時間：2022-03-11 20:36:23
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第一條本規(guī)范所稱稅收風(fēng)險是指因納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人)未能按照稅法的要求，及時、準(zhǔn)確履行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及其他納稅義務(wù)，而導(dǎo)致稅款流失的可能性。
第二條稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理的理論和方法，應(yīng)用先進的管理和技術(shù)手段，識別和評估稅收風(fēng)險，針對不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理策略，依法通過服務(wù)和管理措施防范和化解稅收風(fēng)險，提高稅法遵從度和稅收征收水平的過程。稅收風(fēng)險管理以省局稅收風(fēng)險管理平臺為依托，主要包括風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃及計劃制定、風(fēng)險識別、等級排序及推送、風(fēng)險應(yīng)對及反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、績效評價六個步驟。
第三條縣局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)稅收風(fēng)險管理的統(tǒng)籌指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重大風(fēng)險管理事項、指導(dǎo)和督促風(fēng)險管理工作的開展。
第四條稅收風(fēng)險管理實行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對”的集約化運行機制，統(tǒng)一風(fēng)險規(guī)劃、統(tǒng)一風(fēng)險識別、統(tǒng)一等級排序及推送、統(tǒng)一監(jiān)督評價，實施遞進式、差異化風(fēng)險應(yīng)對。
二、工作職責(zé)
第五條風(fēng)險監(jiān)控局的主要工作職責(zé)：負責(zé)大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審計及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定，涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；負責(zé)稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險計劃的擬定和組織實施；負責(zé)稅收風(fēng)險管理制度的擬定和管理流程的優(yōu)化；負責(zé)全縣各級稅務(wù)機關(guān)的稅收風(fēng)險管理需求的統(tǒng)籌實施；負責(zé)組織和參與建立、驗證、維護風(fēng)險識別模型和風(fēng)險指標(biāo)；負責(zé)組織開展稅收風(fēng)險狀況分析；牽頭負責(zé)風(fēng)險特征的管理；牽頭負責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；負責(zé)按戶歸集風(fēng)險點，根據(jù)排序規(guī)則確定風(fēng)險等級，并推送給相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)；牽頭對全縣風(fēng)險管理狀況進行績效評價；負責(zé)總局定點聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險管理；牽頭負責(zé)重點稅源監(jiān)控工作，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風(fēng)險分析報告；負責(zé)大企業(yè)管理工作；上級交辦的其他事項。
第六條風(fēng)險監(jiān)控局設(shè)立局長室、綜合股、風(fēng)險識別股和風(fēng)險推送股。
第七條風(fēng)險監(jiān)控局的部門工作職責(zé)如下：
（一）局長室：
1、負責(zé)風(fēng)險監(jiān)控局各項工作職責(zé)的落實；2、負責(zé)風(fēng)險監(jiān)控局行政管理等工作；3、負責(zé)風(fēng)險監(jiān)控局黨風(fēng)廉政建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察等工作；4、上級交辦的其他工作。
（二）綜合股:
1、負責(zé)擬定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；2、負責(zé)擬定各項規(guī)章、制度和辦法；3、負責(zé)擬定風(fēng)險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；4、負責(zé)扎口管理機關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)提出的稅收風(fēng)險管理工作事項；5、負責(zé)大企業(yè)管理工作；6、負責(zé)擬定稅收風(fēng)險識別模型的建設(shè)計劃和組織落實；7、負責(zé)組織稅收風(fēng)險狀況分析；8、負責(zé)與納稅服務(wù)、稅源管理、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接；9、負責(zé)部門、個人績效考核的組織實施；10、負責(zé)部門各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；11、負責(zé)總局定點聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險管理工作；12、牽頭負責(zé)重點稅源監(jiān)控，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風(fēng)險分析報告；13、負責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔；14、上級交辦的其他工作。
（二）風(fēng)險識別股：
1、牽頭負責(zé)建立風(fēng)險特征庫；2、負責(zé)與稅收風(fēng)險管理直接相關(guān)的數(shù)據(jù)整備工作；3、牽頭負責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；4、負責(zé)組織稅收風(fēng)險指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求評審；5、負責(zé)統(tǒng)籌風(fēng)險指標(biāo)的技術(shù)轉(zhuǎn)換，牽頭制訂風(fēng)險指標(biāo)分值算法，并組織風(fēng)險指標(biāo)驗證；6、牽頭負責(zé)風(fēng)險指標(biāo)的持續(xù)改進；7、負責(zé)風(fēng)險點加工和上傳；8、負責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計；9、負責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；10、上級交辦的其他工作。
（三）風(fēng)險推送股
1、負責(zé)風(fēng)險排序和確定風(fēng)險等級；2、負責(zé)擬定風(fēng)險推送方案，并向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險應(yīng)對分局、稽查局推送應(yīng)對任務(wù)；3、負責(zé)組織編制風(fēng)險應(yīng)對指引；4、負責(zé)風(fēng)險應(yīng)對實施過程的監(jiān)控；5、負責(zé)接收風(fēng)險應(yīng)對反饋報告；6、牽頭負責(zé)稅收風(fēng)險管理績效評價，編寫評價報告；7、上級交辦的其他工作。
三、崗位設(shè)置
第八條風(fēng)險監(jiān)控局的崗位設(shè)置如下：
（一）局長室崗位設(shè)置
1、局長崗：負責(zé)風(fēng)險監(jiān)控局全面工作，完成上級交辦的其他工作。2、副局長崗：協(xié)助局長負責(zé)風(fēng)險管理、行政管理等工作，完成分工負責(zé)的具體工作。
（二）綜合股崗位設(shè)置
1、綜合管理崗：負責(zé)擬定各項規(guī)章、制度和辦法；負責(zé)部門、個人績效考核的組織實施；負責(zé)分局各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；負責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔、負責(zé)后勤管理工作和安全等工作。2、計劃管理崗：負責(zé)擬定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；負責(zé)擬定風(fēng)險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；負責(zé)扎口管理機關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)提出的稅收風(fēng)險管理工作事項和縣局舉報中心轉(zhuǎn)交的舉報、移送、交辦案件；負責(zé)擬定稅收風(fēng)險識別模型的建設(shè)計劃和組織落實；負責(zé)組織稅收風(fēng)險狀況分析；負責(zé)與納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、風(fēng)險應(yīng)對、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接。3、大企業(yè)風(fēng)險管理崗：負責(zé)與市局聯(lián)系并按總局和省市局要求開展定點聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險管理工作；4、重點稅源監(jiān)控崗：牽頭組織重點稅源調(diào)查、開展重點稅源風(fēng)險分析，編寫風(fēng)險分析報告。
（三）風(fēng)險識別股崗位設(shè)置
1、風(fēng)險特征管理崗：牽頭負責(zé)建立風(fēng)險特征庫；負責(zé)組織落實風(fēng)險特征報送獎勵制度。2、模型（指標(biāo)）業(yè)務(wù)崗：負責(zé)風(fēng)險識別模型和風(fēng)險指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求分析；負責(zé)與風(fēng)險識別模型和風(fēng)險指標(biāo)建設(shè)單位的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)；負責(zé)組織業(yè)務(wù)需求評審。3、模型（指標(biāo)）技術(shù)崗：負責(zé)風(fēng)險識別模型及風(fēng)險指標(biāo)配置、加工、驗證、后續(xù)管理過程中的技術(shù)轉(zhuǎn)換、實現(xiàn)等工作；參與業(yè)務(wù)需求評審。4、模型（指標(biāo)）管理崗：負責(zé)風(fēng)險識別模型及風(fēng)險指標(biāo)的、維護、停用、廢止等后續(xù)管理工作。5、數(shù)據(jù)整備崗：負責(zé)指標(biāo)元的配置、管理和加工方案的制定，按照指標(biāo)運行需要提出數(shù)據(jù)補充采集需求；負責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出。6、數(shù)據(jù)審計崗：負責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計。7、風(fēng)險識別崗：負責(zé)完成月度風(fēng)險計劃、舉報案件、交辦事項中的風(fēng)險點加工、驗證、上傳、風(fēng)險分值設(shè)定等工作。8、第三方數(shù)據(jù)管理崗：牽頭負責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作。
（四）風(fēng)險推送股崗位設(shè)置
1、風(fēng)險推送崗：負責(zé)風(fēng)險排序和確定風(fēng)險等級；負責(zé)擬定風(fēng)險推送方案；負責(zé)根據(jù)風(fēng)險推送方案向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險應(yīng)對分局、稽查局推送應(yīng)對任務(wù)；負責(zé)組織編制風(fēng)險應(yīng)對指引。2、監(jiān)督評價崗：負責(zé)風(fēng)險應(yīng)對實施過程的監(jiān)控；負責(zé)接收風(fēng)險應(yīng)對反饋結(jié)果；牽頭負責(zé)稅收風(fēng)險管理績效評價；負責(zé)編寫稅收風(fēng)險管理評價報告。
四、風(fēng)險監(jiān)控工作內(nèi)容和要求
第就條風(fēng)險監(jiān)控局負責(zé)數(shù)據(jù)審計、確保大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,根據(jù)業(yè)務(wù)科室需求加工、提供涉稅數(shù)據(jù)。
第十條風(fēng)險監(jiān)控局根據(jù)市局年度稅收風(fēng)險管理工作計劃和縣局年度稅收風(fēng)險分析報告，統(tǒng)籌整合縣局業(yè)務(wù)管理部門提出的稅收風(fēng)險管理事項，結(jié)合縣局稽查局的專項檢查計劃和其他稅源管理工作要求，每年3月底前，擬定年度稅收風(fēng)險管理工作計劃草案，報縣局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后實施。
第十一條縣局各分局針對本轄區(qū)稅源管理特點，結(jié)合收入目標(biāo)完成情況和應(yīng)對資源使用狀況，在縣局年度風(fēng)險計劃內(nèi)容之外，按季提出本部門稅收風(fēng)險管理需求，填寫《稅收風(fēng)險管理工作事項表》，報縣局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，提交風(fēng)險監(jiān)控局組織實施。
第十二條縣局業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)工作需要可以發(fā)起臨時性稅收風(fēng)險管理工作事項，編制《稅收風(fēng)險管理工作事項表》，并報縣局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，交由風(fēng)險監(jiān)控局調(diào)整月度風(fēng)險計劃。
第十三條風(fēng)險監(jiān)控局負責(zé)將第三方數(shù)據(jù)進行有效匹配和深度加工，形成可用于風(fēng)險識別的各類風(fēng)險主題數(shù)據(jù)，并與省級大集中系統(tǒng)進行有效對接。
第十四條風(fēng)險監(jiān)控局負責(zé)大企業(yè)風(fēng)險管理工作。
第十五條風(fēng)險監(jiān)控局根據(jù)年度風(fēng)險計劃和其他工作要求，于每年4月底前制定全縣風(fēng)險識別模型建設(shè)計劃，明確各模型建設(shè)的責(zé)任單位、建設(shè)目標(biāo)與要求、業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、技術(shù)聯(lián)系人等。
第十六條風(fēng)險監(jiān)控局根據(jù)工作安排組織開展稅收風(fēng)險指標(biāo)的需求評審工作，從業(yè)務(wù)、技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)采集等角度提出改進意見和建議。對通過需求評審的風(fēng)險指標(biāo)，按照市局操作規(guī)范要求，及時將風(fēng)險指標(biāo)部署到風(fēng)險管理平臺之中。
第十七條風(fēng)險監(jiān)控局按照普遍識別的原則，對當(dāng)期可用于進行加工的風(fēng)險指標(biāo)，必須全部用于風(fēng)險點加工。未通過驗證或驗證后有效率達不到要求的風(fēng)險指標(biāo)，不得用于風(fēng)險點加工。
第十八條風(fēng)險監(jiān)控局根據(jù)風(fēng)險識別模型所選用指標(biāo)的風(fēng)險分值以及預(yù)先確定的指標(biāo)權(quán)重，選擇加權(quán)值、加權(quán)平均值、最大值、最小值等計算方法，按戶計算納稅人的風(fēng)險積分，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)的應(yīng)對資源狀況，確定高等風(fēng)險、中等風(fēng)險和低等風(fēng)險。
第十九條風(fēng)險監(jiān)控局根據(jù)已確定的納稅人風(fēng)險等級，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)的應(yīng)對能力狀況，經(jīng)縣局風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，將高等風(fēng)險推送稽查部門，中等風(fēng)險推送中等風(fēng)險應(yīng)對部門，低等風(fēng)險推稅源基礎(chǔ)管理部門，行為類風(fēng)險根據(jù)部門工作職責(zé)確定應(yīng)對機構(gòu)，并明確應(yīng)對期限及反饋要求。
第二十條風(fēng)險監(jiān)控局加強對風(fēng)險應(yīng)對的監(jiān)控，督促風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)按照要求完成應(yīng)對任務(wù)。按季編寫稅收風(fēng)險管理評價報告，主要內(nèi)容包括分析風(fēng)險發(fā)生的原因，評價風(fēng)險識別模型及風(fēng)險指標(biāo)的有效性和風(fēng)險應(yīng)對的效率、效益，提出存在的問題及工作要求、改進稅收征管、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議等。
第二十一條風(fēng)險監(jiān)控局牽頭建立覆蓋稅收風(fēng)險管理全過程的績效評價體系，建立稅收風(fēng)險管理能力評價模型，對風(fēng)險管理所有環(huán)節(jié)、所有相關(guān)部門進行全方位評價和考核。
第二十二條風(fēng)險監(jiān)控局負責(zé)聯(lián)系市局，對接總局和省市局要求,開展定點聯(lián)系企業(yè)（大企業(yè)）風(fēng)險管理工作。
第二十三條風(fēng)險監(jiān)控局牽頭組織開展重點稅源監(jiān)控工作、制定重點稅源實施辦法及工作規(guī)范、組織重點稅源調(diào)查、負責(zé)重點稅源風(fēng)險分析，編寫風(fēng)險分析報告。
五、交叉職能的處理原則
第二十四條風(fēng)險監(jiān)控局負責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作，統(tǒng)一對外與綜合治稅成員聯(lián)系，負責(zé)第三方數(shù)據(jù)采集與整備；縣局各科室為第三方數(shù)據(jù)利用的責(zé)任單位，負責(zé)提出數(shù)據(jù)采集需求、確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和制定數(shù)據(jù)應(yīng)用方案。
第二十五條風(fēng)險監(jiān)控局負責(zé)風(fēng)險指標(biāo)、風(fēng)險識別模型建設(shè)的統(tǒng)籌、組織及技術(shù)轉(zhuǎn)換等工作；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、縣局稽查局和其他應(yīng)對機構(gòu)負責(zé)風(fēng)險指標(biāo)、風(fēng)險識別模型的業(yè)務(wù)建設(shè)、風(fēng)險指標(biāo)驗證與修正、持續(xù)改進等工作。
第二十六條風(fēng)險監(jiān)控局、風(fēng)險發(fā)起人、督察內(nèi)審科共同擬定風(fēng)險復(fù)審名單，報縣局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定，復(fù)審工作由督察內(nèi)審科具體實施。
第二十七條風(fēng)險監(jiān)控局負責(zé)統(tǒng)籌建立全縣風(fēng)險特征庫；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門負責(zé)工作職責(zé)范圍內(nèi)稅收風(fēng)險特征的征集、審核和確認工作。
六、附則
擔(dān)保公司個人工作計劃一
20XX年，我將嚴格按照公司發(fā)展規(guī)劃和相關(guān)要求，不斷加強學(xué)習(xí)，強化工作措施，履行崗位職責(zé)，完善自我，提升自我，實事求是地參與公司建設(shè)，充分發(fā)揮和挖掘公司的資源優(yōu)勢和潛力，增強公司凝聚力和競爭力，推進公司健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
一、工作目標(biāo)
以“各項制度基本完善，業(yè)務(wù)發(fā)展初具規(guī)模，經(jīng)濟效益有所提高，服務(wù)水平客戶認可”為目標(biāo)。認真履職盡責(zé)，正確認識當(dāng)前公司存在問題和發(fā)展前景，帶領(lǐng)團隊力爭把公司打造成一支“堅韌創(chuàng)新型，專業(yè)快捷型，凝聚和諧型，穩(wěn)健誠信型”的融資擔(dān)保行業(yè)一流團隊?？茖W(xué)有效地掌握和運用各項規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險，規(guī)范行為，加強業(yè)務(wù)服務(wù)推廣，使融資擔(dān)保客戶群體進一步擴大，中間業(yè)務(wù)（金融咨詢、投資咨詢）客戶群體有所突破，進一步鞏固服務(wù)對象的忠誠度。
二、工作措施
在具體工作上，我將以推進公司發(fā)展為準(zhǔn)則，以自我提升，團隊提升、業(yè)務(wù)提升為抓手，認真做到勤學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。勤動手，堅守工作職責(zé)。勤思考，理論聯(lián)系實際。勤動腦，提升
專業(yè)獨立性。主要做好以下工作。
一是建強優(yōu)質(zhì)高效團隊。建立健全完整、科學(xué)、有效的組織體系和知識互補型的專業(yè)化團隊。進一步招賢納士，引進人才，提高公司核心競爭力。實現(xiàn)管理、經(jīng)濟、信貸、風(fēng)控、會計、法律、計算機等專業(yè)人才合理配備。
二是加強企業(yè)文化建設(shè)。學(xué)習(xí)先進的管理理念和方法，全面提升自身和員工素質(zhì)。積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)，推進企業(yè)文化建設(shè)，樹立創(chuàng)品牌意識，擴大公司在本行業(yè)、本地區(qū)、乃至全國的知名度和影響力，搶占和擴充融資擔(dān)保行業(yè)的市場占有份額。
三是擴大市場開發(fā)力度。制定強有力的獎懲措施。在開發(fā)市場，招商客戶的工作中要奮力拓展，勇于創(chuàng)新，制定強有力的獎懲措施，加大落實公司整體戰(zhàn)略部署力度。
四是加強風(fēng)險防控建設(shè)。建立被擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險狀況初步判斷、被擔(dān)保企業(yè)信用等級評估系統(tǒng)、被擔(dān)保企業(yè)反擔(dān)保措施評估系統(tǒng)、被擔(dān)保企業(yè)授保額度評估系統(tǒng)。確保公司業(yè)務(wù)安全運營。
擔(dān)保公司個人工作計劃二
20XX年是xx擔(dān)保公司貫徹集團全面轉(zhuǎn)型變革的關(guān)鍵一年，作為xx資本重要業(yè)務(wù)板塊，無論外部形勢還是內(nèi)部要求都給xx擔(dān)保公司的風(fēng)險管理工作提出了更高的挑戰(zhàn)和目標(biāo)。20XX年我們要緊緊圍繞集團公司20XX年經(jīng)營工作思路，進一步完善風(fēng)險管理體系建設(shè)，創(chuàng)新風(fēng)險管理手段，推動公司業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
一、20XX年風(fēng)險管理工作簡要回顧
20XX年面臨國內(nèi)經(jīng)濟持續(xù)波動下行，授信客戶各類信用風(fēng)險呈多發(fā)態(tài)勢，銀行及擔(dān)保公司貸款安全受到前所未有的沖擊。面對復(fù)雜多樣的風(fēng)險表現(xiàn)形式，xx擔(dān)保公司通過多種舉措不斷防控和化解各類風(fēng)險。一是制定了擔(dān)保授信政策指引，并動態(tài)地為業(yè)務(wù)定位、布局、創(chuàng)新提供方向指引及指導(dǎo)；二是進一步優(yōu)化了風(fēng)險管理部整體架構(gòu)，突出了技術(shù)支撐和管理服務(wù)的工作職能；三是開展了兩輪項目巡查工作，對所有項目進行細致的風(fēng)險摸排，并制定了“一戶一策”項目管控方案；四是優(yōu)化了多項操作風(fēng)險管控流程，重新修訂了擔(dān)保業(yè)務(wù)合同，制定了在業(yè)務(wù)中引入強制執(zhí)行制度的方案，在項目評審會中建立了法務(wù)人員獨立發(fā)表審查意見的制度，法務(wù)工作領(lǐng)域不斷拓寬，對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營的支撐服務(wù)作用進一步凸現(xiàn)等。通過以上方面的工作，推進了xx擔(dān)保公司全面風(fēng)險管理的競進提質(zhì)。
二、20XX年風(fēng)險管理工作思路
20XX年，中國經(jīng)濟在向新常態(tài)轉(zhuǎn)換的過程中，其結(jié)構(gòu)、方式和體制的改變逐步推進并顯現(xiàn)，導(dǎo)致20XX年經(jīng)濟增速面臨著較大的壓力，信貸資產(chǎn)質(zhì)量必然將面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。
20XX年，武漢市圍繞著做好新常態(tài)下的經(jīng)濟發(fā)展、公共服務(wù)、市場監(jiān)管和社會管理工作，在城建攻堅計劃、“三舊”改造計劃、生態(tài)文明建設(shè)計劃、城市綜合管理計劃的引導(dǎo)下，在物流建設(shè)、金融中心建設(shè)、交通建設(shè)、生態(tài)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)為主的項目工程中取得了一定的進展，其后續(xù)投資的力度將為武漢市經(jīng)濟發(fā)展提供強勁動力，為公司在20XX年更好地服務(wù)于武漢客戶提供了契機。從公司層面看，集團公司變革轉(zhuǎn)型調(diào)整，進一步的資本實力增強都將使xx擔(dān)保公司的組織架構(gòu)、管理模式、經(jīng)營能力方面更加強健。
基于以上分析，20XX年我們將面對以下機遇和挑戰(zhàn)：一是20XX年外部經(jīng)濟的緩慢復(fù)蘇使企業(yè)擴產(chǎn)缺乏動力，貿(mào)易環(huán)境的不穩(wěn)定性會對公司客戶產(chǎn)生一定的影響；二是貨幣內(nèi)部供應(yīng)與影子銀行供應(yīng)的同步趨緊形態(tài)將扭轉(zhuǎn)，企業(yè)面臨的融資方式更加靈活，但準(zhǔn)入門檻提高、融資成本增加等問題導(dǎo)致企業(yè)的借款風(fēng)險在近期內(nèi)難以緩解；三是隨著企業(yè)面臨的生存環(huán)境更加復(fù)雜多變，風(fēng)險發(fā)生部位正逐步蔓延和相互交叉感染，使擔(dān)保公司的風(fēng)險管理工作也將面臨著更大的挑戰(zhàn)；四是銀行于20XX年進行的大規(guī)模收貸活動作用明顯，在基本面回暖的情況下，除去因收貸因素倒閉的企業(yè)，一批在強壓下生存下來的優(yōu)質(zhì)企業(yè)將可能提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量、盈利能力，擔(dān)保公司也將面臨更多更優(yōu)的選擇。
因此，傾向政策的沖擊仍存留在信貸市場中，實體經(jīng)濟與信貸市場面臨著更復(fù)雜的局面，我們只有提升全面風(fēng)險控制與管理能力，方能穩(wěn)步發(fā)展。
20XX年，xx擔(dān)保公司風(fēng)險管理工作思路是：密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟政策、市場行情的變化，順應(yīng)經(jīng)濟的運行規(guī)律，做到因勢而謀、應(yīng)勢而動、順勢而為，進一步“優(yōu)化結(jié)構(gòu)、精細管理、堅持全方位、全過程全面主動的風(fēng)險管理”，為公司經(jīng)營轉(zhuǎn)型下的業(yè)務(wù)發(fā)展提供差異化、前瞻性和保障。
優(yōu)化結(jié)構(gòu)，就是要優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升非融業(yè)務(wù)及低風(fēng)險業(yè)務(wù)占比，實施差異化管理；優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，堅持“有進有退”，進退有序；優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，不斷降低單戶擔(dān)保額，降低集團性質(zhì)的擔(dān)保余額，擴大客戶基數(shù)；優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提升評審會質(zhì)量和風(fēng)險管理人員的素質(zhì)。
精細管理，就是要加強保前、保中、保后的履職管理，不僅要形式上合規(guī)，更要重實質(zhì)風(fēng)險的防控，要將精細管理浸潤到公司的經(jīng)營理念之中，貫徹于經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，落實到每位員工。
三、主要工作舉措
（一）健全風(fēng)險管理組織體系，實現(xiàn)全方位、全過程的精細化風(fēng)險管理
在20XX年風(fēng)險管理工作中，xx擔(dān)保公司要持續(xù)推進風(fēng)險管
理體系建設(shè)，從優(yōu)化風(fēng)險管理環(huán)境、提升風(fēng)險應(yīng)對能力、完善內(nèi)部控制、建立風(fēng)險信息處理與報告機制、進行后評價等多方面入手，全面提高風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)全方位、全過程的精細化風(fēng)險管理。重點做好以下幾個方面的工作：
1、全面梳理流程。20XX年xx擔(dān)保公司風(fēng)險管理部門將獨立承擔(dān)擔(dān)保板塊的風(fēng)險管理工作，不再與集團的風(fēng)險管理交叉，因此要全面梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)及管理流程，根據(jù)當(dāng)前的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點和資源配臵狀況，完善內(nèi)部控制制度，找出關(guān)鍵控制點，針對每一控制點，制定控制辦法、管理人員和操作人員職責(zé)等措施，使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。
2、建立內(nèi)控機制。根據(jù)集團的管控要求，樹立全員、全程內(nèi)控理念，建立前、中、臺分工制約機制，明確各部門內(nèi)控職責(zé)，將責(zé)任分解到人，建立起清晰的追蹤路徑，并抓好精細化管理的落實工作，形成層層落實的工作氛圍。
3、強化風(fēng)險約束。進一步完善保后管戶主責(zé)任人制度、分層次的貸后監(jiān)管制度、定期風(fēng)險預(yù)警制度、責(zé)任追究制度的建設(shè)，從根本上解決保后管理薄弱的問題，提高信貸風(fēng)險全過程管理水平。
4、提升信息管理。要不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)流程管理，提高信息系統(tǒng)對各部門的協(xié)同作用，努力將各項制度改進的要求通過流程系統(tǒng)來實現(xiàn)，提升專業(yè)化、精細化管理水平。
（二）不斷調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu)，推進風(fēng)險的差異化管理
1、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實施融資性和非融資性擔(dān)保的差異化管理。在20XX年業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上，應(yīng)提高非融業(yè)務(wù)占比，將非融業(yè)務(wù)規(guī)模占比由目前的19%提升至 %，力爭業(yè)務(wù)規(guī)模突破億元。同時，要根據(jù)各類擔(dān)保業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略定位、政策把握、業(yè)務(wù)特點、責(zé)任承擔(dān)、風(fēng)險承受能力等，實施專業(yè)化和差異化的風(fēng)險管理原則，對非融業(yè)務(wù)設(shè)計差異化的流程制度，提高運營效率和管控措施。
2、優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，堅持“有進有退”的行業(yè)選擇。20XX年要緊盯信貸行業(yè)政策和市場風(fēng)險，做好“兩高一?！靶袠I(yè)持續(xù)性退出，政策調(diào)整下的防御性退出，風(fēng)險客戶的及時性退出，節(jié)約資本占用的戰(zhàn)略性退出。在20XX年行業(yè)選擇上，應(yīng)對加大對新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新產(chǎn)業(yè)集群的支持力度；積極支持利用生活水平改善和消費類相關(guān)產(chǎn)業(yè)；積極支持現(xiàn)代制造業(yè)和依附本地產(chǎn)業(yè)集群項下制造企業(yè)；嚴格房地產(chǎn)項目貸款，審慎擇選建筑類企業(yè)，實行限額管理；暫停鋼貿(mào)、煤炭貿(mào)易和大宗生產(chǎn)物資貿(mào)易類企業(yè)授信等。
企業(yè)體檢同樣有一套流程，那就是風(fēng)險管理流程：首先，收集風(fēng)險管理的各項初始信息，然后進行風(fēng)險評估；其次，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定出具體的風(fēng)險管理策略；再次，根據(jù)風(fēng)險管理策略，制定風(fēng)險解決方案；最后，做好風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。
根據(jù)企業(yè)風(fēng)險報告要求，企業(yè)體檢主要包括以下內(nèi)容：
第一，報告企業(yè)當(dāng)前面臨的各項重大風(fēng)險。
企業(yè)體檢報告既要反映純粹風(fēng)險，也要反映機會風(fēng)險。所謂機會風(fēng)險，指既可能會帶來損失，也可能會帶來收益的風(fēng)險。對于企業(yè)而言，機會風(fēng)險可能就是企業(yè)新的贏利點，把握機會風(fēng)險的能力可能就是企業(yè)的競爭力。
第二，報告企業(yè)的重大風(fēng)險管理基本流程執(zhí)行情況。
企業(yè)不僅要“做”出體檢報告，還要報告是如何執(zhí)行重大風(fēng)險管理基本流程的。第一步，收集風(fēng)險管理初始信息。第二步，風(fēng)險評估。第三步，確定重大風(fēng)險的管理策略。第四步，制定重大風(fēng)險的解決方案。第五步，重大風(fēng)險的監(jiān)督與改進。
第三，報告企業(yè)的全面風(fēng)險管理計劃。
企業(yè)風(fēng)險報告要求，企業(yè)要說明董事會或經(jīng)理辦公會議對本企業(yè)全面風(fēng)險管理工作提出的要求；企業(yè)建立健全全面風(fēng)險管理體系的工作思路、工作目標(biāo)和工作重點或全面風(fēng)險管理的總體規(guī)劃及相關(guān)工作計劃情況。另外，企業(yè)還要說明本企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建設(shè)、風(fēng)險管理文化建設(shè)以及風(fēng)險管理考核等方面的有關(guān)情況等。
企業(yè)編報風(fēng)險報告可能會有以下幾種方式：
一是按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的要求，扎實推進風(fēng)險管理工作。企業(yè)風(fēng)險報告是工作的歸納和結(jié)果。
二是組織有關(guān)部門人員，按照企業(yè)風(fēng)險報告的有關(guān)要求，進行工作梳理。企業(yè)風(fēng)險報告是梳理的歸納和結(jié)果。
三是組織幾個“秀才”或外部專家，關(guān)起門來“編寫”報告。企業(yè)風(fēng)險報告是編寫的歸納和結(jié)果。
一、數(shù)據(jù)應(yīng)用工作和成效
（一）對照市局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局“數(shù)據(jù)平臺建設(shè)、應(yīng)用規(guī)范”績效指標(biāo)考評細則要求，2019年，我局通過智能化風(fēng)險管理系統(tǒng)承接市局風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)XX戶次（不含總局千戶集團分析應(yīng)對任務(wù)），完成稅收風(fēng)險應(yīng)對XX戶次，命中率、完成率均100%。
（二）是結(jié)合風(fēng)險管理系統(tǒng)的個人所得稅申報與企業(yè)所得稅工資薪金比對、企業(yè)所得稅連續(xù)三年虧損、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入比對等多個風(fēng)險模型進行掃描，重點分析增值稅在原國稅管轄、企業(yè)所得稅在原地稅管轄的納稅人，識別出XX余戶風(fēng)險戶，下發(fā)至稅務(wù)所應(yīng)對，一共補繳稅款和滯納金XX萬元。
（三）主動作為，強化溝通，提高了數(shù)據(jù)采集的完整性和時效性，確保了第三方涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強對所采集數(shù)據(jù)的分析運用，通過涉稅數(shù)據(jù)與金三大數(shù)據(jù)平臺信息查詢相結(jié)合，進行比對分析，對XX個企業(yè)進行納稅輔導(dǎo)和稅款追繳。截止9月底，共采集數(shù)據(jù)XX余條，追繳查補稅款入庫XXXX萬元。
二、平臺建設(shè)工作方面
（一）認真做好日常數(shù)據(jù)清理工作,圍繞數(shù)據(jù)質(zhì)量指標(biāo)“值域一致性、格式一致性、記錄完整性、邏輯一致性、數(shù)據(jù)唯一性、邏輯唯一性”等6方面內(nèi)容，按時、保質(zhì)、保量完成數(shù)據(jù)清理工作，確保征管數(shù)據(jù)的完整性、真實性、規(guī)范性和邏輯性。
（二）按照市局網(wǎng)信辦的要求，組織稅收大數(shù)據(jù)平臺的試點和推廣上線工作，按不同工作需求分類組織了全局人員的操作培訓(xùn)，幫助全局干部迅速適應(yīng)和熟練使用稅收大數(shù)據(jù)平臺。
三、存在的問題與不足
有效人力資源緊缺
“專業(yè)化+團隊化+風(fēng)險管理”等相關(guān)工作綜合性很強，要既懂稅收、財務(wù)、計算機、外語、業(yè)務(wù)知識，又懂風(fēng)險分析、數(shù)據(jù)整合、綜合應(yīng)對的復(fù)合型人才，但就目前我局的情況來看，不要說復(fù)合型人才，就單項人才都很少。而這僅有的有效人力，基本都是單位骨干、中層和框架，承擔(dān)著超量工作任務(wù)，加上近年待遇、政策的變動和“多做多錯，干少干多一樣”不良思潮的涌動，難以再加碼加重。
四、2020年工作計劃及改進方向
在以后的工作中，將進一步強化稅收風(fēng)險管理，提升應(yīng)對質(zhì)效，促進全局稅收管理工作水平的提升。
（一）完善風(fēng)險管理制度
在認真研究市局操作指引的基礎(chǔ)上，廣泛吸收各區(qū)縣風(fēng)控部門先進經(jīng)驗和方法，并積極向市局風(fēng)控中心獻言獻策，力促進一步完善和細化稅收風(fēng)險管理機制，從應(yīng)對方法、程序、文書等方面對風(fēng)險任務(wù)做出規(guī)范，提升應(yīng)對質(zhì)量，減少執(zhí)法風(fēng)險。
（二）優(yōu)化第三方數(shù)據(jù)采集
充分發(fā)揮主觀能動性，大力推動政府和相關(guān)部門落實涉稅信息交換機制，努力探索基于互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺采集涉稅數(shù)據(jù)，促進第三方數(shù)據(jù)采集目錄和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善，積極獲取“為我所用”的第三方數(shù)據(jù)，為風(fēng)險管理建立“能用、有用、好用”的大數(shù)據(jù)庫。
（中國能源建設(shè)集團山西電力建設(shè)有限公司山西太原030012）
【摘要】《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》（GB/T50326-2006）明確提出了建立風(fēng)險管理體系的要求，將風(fēng)險管理思想運用到質(zhì)量管理中，是質(zhì)量管理體系完善和改進的新方法。筆者試從質(zhì)量風(fēng)險的來源、質(zhì)量風(fēng)險管理的分類、質(zhì)量風(fēng)險的識別、評價、控制、溝通和改進入手，并提出了質(zhì)量風(fēng)險管理的保障措施。
關(guān)鍵詞 電力施工企業(yè)；質(zhì)量風(fēng)險管理；認識
Opinions on Power Construction Quality Risk Management
Mei Li
（China Shanxi Electric Power Construction Energy Construction Group Co.， LtdTaiyuanShanxi030012）
【Abstract】"Construction Project Management specification" （GB / T50326-2006） proposed the establishment of a clear risk management system requirements， the use of risk management thinking to quality management， is a new method to improve the quality management system and improved. The author tries from quality sources of risk， quality risk management， classification， quality risk identification， evaluation， control， communication and improve the start， and proposed measures to protect the quality of risk management.
【Key words】Power Construction Enterprises；Quality risk management；Understanding
1. 引言
（1）風(fēng)險既具有不確定性，又具有一定程度上的可預(yù)見性，通過風(fēng)險管理，以最小的成本將風(fēng)險的負面效應(yīng)降到最低，是風(fēng)險管理的目標(biāo)。質(zhì)量風(fēng)險是產(chǎn)品的生命周期中存在的不確定性，也就是發(fā)生損害的可能性及可能造成的危害。
（2）電力施工企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)以控制質(zhì)量風(fēng)險、降低風(fēng)險成本、維護企業(yè)品牌、促成客戶滿意為目標(biāo)，緊密結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營活動，針對施工過程中的質(zhì)量風(fēng)險，運用科學(xué)的方法，通過識別、評價、控制等風(fēng)險管理手段，建立和規(guī)范質(zhì)量風(fēng)險管理制度及流程，提升質(zhì)量風(fēng)險管控水平，防范質(zhì)量事故。
2. 質(zhì)量風(fēng)險的來源
在電力建設(shè)施工過程中，質(zhì)量風(fēng)險的來源可以概括為4M1E，即人、材料、機械、方法和環(huán)境五個方面。
（1）人的風(fēng)險。人是影響工程質(zhì)量的首要因素。人的風(fēng)險主要有：人的素質(zhì)、能力、水平、生理和心理狀況等。
（2）材料風(fēng)險。材料設(shè)備是保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)。材料的風(fēng)險主要有：材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料的物理化學(xué)性能和檢驗試驗方法等。
（3）機械的風(fēng)險。機械設(shè)備是保證工程質(zhì)量的重要條件。機械的風(fēng)險主要有：機械設(shè)備的選型和配套、檢查和驗收、設(shè)備的安裝質(zhì)量和設(shè)備的運轉(zhuǎn)等。
（4）方法的風(fēng)險。施工方法是實現(xiàn)工程建設(shè)的重要手段。方法的風(fēng)險主要有：施工組織設(shè)計、施工技術(shù)方案編審；施工工藝流程、施工檢測手段等。
（5）環(huán)境的風(fēng)險。環(huán)境風(fēng)險是保證工程項目質(zhì)量的重要工作環(huán)節(jié)，環(huán)境的風(fēng)險主要有：地質(zhì)情況、氣象條件、施工現(xiàn)場環(huán)境和周邊外圍環(huán)境等。
3. 質(zhì)量風(fēng)險管理的分類
（1）質(zhì)量風(fēng)險可分為交付產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量類、產(chǎn)品供應(yīng)類、生產(chǎn)過程類、項目管理類、體系缺陷類等。
（2）電力施工項目主要質(zhì)量風(fēng)險包括：施工組織管理，分包管理，施工方案，工藝工法，設(shè)計變更，質(zhì)量檢驗，新材料、新工藝的應(yīng)用，原材料采購，施工機具，設(shè)備安裝等。
4. 質(zhì)量風(fēng)險管理的內(nèi)容
質(zhì)量風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)化的過程，可以分為風(fēng)險識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制、風(fēng)險溝通和改進四個階段。
4.1質(zhì)量風(fēng)險的識別。
（1）質(zhì)量風(fēng)險識別是質(zhì)量風(fēng)險管理最重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)選用科學(xué)的統(tǒng)計方法對面臨的各種顯性和潛在的質(zhì)量風(fēng)險進行全面識別。
（2）質(zhì)量風(fēng)險的識別包括兩個方面，一個是風(fēng)險的感知，就是根據(jù)已有的記錄和經(jīng)驗判斷可能發(fā)生的質(zhì)量事故或缺陷；一個是風(fēng)險的分析，分析引起這些事故的原因、條件和可能造成的后果。
（3）質(zhì)量風(fēng)險識別的基本方法包括工作表法、工藝流程法、頭腦風(fēng)暴法等。
4.2質(zhì)量風(fēng)險的評價。
（1）施工企業(yè)應(yīng)對識別出的風(fēng)險從可能性、產(chǎn)生后果的嚴重程度、可檢測性三個方面進行評價，其中后果的嚴重程度可從企業(yè)信譽、產(chǎn)品缺陷、人員傷亡、環(huán)境事件、經(jīng)濟損失等方面進行評價。
（2）建議采用矩陣圖和分值評價的方法，根據(jù)所在矩陣區(qū)域和評分多少進行排序，可將風(fēng)險分為重大、較大和一般三級。
（3）根據(jù)質(zhì)量風(fēng)險管理工作的現(xiàn)狀，同時考慮管理成本問題，評價為重大質(zhì)量風(fēng)險的數(shù)量宜少而精，應(yīng)更加關(guān)注業(yè)務(wù)流程鏈上各部門的協(xié)同和共識，重在取得實效，切實促進施工質(zhì)量的提高。
4.3質(zhì)量風(fēng)險的控制。
（1）質(zhì)量風(fēng)險控制策略包括事前、事中和事后三個階段。事前的控制策略主要包括風(fēng)險回避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留；事中的控制策略主要包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險降低、風(fēng)險保留；事后的控制策略主要是損失控制。
（2）企業(yè)應(yīng)對識別、評價出的重大質(zhì)量風(fēng)險制定控制措施，針對各項風(fēng)險的成因確定控制點，采取控制策略和控制措施。
（3）項目部應(yīng)結(jié)合施工項目特點，針對識別出的重大質(zhì)量風(fēng)險制定控制措施并嚴格管控。質(zhì)量管理部門應(yīng)對項目部的重大質(zhì)量風(fēng)險防控工作進行檢查和考核。
4.4質(zhì)量風(fēng)險的溝通和改進。
質(zhì)量風(fēng)險管理工作需要各部門協(xié)同配合、充分溝通，業(yè)務(wù)歸口管理部門負責(zé)對管理過程中出現(xiàn)的各類問題進行收集整理，并及時反饋質(zhì)量管理部門。質(zhì)量管理部門每年度負責(zé)組織對重大質(zhì)量風(fēng)險防控工作進行后評價，建立持續(xù)改進機制。
5. 質(zhì)量風(fēng)險管理保障措施
5.1注重質(zhì)量風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程的融合統(tǒng)一。
質(zhì)量風(fēng)險管理是以質(zhì)量風(fēng)險為關(guān)注焦點，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，采用風(fēng)險管理的方法，對其全過程的質(zhì)量風(fēng)險進行識別、評價、控制的管理過程。
質(zhì)量風(fēng)險管理應(yīng)按照主要質(zhì)量風(fēng)險類型，以業(yè)務(wù)流程為切入點和主線協(xié)作完成，盡可能求得業(yè)務(wù)流程上各部門的最大共識，在此基礎(chǔ)上不斷循環(huán)提高工作水平。
5.2明確質(zhì)量風(fēng)險管理機構(gòu)及職責(zé)。
（1）質(zhì)量風(fēng)險管理應(yīng)作為企業(yè)質(zhì)量管理委員會的一項基本職責(zé)，由其負責(zé)組織開展此項工作。
（2）質(zhì)量風(fēng)險應(yīng)進行分類管理，歸口業(yè)務(wù)管理部門牽頭負責(zé)，包括風(fēng)險識別、評價、控制和監(jiān)管，各項目部、專業(yè)工程處（試驗室）配合并按分工履行職責(zé)。
（3）質(zhì)量管理部門對質(zhì)量風(fēng)險進行統(tǒng)一歸口管理，負責(zé)制定質(zhì)量風(fēng)險管理制度和質(zhì)量風(fēng)險專項工作計劃，對項目部、專業(yè)工程處（試驗室）進行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。
（4）各項目部、專業(yè)工程處（試驗室）負責(zé)在歸口業(yè)務(wù)管理部門和質(zhì)量管理部門的指導(dǎo)監(jiān)督下開展質(zhì)量風(fēng)險管理工作。
5.3建立質(zhì)量風(fēng)險管理制度及工作流程。
（1）以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)建立質(zhì)量風(fēng)險管理制度，包括管理職責(zé)、管理內(nèi)容、管理流程等基本要求。
（2）各業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)按照各自在業(yè)務(wù)流程中的位置和職責(zé)劃分，各負其責(zé)地開展質(zhì)量風(fēng)險的識別、評價、控制、監(jiān)管等工作。
（3）根據(jù)施工范圍的變化、及時對已有的質(zhì)量風(fēng)險進行重新識別、評價，并相應(yīng)制定控制策略及措施。
5.4分階段推進質(zhì)量風(fēng)險管理工作。
（1）正確處理質(zhì)量風(fēng)險管理與質(zhì)量體系文件的關(guān)系，質(zhì)量管理體系和質(zhì)量風(fēng)險管理都是以業(yè)務(wù)流程為載體的，因此質(zhì)量風(fēng)險工作的開展將伴隨著質(zhì)量體系文件的完善，使之更加適宜、充分、有效。
（2）在對質(zhì)量風(fēng)險進行全面識別和評價的基礎(chǔ)上，重點對重大質(zhì)量風(fēng)險制定防控措施并進行監(jiān)督控制。
（3）隨著質(zhì)量風(fēng)險管理工作的開展和推進，應(yīng)將質(zhì)量風(fēng)險管理作為企業(yè)全面質(zhì)量管理工作的一部分，實現(xiàn)質(zhì)量風(fēng)險管理與質(zhì)量體系文件和企業(yè)風(fēng)險管理的一體化融合。
5.5加強質(zhì)量風(fēng)險管理工作考核。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項目情況，對各項目部、專業(yè)工程處（試驗室）重大質(zhì)量風(fēng)險管理工作進行檢查考核，并將質(zhì)量風(fēng)險管理工作的開展情況納入年度質(zhì)量工作目標(biāo)考核。
6. 結(jié)束語
電力施工質(zhì)量是企業(yè)的核心競爭力，是企業(yè)生存之本，發(fā)展之基。面對日益殘酷的市場競爭，為顧客提供滿意工程，是企業(yè)的永恒主題。通過建立質(zhì)量風(fēng)險防控體系，防范和控制質(zhì)量風(fēng)險，是進一步提高施工質(zhì)量的有效手段。
參考文獻
［1］《建設(shè)工程項目管理規(guī)范》（GB/T50326-2006）2006-06-21 中國建筑工業(yè)出版社.
1 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理概述
隨著電力工業(yè)的快速發(fā)展，安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系越來越受到各電力企業(yè)的關(guān)注，國際上應(yīng)用較為廣泛的職業(yè)安全健康管理體系、健康安全環(huán)保體系、NOSA風(fēng)險管理體系等逐步進入我國，這些風(fēng)險管理體系將風(fēng)險管理融入到安全生產(chǎn)管理中，采用了事前控制的方法，改變了安全生產(chǎn)事后處理的被動管理模式，有效預(yù)防電力事故的發(fā)生。
2 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理現(xiàn)狀――以NOSA體系為例
NOSA風(fēng)險管理體系是一種典型的風(fēng)險管理系統(tǒng)，廣泛的應(yīng)用于電力企業(yè)安全生產(chǎn)管理。
NOSA體系的核心理念是所有意外均可避免，所有危險均可控制。NOSA體系分為5個主要單元、72個元素、1200多條實施細則和標(biāo)準(zhǔn)說明，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個方面。評審員將對上述內(nèi)容進行評分，并計算企業(yè)工傷意外事故率，從而將企業(yè)安全績效分為5個等級。
電力企業(yè)創(chuàng)建NOSA體系就是將風(fēng)險管理理念逐步融入到日常安全管理工作中的過程。企業(yè)借助體系框架，通過一系列專業(yè)風(fēng)險評估和廣大員工對崗位存在的風(fēng)險辨識，制訂了高風(fēng)險工作作業(yè)清單及風(fēng)險防范措施，并編制了工作安全分析、工作安全程序、工作計劃觀察等文件，形成了應(yīng)對風(fēng)險的預(yù)防與控制體系。在完成所有設(shè)備和作業(yè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險分析、控制措施制定后，再通過員工培訓(xùn)、企業(yè)內(nèi)審、整改不符合項和中介外審等環(huán)節(jié)，持續(xù)改進和提高。
通過NOSA風(fēng)險管理體系的實施，改善了電力企業(yè)安全管理績效。一是員工安健環(huán)意識和素質(zhì)不斷提高;二是發(fā)電設(shè)備健康水平有效提升;三是生產(chǎn)現(xiàn)場作業(yè)環(huán)境不斷改善;四是安全生產(chǎn)管理模式轉(zhuǎn)變，將風(fēng)險控制和事前預(yù)防作為安全生產(chǎn)管理的重點。
3 電力企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)分析
從NOSA體系在電力企業(yè)應(yīng)用取得的效果可以看出，風(fēng)險管理有效提升了企業(yè)安全生產(chǎn)管理水平。但同時也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。
（1）NOSA體系幫助企業(yè)減少工傷、職業(yè)病、意外事故和人身傷亡事故的發(fā)生，但對設(shè)備和技術(shù)問題關(guān)注有限。
（2）目前的風(fēng)險管理僅限于安全管理，尚未和技術(shù)管理體系形成有效融合。
（3）目前電力企業(yè)風(fēng)險管理中定性分析較多，定量工具還未得到較好應(yīng)用，信息化程度不夠。風(fēng)險管理體系評審過程中，受審核員專業(yè)背景限制，因此難以做到完全客觀和公正。
（4）外包工程風(fēng)險管理還存在欠缺。由于外包工程人員知識技能水平較低、流動性較大等原因，外包工程仍然是風(fēng)險管理的短板。
（5）風(fēng)險管理意識尚未完全融入安全文化。
4 對電力企業(yè)安全生產(chǎn)管理的探索與思考
現(xiàn)代安全生產(chǎn)管理的核心是風(fēng)險管理，改進企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題可以有效提升企業(yè)的安全生產(chǎn)管理水平，減少事故發(fā)生。
4.1 有效改進安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系
積極改進安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系，使其更符合企業(yè)生產(chǎn)實際。一是將風(fēng)險管理體系與安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化、安全性評價等工作相結(jié)合，將不同的安全管理方法和體系整合，全面提高企業(yè)安全生產(chǎn)管理水平。二是積極推動安全生產(chǎn)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立統(tǒng)一的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，確保風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理等工作統(tǒng)一開展。三是加強教育培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既具有電力行業(yè)背景又掌握風(fēng)險管理專業(yè)知識的內(nèi)部評審員，使風(fēng)險管理體系審核結(jié)果更加符合實際。
4.2 與技術(shù)管理體系有機結(jié)合
電力企業(yè)技術(shù)管理體系是實現(xiàn)安全生產(chǎn)的重要保障，將風(fēng)險管理與技術(shù)管理體系有機結(jié)合可以促進安全管理水平提高。一是將風(fēng)險管理融入技術(shù)監(jiān)督過程，對各項技術(shù)監(jiān)督內(nèi)容進行有效的風(fēng)險評估，明確關(guān)鍵風(fēng)險控制點和風(fēng)險控制措施。二是將可靠性管理中的數(shù)據(jù)應(yīng)用到風(fēng)險管理過程中，利用設(shè)備故障統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析和查找危險源，為風(fēng)險評估提供真實、客觀的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是在機組檢修和技術(shù)改造項目中強化風(fēng)險管理，在項目實施前，運用預(yù)先風(fēng)險評估技術(shù)對項目進行系統(tǒng)而全面的論證，確定項目的重大風(fēng)險，并制定有效措施來控制風(fēng)險，保證項目風(fēng)險可控在控。
4.3 加強風(fēng)險量化管理和信息化建設(shè)
積極探索先進的風(fēng)險管理理念和技術(shù)。一是推行風(fēng)險量化管理，運用多種手段對安全生產(chǎn)風(fēng)險進行評估，從而建立量化分析評估模型，使風(fēng)險管理實現(xiàn)由定性、整改向定量、預(yù)警的轉(zhuǎn)變。二是依托現(xiàn)代信息技術(shù)和管理手段，建設(shè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，不斷提高風(fēng)險管理分析能力和工作效率。
4.4 強化外包工程風(fēng)險管理
將外包工程作為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，深入開展專項風(fēng)險整治活動。一是嚴格控制風(fēng)險源頭，認真進行承包商資質(zhì)審核。二是有效掌握風(fēng)險過程，做好安全技術(shù)交底、安全措施制定、安全生產(chǎn)管理協(xié)議簽訂等工作。三是加強作業(yè)風(fēng)險辨識和預(yù)控工作，推行工作安全分析（JSA）模式，加大現(xiàn)場安全管理力度，嚴格執(zhí)行工作監(jiān)護制度。四是將外包隊伍納入安全生產(chǎn)風(fēng)險管理體系，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理、嚴格考核。
4.5 倡導(dǎo)以風(fēng)險管理為核心的安全文化
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 風(fēng)險管理審計 評價
中圖分類號：F239.6 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-117-02
一、引言
國資委2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，極大地推動了風(fēng)險管理工作在國內(nèi)企業(yè)特別是在國有大中型企業(yè)的應(yīng)用。風(fēng)險管理屬于新的管理活動，其理論在不斷深化、方法在不斷豐富，風(fēng)險管理已成為組織治理必不可少的一部分。內(nèi)部審計機構(gòu)承擔(dān)了風(fēng)險管理職責(zé)，開展基礎(chǔ)體系建設(shè)、業(yè)務(wù)風(fēng)險管理等系列工作，以風(fēng)險和內(nèi)控為角度開展審計，發(fā)揮出對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督、評價職能。為了確保風(fēng)險管理的有效性，眾多優(yōu)秀企業(yè)已逐步開展風(fēng)險管理審計，這一類型審計成為內(nèi)部審計發(fā)展的一個亮點和趨勢。
二、風(fēng)險管理審計的基本概念、價值
我國內(nèi)部審計工作正在從傳統(tǒng)的財務(wù)賬項審計向到現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計將更加貼近企業(yè)的各項管理，更加融入管理的過程之中。風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計的組成部分，是管理審計中新的審計類型。它是內(nèi)審部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對承擔(dān)風(fēng)險管理職責(zé)的部門所制定的應(yīng)對程序、對策方案以及機制的合理性與有效性進行監(jiān)督、評價和咨詢，以改進企業(yè)對風(fēng)險的管理、增進企業(yè)價值的一種審計類型。
風(fēng)險管理審計的目標(biāo)主要包括：范圍的科學(xué)合理性；評價標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系的科學(xué)性；識別與評估的科學(xué)合理性；措施、方法與程序的合理性；風(fēng)險應(yīng)對的合理性等。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，風(fēng)險管理審計的范圍由內(nèi)控審計擴展到所有風(fēng)險管理技術(shù)審計，它更加注重確認和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的措施及效果。
開展風(fēng)險管理審計可以使組織利益相關(guān)者了解組織風(fēng)險現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)者共同利益最大化，也可以進一步提高風(fēng)險應(yīng)對方案效率、效果，提高內(nèi)部審計工作的針對性，實現(xiàn)風(fēng)險管理與組織整體經(jīng)營戰(zhàn)略的優(yōu)化結(jié)合。
三、風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容
從風(fēng)險管理審計的內(nèi)涵可以看出風(fēng)險管理審計的主要任務(wù)包括：檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性，以提出改進風(fēng)險管理工作的意見，為企業(yè)管理層、審計委員會的提供有用信息。
1.評價風(fēng)險管理機制。良好的風(fēng)險管理機制是風(fēng)險管理是否有效的前提，因此，首先應(yīng)審計、確定組織風(fēng)險管理機制的健全性及有效性，包括但不限于組織體系、內(nèi)控體系、報告體系和考核體系。（1）審計風(fēng)險管理組織機構(gòu)健全性。開展風(fēng)險管理，做好組織和人員保障是一項重要內(nèi)容。組織應(yīng)根據(jù)自身實際特點，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、廣泛參與下，搭建職責(zé)明確、有效運行的風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)框架，包括風(fēng)險管理責(zé)任人、專業(yè)和非專業(yè)管理人員、外部服務(wù)機構(gòu)在內(nèi)的組織體系。（2）審計風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際建立風(fēng)險管理的程序流程，確保風(fēng)險管理的有效性。（3）審計風(fēng)險管理內(nèi)控體系的健全性。內(nèi)控體系在風(fēng)險管理中占重要部分，屬于核心內(nèi)容。沒有與組織管理實際相適應(yīng)的、完整的內(nèi)控體系，風(fēng)險管理有效性無從談起。審計人員需要審查被審計單位內(nèi)控體系構(gòu)建情況，可以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，考察對于各個要素的控制。（4）審查報告體系的存在性及運行有效性。考察日常報告體系及運行、突發(fā)風(fēng)險報告體系及運行、預(yù)警報告體系及運行。（5）審查考核體系的執(zhí)行性、有效性?？疾炜己梭w系覆蓋程度及結(jié)果應(yīng)用情況，評價考核體系是否能夠有效推動風(fēng)險管理工作。
2.審計評價風(fēng)險識別的過程。審計人員在審計時應(yīng)注意分析企業(yè)風(fēng)險識別是否結(jié)合實際情況充分識別組織內(nèi)外部所面臨的各項風(fēng)險。通常來看，應(yīng)結(jié)合風(fēng)險管理各項環(huán)境和內(nèi)控要素，如就組織目標(biāo)、經(jīng)營情況、管理薄弱環(huán)節(jié)或問題等進行訪談、查閱資料、記錄、歷史案例，應(yīng)了解風(fēng)險識別過程中的相關(guān)記錄材料并評價其充分性，必要時還應(yīng)進行分析性復(fù)核，對企業(yè)經(jīng)營管理活動與內(nèi)部控制中所面臨的缺陷進行分析、確認。（1）審計識別原則的合理性。風(fēng)險識別是風(fēng)險評估及進行應(yīng)對的關(guān)鍵性第一步。只有采取合適的原則才能更充分地識別出各種風(fēng)險因素。
（2）審計識別的充分性、全面性與否。風(fēng)險管理審計需要評價相關(guān)風(fēng)險資料是否涵蓋了對組織各層次目標(biāo)產(chǎn)生影響的所有內(nèi)部、外部風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要來源于組織治理機構(gòu)效能、管理的局限，業(yè)務(wù)控制失效、產(chǎn)品或服務(wù)銷售策略、經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)特點、資產(chǎn)性質(zhì)及其管理局限、人員知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗等方面。外部風(fēng)險主要來源于國家法律法規(guī)政策變化、宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、行業(yè)變化、競爭環(huán)境等方面。（3）審計識別方法的適當(dāng)性。審計人員應(yīng)對各種風(fēng)險做系統(tǒng)地分析與歸類，形成企業(yè)風(fēng)險框架，并結(jié)合管理實際特點，對企業(yè)風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性進行審查，評價該方法能否適當(dāng)?shù)刈R別出對各層目標(biāo)有針對性的風(fēng)險。
3.審計評價風(fēng)險評估過程。風(fēng)險評估是應(yīng)用各種工具方法，定性或定量地估計風(fēng)險發(fā)生的概率及其影響程度。審計人員應(yīng)實施必要的審計程序，特別是要關(guān)注“風(fēng)險發(fā)生概率”和“風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度”兩個要素確定的方法、記錄、過程，并分析其合理性。（1）風(fēng)險識別所反映的特征分析。不同企業(yè)所具有的風(fēng)險具有一定的差異性，對風(fēng)險評估過程進行評價，因不同的風(fēng)險所應(yīng)采取的評估方法不盡相同，審計人員應(yīng)首先對企業(yè)風(fēng)險識別結(jié)果所具有的特征進行了解，如哪些是內(nèi)部原因所產(chǎn)生的，哪些是外部原因所產(chǎn)生的，哪些是與戰(zhàn)略、核心業(yè)務(wù)、支撐性業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，哪些是與企業(yè)價值鏈關(guān)系密切的風(fēng)險。
審計人員在對風(fēng)險評估方法審計時，應(yīng)考慮風(fēng)險特征來評價評估方法的適當(dāng)性。如已識別風(fēng)險可用定量方法評估風(fēng)險的嚴重程度，審計人員需要判斷描述風(fēng)險事件影響的“數(shù)量”是否恰當(dāng)；如無法定量表示，審計人員應(yīng)判斷管理層所定的“性質(zhì)”是否合適合理。（2）歷史資料的可信賴程度。企業(yè)（下轉(zhuǎn)第119頁）（上接第117頁）管理層多數(shù)依據(jù)歷史已發(fā)生的案例、風(fēng)險事件為參照標(biāo)準(zhǔn)、參考對象進行風(fēng)險評估，審計人員應(yīng)考慮歷史資料的充分性、可靠性，充分論證案例發(fā)生環(huán)境、各相關(guān)因素、結(jié)果發(fā)生條件等是否能夠恰當(dāng)?shù)亟梃b到當(dāng)期的風(fēng)險評估中。（3）判斷企業(yè)開展風(fēng)險評估的能力。開展風(fēng)險評估的水平高低與企業(yè)管理層對風(fēng)險評估方法的理解、運用有密切關(guān)系。審計人員應(yīng)對企業(yè)管理層運用定量定性方法的能力、對所依靠的數(shù)量模型、信息技術(shù)、個人經(jīng)歷經(jīng)驗進行了解，考慮評估過程中企業(yè)管理層運用是否恰當(dāng)。（4）對成本、效益進行權(quán)衡。管理層在運用定性或定量方法開展風(fēng)險評估時應(yīng)考慮評估方法成本、效益性。審計人員需要對管理層選用方法的成本效益性予以考量。
4.審計評價風(fēng)險應(yīng)對措施。審計人員在評價企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)、有效性時，應(yīng)考慮以下方面：（1）剩余風(fēng)險是否在可接受的范圍。一般企業(yè)對固有風(fēng)險具有相應(yīng)的管控措施，風(fēng)險應(yīng)對措施應(yīng)主要針對剩余風(fēng)險。因此，審計人員應(yīng)評價在采取應(yīng)對措施后剩余風(fēng)險能否在組織可接受范圍內(nèi)。如果已將風(fēng)險降低到企業(yè)可接受的范圍，可以確認風(fēng)險應(yīng)對措施有效。（2）是否結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實際。每個企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對措施會有所不同，這是基于企業(yè)管理實際狀況而定。如果不適合自身特點，就不是恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。審計人員應(yīng)考慮企業(yè)經(jīng)營管理特點，對所采取措施的適當(dāng)性做出評價。
四、風(fēng)險管理審計程序和方法
1.在計劃階段，識別經(jīng)營風(fēng)險，制定風(fēng)險管理審計計劃。通過了解被審計單位的經(jīng)營，識別經(jīng)營風(fēng)險。如了解企業(yè)性質(zhì)、管理機制、業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)營范圍、組織結(jié)構(gòu)、人員組成等，建立對企業(yè)框架性的認識；通過查閱企業(yè)文件、規(guī)章制度，了解各項管理要求；訪談各級領(lǐng)導(dǎo)、骨干員工等主要人員，全面了解風(fēng)險管理現(xiàn)狀；現(xiàn)場查閱各種經(jīng)營生產(chǎn)過程原始記錄，審計審核、批準(zhǔn)等管理控制程序。初步確定風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)，編制審計工作計劃。
2.在實施階段，審查、評價風(fēng)險管理狀況。在實施階段，圍繞風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容，審查和評價風(fēng)險管理狀況，包括風(fēng)險管理機制、風(fēng)險識別過程、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對措施的審查和評價四個方面。
3.在審計報告階段，出具風(fēng)險管理審計報告，開展后續(xù)審計。按照審計過程中發(fā)現(xiàn)情況，依據(jù)《風(fēng)險管理審計準(zhǔn)則》出具風(fēng)險管理審查和評價報告、或者出具詳盡的專項審計報告，將風(fēng)險管理審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議報告給適當(dāng)?shù)墓芾韺印?/p>
由于多數(shù)企業(yè)風(fēng)險管理職能由內(nèi)審部門承擔(dān)，因此審計人員的審查評價結(jié)果可作為改進和完善風(fēng)險管理工作的一項重要依據(jù)。為保證、監(jiān)督風(fēng)險管理審計提出的合理化建議能夠得到有效落實，內(nèi)審人員可以通過后續(xù)審計來復(fù)查管理層是否就報告中的建議采取合適的行動，是否取得預(yù)期效果，如果未采取行動，需要明確相應(yīng)責(zé)任和原因。
4.審計過程中常用的方法。在風(fēng)險管理審計不同任務(wù)階段，可采用的審計方法有所不同。如，在制定審計計劃時，可通過流程圖法和文字表述法、問卷調(diào)查法（編制風(fēng)險管理問卷調(diào)查表）、關(guān)鍵路線法確定風(fēng)險管理審計開展的重點；在審查評價風(fēng)險識別時，可采用決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負債分析、排列圖、因果分析、因素分解、經(jīng)濟活動分析法和統(tǒng)計分析法、魚刺圖、專家調(diào)查列舉法等；在衡量風(fēng)險管理措施時可使用專家調(diào)查法、風(fēng)險報酬法、風(fēng)險當(dāng)量法、蒙特卡羅模擬方法；在后續(xù)審計階段，可以通過座談、查閱有關(guān)資料、現(xiàn)場觀察等進行審計。
五、結(jié)語
風(fēng)險管理審計處于發(fā)展探索階段，很多企業(yè)還沒有形成常規(guī)性審計類型，甚至尚未開展。當(dāng)然，風(fēng)險管理審計發(fā)展還面臨很多問題。如組織結(jié)構(gòu)及制度不健全，管理層對風(fēng)險管理審計重要性認識不足，尚未建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn)，開展風(fēng)險管理審計的人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗等條件無法滿足風(fēng)險管理審計需要。
隨著組織內(nèi)外環(huán)境變化日益加快，風(fēng)險管理工作逐漸提升到重要層面是一個重要趨勢。作為風(fēng)險管理的再管理，風(fēng)險管理審計的廣泛開展需要強化風(fēng)險管理工作，制定切合實際的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn)，明確審計部門開展風(fēng)險管理審計的重要作用，提高審計人員勝任力，培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才，將風(fēng)險管理審計常態(tài)化。
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一、注重建筑工程管理中財務(wù)風(fēng)險策略運用的價值所在
為了使建筑工程管理中財務(wù)風(fēng)險策略能夠得到合理運用，則需要明確這些策略運用的價值所在。具體表現(xiàn)為：（1）建筑工程管理中若能注重財務(wù)風(fēng)險策略的有效使用，則有利于保持建筑工程良好的財務(wù)管理工作狀況，使得其管理中的風(fēng)險因素得以及時消除，且在長期的實踐過程中不斷提升建筑工程財務(wù)管理的整體水平，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生影響工程施工效益；（2）建筑工程管理中財務(wù)風(fēng)險策略的合理運用，能夠優(yōu)化工程財務(wù)管理方式，使得管理中的問題發(fā)生率得以下降，不斷改善建筑財務(wù)管理方面的工作狀況，且為其財務(wù)風(fēng)險的有效應(yīng)對提供參考依據(jù)；（3）基于建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險策略實際作用的發(fā)揮，有利于降低工程財務(wù)方面的管理成本，使其財務(wù)管理工作落實更具科學(xué)性，滿足建筑工程整體效益持續(xù)增加的實際要求。這些方面的不同內(nèi)容，客觀地說明了注重建筑工程管理中財務(wù)風(fēng)險運用的重要價值。因此，需要根據(jù)建筑工程的具體情況，在其管理中有效使用不同的財務(wù)風(fēng)險策略。
二、建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險策略分析
（一）強化財務(wù)管理人員風(fēng)險意識，落實好相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作
為了使建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險得以降低，增強其財務(wù)風(fēng)險處理效果，則需要注重工程建設(shè)中財務(wù)管理人員風(fēng)險意識的強化，并落實好相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作。具體表現(xiàn)為：（1）建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合建筑工程的實際情況，積極開展專業(yè)的培訓(xùn)活動，并將責(zé)任機制實施到位，使得財務(wù)管理人員的專業(yè)能力得以提高，并強化這些人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識，確保他們工作高效性的同時優(yōu)化財務(wù)管理工作方式，促使建筑工程財務(wù)風(fēng)險管理工作開展能夠達到預(yù)期效果；（2）在處理建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險時，也需要落實好與之相關(guān)的應(yīng)對工作，且在實踐經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力出色的財務(wù)管理人員支持下，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)應(yīng)對，從而為我國建筑工程整體管理水平的持續(xù)提升提供科學(xué)保障。
（二）建立高效的財務(wù)風(fēng)險管理機制，給予財務(wù)風(fēng)險高效處理制度保障
在建筑工程管理中進行財務(wù)風(fēng)險處理時，需要在了解工程建設(shè)中財務(wù)管理狀況的基礎(chǔ)上，建立高效的財務(wù)風(fēng)險管理機制，給予這類風(fēng)險處理制度保障。具體表現(xiàn)為：（1）通過對當(dāng)前形勢變化的深入分析，結(jié)合建筑工程管理中財務(wù)風(fēng)險處理的實際需要，且在專業(yè)的管理理論、實踐經(jīng)驗等不同要素的支持下，建立高效的財務(wù)風(fēng)險管理機制，使得建筑工程財務(wù)風(fēng)險處理工作開展能夠得到科學(xué)指導(dǎo)，實現(xiàn)對工程建設(shè)成本的科學(xué)控制；（2）通過對高效的財務(wù)風(fēng)險管理機制的建立與合理運用，能夠給予建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險高效處理制度保障，使得財務(wù)風(fēng)險處理工作水平能夠逐漸提升，從而為工程施工計劃深入推進創(chuàng)造有利的條件。
（三）注重信息技術(shù)的有效使用，提升財務(wù)風(fēng)險處理方面的信息化水平
由于建筑工程實踐過程中可能會受到人員因素、材料及設(shè)備因素、技術(shù)因素等不同因素的影響，從而給建筑工程施工作業(yè)開展帶來了潛在的威脅，并埋下一定的安全隱患，無形之中加大了建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險。針對這種情況，為了更好的適應(yīng)信息化時代的形勢變化，則需要將信息技術(shù)應(yīng)用于建筑工程管理過程中，逐漸提升財務(wù)風(fēng)險處理方面的信息化水平。具體表現(xiàn)為：（1）在建筑工程管理中，財務(wù)管理人員應(yīng)強化自身的信息化意識，將信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)風(fēng)險防范過程中，并通過對不同信息資源的高效利用，找出建筑工程財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險因素，進而進行針對性處理，使得基于信息技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險處理工作開展更具針對性；（2）在信息技術(shù)的支持下，建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作開展將得到必要的技術(shù)支持，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險處理方式的同時有利于提升其處理方面的信息化水平，改善建筑工程實踐中的財務(wù)管理工作狀況。
（四）重視施工管理的內(nèi)部控制，降低財務(wù)風(fēng)險
在建筑工程施工管理過程中，為了減少對工程財務(wù)管理方面的影響，降低其財務(wù)風(fēng)險，則需要重視工程施工管理的內(nèi)部控制。具體表現(xiàn)為：（1）在建筑工程施工管理中，應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理的實際情況及要求，建立內(nèi)部控制機制，落實好相應(yīng)的控制工作，使得工程施工中的財務(wù)風(fēng)險得以下降，避免施工企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟損失；（2）施工企業(yè)及人員應(yīng)給予建筑工程施工管理內(nèi)部控制足夠的重視，且將內(nèi)部控制理念融入到財務(wù)管理過程中，從而降低工程施工中的財務(wù)風(fēng)險，逐漸增加工程施工效益，保持其良好的財務(wù)管理狀況。
（五）及時回收工程款項，避免影響工程經(jīng)濟效益
建筑工程管理中應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時，能否將工程款項及時收回，也體現(xiàn)著工程財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對工作水平。因此，需要及時收回建筑工程竣工完成后的工程款項，避免影響工程經(jīng)濟效益。具體表現(xiàn)為：（1）在建筑工程驗收工作完成后，應(yīng)在財務(wù)核算工作方式的支持下，理清工程施工中的各部分款項，進而在財務(wù)管理人員的支持下，及時的收回工程款項，且需要對工程各項資金的流動情況有著深入的了解，從而改善建筑工程實踐中的財務(wù)管理狀況，最終達到其財務(wù)風(fēng)險降低的目的；（2）實踐中若能將建筑工程款項及時收回，并發(fā)揮出財務(wù)管理部門的實際情況，完善內(nèi)部管控機制，則能為財務(wù)風(fēng)險處理工作計劃實施創(chuàng)造有利的條件，避免對工程經(jīng)濟效益產(chǎn)生較大影響。
（六）加大財務(wù)風(fēng)險防范基礎(chǔ)理論研究力度，縮小財務(wù)風(fēng)險影響范圍
在建筑工程管理中選用有效的策略降低其財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)加大財務(wù)風(fēng)險防范基礎(chǔ)理論研究力度，獲取更多的研究成果并加以使用，使得這類工程實踐中的財務(wù)風(fēng)險影響范圍得以縮小。具體表現(xiàn)為：（1）相關(guān)人員應(yīng)在建筑工程管理中通過對財務(wù)風(fēng)險可能造成影響的深入分析，積極探索其財務(wù)風(fēng)險科學(xué)防范措施，并加大相應(yīng)的基礎(chǔ)理論研究力度，從而為建筑工程財務(wù)管理中風(fēng)險防范措施的運用提供理論支撐，增強其財務(wù)風(fēng)險處理效果；（2）在建筑工程財務(wù)風(fēng)險理論研究水平不斷提升的基礎(chǔ)上，有利于拓寬其財務(wù)風(fēng)險防范方面的工作思路，從而縮小財務(wù)風(fēng)險影響范圍，全面提升建筑工程財務(wù)管理工作水平。同時，建筑施工企業(yè)應(yīng)強化財務(wù)管理方面的風(fēng)險意識，并將其風(fēng)險預(yù)控工作落到實處，使得建筑工程管理中的財務(wù)風(fēng)險處理效果得以增強，并滿足工程施工中財務(wù)管理工作高效開展要求。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 體系
一、全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制概念
（一）全面風(fēng)險管理的概念
全面風(fēng)險管理是一個持續(xù)的實施過程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個部門及各項經(jīng)營活動，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，從而對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證。
根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營的方式劃分，全面風(fēng)險管理包括八個要素，內(nèi)部環(huán)境識別、制定經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險評估、經(jīng)營事項評估、風(fēng)險應(yīng)對方案、風(fēng)險控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中。
（二）內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是一個動態(tài)的全過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控五個互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營企業(yè)活動中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。
筆者認為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行過程進行評估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時對內(nèi)部控制體系進行修訂、完善和補充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達到整體控制的效果。
二、全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。
（一）管控實施主體一致
從實施主體上看，企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營企業(yè)活動中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。
筆者認為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行過程進行評估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時對內(nèi)部控制體系進行修訂、完善和補充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達到整體控制的效果。
二、全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。
（一）管控實施主體一致
從實施主體上看，企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證。
（二）管控范圍相互包含
從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動因則來自企業(yè)對風(fēng)險的認識和管理。內(nèi)部控制是管理的一項職能，而全面風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程的各個方面。
（三）管控視角側(cè)重不同
從管控視角上看，全面風(fēng)險管理強調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險，側(cè)重于財務(wù)和運營。
（四）管控目的存在差異
從管控目的上看，企業(yè)通過對全面風(fēng)險管理的戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險等多項風(fēng)險進行分析、評估獲取機遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒有對風(fēng)險和機遇進行明確的區(qū)分。
綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險包括風(fēng)險偏好、風(fēng)險應(yīng)對策略、風(fēng)險零容忍度等戰(zhàn)略要素，進行準(zhǔn)確全面的度量和評估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險管理工作流程起始點，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險偏好及運營發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險和機遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險內(nèi)容制定控制機制與實施，企業(yè)在生產(chǎn)運營管理中，通過使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對各類風(fēng)險進行控制、評估，從而監(jiān)控管理潛在的各類風(fēng)險爆發(fā)隱患。
三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實施
隨著國家有關(guān)部門和資本市場監(jiān)管要求日趨嚴格，以及全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時，將風(fēng)險管理理念列為管理重點，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強自身內(nèi)部控制管理工作。
建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險管理內(nèi)控體系演進的過程。
（一）基于財務(wù)報告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系
初步建立以《薩班斯》財務(wù)報告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計中，均順利過關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。
1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系
內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實行兩條線管理機制。一方面，財務(wù)部門作為內(nèi)控職能管理部門與業(yè)務(wù)部門（虛擬團隊）作為運動員，分別負責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計師作為裁判員，負責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。
按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，形成資本性支出流程、收入和計費業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營運支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會計和財務(wù)報告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點，形成內(nèi)部控制手冊和矩陣。
2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作
梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類操作，實現(xiàn)了風(fēng)險評估、制度設(shè)計、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報告的閉環(huán)管理流程。通過業(yè)務(wù)訪談及專業(yè)判斷進行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估，通過內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計，通過明確落實關(guān)鍵控制點責(zé)任部門和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過內(nèi)外部內(nèi)控審計測試及業(yè)務(wù)自查加強了監(jiān)督檢查力度，通過定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報告形式明確了管理要求。
3.提升風(fēng)險管理意識
通過結(jié)合基于財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險管理體系，深化了內(nèi)控的管理細度，實現(xiàn)了將與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運營融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強了風(fēng)險管理意識。
4.內(nèi)部控制落實
企業(yè)通過部門層面內(nèi)控常態(tài)化管理項目的實施，將公司層面的控制落實到部門層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門角色，把部門由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實現(xiàn)部門內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測試及跟進閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報制度，內(nèi)控月報涵蓋了各部門日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門財務(wù)部的有效溝通。
5.加強內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督
為加強對內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評價體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門關(guān)鍵績效指標(biāo)考核體系的方式，以加強業(yè)務(wù)部門對內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過明確各部門內(nèi)控自測要求，促進業(yè)務(wù)部門開展自測，并與內(nèi)外部審計等檢查實行有效銜接，主動發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，從而達到關(guān)注重點、聚焦實質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機的結(jié)合在一起。
（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運營的全面內(nèi)控體系
開展企業(yè)層面的風(fēng)險評估，編制全面風(fēng)險評估報告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險管理控制為核心，面向生產(chǎn)運營內(nèi)控體系逐漸過渡到以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。
1.搭建業(yè)務(wù)框架
內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會計視角為主線，而是從市場營銷、采購等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強全流程的風(fēng)險管理控制，提升數(shù)據(jù)真實性。
2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評估
一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營銷及聯(lián)合促銷等合作模式對雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對于代銷商與營業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對具體方式進一步細化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對于采購業(yè)務(wù)，鑒于采購方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購、非招標(biāo)采購與集中采購三類模式，細化控制要求。
根據(jù)業(yè)務(wù)流程進行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求?；诖?，在業(yè)務(wù)流程評估的基礎(chǔ)上，對部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。
3.合并同質(zhì)控制
通過長期的業(yè)務(wù)實踐來看，對于同類業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門的認識不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡，歸并整理了同類型業(yè)務(wù)控制。
4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范
考慮系統(tǒng)維護量增加，效率降低，以及未來的可擴展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過梳理與財務(wù)報告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計費話單或生成財務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲財務(wù)數(shù)據(jù)，對與財務(wù)報告無直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。
5.實施內(nèi)控系統(tǒng)固化
伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實執(zhí)行上。如何通過信息化手段將內(nèi)控管理制度落實到實際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢，并為業(yè)務(wù)的健康成長和管理效率的提升提供支撐保障。
（三）以全面風(fēng)險管理為視角的內(nèi)控體系
遵循COSOII框架的全面風(fēng)險管控體系，組織開展重大風(fēng)險管控項目試點，促進風(fēng)險管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，實現(xiàn)向全面風(fēng)險管理過渡，不斷完善其風(fēng)險體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。
1.深化風(fēng)險文化
作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險管理與績效考核相結(jié)合，對于不符合風(fēng)險管理要求、違反商業(yè)道德和誠信原則的行為進行處罰，促進風(fēng)險責(zé)任的落實。公司管理層和風(fēng)險管理專職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化的兩種基本力量，分別通過自上而下和由點及面的推動方式，傳播公司的風(fēng)險管理文化。通過風(fēng)險管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險管理意識日趨深入人心，風(fēng)險文化逐步形成。
2.構(gòu)建風(fēng)險體系
企業(yè)以國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中確定的分類為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點及其實際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險主要劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險和信息技術(shù)風(fēng)險等六類風(fēng)險。
全面風(fēng)險管理工作從上述六類風(fēng)險角度出發(fā)，營造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，健全風(fēng)險防范制度，構(gòu)建風(fēng)險防范體系。通過與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強公司的廉政建設(shè)。
首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實踐，落實企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認同度。
其次，企業(yè)通過梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運營等各方面存在的風(fēng)險點及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識，以風(fēng)險管理為核心開展信息安全管理工作。
再次，企業(yè)通過加強反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會責(zé)任風(fēng)險管理，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系。
最后，加強利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會形象。
企業(yè)通過上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險管理工作計劃，明確責(zé)任，評估各項風(fēng)險發(fā)生的可能性和發(fā)生后對公司的影響程度，并對風(fēng)險的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險，細化落實相關(guān)計劃與措施，定期開展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進建議，完善風(fēng)險管理的閉環(huán)管理機制，將風(fēng)險管理的工作要求與業(yè)務(wù)運營管理相融合，切實做好日常的風(fēng)險管理控制。
3.提升管理水平
通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進公司精細化管理水平的提升。在以價值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險管理體系建設(shè)階段，實現(xiàn)了風(fēng)險評估、制度設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險量化分析工具及效益評價開展風(fēng)險評估，建立風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計，通過專項風(fēng)險管理加強執(zhí)行，建立風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫方式增強監(jiān)督檢點，通過定期編制全面風(fēng)險管理報告提升風(fēng)險管理水平。
4.關(guān)注重點風(fēng)險，內(nèi)控業(yè)務(wù)對標(biāo)
隨著企業(yè)管理日益精細化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，運用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計覆蓋業(yè)務(wù)管理全過程，關(guān)注重點高風(fēng)險和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合?；诖耍瑥膬?nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實現(xiàn)全部內(nèi)控業(yè)務(wù)流程對標(biāo)，并將此項工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。
上述內(nèi)控體系特點為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊和矩陣；控制點要求落實到具體部門和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門和風(fēng)險管理監(jiān)督部門各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險評估的方法，以風(fēng)險為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢。
四、未來全面風(fēng)險管理內(nèi)控體系的實施建議
（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起
戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理是企業(yè)整個治理過程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的可持續(xù)增長，企業(yè)價值創(chuàng)造的路徑是“股東價值客戶價值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍圖等進行評估、設(shè)計與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實施計劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機制的日常運行和持續(xù)改進，從而實現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機制。
為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長、風(fēng)險和收益聯(lián)系起來，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運營管理風(fēng)險盲點；另一方面確認和管理企業(yè)的總體風(fēng)險，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機遇，針對多重風(fēng)險提供完整的應(yīng)對反應(yīng)方案。
（二）全員參與自主風(fēng)控
全面風(fēng)險管理是長期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個過程，需要全員上下共同參與實施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動緊密相關(guān)聯(lián)的。通過有效運用風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對稱；實行自主動態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險管控意識，做好重大風(fēng)險自主評估；增強內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動控制；推動審計發(fā)現(xiàn)問題整改復(fù)查，發(fā)揮審計檢察閉環(huán)監(jiān)督價值。
（三）強化風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系
企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控是風(fēng)險預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點，通過一定的評估方法或模型來確定風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運用年度績效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對標(biāo)分析查找差距，突出價值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對業(yè)財半年報表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財指標(biāo)，從財務(wù)角度進行風(fēng)險分析和提示；透過月度/季度統(tǒng)計數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，并將監(jiān)測動態(tài)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析，得出風(fēng)險的變化趨勢，定期進行匯總提出分析報告，為企業(yè)決策和風(fēng)險管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實起到風(fēng)險把控作用。
五、結(jié)束語