時間：2023-03-22 17:33:30
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在“十一五”期間，盡管重慶市出臺了“解決農(nóng)村中小學(xué)條件差”的政策，但改革程度不盡相同。雖然辦學(xué)條件得到一定程度上的改善,但是畢竟是少數(shù),大多數(shù)的學(xué)校辦公設(shè)施仍不齊全,教師都是在不理想的環(huán)境下備課、辦公。在這樣一種情況下，多數(shù)農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件與要求相差甚遠(yuǎn)，現(xiàn)代教育設(shè)備少，教育手段簡單，離實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的教育還有一段距離。所開設(shè)的美術(shù)、音樂、體育課由于缺少教師與器材，都沒能很好的完成，素質(zhì)教育成了一句空談。只有少數(shù)地方建立語音室、微機(jī)室、配備了電腦，大多數(shù)學(xué)校的基本教學(xué)條件并沒有在本質(zhì)上得到改變。
2教師不愿去農(nóng)村,農(nóng)村骨干教師流失嚴(yán)重
農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政支出的不足或者說是不到位導(dǎo)致了教師薪水少，并且其在農(nóng)村工作生活條件也較差。這是教師不愿意去農(nóng)村教學(xué)的主要原因。農(nóng)村骨干教師一旦在農(nóng)村教學(xué)中做出了成績就會吸引條件較好的學(xué)校，而為其提供比在農(nóng)村教學(xué)更優(yōu)越的條件，在這種情況下，教師一般是不會拒絕而留在農(nóng)村繼續(xù)教學(xué)，學(xué)校想要留住這些教師就只有提供與其等值的條件或者說更好的條件才能留下這些教師。而這些條件又是普通的農(nóng)村學(xué)校不能辦到的。
3教育經(jīng)費(fèi)短缺
盡管重慶加大了經(jīng)費(fèi)投入,但農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)實(shí)際上主要由縣、鄉(xiāng)政府和農(nóng)民共同負(fù)擔(dān)，學(xué)校建設(shè)的配套經(jīng)費(fèi)相當(dāng)部分由農(nóng)民集資和借貸籌集，學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)向?qū)W生收取雜費(fèi)及用各種名目收費(fèi)維持了學(xué)校的正常運(yùn)行。據(jù)對部分農(nóng)村學(xué)校的調(diào)查，農(nóng)村貧困地區(qū)的教育經(jīng)費(fèi)存在大面積的短缺情況。教育經(jīng)費(fèi)不足主要有幾方面原因：一是“舉債普九”，在落實(shí)農(nóng)村“基本普及九年義務(wù)教育、基本掃除青壯年文盲”達(dá)標(biāo)驗(yàn)收和改善辦學(xué)條件時，絕大多數(shù)學(xué)校都是貸款，事到如今仍沒有得到完全解決。二是農(nóng)村“費(fèi)改稅”改革對教育經(jīng)費(fèi)來源沖擊不小?！百M(fèi)改稅”直接導(dǎo)致農(nóng)村學(xué)校只能維持學(xué)校的正常開支，使學(xué)校難以得到應(yīng)有的發(fā)展。大多數(shù)學(xué)校原先計(jì)劃用農(nóng)村教育附加費(fèi)、集資逐年償還貸款，但現(xiàn)在取消了這些收費(fèi)項(xiàng)目，學(xué)校失去了還債之源。財(cái)政收入能力與支出能力不對稱的問題，是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)短缺的第三個原因。因此，導(dǎo)致了政府的財(cái)政支出跟不上學(xué)校發(fā)展需要，學(xué)校發(fā)展與政府經(jīng)費(fèi)支出之間的矛盾十分突出。
4城鄉(xiāng)之間辦學(xué)條件差距大
差距大要表現(xiàn)在二個方面：一是在學(xué)校硬件設(shè)施上，農(nóng)村中小學(xué)根本就沒有達(dá)到教育部規(guī)定的實(shí)驗(yàn)儀器和圖書配備的最低標(biāo)準(zhǔn)，不少鄉(xiāng)村學(xué)校的學(xué)生現(xiàn)在只能得到必需的書本，而拓展知識的課外書本根本沒有，這就根本無法滿足現(xiàn)代教育全面發(fā)展的要求。而城鎮(zhèn)學(xué)校教學(xué)樓、綜合樓、科技樓、宿舍樓、儀器室、電教室、圖書室和運(yùn)動場地及各種教學(xué)設(shè)備一應(yīng)俱全，城市教育展現(xiàn)出來的已是現(xiàn)代教育的氣息。二是在學(xué)生接受教育的程度上，由于農(nóng)村師生所處的特殊環(huán)境，農(nóng)村學(xué)生學(xué)習(xí)的時間相對較少，接觸到的知識面相對較窄，導(dǎo)致學(xué)生整體素質(zhì)不高。城鄉(xiāng)之間的這種的明顯的差距不管是給學(xué)生還是教師帶來了的影響都是不可估量的。農(nóng)村中小學(xué)除了正常的財(cái)政支出撥款以外，幾乎沒有其他費(fèi)用來補(bǔ)充辦公用費(fèi)和改善辦學(xué)條件。因此，農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)條件與城鎮(zhèn)之間有如此大的差距也就不難理解了。
5義務(wù)教育財(cái)政分擔(dān)主體的財(cái)力不足
5.1改善農(nóng)村義務(wù)教育的辦學(xué)條件
這是需要全社會推進(jìn)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，各級政府要負(fù)起責(zé)任，以政府投入為主，使多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的體制逐步形成，進(jìn)一步加大對農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政支出，保證預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)支出的“三個增長”，并確保新增教育經(jīng)費(fèi)主要用于農(nóng)村，同時要制定專項(xiàng)資金使用的具體管理措施，切實(shí)保證?？顚Ｓ茫浞职l(fā)揮資金的使用效應(yīng)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，并發(fā)動社會各界和群眾對工程實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。在“十一五”期間，重慶就會投入230億元用于教育重大項(xiàng)目建設(shè)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)教育發(fā)展。今后幾年，重慶還將投入43.2億元，實(shí)施和加快推進(jìn)農(nóng)村初中學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工程、新農(nóng)村衛(wèi)生新校園建設(shè)工程、飲水設(shè)施工程、課桌椅更新工程、農(nóng)村學(xué)校陽光體育運(yùn)動設(shè)施建設(shè)工程等六大工程，隨著這些工程的逐步實(shí)施，農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件將會得到較大改善。
5.2加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，提高教師待遇
這是由于農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政支出的不足導(dǎo)致了師資隊(duì)伍不強(qiáng)，教師待遇低。這些情況的改善就需要嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的中小學(xué)教職工編制標(biāo)準(zhǔn)。政府可以在城鄉(xiāng)之間建立教師雙向流動制度,就農(nóng)村教師現(xiàn)狀分析,雙向流動制度包括兩種制度，其一，城市教師支援農(nóng)村教育制度；其二，農(nóng)村教師定期到城市學(xué)校進(jìn)修制度。但近年來，各地建立的教師交流制度，大多屬于前一種制度，城市超編教師調(diào)整到農(nóng)村和邊遠(yuǎn)地區(qū)任教。因此，要解決農(nóng)村教師問題，建立農(nóng)村教師定期到城市學(xué)校進(jìn)修制度很必要。
5.3加強(qiáng)農(nóng)村教育投入，完善經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制
首先，農(nóng)村義務(wù)教育的投入，要確保不低于改革前鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)中的農(nóng)村教育附加、經(jīng)國家批準(zhǔn)的農(nóng)村教育集資以及正常財(cái)政投入的總體水平，并逐步有所增長，并且農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需公用經(jīng)費(fèi)的不足部分，由縣級財(cái)政給予補(bǔ)助。其次，要明確農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的籌集是政府的職責(zé)，過去農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)短缺，地區(qū)差距不斷擴(kuò)大，重要原因就是政府沒有承擔(dān)起籌資的責(zé)任。再次，確定農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。要使農(nóng)村義務(wù)教育能在保持基本的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，有可持續(xù)發(fā)展的財(cái)政基礎(chǔ)。此外，重慶還實(shí)施了“五個到位”農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革。
5.4努力縮小城鄉(xiāng)教育差距
減少城鄉(xiāng)差距一個主要的問題，并不是說什么都要向城市看齊，而應(yīng)該開發(fā)出屬于農(nóng)村自己一整套教學(xué)模式。只有發(fā)揮了農(nóng)村教育的自身優(yōu)勢，才能縮小和城市教育的差別。調(diào)查過程中，老師、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提到最多的就是城鄉(xiāng)教育的差距越來越大。過去幾十年，農(nóng)村教育主要是為了掃除文盲，農(nóng)村教育的培養(yǎng)目標(biāo)，并不是真正回歸到農(nóng)村人口自身發(fā)展，而是國家為了掃除文盲的需要。這幾年，農(nóng)村教育緊跟城市走，大多以城里學(xué)生需要為參照系，簡單套用城市的一套。但這樣做的效果很差，農(nóng)村學(xué)校應(yīng)該形成一套自己的教學(xué)辦法和體系，比如充分發(fā)揮學(xué)生的吃苦耐勞，教師的樸直、敬業(yè)，以及整個農(nóng)村多年以來形成的優(yōu)良傳統(tǒng)等等。為了盡快縮小城鄉(xiāng)教育差距，重慶還堅(jiān)持將公共教育資源向農(nóng)村、貧困地區(qū)和經(jīng)濟(jì)困難群體傾斜，解決城鄉(xiāng)之間、區(qū)縣之間、學(xué)校之間辦學(xué)水平不均衡的問題。
5.5建立從中央到地方各級財(cái)政合理分擔(dān)的投入機(jī)制
可以采取重構(gòu)義務(wù)教育財(cái)政投入的分擔(dān)模式的辦法，進(jìn)一步加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度，加大政府分擔(dān)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的責(zé)任，因?yàn)檗r(nóng)村義務(wù)教育是農(nóng)村最重要的公共產(chǎn)品之一，提供這一公共產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是國家義不容辭的責(zé)任。因此有必要從財(cái)權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一的角度考慮農(nóng)村義務(wù)教育財(cái)政體制改革問題，需要明確政府的投入責(zé)任，按責(zé)任多少的原則安排轉(zhuǎn)移支付給縣政府。因?yàn)檗r(nóng)村教育不是一種地方性質(zhì)的公共產(chǎn)品，其受益者不僅是那些上學(xué)的孩子，整個國家也會因公民素質(zhì)提高而受益。
“百年大計(jì)，教育為本”，這句話一點(diǎn)也不錯。在發(fā)展中國家進(jìn)行義務(wù)教育，特別是人口占了全球1/5的中國，而且又是針對農(nóng)村義務(wù)教育，絕對不是簡單的事情，它是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)。但相信通過政府對這些政策的貫徹推行，會使農(nóng)村義務(wù)教育存在的問題在一定程度上得到基本解決，但要徹底解決還需要政府持續(xù)不斷的關(guān)注農(nóng)村義務(wù)教育的發(fā)展以及在發(fā)展中存在的問題，并及時解決這些問題。也還需要全社會以及從事農(nóng)村教育工作者的共同努力。這些政策，措施等在農(nóng)村義務(wù)教育中實(shí)施展開還需要一定的時間，但不管怎樣，相信通過幾代人的共同的努力，農(nóng)村義務(wù)教育問題最終會得到圓滿的解決。
【摘要】老年人口隊(duì)伍的急劇增大將會造成社會保障養(yǎng)老財(cái)政支出負(fù)擔(dān)的加劇,不僅有可能使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的供給陷入危機(jī),也會因此增加年輕一代的養(yǎng)老負(fù)擔(dān),并進(jìn)一步阻礙中國社會全面改革的進(jìn)程。老齡化趨勢使中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制正處在一個舊制度變革與新制度選擇的關(guān)鍵期。
【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)職工
一、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀
20世紀(jì)80年代實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌試點(diǎn)開始進(jìn)行改革探索,90年代改革全面展開并不斷深化,建立了由國家、企業(yè)和個人共同負(fù)擔(dān)的基金籌集模式,確定了社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的基本模式,統(tǒng)一了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合。社會統(tǒng)籌部分采取現(xiàn)收現(xiàn)付模式,均衡單位負(fù)擔(dān);個人賬戶部分采取積累模式,體現(xiàn)個人責(zé)任,全部由個人繳費(fèi)形成。
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由企業(yè)和職工繳費(fèi)形成,企業(yè)繳費(fèi)比例一般不超過企業(yè)工資總額的20%,個人繳費(fèi)比例為8%,由用人單位代扣代繳。財(cái)政每年對中西部地區(qū)和老工業(yè)基地給予養(yǎng)老保險(xiǎn)資金補(bǔ)助。2007年中央財(cái)政給予養(yǎng)老保險(xiǎn)資金補(bǔ)助873億元、地方財(cái)政補(bǔ)助260億元。城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的20%,其中8%記入個人賬戶。
從長遠(yuǎn)看,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行全國統(tǒng)籌,但是,在目前的財(cái)稅體制下,實(shí)行全國統(tǒng)籌難度比較大。因此,統(tǒng)籌層次比較低,2007年底,全國共有17個省市實(shí)現(xiàn)了省級統(tǒng)籌,能夠在全省統(tǒng)一調(diào)度使用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金,其他地方仍在實(shí)行縣市級統(tǒng)籌。
統(tǒng)籌層次不高,難以發(fā)揮社會保險(xiǎn)的互濟(jì)和調(diào)劑功能,不利于提高管理水平,在一定程度上影響了勞動力的合理流動。而且轉(zhuǎn)移接續(xù)困難,影響了勞動者參保的積極性,有的地方允許退還外來務(wù)工人員所繳的個人賬戶部分養(yǎng)老基金,形成“退保潮”,使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度名存實(shí)亡。
二、近年來養(yǎng)老保險(xiǎn)中出現(xiàn)的問題
我國現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還面臨著許多問題,表現(xiàn)在如下方面:人口老齡化的壓力日益加劇,人口老齡化對于我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定構(gòu)成了越來越重的壓力。我國在工業(yè)化中期的起始階段、經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金需求集中的情況下便進(jìn)入老齡化,使資源配置陷入困境。我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的部分平衡方式在我國人口老齡化到來時,會造成資金需求的積聚增長,社會負(fù)擔(dān)加重,對國家財(cái)政的穩(wěn)定非常不利。養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍明顯過窄,社會保險(xiǎn)的基本定律之一是大致法則,只有當(dāng)覆蓋范圍最大時才會最強(qiáng),目前,就全國而言,除國有,集體企業(yè)基本覆蓋外,還有部分事業(yè)單位,外資企業(yè)大多數(shù)私營企業(yè)以及個體經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員尚游離在養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍外,還有政府機(jī)關(guān)的公務(wù)人員至今沒有納入社會養(yǎng)老保險(xiǎn)范疇,占全國總?cè)丝?0%的農(nóng)村人口的老年保障問題也尚未解決,這一問題不解決,社會保障關(guān)于權(quán)利保障、普遍性、平等性等基本原則就沒落實(shí),部分公民仍未享有相應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益。
三、我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的措施
1.養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍須進(jìn)一步擴(kuò)大。在新制度實(shí)施以后,養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍雖然從國有企業(yè)擴(kuò)大到了非國有企業(yè),參加保險(xiǎn)的人數(shù)也有了大幅度的提高,但是全國范圍來看,養(yǎng)老保險(xiǎn)在非國有企業(yè),尤其是非公有企業(yè)中覆蓋范圍仍然比較小。以全國養(yǎng)老保險(xiǎn)搞得比較好的北京為例,1998年底,非國有企業(yè)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面僅為30%。其他地區(qū)私營企業(yè)和個體工商業(yè)者參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例更低,甚至不到10%。由于經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和結(jié)構(gòu)調(diào)整力度的加大,國有企業(yè)乃至一部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)的就業(yè)人數(shù)減少,參加企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)由1997年的8671萬人下降為1998年底的8475.8萬人,而同期參加社會統(tǒng)籌的離退休人員則由2533.4上升為2727.3萬人。養(yǎng)老保險(xiǎn)金支出的增加,需要有更多的人參加養(yǎng)老保險(xiǎn),才能籌集到比較充足的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。在經(jīng)濟(jì)成分多元化,非公有企業(yè)不斷增加的情況下,養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面過小,將制約勞動力的自由流動和統(tǒng)一勞動力市場的形成。因此,在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革中,應(yīng)當(dāng)把三資企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶以及城鎮(zhèn)小集體企業(yè)職工逐步納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中來。
2.養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌層次須不斷提高。養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌層次對于基金的共濟(jì)性和抵御基金風(fēng)險(xiǎn)功能的影響,我們用以下事例來說明:在1998年《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級統(tǒng)籌和行業(yè)統(tǒng)籌移交地方管理有關(guān)問題的通知》之前,在湖北省內(nèi),武漢市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率達(dá)26%,但籌集到的養(yǎng)老基金仍然不夠支付,而其他城市繳費(fèi)率僅為16%,但是用不完,還有大量養(yǎng)老基金滾存積累。如果實(shí)行省級統(tǒng)籌,在一個省內(nèi),基金的共濟(jì)功能就能夠得到有效發(fā)揮。
3.統(tǒng)一制度規(guī)定的繳費(fèi)比例偏低。1997年頒布的“決定”規(guī)定,企業(yè)繳費(fèi)不得超過工資總額的20%,其中3%轉(zhuǎn)入個人帳戶,個人繳費(fèi)為個人工資的8%,這就是說,工資總額的17%用于社會統(tǒng)籌,即支付上一代人的養(yǎng)老,11%用于在職職工的個人帳戶積累,兩項(xiàng)合計(jì)為工資總額的28%。在實(shí)行統(tǒng)一制度之前的1996年,養(yǎng)老費(fèi)用的實(shí)際支出達(dá)到了工資總額的23.58%,假設(shè)在統(tǒng)一制度實(shí)施以后,養(yǎng)老金支出維持在1996年23.58%的水平,那么個人積累無論如何不能達(dá)到11%。許多地區(qū)由于養(yǎng)老金支付比例高而出現(xiàn)了個人帳戶帳面余額高于實(shí)際積累的空帳現(xiàn)象。有人提出解決養(yǎng)老保險(xiǎn)基金缺口的非財(cái)政途徑,即擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面、提高養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的收繳率,提高統(tǒng)籌層次以緩解國有企業(yè)集中、退休人員多、養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付困難的情況。
4.建立多元化的養(yǎng)老保障制度。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充,在有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋的企業(yè),退休人員由于能夠從國家和企業(yè)兩方面獲得養(yǎng)老待遇而保持與在職期間基本相同的經(jīng)濟(jì)地位,而沒有被基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋的就業(yè)群體,在有企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下,也能獲得一定保障。但是,補(bǔ)充養(yǎng)老基金的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒有規(guī)定。學(xué)者們認(rèn)為,建立統(tǒng)一的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是必要的,但是具體經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)自主選擇,合理的做法是,商業(yè)化經(jīng)營并形成競爭機(jī)制。
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[1]鄭功成等.中國社會保障制度變遷與評估.中國人民大學(xué)出版社,2002.85.
[2]鄭功成.從企業(yè)保障到社會保障.遼寧人民出版社,1996.33.
(一)財(cái)政民生支出對居民消費(fèi)的影響機(jī)制財(cái)政民生支出，即財(cái)政支出用于民生領(lǐng)域的開支。雖然對于民生支出沒有統(tǒng)一的界定，但是根據(jù)基本公共服務(wù)的界定，財(cái)政民生支出的內(nèi)容主要包括:教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)、公共安全等方面的支出。從理論上說，財(cái)政民生支出對居民消費(fèi)的影響機(jī)制可以描述為:政府財(cái)政民生支出和居民消費(fèi)之間是互補(bǔ)關(guān)系，財(cái)政民生支出對居民消費(fèi)具有“擠入效應(yīng)”，即政府財(cái)政民生支出的增加會引起居民消費(fèi)的同方向增加，財(cái)政民生支出對居民消費(fèi)的提振作用體現(xiàn)在兩個方面:首先，在增加收入方面，教育、醫(yī)療衛(wèi)生等民生支出通過提高居民的人力資本水平，提高個人獲得持久收入的能力，從而增加居民的消費(fèi)能力。而社會保障支出類民生支出則可以通過收入再分配，增加居民的可支配收入水平，使其減少消費(fèi)預(yù)算約束，增加當(dāng)期消費(fèi);其次，在減少支出方面，政府民生支出可以增加教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社保等民生類公共服務(wù)的供給，減少居民未來大額剛性支出的預(yù)期，改善居民消費(fèi)環(huán)境，從而提高居民的消費(fèi)意愿。
(二)近年來湖南省財(cái)政民生支出情況由于財(cái)政支出的統(tǒng)計(jì)口徑在06－07年前后的變化較大，因此選取了2007－2012年湖南省分項(xiàng)財(cái)政民生支出的數(shù)據(jù)。在湖南省五項(xiàng)財(cái)政民生支出中，占比最高的是教育支出，其次是社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、公共安全支出、環(huán)境保護(hù)支出?？傮w上來看，五項(xiàng)支出的比例比較穩(wěn)定，近年來沒有特別大的波動，民生投入增加比較明顯的是醫(yī)療衛(wèi)生支出，由2007年的4．36%顯著提高到了2011年的7．29%。
(三)近十年來湖南省城鄉(xiāng)居民消費(fèi)情況1．居民消費(fèi)水平逐步提高，但速度較慢2012年全省城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)支出分別為14609元和5870元，比1992年增加12503元和5144元。但湖南城鄉(xiāng)居民人均收入和人均消費(fèi)的年均增長都低于人均GDP年均增速。2．居民消費(fèi)率和消費(fèi)貢獻(xiàn)率雙雙持續(xù)走低最終消費(fèi)是由居民消費(fèi)和政府消費(fèi)組成1992年湖南居民消費(fèi)占到最終消費(fèi)的90%，2000年下降到78%，之后下降趨勢不變，2012年居民消費(fèi)占76．4%。居民消費(fèi)占比逐年下降。同期政府消費(fèi)占比逐年提高。湖南省的經(jīng)濟(jì)增長模式基本屬于消費(fèi)需求和投資需求雙驅(qū)動型。2000年以前湖南經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要依賴消費(fèi)，平均消費(fèi)率達(dá)到70%以上。2000年以后隨著工業(yè)化進(jìn)程加快，基礎(chǔ)設(shè)施和擴(kuò)大再生產(chǎn)的需求不斷加大，投資在經(jīng)濟(jì)增長中的地位顯現(xiàn)。2000－2012年湖南投資率連續(xù)13年攀升，從2000年29．5%的提高到2012年的56．4%，對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率也從2000年23．1%上升到2012年62．7%;消費(fèi)率則從2000年69．6%下降為2012年的45．9%，對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率從2000年68．7%下降為2012年39．8%。
二、湖南省財(cái)政民生支出與城鄉(xiāng)居民消費(fèi)關(guān)系的實(shí)證分析
(一)指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)來源1．指標(biāo)選取(1)因變量(Y):Y1表示城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi);Y2表示農(nóng)村居民人均消費(fèi)(2)自變量(G)為人均財(cái)政民生支出。由于財(cái)政民生支出的項(xiàng)目較多，選取湖南省財(cái)政民生支出占比排在前三位的項(xiàng)目進(jìn)行分析，包括:人均教育支出(G1);人均社會保障和就業(yè)支出(G2);人均醫(yī)療衛(wèi)生支出(G3)(3)控制變量(I):I1表示城鎮(zhèn)居民人均可支配收入;I2表示農(nóng)村居民人均純收入2．?dāng)?shù)據(jù)來源選用的變量:城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)支出數(shù)據(jù)、財(cái)政民生支出(含人均教育、人均社會保障和就業(yè)、人均醫(yī)療衛(wèi)生支出)數(shù)據(jù)、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入及農(nóng)村居民人均純收入數(shù)據(jù)均來源于《湖南統(tǒng)計(jì)年鑒》(1992－2012年度)。
(二)模型構(gòu)建與計(jì)量分析1．平穩(wěn)性檢驗(yàn)本文將所有變量取自然對數(shù)，然后本文采用ADF檢驗(yàn)方法檢驗(yàn)被分析序列的平穩(wěn)性，即是否存在單位根及其個數(shù)。對滯后階數(shù)的確定主要依據(jù)AIC、SC準(zhǔn)則，由Eviews軟件自動選擇。ADF單位根檢驗(yàn)的具體結(jié)果見表2，由表2可知，各序列的一階差分均為單整，符合協(xié)整條件。2．協(xié)整檢驗(yàn)對于同階單整的時間序列，只有存在協(xié)整關(guān)系時，變量之間才會有穩(wěn)定對應(yīng)的函數(shù)關(guān)系。常用的協(xié)整檢驗(yàn)方法有恩格爾———格蘭杰兩步法(AGE檢驗(yàn))和Johansen協(xié)整檢驗(yàn)。采用Johansen協(xié)整檢驗(yàn)。城市居民的人均消費(fèi)(logy1)與人均財(cái)政民生支出(logg1、logg2、logg3)以及(3)控制變量(lo-gi1、logi2)之間的協(xié)整檢驗(yàn)關(guān)系見表3，農(nóng)村居民的人均消費(fèi)(logy1)與人均財(cái)政民生支出(logg1、logg2、logg3)以及(3)控制變量(logi1、logi2)之間的協(xié)整檢驗(yàn)關(guān)系見表4。由表3、表4可知，logy1、logy2分別與logg1、logg2、logg3以及l(fā)ogi1、logi2在5%顯著水平上存在4個協(xié)整關(guān)系。3．回歸結(jié)果運(yùn)用OLS方法對城市居民的人均消費(fèi)、農(nóng)村居民的人均消費(fèi)分別與人均財(cái)政民生支出與控制變量的關(guān)系，進(jìn)行回歸，得到表5、表6。
三、結(jié)論與建議
以上實(shí)證分析的結(jié)果表明，湖南省財(cái)政民生支出對居民的消費(fèi)的影響效果在城鎮(zhèn)和農(nóng)村之間存在較大的差異。針對城鎮(zhèn)地區(qū):第一，財(cái)政社會保障和醫(yī)療投入對促進(jìn)消費(fèi)均有積極的效果，這表明，城鎮(zhèn)地區(qū)財(cái)政對社會保障和醫(yī)療的投入，讓居民省下了用于養(yǎng)老、就業(yè)、醫(yī)療等的開支，提高了居民的福利水平，讓居民減少了后顧之憂，增加了消費(fèi);第二，財(cái)政教育投入沒有提振城鎮(zhèn)居民消費(fèi)，對居民消費(fèi)有一定的“擠出效應(yīng)”。針對農(nóng)村地區(qū):第一，財(cái)政社會保障投入對居民消費(fèi)提振有較為積極的效果，這表明，農(nóng)村社會保障的投入，如社會福利、社會救助支出的增加，解決了農(nóng)村居民的后顧之憂，節(jié)省了用于這些項(xiàng)目的開支，切實(shí)提高了居民的福利水平;第二，財(cái)政醫(yī)療衛(wèi)生投入對居民消費(fèi)的影響不顯著，未能提振居民消費(fèi)。原因可能是城鎮(zhèn)居民對疾病認(rèn)識程度更高，即便是小的發(fā)燒感冒也會去尋求醫(yī)療服務(wù)，減少健康損失，而在農(nóng)村地區(qū)情況則完全不同，醫(yī)療支出費(fèi)用占據(jù)了農(nóng)民可支配收入的較大比例，農(nóng)民內(nèi)心抵觸患病就醫(yī)，無論如何都盡可能降低醫(yī)療費(fèi)用支出，因此，即使政府加大對醫(yī)療衛(wèi)生的投入，農(nóng)民也不會認(rèn)為他們省下了醫(yī)療的開支，從而增加消費(fèi);第三，與城鎮(zhèn)一樣，財(cái)政教育投入在農(nóng)村依然沒有提振城鎮(zhèn)居民消費(fèi)，對居民消費(fèi)有一定的“擠出效應(yīng)”。
論文關(guān)鍵詞：新疆，轉(zhuǎn)移支付，財(cái)政支出，灰色關(guān)聯(lián)分析
1 引言
國外關(guān)于轉(zhuǎn)移支付與財(cái)政支出關(guān)系的研究并不多，比較有代表性的有：唐尼索恩（Donnithorne，1973）[1]認(rèn)為20 世紀(jì)50 年代以來的財(cái)政分權(quán)擴(kuò)大了省際間人均財(cái)政收入的差異，原因在于當(dāng)各個省份獲得更大財(cái)政自主權(quán)的同時，富裕省份的上解減少直接降低了對貧窮省份的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模；拉迪（Lardy，1975）[2]則認(rèn)為依賴于中央政府轉(zhuǎn)移支付的省份會比其他省份更傾向于增加在社會服務(wù)和投資方面的支出；瑪（Ma，1997）[3]研究發(fā)現(xiàn)，1983～1991 年間由于省級政府的稅收流失削弱了財(cái)政制度的再分配功能，同樣也導(dǎo)致地區(qū)間轉(zhuǎn)移支付數(shù)量的下降；雷塞（Raiser，1998）[4]認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付加劇了地區(qū)間的差異，主要的原因是中央政府對轉(zhuǎn)移支付的分配是基于政治目的而非出于公平性考慮；奈特和李（Knight and Li，1999）[5]通過檢驗(yàn)1983～1991 年間的省級預(yù)算，得出凈轉(zhuǎn)移支付會加劇地方財(cái)政支出波動的結(jié)論；拜赫勒（Bahl，1999）[6]的研究結(jié)論也顯示轉(zhuǎn)移支付支出的均等化效應(yīng)在1990～1995 年間下降了。國內(nèi)關(guān)于這方面的研究更少，比較具有代表性的研究是朱云歡(2008) [7]，她利用面板數(shù)據(jù)對轉(zhuǎn)移支付對各省份財(cái)政支出波動的平滑效應(yīng)進(jìn)行檢驗(yàn)，研究表明，我國凈轉(zhuǎn)移支付能夠減少各省份80 %左右的財(cái)政收入沖擊，各省份對預(yù)算的緊控有利于轉(zhuǎn)移支付平滑機(jī)制的發(fā)揮，市場化改革和財(cái)政分權(quán)均弱化了轉(zhuǎn)移支付的平滑功能，同時本科畢業(yè)論文格式，東部省份比中西部省份的收入沖擊更容易受到凈轉(zhuǎn)移支付的影響，尤其是在分稅制改革以后，考慮到財(cái)政支出平滑的地區(qū)差異，中央政府應(yīng)盡可能采取與收入能力和支出需要相匹配的均等化的轉(zhuǎn)移支付形式。這些研究多將全國各省級地方視為一個集合進(jìn)行研究，而針對單個地方財(cái)政支出受中央轉(zhuǎn)移支付影響的研究尚不多見。
從本文的研究內(nèi)容及研究對象考慮，把轉(zhuǎn)移支付僅定義為上級政府對下級政府的補(bǔ)助或者撥款，主要是分析改革開放后中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出的相互關(guān)系，其目的在于：一是通過對中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出兩者關(guān)系的研究，深化對相關(guān)問題的認(rèn)識；二是總結(jié)和評價改革開放以來中央轉(zhuǎn)移支付在支持新疆地方財(cái)力、協(xié)助新疆發(fā)展方面所發(fā)揮的作用；三是對將要實(shí)施的對口援疆工作有一定的啟發(fā)性。全文結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分描述改革開放后中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出的數(shù)量關(guān)系；第三部分對中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出進(jìn)行灰色關(guān)聯(lián)分析；第四部分給出本文的結(jié)論。
2 中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出的數(shù)量關(guān)系
為了研究的更加深入，本文根據(jù)已有研究的規(guī)范性（Devarajan,Swaroop,andZou,1996[8]; Kneller,Bleaney,and Gemmell,1998[9]），將各項(xiàng)財(cái)政支出劃分為生產(chǎn)性財(cái)政支出和非生產(chǎn)性財(cái)政支出兩大類。[②]基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于《新疆五十年》、2008年和2009年的新疆財(cái)政年鑒以及2006~2009年新疆統(tǒng)計(jì)年鑒，包含了改革開放以來生產(chǎn)性財(cái)政支出、非生產(chǎn)性財(cái)政支出和中央轉(zhuǎn)移支付的歷年數(shù)據(jù)。[③]
首先，從總量角度來考察我們會發(fā)現(xiàn)下面幾個特點(diǎn)。一是從歷年數(shù)據(jù)對比上來看，1978年中央轉(zhuǎn)移支付的量要大于非生產(chǎn)性財(cái)政支出，但是小于生產(chǎn)性財(cái)政支出；從1979年到1987年，中央轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額即大于生產(chǎn)性財(cái)政支出又大于非生產(chǎn)性財(cái)政支出的量；而從1988年往后一直到2008年，非生產(chǎn)性財(cái)政支出的數(shù)額是最大的，其次是中央轉(zhuǎn)移支付，最后是生產(chǎn)性財(cái)政支出。如果我們用E0代表中央轉(zhuǎn)移支付序列，用E1代表生產(chǎn)性財(cái)政支出序列，再用E2代表非生產(chǎn)性財(cái)政支出序列，我們會發(fā)現(xiàn)下面一個規(guī)律：E1>E0>E2(1978)；E0>E1>E2(1979,1980)；E0>E2>E1(1981～1987)；E2>E0>E1(1988～2008)，可見三者在數(shù)量上經(jīng)歷了一個交替上升的過程，從中能夠折射出新疆的發(fā)展歷程以及人們對三者認(rèn)識的改變中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。1955年新疆自治區(qū)正式成立伊始，社會主義經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是非常薄弱的，最急需的就是基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)以及對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入，兩個方面都屬于生產(chǎn)性財(cái)政支出的范疇。改革開放以后，由于國家的重視以及新疆在資源等方面先天的條件，新疆經(jīng)濟(jì)進(jìn)入加速發(fā)展階段。但是由于工業(yè)發(fā)展仍然相對滯后，收稅體系也很不健全，所以收稅得不到保障，財(cái)政虧空非常大。出于對新疆地區(qū)發(fā)展的關(guān)注以及財(cái)政均等化的考慮，中央逐漸加大了對新疆轉(zhuǎn)移支付的力度，使其發(fā)展能夠得到有力的支撐。隨著改革開放的深入，新疆先后經(jīng)歷了1994年分稅制改革和2000年西部大開發(fā)戰(zhàn)略兩項(xiàng)重大決策的實(shí)施，新疆無論是在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)方面還是在收稅體制方面都得到了非常大的改善。新疆的財(cái)政不需要完全依仗于中央轉(zhuǎn)移支付的幫助，同時，新疆財(cái)政支出也慢慢向非生產(chǎn)性財(cái)政支出方面傾斜，尤其是在科技教育等方面的投入逐年增加，政府職能悄然發(fā)生著改變，向服務(wù)性政府靠攏，減少對經(jīng)濟(jì)的直接干預(yù)，從中反應(yīng)出人們對事物認(rèn)識的改變。其次本科畢業(yè)論文格式，考察一下中央轉(zhuǎn)移支付占新疆財(cái)政支出比例變化情況。中央財(cái)政補(bǔ)助占新疆財(cái)政支出的比例波動是比較頻繁的，但比例一直維持在一個比較高的水平，平均比例達(dá)到了61.7%?？梢姡绻醒朕D(zhuǎn)移支付最終全部轉(zhuǎn)化為支出的話，新疆財(cái)政支出有一半以上的比例來自中央轉(zhuǎn)移支付。西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施以后，兩者的比例有一個直線上升期，說明在這個階段中央轉(zhuǎn)移支付的力度明顯加強(qiáng)。從歷年的情況來看，變化趨勢大體上可以分為三個階段，先上升后下降然后又上升，最高達(dá)到84.3%，最低也有41.5%。隨著全國對口支援新疆工作會議和新疆工作座談會的召開，將有一系列的利疆政策出臺，可以預(yù)見今后幾年甚至十幾年新疆將會迎來中央轉(zhuǎn)移支付的另一個高峰期。中央轉(zhuǎn)移支付和新疆財(cái)政支出的歷年數(shù)值和比例關(guān)系見圖1。
圖1 中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出
3 中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出的灰色關(guān)聯(lián)分析
灰色關(guān)聯(lián)的研究方法是根據(jù)序列曲線幾何形狀的相似程度來判斷其聯(lián)系的緊密性，曲線越近，相應(yīng)序列間的關(guān)聯(lián)度就越大，反之越小，對樣本量的多少和樣本規(guī)律性沒有特殊要求[10]。因此，本文決定運(yùn)用灰色關(guān)聯(lián)的方法對中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出的關(guān)系進(jìn)行研究。具體數(shù)值見表1。
表1 新疆財(cái)政支出及中央轉(zhuǎn)移支付量 （單位：億元）
年份
中央轉(zhuǎn)移支付（E0）
生產(chǎn)性財(cái)政支出(E1)
非生產(chǎn)財(cái)政支出(E2)
年份
中央轉(zhuǎn)移支付（E0）
生產(chǎn)性財(cái)政支出(E1)
非生產(chǎn)財(cái)政支出(E2)
1978
9.655
10.449
6.568
1994
29.530
17.218
53.878
1979
10.456
9.734
7.260
1995
52.257
22.437
73.965
1980
11.490
9.131
7.085
1996
59.069
26.740
88.149
1981
12.499
6.302
8.519
1997
68.378
27.410
99.412
1982
12.519
5.776
9.163
1998
80.118
32.345
115.034
1983
13.632
7.561
11.051
1999
95.770
39.563
129.552
1984
15.595
9.458
13.870
2000
119.347
45.479
159.974
1985
20.739
10.260
18.343
2001
189.071
71.329
210.485
1986
24.109
11.161
23.954
2002
217.946
116.684
268.043
1987
25.749
11.383
22.305
2003
237.780
99.631
295.170
1988
23.924
11.774
27.136
2004
282.713
112.664
346.683
1989
23.909
12.397
29.305
2005
343.510
138.480
380.538
1990
24.364
13.026
34.595
2006
470.143
157.643
520.829
1991
24.495
14.096
36.244
2007
509.430
246.372
548.782
1992
29.891
15.293
40.800
2008
685.690
326.269
733.095
1993
29.816
16.729
47.982
得灰色絕對關(guān)聯(lián)度： ；
根據(jù)灰色絕對關(guān)聯(lián)度的計(jì)算結(jié)果分析可知：中央轉(zhuǎn)移支付與非生產(chǎn)性財(cái)政支出的變化趨勢是非常接近，灰色絕對關(guān)聯(lián)度達(dá)到了0.91，意味著隨著非生產(chǎn)性財(cái)政支出規(guī)模的擴(kuò)大，中央轉(zhuǎn)移支付的強(qiáng)大也在明顯的加大。相比較而言，生產(chǎn)性財(cái)政支出序列與中央轉(zhuǎn)移支付序列的灰色絕對關(guān)聯(lián)度只有0.6883，變化趨勢相近沒有那么明顯，但仍然可以說生產(chǎn)性財(cái)政支出的增加在一定程度上刺激了中央轉(zhuǎn)移支付量的增加。
3.2 灰色相對關(guān)聯(lián)度
灰色相對關(guān)聯(lián)度考察的是序列E0與Ei相對于始點(diǎn)的變化速率之間的聯(lián)系，E0與Ei的變化速率越接近，灰色相對關(guān)聯(lián)度就越大，反之就越小中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)。
先求出各序列的初像值，由
得：
則的始點(diǎn)零化像為：
計(jì)算得：
由
得：；；
又由：
得： ；
再由：
得灰色相對關(guān)聯(lián)度： ；
從灰色相對關(guān)聯(lián)度的計(jì)算結(jié)果來看，非生產(chǎn)性財(cái)政支出和生產(chǎn)性財(cái)政支出與中央轉(zhuǎn)移支付相對于始點(diǎn)的變化速率都是相近的，其中非生產(chǎn)性財(cái)政支出與中央轉(zhuǎn)移支付的變化速率更接近一些，這說明改革開放以來隨著財(cái)政支出規(guī)模的加速擴(kuò)張，中央為了更好的支持新疆地區(qū)的發(fā)展和為了實(shí)現(xiàn)財(cái)力均等化的目標(biāo)，中央轉(zhuǎn)移支付的力度也隨之不斷加強(qiáng)，再次證明了新疆財(cái)政支出和中央轉(zhuǎn)移支付之間的相互作用關(guān)系。
3.3 灰色綜合關(guān)聯(lián)度
灰色綜合關(guān)聯(lián)度既可以體現(xiàn)序列E0與Ei的相似程度，又可以反映出序列列E0與Ei相對于始點(diǎn)的變化速率的相似程度，是較為全面的表征序列間聯(lián)系是否緊密的衡量指標(biāo)。
由
得灰色綜合關(guān)聯(lián)度：；
通過觀察灰色綜合關(guān)聯(lián)度發(fā)現(xiàn)：δ2＞δ1，這意味著改革開放以來由于非生產(chǎn)性財(cái)政支出需要而引發(fā)的中央轉(zhuǎn)移支付增加的量大于生產(chǎn)性財(cái)政支出所引發(fā)的量本科畢業(yè)論文格式，換句話說，新疆更傾向于將每年增加的中央轉(zhuǎn)移支付更多的用于增加非生產(chǎn)性財(cái)政支出上，用在生產(chǎn)性財(cái)政支出上的相對較少。
4 結(jié)論
改革開放三十年來中央轉(zhuǎn)移支付和新疆財(cái)政支出無論是總量還是支出結(jié)構(gòu)都發(fā)生了明顯的變化，這種變化折射出時代的進(jìn)步和人們意識形態(tài)的改變。在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)十分薄弱、基礎(chǔ)設(shè)施非常匱乏的年代，生產(chǎn)性財(cái)政支出成為新疆財(cái)政工作的首選。但是隨著稅收體制以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等問題越發(fā)突出，新疆財(cái)政缺口越來越大，阻礙了新疆地區(qū)的發(fā)展，基于此中央審時度勢加大對新疆轉(zhuǎn)移支付力度，努力確保財(cái)政均衡，全力保障新疆地區(qū)平穩(wěn)健康發(fā)展。進(jìn)入九十年代以后，改革開放越加深化，分稅制改革完善了新疆的稅收體制，西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施則大力推動過了新疆地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展。新疆的財(cái)力大為改善，財(cái)政支出也傾向于教育科技等非生產(chǎn)性財(cái)政支出，減小對經(jīng)濟(jì)的直接干預(yù)。通過灰色關(guān)聯(lián)分析發(fā)現(xiàn)，無論是生產(chǎn)性財(cái)政支出還是非生產(chǎn)性財(cái)政支出都可以有效的誘發(fā)中央轉(zhuǎn)移支付的增加，但是兩者相比較而言由于非生產(chǎn)性財(cái)政支出所引起的中央轉(zhuǎn)移支付增加的量大于生產(chǎn)性財(cái)政支出所引發(fā)的量，也可以這樣理解，現(xiàn)階段中央轉(zhuǎn)移支付主要是滿足新疆非生產(chǎn)性財(cái)政支出的需要。既然現(xiàn)行中央轉(zhuǎn)移支付主要用于新疆非生產(chǎn)性財(cái)政支出，我們可以通過加大其中專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重從而加強(qiáng)中央對新疆的直接干預(yù)力度，實(shí)現(xiàn)中央對新疆的一系列目標(biāo)。當(dāng)然，中央轉(zhuǎn)移支付與新疆財(cái)政支出的關(guān)系遠(yuǎn)沒有我們想的那么簡單，很多問題有待于進(jìn)一步的研究和討論。
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【關(guān)鍵詞】 地方財(cái)政支出； 績效評價； 因子分析法
【中圖分類號】 F810.7 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）17-0086-04
一、引言
“十三五”是實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵時期，財(cái)政支出剛性增長壓力要求各級地方財(cái)政必須進(jìn)一步探索如何提高財(cái)政支出績效水平，保證財(cái)政資金的運(yùn)用既能滿足社會發(fā)展的需要，又能符合人民群眾的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會事業(yè)又好又快地發(fā)展[1]。財(cái)政支出績效水平的提高離不開健全的績效評價，為衡量財(cái)政支出的效率、財(cái)政資金運(yùn)用是否合理，客觀上需要構(gòu)建一套系統(tǒng)、科學(xué)、符合地方實(shí)際的財(cái)政支出績效評價指標(biāo)體系[2]。
遼寧省2014年財(cái)政支出總額5 925.20億元，與沿海發(fā)達(dá)省份相比規(guī)模有所擴(kuò)大卻仍顯薄弱。同時，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，建設(shè)支出所占比重過大，社會文教支出和社會保障支出相對不足，未能有效滿足人民的需要。部分財(cái)政支出項(xiàng)目存在不同程度的立項(xiàng)不合理、執(zhí)行進(jìn)度慢，資金到位率低、使用不規(guī)范等問題，未完成產(chǎn)出計(jì)劃，未取得預(yù)期社會效益、環(huán)境效益。為改善遼寧省財(cái)政支出總量不足、結(jié)構(gòu)不合理、支出績效不高的現(xiàn)狀，亟須建立一套符合該省財(cái)政支出實(shí)際的績效評價指標(biāo)體系，以加強(qiáng)績效評價[3]。
二、遼寧省財(cái)政支出績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建
本文結(jié)合遼寧省財(cái)政支出現(xiàn)狀，根據(jù)科學(xué)性與可操作性相結(jié)合、系統(tǒng)性與目的性相結(jié)合、全面性與代表性相結(jié)合、導(dǎo)向性與實(shí)用性相結(jié)合的指標(biāo)體系構(gòu)建原則，以評價目標(biāo)為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境五個維度構(gòu)建適合遼寧省的財(cái)政支出績效評價體系[4]。
（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)
經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)反映遼寧省財(cái)政支出的資源配置績效。財(cái)政資源配置合理將伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、單位財(cái)政支出的GDP產(chǎn)出增加[5]。因此，可以選取財(cái)政支出總額與年平均人口的比值，以人均消耗反映財(cái)政支出規(guī)模；選取一定時期內(nèi)財(cái)政收入、GDP增長速度與這一時期財(cái)政支出增長速度之比，反映財(cái)政支出創(chuàng)造收入與財(cái)政支出之比、GDP的能力；選取一定時期全社會固定資產(chǎn)的投資額與本期財(cái)政支出總量之比，反映財(cái)政支出拉動社會投資的能力；選取第三產(chǎn)業(yè)比重反映財(cái)政支出對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能力。
（二）社會保障指標(biāo)
提供社會保障，保障人民生活穩(wěn)定，維持一定的就業(yè)率，提供良好的醫(yī)療設(shè)施是政府財(cái)政支出的重要構(gòu)成。因此，選取設(shè)置社會保障和就業(yè)支出/財(cái)政支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出/財(cái)政支出，反映社會保障與就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出占財(cái)政支出總額的比重是否合理；設(shè)置失業(yè)保險(xiǎn)參保人數(shù)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)、就業(yè)增長率/社會保障和就業(yè)支出增長率、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員數(shù)、每千人口醫(yī)療機(jī)構(gòu)床位數(shù)，分別反映財(cái)政支出在社會保障、就業(yè)、醫(yī)療方面的績效水平。
（三）居民生活指標(biāo)
地方政府和財(cái)政的職責(zé)之一是為居民提供公共品與服務(wù)，保證人民生活逐步提高。故選取城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出/財(cái)政支出、交通運(yùn)輸支出/財(cái)政支出，反映城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出、交通運(yùn)輸支出占財(cái)政支出的比重是否合理；用水普及率、燃?xì)馄占奥?、人均道路面積，從效益維度評估財(cái)政支出為居民提供基礎(chǔ)公共品和服務(wù)的能力；城市居民平均每人全年消費(fèi)支出、城鎮(zhèn)居民平均每人全年可支配收入，反映財(cái)政支出是否能夠逐步提高居民生活水平。
（四）教育科技指標(biāo)
選取教育支出/財(cái)政支出、科學(xué)技術(shù)支出/財(cái)政支出兩個指標(biāo)，分別反映財(cái)政支出在教育、科學(xué)發(fā)展方面的分配比例是否合理。每十萬人口高等學(xué)校平均在校生數(shù)、教職工人數(shù)、從事科技活動人數(shù)/從業(yè)人數(shù)，分別反映教育支出、科學(xué)技術(shù)支出績效水平。遼寧省各地市基礎(chǔ)教育的普及率相對較高，各地區(qū)差別很小，故選取“高等學(xué)校在校生數(shù)”反映該省教育水平。
（五）生態(tài)環(huán)境指標(biāo)
切實(shí)保護(hù)生態(tài)環(huán)境資源，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境友好協(xié)調(diào)發(fā)展是各級政府的重要職責(zé)，也是財(cái)政支出的重要組成部分。選取環(huán)境保護(hù)支出/財(cái)政支出反映教環(huán)境保護(hù)支出占財(cái)政支出的比重是否合理；工業(yè)廢氣排放處理設(shè)備數(shù)、廢水排放處理設(shè)備數(shù)、人均公園綠地面積、一般工業(yè)固體廢物處置量反映財(cái)政支出是否有效改善生態(tài)環(huán)境。
綜上，本文構(gòu)建的遼寧省財(cái)政支出績效評價指標(biāo)體系如表1。
以上指標(biāo)體系涵蓋了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境5個類別，33個具體指標(biāo)。這些指標(biāo)從不同的方面反映了財(cái)政支出是否能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會事業(yè)均衡發(fā)展、是否能夠滿足人民群眾的切實(shí)需求，體現(xiàn)出財(cái)政支出績效水平的高低。
三、基于因子分析法實(shí)證研究
在地方財(cái)政支出績效評價的研究中運(yùn)用因子分析法可以解決指標(biāo)權(quán)重的設(shè)置問題，排除主觀因素，更客觀、快速[6]。本文以遼寧省為例，通過對經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境指標(biāo)分類簡化抽取公共因子，計(jì)算出各績效因子的得分，進(jìn)而對各地市財(cái)政支出在這五個維度的績效進(jìn)行評價排名，利用評價得分，再進(jìn)行一次因子分析，即可得出遼寧省財(cái)政支出績效評價結(jié)果。這樣既能對總體財(cái)政支出績效進(jìn)行評價，又能反映各地市財(cái)政支出在結(jié)構(gòu)上的不足，節(jié)約績效評價成本。
（一）數(shù)據(jù)來源和處理
財(cái)政支出績效指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)節(jié)選自遼寧省統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)、各市政府財(cái)政部門網(wǎng)站、《遼寧省統(tǒng)計(jì)年鑒》《遼寧省各市的國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。運(yùn)用Excel軟件對原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行初始加工整理，為消除指標(biāo)量綱和量級差別造成的不可比性，運(yùn)用SPSS 17.0軟件對原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。
（二）KMO值和Bartlett's球形檢驗(yàn)
根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)家KaiSer的論述，KMO的取值一般要求大于0.5。Bartlett's球形檢驗(yàn)的零假設(shè)概率值以0.05為標(biāo)準(zhǔn)，一般要求小于0.05。經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境績效指標(biāo)檢驗(yàn)的KMO值分別為0.513、0.732、0.537、0.590、0.573，Bartlett's球形檢驗(yàn)的零假設(shè)概率值分別是0.004、0.000、0.006、0.000、0.042，均適合做因子分析。本文以綜合五個方面的最后一次因子分析為例，說明基于因子分析法財(cái)政支出績效評價的過程。表2為最后一次因子分析KMO和Bartlett's球形檢驗(yàn)結(jié)果。
由表2可以看出，KMO的檢驗(yàn)值為0.760，大于0.5，Bartlett's球形檢驗(yàn)Sig.=0.000，小于0.05，表明檢測數(shù)據(jù)適合做因子分析。
（三）因子提取和因子旋轉(zhuǎn)
研究選用主成分分析的方法獲得因子分析的初始解，選用方差最大旋轉(zhuǎn)的方法進(jìn)行因子旋轉(zhuǎn)，具體結(jié)果如表3。
由表3可知，通過主成分分析法一共提出了2個公共因子，且累計(jì)貢獻(xiàn)率達(dá)到83.979%。也就是由這2個公共因子能夠反映績效指標(biāo)83.979%的信息量，所以提取這2個公因子是合理的。通過最大旋轉(zhuǎn)法作因子旋轉(zhuǎn)可提高因子載荷，得到因子載荷矩陣?？冃гu價不涉及因子命名，故不再詳述。
（四）因子得分和績效排名
運(yùn)用回歸法計(jì)算因子的得分情況，得到因子得分系數(shù)矩陣，見表4。
通過因子得分矩陣可求得各公共因子的得分F1、F2，然后把這2個主成分的得分值分別代入，以各主成分的方差貢獻(xiàn)率作為權(quán)重加權(quán)求和，即可計(jì)算出遼寧省14個地市財(cái)政支出績效的綜合得分及排名，如表5。
由表5可以看出遼寧省14個地市的財(cái)政支出績效綜合排名，基本上符合該省的實(shí)際情況。其中，地市綜合得分大于0表明財(cái)政支出績效水平處于遼寧省中上等，小于0則說明績效相對不高。為了更直觀地反映各市財(cái)政支出績效水平，本文將因子分析計(jì)算得出的綜合得分轉(zhuǎn)化為百分制下的得分，轉(zhuǎn)化公式為：百分制下得分=（綜合得分/2）×50+50。
由表6可知，沈陽市政府財(cái)政支出績效百分制得分為92.75，在遼寧省排名居榜首，表現(xiàn)出該市政府統(tǒng)籌財(cái)政資金、合理安排財(cái)政支出、不斷提高績效的綜合能力和水平。大連、鞍山、本溪經(jīng)綜合得分均高于平均水平，表明這些地市財(cái)政支出績效顯著。除了以上這4個地市之外，其余城市財(cái)政支出績效水平相對較低。綜合排名第二的大連財(cái)政支出績效百分制得分為84.75，排名第三的鞍山得分為57.75，排名相差較小的地市績效得分之間尚且存在較大的差距，表明遼寧省各地市政府財(cái)政支出績效水平發(fā)展存在著一定的不平衡性。
將遼寧省各地市財(cái)政支出績效百分制得分繪制成雷達(dá)圖，更直觀地對比和分析（圖1）。由圖1可以看出，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民生活、生態(tài)環(huán)境三個板塊較為靠近雷達(dá)圖的中心，說明這三個方面是遼寧省財(cái)政支出績效的短板，相比于社會保障、教育科技的效益而言處于較低的水平，表明財(cái)政支出未能統(tǒng)籌發(fā)展，而且各地市各項(xiàng)財(cái)政支出績效水平也存在著不均衡現(xiàn)象。例如，盤錦經(jīng)濟(jì)發(fā)展板塊距離雷達(dá)圖中心較遠(yuǎn)，生態(tài)環(huán)境則距離中心較近，表明盤錦政府財(cái)政支出促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展卻沒有維持良好的生態(tài)環(huán)境。相反，朝陽政府財(cái)政支出各方面績效水平都相對落后，但在改善生態(tài)環(huán)境方面居全省第四，這表明遼寧省各地市政府財(cái)政支出在各個績效子系統(tǒng)之間發(fā)展的不協(xié)調(diào)性。
四、結(jié)論與建議
本文以遼寧省為例，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境五個維度構(gòu)建了地方財(cái)政支出績效評價指標(biāo)體系，并通過因子分析法進(jìn)行實(shí)證研究，克服了指標(biāo)權(quán)重設(shè)置不合理的局限性，使研究結(jié)論更客觀、準(zhǔn)確。研究發(fā)現(xiàn)沈陽市財(cái)政支出績效高于其他地市，且各地市績效水平存在較大差距；財(cái)政支出未能較好地統(tǒng)籌規(guī)劃，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民生活、生態(tài)環(huán)境方面未能取得良好效益；各地市各項(xiàng)財(cái)政支出績效水平未能協(xié)調(diào)發(fā)展，均存在短缺與不足的模塊。通過對遼寧省財(cái)政支出績效評價的實(shí)證研究，剖析出財(cái)政支出在各地市之間、各個績效方面發(fā)展的不平衡、不協(xié)調(diào)性，為地方財(cái)政支出績效管理工作提供了一定的參考。
基于上述研究，為改善財(cái)政支出現(xiàn)狀，提高績效，提出如下建議：第一，我國各地方政府應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)政模式，深化行政管理體制改革，在優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的過程中，把壓縮的支出的一定比例用于民生、生態(tài)建設(shè)領(lǐng)域；第二，合理安排財(cái)政支出在城鄉(xiāng)區(qū)域之間的比例，縮小基本公共服務(wù)差距，逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)一體化；第三，根據(jù)自身不足有計(jì)劃地優(yōu)化一些重點(diǎn)支出結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)政投入的實(shí)效性，逐步提高財(cái)政支出的效率與效益?？傊?，建立符合地方實(shí)際的財(cái)政支出績效評價指標(biāo)體系，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行績效評價，從中發(fā)現(xiàn)財(cái)政支出存在的問題，并找到解決問題的對策，是改進(jìn)財(cái)政支出績效的有效途徑。
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論文摘要：隨著對地方政府平臺公司信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，相關(guān)部門陸續(xù)出臺了政策，要求對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。本文從地方政府財(cái)政支出、財(cái)政分權(quán)等方面闡述了地方政府融資平臺公司信用風(fēng)險(xiǎn)形成的原因并提出了控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的思路。
目前，地方政府融資平臺債務(wù)的整體規(guī)模已經(jīng)對宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。以占地方政府融資平臺公司債務(wù)比例最大的銀行貸款為例，根據(jù)全國地方融資平臺貸款清查的初步結(jié)果，截至2010年6月末，地方政府融資平臺貸款余額為7.66萬億元，其中大部分債務(wù)的信用質(zhì)量需要關(guān)注，反映出地方政府融資平臺信用風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。根據(jù)中國社科院“中國地區(qū)金融生態(tài)環(huán)境評價課題組”的預(yù)計(jì)，中國地方政府融資平臺貸款余額在2010年末或?qū)⑸?～10萬億元，到2011年末則將達(dá)到11萬億元的規(guī)模（見財(cái)經(jīng)網(wǎng)）。隨著地方政府融資平臺債務(wù)規(guī)模繼續(xù)攀升，其償債壓力將不斷增大，整體信用水平可能繼續(xù)降低，違約風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。
一、地方政府融資平臺的形成及現(xiàn)狀
1995年實(shí)施的《中華人民共和國預(yù)算法》第二十八條規(guī)定，地方各級預(yù)算按照量人為出、收支平衡的原則編制，不列赤字，除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。在相關(guān)規(guī)定的約束下，中國地方政府并無直接發(fā)行債券的權(quán)力，融資渠道受限。在地方政府融資需求增加的情況下，財(cái)政部自1998年以來通過國債轉(zhuǎn)貸地方以及代地方政府發(fā)行的債券的方式為地方政府融資。在此背景下，地方政府融資平臺公司的成立為地方政府財(cái)政支出不足提供了很好的融資渠道。
2009年3月，中國人民銀行和銀監(jiān)會聯(lián)合《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的指導(dǎo)意見》（銀發(fā)[2009]92號），提出“支持有條件的地方政府組建投融資平臺，發(fā)行企業(yè)債、中期票據(jù)等融資工具，拓寬中央政府投資項(xiàng)目的配套資金融資渠道”。隨后，各地方政府紛紛依托原先的城司設(shè)立以綜合性控股投資公司、城建、運(yùn)輸?shù)然A(chǔ)設(shè)施開發(fā)的投資公司以及土地開發(fā)整理的投資公司等為基礎(chǔ)的政府融資平臺公司。
地方政府融資平臺公司數(shù)量的快速增加，債務(wù)規(guī)模井噴式的爆發(fā)使得地方政府融資平臺公司的債務(wù)壓力陡然增加。從2008年下半年開始，地方政府融資平臺實(shí)現(xiàn)了“跨越式發(fā)展”，原先財(cái)政實(shí)力以及信用水平相對較弱的縣級、區(qū)級融資平臺公司也開始活躍于融資的各個領(lǐng)域。
表1：2005～2009年全國財(cái)政支出情況統(tǒng)計(jì)全國財(cái)政支出中央財(cái)政支出地方財(cái)政支出地方財(cái)政支出占比
20053393028877597251543174.14%
20064042273999140304313375.28%
200749781351144206383392977.02%
200862592661334417492484978.68%
200976299931525579610441480.01%
注：（1）中央、地方財(cái)政收入均為本級收入；（2）上表數(shù)字不包括國內(nèi)外債務(wù)收入；（3）資料來源于國家統(tǒng)計(jì)局。
二、地方政府融資平臺信用風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
（一）財(cái)政支出的軟約束性造成了地方政府融資沖動是地方政府融資平臺公司信用風(fēng)險(xiǎn)增大的主要原因
一般認(rèn)為，1994年的財(cái)政分權(quán)改革削弱了地方政府的財(cái)政自，造成了地方政府的財(cái)權(quán)與相應(yīng)的事權(quán)不對等，進(jìn)而帶來了地方政府的融資沖動并增大了相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)。但從中國政府間的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)看，近年來地方政府的財(cái)政支出占全國財(cái)政支出的四分之三。這說明，大部分財(cái)政資源是由地方政府使用的，因此并不能簡單地認(rèn)為地方政府的財(cái)權(quán)與支出事權(quán)不相匹配的結(jié)論。
導(dǎo)致地方政府債務(wù)不斷擴(kuò)張的直接原因是地方政府財(cái)政支出的軟約束性。這種軟約束性與中央政府對地方政府的考核機(jī)制、地方政府財(cái)政支出監(jiān)督機(jī)制不完善有著密切的關(guān)系。
1.中央政府的考核機(jī)制決定了地方政府熱衷于擴(kuò)大投資，推動經(jīng)濟(jì)規(guī)模增加。地方政府作為中央政府的派出機(jī)構(gòu)，充當(dāng)著中央政府人的角色，主要中央政府完成公共產(chǎn)品的供給以及發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)等，中央政府對地方政府的考核也集中于經(jīng)濟(jì)規(guī)模增長等較為單一的指標(biāo)上。
2.監(jiān)督的缺失導(dǎo)致地方政府財(cái)政資源利用效率不高，同時也導(dǎo)致了對財(cái)政支出的約束力很弱。相比于發(fā)達(dá)國家，中國地方政府在信息披露上還有很大的差距，對地方政府信用水平的考量均難以完成，相關(guān)監(jiān)督機(jī)制很難發(fā)揮作用。由于有效監(jiān)督的缺失，地方政府的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)普遍扭曲，主要表現(xiàn)為地方政府的公共支出并沒有對基本公共產(chǎn)品的提供引起足夠的重視。
由于中國的財(cái)政支出具有軟約束性，盡管全國財(cái)政收入近年來持續(xù)增長，近5年的復(fù)合增長率達(dá)到了21.30%，但中國財(cái)政每年依然有一定程度的財(cái)政赤字。財(cái)政支出的軟約束成為政府債務(wù)規(guī)模擴(kuò)張、信用風(fēng)險(xiǎn)增大的主要因素，與此相對應(yīng)地，地方政府融資平臺公司的風(fēng)險(xiǎn)水平也未能從根本上受到制約。
（二）財(cái)政分權(quán)不充分導(dǎo)致地方政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)扭曲、財(cái)政資源使用效率不高，進(jìn)而增大了地方政府融資需求，提高了地方政府融資平臺公司的信用風(fēng)險(xiǎn)水平
財(cái)政支出結(jié)構(gòu)扭曲，資源錯配的主要原因在于中國的財(cái)政分權(quán)并不充分，影響了公共產(chǎn)品的供給，同時帶來了融資需求的增加。關(guān)于財(cái)政分權(quán)的思想可以追溯到20世紀(jì)40年代，自由主義學(xué)派的哈耶克認(rèn)為，地方政府較中央政府更加了解各個地區(qū)的實(shí)際情況和需求，因此能夠做出更好的決策（錢穎一，Weingast，1997）。
（三）地方政府融資平臺公司依賴地方政府信用，進(jìn)行高負(fù)債經(jīng)營，增加了相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)
一般認(rèn)為，只要融資平臺公司的債務(wù)有地方政府提供信用保障，則相關(guān)債務(wù)的信用將在不同程度上接近地方政府信用。然而事實(shí)并非如此，一方面，隨著地方政府承擔(dān)的顯性債務(wù)或隱性債務(wù)規(guī)模的上升，地方政府對融資平臺公司的支撐作用將會削弱，單個融資平臺公司的債務(wù)獲得地方政府信用支持的保障水平也隨之降低。另一方面，地方政府直接或間接的增信作用使得地方政府融資平臺公司高負(fù)債經(jīng)營。本文統(tǒng)計(jì)了可獲得數(shù)據(jù)的107家地方政府融資平臺公司2009年發(fā)行的企業(yè)債券（數(shù)據(jù)來源于wind資訊），其中有72家（占2/3）債券發(fā)行主體的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到或超過了50%。
一般認(rèn)為，信用級別較高的政府對其所屬融資平臺公司的債務(wù)保障程度較高。但實(shí)際上，政府間的信用水平差異并未表現(xiàn)出來，主要是因?yàn)樾庞盟皆礁叩恼ㄒ话銓?yīng)于較高的政府層級）其所屬融資平臺公司經(jīng)營的杠桿倍數(shù)更高，政府間的信用差異被融資平臺公司不同的債務(wù)水平所抵消。
（四）地方政府融資平臺公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，整體風(fēng)險(xiǎn)相對集中，而銀行貸款政策的收緊將進(jìn)一步影響融資平臺公司的信用水平
地方政府融資平臺的盈利資產(chǎn)普遍集中在土地儲備、污水處理等資產(chǎn)上，盈利資產(chǎn)單一。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓成為了地方政府融資平臺公司盈利的重要來源。2009年，全國土地出讓收入高達(dá)1.43萬億元，同比增長43.3%，而地方政府融資平臺公司通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得的轉(zhuǎn)讓收入可能更多，這使得地方政府融資平臺公司的盈利水平在很大程度上受房地產(chǎn)市場景氣程度的影響。
資產(chǎn)盈利質(zhì)量不高的原因主要集中在地方政府往往將一些盈利能力不高或不能產(chǎn)生盈利的資產(chǎn)注入所屬融資平臺公司以便壯大后者資產(chǎn)規(guī)模，這使得地方政府融資平臺公司盈利資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單調(diào)，風(fēng)險(xiǎn)分散程度不高，抗周期波動的能力不強(qiáng)。此外，政府融資平臺公司普遍存在著通過土地抵押進(jìn)行銀行融資的現(xiàn)象，這使得銀行分擔(dān)了土地價格變動的市場風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀行對地方政府融資平臺風(fēng)險(xiǎn)控制程度的加強(qiáng)，一些融資平臺公司的信用風(fēng)險(xiǎn)可能會凸顯。
三、從地方財(cái)政的角度入手化解地方政府融資平臺的信用風(fēng)險(xiǎn)
1.沿著財(cái)政分權(quán)的思路，明確地方政府的事權(quán)，賦予地方政府財(cái)政收入自有利于解決財(cái)政資源錯配，糾正財(cái)政支出結(jié)構(gòu)扭曲的局面。對于政府事權(quán)，地方政府應(yīng)著重于地方公共工程、基礎(chǔ)設(shè)施、公益性投資項(xiàng)目上；中央政府應(yīng)投資于長周期、大型、跨區(qū)域、具有戰(zhàn)略意義的項(xiàng)目（賈康，2005），同時兼顧各地區(qū)的財(cái)政平衡。文政（2008）認(rèn)為，從行政區(qū)域分布的角度可將政府事權(quán)劃分為中央事權(quán)、純地方事權(quán)以及中央與地方混合型事權(quán)，將橫跨多個行政區(qū)域的政府事權(quán)劃分為中央與地方混合型事權(quán)，通過中央政府的介入以協(xié)調(diào)多個地方政府的投資和收益分配。
各級政府的事權(quán)應(yīng)大體上與其財(cái)權(quán)相對應(yīng)，適當(dāng)放寬地方政府財(cái)政收入自，增加地方政府穩(wěn)定收入來源的稅種，保證地方政府財(cái)政收入的穩(wěn)定性。中央政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要側(cè)重于平衡地區(qū)間的財(cái)政實(shí)力，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施，從而緩解地方政府一味擴(kuò)大預(yù)算外收入的沖動，減輕與中央政府在財(cái)政收入分配上的博弈程度，從而提供財(cái)政資源的整體利用效率，充分發(fā)揮地方政府在信息方面的優(yōu)勢，提高財(cái)政資源服務(wù)社會的效率。這有助于規(guī)范地方政府財(cái)政收入，防止地方政府融資平臺公司債務(wù)規(guī)模的繼續(xù)擴(kuò)大，明確地方政府融資平臺公司的定位。
2.在適當(dāng)增加地方政府財(cái)政自的基礎(chǔ)上，完善地方政府財(cái)政支出的監(jiān)督機(jī)制。建立有效的監(jiān)督機(jī)制有助于控制地方政府債務(wù)以及地方政府融資平臺公司債務(wù)規(guī)模高速擴(kuò)張的趨勢。實(shí)際上，早在2002年，江蘇、陜西、浙江、山東等省份就已經(jīng)對其政府債務(wù)管理給予了高度重視，在后續(xù)的實(shí)踐中，一些政府嘗試建立債務(wù)預(yù)警指標(biāo)，以反映地方政府的債務(wù)壓力情況，這其中也包括了對地方政府融資平臺公司債務(wù)指標(biāo)的預(yù)警和監(jiān)督。
[摘要]隨著我國高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大與財(cái)政經(jīng)費(fèi)相對緊張的矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為目的的高等教育預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新被提上日程。本文分析了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀，揭示了當(dāng)前存在的一些問題，探討了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理制度的改革思路。
[關(guān)鍵詞]高等教育財(cái)政支出；預(yù)算管理；績效評價
長期以來，我國政府對高等教育的經(jīng)費(fèi)投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費(fèi)供求矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機(jī)制改革勢在必行。本文以此為契機(jī)，結(jié)合實(shí)際情況，對廣東省高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進(jìn)行了探討。
一、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀
(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡稱《辦法》)的實(shí)施情況及存在的問題
2004年，為調(diào)動高校擴(kuò)招的積極性、擴(kuò)大高校辦學(xué)自、促進(jìn)高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費(fèi)基數(shù)加增長的撥款方式，實(shí)行學(xué)生綜合定額加少量專項(xiàng)資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實(shí)施高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：
1一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當(dāng)量，以學(xué)校不同類型的生均定額標(biāo)準(zhǔn)核定高校正常經(jīng)費(fèi)：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費(fèi)生均支出水平，并考慮省級財(cái)政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費(fèi)生均基準(zhǔn)定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準(zhǔn)定額，?？茖W(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項(xiàng)?？睿匦略O(shè)立少量專項(xiàng)資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項(xiàng)資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強(qiáng)校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項(xiàng)資金；四是實(shí)施范圍包括20所省直屬普通本?？茖W(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。
2《辦法》實(shí)施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻(xiàn)，但是同時也存在以下問題：一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實(shí)際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標(biāo)準(zhǔn)無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴(kuò)張和升級，并因缺乏績效評價導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。二是以爭取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實(shí)現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴(kuò)大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準(zhǔn)定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降?！掇k法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準(zhǔn)確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)廣東省教育廳、廣東省財(cái)政廳審核，廣東省財(cái)政廳結(jié)合財(cái)力可能并考慮學(xué)校當(dāng)年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。
(二)廣東省高等教育財(cái)政支出績效評價存在的問題
1專門的高等教育財(cái)政支出績效評價體系尚未建立。2004年，廣東省出臺了《廣東省財(cái)政支出績效評價試行方案》，并選擇“高?；窘ㄔO(shè)財(cái)政貼息貸款”項(xiàng)目和學(xué)科專項(xiàng)等進(jìn)行試點(diǎn)。雖然財(cái)政教育支出績效評價體系已經(jīng)建立，但需要在實(shí)務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財(cái)政支出績效評價體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評價體系。
廣東省高等教育財(cái)政支出績效評價體系建設(shè)主要存在以下幾個問題：一是如何對高等教育財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點(diǎn)；二是評價指標(biāo)的通用性，由于高等教育財(cái)政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標(biāo)來反映所有的項(xiàng)目難度較大；三是評價標(biāo)準(zhǔn)如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評價標(biāo)準(zhǔn)的合理性和可比性值得深究。
2未建立對應(yīng)的績效考核和追蹤問效制度?？冃Э己撕妥粉檰栃е贫鹊娜笔В沟酶叩冉逃?cái)政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評價沒有形成一個系統(tǒng)的整體。
目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭取更多的經(jīng)費(fèi)和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績效和低績效的教育投八項(xiàng)目。在教育投資責(zé)任上也沒有形成績效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實(shí)施的高等財(cái)政教育支出績效評價流于形式。
3未形成有效的高等教育財(cái)政支出的績效監(jiān)控機(jī)制。目前，對高等教育財(cái)政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進(jìn)展，如實(shí)行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，但仍然存在著一些問題。如對高等教育財(cái)政支出審計(jì)或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評價；監(jiān)督工具以事后審計(jì)為主，沒有引入以事前定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評價的效益審計(jì)。
二、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的改革思路
(一)建立績效預(yù)算理念，引入績效撥款機(jī)制
績效預(yù)算的核心思想是：“績效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會效益，是產(chǎn)出的進(jìn)一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益——社會綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運(yùn)輸成本減少、地方經(jīng)濟(jì)的帶動等)才是結(jié)果。2以績效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績效即社會綜合效益為依據(jù)，績效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財(cái)政支出甚至申報(bào)政績的籌碼。3以評價為核心?？冃У拇_定最終依靠評價指標(biāo)來衡量，如高速公路績效的衡量可以通過車流量、人流量來計(jì)量。因此，績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)成為績效預(yù)算實(shí)施成功與否的關(guān)鍵。
績效預(yù)算在高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當(dāng)包括以下三個基本步驟：1績效目標(biāo)設(shè)定。給每個支出項(xiàng)目設(shè)定若干績效目標(biāo)指標(biāo)，并評價指標(biāo)的合理性，為確定項(xiàng)目撥款額以及事后評價提供依據(jù)。2績效撥款。根據(jù)確定的績效目標(biāo)和成本，計(jì)算預(yù)定撥款額度，將實(shí)施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績效評價。評價績效目標(biāo)達(dá)成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標(biāo)的完成程度，以增減財(cái)政支出的方式進(jìn)行獎勵或懲罰。同時，分析單位未達(dá)到目標(biāo)指標(biāo)的原因。提出意見和建議。
從高等教育目前的情況看，對高校實(shí)
行完全的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與績效指標(biāo)掛鉤的績效預(yù)算制度是不現(xiàn)實(shí)的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對比較穩(wěn)定，而績效預(yù)算相對波動性較大，立即實(shí)行完全的績效撥款機(jī)制在實(shí)際運(yùn)作中阻力較大：另一方面，對高等教育財(cái)政支出績效的度量存在難度。例如經(jīng)濟(jì)效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績效指標(biāo)在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)和求證。
因此，從可行性的角度來說，可以先實(shí)行部分績效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績效撥款通過關(guān)鍵指標(biāo)的績效評價來確定?？冃Ш玫挠枰元剟?，績效差的適當(dāng)核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。
(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇
績效預(yù)算是世界性的財(cái)政改革潮流，是廣東省財(cái)政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績效撥款或績效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時間的探討和研究，而且實(shí)踐中也正在不斷的接受檢驗(yàn)。因此，廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進(jìn)。廣東省應(yīng)在實(shí)施高等教育財(cái)政支出績效評價和績效撥款積累一定經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，實(shí)施績效預(yù)算模式。借鑒國外績效預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實(shí)際情況，廣東高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個步驟。
1完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制。目前，廣東省政府財(cái)政對高校投入實(shí)行“綜合定額+專項(xiàng)”的機(jī)制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績效觀，但是尚存在以下問題需要解決：
(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當(dāng)年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強(qiáng)高校會計(jì)核算制度方面的改革，增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實(shí)性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財(cái)政承受能力等因素對“綜合定額”進(jìn)行調(diào)整；(4)加強(qiáng)對“專項(xiàng)”績效評價的追蹤問效和責(zé)任意識，避免績效評價流于形式。
2建立健全高等教育財(cái)政支出績效評價體系。政府對高等教育投人實(shí)行績效評價起源于20世紀(jì)90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績效評價制度，推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績效管理體系。高等教育財(cái)政支出實(shí)行績效評價制度是政府財(cái)政部門按某種規(guī)則和績效目標(biāo)指標(biāo)，對高等教育財(cái)政資金的撥付進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績效指標(biāo)體系成為績效評價制度建設(shè)的核心問題。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認(rèn)為：“績效管理”是根據(jù)財(cái)政效率原則及其方法論，形成以績效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標(biāo)結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對于高等教育績效評價的理論和實(shí)踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績效評價指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的理論基石。
3合理設(shè)計(jì)評價指標(biāo)?？冃е笜?biāo)指專門用于評價產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標(biāo)，是績效評價制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果。現(xiàn)有的廣東省財(cái)政教育支出評價指標(biāo)體系包括四大塊：投入資金分析、財(cái)政資金利用效率、財(cái)政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿Α＿@種指標(biāo)體系重點(diǎn)是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對于財(cái)政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對于績效預(yù)算的目標(biāo)來說還是不夠的，應(yīng)該進(jìn)行修正和完善。具體來說可以將指標(biāo)體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：
(1)投入指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)(財(cái)政性資金占總經(jīng)費(fèi)收入的比例)。
(2)過程指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)與公務(wù)費(fèi)比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻(xiàn)下載率、實(shí)驗(yàn)室開出率、儀器設(shè)備使用率等。
(3)產(chǎn)出指標(biāo)包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟(jì)效益)、，社會效果評價(學(xué)生對高校的滿意度、教師和行政人員對高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎人數(shù))。
(4)發(fā)展指標(biāo)包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點(diǎn)數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財(cái)務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率)等。
從中國財(cái)政支出理論研究的傳統(tǒng)體系看，公共衛(wèi)生支出作為財(cái)政支出的一個重要組成部分，在2003年以前一直沒有引起足夠的重視，甚至是被忽視，因此在各種財(cái)政支出的理論專著和教科書中很難覓到關(guān)于公共衛(wèi)生支出的專門論述?？梢哉f，2003年的“非典”是一個契機(jī)，無論是理論界還是實(shí)際工作部門都開始重視對公共衛(wèi)生支出問題的研究。對公共衛(wèi)生支出問題的研究，有利于中國當(dāng)前正在進(jìn)行的公共財(cái)政框架建設(shè)，有利于優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。尤其是隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，政府重新確立了在公共衛(wèi)生領(lǐng)域的主導(dǎo)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)了政府職能的回歸。但是，政府如何履行在公共衛(wèi)生領(lǐng)域的責(zé)任，還仍然存在許多制度設(shè)計(jì)和技術(shù)方法層面的未解之謎，理論與認(rèn)知層面的一些問題也有待于進(jìn)一步深厘。
王曉潔博士對中國公共衛(wèi)生支出問題關(guān)注由來已久，并且是國內(nèi)較早涉及該論題的研究者之一，也一直關(guān)注并跟蹤研究該論題。本書是在她的博士論文基礎(chǔ)上，與時俱進(jìn)研究這一問題的集成之作。品讀本書，有四個特點(diǎn)。
第一，本書提出了一個研究公共衛(wèi)生支出問題的系統(tǒng)分析框架。研究任何問題，都需要把所研究的對象放在一個比較合理的框架內(nèi)，才會方便研究問題、發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，否則，對研究對象的分析就會陷入一種支離破碎、混亂的狀態(tài)。本書首先提出了這樣一個全面、系統(tǒng)的研究公共衛(wèi)生支出的分析框架，以后的研究就在這個框架內(nèi)進(jìn)行。研究框架首先分析了政府為什么要負(fù)擔(dān)公共衛(wèi)生支出。其次，以此為理論基礎(chǔ)，提出了政府應(yīng)負(fù)擔(dān)多少衛(wèi)生支出，對中國公共衛(wèi)生支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行實(shí)證分析，在實(shí)證分析基礎(chǔ)上，采用公平和效率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步對中國的公共衛(wèi)生支出問題做出判斷。最后，針對公共衛(wèi)生支出存在的問題，給出了配套的改革措施。
第二，注重對比法的運(yùn)用，客觀還原公共衛(wèi)生支出的本來面貌。本書的一個研究特色是運(yùn)用大量翔實(shí)的數(shù)據(jù)，采用縱向?qū)Ρ确ǚ治隽酥袊残l(wèi)生支出從1978年改革開放初期到2008年規(guī)模結(jié)構(gòu)的變化趨勢；采用橫向?qū)Ρ确ǚ治隽瞬煌瑖以诠残l(wèi)生投入上的絕對規(guī)模和相對規(guī)模指標(biāo)，從而構(gòu)建了一幅清晰的公共衛(wèi)生支出脈絡(luò)圖，便于讀者客觀判斷中國公共衛(wèi)生支出現(xiàn)狀。
第三，注重實(shí)證分析，研究方法上注意推陳出新。本文采用基尼系數(shù)法對中國各省的公共衛(wèi)生支出進(jìn)行實(shí)證研究，在對基尼系數(shù)判定時本文認(rèn)為：公共衛(wèi)生支出屬于一種政府行為，目的是提高公共衛(wèi)生服務(wù)水平，那么在進(jìn)行公共衛(wèi)生資源分配時本身就應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)一視同仁的公正原則，所以判斷是否公平的標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)當(dāng)和收入分配的判斷標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。故該書在衡量公共衛(wèi)生支出公平程度時給予了不同的含義：0.1以下為高度平均，0.1～0.2為相對平均，0.2～0.3為比較合理，0.3以上為差距偏大。采用泰爾指數(shù)對公共衛(wèi)生支出地區(qū)間公平性進(jìn)行了實(shí)證分析。對公共衛(wèi)生支出效益的研究，采用誤差修正模型并截取了1978～2009年的數(shù)據(jù)，計(jì)量分析了中國公共衛(wèi)生支出對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率，這類研究在國內(nèi)也屬前沿。
【關(guān)鍵詞】財(cái)政支出；績效審計(jì)；績效評價
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展，人們對加強(qiáng)政府公共資金使用情況監(jiān)督的需求日益增多，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國審計(jì)機(jī)關(guān)開始逐步嘗試績效審計(jì)理論的研究和試點(diǎn)工作，拓寬審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在這樣的大環(huán)境下，我國高校的績效審計(jì)和績效評價正處于起步發(fā)展的階段，很多高校的審計(jì)工作仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。但是隨著我國教育體制改革的進(jìn)一步深化，國家對高等教育的財(cái)政投資持續(xù)增長，如何管好、用好這部分資金，促進(jìn)高校資源的合理、有效配置與利用，提高高校財(cái)政資金的使用效益，探索高校財(cái)政支出績效審計(jì)模式是我們面臨的一個重要課題。
一、高校財(cái)政支出績效審計(jì)的界定
高校財(cái)政支出績效審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)技術(shù)和方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對高校財(cái)政資金的來源與運(yùn)用以及由此而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和判斷，提高資金使用效益的一種專項(xiàng)審計(jì)行為。其中：高校財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，主要是檢查項(xiàng)目在立項(xiàng)前是否進(jìn)行了充分的可行性論證，立項(xiàng)是否科學(xué)，有無虛假立項(xiàng)或重復(fù)立項(xiàng)的現(xiàn)象；高校財(cái)政專項(xiàng)資金是否完全用于指定的項(xiàng)目建設(shè)，有無損失浪費(fèi)、截留挪用的現(xiàn)象；對必須實(shí)行政府采購或公開招標(biāo)的項(xiàng)目，是否按有關(guān)規(guī)定的程序執(zhí)行等。高校財(cái)政支出的效率性審計(jì)，主要是審查對比產(chǎn)出與資源投入的關(guān)系，通常審核高校財(cái)務(wù)管理制度是否有效，資金預(yù)算批復(fù)和資金請撥款制度是否健全；項(xiàng)目具體執(zhí)行是否遵照相關(guān)制度；項(xiàng)目資金是否及時有效撥付；項(xiàng)目支出管理是否有效，是否合理節(jié)約等。高校財(cái)政支出的效益性審計(jì)，主要是對比資源投入后的實(shí)際效果與預(yù)期效果之間的達(dá)成度，通常審查高校財(cái)政撥款項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；學(xué)校建設(shè)工程是否達(dá)到質(zhì)量要求和使用標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)期成果和實(shí)際成果的差異有多大等。
二、高校財(cái)政支出績效審計(jì)的范圍
目前我國高校財(cái)政支出主要由以下幾大部分組成：辦學(xué)基本支出（人員支出和公用支出）、教學(xué)專項(xiàng)支出（“211工程”、“985工程”等）、科研支出、校園工程建設(shè)類支出（含大型修繕項(xiàng)目）。因此，高校財(cái)政支出績效審計(jì)也主要針對這幾大類資金使用情況來進(jìn)行。但是因?yàn)樯婕胺秶煌?，支出使用各有?cè)重，對他們的評價指標(biāo)也有所不同。因此，針對他們的效益審計(jì)目標(biāo)也有所不同。辦學(xué)基本支出，指國家投入用于學(xué)校保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常教學(xué)任務(wù)所發(fā)生的人員支出、獎助學(xué)金、日常教學(xué)、辦公所需運(yùn)行費(fèi)用等方面的支出。對這部分辦學(xué)基本支出的資金使用，績效審計(jì)以經(jīng)濟(jì)性和效益性為主。一方面通過傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)辦法重點(diǎn)審查資金分配和使用的情況，另一方面也要關(guān)注資金的投入與回報(bào)，如學(xué)生畢業(yè)率、學(xué)位獲得率、就業(yè)率、學(xué)校圖書利用率、電子資源下載率、優(yōu)秀論文率、學(xué)生與教職工對學(xué)校的滿意度以及高校的社會形象等。教學(xué)專項(xiàng)支出（“211工程”、“985工程”等），指國家投入用于指定的學(xué)科建設(shè)的資金。這一范圍的績效審計(jì)以經(jīng)濟(jì)性和效益性為主。主要審計(jì)范圍涉及設(shè)備采購程序、設(shè)備利用率情況、經(jīng)費(fèi)使用情況以及研究成果回報(bào)率等。常見的方法有通過現(xiàn)場抽查來審核購買的儀器設(shè)備等是否得到了有效利用；通過檢查采購合同和招標(biāo)結(jié)果備案書來核查項(xiàng)目采購是否符合規(guī)定的程序，中標(biāo)單位是否符合條件；用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法抽查經(jīng)費(fèi)使用是否存在擠占挪用的現(xiàn)象，是否做到?？顚Ｓ?，是否存在浪費(fèi)的情況等。但是高校學(xué)科建設(shè)周期往往較長，而且學(xué)科平臺建設(shè)又通常是多學(xué)科交叉，因此對學(xué)科建設(shè)效益審計(jì)往往是穿插在學(xué)科建設(shè)過程中進(jìn)行的。除了對建設(shè)過程中的資金使用，設(shè)備利用情況等進(jìn)行分析評價外，還需要通過比較法和調(diào)研法，來審查評價與國內(nèi)外同水平建設(shè)情況相比，被審計(jì)學(xué)科建設(shè)平臺是否有利于學(xué)校建設(shè)，是否能夠達(dá)到預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)。此外，學(xué)科建設(shè)成果率的考察也是不容忽視的一個重要方面。校園工程建設(shè)類資金支出（含大型修繕項(xiàng)目），指學(xué)校用于校園基本建設(shè)、大型修繕等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面和公共服務(wù)體系建設(shè)方面的資金。針對這類資金的使用，往往以其經(jīng)濟(jì)性和效率性為主要目標(biāo)。審計(jì)范圍涉及建設(shè)內(nèi)容完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、建設(shè)工期情況、交付使用設(shè)施的使用情況等。在這一領(lǐng)域中，還可以利用預(yù)算審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)的審計(jì)方法對于整個建設(shè)過程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出意見。
三、高校財(cái)政支出績效審計(jì)評價內(nèi)容
根據(jù)高校財(cái)政支出績效審計(jì)的目標(biāo)，將高校財(cái)政支出績效評價的內(nèi)容歸納為以下三項(xiàng)。
（一）高校財(cái)政支出預(yù)算編制及其執(zhí)行情況審計(jì)—經(jīng)濟(jì)性評價
對高校財(cái)政支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性評價，首先，要了解學(xué)校長遠(yuǎn)規(guī)劃和年度財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制，由此對各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)、投資方案的經(jīng)濟(jì)性、合理性、有效性進(jìn)行評價、鑒定。其次，對高校財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行過程效益進(jìn)行評價。審查費(fèi)用支出時，應(yīng)注意單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)審批是否有專人負(fù)責(zé)，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否根據(jù)預(yù)算安排進(jìn)行，有無超計(jì)劃或計(jì)劃外開支現(xiàn)象；預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度是否正常，單位的一切支出是否嚴(yán)格按照國家財(cái)務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定列支，是否貫徹勤儉節(jié)約和?？顚Ｓ迷瓌t，有無鋪張浪費(fèi)、任意擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況。
（二）高校財(cái)政資金投資配置的審計(jì)—效率性評價
高校財(cái)政資金投資配置是指用于教育活動的人力、物力和財(cái)力的總和。審計(jì)高校財(cái)政資金投資配置，從宏觀上講，包含兩方面內(nèi)容：（1）審計(jì)高校財(cái)政投入的外部比例，即高校財(cái)政支出在國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)指標(biāo)中的比例。（2）審計(jì)高校財(cái)政投入的內(nèi)部比例，即高校財(cái)政支出在不同科類、不同層次、不同教育形式、不同地區(qū)間的分配。從微觀上講，是審計(jì)高校財(cái)政支出的使用比例。諸如，教育事業(yè)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)的比例；教育事業(yè)費(fèi)與教育基本建設(shè)投資的比例；教育經(jīng)費(fèi)中基本工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、辦公費(fèi)、修繕費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等在總經(jīng)費(fèi)中的使用比例等。
（三）高等教育效果的審計(jì)—效益性評價
教育效果具有間接性、長效性和潛在性，因此對高校教育成果的評價內(nèi)容復(fù)雜，涵蓋了高等教育的方方面面，需要教育界專家的幫助和指導(dǎo)?？冃гu價一方面可以通過問卷調(diào)查、舉辦聽證會等審計(jì)方法對高校辦學(xué)水平、管理模式、科研能力、學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量、知名度、社會認(rèn)可度等效果指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，另一方面可以借鑒高校教學(xué)評估及高校排行榜的方法和指標(biāo)。績效審計(jì)是更高層次的審計(jì)目標(biāo)，是審計(jì)工作的發(fā)展方向。目前績效審計(jì)在我國尚處于探索階段，因此在高校開展財(cái)政支出績效審計(jì)，實(shí)際操作中還會面臨很多的問題，今后需要開展更深入的研究，尋求更加有效的路徑，從而促進(jìn)高校加強(qiáng)資金管理，提高使用效益，促進(jìn)我國高等教育事業(yè)更加健康快速的發(fā)展。
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