導(dǎo)語：在國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制研究的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

一、引言

國有建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備安裝等各項生產(chǎn)活動的經(jīng)營機構(gòu)，主要包括建筑安裝企業(yè)和自營施工單位。現(xiàn)階段，國有建筑施工企業(yè)面臨著前所未有的困境與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要一環(huán)，是規(guī)范內(nèi)部管理流程、確保各項規(guī)章制度準確落實的有效手段，對貫徹和執(zhí)行國家政策方針、保證財務(wù)工作科學(xué)有效性具有重要作用。為了保證各項工作順利開展，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制措施融入各項業(yè)務(wù)工作，不斷提升經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是在經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中逐步完善的。內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的，內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)的各部門和各崗位，與各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有著密切聯(lián)系，可以促進企業(yè)各項經(jīng)營活動與業(yè)務(wù)活動順利開展，還可以有效提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率與安全性，避免違規(guī)現(xiàn)象。同時，還能準確地查找企業(yè)運營管理過程中存在的問題，從而采取有效手段進行處理，實現(xiàn)各項資源的合理配置與利用，不斷提升企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)效率，順利實現(xiàn)預(yù)期工作目標。在財務(wù)管理環(huán)節(jié)，可以規(guī)范財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的工作流程，保證各項信息的真實性、完整性，為企業(yè)決策提供準確的數(shù)據(jù)信息，提升資金使用效率。

2.國有建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種管理手段，是具有控制作用的方法和措施，有著規(guī)范化和系統(tǒng)化的特征，是比較嚴密的、完整的內(nèi)部管理體系，同時也是企業(yè)管理人員和各職能部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的重要管理手段。一般情況下，國有建筑施工企業(yè)會通過競標的方式，獲取項目建筑權(quán)限。企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的目的，就是對各項業(yè)務(wù)流程、承包項目進行組織、實施及監(jiān)督。國有建筑施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，有著重要的現(xiàn)實意義。第一，有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。加強內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部管理制度，可以對國有建筑施工企業(yè)各部門和各崗位實施全方位監(jiān)管，保證各項經(jīng)營、施工行為更加嚴謹規(guī)范，滿足內(nèi)部控制的流程標準與要求，更加安全、有效、高質(zhì)量地進行項目建設(shè)。第二，有利于規(guī)避與降低企業(yè)經(jīng)營風險。國有建筑施工企業(yè)主要負責房屋建筑、設(shè)備安裝等，其中會涉及技術(shù)、設(shè)備、施工等方面的內(nèi)容，覆蓋面較為廣泛，存在一系列潛在的風險隱患。將內(nèi)部控制納入企業(yè)管理工作中，可以對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評估，加強風險排查與清除，準確地查找企業(yè)運營過程中的潛在風險，及時向管理人員發(fā)送預(yù)警，以便企業(yè)第一時間加強風險應(yīng)對與管控。第三，有利于保證企業(yè)財務(wù)信息的準確性。加強內(nèi)部控制，能夠保證財務(wù)信息的真實性、可靠性，避免財務(wù)信息出現(xiàn)失真，為企業(yè)管理層提供更完善的數(shù)據(jù)信息，以便管理人員準確地掌握經(jīng)營情況，及時更新財務(wù)信息與資料，制訂更加科學(xué)有效的財務(wù)管理方案，促進國有建筑施工企業(yè)健康發(fā)展。

三、國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.風險防范體系不夠完善

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，建筑市場競爭變得異常激烈，國有建筑施工企業(yè)會受到內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的影響，出現(xiàn)一系列風險問題。與其他企業(yè)相比，國有建筑施工企業(yè)的風險發(fā)生概率較大，許多管理人員對風險的認識不夠深入，并未建立相應(yīng)的預(yù)警機制進行風險預(yù)防與分析，也難以進行風險應(yīng)對與處理，嚴重阻礙了國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的順利推行。同時，許多企業(yè)并沒有開展風險評估工作，企業(yè)不能正確地判斷風險的類別、形成原因。雖然部分企業(yè)已經(jīng)實行了風險評估，但是并沒有緊密地結(jié)合業(yè)務(wù)工作，具有一定的局限性，無法實現(xiàn)財務(wù)信息共享。一些企業(yè)缺乏風險防控機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效進行。

2.監(jiān)督管理力度不足，審計機制不健全

完善的監(jiān)管機制能夠發(fā)揮良好的督促作用，規(guī)范工作流程，約束員工的工作行為。但是，許多國有建筑施工企業(yè)在監(jiān)督管理方面，工作效果不理想，主要是因為企業(yè)內(nèi)部控制工作流于形式，不能真正發(fā)揮實際作用。不僅如此，由于內(nèi)部監(jiān)督制度缺失，企業(yè)沒有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機制，企業(yè)員工對內(nèi)部控制的了解不夠深入，參與審計工作的積極性不高。此外，由于長期受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，企業(yè)管理人員將工作重心放在工程建設(shè)、招投標方面，不太重視監(jiān)督管理工作，未能正確認識到監(jiān)督管理的積極作用。另外，許多中小型企業(yè)并沒有設(shè)置獨立的審計部門，通常由財務(wù)人員全權(quán)代理，或者依靠外部審計機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作很難進行。雖然許多大型企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了審計部門，但是由于審計制度不完善、獨立性不強，容易受到其他部門和人員的影響，影響崗位職責有效履行，不利于內(nèi)部審計工作順利開展。

3.內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏

國有建筑施工企業(yè)要加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要一批高水平、高素質(zhì)、綜合能力強的內(nèi)部控制專業(yè)人才作為保障。然而，一些企業(yè)由于對內(nèi)部控制缺乏重視，不注重專業(yè)人才培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面缺乏足夠的專業(yè)人才。國有建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制，首先需要結(jié)合企業(yè)自身情況進行內(nèi)部控制體系建設(shè)；其次，保證內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行；最后，進行內(nèi)部控制評估。每一個環(huán)節(jié)都對內(nèi)部控制人員提出了更高的要求，但部分國有建筑施工企業(yè)由于缺乏專業(yè)人才，導(dǎo)致內(nèi)部控制各項工作無法有效落實。

四、國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

內(nèi)部控制工作順利開展，對國有建筑施工企業(yè)有著重要的現(xiàn)實意義。但是，由于受到諸多不確定因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)一些問題，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗，對問題進行了梳理與總結(jié)，并總結(jié)出相關(guān)優(yōu)化措施。

1.正確認識內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)

第一，加強內(nèi)部控制宣傳，樹立正確的內(nèi)部控制意識。企業(yè)管理人員應(yīng)從自身做起，積極發(fā)揮帶頭作用，正確認識到內(nèi)部控制的重要性，加大內(nèi)部控制宣傳力度，通過制定內(nèi)部控制手冊、在醒目位置張貼告示等方式，加強企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識與了解，定期召開內(nèi)部控制會議，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識，提升他們對內(nèi)部控制的認知。同時，定期召開廉政建設(shè)培訓(xùn)，增強企業(yè)員工的自我約束意識，督促他們嚴格要求自己，為內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的工作氛圍，促進內(nèi)部控制工作順利開展。第二，對企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)進行優(yōu)化與完善，梳理管理脈絡(luò)。合理劃分崗位職責，使所有員工能夠明白工作內(nèi)容和工作職責。根據(jù)各崗位的不同特點，編寫崗位說明書，并將其納入員工考核體系，督促員工恪盡職守，認真履行崗位職責，積極參與內(nèi)部控制管理，降低風險，減少違規(guī)行為。第三，查找舞弊行為，降低財務(wù)指標占比。企業(yè)應(yīng)該對管理人員可能存在的舞弊行為展開分析，查找舞弊行為的動因，對管理人員的業(yè)績考核方式進行完善，通過短期規(guī)劃和長期發(fā)展目標相結(jié)合的方式，增加考核維度，盡可能地降低短期財務(wù)指標在管理人員考核中的占比。第四，加強信息溝通。在信息時代下，各類應(yīng)用軟件層出不窮，使企業(yè)管理工作變得更加簡便。國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該緊跟時代發(fā)展潮流，對現(xiàn)有的信息溝通機制進行優(yōu)化，借助先進的信息軟件，建立扁平化的網(wǎng)狀信息溝通體系，使信息溝通更加方便、有效。同時，適當擴寬信息溝通渠道，加強不同級部門、不同級別崗位的信息交流，使各部門互相協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，推動國有建筑施工企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

2.加強風險管控，構(gòu)建完善的風險防控體系

風險與效益是共存的，經(jīng)營效益越高，那么經(jīng)營風險也就越大。要想有效地規(guī)避經(jīng)營風險，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該增強風險意識，正確認識到風險防控的積極作用，結(jié)合實際發(fā)展狀況，制定滿足發(fā)展需求的風險防控機制，并覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動，將風險防范措施落實到內(nèi)部管理的全過程，實現(xiàn)高效管理。在實踐中，借助信息技術(shù)，搭建信息化風險防控平臺，實現(xiàn)多人在線實時交流。各職能部門需要加強風險防控，對各項數(shù)據(jù)展開深入分析，準確找出企業(yè)運營存在的財務(wù)風險，及時進行妥善處理，降低財務(wù)風險。同時，建立信息化風險管控平臺，梳理風險因素，建立風險評估體系，明確經(jīng)營風險的類別、形成因素等重要信息，并錄入系統(tǒng)。對企業(yè)內(nèi)部的風險點、關(guān)鍵點進行客觀分析與監(jiān)控，并編制科學(xué)合理的風險評估報告，查找威脅企業(yè)運營安全、風險系數(shù)高、影響范圍大的風險隱患，開展風險分析與評估，按照風險的類別、特征，采取有效的應(yīng)對手段，提高企業(yè)的風險防控水平。

3.加大內(nèi)部監(jiān)管力度，落實內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制工作的重要組成部分。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計制度，可以對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程進行監(jiān)管，督促所有人員嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范地完成本職工作。不僅如此，審計工作還有一大優(yōu)勢，就是及時查找違規(guī)行為，杜絕違法亂紀現(xiàn)象。國有建筑施工企業(yè)的管理人員應(yīng)該重視內(nèi)部審計工作，大力支持與配合內(nèi)部審計工作，不斷完善內(nèi)部審計制度。在實踐中，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計部門，保證內(nèi)部審計部門的獨立性、自主性，并配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員。在財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的配合下，不斷提升內(nèi)部審計的有效性，對各項工作進行嚴格監(jiān)管，準確排查生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并妥善地處理。企業(yè)管理人員應(yīng)該時刻關(guān)注外部市場環(huán)境，當市場環(huán)境發(fā)生變化時，及時調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度，保證各項規(guī)章制度的有效性。同時，企業(yè)需要加強監(jiān)督管理，與稅務(wù)部門、審計部門等保持密切溝通與交流，在多方共同努力下，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作落實。

4.加強人才建設(shè)，提升內(nèi)部控制的科學(xué)性

國有建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制，離不開人才隊伍建設(shè)。企業(yè)對內(nèi)部控制人員的要求也越來越高，所以，國有建筑施工企業(yè)要想加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要注重人才培養(yǎng)。其一，重視人才選拔。國有建筑施工企業(yè)可以從企業(yè)內(nèi)部，選拔具有一定內(nèi)部控制工作經(jīng)驗的優(yōu)秀人員，對其進行專業(yè)培訓(xùn)。根據(jù)需求進行定向培訓(xùn)，提升工作人員與崗位之間的適配度。另外，也可以邀請相關(guān)專家來企業(yè)授課，為員工普及內(nèi)部控制知識，進而提升內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)。其二，選聘優(yōu)秀人才。國有建筑施工企業(yè)需要加強人力資源管理，選聘優(yōu)秀人才開展內(nèi)部控制工作，對相關(guān)人員的綜合能力進行全面評估，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

五、結(jié)語

綜上所述，對于國有建筑施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制是加強內(nèi)部管理的必要工作內(nèi)容。在內(nèi)部控制工作過程中，管理人員需要積極轉(zhuǎn)變思維觀念，在推進項目建設(shè)的同時，做好內(nèi)部控制工作，增強員工的內(nèi)部控制意識，營造良好的工作氛圍，并加大監(jiān)管力度，成立內(nèi)部審計部門，構(gòu)建完善的風險防控體系，為內(nèi)部控制工作順利開展奠定良好基礎(chǔ)，不斷增強國有建筑施工企業(yè)的核心競爭力，提升經(jīng)濟效益，促進國有建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:劉鑫鑫 單位:山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團有限公司