時(shí)間：2023-03-30 10:38:19
導(dǎo)語(yǔ)：在財(cái)務(wù)制度建設(shè)論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
論文關(guān)鍵詞: 現(xiàn)代企業(yè);財(cái)會(huì)管理;體制創(chuàng)新
論文摘要:建立健全財(cái)務(wù)管理制度，是提高其整體管理水平和整體價(jià)值服務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)會(huì)管理體制發(fā)展的永恒主題。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求，企業(yè)可根據(jù)自身情況有針對(duì)性的、有計(jì)劃的建立健全一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，并進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新，對(duì)財(cái)會(huì)管理將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。本文對(duì)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新的重要性和財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的科學(xué)依據(jù)進(jìn)行分析，最后提出現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的方法。
1、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新的重要性
在跨入新世紀(jì)的今天，在以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)的深化改革中，企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度的改革和創(chuàng)新，成為一個(gè)突出而緊迫的重要問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為準(zhǔn)則?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)、有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(1)建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求
企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，就必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范財(cái)務(wù)行為。也就是必須要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求籌措資金、使用資金和分配收益，才能搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。
(2)建立企部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)管理的內(nèi)在需求
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，透過(guò)價(jià)值形態(tài)管理，達(dá)到實(shí)物形態(tài)的管理。因此財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。
(3)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求企業(yè)必須建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度
盡管現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)已有多年，但我國(guó)大多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，依舊是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)不分、財(cái)務(wù)僅是作為會(huì)計(jì)的附庸而存在，其對(duì)象僅限于“企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)”，其內(nèi)容充其量也只是成本費(fèi)用的控制而已。因此，建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)籌集資金、用好資金起積極作用。
2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的科學(xué)依據(jù)
企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)分別設(shè)立機(jī)構(gòu)是體制創(chuàng)新的思路，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，其科學(xué)依據(jù)主要有以下兩個(gè)方面:
(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)
管理是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。不同企業(yè)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不同，其財(cái)務(wù)管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理的要求基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、才具有可操作性。
(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是“企業(yè)利潤(rùn)最大化”。利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多企業(yè)的財(cái)富增加越多，越接近于企業(yè)的目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富，企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來(lái)未來(lái)報(bào)酬，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是反映利潤(rùn)取得的時(shí)間，反映資本和獲利之間的關(guān)系，反映受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響。 3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的方法
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制改革創(chuàng)新，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在具體操作中應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、循序漸進(jìn)、講求實(shí)效。要充分認(rèn)清會(huì)計(jì)環(huán)境，遵循國(guó)家法令法規(guī)，體現(xiàn)效益原則和內(nèi)部控制原則，有利于和國(guó)際企業(yè)財(cái)務(wù)制度銜接，還要考慮到改制中的便于操作。
(1) 加強(qiáng)宣傳和教育
通過(guò)宣傳和教育，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員都能充分認(rèn)識(shí)到建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性、必要性。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，把建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度同現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合起來(lái)，與深化企業(yè)改革，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制結(jié)合起來(lái)。
(2) 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)各種培訓(xùn)班、研討班、學(xué)習(xí)班及會(huì)議等形式，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論和會(huì)計(jì)理論的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平;加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，大力宣傳改革開(kāi)放以來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上涌現(xiàn)出來(lái)的先進(jìn)人物和先進(jìn)事跡，使廣大財(cái)務(wù)人員自覺(jué)重視職業(yè)道德的修養(yǎng)，以崇高的職業(yè)道德做好本職工作。
(3)財(cái)政部門要加強(qiáng)指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立
在現(xiàn)代企業(yè)中，公司的財(cái)務(wù)管理通常與公司的高層領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，如總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)等，還有一些級(jí)別較低的部門主管。因此，財(cái)政部門要加強(qiáng)指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，避免公司的管理出現(xiàn)漏洞，減少公司的經(jīng)濟(jì)損失。為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供強(qiáng)有利的保障。
總之，財(cái)務(wù)管理是一門實(shí)用性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的管理，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。它以財(cái)務(wù)決策為中心，利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。因此，財(cái)會(huì)管理體制的創(chuàng)新，對(duì)于制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，合理地籌集、使用和管理資金，抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，具有重大意義。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 信息化
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念和特點(diǎn)
1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是指事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)部門的法規(guī)和財(cái)務(wù)制度、方針、政策，有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督與控制，以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是事業(yè)單位支撐經(jīng)營(yíng)決策的重要基礎(chǔ)。
2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的特點(diǎn)
第一，財(cái)務(wù)管理信息有著很強(qiáng)的實(shí)時(shí)性。第二，工作過(guò)程實(shí)現(xiàn)可視化。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)所面臨的問(wèn)題
1.內(nèi)部原因
（1）信息化需求不明確。所謂信息化需求不明確，就是對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)需要具備哪些功能、解決哪些傳統(tǒng)方式不能解決的問(wèn)題不明確、不清楚，提不出信息化系統(tǒng)功能需要。對(duì)于部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期以來(lái)采用手工操作形成的工作習(xí)慣和工作方式已經(jīng)根深蒂固，改為計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)操作后，工作方式發(fā)生了極大的變化，在思維上需要一個(gè)較長(zhǎng)的適應(yīng)和轉(zhuǎn)變過(guò)程。對(duì)于之前根本沒(méi)有計(jì)算機(jī)操作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的宏觀構(gòu)架是什么、需要遵循什么樣的建設(shè)思路、需要注意哪些問(wèn)題、能夠解決哪些過(guò)去無(wú)法解決的問(wèn)題，是完全無(wú)法想象的，也就提不出來(lái)有價(jià)值、可操作的對(duì)策。
（2）信息化制度不健全。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化工作由于單位具體情況各不相同，導(dǎo)致在內(nèi)部管理及制度建設(shè)水平上也良莠不齊。從總體來(lái)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化在制度建設(shè)上很不健全，存在著組織機(jī)構(gòu)不完善、信息安全保障和信息資源庫(kù)等制度缺乏系統(tǒng)，難以建立科學(xué)規(guī)范的信息化制度。
（3）信息技術(shù)手段落后?，F(xiàn)代的事業(yè)單位，大量計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，已經(jīng)革命性地改變財(cái)務(wù)的管理思想及模式。但在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，由于缺乏相應(yīng)的重視，導(dǎo)致信息技術(shù)程度不高。
（4）從業(yè)人員素質(zhì)不夠。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化工作不僅需要過(guò)硬的計(jì)算機(jī)硬件知識(shí)，還需要了解會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)及統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)。而對(duì)于事業(yè)單位而言，這樣多方面的人才很是匱乏。
2.外部因素
（1）缺少統(tǒng)一的規(guī)范指導(dǎo)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理工作，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不了解財(cái)務(wù)管理的信息化的方法，未將信息化學(xué)習(xí)納入重要工作日程，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化在很大程度上表現(xiàn)為自發(fā)的和個(gè)人的。
（2）事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化的輔助決策和監(jiān)督控制功能沒(méi)有得到發(fā)揮。事業(yè)單位的上級(jí)主管部門對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該有足夠的、有效的信息。由于在事業(yè)單位缺少系統(tǒng)的、可控的信息來(lái)源平臺(tái)，導(dǎo)致事業(yè)單位的上級(jí)主管部門對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)管理信息化的判斷缺少有效性。
（3）信息化管理制度不健全。事業(yè)單位的規(guī)矩比較多，在實(shí)際操作中，受到的制約會(huì)比較大。
（4）財(cái)務(wù)軟件的安全穩(wěn)定性比較差。財(cái)務(wù)管理軟件是事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的前提和基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理軟件越安全穩(wěn)定，對(duì)財(cái)務(wù)的有效性、可行性越好。但現(xiàn)有的軟件在使用過(guò)程中，常出現(xiàn)穩(wěn)定性差及兼容性不足，給工作人員帶來(lái)很大的困難和阻礙。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的策略
1.解決內(nèi)部問(wèn)題的對(duì)策
（1）科學(xué)判斷信息化的需求。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，在本質(zhì)上講就是科學(xué)管理的思想。把單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的關(guān)系理順，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的業(yè)務(wù)更加科學(xué)、有效。按照財(cái)務(wù)管理信息化的要求，通過(guò)科學(xué)的分析判斷，找出人工手工很難找出的問(wèn)題。
（2）建立健全的信息化制度。所謂健全的信息化管理制度建設(shè)，就是事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理信息條件下與之相適應(yīng)的各種管理制度。由于管理的環(huán)境發(fā)生變化，與之相關(guān)的管理制度必然要發(fā)生變化與調(diào)整。只有完善的信息化制度，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的順利進(jìn)行。
（3）改進(jìn)信息技術(shù)手段。有效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息必然來(lái)自于技術(shù)先進(jìn)的信息化處理平臺(tái)，如果沒(méi)有先進(jìn)的技術(shù)手段，在信息量非常巨大的情況下，要獲得有效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是一項(xiàng)非常難以實(shí)現(xiàn)在的任務(wù)。因此，事業(yè)單位必須建立統(tǒng)一的技術(shù)手段，才能保證財(cái)務(wù)信息的有效性，準(zhǔn)確性。
（4）提高從業(yè)人員的素質(zhì)。對(duì)那些長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)管理的人員，既需要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，也要加強(qiáng)信息技術(shù)。只有發(fā)展復(fù)合型人才，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息長(zhǎng)期有效地、流暢地進(jìn)行。
2.解決外部問(wèn)題的對(duì)策
（1）完善信息化的規(guī)范指導(dǎo)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。涉及到不同類型、不同類別的事業(yè)單位，情況非常復(fù)雜，必須從全局考慮，有計(jì)劃有系統(tǒng)地進(jìn)行規(guī)劃，才能從根本上解決財(cái)務(wù)信息的采集問(wèn)題，以及財(cái)務(wù)信息共享問(wèn)題。
（2）信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)為監(jiān)控服務(wù)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，不僅是要解決財(cái)務(wù)信息的采集和統(tǒng)計(jì)問(wèn)題，更重要的是對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和管理。因此在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)過(guò)程中，必須充分考慮對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要信息的實(shí)時(shí)采集，以使上級(jí)主管部門對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從事后監(jiān)督變?yōu)槭轮斜O(jiān)督。
（3）建立健全的信息化管理制度。從管理學(xué)的角度，無(wú)論多么先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，其本質(zhì)都是硬件系統(tǒng)，還必須有一套與之相適應(yīng)的軟件系統(tǒng)，也就是管理制度，以保障這套系統(tǒng)順利的進(jìn)行。特別是通過(guò)技術(shù)手段很難解決的，或是根本解決不了的，都需要管理制度來(lái)解決。上級(jí)主管部門在管理制度設(shè)計(jì)中，必須從全局考慮，建立完善的信息化管理制度，以保障信息采集的有效性。
隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理信息化也逐漸成為信息化建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容。通過(guò)論文的研究，希望能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提出可資借鑒的建議。
參考文獻(xiàn)
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論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應(yīng)市場(chǎng)體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進(jìn)行制度創(chuàng)新。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。
主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要??；行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)章可循或有章不循
行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式；一些較大開(kāi)支，事前不做計(jì)劃和申請(qǐng)，開(kāi)支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門就給予報(bào)銷，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。
（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范
一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)之間經(jīng)常相互擠占、挪用。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒(méi)有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。三是應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，對(duì)借款和欠款長(zhǎng)時(shí)間不來(lái)銷賬和還款的單位和職工未進(jìn)行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。
（三）崗位設(shè)置不合理
由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒(méi)有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。
（四）內(nèi)部控制意識(shí)不足
內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。其表現(xiàn)：一是沒(méi)有形成以制度管事，以制度管人的意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無(wú)關(guān)。
三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思路
（一）強(qiáng)化崗位分工控制
行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來(lái)設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來(lái)設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對(duì)每個(gè)崗位上的職工編制職責(zé)說(shuō)明書，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。
（二）建立健全事業(yè)單位預(yù)算控制體系
預(yù)算控制是事業(yè)單位通過(guò)預(yù)算的形式規(guī)范各級(jí)管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)行為的過(guò)程，調(diào)整和修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級(jí)管理目標(biāo)和事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善過(guò)程中，預(yù)算控制體系是其中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。
1、科學(xué)合理編制部門預(yù)算。業(yè)務(wù)部門對(duì)事業(yè)發(fā)展年度計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)論證和細(xì)化，財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，單位負(fù)責(zé)人親自抓，做到年度預(yù)算真編真用真考核。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。
2、建立預(yù)算約束機(jī)制。(1)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的控制，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開(kāi)性和透明度；(2)按照年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，把各項(xiàng)費(fèi)用分解到單位內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，形成內(nèi)部費(fèi)用控制指標(biāo)體系；(3)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行隨時(shí)完善預(yù)算的編制。采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算能得到順利執(zhí)行。
（三）健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程控制
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要有四個(gè)方面：貨幣資金、采購(gòu)與付款、固定資產(chǎn)、預(yù)算管理。
1、貨幣資金內(nèi)部控制。貨幣資金業(yè)務(wù)處理實(shí)行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理不能由一人單獨(dú)包辦到底；規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、印章控制制度。
2、采購(gòu)與付款控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)與會(huì)計(jì)記錄；驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
3、固定資產(chǎn)控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與購(gòu)建；審批與購(gòu)建；驗(yàn)收與購(gòu)建；驗(yàn)收與付款；保管使用與記賬；報(bào)廢審批與報(bào)廢執(zhí)行。
4、預(yù)算控制。預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。根據(jù)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和特點(diǎn)分別制定預(yù)算編制控制制度；預(yù)算執(zhí)行控制制度；預(yù)算調(diào)整控制制度；預(yù)算分析控制制度；預(yù)算考核控制制度。
（四）提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力，降低操作風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)是對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并通過(guò)所提供的會(huì)計(jì)資料參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理改革
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，政府職能的轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位改革已經(jīng)勢(shì)在必行，并且也正在推行著。這就要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，摒棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代“坐、等、靠”的現(xiàn)象，按照科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段，規(guī)范資金運(yùn)用，提高資金使用效率。
一、轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立科學(xué)理財(cái)意識(shí)
由于體制原因，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門尚不能完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新環(huán)境，缺乏科學(xué)的理財(cái)意識(shí)，在資金使用上缺乏成本觀念，簡(jiǎn)單按開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)支出，不注重資金的使用效益。雖然對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革已進(jìn)行了多年，但進(jìn)展不大，并未觸及核心，只在理財(cái)?shù)姆椒ㄉ献鲞^(guò)一些改良，未形成一套科學(xué)的機(jī)制。目前對(duì)事業(yè)單位的定位和理財(cái)思路基本上是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的模式，屬于粗放型的管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，事業(yè)單位逐步走向市場(chǎng)，新形勢(shì)下事業(yè)單位的改革對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)隊(duì)伍等提出了新的、更高的要求。在這樣一個(gè)時(shí)期里，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)對(duì)本單位、本部門的財(cái)務(wù)管理意識(shí)；財(cái)務(wù)人員也要轉(zhuǎn)變觀念、開(kāi)拓思路，改變目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的范疇仍局限于記賬、算賬、報(bào)賬，財(cái)務(wù)管理只停留在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，而對(duì)單位的支出結(jié)構(gòu)、資金成本等缺乏深入的分析的局面，由核算報(bào)賬型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)化，在原有的工作職能和范圍內(nèi)注入新的內(nèi)容。
二、建章立制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。一是要制定綜合性的管理制度。二是要制定單項(xiàng)管理制度。從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞、節(jié)約資金，最大限度提高各項(xiàng)資金的使用效益。
2.加強(qiáng)開(kāi)支計(jì)劃性管理。統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的事前監(jiān)督。在確保人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支和必要辦公經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急安排其他項(xiàng)目的開(kāi)支。計(jì)劃制定后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，防止前緊后松，保證計(jì)劃的有效性。
3.建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批制度和嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支報(bào)銷程序。每一筆開(kāi)支都必須取得合法有效的票據(jù)，由經(jīng)辦人員、科室負(fù)責(zé)人先審核簽字，說(shuō)明此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生，然后由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核原始憑證是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度，最后主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后方能予以報(bào)銷。
4.加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理。包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，現(xiàn)金及銀行存款，往來(lái)款項(xiàng)的管理，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，做到每日工作及時(shí)對(duì)賬，賬賬相符，賬款相符；每月底及時(shí)核對(duì)銀行賬，及時(shí)查找未達(dá)賬項(xiàng)原因，及時(shí)處理；借出的往來(lái)款項(xiàng)，按照“嚴(yán)格控制、及時(shí)清理”的原則，分類清理，避免由于人為原因而造成陳年積賬和壞賬；建立資產(chǎn)及物質(zhì)資源共享制度，把其他部門積壓或閑置的物品設(shè)備儀器，通過(guò)教學(xué)平臺(tái)，進(jìn)行合理調(diào)撥、調(diào)劑使用，以避免盲目購(gòu)置，達(dá)到物質(zhì)資產(chǎn)利用的最大化。
5.規(guī)范財(cái)務(wù)信息化管理。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息化素質(zhì)的培養(yǎng)，掌握正確使用系統(tǒng)的基本要領(lǐng)，了解如何才能有效地防止出現(xiàn)誤操作，提高會(huì)計(jì)人員的安全操作和防范意識(shí)。此外，還要加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，以減少其他軟硬件管理、維護(hù)人員工作中可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)制度化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)相互制約，權(quán)限分明。保留登錄日志，不越權(quán)登錄系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)防一機(jī)多用，防止在專用機(jī)上使用非專用移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立即整改，防止損失擴(kuò)大。需要強(qiáng)調(diào)的是：有條件一定要建立動(dòng)態(tài)備份系統(tǒng)，保障當(dāng)服務(wù)器或存儲(chǔ)裝置出現(xiàn)嚴(yán)重故障時(shí)數(shù)據(jù)不丟失。建議采用雙機(jī)集群系統(tǒng)，既保障系統(tǒng)正常運(yùn)行，又保障數(shù)據(jù)的安全。
三、強(qiáng)化監(jiān)督，提高資金使用效率
1.發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，做會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)格執(zhí)行者。嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核原始票據(jù)，正確核算，堅(jiān)決抵制各種違法違紀(jì)行為。
2.嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，有計(jì)劃按步驟進(jìn)行實(shí)施。財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好部門預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)分析工作，主要是分析各個(gè)部門在資金使用上是合理高效還是隨意浪費(fèi)，是管理有方還是管理混亂等。將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算的實(shí)際需要進(jìn)行對(duì)比分析，找出問(wèn)題形成因素，尤其是財(cái)政政策落實(shí)以及一些部門在制定政策和管理運(yùn)行中的問(wèn)題作深入分析，提出有價(jià)值的結(jié)論，從而進(jìn)一步服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的整體工作。
3.公開(kāi)財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)執(zhí)行結(jié)果，接受民主監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、辦法、財(cái)務(wù)收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等向群眾公開(kāi)。將單位報(bào)告期末的綜合財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)費(fèi)明細(xì)開(kāi)支情況，向全體人員公開(kāi)。單位可成立民主理財(cái)監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)重大收支項(xiàng)目提出意見(jiàn)和建議，對(duì)本單位財(cái)務(wù)公開(kāi)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、分析、評(píng)價(jià)，聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，提出改進(jìn)措施。
四、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)
1.提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)。使財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，保持較高的思想政治覺(jué)悟和責(zé)任感，以《會(huì)計(jì)法》為行為準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)人員真正樹(shù)立起誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法、廉潔奉公的觀念。
2.提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平和能力。要選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作中，督促財(cái)務(wù)管理人員自覺(jué)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握運(yùn)用相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)方面的法規(guī)制度及業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平。
3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的考核制度。建立健全財(cái)會(huì)人員考核制度，定期進(jìn)行考核，保證整個(gè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力。
4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的持續(xù)教育。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，會(huì)計(jì)領(lǐng)域也在不斷地發(fā)展變革，新業(yè)務(wù)、新概念、新方法層出不窮，單位可將經(jīng)常性教育與集中培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)新知識(shí)、新理念、新法規(guī)方面的學(xué)習(xí)，使財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)適應(yīng)改革發(fā)展的要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)決策將更加依賴于財(cái)務(wù)部門，其作為單位經(jīng)濟(jì)信息中心的地位也將更加突出。因此，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)建設(shè)，建立切實(shí)可行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，促使綜合管理水平再登高峰。
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題目(中文)：影響人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的因素分析
(一)本選題的理論、實(shí)際意義
大學(xué)體育社團(tuán)是大學(xué)眾社團(tuán)的一分支。是在各體育單項(xiàng)基礎(chǔ)上形成的，以各項(xiàng)運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目為主要活動(dòng)形式，學(xué)生自我組織和自我管理，利用課余時(shí)間開(kāi)展各種體育活動(dòng)的學(xué)生自發(fā)組織，它把具有共同興趣、愛(ài)好和體育需要的學(xué)生組織在一起，它以開(kāi)展各種體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目為活動(dòng)內(nèi)容，形式多種多樣，內(nèi)容豐富多彩，為成員個(gè)性的全面發(fā)展提供了充足的條件的團(tuán)體。它是新時(shí)期學(xué)校體育發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是高校體育的重要組成部分。我校體育社團(tuán)已成立多年，目前已蒸蒸日上發(fā)展，但隨之也暴露出其社團(tuán)管理混亂、種類單一、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)有限等不足之處。
所以在當(dāng)前我校體育教育日益注重下，我們有必要認(rèn)真對(duì)大學(xué)生體育社團(tuán)的重要性和影響其發(fā)展的因素進(jìn)行全面的分析，旨在促進(jìn)學(xué)生體育社團(tuán)的更好發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的因素方面進(jìn)行分析，旨在了解湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)在發(fā)展中存在的問(wèn)題，以便更好地促進(jìn)人文科技學(xué)院體育社團(tuán)的發(fā)展，充分發(fā)揮體育社團(tuán)在校園文化建設(shè)、培養(yǎng)高素質(zhì)創(chuàng)新人才等方面的重要作用。
(二)文獻(xiàn)綜述(國(guó)內(nèi)外有關(guān)本選題的研究動(dòng)態(tài)和自己的見(jiàn)解)
本人通過(guò)對(duì)中國(guó)期刊網(wǎng)和網(wǎng)上查閱了大量的關(guān)于高校體育社團(tuán)的文獻(xiàn)資料，現(xiàn)將所查文獻(xiàn)闡述如下：
1、體育社團(tuán)的現(xiàn)狀
王利濤在《高校體育社團(tuán)開(kāi)展現(xiàn)狀及對(duì)策研究》(2011)文章中對(duì)高校體育社團(tuán)現(xiàn)狀調(diào)查發(fā)現(xiàn)：體育社團(tuán)種類比較單一；多數(shù)體育社團(tuán)的負(fù)責(zé)人對(duì)社團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)目標(biāo)沒(méi)有一定的概念、眼界不夠開(kāi)闊、綜合能力較差，造成社團(tuán)也比較平凡；指導(dǎo)教師在社團(tuán)的開(kāi)展過(guò)程中進(jìn)行具體指導(dǎo)的沒(méi)有時(shí)間；通過(guò)對(duì)高校社團(tuán)成員參與社團(tuán)組織的出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行分析，主要以?shī)蕵?lè)性和目的性為主。
王傳友，馮偉.《高校體育社團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀與對(duì)策研究》(2009)中提到各類體育社團(tuán)組織基本都有固定的名稱和負(fù)責(zé)人。但是，多數(shù)體育社團(tuán)組織的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)體育社團(tuán)組織發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，主要以近期和短期行為開(kāi)展活動(dòng)。絕大多數(shù)體育社團(tuán)組織沒(méi)有必要的管理章程和行政組織措施，財(cái)務(wù)管理和開(kāi)展活動(dòng)的秩序較混亂，造成社團(tuán)發(fā)展和內(nèi)部管理低層次的重復(fù)發(fā)展，停滯不前。
2、體育社團(tuán)發(fā)展的影響因素
李明，劉繼志在《影響高校體育社團(tuán)發(fā)展的因素及對(duì)策研究》(2010)中分析了制約高校體育社團(tuán)發(fā)展的因素有：缺少活動(dòng)場(chǎng)所和活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，體育社團(tuán)的繼承與發(fā)展不夠，體育社團(tuán)參與者與參加者的性別比例發(fā)展不平衡，法律安全意識(shí)淡薄等四個(gè)方面分析了制約高校體育社團(tuán)發(fā)展的原因。
黃林在《高校體育社團(tuán)發(fā)展的主要影響因素分析》(2012)總結(jié)了影響高校體育社團(tuán)發(fā)展的因素有：外在因素。學(xué)校對(duì)社團(tuán)活動(dòng)的限制，很多高校規(guī)定學(xué)生社團(tuán)活動(dòng)僅限于學(xué)生活動(dòng)，不能參與社會(huì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些規(guī)定嚴(yán)重限制了社團(tuán)的發(fā)展，辦公和活動(dòng)場(chǎng)所的限制。內(nèi)在原因。體育社團(tuán)自身組織機(jī)構(gòu)不健全。社團(tuán)干部選拔沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序，缺乏崗位培訓(xùn)和崗位機(jī)制，導(dǎo)致社團(tuán)干部責(zé)任意識(shí)較差，選的干部經(jīng)驗(yàn)不足，不能擔(dān)當(dāng)重任，不利于工作的開(kāi)展。社團(tuán)活動(dòng)內(nèi)容單一，對(duì)社團(tuán)成員吸引力不夠，導(dǎo)致很多成員參加活動(dòng)的積極性不高，平時(shí)很少關(guān)注社團(tuán)活動(dòng)。
3、體育社團(tuán)存在的問(wèn)題
王惠在《高校體育社團(tuán)在構(gòu)建和諧校園中的價(jià)值研究》(2008)文章中提到了目前我國(guó)高校體育社團(tuán)總體上仍處于初級(jí)發(fā)展階段，其運(yùn)行中存在一些不可忽視的問(wèn)題，制約著高校體育社團(tuán)在構(gòu)建和諧校園中發(fā)揮更大的作用。從可操作的層面上提出我國(guó)高校體育社團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策，具體包括對(duì)體育社團(tuán)實(shí)行宏觀管理，建立長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制，完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化服務(wù)功能等方面。
張登峰在《影響中國(guó)大學(xué)生體育協(xié)會(huì)發(fā)展的因素及對(duì)策研究》(2009)總結(jié)出我國(guó)高校體育社團(tuán)發(fā)展中存在的問(wèn)題：中國(guó)大學(xué)生體育協(xié)會(huì)自身的組織機(jī)構(gòu)與法規(guī)制度建設(shè)不完善，管理方式上的行政化色彩濃厚，經(jīng)費(fèi)來(lái)源單一，市場(chǎng)化程度不高，影響自身的發(fā)展速度與規(guī)模，進(jìn)行了分析，同時(shí)還提出了建議。
劉強(qiáng)德在《我國(guó)體育社團(tuán)發(fā)展存在的問(wèn)題及對(duì)策》(2006)提到我國(guó)體育社團(tuán)發(fā)展中存在的主要內(nèi)容有：?jiǎn)T流動(dòng)性大，種類過(guò)于單一、管理制度不健全、高校體育社團(tuán)的物質(zhì)條件差、團(tuán)干部差異大，服務(wù)意識(shí)差。
4、體育社團(tuán)的發(fā)展對(duì)策
梁平，王林等人在《體育社團(tuán)現(xiàn)狀與對(duì)策研究》(2008)中提到大學(xué)生體育社團(tuán)的發(fā)展對(duì)策有：1轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)觀念。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，體育生活化也成為大學(xué)生余暇生活的必須，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，引入有償體育服務(wù)，使大學(xué)生體育社團(tuán)向體育產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展。2變組織結(jié)構(gòu)。管理原則方面做到“以學(xué)生為主體”使體育社團(tuán)在校園文化的統(tǒng)一思想指導(dǎo)下，形成各個(gè)項(xiàng)目“隨需而發(fā)”的寬松局面，為學(xué)生充分提供各種參與社會(huì)實(shí)踐的空間。3優(yōu)惠扶持政策。轉(zhuǎn)換管理方式的基礎(chǔ)上，學(xué)?？梢栽诨顒?dòng)的各個(gè)方面提供有償服務(wù)，給予優(yōu)惠和扶持，逐步提高社團(tuán)(俱樂(lè)部)的生存能力，為社團(tuán)發(fā)展形成良性循環(huán)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。
周艷，頓志強(qiáng)等在《全國(guó)性體育社團(tuán)現(xiàn)狀分析》(2002)提到要加強(qiáng)制度建設(shè)創(chuàng)建一系列完善的體育社團(tuán)管理制度、監(jiān)督制度，是我國(guó)體育社團(tuán)發(fā)展走向成熟的必然選擇。
本人通過(guò)對(duì)有關(guān)影響大學(xué)生體育社團(tuán)發(fā)展因素的分析和研究的文獻(xiàn)資料分析后發(fā)現(xiàn)，許多學(xué)者做了大量關(guān)于影響大學(xué)生體育社團(tuán)發(fā)展因素的分析和研究。了解到高校體育社團(tuán)目前的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，再聯(lián)系到我校體育社團(tuán)目前發(fā)展也存在各類問(wèn)題，阻礙了我校體育事業(yè)的發(fā)展。從以上我覺(jué)得應(yīng)該從兩方面著手分析：體育社團(tuán)的外在因素和內(nèi)在因素。結(jié)合實(shí)際出發(fā)對(duì)我校體育社團(tuán)進(jìn)行全方面分析，旨在為我校體育社團(tuán)的發(fā)展提供幫助。以上這些研究中所采用的分析方法將會(huì)為本課題的分析提供有力的支持和幫助。
(三)研究?jī)?nèi)容
1湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)的基本現(xiàn)狀
1.1我校體育社團(tuán)各分社的基本情況
1.2社團(tuán)人員管理、運(yùn)行基本情況
1.2各社團(tuán)開(kāi)展活動(dòng)的效果情況
2影響湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的內(nèi)部因素
2.1社團(tuán)的結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度
2.2社團(tuán)的管理模式及規(guī)劃
2.3社團(tuán)的指導(dǎo)老師、學(xué)生干部的專業(yè)技術(shù)及引導(dǎo)影響能力
3影響湖南人文科技學(xué)院體育社團(tuán)發(fā)展的外部因素
3.1社團(tuán)的活動(dòng)場(chǎng)所、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、宣傳體系
3.2社團(tuán)的參與者與參加者的積極性
3.3學(xué)校制度對(duì)社團(tuán)的影響和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)社團(tuán)的重視程度
(四)研究方法、技術(shù)路線、實(shí)驗(yàn)方案及可行性分析
一、研究方法：
1.文獻(xiàn)資料法：閱讀大量與大學(xué)生體育社團(tuán)研究的有關(guān)文獻(xiàn)資料、并收集整理。
2.調(diào)查法：對(duì)部分體育社團(tuán)的指導(dǎo)老師和負(fù)責(zé)學(xué)生進(jìn)行調(diào)查。
3.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：對(duì)調(diào)查來(lái)的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和統(tǒng)計(jì)
4.邏輯分析：對(duì)最終的資料進(jìn)行總結(jié)分析
二、技術(shù)路線：
收集文獻(xiàn)資料和了解調(diào)查對(duì)象的基本狀況—整理資料—制作問(wèn)卷和擬定相關(guān)訪談的內(nèi)容—發(fā)放問(wèn)卷和進(jìn)行訪談—回收問(wèn)卷—整理問(wèn)卷—分析結(jié)果—整理資料—撰寫論文?—修改論文—定稿。
三、可行性分析：
1、本人對(duì)該課題充滿著濃厚的興趣，并查閱了大量相關(guān)資料。
2、本人是湖南人文科技學(xué)院的一名學(xué)生，并且參加過(guò)體育社團(tuán)活動(dòng)，可以更深的體會(huì)社團(tuán)中的現(xiàn)狀。
3、與本研究相關(guān)的文獻(xiàn)資料較多，可以對(duì)研究成果提供借鑒和參考，能為研究順利的進(jìn)行提供理論依據(jù)。
(五)進(jìn)度安排和采取的主要措施
1.完成期限
(1)20XX年1月確定指導(dǎo)老師，確定課題，搜集資料，不斷完善研究方案，爭(zhēng)取有一定的成果；將收集的資料進(jìn)行初步整理，完成開(kāi)題報(bào)告。
(2)20XX年2月下旬，繼續(xù)開(kāi)展研究，并爭(zhēng)取在某些方面實(shí)現(xiàn)質(zhì)的跨越，完成論文初稿一、二、三稿，并請(qǐng)導(dǎo)師審查。
(3)20XX年3月，繼續(xù)開(kāi)展研究，完成論文修改稿，并請(qǐng)導(dǎo)師審查，送系部預(yù)審。
(4)20XX年4月，接受導(dǎo)師審查鑒定，結(jié)題驗(yàn)收，論文定稿。
2.主要措施
(1)運(yùn)用自己所學(xué)的理論知識(shí)；
(2)利用圖書館和電子閱覽室查找相關(guān)領(lǐng)域的最新理論期刊、參考最新論文范本，收集資料；
(3)指導(dǎo)老師的指導(dǎo)，與老師溝通。
(六)主要參考文獻(xiàn)(不少于10篇)
[1]王利濤.高校體育社團(tuán)開(kāi)展現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].高校論壇，2011，(10)：80.
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【關(guān)鍵詞】上市商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)信息披露 問(wèn)題
相關(guān)資料顯示2005年，中國(guó)銀行在中國(guó)香港完成上市，2006年，中國(guó)工商銀行成功上市，這意味著銀行將會(huì)獲得更大的發(fā)展機(jī)會(huì)。然而，在此期間，上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露出現(xiàn)了一些問(wèn)題：會(huì)計(jì)信息虛假，信息不全面，數(shù)據(jù)偽造，信息披露不及時(shí)等，和國(guó)際會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)也存在不少差距。商業(yè)銀行是金融業(yè)的重要支柱，其對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著不可代替的作用，所以，提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露十分重要，而上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露更有其必要性。
目前，我國(guó)關(guān)于上市銀行信息披露研究的文獻(xiàn)、書籍還較少，學(xué)者們的研究?jī)?nèi)容和國(guó)外相比，還不夠深入，尤其在與巴塞爾委員會(huì)規(guī)定的銀行信息披露的要求相比，我國(guó)關(guān)于這方面的要求還不夠完善，且監(jiān)管措施、監(jiān)管體系也需要改善。所以，本文則對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題進(jìn)行了論述。
一、上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的概述
商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息是商業(yè)銀行為進(jìn)行會(huì)計(jì)管理而搜集、加工、整理、存儲(chǔ)、輸出的各種數(shù)據(jù)資料，即商業(yè)銀行通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息也稱為財(cái)務(wù)信息。它是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策乃至整個(gè)管理決策的重要依據(jù)。
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息包括的內(nèi)容主要包括：“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等信息，這些基本信息分別通過(guò)企業(yè)定期編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注來(lái)提供。”
在多種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的上市商業(yè)銀行，具有很高的風(fēng)險(xiǎn)，外部性強(qiáng)等特征的，上市商業(yè)銀行的披露問(wèn)題受到銀行業(yè)、監(jiān)管部門各方的關(guān)注，本文也是基于這一問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析討論的。針對(duì)上市商業(yè)銀行信息披露問(wèn)題，披露的信息一般包括兩類：“即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息指的是商業(yè)銀行披露的，用來(lái)反映銀行盈利能力、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表所反映的信息；另一方面，非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告等等”。在本篇論文中，在探討我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露問(wèn)題中，主要關(guān)注的是其財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)容。
巴塞爾委員會(huì)十分重視金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)披露，一些關(guān)于銀行監(jiān)管的問(wèn)題已向公眾，指導(dǎo)銀行的會(huì)計(jì)信息披露，有四份文件總結(jié)了信息質(zhì)量特征，其體現(xiàn)了商業(yè)銀行提高信息透明度的重要性。巴塞爾會(huì)議對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量要求商業(yè)銀行銀行披露的會(huì)計(jì)信息是充分的、完整的、多方面的，是投資者、債權(quán)人和其他利益人能夠通過(guò)其披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果等有一個(gè)全方位的了解信息；應(yīng)是與監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)信息也應(yīng)該是及時(shí)的，提供及時(shí)的、大量有用的信息，包括其風(fēng)險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理成果，從而便于其做出決定；同時(shí)信息必須如實(shí)反映實(shí)際情況，同時(shí)，真實(shí)的信息要能夠反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不是僅僅是其法律形式；在不同時(shí)期，銀行要使用一致的會(huì)計(jì)政策、處理方法，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目采用統(tǒng)一的概念和過(guò)程；銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告要能提供或透露每個(gè)重要的項(xiàng)目。歸納起來(lái)，會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量要求全面性、相關(guān)性和及時(shí)性、真實(shí)性、可比性和重要性。
我國(guó)是巴塞爾協(xié)議的締約國(guó)之一，所以，我國(guó)商業(yè)銀行將按照巴塞爾協(xié)議的原則進(jìn)行監(jiān)管，在2006年的《商業(yè)銀行信息披露辦法》中，也同樣要求商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露時(shí)也應(yīng)滿足全面性、相關(guān)性、及時(shí)性、真實(shí)性、可比性和重要性原則。
二、我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀與問(wèn)題
（一）我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀
會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)會(huì)計(jì)人員收集、整理、處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，將會(huì)計(jì)信息向相關(guān)利益者披露，這一過(guò)程即為會(huì)計(jì)行為。銀廣夏、鄭百文、瓊民源等惡性案件頻繁發(fā)，一些上市商業(yè)銀行提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，例如當(dāng)業(yè)績(jī)并不令人滿意時(shí)，通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)置換和托管收益增加收入?，F(xiàn)在，我國(guó)上市商業(yè)銀行就利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特別重視利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行技術(shù)性處理，這使得會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。
資本充足率被高估。在《巴塞爾資本協(xié)議III》中，對(duì)商業(yè)銀行的最低資本要求包括：核心資本充足率不得低于7%，資本充足率不得低于10.5%。然而目前，四大商業(yè)銀行的核心資本充足率都滿足了不低于7%的要求，實(shí)際上，我國(guó)大部分商業(yè)銀行都滿足“資本充足率不低于10.5%，核心資本率不低于7%的規(guī)定”，但現(xiàn)實(shí)操作中，存在著高估資本充足率的現(xiàn)象。原因是我國(guó)商業(yè)銀行在核算資本充足率時(shí)，將特定貸款損失與提取的呆賬準(zhǔn)備金緊密聯(lián)系在一起，于是呆賬準(zhǔn)備金被包含在了附屬資本當(dāng)中，從而使附屬資本高估，高估公式中的分子，則資本充足率的計(jì)算結(jié)果會(huì)偏高。
高估利息收入。在實(shí)際進(jìn)行處理的過(guò)程中，因?yàn)橄嚓P(guān)制度不完善，導(dǎo)致確認(rèn)利息收入的方法變化很多次。例如，商業(yè)銀行按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，根據(jù)逾期貸款，減少應(yīng)收利息的期限，卻不包含到期但欠息的貸款。在國(guó)外，應(yīng)收未收利息假如在一段時(shí)間之后仍然沒(méi)有收回來(lái)，就要終止表內(nèi)計(jì)算利息，而不管借款是否已經(jīng)到期。高估了利息收入將不可避免地導(dǎo)致虛假利潤(rùn)。
通過(guò)測(cè)試，監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，上市銀行有不同程度的縮小的被高估的資產(chǎn)，調(diào)整計(jì)提的百分比，較少或沒(méi)有計(jì)提損失，更不用說(shuō)其他未上市商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的提取，同樣是沒(méi)有做到位。所以，資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值沒(méi)有得到真實(shí)反映。
（二）我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題
信息披露的規(guī)范性不夠。我國(guó)上市商業(yè)銀行缺乏指導(dǎo)性文件，同時(shí)現(xiàn)有的規(guī)范性文件并不適應(yīng)《新巴塞爾協(xié)議》，上市商業(yè)銀行根據(jù)優(yōu)先披露其經(jīng)營(yíng)管理的成效和業(yè)績(jī)選擇內(nèi)容披露，使信息披露缺乏真實(shí)性、缺乏全面性。
會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性未能體現(xiàn)。按照我國(guó)實(shí)施的《商業(yè)銀行信息披露的辦法》，商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該用中文來(lái)寫，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月之內(nèi)進(jìn)行公布，而實(shí)際情況是大多數(shù)商業(yè)銀行在5、6月份才公布。
信息披露的有效性不足。一方面，會(huì)計(jì)信息披露不完整，因?yàn)槲覈?guó)我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度的不完善，使得我國(guó)上市商業(yè)銀行沒(méi)有完整的披露會(huì)計(jì)信息，夸大了對(duì)自身有利的信息，避免了對(duì)自身不利的信息，使投資者不能做出正確的決策。另一方面，會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)，上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，影響到我國(guó)整個(gè)金融業(yè)的快速發(fā)展。
有效的約束機(jī)制不夠。目前與銀行相關(guān)的金融監(jiān)管信息披露規(guī)則是模糊的，缺乏程序性規(guī)定。法律傾向于授權(quán)中國(guó)人民銀行對(duì)特定的需求另行規(guī)定，減少了強(qiáng)制力的監(jiān)管，影響了監(jiān)管的透明度和可信度。信息披露的責(zé)任直接負(fù)責(zé)人員追究制度不健全，強(qiáng)調(diào)個(gè)人的責(zé)任不足。
信息披露缺乏可比性。雖然在我國(guó)頒布的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》中，對(duì)我國(guó)金融業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表提出了各項(xiàng)目的內(nèi)容與列示的方式。然而，在實(shí)際操作中，許多銀行并沒(méi)有嚴(yán)格的跟從其格式上的要求，特別是利潤(rùn)表隨意性更大，尤其是現(xiàn)金流量表。因?yàn)樵凇督鹑谄髽I(yè)財(cái)務(wù)制度》中，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量表格式做出規(guī)定，所以現(xiàn)金流量表的格式的安排則體現(xiàn)了其自主性，這就使得我國(guó)商業(yè)銀行的年報(bào)中反映的信息缺乏可比性，同時(shí)也沒(méi)有較多的反映出會(huì)計(jì)信息內(nèi)容。
三、完善我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的對(duì)策
（一）完善上市商業(yè)會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制
完善銀行內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)。健全董事會(huì)，完善獨(dú)立董事制度，是獨(dú)立董事發(fā)揮其職能，并負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)及重大關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)表示意見(jiàn)；設(shè)計(jì)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)這一機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)委員會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制財(cái)務(wù)信息披露的檢查，保證銀行披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的功能，監(jiān)事會(huì)能夠獨(dú)立、有效地行使對(duì)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管、檢查；最后，加強(qiáng)我國(guó)上市商業(yè)銀行管理層約束和激勵(lì)機(jī)制的改進(jìn)。
正確處理信息強(qiáng)制披露和自愿披露的關(guān)系。當(dāng)前，從國(guó)際銀行業(yè)的角度來(lái)看，強(qiáng)制性信息披露與自愿性信息披露結(jié)合在一起，已是商業(yè)銀行的主要形式，二者相輔相成，相得益彰，使得信息披露質(zhì)量得意提高，所以，商業(yè)銀行不能將兩者相分離，要根據(jù)具體情況，如商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)需求，投資者等相關(guān)利益者的需求來(lái)進(jìn)行信息披露，有效處理兩者的關(guān)系，以提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。
（二）加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)
加強(qiáng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)程序，按照銀行所有者及監(jiān)管者的委托，對(duì)上市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行檢查，這就是所謂的上市商業(yè)銀行的外部審計(jì)。同時(shí)，也應(yīng)讓社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)起對(duì)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)信息披露中，對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)的責(zé)任，即要活躍社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)。這有助于商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)信息披露方面提高其規(guī)范化程度。若要切實(shí)有效的開(kāi)放的社會(huì)的中介機(jī)構(gòu)市場(chǎng)，加入審計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性的行列中。
（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的構(gòu)建
內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是和外部審計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)是不相同的。銀行內(nèi)部審計(jì)在早期，主要是以保護(hù)公司的資產(chǎn)，防止欺詐行為目的，以調(diào)查和評(píng)估企業(yè)管理狀態(tài)為目標(biāo)，它不僅評(píng)價(jià)了管理審查的有效性，也評(píng)價(jià)了其效率性。所以我國(guó)商業(yè)銀行要注重提高其內(nèi)部審計(jì)功能，建立以反映商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)目標(biāo)，這將有利于銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的提高。
雖然我國(guó)上市商業(yè)銀行發(fā)展迅速，但與國(guó)外相比，仍然存在很大的差距，為了縮短差距，提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題顯得尤為重要。為此，我國(guó)上市商業(yè)銀行應(yīng)該完善銀行內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)，完善會(huì)計(jì)信息披露，正確處理信息強(qiáng)制披露和自愿披露的關(guān)系，加強(qiáng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建等等，保障投資者、債權(quán)人和利益相關(guān)者公平獲取會(huì)計(jì)信息法人權(quán)力，逐步完善我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)
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[論文關(guān)鍵詞]小金庫(kù)；事業(yè)單位；經(jīng)營(yíng)實(shí)體；治理
2009年5月，中央決定在全國(guó)范圍內(nèi)大規(guī)模開(kāi)展專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)，直到2011年12月，轟轟烈烈的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理行動(dòng)暫時(shí)告一段落。3年來(lái)，“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作已經(jīng)取得了顯著成效。筆者親歷“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問(wèn)題，成為容易滋生“小金庫(kù)”的薄弱環(huán)節(jié)。
一、事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
上世紀(jì)80年代末以來(lái)，許多事業(yè)單位利用本單位的技術(shù)專長(zhǎng)或者閑置資產(chǎn)，開(kāi)展了形式多樣的有償社會(huì)服務(wù)活動(dòng)，在一定程度上彌補(bǔ)了事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多有經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的事業(yè)單位，將單位內(nèi)部原先非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)部門，投資組成獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。這些經(jīng)營(yíng)實(shí)體，從組織形式看，有事業(yè)法人的，有企業(yè)法人的；從管理形式上來(lái)看，多數(shù)單位沿用了事業(yè)單位企業(yè)化管理的思路。
作為出資人的事業(yè)單位，如何完善所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理一直是一項(xiàng)重點(diǎn)工作。但從總體上來(lái)看，一些事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體在財(cái)務(wù)管理方面仍然相對(duì)比較薄弱，存在許多深層次的矛盾。一是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，二是財(cái)務(wù)人員不合格，三是財(cái)務(wù)制度不健全。在近年全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展的“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作中也發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個(gè)很突出、很普遍的問(wèn)題。
如何加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理， 已經(jīng)成為工作中的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題解決的好壞，關(guān)系到黨風(fēng)廉政建設(shè)是否貫徹得力，關(guān)系到防治“小金庫(kù)”工作長(zhǎng)效機(jī)制是否得以鞏固等多方面的問(wèn)題。以“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理為契機(jī)，深入剖析事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，對(duì)癥下藥，采取切實(shí)措施，建立健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效工作機(jī)制，是探索解決事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱問(wèn)題的有效途徑。
二、事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體“小金庫(kù)”形成的原因
（一）事業(yè)單位對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的管理不到位
“小金庫(kù)”重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位只關(guān)注經(jīng)營(yíng)實(shí)體是否足額上繳管理費(fèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，致使有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體采用不正當(dāng)手段虛列成本、套取資金、挪作他用，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，給事業(yè)單位帶來(lái)了巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。
1.有些單位未能按照財(cái)政部門的要求上報(bào)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)預(yù)決算。部分單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)體登記類型為事業(yè)法人，但其銀行賬戶未經(jīng)財(cái)政部門審批、財(cái)務(wù)收支未納入單位的部門預(yù)決算；部分單位的經(jīng)營(yíng)實(shí)體登記類型為企業(yè)，但未按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送企業(yè)決算。主管單位的不作為，導(dǎo)致所屬的經(jīng)營(yíng)實(shí)體基本上完全游離于財(cái)政部門的監(jiān)管之外。
2.有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)工作不聞不問(wèn)，也未授權(quán)本單位的財(cái)務(wù)和審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)事業(yè)的財(cái)務(wù)完全脫離了主管單位的管理。
3.有些單位對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體定資產(chǎn)管理重視不夠，對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)界定不清，個(gè)別單位甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)賬目不清、存在流失隱患。
（二）經(jīng)營(yíng)實(shí)體本身重生產(chǎn)輕管理，不注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏有效的管理和監(jiān)督機(jī)制
重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)，有些單位所屬的經(jīng)營(yíng)實(shí)體業(yè)務(wù)做的很好，產(chǎn)值高、合同額大，但是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，忽視了財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，導(dǎo)致下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的內(nèi)部控制松懈，主要表現(xiàn)在：
1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體內(nèi)部職能部門設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，部門之間職能交叉或缺失。
2.財(cái)務(wù)人員不合格。許多單位任用非財(cái)務(wù)背景的人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，有些單位的財(cái)務(wù)人員甚至沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，有些單位的財(cái)務(wù)人員是臨時(shí)工或者從社會(huì)聘請(qǐng)的兼職會(huì)計(jì)，人員不穩(wěn)定，經(jīng)常變動(dòng)。
3.財(cái)務(wù)制度不健全。有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體沒(méi)有建立財(cái)務(wù)管理制度和費(fèi)用預(yù)算制度，財(cái)務(wù)管理混亂。有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體沒(méi)有建立合同管理制度，合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、合同保管不完善，存在較大的法律風(fēng)險(xiǎn)；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體大額支出無(wú)計(jì)劃，費(fèi)用支出無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體以上級(jí)主管部門或者本單位自行制訂的成本費(fèi)用包干政策為擋箭牌，或使用假發(fā)票入賬核銷費(fèi)用支出，或以虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容開(kāi)具發(fā)票套取資金；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體現(xiàn)金流巨大，現(xiàn)金支出占總支出的比例較高；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體報(bào)銷審核把關(guān)不嚴(yán)，使用不合規(guī)發(fā)票報(bào)銷；有些經(jīng)營(yíng)實(shí)體往來(lái)資金掛賬額度偏大，債權(quán)債務(wù)不清晰；個(gè)別經(jīng)營(yíng)實(shí)體存在偷逃稅款現(xiàn)象。
（三）因單位利益需要，事業(yè)單位與所辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間沒(méi)有真正做到“事企分開(kāi)”
在上世紀(jì)90年代的大環(huán)境下，限于指導(dǎo)思想和各種政策、制度的束縛，許多事業(yè)單位舉辦的經(jīng)營(yíng)實(shí)體與事業(yè)單位之間沒(méi)有做到事企分開(kāi)，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作依附于事業(yè)單位，他們的人員一般都與事業(yè)單位混崗作業(yè)，事業(yè)與企業(yè)人員合署辦公。很多事業(yè)單位在承擔(dān)著國(guó)家賦予的職能任務(wù)的同時(shí)開(kāi)展著創(chuàng)收活動(dòng)，職工拿的是國(guó)家的工資，創(chuàng)收的收入則單獨(dú)立賬核算，未全部納入事業(yè)單位預(yù)算管理，這種模式一直延續(xù)至今。
（四）有些事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的關(guān)系不清晰，未建立正確的投資與被投資關(guān)系
1.有些單位對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的投資未到賬，或者雖然實(shí)際有投入但是未能在賬簿中如實(shí)反映。
2.有些單位未要求經(jīng)營(yíng)實(shí)體上繳利潤(rùn)，不能在預(yù)算收入中如實(shí)反映對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的權(quán)益。
3.部分單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間人財(cái)物不分，事業(yè)單位的干部兼任實(shí)體負(fù)責(zé)人，職工兩邊開(kāi)支人員經(jīng)費(fèi)，主管部門在實(shí)體列支不屬于經(jīng)營(yíng)實(shí)體的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)收入未納入本單位預(yù)算統(tǒng)一核算。
（五）個(gè)別事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的定位不正確
1.個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的任務(wù)主要就是把財(cái)政撥款管好，經(jīng)營(yíng)實(shí)體的收入是從市場(chǎng)取得的，怎么管理自己說(shuō)了算。很多單位對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體實(shí)行成本包干制度，而這種成本包干制度，在一定程度上又成了經(jīng)營(yíng)實(shí)體虛列成本的一個(gè)擋箭牌。
2.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體隱匿收入，將本來(lái)應(yīng)該納入單位預(yù)算管理的收入放在經(jīng)營(yíng)實(shí)體核算管理。
3.個(gè)別單位利用所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體轉(zhuǎn)移財(cái)政資金，挪作他用。
（六）政策理解不到位、執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生偏差
事業(yè)單位舉辦經(jīng)營(yíng)實(shí)體的最初目的，多是為了彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)缺口。因此，很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)注重的是經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)彌補(bǔ)了多少人員經(jīng)費(fèi)、解決了多少困難，而對(duì)于采取什么方式彌補(bǔ)，卻很少進(jìn)行深入細(xì)致的研究。有些單位采取的是在經(jīng)營(yíng)實(shí)體中列支主管部門費(fèi)用的經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)辦法，也有些單位將在預(yù)算內(nèi)不好處理的一些費(fèi)用轉(zhuǎn)移到所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體報(bào)銷。這些不規(guī)范的行為都極易導(dǎo)致“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。
三、建立事業(yè)單位下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體防治“小金庫(kù)”長(zhǎng)效工作機(jī)制的對(duì)策
為進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效工作機(jī)制，應(yīng)該做好以下幾方面的工作：
（一）充分肯定經(jīng)營(yíng)實(shí)體對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的作用
事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)自上世紀(jì)80年代末期起步以來(lái)，其產(chǎn)生與發(fā)展有著濃厚的歷史背景。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各單位發(fā)揮各自的科技優(yōu)勢(shì)，積極推進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，在為國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)的同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)實(shí)體的隊(duì)伍也得到了發(fā)展壯大，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬。特別是在彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足方面，各單位的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)仍是一項(xiàng)很重要的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，經(jīng)營(yíng)收入仍將是多數(shù)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要支柱，加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入的管理仍是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。
（二）看清事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的改革發(fā)展方向
從廣義上講， 事業(yè)單位所屬的確以營(yíng)利為主要目標(biāo)、實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)配置資源的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，最終要從事業(yè)單位中剝離并轉(zhuǎn)制為企業(yè)。這種剝離，將是人財(cái)物的全部剝離，而不僅僅是法律形式的層面。
（三）規(guī)范事業(yè)單位所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的組織形式
1.注冊(cè)為企業(yè)法人的，應(yīng)嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
2.注冊(cè)為事業(yè)法人的，也要參照企業(yè)化的模式運(yùn)行和管理，并逐漸向企業(yè)法人過(guò)渡。
3.注冊(cè)為企業(yè)非法人的， 具備企業(yè)法人條件的要過(guò)渡到企業(yè)法人，不具備條件的，可以以自己的名義開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是其經(jīng)營(yíng)收支均應(yīng)納入上級(jí)單位的預(yù)算決算中。
（四）規(guī)范事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的關(guān)系
1.明確事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間的投資與被投資關(guān)系，妥善處理出資不到位等歷史遺留問(wèn)題，做好對(duì)外投資的財(cái)政審批備案工作。
2.明確所屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)上繳辦法，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
3.規(guī)范事業(yè)單位利用經(jīng)營(yíng)性收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)不足的資金渠道，逐步實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位與經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間人財(cái)物的分離， 杜絕人財(cái)物不分的狀況；將開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)性收入納入事業(yè)單位的預(yù)算管理。
（五）建立有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制
1.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的監(jiān)督，制定相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督制度，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。
2.對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作進(jìn)行認(rèn)真檢查，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，理順財(cái)務(wù)工作機(jī)制，建立合理的收入分配制度。主管單位的財(cái)務(wù)部門參與經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的重大財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行監(jiān)管。
3.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的使用管理，確保經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
4.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)體財(cái)務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
（六）積極推進(jìn)事業(yè)單位改革
1.按照事業(yè)單位分類改革的指導(dǎo)思想，逐步將具備條件的經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，將不具備條件的經(jīng)營(yíng)實(shí)體注銷或者并入事業(yè)單位。
論文關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)融資 金融體制 民營(yíng)企業(yè)制度 信用環(huán)境制度 創(chuàng)新
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用和地位日漸突出，民營(yíng)企業(yè)正逐步取代國(guó)有企業(yè)成為拉動(dòng)投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主導(dǎo)力量。然而與其迅猛發(fā)展的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)相比，民營(yíng)企業(yè)融資渠道狹窄不暢，融資困難已成為制約其進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。究其原因。主要在于金融體制中銀行業(yè)的高度壟斷、民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)的缺乏、資本市場(chǎng)發(fā)育不良，缺乏多層次(或多元化)的資本市場(chǎng)；民營(yíng)企業(yè)制度建設(shè)滯后、管理不規(guī)范；社會(huì)信用制度建設(shè)欠完善等多方面因素。民營(yíng)企業(yè)融資難。是一個(gè)涉及多方面制度的綜合性問(wèn)題，需要通過(guò)制度創(chuàng)新，改善民營(yíng)企業(yè)的融資環(huán)境。
一、拓寬民營(yíng)企業(yè)融資渠道的制度創(chuàng)新
(一)深化銀行金融機(jī)構(gòu)體制改革，完善民營(yíng)企業(yè)間接融資體系。
1．加快國(guó)有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度。國(guó)有商業(yè)銀行普遍面臨著股權(quán)結(jié)構(gòu)單一、資本金不足、效率低下等問(wèn)題，因而迫切需要從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)人手引進(jìn)民間資本甚至外資，健全公司治理結(jié)構(gòu)，形成良好的管理層激勵(lì)約束機(jī)制，從根本上引導(dǎo)國(guó)有商業(yè)銀行朝現(xiàn)代銀行方向發(fā)展。股份制改造是根本途徑。它可以進(jìn)一步明晰國(guó)有銀行的產(chǎn)權(quán)，理順其與政府、國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)系，促使國(guó)有銀行真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，按資金使用效益而不是所有制形式來(lái)選擇貸款對(duì)象。這樣，民營(yíng)企業(yè)才能與國(guó)有企業(yè)處于公平的資金競(jìng)爭(zhēng)地位，才能獲得廣泛持久的銀行金融支持。
2．銀行金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善信貸融資體制。
一是通過(guò)擴(kuò)大中長(zhǎng)期資金來(lái)源、改善存貸款期限結(jié)構(gòu)、設(shè)置新的協(xié)議存款品種等措施來(lái)解決貸款結(jié)構(gòu)性矛盾；要充分利用貸款利率浮動(dòng)政策。不斷完善差別化利率定價(jià)機(jī)制，提高利率定價(jià)和利率風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證銀行資金投向的科學(xué)決策。二是要大力完善銀行信貸管理體制和機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步改進(jìn)授權(quán)授信管理方式，引導(dǎo)基層銀行機(jī)構(gòu)按照區(qū)別對(duì)待、有保有壓的要求，大力優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)銀企溝通，改善金融服務(wù)。積極支持符合貸款條件企業(yè)的合理資金需求，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與自身效益提高的“雙贏”；要研究設(shè)計(jì)適合民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)和要求的金融產(chǎn)品、授信管理和績(jī)效考核，培訓(xùn)專門的小型企業(yè)信貸管理人員。使更多的民營(yíng)企業(yè)能及時(shí)得到支持。
3．設(shè)立股份制民營(yíng)銀行，支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
發(fā)展中小型銀行，特別是發(fā)展以民間資本為主要發(fā)起人的民營(yíng)銀行，可以通過(guò)民營(yíng)金融資本與民營(yíng)產(chǎn)業(yè)資本的融合，改善民營(yíng)金融和民營(yíng)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，引入民營(yíng)管理機(jī)制，規(guī)避民營(yíng)融資的風(fēng)險(xiǎn)，更好地滿足民營(yíng)企業(yè)的融資要求。并且民營(yíng)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活、不良資產(chǎn)少、籌資能力強(qiáng)、盈利水平較高，能為民營(yíng)中小企業(yè)提供融資服務(wù)的空間較大。其效益性、流動(dòng)性、安全性的特點(diǎn)與民營(yíng)中小企業(yè)短平快的投資融資特點(diǎn)正相適應(yīng)，必然會(huì)解決民營(yíng)企業(yè)融資難問(wèn)題。
(二)構(gòu)建多層次的資本市場(chǎng)體系。溝通民營(yíng)企業(yè)直接融資渠道。
l消除民營(yíng)企業(yè)在主板市場(chǎng)上市融資的歧視性待遇。要加大實(shí)施“核準(zhǔn)制”的力度，讓符合相關(guān)法規(guī)、政策的優(yōu)質(zhì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)，不僅為資本市場(chǎng)的發(fā)展帶來(lái)新鮮血液，更重要的是使資本市場(chǎng)“公正、公平、公開(kāi)”的原則得到體現(xiàn)。
2．健康引導(dǎo)二板市場(chǎng)，優(yōu)先發(fā)展場(chǎng)外交易市場(chǎng)。當(dāng)前不僅需要積極健康引導(dǎo)中國(guó)的二板市場(chǎng)，而且更需要將場(chǎng)外交易市場(chǎng)作為二板市場(chǎng)的一個(gè)市場(chǎng)同時(shí)發(fā)展，要積極恢復(fù)與有序發(fā)展一個(gè)各種交易主體廣泛參與、交易品種數(shù)量不斷擴(kuò)展的場(chǎng)外交易市場(chǎng)，以規(guī)避高昂交易費(fèi)用與上市條件對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)資本性融資的制約?？梢試L試在上海建立中國(guó)場(chǎng)外交易市場(chǎng)報(bào)價(jià)中心，成立全國(guó)性的場(chǎng)外交易市場(chǎng)管理委員會(huì)，引導(dǎo)各省市建立與上海報(bào)價(jià)中心聯(lián)網(wǎng)的地方性場(chǎng)外交易市場(chǎng)。并規(guī)定在場(chǎng)外交易市場(chǎng)中掛牌的中小企業(yè)，一旦其凈資產(chǎn)、稅后利潤(rùn)、市值或是股價(jià)等達(dá)到一定條件要求，就可以直接升入主板或是二板市場(chǎng)。
3．積極吸納風(fēng)險(xiǎn)投資，積極發(fā)展民營(yíng)中小企業(yè)票據(jù)、債券融資。在風(fēng)險(xiǎn)投資的主體中，除了政府風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)及創(chuàng)業(yè)中心的風(fēng)險(xiǎn)投資外，還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)民營(yíng)科技型企業(yè)吸納外資及中外合資風(fēng)險(xiǎn)投資基金和風(fēng)險(xiǎn)投資等。同時(shí)，依托場(chǎng)外交易市場(chǎng)使民營(yíng)中小企業(yè)票據(jù)、債券融資持續(xù)發(fā)展，以降低其融資成本，改善資本結(jié)構(gòu)。
二、民營(yíng)企業(yè)自身制度創(chuàng)新
(一)建立科學(xué)的內(nèi)部治理體系，實(shí)行規(guī)范化管理，逐步有效地實(shí)現(xiàn)兩權(quán)分離。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和民營(yíng)企業(yè)自身規(guī)模的日益擴(kuò)大，民營(yíng)企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的人治管理模式應(yīng)該要革新。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該在領(lǐng)導(dǎo)制度、用人機(jī)制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度等方面規(guī)范化，應(yīng)用科學(xué)的管理方式和管理手段，減少管理的盲目性和隨意性。首先要對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，清晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范企業(yè)行為，正確引導(dǎo)繼承者對(duì)財(cái)產(chǎn)的態(tài)度和產(chǎn)權(quán)意識(shí)；其次要解決企業(yè)控制權(quán)問(wèn)題。目前真正做到以股份分享利益而不參與經(jīng)營(yíng)的股東很少，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)地位和管理地位的矛盾加劇?？梢钥紤]引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，構(gòu)建新型的公司治理結(jié)構(gòu)．逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理層外來(lái)化、年輕化和知識(shí)化，再逐步過(guò)渡到所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩分離。
(二)加快民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化和資產(chǎn)證券化進(jìn)程，通過(guò)資本市場(chǎng)謀求發(fā)展壯大。產(chǎn)權(quán)多元化是產(chǎn)權(quán)清晰的前提。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化，首先要解決好產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)大”的問(wèn)題。大型民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)過(guò)于集中，通過(guò)股權(quán)分散化和社會(huì)化來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，才能建立符合現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度要求的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化改革中，應(yīng)從制度上確保中小投資者利益，大股東相對(duì)控股代替絕對(duì)控股，產(chǎn)權(quán)清晰到每個(gè)法人和自然人，使之成為獨(dú)立的利益主體。其次，要加快民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)證券化進(jìn)程。可以通過(guò)上市增資擴(kuò)股、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、出讓產(chǎn)權(quán)等資本運(yùn)作方式引進(jìn)新投資者，以促進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，有條件的民營(yíng)企業(yè)還可通過(guò)上市引入公眾投資，通過(guò)資本市場(chǎng)來(lái)清晰產(chǎn)權(quán)和發(fā)展壯大。
(三)加大信用管理制度建設(shè)，倡導(dǎo)信用文化。民營(yíng)企業(yè)要制訂相關(guān)的內(nèi)部信用管理規(guī)章制度，如《管理評(píng)審控制程序》、《合同評(píng)審控制程序》、《采購(gòu)控制程序》等，有條件的可設(shè)立專門的信用管理部門，負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)外信用管理；在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行以質(zhì)量管理為根本的全程信用管理，從商品的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)上把好關(guān)，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量，打造產(chǎn)品信用鏈條，不斷改善企業(yè)與客戶、消費(fèi)者之間的信用關(guān)系；規(guī)范財(cái)務(wù)制度，按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，建立能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的制度，增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度，不做假賬、不逃廢銀行債務(wù)。
三、民營(yíng)企業(yè)融資的信用環(huán)境制度創(chuàng)新
在提高民營(yíng)企業(yè)主觀誠(chéng)實(shí)守信的同時(shí)，還需要改善民營(yíng)企業(yè)的客觀信用環(huán)境，以幫助民營(yíng)企業(yè)提高社會(huì)信用，改變民營(yíng)企業(yè)的弱勢(shì)融資地位。
摘 要 本論文簡(jiǎn)述了事業(yè)單位的性質(zhì)以及事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，并針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題提出加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策。
關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題與對(duì)策
一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題
1．財(cái)務(wù)管理體制不夠完善。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會(huì)計(jì)人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，往往會(huì)做出一些增加不必要費(fèi)用支出等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有壓力，沒(méi)有責(zé)任心。
2．財(cái)務(wù)管理制度不健全。隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)政資金使用效果的提高。在實(shí)際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象，有些單位的會(huì)計(jì)、出納不相容職務(wù)沒(méi)有嚴(yán)格分離；有的崗位互串，不相容職務(wù)未 能合法合理分離；有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，僅僅局限在事后審批上，而且部門預(yù)算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。
3．貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)、出納等不相容職位沒(méi)有嚴(yán)格分離，有的崗位互串，單位對(duì)出納工作監(jiān)督不到位，很少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。大額開(kāi)支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫(kù)、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。公款私存具體表現(xiàn)有：各種行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入以及學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等不入賬。租金等其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入不及時(shí)入賬。收款不用合法收據(jù)，用白條代替。通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)部門賬外，設(shè)置小金庫(kù)。
4．固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。目前，一些事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購(gòu)建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：固定資產(chǎn)管理較為混亂，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上隨意性很大，設(shè)施和設(shè)備購(gòu)建論證不充分，造成閑置。有的單位沒(méi)有明確的管理制度，或者固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、保管、維護(hù)工作流于形式。有的單位不按要求對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清理和盤點(diǎn)，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細(xì)賬不相符、賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不相符。
二、完善我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策
1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的薄弱嚴(yán)重制約了部門預(yù)算的實(shí)施效果，因此，要提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，需要財(cái)政機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，并在此基礎(chǔ)上建立對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。
2．加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，完善預(yù)算外資金的管理規(guī)定。事業(yè)單位的預(yù)算外資金也是財(cái)政性資金，是事業(yè)單位依靠行政手段或強(qiáng)制措施 所取得的收費(fèi)。對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行管理應(yīng)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和國(guó)家財(cái)政預(yù)算完整性原則，將預(yù)算外資金全部納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理，保證政府資金收支活動(dòng)的完整性。對(duì)事業(yè)單位預(yù)算外資金管理應(yīng)按“統(tǒng)一性、完整性、效率性、公開(kāi)性相結(jié)合”的原則進(jìn)行管理。具體而言：建立規(guī)范的預(yù)算外資金立項(xiàng)、征收、管理、支出 檢查的綜合管理體制；建立嚴(yán)格的事業(yè)單位預(yù)算外資金立項(xiàng)審批制度；建立規(guī)范的事業(yè)單位預(yù)算外資金財(cái)政專戶管理機(jī)制；建立規(guī)范的預(yù)算外資金支出管理政策規(guī)定和實(shí)施辦法。許多單位對(duì)預(yù)算外資金的性質(zhì)還存在著不正確的認(rèn)識(shí)和對(duì)待，不能主動(dòng)積極的向財(cái)政部門上繳預(yù)算外資金收入，有的甚至私設(shè)帳外帳，隱瞞收入，坐收坐支，甚至違規(guī)收費(fèi)，擾亂了財(cái)經(jīng)秩序，滋生了腐敗。
3．加強(qiáng)和完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，建立有效的相互約束機(jī)制。事業(yè)單位要在國(guó)家宏觀管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實(shí)際，建立起切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程。對(duì)現(xiàn)金的管理，財(cái)產(chǎn)的審批，審批權(quán)限的分配，財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施，資金的籌集和使用，預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)都要有明確而具體的規(guī)定。制度制定要體現(xiàn)適應(yīng)性和可操作性原則，即制度的制定必須結(jié)合單位實(shí)際，不能生搬硬套，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的條文在表述上應(yīng)盡量通俗易懂，操作方便，并與日常會(huì)計(jì)核算的實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系。應(yīng)用完善的單位內(nèi)部控制制度約束財(cái)務(wù)行為，減少或避免各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人、責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開(kāi)，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對(duì)，切實(shí)做到賬賬、賬實(shí)相符。還應(yīng)經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，當(dāng)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)有變動(dòng)和修改，或評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)和完善。
參考文獻(xiàn)：