時間：2023-03-23 15:11:13
導(dǎo)語：在職工養(yǎng)老保險論文的撰寫旅程中，學(xué)習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
提要：養(yǎng)老保險逃費問題正在嚴重侵蝕著我國養(yǎng)老保險制度的基石；而產(chǎn)生逃費問題的原因是多方面的，不但有企業(yè)方面的原因，也有職工方面的原因，政府在制度設(shè)計和管理方面也有自己的責任。
養(yǎng)老保險逃費問題正在嚴重侵蝕著我國養(yǎng)老保險制度的基石，大量的逃費使得養(yǎng)老保險基金收入遠低于基金給付需求，養(yǎng)老保險制度承擔著巨大財務(wù)風險，制度面臨困境。從全國范圍來看，2000年參加養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌的職工超過1億人，但實際繳費人數(shù)不到9，500萬人，繳費基數(shù)人均7，560元，而同期全國在崗職工人均工資為9，189元，養(yǎng)老保險基金一年的流失量高達300億元；2005年1～6月全國各地共查出企業(yè)少報繳費基數(shù)126.84億元，少繳五項保險費15.75億元，全國共清理收回基本養(yǎng)老保險企業(yè)欠費85.61億元。
產(chǎn)生逃費問題的原因是多方面的，不但有企業(yè)方面的原因，也有職工方面的原因。另外，政府在制度設(shè)計和管理方面也有自己的責任。本文僅就我國逃費問題中職工個人逃費現(xiàn)象及其原因進行一些探討性的研究。
一、職工個人逃費的兩種表現(xiàn)形式
（一）不在養(yǎng)老保險范圍內(nèi)的企業(yè)工作，以避免繳費。基本養(yǎng)老保險是由國家立法強制實施的一項社會保障制度，其目標是要覆蓋城鎮(zhèn)的所有勞動者，保障勞動者在年老退休后從國家和社會獲得物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要，維護社會穩(wěn)定。但是，目前擴大基本養(yǎng)老覆蓋面的任務(wù)面臨著重重阻力，主要是因為非公有經(jīng)濟單位及其從業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的積極性不高，面對各種優(yōu)惠政策和政策法規(guī)宣傳不為所動，仍然為了眼前利益而忽視將來年老后的風險。
由于我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度是將城鎮(zhèn)企業(yè)職工與政府機關(guān)事業(yè)單位職工隔離開來，分別實行不同的養(yǎng)老保險政策。我國大多數(shù)省、市、自治區(qū)機關(guān)事業(yè)單位未納入基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌范圍之中，直接對擴大養(yǎng)老保險覆蓋面工作產(chǎn)生了極大的負面影響。當前兩種制度的不同，直接導(dǎo)致其繳費辦法、待遇計算等細則等均有極大的差別，特別是待遇方面相差較大。非國有企業(yè)往往看到國家機關(guān)事業(yè)單位都可以不參加養(yǎng)老保險，因此不愿意參保繳費。而部分改制的科研院所由于其企業(yè)性質(zhì)曾為事業(yè)單位，適用機關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險辦法，而改制之后則參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險，心理落差較大，往往采取瞞報基數(shù)等手段逃避養(yǎng)老保險費的繳納。同時，由于我國在執(zhí)法與監(jiān)督環(huán)節(jié)中執(zhí)行不到位，沒有及時地對各種逃費行為予以制止、懲罰，形成了許多企業(yè)不參保繳費仍能正常生產(chǎn)經(jīng)營的局面，也極大地影響了其他正常繳費的企業(yè)繳納養(yǎng)老保險費的積極性。不愿意參加基本養(yǎng)老保險的個人于是選擇了在不用繳納養(yǎng)老保險費用或者逃避繳納養(yǎng)老保險費用的企業(yè)工作，從而影響了我國養(yǎng)老保險制度的完善和正規(guī)。
（二）與企業(yè)合謀，不繳或少繳費用；或是對企業(yè)的逃費行為不舉報。由于我國當前多種經(jīng)濟形式并存，因而用工形式也五花八門。特別是非國有企業(yè)，往往人員構(gòu)成復(fù)雜，分布面廣，流動性大，隊伍不穩(wěn)定；同時，約束企業(yè)的勞動法律制度也不健全。如集體合同和勞動合同不按規(guī)定操作、用工合同不規(guī)范等，直接給參保工作帶來困難。這類企業(yè)員工中有相當一部分來自農(nóng)村，他們?nèi)狈趧语L險意識和勞動風險損失補償意識。非公有的許多企業(yè)用工制度極不規(guī)范，相當多農(nóng)民工往往不簽訂合同或只簽短期合同，且條件苛刻。這些身份為臨時工或季節(jié)工者，一遇經(jīng)濟波動，首先被解雇，企業(yè)福利待遇也無權(quán)享受，更不能參加社會保險。一些外企、私企聘用的下崗職工仍與原單位保留勞動關(guān)系，這就加大了參保登記工作的難度。當企業(yè)知道職工認識到需要繳納養(yǎng)老保險費用的時候，企業(yè)會與職工達成協(xié)議，用少量的代價換取職工的隱瞞或不舉報。當職工知道企業(yè)扣留了他們應(yīng)該繳納的養(yǎng)老保險費用時也因為怕失去工作而不向社會保障機構(gòu)檢舉，從而造成了養(yǎng)老保險費用的流失。
二、職工個人逃費原因
（一）客觀原因。
客觀原因主要包括以下兩個方面：一是企業(yè)原因?qū)е侣毠ぬ淤M。部分企業(yè)經(jīng)營困難，效益不高，處于停產(chǎn)或者半停產(chǎn)狀態(tài)，造成相當部分國有企業(yè)無力承擔起為全部職工繳納養(yǎng)老保險費的責任。還有一些企業(yè)由于歷史原因?qū)е侣毠た陀^逃費。20世紀末由于體制改革的不斷深入，一些國有企業(yè)以及傳統(tǒng)集體企業(yè)紛紛改制，從新確立與職工的勞動關(guān)系。一些企業(yè)由于改制較早，在我國養(yǎng)老保險制度正式確立以前便已完成改制，企業(yè)改制中并沒有考慮到職工的養(yǎng)老保險問題，沒有預(yù)留職工養(yǎng)老保險應(yīng)繳納的費用，等職工意識到養(yǎng)老保險問題時，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)或者清償，已經(jīng)沒有能力來負責原有職工的養(yǎng)老保險費。此時，如果職工想要確立養(yǎng)老保險關(guān)系，必須補繳前期本應(yīng)是企業(yè)為自己所繳納的那部分欠費。而這筆費用往往數(shù)額巨大，因此職工往往放棄。二是制度原因?qū)е侣毠ぬ淤M?！秶鴦?wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)［1997］26號）中規(guī)定：在文件實施后參加工作、繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金。因為最低繳費年限規(guī)定為15年，那么理論上來講，只要是職工繳費年限達到了15年，那么他就擁有了享受基本養(yǎng)老金的資格，而是否繼續(xù)繳費只是在基礎(chǔ)養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上有所調(diào)整而已。于是部分職工在達到15年的最低繳費年限后，不再繼續(xù)繳費。而一些下崗職工再就業(yè)或者是年紀較大的農(nóng)民工由于此前沒有參?；蛘哂捎谀承┰驔]有繳費年限記錄，而一旦參加工作則必須從新繳納養(yǎng)老保險費，繳費年限從零開始計算。但是由于這些職工年齡普遍偏大，即使繳費到法定退休年齡，也滿足不了15年的最低繳費年限，因而無法享受按月領(lǐng)取養(yǎng)老金的待遇。只能按規(guī)定將個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險關(guān)系，而企業(yè)所繳納的養(yǎng)老保險部分則劃入統(tǒng)籌基金。這種情況下，職工往往很容易與企業(yè)合謀，逃避繳納養(yǎng)老保險費。
（二）主觀原因。
一是職工對國家基本養(yǎng)老保險政策不了解，曲解、誤解了國家的政策法規(guī)。一些職工在退休前往往對國家基本養(yǎng)老保險制度不了解或者對該制度一知半解，也不會主動去關(guān)心該制度，因此他們會容忍雇主的逃費。同時，有些雇主為了自身利益向職工散布消極言論，使職工產(chǎn)生政府亂收費、轉(zhuǎn)嫁國企改革成本的錯誤認識，從而使他們對養(yǎng)老保險產(chǎn)生排斥感。
二是職工的個人短視。許多年輕職工缺乏風險意識，對養(yǎng)老問題等后顧之憂考慮甚少，不為自己進行老年儲蓄。這主要是由于一些職工不會主動為退休的生活保留足夠的積蓄，往往因為當前的需要而更注重眼前利益，認為既得工資比繳納養(yǎng)老保險費更重要。
三是職工的貧困或臨時財務(wù)困難。較低的工資收入使得貧窮的職工連眼前的基本生活需要都難以滿足，這個時候進行養(yǎng)老儲蓄更是無從談起。對他們而言，度過眼前困難期遠比繳納數(shù)量不小的養(yǎng)老保險費用重要，尤其是未來的養(yǎng)老保險金是個未知數(shù)的時候。而目前收入勉強能夠保證生活需要和養(yǎng)老保險繳費的職工，則會因為發(fā)生某些變故而導(dǎo)致產(chǎn)生臨時財務(wù)困難，這個時候逃費就不可避免地發(fā)生。
四是職工對養(yǎng)老待遇回報的期望值較低。從當前養(yǎng)老保險的計發(fā)辦法來看，僅憑職工目前的繳費年限與工資是不能夠精確的計算出將來養(yǎng)老金的準確金額的。由于養(yǎng)老保險繳費期限長，在繳費與待遇關(guān)系不明確、職工很難準確預(yù)知自己未來的養(yǎng)老金收入的狀況下，職工就會對養(yǎng)老金的預(yù)期收益產(chǎn)生較低期望值。另外，養(yǎng)老保險的回報率可能遠遠低于股票、基金等投資手段的回報率，有時甚至低于銀行儲蓄的收益回報率。因此，部分職工對參加養(yǎng)老保險有抵觸情緒。
[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險 空帳 負擔
到目前為止,經(jīng)過一系列改革,我國已建立了社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度,對維護社會穩(wěn)定,促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
一、我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險存在的主要問題
(一)個人賬戶“空帳”問題嚴重
1990年,我國基本養(yǎng)老保險模式從現(xiàn)收現(xiàn)付向“統(tǒng)賬結(jié)合”轉(zhuǎn)型,采取一步到位的改革模式。對于改革前已退休的職工和改革時在職的職工,制度的轉(zhuǎn)變使他們的養(yǎng)老金來源成為國家的一筆“歷史債務(wù)”。但政府并沒有為這筆債務(wù)支付必要的改革成本,社會統(tǒng)籌的資金也并不夠支付已退休人員的養(yǎng)老金。因而,為了確保養(yǎng)老金的發(fā)放,不得不動用本應(yīng)作為積累使用的個人賬戶,這樣便使得目前在職職工的個人賬戶變?yōu)椤翱諑ぁ辈盒匝h(huán)下去。
(二)企業(yè)拖欠、逃避繳費養(yǎng)老金現(xiàn)象嚴重,擴大養(yǎng)老金覆蓋面任務(wù)艱巨
由于國內(nèi)企業(yè)對養(yǎng)老金的繳納工作缺乏應(yīng)有的重視,沒有準時、準額繳費的觀念,而國家對這方面的諸項規(guī)定又很難獲得有效執(zhí)行,使得目前大部分的企業(yè)都存在拖欠或逃避繳費養(yǎng)老金的現(xiàn)象。再者,國有企業(yè)養(yǎng)老金參與率占據(jù)主要份額,而城鎮(zhèn)企業(yè)及其他所有制企業(yè)的養(yǎng)老金參與率遠遠低于國有企業(yè),造成了企業(yè)之間的不平等競爭。同時,參保離退休職工比率是參保在職職工上升比率的一倍以上,極大地增加了養(yǎng)老保險體系的負擔率。
(三)繳費率增加,企業(yè)和工薪階層負擔重
1991年,我國的養(yǎng)老保險繳費率為16%,而目前的繳費率已上升到24%。這種比率遠遠高于世界平均繳費水平(10%),甚至高于國際警戒線(20%)。過高的繳費率將增加企業(yè)的生產(chǎn)成本,造成繳費企業(yè)與不繳費企業(yè)之間的不公平性,對國家鼓勵企業(yè)繳納職工養(yǎng)老保險金產(chǎn)生消極影響。在目前制度下,企業(yè)職工除了繳納“四金”以外,還需要繳納一定數(shù)額的個人所得稅,現(xiàn)行養(yǎng)老金繳納和分配制度的不合理性使得目前發(fā)放的養(yǎng)老金的來源絕大部分出自工薪階層,這對我國發(fā)展中產(chǎn)階級、改善居民收入產(chǎn)生了不利影響。
二、我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度改革的必要性
(一)統(tǒng)一權(quán)利與義務(wù),實現(xiàn)社會公平的需要
要真正的實現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一,就必須加大力度監(jiān)管城鎮(zhèn)企業(yè)的養(yǎng)老金繳費問題。權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一是社會保險領(lǐng)域一條重要的原則,在養(yǎng)老保險領(lǐng)域更是如此。企業(yè)拖欠、逃避繳納養(yǎng)老保險費現(xiàn)象,不僅不利于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展,也阻礙了社會的和諧穩(wěn)定。
(二)建立完善的勞動力市場的需要
職工在企業(yè)間流動時,養(yǎng)老金收繳體制不健全、不同企業(yè)實施不同養(yǎng)老金制度、養(yǎng)老保險待遇差距過大等問題為養(yǎng)老金的順利過渡帶來麻煩。職工在企業(yè)間遷移時,工作年限、社保繳費年限如何計算等,也是問題。如果這些問題不能得到有效處理,最終會影響企業(yè)間人才的流動,阻礙勞動力大市場的形成。
(三)解決國家社會統(tǒng)籌財政壓力的需要
養(yǎng)老保險的“空帳”問題,是我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險目前存在的主要問題。用在職職工的個人賬戶去填補已退休職工養(yǎng)老金的辦法,必然使得個人賬戶一直處于名存實亡狀態(tài)。同時,退休工人數(shù)量的逐年增加、人口老齡化趨勢的加劇,無疑會給各級財政帶來巨大的壓力。所以,只有進一步完善城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度,才能從根本上解決財政泡沫問題。
三、完善我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的建議
(一)做實個人賬戶、調(diào)整“四金”和個人所得稅
國家在進行養(yǎng)老保險改革時,應(yīng)承擔起轉(zhuǎn)制成本的責任。但歷史經(jīng)驗證明,這一措施在實踐中并不具備可行性,因而應(yīng)改為由國家、企業(yè)和個人共同承擔,以此消除用個人賬戶“空帳”現(xiàn)象、彌補“歷史遺留”的惡性循環(huán)問題。同時,應(yīng)將一部分國有股份變?yōu)閲匈Y產(chǎn),充實社會保險基金。此外,還應(yīng)調(diào)整“四金”及個人所得稅繳費金額,減輕企業(yè)負擔。
(二)實現(xiàn)養(yǎng)老保險金的保值增值
城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險金能否保值增值,是確保養(yǎng)老金長期收支平衡的關(guān)鍵。國家可以利用宏觀調(diào)控措施,先將一部分資金投入到一些穩(wěn)定可靠、回報率較高的基礎(chǔ)措施建設(shè)項目中去,進入資本市場,實現(xiàn)養(yǎng)老資金的市場化運作,從而推動養(yǎng)老金的保值增值。隨著投資對象和渠道的多元化,養(yǎng)老保險金的保值增值將擁有更多、更大的發(fā)展舞臺。
(三)減少城鎮(zhèn)企業(yè)職工的負擔
養(yǎng)老金制度存在的“空帳”問題,不僅為在職職工退休時的養(yǎng)老金支付帶來隱患,也增加了在職職工目前的繳費負擔。政府與企業(yè)、個人相比,應(yīng)更多的承擔轉(zhuǎn)型成本責任,通過減持國有股、發(fā)行國債等方式,或者直接投入更多的財政,來妥善處理改革所帶來的“遺留問題”;對于養(yǎng)老保險中強制性的個人賬戶和住房公積金,在合適的情況下可以逐步取消,以減輕企業(yè)職工的負擔。
(四)嚴格退休程序的審批制度
城鎮(zhèn)企業(yè)在審批提前退休職工的退休程序時,應(yīng)制定完善的審批模式,杜絕鉆企業(yè)制度漏洞的現(xiàn)象發(fā)生;對于提取養(yǎng)老金所需的繳費年限,可適當提高。在下崗職工養(yǎng)老金問題上,可將其歸入到城市最低生活保障或失業(yè)保險制度中。
總之,制度改革所引發(fā)的隱形債務(wù)、養(yǎng)老金地區(qū)不平衡、資金難以保值、各企業(yè)間待遇不平等問題,都是我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金目前存在的問題。面對不斷變化的社會經(jīng)濟環(huán)境,建立更加完善、多元化、多層次、多支柱的養(yǎng)老金制度,不僅是政府應(yīng)該做的事情,也是職工個人的期望所歸。
參考文獻:
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[2]何淑君.養(yǎng)老保險“空賬”問題尋解[J].中國社會保障, 2004(7)
2、開題報告正文：字體：宋體 字號：小四
3、參考文獻格式：字體：楷體 GB_2312 字號：小四
4、參考文獻要求：
(1) 參考文獻應(yīng)列出30篇以上，英文參考文獻不少于5篇，不含一般性教材。
(2) 按論文中參考文獻出現(xiàn)的先后順序用阿拉伯數(shù)字連續(xù)編號(中文參考文獻在前，英文參考文獻在后)，將序號置于方括號內(nèi)，并視具體情況將序號作為上角標，或作為論文的組成部分。如：“……李××對此作了研究，數(shù)學(xué)模型見文獻[2]。”
(3)參考文獻中每條項目應(yīng)齊全。文獻中的作者不超過三位時全部列出;超過三位時只列前三位，后面加“等”字或“et.al”;作者姓名之間用逗號分開。
5、參考文獻示例：
①連續(xù)出版物(期刊)
[序號] 作者，《文章題目》，《刊物名稱》，出版年份，期號，起止頁碼
如：[1]陳曉、 江東，《股權(quán)多元化、公司業(yè)績與行業(yè)競爭性》，《經(jīng)濟研究》，2019， 第8期，第22-23頁(以下類同)
②專著
[序號] 作者，《書名》，版本(第1版不標注)，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼
③論文集
[序號] 作者，《論文題目》，論文集名，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼
④學(xué)位論文
[序號]作者，《論文題目》，【學(xué)位論文】(英文用【Dissertation】)，保存地，保存單位，年份
⑤專利文獻
[序號]專利所有者，《專利題名》，專利國別，專利號， 日期
⑥技術(shù)標準
[序號]標準代號，《標準名稱》，出版地，出版者，出版年
⑦報紙文章
[序號]作者，《文章名稱》，報紙名，出版日期(版次)
⑧電子文獻
[序號]作者，《電子文獻題目》，文獻網(wǎng)址或出處，發(fā)表或更新日期/引用日期(任選)
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養(yǎng)老保險基金管理中需要加強的幾個問題
一、立題依據(jù)
1.1研究背景
自20世紀90年代以來，中國加快建立以社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險為主體的社會養(yǎng)老保障體系，覆蓋范圍不斷擴大，社會保險基金和財政投入規(guī)模持續(xù)增長，社會化養(yǎng)老保障體系不斷完善。
1.2理論依據(jù)
養(yǎng)老保險基金管理是為實現(xiàn)養(yǎng)老保險制度正常穩(wěn)定運行，對基金運營的全過程進行的管理。目前，我國的基本養(yǎng)老保險制度正處于現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)型的階段，在養(yǎng)老保險基金運行管理過程中，仍存在著諸多風險，嚴重威脅著基金的安全。本論文通過結(jié)合當今我國社會現(xiàn)狀分析養(yǎng)老保險基金管理中存在的問題，對此提出相應(yīng)的看法及對策。論證了養(yǎng)老保險基金管理的重要性。加強基金管理水平，切實做到保值增值，對緩解養(yǎng)老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩(wěn)運行有著重要的作用。
1.3立題意義
面對日益嚴重的老齡化問題，我國的社會養(yǎng)老保障體系還不健全，制度運行還需要進一步完善。本文通過對加強養(yǎng)老保險基金管理的對策的研究來進一步的加強理論的學(xué)習，并學(xué)以致用的運用到實踐中去。這樣既可以豐富理論知識，又可以為養(yǎng)老保險基金的管理做點研究，為建立健全社會保障體系，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，做點力所能及的事情。
二、研究內(nèi)容及方案
(一)研究內(nèi)容
隨著我國人口老齡化的逐步加劇，養(yǎng)老保險基金的支付壓力越來越大，現(xiàn)今養(yǎng)老保險基金管理中卻存在著各種問題，我國的社會養(yǎng)老保險制度與實際執(zhí)行不合規(guī)、管理尚不規(guī)范、基金積累缺口等問題逐漸顯現(xiàn)，養(yǎng)老保險基金管理已顯得更為重要和迫切。因此，加強基金管理水平，切實做到保值增值，對緩解養(yǎng)老保險基金支付壓力，保證我國基本保險制度的平穩(wěn)運行有著重要的作用。本文就現(xiàn)養(yǎng)老保險基金中存在的幾個問題加以分析，結(jié)合我國的現(xiàn)狀提出了幾點對策。
(二)論文提綱
1.前言
1.1研究背景
1.2理論依據(jù)
1.3立題意義
2.養(yǎng)老保險基金管理中存在的問題
2.1急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來了超重的歷史債務(wù)
2.2基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)
2.2.1征繳難度大
2.2.2基金擴面步履艱難
2.2.3繳費基數(shù)偏低
2.2.4養(yǎng)老保險制度不統(tǒng)一
2.3人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險負擔系數(shù)提高
2.4提前退休帶來的養(yǎng)老保險基金的收支差
2.5基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險基金剛性調(diào)節(jié)增長的需求
3.完善我國養(yǎng)老基金管理的建議
3.1變當前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度
3.2加強養(yǎng)老保險基金的征繳，拓寬融資渠道、提高基金供給
3.2.1加強基金征繳工作
3.2.2強化征管體系、規(guī)范征繳基數(shù)、杜絕滲漏
3.2.3拓寬融資渠道
3.3改革退休制度、降低當期支付規(guī)模
3.3.1應(yīng)當杜絕提前退休
3.3.2要適當提高退休年齡，實行彈性退休制度
3.4加強養(yǎng)老基金的管理，增進基金安全，促進保值增值
3.4.1養(yǎng)老基金的管理
3.4.2按國家現(xiàn)行政策規(guī)定
結(jié)論
后記
參考文獻
(三)完成論文所具備的條件
已具備的條件：
1 、師從名家便于交流與學(xué)習;
2、自身學(xué)習專業(yè)知識有所感悟;
3、在平時的教學(xué)過程中有所總結(jié)。
未具備的條件：缺少文字的記載;
解決方案：進一步查找，向名家與老師請教，然后得出結(jié)論進行文字總結(jié)。
(四)參考文獻
[1]彭華彰。社會保障審計理論與實務(wù)。中國時代經(jīng)濟出版社，2019
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三、進度安排
2019.06.01--2019.06.15，登陸平臺申請畢業(yè)論文(設(shè)計)
2019.06.22--2019.07.21，選定論文題目，提交論文開題報告
2019.07.28--2019.08.27，收集資料，提交初稿
2019.09.03--2019.09.17，經(jīng)過修改，提交二稿
2019.09.24--2019.10.23，整理修改后的論文，定稿，交正式打印稿
關(guān)鍵詞：人口老齡化；家庭養(yǎng)老；農(nóng)村社會養(yǎng)老保險；保險制度；商業(yè)養(yǎng)老保險
中圖分類號：C913 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2009）15-0079-02
隨著我國人口老齡化的加劇，老年問題特別是農(nóng)村老年人的養(yǎng)老問題日益引起人們的關(guān)注。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2006年3月底，我國養(yǎng)老保險覆蓋率為13.5%，其中城鎮(zhèn)為24.66%，而農(nóng)村僅為0.41%。我國是一個農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)村人口占全國總?cè)丝诘?0%以上，解決好農(nóng)村養(yǎng)老保障問題就等于解決了中國大部分人的基本生活問題，這對我國廣大農(nóng)村地區(qū)社會和經(jīng)濟的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。
一、我國現(xiàn)行農(nóng)村養(yǎng)老保障模式及其評價
在我國特定的社會背景、經(jīng)濟背景和文化背景下，我國大部分農(nóng)村的養(yǎng)老方式呈現(xiàn)多元化趨勢，具體的養(yǎng)老方式主要有以下幾種：
1．個人養(yǎng)老：是指農(nóng)戶充分利用自己的各種養(yǎng)老資源，通過市場和非市場手段，來解決老年的經(jīng)濟供養(yǎng)、生活照料和精神慰藉。這種養(yǎng)老方式的經(jīng)濟基礎(chǔ)是個人擁有的財產(chǎn)和資源，具有很大的不確定，只能作為農(nóng)村養(yǎng)老保障體系的一個支柱，而不能完全取代其他養(yǎng)老方式。
2．家庭養(yǎng)老：是指以血緣關(guān)系為紐帶，由家庭或家族成員對上一輩老人提供衣、食、住、行等一系列生活安排的養(yǎng)老方式。從國民經(jīng)濟發(fā)展的長遠趨勢看，家庭養(yǎng)老功能會逐漸弱化，但并不能忽視家庭養(yǎng)老在養(yǎng)老方面的作用。
3．土地養(yǎng)老保障：在我國農(nóng)民社會保障的傳統(tǒng)時期和今后相當長的時期內(nèi)，土地不僅僅是生產(chǎn)資料，也是某種意義上的不動產(chǎn)品，包含著對農(nóng)民老年回報的必然性――養(yǎng)老功能，土地保障的核心地位及其重要功能作用，是不可替代的。
4．國家養(yǎng)老：是指由國家為老人提供基本的物質(zhì)生活保障。從經(jīng)濟支持角度看，當前國家養(yǎng)老主要體現(xiàn)在五保戶供養(yǎng)制度和對農(nóng)村部分計劃生育家庭實行獎勵扶助制度上，國家養(yǎng)老在我國農(nóng)村的覆蓋范圍是非常有限的。
5．集體養(yǎng)老：是指以村為基本單位，并作為資源配置主體對社區(qū)內(nèi)的老年人口提供養(yǎng)老保障。這種養(yǎng)老方式往往具有區(qū)域狹隘性和排他性。
6．商業(yè)養(yǎng)老保險：隨著農(nóng)村部分農(nóng)民生活日漸富裕和保險業(yè)的發(fā)展，商業(yè)養(yǎng)老保險可作為未來社會養(yǎng)老保險的補充形式，也可為將來向社會化養(yǎng)老制度轉(zhuǎn)軌奠定基礎(chǔ)，緩和老齡化高峰期支付養(yǎng)老費用的困難，但由于商業(yè)養(yǎng)老保險固有的追求利潤最大化特點，注定其無法在目前還并不富裕的農(nóng)村贏得很大市場。
7．農(nóng)村社會養(yǎng)老保險：是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，由政府組織實施的保障農(nóng)村老年居民基本生活的社會保障事業(yè)。它是中國社會保障體系的重要組成部分。
家庭養(yǎng)老一直是我國農(nóng)村養(yǎng)老的主導(dǎo)模式，但人口老齡化的加劇、計劃生育政策的實施，使得農(nóng)民的養(yǎng)老負擔日趨沉重。目前中國農(nóng)村平均每8個勞動力供養(yǎng)一個老人，到2050年，每2.5個勞動力就要供養(yǎng)一個老人。除此之外，近年來我國人均耕地面積不斷減少，土地收益下降，來自于土地的純農(nóng)業(yè)收入在農(nóng)民總收入中的比重不斷下降，使得土地的保障作用日益削弱。從農(nóng)村社會穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展角度出發(fā)，結(jié)合農(nóng)村目前日益嚴重的老年化問題，社會養(yǎng)老保險制度已勢在必行。
二、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀及其存在的問題
目前我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的主要內(nèi)容是在1992年民政部分發(fā)的《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案》中規(guī)定的，其堅持五個原則，即“保障農(nóng)村老年人基本生活原則，養(yǎng)老資金個人繳納為主、集體補助為輔、國家政策扶持原則，自助為主、互濟為輔原則，社會保險與家庭養(yǎng)老相結(jié)合原則以及堅持農(nóng)村務(wù)農(nóng)、務(wù)工、經(jīng)商等各類人員社會養(yǎng)老保險制度一體化方向原則”。其主要內(nèi)容有：
1．凡農(nóng)村戶口年齡在20～60周歲之間且不由國家供應(yīng)商品糧的公民均須參加當?shù)氐霓r(nóng)村社會養(yǎng)老保險，務(wù)工務(wù)農(nóng)經(jīng)商等各業(yè)農(nóng)民參加統(tǒng)一的制度，投保人因升學(xué)農(nóng)轉(zhuǎn)非戶口變動等需要變動保險關(guān)系時，可以辦理退保或轉(zhuǎn)保手續(xù)。
2．資金籌集實行個人交費為主，集體補助為輔，國家予以政策扶持。國家政策扶持從稅前列支中體現(xiàn)，月投保標準分為2，4，6，8，10，12，14，16，18，20（單位：元）等10個檔次，保險費可以按月季年交納，經(jīng)批準也可預(yù)交或補交，因災(zāi)害、在押等特殊原因可暫時停交，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)事業(yè)單位由單位統(tǒng)一交納保費，其他人員以村為單位交費。
3．投保人交納的部分連同集體補貼一并計入個人名下，以個人賬戶的方式存入農(nóng)村社會養(yǎng)老保險專戶，并給予保值增值。投保人從60周歲起開始領(lǐng)取養(yǎng)老金，養(yǎng)老金的數(shù)量由投保檔次和繳費年限決定。
我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險從1991年試點，1997年發(fā)展到巔峰，參加社會養(yǎng)老保險的農(nóng)村人口達8300萬人，其后一直呈下降趨勢。大部分地區(qū)出現(xiàn)了參保人數(shù)下降、基金運行難度加大等困難。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，65歲以上的農(nóng)村老年人口占全國老年人口比例近67%，而養(yǎng)老金僅為城鎮(zhèn)的0.37%。
目前我國農(nóng)村養(yǎng)老保險制度存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：一是農(nóng)村養(yǎng)老保險制度存在不穩(wěn)定性。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建立、撤銷、費用的籌集、運用以及保險金的發(fā)放，不是按照嚴格的國家法律的程序，而是按照地方政府部門制定的一些規(guī)章制度執(zhí)行的，不是農(nóng)民與政府的一種持久性契約，具有很大的不穩(wěn)定性。二是農(nóng)村養(yǎng)老保險的經(jīng)濟基礎(chǔ)不足，保障水平過低。目前我國正處于大規(guī)模的經(jīng)濟建設(shè)和文化建設(shè)階段，國家財政資金短缺，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平較低，集體經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱；農(nóng)民自身，由于收入水平較低，在支付再生產(chǎn)費用和日常消費后，真正用來積累的剩余收入較少，因此目前多數(shù)農(nóng)民投保的保費很低，老年時得到的保險金就少，難以滿足農(nóng)民老年時的基本生活需要。三是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險缺乏應(yīng)有的社會性和福利性。農(nóng)村養(yǎng)老保險在資金籌集上堅持以個人繳納為主，集體補助為輔，國家給予政策支持的原則。由于大多數(shù)集體無力或不愿對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險給予補助，絕大多數(shù)普通農(nóng)民得不到任何補貼。除此之外，農(nóng)村養(yǎng)老保險還存在著覆蓋面小、缺乏法律支持、政策不能持續(xù)以及保險金的保值增值能力差等問題。
三、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的構(gòu)建
從傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老過渡到社會養(yǎng)老是養(yǎng)老保障發(fā)展的必然趨勢，國外的成功經(jīng)驗告訴我們，養(yǎng)老保障制度必須在老齡化高峰期到來前二三十年建立，因此，我國社會養(yǎng)老保險制度的建立已刻不容緩，以下是筆者對我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度安排的一些簡單構(gòu)想。
（一）建立政府、集體和農(nóng)民個人共同出資的三支柱模式
從我國目前的現(xiàn)實情況看，僅靠農(nóng)民個人繳費建立其養(yǎng)老保險制度是不可能的，必須挖掘政府、集體及個人三方的能力。強調(diào)政府責任，對有條件的地區(qū)要充分發(fā)揮集體經(jīng)濟對農(nóng)民的保障作用，盡可能調(diào)動農(nóng)民自身積極性，由三方共同出資構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的繳資支柱。
（二）建立分層次的農(nóng)村養(yǎng)老保險模式
根據(jù)我國的基本國情，目前尚不具備在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的條件，可根據(jù)實際情況建立分層次的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險體系。對不同類別身份（直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)民、進城農(nóng)民工和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工）的農(nóng)村勞動力養(yǎng)老保險，應(yīng)該按照其身份不同采取不同的解決方式，實行分類解決。
對于直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)民，可以建立一個獨立的農(nóng)村養(yǎng)老社會保險體系。原則上所有的農(nóng)民都有義務(wù)參加養(yǎng)老社會保險，實行“自助”和“補助”相結(jié)合，即養(yǎng)老保險基金由參加保險者交納的投保費和政府補助金共同構(gòu)成?？紤]到我國農(nóng)村農(nóng)民的收入難以確定，農(nóng)民家庭與家庭之間的收入有差異的現(xiàn)實，對于要求農(nóng)民個人交納的養(yǎng)老保險費應(yīng)當根據(jù)各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的高低而不同，同時，政府也要給予農(nóng)民一定的補貼。
針對農(nóng)民工不同情況建立有差別的農(nóng)民工社會養(yǎng)老保險制度。一是對在東部發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)和其它大中城市達到規(guī)定居住年限（3或5年以上）且有比較穩(wěn)定的職業(yè)的農(nóng)民工，給予享受所在城市居民平等權(quán)益的資格，并正式納入城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保險體系。二是對在中西部地區(qū)的小城鎮(zhèn)有穩(wěn)定職業(yè)的農(nóng)民工和所有無穩(wěn)定職業(yè)且流動性較大的農(nóng)民工，各省市區(qū)依據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟狀況制定一定時期的實施辦法，設(shè)定適度的農(nóng)民工繳費率，并為農(nóng)民工建立個人永久性帳戶，同時強制企業(yè)為農(nóng)民工繳納相應(yīng)的基本養(yǎng)老保險費。三是對于在城鎮(zhèn)從事經(jīng)營性的自雇性農(nóng)民工可以參照個體工商戶的保障制度安排。
建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工社會養(yǎng)老保險制度可行的方案是把東部發(fā)達地區(qū)具有一定規(guī)模、效益較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工直接納入本地強制性城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保險體系之中，而對中西部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工依照進城農(nóng)民工社會養(yǎng)老保險制度執(zhí)行。
（三）加強農(nóng)村社會養(yǎng)老保障的法制建設(shè)
目前中國還沒有一部綜合性、系統(tǒng)性的社會養(yǎng)老保險的法律對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險問題作出統(tǒng)籌安排，有關(guān)農(nóng)村養(yǎng)老的法律散見于《民法通則》、《繼承法》、《婚姻法》、《老年人權(quán)益保障法》等之中，還有一些行政性法規(guī)和政策。建立健全相關(guān)的法律，是世界各國開展社會保險的通行做法。因此，有必要建立和完善相關(guān)的法律體系，如《農(nóng)村社會養(yǎng)老保險法》或《農(nóng)民養(yǎng)老金法》等，明確農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的目標、范圍、有關(guān)各方的責任和權(quán)利等內(nèi)容。
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論文摘要:養(yǎng)老保津在整個社會保陣地位中越來越重要，在我國養(yǎng)老社會保險逃費問題十分嚴重。本丈通過對逃費情況的分析，報出了改善養(yǎng)老社會保險制度設(shè)計模式，轉(zhuǎn)變雇主、職工和政府態(tài)度，改進養(yǎng)老社會保險的管理方式，提高管理效率，以及促進經(jīng)濟增長等減少逃費的對策。
一、提出問題
我國養(yǎng)老保險逃費間題日趨嚴重，保費收繳率1992年為95.7% ，1993年為92.4% ，1994年為90.5% ，1996年為87.0% ，1997年為80.0%，年均下降近3%;1998年企業(yè)累計欠繳基本養(yǎng)老保險費318億元，1999年達到388億元，到2000年6月已達414億元。大量的逃費行為使得基金收人遠低于基金給付需求，養(yǎng)老社會保險承擔著巨大財務(wù)風險，制度面臨困境。目前國內(nèi)對養(yǎng)老保險問題的研究主要集中在長期動態(tài)財務(wù)平衡、養(yǎng)老基金投資及轉(zhuǎn)軌成本、空賬問題的解決等方面，目的在于實現(xiàn)長期動態(tài)財務(wù)平衡。而對養(yǎng)老保險逃費問題的研究十分匱乏。
逃費問題使養(yǎng)老保險統(tǒng)籌賬戶收不抵支、個人賬戶成為“空賬”和繳費率上升，導(dǎo)致個人賬戶資金無法實現(xiàn)保值增值，加重了養(yǎng)老保險承擔的轉(zhuǎn)軌成本債務(wù)和制度營運風險。因此，逃費是養(yǎng)老保險管理中的一項重要內(nèi)容，是制約轉(zhuǎn)軌成本、空賬及基金投資等問題的重要因素，直接關(guān)系到養(yǎng)老保險長期動態(tài)財務(wù)平衡目標的實現(xiàn)。鑒于此，本文在吸收借鑒國內(nèi)外相關(guān)成果基礎(chǔ)上，分析了養(yǎng)老保險逃費發(fā)生的方式、原因，尋求解決養(yǎng)老保險逃費的對策。
二、養(yǎng)老社會保險逃費方式
我國政策規(guī)定，養(yǎng)老保險費的征繳單位有國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)以及私營企業(yè)等，這些企業(yè)的長期合同職工和按新勞動合同法招收的職工，都享有養(yǎng)老社會保險權(quán)益。企業(yè)職工的養(yǎng)老費用由企業(yè)和職工共同承擔，而且企業(yè)為職工代繳的部分多于職工繳納的比例。因此，有些公司為了逃避責任，采取各種方式逃費:
增加臨時工、減少合同工或頻繁使用短期合同工，減少養(yǎng)老保險人員數(shù)量。不給職工繳費，或想方設(shè)法少繳費，或借故延遲繳費。變相減少工資總額，降低保費提取標準。違規(guī)截留應(yīng)繳保費。減少職工，規(guī)避養(yǎng)老社會保險計劃。
養(yǎng)老社會保險的逃費行為造成以下不良后果:導(dǎo)致繳費者和不繳費者之間在有效費率上的不平等，以及相同職工間收人分配上的不平等;降低了養(yǎng)老保險通過社會收人再分配來保障社會公平的功能;它導(dǎo)致養(yǎng)老社會保險繳費率不斷提高，并高于實際應(yīng)有的費率;逃費和欠費行為扭曲了勞動市場的運行規(guī)律，增加了福利成本;企業(yè)和職工為了躲避繳費向地下經(jīng)濟和非正規(guī)部門轉(zhuǎn)移，降低了經(jīng)濟增長，同時減少了課稅基礎(chǔ)，這種畸形勞動市場的發(fā)展又會助長逃費行為。此外，隱瞞收人或少報收人逃避繳費使得真實工資的繳費基數(shù)過低。
三、養(yǎng)老社會保險逃費發(fā)生的原因
我國現(xiàn)行企業(yè)職工養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的混合制度，社會統(tǒng)籌賬戶由企業(yè)按職工工資比例的12%激納，個人賬戶由職工個人按工資比例的8%繳納，二者共同構(gòu)成企業(yè)職工的基本社會養(yǎng)老金。國家是養(yǎng)老保險制度的制定者和管理者，并承擔著制度風險。在這種制度下，公司和職工都面臨著逃費的激勵。
(一)企業(yè)面臨的制度約束及逃費激勵。國養(yǎng)老保險制度規(guī)定，企業(yè)有責任和義務(wù)為職工繳納養(yǎng)老保險費，且企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險費從營業(yè)費外列支。因此，養(yǎng)老保險繳費的多少直接影響到企業(yè)雇主的利潤，雇主有逃費的激勵。而一且逃費被社會勞動部門發(fā)覺，就會遭受懲罰，因此，企業(yè)逃費面臨較大的懲罰成本。在風險和激勵的雙重約束下，仍有大量企業(yè)選擇逃費，原因主要有下面幾個方面:
制度設(shè)計欠公平;繳費率高;國有、集體企業(yè)效益差，養(yǎng)老負擔沉重，負擔不起繳費義務(wù);企業(yè)故意逃費，規(guī)避義務(wù)。
(二)企業(yè)職工面臨的制度約束和逃費激勵。我國養(yǎng)老保險制度規(guī)定，職工繳費由企業(yè)從工資中直接扣除代繳。因此，職工個人逃費必須與雇主合謀。職工個人逃費不受制度約束，只會增加養(yǎng)老風險。 1、企業(yè)職工的養(yǎng)老金收益小于繳費成本，職工與企業(yè)都有逃費的意愿。
2、企業(yè)從職工工資中扣除了養(yǎng)老保險費，沒有繳納或娜作他用，職工不知情。
3、企業(yè)不給職工繳納養(yǎng)老保險費，職工害怕失去工作，不敢向社會保險管理部門反映。
此外，社會養(yǎng)老保險的逃費行為與管理機構(gòu)的約束松懈有很大的關(guān)系。
四、減少養(yǎng)老社會保險逃費的對策
1、改善養(yǎng)老社會保險制度設(shè)計模式。降低養(yǎng)老社會保險欺費率。在養(yǎng)老社會保險遵繳率較低的國家，繳費率通常是很高的，較高的繳費率給收人很低的職工或有意加人保障計劃的職工設(shè)置了一個障礙。因此，降低根據(jù)工資總額設(shè)定的養(yǎng)老保險費率，就很有可能提高遵繳率。繳費率是否太高可以根據(jù)它給勞動力供應(yīng)和職工儲蓄決策造成的扭曲程度來判斷，而職工的繳費對其未來收益的影響可作為扭曲程度的判斷依據(jù)(Burkhauser&Turner，1985)。逃費的激勵可能來自于其他繳費項目，如職工可能由于當前對醫(yī)療保險的需求高于養(yǎng)老保險而逃費，因此把這兩種繳費聯(lián)系起來可能有助于減少逃費。政府給低收人階層和弱勢群體提供繳費資助可以鼓勵更多的人加入養(yǎng)老保險，降低逃費率，同時可以減輕國家的養(yǎng)老負擔和財政壓力。雖然在試圖覆蓋所有勞動部門的發(fā)展中國家，養(yǎng)老保險逃費率都非常高，但國家可對企業(yè)加人國家養(yǎng)老保險計劃限定一個最小規(guī)模，要求最小規(guī)模以上的企業(yè)其雇主和職工加人計劃。并配合其他條件，如職工工作量少于一個最小工作時間限額或每年收人低于某一最小限額，可以不加人計劃。
2、改進養(yǎng)老社會保險的管理方式，提高管理效率。建立有效的管理機制去識別逃費和強制繳費。實行有效報告管理，要求企業(yè)繳費時同時報告繳費的職工名單，并要求雇主每年一次向職工匯報從其工資扣除并繳納的養(yǎng)老社會保險繳費總額。強制繳費在地方水平上一般是低效率的，在全國基礎(chǔ)上的組織收費更能達到規(guī)模經(jīng)濟。一般情況下，集中統(tǒng)一收取養(yǎng)老保險費和其他稅收更能提高資源的利用效率，提高遵繳率。因此，可通過設(shè)立獨立的收繳和執(zhí)行機構(gòu)，使之執(zhí)行專業(yè)化管理職能。同時應(yīng)使養(yǎng)老保險機構(gòu)與稅收機構(gòu)工作分離，否則很難相信政府不會挪用養(yǎng)老社會保險基金。利用計算機信息管理系統(tǒng)完整保存繳費記錄，實現(xiàn)個人繳費和納稅信息共享，可降低逃費率。
3、正確的引導(dǎo)，強行征費和懲罰。不能只把注意力集中在征繳逃費或懲罰逃費行為，對遵繳行為進行正確激勵也很重要有效。政府發(fā)揮榜樣作用，公眾對國家提供最后財政擔保的社會保險期望值和信任度都較高，如果政府公務(wù)員在養(yǎng)老社會保險計劃中能夠發(fā)揮帶頭作用，積極繳納保費，養(yǎng)老社會保險財政和遵繳努力的可信度就會得到提高。對不同規(guī)模公司的繳費頻率分別要求，小公司可要求按季度繳費，大公司按月繳;對繳費積極性不同的企業(yè)也可區(qū)別對待，積極性和主動性高的企業(yè)要求按季度繳費，經(jīng)常拖欠費用的可要求按月繳納，這樣可以降低執(zhí)行成本。
一般講，逃避繳費意味著違反了國家法律法規(guī)或政策，政府必須考慮強制執(zhí)行的成本及應(yīng)當采取的懲罰措施。懲罰額度需要根據(jù)通貨膨脹或市場利率進行指數(shù)調(diào)整。為了加強征繳能力，養(yǎng)老保險收費部門應(yīng)具有以下權(quán)力:有權(quán)要求雇主提供工資報酬記錄，檢查公司銀行賬戶，獲取公司欠款的第三方的支付，擁有公司財產(chǎn)(所有權(quán))的留置權(quán)。
論文關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險；制度改革；發(fā)展趨勢
論文摘要：文章簡要肯定了近年來中國養(yǎng)老保險制度改革所取得成績，指出了目前中國社會養(yǎng)老保險制度面臨的諸多問題，從全面推進多層次養(yǎng)老制度體系建設(shè)、擴大非繳費型和基本養(yǎng)老覆蓋范圍、重新界定政府在養(yǎng)老保險體制中的職能和建立城鄉(xiāng)有別的養(yǎng)老保障模式等方面對中國養(yǎng)老保險制度發(fā)展趨勢進行了探討。
中國養(yǎng)老保險制度的真正發(fā)展是從20世紀80年代中后期開始，經(jīng)過近30年的發(fā)展和完善，我國養(yǎng)老保險制度改革不斷深入，制度設(shè)計不斷完善，管理服務(wù)不斷細化，對保障離退休人員基本生活、促進經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。但是，隨著改革深化和經(jīng)濟社會發(fā)展，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理、社會保障體系不健全、就業(yè)壓力逐年增加和收入分配差距拉大等深層次問題逐步顯現(xiàn)出來；伴隨市場化、城鎮(zhèn)化、人口老齡化程度的提高，養(yǎng)老保障的任務(wù)越來越重，社會化服務(wù)的要求越來越高，政府管理的壓力越來越大，進一步完善養(yǎng)老保障制度面臨著諸多問題和嚴峻挑戰(zhàn)。
一、目前中國社會養(yǎng)老保險制度存在問題分析
（一）社會養(yǎng)老保險制度層次缺失
我國養(yǎng)老金制度模式從1993年提出實施多層次養(yǎng)老保險模式。但作為養(yǎng)老保險體系重要組成部分的企業(yè)年金養(yǎng)老制度推進緩慢，覆蓋率小，大部分城鎮(zhèn)職工依然僅有基本養(yǎng)老保險。而且，我國政策規(guī)定企業(yè)只有加入了基本養(yǎng)老保障之后，才允許按政策規(guī)定設(shè)立企業(yè)年金。所以，只有少部分經(jīng)濟效益較好的能源、金融和通訊的企業(yè)設(shè)立企業(yè)年金，而經(jīng)濟效益差的企業(yè)一般只有基本養(yǎng)老金保障，形成企業(yè)年金缺位。
（二）基本養(yǎng)老金制度覆蓋率低
2006年我國就業(yè)人口為76990萬人，其中城市就業(yè)人數(shù)為28310萬人，城市就業(yè)人口比例為36.77%。數(shù)據(jù)顯示，我國基本養(yǎng)老保險理論覆蓋率從2001年的38.8%增長到2006年的42.8%，覆蓋率仍不足50%。顯示我國社會養(yǎng)老保障的有效覆蓋面較狹窄。
（三）養(yǎng)老保險基金“所有者缺位”
當前，我國個人帳戶中的養(yǎng)老基金實質(zhì)上是繳費人的資本或勞動收入的一部分，所以，從經(jīng)濟學(xué)上產(chǎn)權(quán)明晰這一原則出發(fā)，理應(yīng)成立一個代表繳費人利益的組織來對這部分基金進行管理。而我國目前的情況卻是由政府代管，政府成為養(yǎng)老基金的托管人。所以，我國目前的基本養(yǎng)老保險基金實際上就處于“所有者缺位”繼而“所有權(quán)懸空”的狀態(tài)，在這種狀態(tài)下，發(fā)生融資困難和基金被挪用的情況，也就不足為奇了。
（四）農(nóng)村養(yǎng)老保險制度亟待健全
由于歷史的原因，我國城鄉(xiāng)之間在經(jīng)濟發(fā)展水平、收入水平、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等諸多方面存在較大差異，所以在使我國城市和農(nóng)村之間形成了不同養(yǎng)老保障制度。與城鎮(zhèn)相比，農(nóng)村社會保障水平低，保障項目少，社會救助仍是農(nóng)村社會保障的主體內(nèi)容，作為現(xiàn)代社會保障核心的社會保險制度在我國農(nóng)村才剛剛開始發(fā)展，保障制度亟待健全。隨著城市化進程的加快，農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，人口政策的影響，以及農(nóng)村人口結(jié)構(gòu)逐步老化，農(nóng)村家庭保障日益受到越來越大的沖擊，農(nóng)村人口對政府組織的社會保障的需要越來越迫切。
二、中國養(yǎng)老保險制度發(fā)展趨勢探討
（一）全面推進多層次養(yǎng)老制度體系建設(shè)
建立多層次養(yǎng)老制度制度體系，是我國的文化傳統(tǒng)和現(xiàn)代社會保險機制的要求，應(yīng)全面覆蓋無力繳費的貧困人口的社會救濟、社會基本養(yǎng)老、企業(yè)年金、商業(yè)壽險、家庭保障等多層次養(yǎng)老保障制度模式。
第一層次：加大基本養(yǎng)老保險的執(zhí)行力度。由政府、企業(yè)和個人三方供款的模式，即企業(yè)和個人為主，政府提供補貼，實行現(xiàn)收現(xiàn)付籌資方式。通過提高企業(yè)和個人的參保意識、加大執(zhí)法力度等措施，不斷提高參保率。由國家行政部門管理，執(zhí)行保障和再分配功能。推行激勵機制，對于多繳費者可以多領(lǐng)取相應(yīng)的養(yǎng)老金。
第二層次：鼓勵企業(yè)為員工建立企業(yè)年金保障。由政府提供優(yōu)惠政策，實行勞動權(quán)利與義務(wù)相結(jié)合的原則，由企業(yè)為主，個人為輔供款，實行積累制籌資方式。對象為企業(yè)職工，執(zhí)行保障和儲蓄功能。實行激勵機制，保證繳費者退休后有更高的生活水平和更為充分的保障。
第三層次：積極發(fā)展商業(yè)壽險保障。采用自愿性，由政府提供政策，個人具有經(jīng)濟能力和偏好選擇，實行積累制籌資方式。對象為高收入人群，是在具有了基礎(chǔ)保障之上的更高層次的保障。執(zhí)行保障和儲蓄功能。政府可視經(jīng)濟發(fā)展需要，給予政策扶持。
第四層次：傳承家庭養(yǎng)老保障。家庭成員對老人的贍養(yǎng)是互惠互利關(guān)系的體現(xiàn)。年輕一代對父母提供照顧，也為自己將來獲得子女照顧創(chuàng)造了道德基礎(chǔ)，這種供養(yǎng)與反哺的循環(huán)使家庭養(yǎng)老能夠延續(xù)。
（二）擴大非繳費型和基本養(yǎng)老覆蓋范圍
擴大覆蓋范圍，是基本社會養(yǎng)老制度的一個基本目標。目前擴大覆蓋范圍的政策是出于制度內(nèi)的資金不平衡的需求，缺少統(tǒng)籌機制。這種以擴大覆蓋面為手段來緩解養(yǎng)老保險基金壓力的政策背景，使非國有企業(yè)產(chǎn)生了其繳費將被用作于退休人員較多的國有企業(yè)，進行實質(zhì)上是現(xiàn)收現(xiàn)付性質(zhì)的收入轉(zhuǎn)移支付的預(yù)期，而與此同時，國家又沒有對非國有企業(yè)及其繳費相對應(yīng)的養(yǎng)老金承諾做出制度化的、具有法律效力的保證。制度漏洞是造成覆蓋率不足的一個重要原因。很多國有、集體企業(yè)使用農(nóng)村、外來勞動力臨時工，非公有制企業(yè)職工、城鎮(zhèn)個體工商戶及其雇工、城鎮(zhèn)自由職業(yè)者、農(nóng)民工，大部分沒有納入養(yǎng)老保險覆蓋范圍。因為，其中的很多制度規(guī)定是很難執(zhí)行的，存在很多不確定因素。例如，國家規(guī)定個體戶按上年社會平均工資的18%～20%繳費，其中的10%～11%記入個人賬戶，8%～9%記作社會統(tǒng)籌部分。個體戶的雇工也是這個總比例，只是個人繳8%～9%，其余由雇主繳納。自由職業(yè)者按這個總比例，全部由個人繳納。由于操作很麻煩，而且很難得到這些人的理解和信任。更重要的是，規(guī)定中有一些不合理之處，例如個體戶和自由職業(yè)者本來是個人全部繳納的，但是進入社會統(tǒng)籌部分其所有權(quán)則不再屬于他們自己的了，如果他們中途出現(xiàn)意外，繼承人只能繼承記入個人賬戶的那部分，很難吸引他們?nèi)氡?，這種規(guī)定不被理解。這是非國有經(jīng)濟不愿意參加目前的養(yǎng)老金計劃的背景原因，也是擴大覆蓋面工作難以推進的原因。
（三）重新界定政府在養(yǎng)老保險體制中的職能
造成當前我國養(yǎng)老保險體制出現(xiàn)“所有者缺位”的現(xiàn)象，很大程度上是政府直接管理過度的結(jié)果。當前個人帳戶中的養(yǎng)老基金完全是由政府的社會保障管理部門管理的，政府既是監(jiān)管者，同時又是帳戶的直接管理者。在這種情形下，個人帳戶中積累的基金難以得到有效地運作。因此，應(yīng)當將政府的管理職能限制在社會統(tǒng)籌這一大塊，即現(xiàn)收現(xiàn)付部分；而個人帳戶中的基金部分，則可考慮借鑒國外管理養(yǎng)老基金的成功經(jīng)驗，成立養(yǎng)老基金會組織來管理個人帳戶中的基金，基金會組織應(yīng)當是專業(yè)化的基金管理公司。并且，為了保證養(yǎng)老基金的管理效率，這樣的基金會應(yīng)當是競爭性的，即成立多個基金會組織，職工可自主地選擇決定加入哪一個基金會，也可自由地退出。政府間接作用的增強則表現(xiàn)在加強監(jiān)管職能方面。政府的社會保障部門應(yīng)對基金管理公司進行嚴格的監(jiān)督，定期考核其績效和風險管理水平。
（四）建立城鄉(xiāng)有別的養(yǎng)老保障模式
論文關(guān)鍵詞：烏魯木齊；養(yǎng)老保障
一、烏魯木齊市養(yǎng)老保障的現(xiàn)狀
自1986年養(yǎng)老保險制度在新疆維吾爾自治區(qū)開展試行以來，烏魯木齊市勞動和社會保障局出臺了相關(guān)文件，基本建立了包括城鎮(zhèn)職工、靈活就業(yè)人員、撤村建居失地人員、進城務(wù)工人員等不同層次的養(yǎng)老保障體系。
截止2007年6月底，全市養(yǎng)老保險參保人數(shù)達42．52萬人，凈增1．9萬人，基金收繳率94．72％，清欠3160萬元，清欠率18．59％；享受養(yǎng)老保險待遇13．44萬人?！皟蓚€確保”繼續(xù)得到鞏固，全市13．15萬名離退休人員的基本養(yǎng)老金和1．09萬名領(lǐng)取失業(yè)保險待遇人員的失業(yè)保險金能夠按時足額發(fā)放。社會化發(fā)放率100％；養(yǎng)老保險制度進一步完善，積極開展了做實養(yǎng)老保險個人賬戶的準備及測算工作；企業(yè)退休人員社會化管理工作進一步推進，全市實現(xiàn)退休人員社會化管理服務(wù)13．9萬人(含部分中央、自治區(qū)單位退休人員)，社會化管理率達97％。
為解決個體、靈活就業(yè)人員的保險問題，烏魯木齊市于2004年10月在水磨溝區(qū)設(shè)立了全疆第一個為城鎮(zhèn)靈活就業(yè)者服務(wù)的養(yǎng)老、醫(yī)療保險試點。由于靠領(lǐng)取低保、救濟金生活的城鎮(zhèn)居民收人較低，造成交納保費非常困難，在客觀上限制了這些居民參加保險，所以水磨溝區(qū)社保局將最初采取醫(yī)療、養(yǎng)老保險捆綁交付的方法改為兩?？扇螕衿湟?，為具有不同繳費能力的以個人形式參保的城鎮(zhèn)居民專門制定合理的繳費方案，在短期內(nèi)切實有效地提高了城鎮(zhèn)居民參保率。
在農(nóng)民養(yǎng)老保險方面，烏魯木齊縣于1995年由民政局負責在七道灣鄉(xiāng)進行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點工作，因為當時沒有完整的農(nóng)村養(yǎng)老保險配套政策和足額的資金作保證，導(dǎo)致運行中出現(xiàn)種種困難，以致工作無法繼續(xù)，所以此項工作沒有在全縣鄉(xiāng)推行下去。2007年4月，烏魯木齊縣在縣南郊和北郊分別開展了以建立農(nóng)村養(yǎng)老保險為內(nèi)容的調(diào)研，開始嘗試在農(nóng)村推行養(yǎng)老保險制度。
二、烏魯木齊養(yǎng)老保障存在的問題分析
(一)覆蓋面有待于進一步拓寬
在覆蓋面上，根據(jù)統(tǒng)計局的統(tǒng)計，烏魯木齊勞動力人口有90萬100萬人，按現(xiàn)在42．52萬人的參保數(shù)看，即使加上行政事業(yè)單位未參保但采取退休制度的人員，參保面也只在50％左右，覆蓋面還有待于進一步拓寬。在參保人員中，靈活就業(yè)人口達到了l1萬人，占了25％左右，但由于靈活就業(yè)人員具有勞動關(guān)系不固定、收入不夠穩(wěn)定持續(xù)、經(jīng)濟承受能力較弱等特點，決定了他們定期繳費、持續(xù)參保的難度較大，再加上部分用工單位不履行義務(wù)，一些私營企業(yè)和個體經(jīng)濟不簽勞動合同，短期工無法保證納人保障范圍，因此還有大量從業(yè)人員游離在養(yǎng)老保險之外。此外，目前行政事業(yè)單位的養(yǎng)老保險改革滯后，行政事業(yè)單位人員還未納人養(yǎng)老保險的范圍之內(nèi)，這為企業(yè)已參保人員向未參保的行政事業(yè)單位流動造成了障礙，為將來解決這些人的續(xù)保問題埋下了隱患，這些人員也是未來擴大覆蓋面的一個重要方面，需要盡快納入統(tǒng)一的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系中。
(二)養(yǎng)老保障資金不足，尚未形成多元化籌資渠道
2006年，由于退休人員增資的壓力，烏魯木齊養(yǎng)老資金出現(xiàn)了一個億的缺口，和全國大多數(shù)地方一樣，烏魯木齊也存在個人賬戶空賬運行的現(xiàn)象，如果要還清歷史舊賬，把個人賬戶做實，大致需要三四十億資金。目前由于烏魯木齊養(yǎng)老保險達到了省級統(tǒng)籌，所以每年的資金缺口可以由自治區(qū)財政撥款解決，尚未出現(xiàn)大的困難。但烏魯木齊市養(yǎng)老保險基金欠費嚴重，其中100萬元以上的欠費大戶有31家，10萬元以上的有71家。經(jīng)調(diào)查，這些欠費企業(yè)主要集中在建筑行業(yè)。造成養(yǎng)老保險基金欠費的主要因素是企業(yè)負擔過重，部分企業(yè)經(jīng)濟效益逐年滑坡，已面臨破產(chǎn)境地；同時，一些企業(yè)負債金額大，無法走上正常的經(jīng)濟發(fā)展軌道；由于養(yǎng)老保險實行確保發(fā)放政策，部分困難、特困企業(yè)在繳費能力不足的情況下，選擇只繳納醫(yī)療保險，而對養(yǎng)老保險則長期拖欠。近年來，自治區(qū)采取將返還或補貼資金先撥付企業(yè)，再由企業(yè)向社保經(jīng)辦機構(gòu)繳納，由此出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)將補貼資金暫挪他用的情況。以上這些情況的出現(xiàn)反映了現(xiàn)行基金征繳制度上的弊端：基金繳費大部分來自于企業(yè)，職工個人繳費占小部分，但享受待遇的權(quán)利主體卻是職工個人，企業(yè)在享受待遇上卻是無償?shù)模@就無形中削弱了基金征繳機構(gòu)對作為繳費權(quán)利主體的企業(yè)的制約手段，而享受待遇的職工個人又很難約束企業(yè)法人代表繳費，從而產(chǎn)生了基金征繳“一手軟”和養(yǎng)老金支付“一手硬”的問題，導(dǎo)致了社保缺乏收繳力度，在目前社會保險立法滯后的情況下，單純依靠用行政手段強化征繳，是難以從根本上解決問題的。
在社保資金有限的情況下，社會保障基金增值機制尚未形成。資金籌集方式單一，缺乏多元化的資金籌集渠道，社會捐贈作為社會救助的籌資渠道尚未形成規(guī)模，民間慈善組織、企業(yè)基金會組織幾乎為零，缺乏政府重視和政策引導(dǎo)，缺少民間團體積極參與和社會互動。
(三)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保障呈現(xiàn)二元化特點，農(nóng)村養(yǎng)老保險基本上是空白
1、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建立缺乏具體的政策和法律依據(jù)。目前國家和新疆維吾爾自治區(qū)制定的養(yǎng)老保險政策和規(guī)定的參保范圍是:城鎮(zhèn)企業(yè)職工、靈活就業(yè)人員、自由職業(yè)者、農(nóng)牧企業(yè)、自治區(qū)地方國有農(nóng)場、外來人員和進城從業(yè)的農(nóng)民工、機關(guān)事業(yè)單位自聘人員、軍隊自主擇業(yè)轉(zhuǎn)業(yè)干部等。還沒有制定出農(nóng)村社會基本養(yǎng)老保險的政策及參保范圍。
2、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理機構(gòu)和人員不足。烏魯木齊地區(qū)城鎮(zhèn)居民社會基本養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)是由烏魯木齊市社會保障局具體管理，按城區(qū)劃分，有7個社保所，工作人員近千名。而烏魯木齊縣人事勞動和社會保障局現(xiàn)有職工13人，承擔著人事、工資福利、退管、勞動、再就業(yè)、勞動監(jiān)察、勞動仲裁等大量工作，沒有專門的機構(gòu)和人員承擔農(nóng)村養(yǎng)老保險這項工作，目前烏魯木齊縣的社會養(yǎng)老保險的具體業(yè)務(wù)一直由烏魯木齊市水磨溝區(qū)社保所負責。
3、難以確定農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集方法。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集，是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作開展的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段實行“以個人交納為主，集體補助為輔、政府予以扶持”的辦法是符合農(nóng)村實際的，雖然農(nóng)民非常愿意參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)村集體補助比重過小，國家扶持微乎其微，如果農(nóng)民參加基本養(yǎng)老保險是自己全額承擔，則會挫傷大多數(shù)農(nóng)民參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的積極性。沒有政府作強大的后盾和財政的支持，這項工作難以開展。
4、農(nóng)民對農(nóng)村社會保障工作了解不多。根據(jù)調(diào)研的信息反饋，農(nóng)民對社會保險與商業(yè)保險概念模糊不清。由于商業(yè)保險是純商業(yè)性的(以盈利為目的)，難以發(fā)揮社會保障的功能，并且與社會保險爭奪市場，影響農(nóng)村社會養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的順利開展。
(四)社會化管理中對異地退休人員的管理仍需要進一步加強
目前，在異地退休人員養(yǎng)老保險上還存在一些制度漏洞，尤其是新疆建設(shè)兵團大量老人退休后跟隨子女居住在烏市，而他們的養(yǎng)老金和相應(yīng)的管理仍然由原先當?shù)厣绫２块T管理。由于缺乏有效監(jiān)管，出現(xiàn)了異地退休老人去世后家人冒領(lǐng)養(yǎng)老金的現(xiàn)象。當?shù)厣绫２块T為了加強監(jiān)管，防止出現(xiàn)冒領(lǐng)，要求異地居住人員定期要提供一些相應(yīng)的證明材料，這又造成了更多的工作上的麻煩。
三、推動烏魯木齊養(yǎng)老保障事業(yè)進一步發(fā)展的幾點建議
當前，要遵循以人為本和公平有效的原則，采取積極有效的措施，推動烏魯木齊養(yǎng)老保障事業(yè)的進一步發(fā)展。
(一)明確政府在養(yǎng)老保障中的主要責任
養(yǎng)老保障是一種政策性保障，政策性保障具有政府兜底的福利性質(zhì)，是一種政府行為，目的是要保障參保人員擁有基本的生活水平，避免與同期社會平均生活水平相比差距過于懸殊，政策與商業(yè)性保險不同。此外還必須建立一種長效機制，保證參保人員的生活水平不會因為各種因素而下降，這也有利于增強未參保人員的吸引力。
(二)擴大多元化籌資渠道，完善籌資機制
首先，堅持社會保險的強制性原則，建立單位與個人參保繳費的強制機制和激勵機制，擴大社會保障資金來源。第一，建立起參保繳費的強制機制。根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)企業(yè)經(jīng)營狀況，對特殊情況下可以延期交付社會保險費的企業(yè)作出具體規(guī)定，目的是幫助虧損企業(yè)度過難關(guān)。對破產(chǎn)企業(yè)，則要優(yōu)先清償職工社會保險欠費，以保護職工的合法權(quán)益。針對目前建筑企業(yè)拖欠養(yǎng)老金嚴重的現(xiàn)象，應(yīng)該要求自治區(qū)建委將提取的勞保統(tǒng)籌費用直接撥付到烏魯木齊社保經(jīng)辦機構(gòu)，用于建筑企業(yè)申報時，沖抵其社會保險應(yīng)繳費用。第二，建立社會保險參保繳費的激勵機制。每年通過行業(yè)協(xié)會、工會組織的評選，或社會保險基金中心的推薦，將參保繳費的先進企業(yè)在報刊上公開表彰，并給予物質(zhì)獎勵，以樹立企業(yè)良好形象。
其次，大力發(fā)展社會慈善事業(yè)，為社會捐贈者提供捐資渠道、捐資程序、捐資使用反饋信息和社會監(jiān)督電話，一些較大的救助項目可定期向全社會公布。要使社會捐贈規(guī)范化、程序化，逐步形成規(guī)模，形成居民的自覺行動。
(三)實現(xiàn)社會保障的社會化管理與服務(wù)，逐步向“小政府、大社會”的體制過渡
隨著“單位人”轉(zhuǎn)為“社會人”，社區(qū)成為能包容一切社會人的社會載體，加強社區(qū)建設(shè)是實現(xiàn)社會保障社會化管理與服務(wù)的關(guān)鍵。因此，筆者建議：第一，加強社區(qū)建設(shè)的資金投入。當前的社區(qū)建設(shè)，不論從基礎(chǔ)設(shè)施還是管理水平，都難以承擔社會化管理的重任。作為社會保障的基層管理單位，政府必須給予權(quán)力和財力的支持。一是協(xié)調(diào)解決辦公地點、辦公經(jīng)費和服務(wù)設(shè)施；二是明確社區(qū)在社會保障中的管理和服務(wù)職能；三是給予優(yōu)惠政策，扶持社區(qū)服務(wù)走產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的道路。第二，以街道為單位，整合社區(qū)保障資源，發(fā)揮社區(qū)的管理、救助、保障和服務(wù)功能。由街道、街道所駐機關(guān)企事業(yè)單位和居委會、家委會等各類組織共同選出代表，組成社區(qū)委員會，行使具體管理、救助、保障和服務(wù)功能。
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金,EET,TEE
企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對于政府而言，企業(yè)年金可以減輕政府在籌資、管理和支付養(yǎng)老金等方面的負擔，緩解社會養(yǎng)老保險的壓力。對于企業(yè)而言，建立企業(yè)年金制度有利于樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住人才；企業(yè)還可以根據(jù)員工貢獻設(shè)計差異性年金，從而形成公平合理的激勵機制。
稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金計劃發(fā)展的推動力，也是企業(yè)和個人合理節(jié)稅以獲得更大經(jīng)濟收益的手段。如果缺乏對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)和個人都無利可圖，那么非強制性的企業(yè)年金計劃必然發(fā)展不起來。國外企業(yè)年金計劃的迅速發(fā)展與稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)，例如美國企業(yè)年金制度是在二戰(zhàn)期間取得了巨大發(fā)展，其中一個重要原因就是戰(zhàn)爭期間企業(yè)年金的免稅政策與公司利潤的高稅率形成鮮明的對比，極大地激勵了雇主參與企業(yè)年金計劃的積極性。
一、國外企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策分析
通常情況下，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策的選擇主要在以下三個環(huán)節(jié)：（1）繳費籌資環(huán)節(jié)：是否允許企業(yè)雇主將為職工繳納的企業(yè)年金在所得稅前列支，免征企業(yè)所得稅；是否允許職工個人將繳納的企業(yè)年金從應(yīng)納稅所得額中扣除，免征個人所得稅；（2）投資收益環(huán)節(jié)：是否對企業(yè)年金取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；（3）養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)：是否對退休職工從企業(yè)年金中領(lǐng)取的養(yǎng)老金免征個人所得稅。對應(yīng)各個環(huán)節(jié)稅收待遇又可以簡單地區(qū)分為征稅（taxing，T）和免稅（exempting，E）兩種，由此企業(yè)年金稅收政策可以用EET、TTE、TET、ETT、EEE、TEE、ETE和TTT八種模式表示。國外企業(yè)年金的征稅模式實行情況如表1。
表1國外企業(yè)年金征稅模式
征稅模式
實行國家
EET
英國、比利時、希臘、西班牙、法國、愛爾蘭、荷蘭、奧地利、葡萄牙、芬蘭、加拿大、瑞士、德國、美國、日本、韓國、墨西哥、斯洛伐克、毛里求斯
TTE
新西蘭、盧森堡、德國
TET
捷克
ETT
丹麥、意大利、瑞典、澳大利亞
EEE
瑞士、波蘭、土耳其
論文摘要:建立和完善農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度是我國構(gòu)建社會主義新農(nóng)村的重要內(nèi)容，是解決我國農(nóng)民人口老齡化趨勢帶來的后顧之憂，降低農(nóng)村老齡人口晚年生活風險，增強社會保障功能，加快農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展的有效途徑。分析我國農(nóng)村養(yǎng)老保險的現(xiàn)狀，探討完善農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的政策、策略。
農(nóng)村養(yǎng)老保險是社會保障體系中的一項特殊內(nèi)容，是指在國家政策引導(dǎo)下，農(nóng)民自愿參加，以集體經(jīng)濟組織為依托，以農(nóng)村人口為對象而建立起來的養(yǎng)老保險制度。目前，隨著農(nóng)村工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化發(fā)展速度的加快，廣大農(nóng)民迫切需要建立相應(yīng)的保險制度，建立完善的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的條件已經(jīng)成熟。十七屆三中全會對建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度問題高度重視，就如何建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度問題進行了部署，并提出了明確的要求和推進的措施。
1、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)中存在的問題
隨著市場經(jīng)濟體制改革的深人，工業(yè)化、城市化進程的加快，家庭和土地這兩類傳統(tǒng)保障方式的功能持續(xù)弱化，放大了農(nóng)村人口老齡化的社會風險。我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險嚴重滯后于社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。從目前情況看，我國的農(nóng)村養(yǎng)老保險存在著許多問題。
1.1設(shè)置模式不合理，農(nóng)民參保積極性不高，意識不強
由于在制度設(shè)計中沒有真正意義上的政策和資金支持，農(nóng)民并沒有參加社會養(yǎng)老保險的積極性。1991年6月，原民政部農(nóng)村養(yǎng)老辦公室制定了《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案》，規(guī)定農(nóng)民交納保險費時，可根據(jù)自己的實際情況分2元、4元、6元、8元……20元，共10個繳費檔次。長期以來，我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平普遍偏低，加上農(nóng)民對社保政策關(guān)注不夠或尚存疑慮，對制度缺乏信心，大都選擇每月2元的最低檔次保費，不能真正發(fā)揮養(yǎng)老功能，養(yǎng)老保障的目的難以實現(xiàn)。保障水平偏低，無法達到“老有所養(yǎng)”的初衷。
1.2農(nóng)村集體經(jīng)濟組織軟弱無力
農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度堅持“個人交納為主，集體補助為輔，國家給予政策扶持”的原則，但其中“集體補助為輔”難以落實。目前相當一部分農(nóng)村集體經(jīng)濟逐步萎縮，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織“軟弱無力”，有相當部分村級集體積累實際是“空殼子”，導(dǎo)致多數(shù)農(nóng)民得不到任何補貼，農(nóng)保中“集體補助為輔”的原則成為空話，農(nóng)民參加養(yǎng)老保險實際上成了純個人儲蓄積累保險。“國家給予政策扶持”集中體現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工參保，而農(nóng)民參保并沒有得到直接財政支持。因而這種資金籌集方式下的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險僅僅是一種農(nóng)村個人強制儲蓄型養(yǎng)老方案，而不是真正意義上的社會養(yǎng)老保險，不具有社會性和保障性。這也是多年來我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作未能展開的重要原因。
1.3農(nóng)民工對參加農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的需求并不迫切
現(xiàn)行的城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險在制度上規(guī)定覆蓋所有在城鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)的勞動者，也包括農(nóng)民工，但在實際執(zhí)行中，農(nóng)民工參保的比例很低。截至2008年底，全國參加城保的農(nóng)民工2 416萬人，只占在城鎮(zhèn)就業(yè)農(nóng)民工的17%。主要原因是現(xiàn)行城保制度的部分政策難以完全適應(yīng)農(nóng)民工的特點。在政府投人和資金扶助均十分缺乏的情況下，農(nóng)民工比較注重眼前既得利益，多數(shù)具備勞動能力的農(nóng)民不愿意逐年繳費參加社保，感覺不僅要“自己養(yǎng)自己”，還要“出錢養(yǎng)活龐大的農(nóng)保機構(gòu)與人員”，難以獲得他們的認同與支持。對農(nóng)民工而言，相比老年補貼這種很多年以后才能領(lǐng)取的待遇，農(nóng)民工更看重現(xiàn)實收人。
1.4城鄉(xiāng)一體養(yǎng)老保險制度接軌存在難點
在工業(yè)化、城市化的進程中，出現(xiàn)了越來越多的被征地農(nóng)民。對這些必須納人社會養(yǎng)老保險的被征地農(nóng)民，現(xiàn)階段的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的保障水平大大低于城鎮(zhèn)保障水平，不利于促進農(nóng)民向城鎮(zhèn)集中和推進城鄉(xiāng)一體化發(fā)展?，F(xiàn)行政策規(guī)定，參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險，保費的繳納期限不能低于巧年，要求繳納的保費標準為城鎮(zhèn)企業(yè)職工工資總額的28%，其中企業(yè)應(yīng)負擔20%，這就基本排除了沒有集體企業(yè)或村集體經(jīng)濟薄弱的失地農(nóng)民進人城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險的可能。
1.5家庭養(yǎng)老逐漸成為農(nóng)村社會和經(jīng)濟發(fā)展的一個瓶頸
愛老、尊老、敬老是中華民族幾千年的傳統(tǒng)美德，家庭養(yǎng)老以土地保障為依托的養(yǎng)老模式一直是我國農(nóng)村最主要的養(yǎng)老形式。然而，隨著我國城市化進程的加快，人均耕地減少，農(nóng)業(yè)人口在逐步減少，農(nóng)民觀念在發(fā)生變化，農(nóng)村家庭規(guī)模逐漸變小，農(nóng)村老齡化趨勢逐漸加劇，傳統(tǒng)家庭保障模式的基礎(chǔ)正在逐漸動搖，家庭養(yǎng)老保障功能快速走向衰弱。目前，許多地方的被征地農(nóng)民陷人了“種田無地、就業(yè)無崗、保障無份”的尷尬境地。這中情況既影響農(nóng)村的社會穩(wěn)定，也會滋生一系列復(fù)雜的社會問題，嚴重影響中國社會主義和諧社會的構(gòu)建。
2、我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)對策
2.1發(fā)揮政府作用，加大政府對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的扶持
按照個人繳費、集體補助、政府補貼相結(jié)合的方式建立籌資機制，加大政府對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的扶持。社會養(yǎng)老保險制度作為一種保障老年居民享受社會養(yǎng)老待遇的保險制度，離不開資金的支撐。目前農(nóng)村養(yǎng)老保險的資金籌集主要由農(nóng)民自己出，或完全讓農(nóng)民自己出。所以，農(nóng)民沒有參加社會養(yǎng)老保險的積極性。因此，為確保新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度能夠有效運作和可持續(xù)發(fā)展，政府宜重新定位在農(nóng)村社會保險中的責任，建立以財政補貼為主導(dǎo)的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度。除了應(yīng)通過繳費補貼、基金貼息、待遇調(diào)整補貼、老年人直補等多種方式引導(dǎo)和鼓勵農(nóng)民參加新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險外，還應(yīng)提高集體補助的比重，為參保農(nóng)民繳納一定比例的保費補助，才能調(diào)動起農(nóng)民投保的積極性，才能使農(nóng)村社會養(yǎng)老保險真正具有社會保障應(yīng)有的“社會性”、“福利性”。
2.2創(chuàng)造條件探索城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險制度有效銜接的辦法
構(gòu)建新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，必須堅持城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展方向，破除城鄉(xiāng)分割體制，創(chuàng)造條件探索實現(xiàn)農(nóng)村和城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法，逐步建立健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險體系。參加“新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險”的農(nóng)民將享受到與城鎮(zhèn)職工一樣的參保模式:“基礎(chǔ)養(yǎng)老金十個人賬戶”。農(nóng)民轉(zhuǎn)居后，便可與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險銜接過渡。
2.3堅持因地制宜的原則，避免農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的“一刀切”
我國幅員遼闊，地區(qū)差異很大，廣大農(nóng)村地區(qū)更是千差萬別。受經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟承受能力、保險意識等方面的制約，應(yīng)允分考慮目前農(nóng)村勞動者繳費能力有限，發(fā)達地區(qū)與欠發(fā)達地區(qū)之間、同一地區(qū)農(nóng)民之間，其收人狀況和生活成本存在較大差距。這種差距應(yīng)成為設(shè)定繳費基數(shù)和養(yǎng)老金標準的依據(jù)，既要真正發(fā)揮保障作用，又要根據(jù)各地的人均財力和農(nóng)民人均年收人的實際水平，繳費基數(shù)和基本養(yǎng)老金的確定可本著低水平進人的原則，并隨著人均財力和農(nóng)民人均年收人的增長“水漲船高”。
2.4健全制度保證農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的保值增值
農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的保值增值是農(nóng)村養(yǎng)老保險事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。然而，僅憑借存人銀行、購買國債、繳存財政專戶取得利息等手段，無法保證兌付要求。為達到基金保值增值的目的，應(yīng)建立較高層次的基金管理中心.組建一支懂金融、會運營的基金管理隊伍，通過統(tǒng)一規(guī)范的管理和運作，達到基金最大程度的增值。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金必須按照國家規(guī)定的增值要求，實行?？顚Ｓ茫坏弥苯油顿Y或變相投資，不得擠占、挪用，不得干預(yù)基金的正常使用。要在國家金融政策規(guī)定的范圍內(nèi)改進投資方式，拓展投資渠道，制定優(yōu)惠政策，增加運營工具，調(diào)動各有關(guān)金融機構(gòu)參與管理運營的積極性，不斷提高基金運營的收益率。
2.5確立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的法律地位，使其具有制度上的穩(wěn)定性
在制度建設(shè)中，法律是最穩(wěn)定、最具說服力和感召力的制度形式。它不僅具有強有力的制度約束效能，而且能最大限度地幫助人們克服對風險的恐懼，增強人們對制度的信任程度。因此應(yīng)大力加快社會養(yǎng)老保險立法進程，明確農(nóng)民享有與城鎮(zhèn)職工一樣的社會養(yǎng)老保障的基本權(quán)利，也是建立農(nóng)民對社會養(yǎng)老保險基本信任過程中不可或缺的一項工作。目前國家關(guān)于農(nóng)村養(yǎng)老保險的方針政策變化無常，不利于這項工作的開展。全國各地在這方面也沒有規(guī)范統(tǒng)一的業(yè)務(wù)、財務(wù)及檔案管理的規(guī)章制度，這都導(dǎo)致了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的不穩(wěn)定性。立法是達到穩(wěn)定政策的最好途徑。