層面，能夠正確認識其對企業(yè)經濟發(fā)展的重要意義。想要實現(xiàn)財務管理水平的提升則必須做好作為組成財務管理結構體系中最基礎的工作——預算管理。開展預算管理必須以企業(yè)本身的實際發(fā)展狀況為出發(fā)點，將企業(yè)經濟戰(zhàn)略發(fā)展目標作為指導方向，有效對內部各大部門的生產與經營工作進行指導，企業(yè)在內部開展財務預算工作涉及利潤預算、現(xiàn)金預算等。想要不斷提高內部財務預算管理的質量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財務方向，確定管理目標，查出問題和漏洞并及時解決。
（二）財務預算管理環(huán)節(jié)的弊端
企業(yè)在推進財務預算管理體系的建設仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預算結果的準確性不高。預算耗時長，預算成效低等問題成為目前國內企業(yè)預算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:
1.企業(yè)內部領導層未能準確認識財務預算對企業(yè)經濟發(fā)展的重要性
未能給予足夠的重視，使得財務預算管理在整個企業(yè)內部管理體系中處于弱勢，沒有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。
2.管理體系不成熟。
由于關于財務預算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應的管控制度與評價標準，在執(zhí)行時未能有專門的審核制度進行評審。
3.預算缺乏成效。
在財務預算的初步方案設計并執(zhí)行后，負責實施的部門人員僅注重實施的行為，而忽視了預算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒有相應的權力對資金進行處理和配置，二是在實施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預算標準他們無權力實施控制，只可遵從上級部門的統(tǒng)一安排；三是預算管控的制度不夠嚴密，執(zhí)行人員缺乏強烈的預算觀念，未能根據(jù)實際情況準確分配資金，對預算方案認識不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財務預算發(fā)揮至最大。
4.財務預算涉及的內容不廣、不全。
部分企業(yè)制定相應的財務預算過程中，通常只注重日常營業(yè)的收支方面，較少涉及應收賬款、應付賬款以及現(xiàn)金流量的評估等方面。
5.預算實施成效低。
主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實施財務預算時未能嚴格根據(jù)預算方案對內部的日常經濟活動開展相應的管控措施，使得大于預算的現(xiàn)象時常發(fā)生，預算考核制度未能嚴格執(zhí)行，獎罰制度未能得到嚴格執(zhí)行。
三、企業(yè)運營中優(yōu)化財務預算管理環(huán)節(jié)的對策
（一）構建完整的組織體系，推進預算管理體系的完善
企業(yè)應以自身實際為出發(fā)點，設置公司預算管理委員會，并根據(jù)相關制度要求展開編制預算計劃書、審核與管控計劃執(zhí)行的全部過程，為優(yōu)化預算管理奠定堅實的組織基礎。通過推進預算管理體系的完善，確立財務管理在日常管理中的基礎與主導地位，嚴格監(jiān)督財務組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評價職能，然后根據(jù)財務的預算計劃以及執(zhí)行的效果進行及時的記錄和評價，并編寫綜合報告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預算項目的整體效益。
（二）凝聚全體人員的力量
財務預算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產經營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔的。就所承擔的工作而言，預算的實際執(zhí)行者應當是最熟悉情況的。所以開展預算管理時應積極凝聚內部全體人員的綜合力量，呼吁各部門積極參加和配合預算編制工作，并嚴格按照自身崗位的工作內容和相關制度標準給予高效執(zhí)行。假如某項目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經濟事務的應需在內部全體人員中開展討論會，充分尊重每位成員的意見和建議，實行民主綜合決策。財務預算管理環(huán)節(jié)中應構建合理層級式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點，尊重各層級部門人員的意見，綜合多方建議實行科學預算決策。此外，還應對各大部門的權責進行劃分，實現(xiàn)權利與職責的聯(lián)系與制衡，有效地對預算環(huán)節(jié)給予相應的管理，協(xié)調和密切內部員工和企業(yè)雙方的關系，不斷強化員工的責任意識與歸屬感。
（三）實現(xiàn)財務預算的全過程管理
實現(xiàn)財務預算的全面管理不僅需要企業(yè)內部全體人員的參與，還需要對預算的全過程進行高效管理。企業(yè)的經濟發(fā)展無論是處于哪個階段，都會涉及資金的使用。所以，不論是生產階段還是管理階段，都需要對使用的資金進行科學的預算，保障企業(yè)開展生產或是經營活動均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導致生產停滯或經營不暢等問題，導致企業(yè)經濟效益受損。
（四）按照規(guī)范科學的編制方法，有效設置預算指標
預算目標主要是企業(yè)對戰(zhàn)略目標進行細分后所得，設置相應的預算目標應以企業(yè)年度內總體目標為核心指標以指導設置方向。開展預算編制活動應以分級式的自上而下方式，綜合各部門人員的力量參與至討論中，確定關鍵性的重要指標，切忌指標空泛無中心，首先需關注剛性的企業(yè)項目，而后綜合次要項目，做到主次清晰；另外應注重對現(xiàn)金預算的管理與控制，協(xié)調應收與應付賬款的預算平衡，綜合外界因素對內部財務預算管理造成的影響，協(xié)調好動態(tài)預算和年度總預算間的關系。
（五）構建預算專門的控制體系，實行推行預算評價
根據(jù)不同季度預算規(guī)劃與實施情況，通過對開展的情況進行相應的比較評價，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應的解決辦法；構建預警機制，針對超額預算情況進行及時的預警報告，針對超額的項目需上呈至總經理，交由相應的集體管理者進行審批。
（六）引入績效管理，構建全面的考核與獎懲機制與績效管理相結合
預算管理屬于一項龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經濟活動內容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預算指標，確保預算目標的順利實現(xiàn)，這就依靠于嚴密的預算評價制度體系。設計績效體系時應遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進的原則，將自身崗位的績效指標同企業(yè)年度總體目標相互聯(lián)系，以增強各大崗位人員執(zhí)行預算要求的能動性，實現(xiàn)對高效化的預算管理。
四、結束語
綜合上述內容可知，財務預算管理環(huán)節(jié)在企業(yè)運營過程占據(jù)著重要的地位，必須注重對該環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制。以企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況為出發(fā)點，構建起完善的經濟體系，奠定財務管理在日常管理活動中的核心地位，保障企業(yè)在當前的市場環(huán)境中得到穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展。
作者：楊鋒 單位：中鐵二十局集團電氣化工程有限公司
一、眼下我國行政事業(yè)單位在預算管理及績效考核方面的不足
（一）行政事業(yè)單位預算管理水平較低
1.預算編制規(guī)范性較弱。
預算編制的目的是為后期進行預算執(zhí)行及決算整合打好基礎。因此預算編制的規(guī)范性及有效性將直接關系到該單位的正常經費運營。對于一般的行政事業(yè)單位而言，大多經費來源于國庫收入，如果預算無法規(guī)范編制將導致預算與決算存在較大金額差，影響了財政資金的安排效率。有部分行政事業(yè)單位存在為了單位的私利而少報收入而多報支出，同時預算支出的隨意性也使得預算無法很好執(zhí)行并獲得監(jiān)控行政事業(yè)單位資金流向的作用。例如，2013年A市S區(qū)的工商管理局的預算編制人員在編制支出時，在人員支出方面按照2012年8月末時單位在編人數(shù)進行核定編制下年度的預算，但是由于A市的L區(qū)將于S區(qū)在9月初進行合并，造成從9月到12月單位員工人數(shù)變動較大，影響了人員支出的準確性。
2.預算執(zhí)行嚴肅性偏弱。
預算編制就是為了其日后的合理有效執(zhí)行打下基礎。在我國目前有部分行政事業(yè)單位的預算執(zhí)行缺乏有效性，行政事業(yè)單位的管理人員也沒有意識到預算執(zhí)行的嚴肅性，隨意變更預算表中的支出項目，造成年度決算和預算差額較大。也導致了財政收入很難與單位員工的績效狀況進行有效銜接，使得部分行政事業(yè)單位的超標購買、超額發(fā)放的現(xiàn)象難以扼殺。而預算執(zhí)行嚴肅性較低也會造成行政事業(yè)單位貪污腐敗之風盛行，把規(guī)范當兒戲，使得單位工作效率較低，無法按時按量完成社會公共服務任務。
3.預算監(jiān)督體系缺乏整體性。
預算監(jiān)督是預算管理的最后一個環(huán)節(jié)，也是完成年度預算管理的重點內容。目前我國大多數(shù)行政事業(yè)單位都會進行預算監(jiān)督，但是監(jiān)督效果較差，出現(xiàn)以上問題的原因主要是因為預算監(jiān)督體系不夠完善。例如，有些單位很少對預算執(zhí)行狀況進行后期跟蹤調查，對于個別項目的用款額度彈性過大等情況都造成無法進行有效監(jiān)督、對責任人進行落實。
（二）行政事業(yè)單位績效考核水平較低
1.單位對于績效考核的重視程度較低。
大多數(shù)行政事業(yè)單位也是近幾年才引進了績效考核的管理模式，很多單位的管理者也并沒有意識到績效考核對于行政事業(yè)單位進行內部控制管理的意義。因此，某些行政事業(yè)單位雖然有其績效考核體制，但是考核過程流于形式，很難發(fā)揮實際作用。并且由于績效考核涉及到員工工作的方方面面，因此當內控制度存在一定問題時也會影響到員工績效考核制度作用的發(fā)揮。某些行政事業(yè)單位可能只抓了績效考核，但沒有對相應配套制度進行完善，造成績效考核效果較差。例如，某市水利部門在進行績效考核時并沒有注意績效考核體系中存在的問題，造成員工C和B雖然工作量相當?shù)枪べY額有較大差距，單位管理層并沒有注意這一問題，造成員工C工作積極性較低，影響了單位辦事效率。
2.績效考核體系的科學性尚缺。
目前，由于績效考核在很多行政事業(yè)單位仍然處于起步初期，存在績效考核體系缺乏科學性的問題。由于績效考核體系的指標設計較為復雜，且如果指標設計有誤，可能反而會影響到員工的工作積極性，為行政事業(yè)單位提供優(yōu)質社會服務造成阻力。某些單位績效考核體系并沒有和員工工作量等內容掛鉤，造成薪資公平性欠缺，難以激勵員工進行工作創(chuàng)新。
二、加強行政事業(yè)單位預算管理與績效考核的舉措
（一）加強行政事業(yè)單位預算管理的舉措
1.使用規(guī)范化的預算編制程序。
我國目前大多數(shù)行政事業(yè)單位使用基數(shù)法進行預算編制，這樣雖然編制預算過程簡單，但是存在預算逐年增加的狀況。因此我國行政事業(yè)單位可以采用新型的零基預算編制手段進行預算的編制，規(guī)范預算項目的審批，對于不合理的預算項目及時砍掉。同時還需要確定專項經費的相應限額標準，防止預算編制導致的虛增支出項，少列收入項的情況發(fā)生，提高預算管理的效率。
2.完善預算執(zhí)行的管理工作。
在各個行政事業(yè)單位，預算執(zhí)行是保證預算管理完整有序進行的重點工作。而預算執(zhí)行的管理也涉及了單位各個職能部門工作的方方面面。按照具有規(guī)范性的預算編制進行執(zhí)行有利于提高預算管理的效率。而這也需要各個部門間保持密切配合，信息交流順暢，免去由于信息缺失造成的資金浪費。同時還需要對預算執(zhí)行情況的進度進行整體分項把握，防止項目結束后出現(xiàn)預決賽額差距過大導致的資金困難，在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏離預算時，及時找到原因發(fā)現(xiàn)問題，有利于提高行政事業(yè)單位控制工作效果、完成社會公共服務需要的能力。
3.整體建設預算監(jiān)督體系。
預算監(jiān)督體系的完善除了各行政事業(yè)單位需要重視監(jiān)督在內部控制方面的作用外，還需要依靠我國法律法規(guī)體系的不斷健全。在各行政事業(yè)單位內部，需要讓其加強內部監(jiān)督，對于預算與決算出現(xiàn)差額，需要找出原因和有關責任人。同時在加強內部預算監(jiān)督時，還需要提高社會各界對于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督能力，各行政事業(yè)單位的預決算情況應公布大眾，接受各方監(jiān)督。
（二）加強行政事業(yè)單位績效考核的舉措
1．提高對于單位績效考核的重視性。
績效考核現(xiàn)在在大多數(shù)行政事業(yè)單位都已經實行，但是很多單位并沒完全落實績效考核等相關制度。想要提高單位運用績效考核管理的能力，首先需要提高單位包括管理者和普通員工在內的所有人對于單位績效考核的認識程度。行政事業(yè)單位的主管部門需要通過下達通知的方式要求單位管理者重視單位績效考核，同時對各單位的績效考核方法進行具體調查評估。在單位內，管理者可以通過宣傳教育的方式提高員工對于績效考核的認知度，了解績效考核的重要性，這樣即可以提高員工的工作積極性還可以讓員工發(fā)現(xiàn)績效考核體系中存在的問題。
2.增強行政事業(yè)單位績效考核體制的科學性。
增強行政事業(yè)單位績效考核體制的科學性需要對績效考核的方案進行合理設計，切不可照搬其他單位的績效考核體制。各個行政事業(yè)單位由于其提供的社會公共服務存在巨大差異，只有設計適合的績效考核體制，才能保證績效考核體制的科學性與有效性。對于剛建立績效考核體制的單位而言，可以先進行部門績效考核，再逐步推進部門職員的績效考核，由淺入深，減小績效考核管理推進的難度。同時，由于績效考核屬于人力資源管理的一部分，因此需要對進行績效考核的小組人員進行認真篩選，選擇具有強烈責任心、工作認真負責的員工進行績效考核的最終內容核對與審查。最后，為了保證績效考核的科學性，績效考核制度的完善也顯得尤為重要。我們知道任何制度在建立之初都存在著各式各樣的漏洞，都不會是完美的，并且由于隨著經濟社會的發(fā)展，之前適用的制度也會出現(xiàn)落后的那一天。因此，不斷完善績效考核制度也是提高績效考核管理的關鍵。由于單位員工既是績效考核的被考核者，也是績效考核結果的最終收獲者，因此需要調動單位員工在績效考核制度改革方面的積極性，提出有價值的現(xiàn)行績效考核制度的問題，增強員工的工作積極性。
三、結語
行政事業(yè)單位是我國目前政府有效運行，經濟不斷發(fā)展的重要職能部門，為我國社會提供良好穩(wěn)定的公共服務做出有利貢獻。因此，行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展與完善成為我國經濟發(fā)展中的重要組成內容。推進我國行政事業(yè)單位進行預算管理改革和績效考核管理制度完善，成了行政事業(yè)單位的必經之路。也只有不斷提高我國行政事業(yè)單位的預算管理能力和績效考核水平，才能提高單位的行政效能，為我國經濟發(fā)展打下良好基礎。
作者：王善花 單位：光澤縣財政國庫集中支付中心
一、企業(yè)全面預算管理的基本特征
1.全體性特征。
企業(yè)全面預算管理具有一定的全體性，全面反映企業(yè)經營過程中的每個環(huán)節(jié)。企業(yè)全面預算管理是從銷售計劃開始，對企業(yè)內部的生產、成本以及現(xiàn)金收支等情況進行周密的預算，然后編制出財務報表，從而使企業(yè)達到設定的目標?？梢娖髽I(yè)全面預算管理所波及到的范圍非常的廣，除了可以對企業(yè)經營活動的進行有效的預算外，還可以對企業(yè)內部人員進行合理的預算管理。除此之外，企業(yè)全面預算管理對企業(yè)內部有關責任制度的建立有著非常重要的意義。企業(yè)要想實行全面預算管理，促進企業(yè)的健康發(fā)展，就必須團結一致，協(xié)調配合，才能更好的保證企業(yè)全面預算管理的有效實施，從而避免不利因素的發(fā)生。
2.全面性特征。
企業(yè)全面預算管理不僅波及到的范圍非常廣，而且所包含的內容也極其的豐富，比如企業(yè)的銷售管理及企業(yè)的生產、成本等各方面的內容。企業(yè)全面預算管理除了涉及到企業(yè)經營活動的各項預算外，還涉及到企業(yè)的財務預算以及其他各項預算。通過企業(yè)全面預算管理不僅可以對企業(yè)的生產經營活動進行有效的控制，而且還可以對企業(yè)日?；顒舆M行有效的監(jiān)督。所以，有效的全面預算管理，不但可以提高企業(yè)經營活動的效率，確保企業(yè)各項生產經營都能夠有序進行，而且還可以為企業(yè)節(jié)省成本，有效預防資源的浪費，進一步改善企業(yè)的財務狀況，從而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3.全程性特征。
企業(yè)全面預算管理是一種系統(tǒng)性、科學性的管理過程，不僅包含最初的預算編制，而且還涉及到企業(yè)以后的執(zhí)行情況、監(jiān)督情況、考核情況及最終的結果分析等。除此之外，企業(yè)全面預算管理還包括對最終結果的改善過程。在實行企業(yè)全面預算管理的過程中，不能只關注執(zhí)行的效果，還要重視對結果的分析及改進的過程，為企業(yè)目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎，從而體現(xiàn)企業(yè)全面預算管理措施的真正價值。
二、企業(yè)全面預算管理過程中存在的主要問題
隨著我國社會經濟發(fā)展的突飛猛進，使越來越多的企業(yè)認識到管理的重要性?？茖W的管理是提高企業(yè)核心競爭力的關鍵，同時也是企業(yè)和諧發(fā)展的重要因素。目前，雖然我國大部分企業(yè)在全面預算管理方面取得了一定的發(fā)展，但是仍然存在許多不成熟的元素。
1.預算的盲目性。
全面預算管理是企業(yè)整體管理水平提升的重要途徑，然而卻不能作為評價企業(yè)管理水平的指標。所謂的預算管理就是通過對企業(yè)未來各項經營活動進行有效的預算，然后進行總規(guī)劃，并且對企業(yè)各項資源進行有效的分配，使企業(yè)的各項經營活動都能夠遵循計劃順利進行，從而達到企業(yè)所設定的目標。通過不完全統(tǒng)計，在對企業(yè)進行預算的過程中，我國大部分企業(yè)存在的問題是重視預算，忽略調控；重視規(guī)劃，忽略考核。這種預算管理上的盲目性與企業(yè)全面預算管理嚴重不符。
2.缺乏執(zhí)行力。
大部分企業(yè)在管理過程中，對預算的分析、執(zhí)行的把控及結果的考核比較忽視。在進行預算時大張旗鼓，等預算做完之后就沒有下文了，結果使得預算管理變成了一種形式，嚴重影響到企業(yè)的經營效率。
3.監(jiān)督力度比較弱。
大部分企業(yè)在管理過程中，基本上比較側重成本及編制管理，然而對之后的監(jiān)督及糾正過程卻嚴重忽視，導致再生產環(huán)節(jié)缺乏有力的數(shù)據(jù)作為參考，同時也沒有對偏移指標進行有效的分析，從而導致預算指標不能有效完成。
三、改善企業(yè)全面預算管理的有效途徑
1.企業(yè)應該采取科學合理的預算編制措施，從而提高企業(yè)管理的水準。
所謂的企業(yè)預算編制主要是指企業(yè)從實際的經營情況出發(fā)，充分結合其他部分的現(xiàn)狀，選擇有差異的預算管理編制的過程。預算編制作為企業(yè)全面預算管理的基礎，有著十分重要的作用。如果能夠健全預算編制，才能為企業(yè)全面預算管理順利開展提供有力的保障。企業(yè)應該采用科學的編制途徑，充分參考其他部分的實際狀況以及市場的發(fā)展動態(tài)，最終制定出科學合理的編制方法，切忌采用盲目的一刀切的方法。
2.完善企業(yè)全面預算管理的內容，加強執(zhí)行力度。
預算的執(zhí)行過程是一種非常復雜及龐大的工作，需要耗費大量的時間及精力，所以必須對預算進行定期或不定期的分析，以保證企業(yè)經營活動有序進行。如果出現(xiàn)了一定的出入，預算管理部分就應該及時依據(jù)實際的狀況及市場的動態(tài)做出準確的判斷，對預算方案進行正確的調整。在確保企業(yè)經營活動順利進行的同時，還要避免對其他部門產生不利的影響，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
3.加強及完善企業(yè)預算管理的組織機制及把控力度，確保預算管理的科學性、合理性。
企業(yè)應該建立一套完善的全面預算管理模式，明確兩級預算管理機構的權責以及企業(yè)經營管理的總體目標。除此之外，企業(yè)還應該制定詳細的資金預算流程。通過制定詳細的管理制度，從而為企業(yè)預算工作的順利進行提供有力的保障。因此，企業(yè)只有通過不斷的完善組織機制，才能從根本上保證預算工作達到科學化、合理化的要求。如果出現(xiàn)問題，有關部門也能夠做出快速的反應?？傊?，完善的組織機制及有力的把控力度，不但可以為企業(yè)全面預算管理提供發(fā)展的機會，而且還可以在一定程度上確保預算管理管理的科學化及合理化，從而推動企業(yè)良性發(fā)展。
四、結語
綜上所述，通過對企業(yè)全面預算管理進行有效的改善，可以避免企業(yè)在預算的過程中發(fā)生一些不必要的問題。這不僅需要企業(yè)加強及完善企業(yè)預算管理的組織機制及把控力度，還需要企業(yè)應該采取科學合理的預算編制措施，不斷增強監(jiān)督力度及執(zhí)行力度，從而保證企業(yè)全面預算工作的順利進行。
作者：彭昆 單位：河南中煙工業(yè)有限責任公司許昌卷煙廠
一、外貿企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題
1.外貿企業(yè)產業(yè)發(fā)展沒有明確的方向
部分企業(yè)片面追求熱門的產業(yè)，而沒有考慮自身能力和客觀條件，沒有對國家宏觀調控認真分析，考慮其是否會對企業(yè)的發(fā)展造成影響。部分企業(yè)對項目的資金結構、建設周期、資金來源以及投資規(guī)模等沒有科學的部署與籌劃，對項目建設與經營時將會發(fā)生的現(xiàn)金流量沒有準確的預測。一旦國家的宏觀調控加大力度，收緊銀行信用貸款，這樣一來企業(yè)的建設資金就不能準時到位，企業(yè)就會處在進退兩難的境地中，可能給企業(yè)帶來巨大經濟損失。不單單企業(yè)自己為此付出了沉重的代價，也把部分銀行拖入泥潭。
2.企業(yè)管理基礎比較薄弱
現(xiàn)階段多數(shù)外貿企業(yè)已實現(xiàn)財務會計的信息化，但很少有企業(yè)采用預算管理系統(tǒng)。即便運用信息化管理系統(tǒng)，在實際操作的過程中不能確保全面預算管理的有效性和實時性。部分企業(yè)預算管理不夠嚴格，導致資金不足或閑置。由于企業(yè)缺乏嚴格的賒銷政策，尚沒有科學有效的催收措施，應收賬款形成呆賬或者不能兌現(xiàn)或。這就導致了企業(yè)應收賬款周轉速度慢、資金回收比較困難的局面。企業(yè)存貨控制相對薄弱，出現(xiàn)資金呆滯的情況。企業(yè)重錢不重物的觀點導致了企業(yè)資產浪費流失十分嚴重。很多企業(yè)的管理者對半成品、企業(yè)固定資產以及原材料等的管理工作不到位，職責不夠明確，造成企業(yè)資產的嚴重浪費。
3.外貿企業(yè)全面預算管理人員缺乏，且素質不高
目前全面預算管理的人才嚴重缺乏，缺口很大，其主要原因就是全面預算管理上往往要求管理人才要具備相應的行業(yè)知識、掌握想用的專業(yè)技術，即全面預算管理人員必須要求是復合型人才。全面預算管理的人才既需要有大量的實踐經驗和超群的實踐能力，又要能在知識和理論領域有較高的水平。全面預算管理人員還存在著職責不明確、工作不到位、管理不夠嚴格以及責任心不足的現(xiàn)象。隨著外貿企業(yè)規(guī)模的擴大，全面預算管理人員出現(xiàn)嚴重不足的現(xiàn)象，無證上崗的現(xiàn)象嚴重，經過培訓之后持證上崗的項目經理不能夠達到全面預算管理的要求。從工人崗位中抽調參與全面預算管理工作的工作人員，由于文化素質偏低，不能夠勝任預算管理工作。招聘而來的本科畢業(yè)生由于沒有實際的管理經驗，對整個企業(yè)的全面預算管理力度不能達到要求。
二、外貿企業(yè)進行全面預算管理具體的措施
1.加強對企業(yè)財務的控制
企業(yè)要使資金的營運效率得到提高，優(yōu)化企業(yè)的資金結構和負債比例，使之趨近于合理化，這樣企業(yè)資金的應用就會達到最好的效果。在對資金結構進行改善的同時，必須要保持一定的現(xiàn)金付款能力，這樣才能使企業(yè)日常資金使用的周轉靈活得到保障，對貸款困難以及市場波動的制約作出科學的預測，確定出現(xiàn)金持有最佳數(shù)量。企業(yè)要對應收賬款加強管理。應收賬款發(fā)生之后，企業(yè)要運用各種措施，使賬款按期收回，否則拖欠時間太長，就會發(fā)生壞賬，造成企業(yè)不必要的經濟損失。最后企業(yè)要對財產的加強控制，逐步建立建全企業(yè)物資財產管理的內部控制制度。
2.要以發(fā)展戰(zhàn)略目標作為導向
企業(yè)在發(fā)展的過程充滿風險，在發(fā)展的過程中，關鍵是要進行科學投資和戰(zhàn)略規(guī)劃。外貿企業(yè)要對國內外經濟市場變化進行認真的分析，然后制定出戰(zhàn)略規(guī)劃，在規(guī)劃中要明確近期的戰(zhàn)略目標，這不單單包含整體的戰(zhàn)略目標，還要對事業(yè)部或是某個產品、市場的戰(zhàn)略目標進行核定，并確定企業(yè)內部的競爭戰(zhàn)略。企業(yè)要回避決策具有不確定性的風險方案以及風險程度比較大的項目。在實踐的過程中，企業(yè)要盡量采取中、短期的投資模式，認真的考察和論證投資項目，使投資方案得到不斷地優(yōu)化。除此之外，要把握住有利時機，使企業(yè)得到不斷的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模得到不斷擴大。企業(yè)要是集中優(yōu)勢，實行專業(yè)經營。部分實力比較弱的企業(yè)，因為無法經營多種產品分散風險的目的，但是這類企業(yè)可以集中主要力量，通過選擇可以使企業(yè)自身優(yōu)勢得到發(fā)揮的細分市場的方式，進行專業(yè)化的企業(yè)經營，從而達到提高市場占有率的目的，使企業(yè)的經營取得成功。
3.轉變外貿企業(yè)全面預算管理的觀念
在新的理財環(huán)境下，如果若企業(yè)不能對全面預算管理觀念進行全方位的轉變，那么就不可能在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。所以企業(yè)一定要轉變全面預算管理的觀念，樹立人本化財務管理觀念，對工作人員的發(fā)展和管理給予高度重視，這時外貿企業(yè)全面預算管理的基本趨勢。外貿企業(yè)還要樹立資本多元化的理財觀念。在企業(yè)全面預算管理的過程中要樹立風險觀念，能夠科學的預測環(huán)境變化所帶來的不確定因素，降低企業(yè)可能遭到的損失，使企業(yè)抵御風險的能力得到提高。
4.注意人才的培養(yǎng)以及管理機構和制度的合理設置
（1）注意人才的培養(yǎng)
預算隊伍素質的高低直接決定企業(yè)的發(fā)展，所以加強專業(yè)預算隊伍的建設，提高預算人員的綜合素質應作為企業(yè)發(fā)展的重中之重來抓。專業(yè)預算隊伍的建設應重點從以下兩個方面逐步推進：第一就是要加強對現(xiàn)有項目經理的培訓，同時還要適當學習市場營銷學、公共關系學、心理學等知識，通過培訓，使項目經理變成既有金融專業(yè)知識、理財知識，又懂得管理技巧的通才。而且這種培訓要形成制度，定期進行，以不斷更新項目經理的知識，更好地適應企業(yè)全面預算管理的需要。第二是要建立符合企業(yè)行情的預算管理人員資格認證、職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育體系，以規(guī)范預算管理人員的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)行為及提高其專業(yè)理財水平，打造真正的全面預算管理專家。
（2）設置合理的管理機構和制度
企業(yè)應逐步建立經理制，使項目經理的待遇與財務管理業(yè)績直接掛鉤。還要建立預算管理人員的問責制，對嚴重誤導企業(yè)財務或存在其他嚴重違規(guī)行為的預算管理人員取消管理資格。這就要求企業(yè)通過嚴格的挑選、多方位的培訓，選拔素質高、可塑性強的人員充實到財會隊伍中。并且應建立公開、公平、公正的項目經理考核體系，將項目經理個人職責、工作成績與考核獎懲緊密聯(lián)系起來，來調動他們的積極性。通過引進國際經驗和通行服務標準與理念，以綜合化、全能化、網(wǎng)絡化、信息化發(fā)展為目標，建立和完善全面預算管理人員自律性的行業(yè)標準、職業(yè)道德準則。
三、小結
總而言之，外貿企業(yè)運用全面預算進行全方位的管理，可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行，對企業(yè)內部的各種資源進行合理配置，使企業(yè)的經營活動逐步規(guī)范化。全面預算管理是外貿企業(yè)非常重要的一種管理手段，能夠幫助企業(yè)提升內部的管理水平，規(guī)避風險，最終實現(xiàn)外貿長期發(fā)展的目標。
作者：張小蘭 單位：河南經貿職業(yè)學院
一、事業(yè)單位預算管理及現(xiàn)實意義
預算管理的含義就是指事業(yè)單位通過業(yè)績考評、內控制度執(zhí)行、預算編制等各個方面所進行的財務核算管理活動，其最終目的是要順利達到預期的經濟目標。從事業(yè)單位發(fā)展大局上來看，預算管理涉及的范圍很廣，囊括了整個經營活動的方方面面，利用科學的管理方法控制好執(zhí)行預算、編制預算，才能讓事業(yè)單位的發(fā)展目標順利實現(xiàn)。事業(yè)單位的整個預算管理中，尤以資金管理最為重要，而預算管理中的資金管理又包括了兩大部分，即預算支出和收入預算。從不同的時間跨度來講，事業(yè)單位預算管理業(yè)分為兩大部分，即長期資金收支預算和短期資金收支預算。由于事業(yè)單位各自有著不同的經營發(fā)展策略，因而不同的事業(yè)單位需要根據(jù)本單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標，詳細規(guī)劃發(fā)展對策，并通過預算管理來合理使用資金，讓資源能夠發(fā)揮出最大的效用。從一定意義上來說，事業(yè)單位要想真正實現(xiàn)國有資產的有效管理、現(xiàn)代管理制度的完善以及內部機制的科學運行，就必須從預算管理著手，只有做好了預算管理工作，才能讓事業(yè)單位的每個部門順暢協(xié)作，促進事業(yè)單位充分利用好財力、信息、物力、人力等資源，優(yōu)化財務管理，實現(xiàn)單位效益最大化、資源利用最大化。
二、事業(yè)單位預算管理中存在的問題
（一）預算管理認識欠缺科學性
事業(yè)單位對預算管理還是很重視的，但是仍然欠缺科學性。全面、科學是預算管理的兩大特性，必須要所有員工都重視并積極參與。不過，在不少事業(yè)單位當中，中層管理及基層員工對預算管理的認識不足，片面地將預算管理和自己的工作聯(lián)系起來，誤以為預算編制是會計工作的事情，只要財務部門負責就行，和自身沒有太大的關系；而在財務部門中，一些財會人員對預算編制的關鍵內容認識不深，不能深刻了解預算管理的重要性，這些錯誤的認識，都使得事業(yè)單位違反科學、完整、有效的預算管理機制。這就導致事業(yè)單位預算編制與管理工作不能做到位，執(zhí)行力不強，各部門和員工的工作積極性也因此受到影響，預算管理工作由此漏洞百出。
（二）預算編制方法粗放
戰(zhàn)略性、粗放性是事業(yè)單位預算編制存在的普遍問題。事實上，預算管理工作具有全面性，需要花費長時間來進行編制，過程也有些復雜。而在事業(yè)單位，財務部門通常在預算編制時間一般沒有超過兩個月，預算編制沒有經過詳盡的調研取證，缺乏科學性。零基預算是當前比較常用的預算編制法，該編制方法忽略了往年的發(fā)生費用，將全部預算支出記為零，并依此作為實際預算編制方法。該方法有個明顯的特點，就是預算的計劃和執(zhí)行不會受到以前的預算編制的影響。而很多事業(yè)單位依然還是以增量預算編制為主，這種編制方法就是根據(jù)去年實際支出為依據(jù)來安排今年的預算編制，并根據(jù)當前新出現(xiàn)的因素做出預算安排，這是一種不科學的預算編制。
（三）預算執(zhí)行不到位
通常來講，經過批準的預算管理需要被嚴格執(zhí)行，不能盲目進行更改。然而，還是有為數(shù)不少的事業(yè)單位預算執(zhí)行力不夠強，對預算指標盲目變更。具體來說，一是事業(yè)單位缺乏明確的預算財務指標。預算執(zhí)行的事后分析、監(jiān)督、考核有缺失，使得當年的預算編制無法以指標作用影響下一年的預算編制。二是監(jiān)管不到位。某些事業(yè)單位盡管有監(jiān)督制度，但是也沒有全面監(jiān)督預算執(zhí)行的整個過程。三是獎懲機制不完善。預算執(zhí)行中，工作做到位的員工應該受到一定的獎勵，而對于那些在預算執(zhí)行中盲目增加支出，資金沒有合理使用的人則應該給予一定的懲罰。當員工的績效考評和預算執(zhí)行掛鉤時，預算管理才會出成績。
三、事業(yè)單位預算管理的方法
（一）創(chuàng)新預算管理理念
事業(yè)單位應該一改過去的預算管理理念，讓員工積極參與到預算管理中。盡管事業(yè)單位的預算管理有相關的硬指標制度，不過，很多事業(yè)單位還沒有對預算管理的重要作用有實質性的認識。因此，打破傳統(tǒng)預算管理思想，深化預算管理認識就顯得格外重要了。事業(yè)單位的高層管理必須做好帶頭示范作用，高度重視預算管理，以便于能夠至上而下地認真執(zhí)行預算管理。在執(zhí)行預算管理之時，既要重點做好財務部門管理工作，又要將其它各部門的員工積極性調動起來，以績效考評和預算掛鉤的管理方式提高預算管理執(zhí)行力度。通過良好的自我約束與監(jiān)管，保證編制預算的科學性，使預算能夠和單位的實際情況相符，最終整合資源，最大限度發(fā)揮出預算管理的效益。
（二）合理運用預算編制方法
事業(yè)單位應本著實事求是的精神，利用先進的預算編制方法保證編制過程的有序進行。預算編制涉及時間長、范圍廣、程序多，因此，應該有充分的時間進行科學編制，如果僅僅只用一兩個月，那么預算編制的效果肯定不理想。要讓預算編制有充分的時間，事業(yè)單位就應該將預算編制時間提前或者推后，讓編制人員能夠真正根據(jù)單位情況和總目標來確定預算編制流程，編制出高質量的預算方案。在預算編制中，運用先進的方法很有必要，因為過去的預算編制方法已經不能適應當前事業(yè)單位的財務管理形式，和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展存在矛盾。所以，應該運用零基預算來進行編制。
（三）完善預算管理考評體系
預算編制只是預算管理的一個環(huán)節(jié)，只有認真配合執(zhí)行預算編制，才能讓預算管理措施落實到位。要以層層分解任務的方式分配預算執(zhí)行任務，各部門的所有員工都要積極落實預算執(zhí)行工作，以崗位績效考評掛鉤預算管理的方式，引導到內部員工自覺、認真地參與預算管理，讓預算執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)都落實到實處。另外，預算的內容和任務安排需要在實施過程中被嚴格執(zhí)行，禁止對資金用途私自篡改，杜絕資金浪費與超支超額問題，以全面的監(jiān)管促進預算項目的順利實施，并通過預算執(zhí)行和預算安排比較，找出預算執(zhí)行效果較差的環(huán)節(jié)和個人，以事實為依據(jù)解決相關問題。
（四）加強預算監(jiān)管機制建設
預算管理的有效執(zhí)行離不開監(jiān)督機制的保障。完善的監(jiān)管機制能讓事業(yè)單位預算管理編制科學、執(zhí)行有效。因此，事業(yè)單位可以通過成立監(jiān)督小組的方式對預算管理部門及人員進行有效管理，如果部門或者員工被查出問題，既要記錄在案，還要進行追責，將之納入績效考評里，這樣才能督促員工重視預算執(zhí)行工作，讓預算管理真正深入人心。另外，事業(yè)單位可以根據(jù)自身情況酌情聘請其它社會審計機構復審，不斷實現(xiàn)預算管理工作朝著高質量、高水平的方向發(fā)展。當然，事業(yè)單位的預算管理也需要外部社會的監(jiān)督。事業(yè)單位可以通過向社會公示預算編制執(zhí)行狀況以及監(jiān)督體系的方式提高管理的透明性。
四、結語
新時期，事業(yè)單位對于內部預算管理應該有清醒的認識，要知道預算管理在事業(yè)單位的日常管理和未來發(fā)展中的重要性。對于事業(yè)單位來說，如何整合管理資源，制定完善而可惜的預算管理體系是當務之急。然而，良好的預算管理體系的建設并非是朝夕之間就可以完成的，這是一項系統(tǒng)而復雜的管理工程，需要事業(yè)單位長期投入大量的財力、物力、人力，并輔之以相關配套制度，以先進的預算管理技術作為支撐。不過，事業(yè)單位體制改革正在深入進行，在經濟大發(fā)展的時代，事業(yè)單位也會認清形勢，不斷強化預算管理體系，豐富管理手段，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
作者：張楠 程現(xiàn)光 單位：黃河水利委員會黃河上中游管理局