時間：2023-06-12 16:20:34
導語：在財務稅務流程的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
[關鍵詞]稅務籌劃；利益對抗；利益關聯(lián)；流程管理
一、從企業(yè)的利益博弈看稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系
（1）利益對抗。企業(yè)在利益對抗等級中與利益相關者的利益博弈最為激烈，不僅經濟上會產生巨大的收益或支出，而且會導致更為嚴重的后果。企業(yè)的稅務籌劃活動，能夠為企業(yè)帶來稅收收益，但也蘊藏著一定的風險。在利益對抗等級中，企業(yè)稅務籌劃活動的主要博弈對象是以稅務機關為代表的政府部門。在利益受損時，金融機構類債權人可以停止繼續(xù)提供款項并提前收回已貸款項，而由業(yè)務交往形成的債權人則往往進行債務重組，盡量減少自身的損失。企業(yè)的財務管理活動主要是籌集資金、運用資金以及利潤分配等，在利益對抗等級中其主要的博弈對象是外部的被收購、兼并、合并等的企業(yè)。（2）利益關聯(lián)。利益關聯(lián)指一方利益的增減變化導致另一方利益的減增變化，但一般不會導致除經濟上的其他后果。企業(yè)的稅務籌劃活動往往會涉及到交易企業(yè)的稅務收支，對其籌劃便會影響到交易企業(yè)的抵扣利益。（3）利益影響。利益影響指一方利益的變化將影響另一方利益的變化，但不一定是反向變動。企業(yè)的稅務籌劃、會計處理和財務管理在這一等級上具有較高的一致性。企業(yè)稅務籌劃活動的利益博弈的主要對象有企業(yè)的所有者和股東、雇員和合作企業(yè)等，企業(yè)會計處理和財務管理活動的利益博弈的主要對象有企業(yè)的所有者和股東、雇員?？梢娫谏鲜鋈齻€利益博弈等級中，只有在利益博弈程度最低的利益影響等級上三者才表現(xiàn)出更多的一致性。
二、從流程管理思想上看稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系
流程管理（process management），是一種以規(guī)范化的構造端到端的卓越業(yè)務流程為中心，以持續(xù)的提高組織業(yè)務績效為目的的系統(tǒng)化方法，通常有識別需求、設計流程、執(zhí)行并優(yōu)化流程、流程再造（BPR）等4個階段。會計處理只是對業(yè)務流程的反映和對經濟結果的總結，是整個稅務籌劃過程的一個環(huán)節(jié)。稅收政策和籌劃方法在流程中被具體運用，會計處理只是對稅務籌劃結果的一種反映。稅務籌劃的流程可以分為：企業(yè)計劃實現(xiàn)的目標、業(yè)務性質的確定、稅務籌劃方案設計、選擇方案的交易對象、經濟業(yè)務的發(fā)生（包括談判、合同的訂立等）、財務處理、納稅申報等環(huán)節(jié)、稅務籌劃方案的評價，檔案管理。財務管理的基本內容主要包括資金籌集管理、資金運用管理和資金回收與分配管理等。財務管理的對象是企業(yè)的資金運動，是對經營活動的價值抽象。財務管理不涉及到稅務籌劃活動中的談判、合同的訂立、檔案的管理等環(huán)節(jié)。從這個角度看，將稅務籌劃完全納入財務管理將縮短稅務籌劃的流程，忽略其他重要的籌劃環(huán)節(jié)，使稅務籌劃脫離業(yè)務流程從而帶有強烈的籌劃色彩。
三、從受法律、法規(guī)等的影響上看稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系
稅務籌劃與會計處理受法律、法規(guī)的影響較大，比財務管理的合規(guī)性要求高。稅收相關法律、法規(guī)和會計法、會計準則等對稅務籌劃和會計處理會產生交叉性的影響，而財務管理主要受《企業(yè)財務通則》等的影響，所以稅務籌劃與會計處理在受法律、法規(guī)影響方面的一致性高于與財務管理受法律、法規(guī)影響方面的一致性。這一方面解釋了稅務籌劃與會計處理的密切關系，另一方面也表明將稅務籌劃簡單地歸于財務管理將削弱合規(guī)性要求在納稅人意識上的反映。
隨著我國經濟的快速地發(fā)展，企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中越發(fā)成熟，管理水平也日益提高，將為稅務籌劃提供一個更為寬廣的操作平臺。同時，我國法制將更為健全，納稅人依法納稅的觀念會越來越強，稅務機關依法行政的意識會越來越高，將為稅務籌劃提供一個良好的外部環(huán)境，稅務籌劃在實務和理論上都將得到進一步的發(fā)展。
參考文獻
[1]王小榮．企業(yè)納稅處理[M]．北京：中國財政經濟出版社，2004（7）
[2]戴海平，張志軍．另一個角度解稅法[M]．北京：中國財政經濟出版社，2006（10）
[3]蔡昌．蔡博士談稅務籌劃[M]．北京：東方出版社，2007（1）
[4]張文賢，文桂江．關于稅收籌劃誤區(qū)的實證分析[J]．上海會計．2002.(5).
關鍵詞：稅務風險；報業(yè)集團；稅務風險管理
一、報業(yè)集團稅務環(huán)境分析
近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務風波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國稅務稽查查補入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務風險日益凸顯。
溫州日報報業(yè)集團是一家擁有五報一網一刊的現(xiàn)代傳媒集團，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報集團的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經營業(yè)務多樣化、業(yè)務形式復雜化，加之目前我國的稅收制度復雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復雜的稅務問題，稅務風險與日俱增。
二、報業(yè)集團稅務風險的成因分析
（一）對稅務風險的認識存在誤區(qū)
現(xiàn)實中很多員工認為納稅義務是在財務核算時才產生的，所有的涉稅事項以及稅務風險的管理都應該由財務部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務不是在務部門核算時才產生的，而是在發(fā)行、投遞等經營活動中產生的。因此，支付稅費的高低不是財務核算的結果，而是涉稅選擇的結果，在經營環(huán)節(jié)上稅務風險意識的缺失，將導致報業(yè)集團稅務風險的產生。譬如，業(yè)務人員在簽訂合同時，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。
（二）財務管理代替稅務風險管理
近年來，溫州日報報業(yè)集團逐步加強財務管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務制度。但是與之相比，稅務風險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設稅務管理人員一名，但是集團并沒有相關的稅務機構去履行稅務風險的識別與評估等相關職責。在管理上，報業(yè)集團更多的是將稅務風險管理視為財務管理的一個輔助項。但是財務管理與稅務風險管理還是存在區(qū)別的：一是財務會計法規(guī)比較穩(wěn)定，變動較小，而稅務法規(guī)則變動較為頻繁；二是財務管理相對側重業(yè)務的事后核算處理，而稅務風險管理更側重事前籌劃及事中控制；三是稅務風險管理專業(yè)性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監(jiān)控稅務風險，這樣的工作是傳統(tǒng)的財務管理比較難完成的。
（三）缺乏內部稅務審計制度
溫報集團在內部財務審計制度上相對較為完善，集團本級單設審計部門，該部門定期或不定期的會對集團本級及各所屬公司進行審查監(jiān)督，但是內審部門在審計時，主要是側重對財務情況的審查，內部監(jiān)督更多的是關注廣告的收入及其核算、資產的管理等情況，而較少關注集團內部的涉稅情況，這就會導致報業(yè)集團對稅務風險缺乏有效的監(jiān)管及應對。
三、強化報業(yè)集團稅務風險管理
2009年，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，應該說該文件對溫報集團以及其他的大型報業(yè)集團都是具有參考價值的。報業(yè)集團應結合《指引》中的稅務風險管理框架的關鍵要素，構建稅務風險管理體系，強化報業(yè)集團稅務風險管理。
（一）完善組織架構，深化稅務風險防范意識
浙江省的報業(yè)集團大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設稅務風險管理崗位，顯然是不現(xiàn)實的。因此可以在集團總部設立與財務部門平行的稅務風險管理機構或崗位并明確其相關職責。除了設立相關機構外，報業(yè)集團還應加強稅務風險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務風險的必要性，并將其落實到日常工作中去。
（二）主動識別和評估稅務風險
稅務風險的識別和評估是報業(yè)集團稅務風險管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結合的方式進行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經營活動進行深入分析，識別評估稅務風險。定量的識別評估法主要包括財務報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負率，如果銷售額變動率為正，但是稅負變動率卻為負，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務風險。
（三）完善信息傳遞與溝通機制
報業(yè)集團可以充分利用信息技術，組建一個包含內部控制和稅務風險管理流程的風險管理信息系統(tǒng)。報業(yè)集團可以借助現(xiàn)有的財務信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內部稅務信息系統(tǒng)，并將與自身經營業(yè)務相關的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經營業(yè)務的具體稅務信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個內部稅務信息系統(tǒng)，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務信息，還能更快速便捷的解決稅務問題。
（四）建立內部稅務審計制度
各類大型的報業(yè)集團都有必要建立內部稅務審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務風險的管理制度進行全面或有針對性的檢查，查找稅務問題，以期最大程度地防范稅務風險。
四、結語
稅務風險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團能通過稅務風險管理這個手段，可以及時發(fā)現(xiàn)集團稅務風險的運行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務風險，從而最終實現(xiàn)報業(yè)集團的價值最大化。
參考文獻：
[1]黃平.淺談企業(yè)涉稅風險管理[J].經濟管理者，2013（1）.
[2]劉茜.企業(yè)稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.
【關鍵詞】 稅務稽查； 會計電算化； 培訓模式
一、企事業(yè)單位會計電算化現(xiàn)狀
我國的會計電算化工作從20世紀70年代末期開始，至今已近三十年，根據(jù)財政部的規(guī)劃，預計2010年企事業(yè)單位的會計電算化程度將達到80%以上。目前我國已形成了財務軟件產業(yè)，通過國家級評審的財務軟件已達30多個，財務軟件從簡單的核算型發(fā)展到了集財務、業(yè)務于一體化的綜合型財務管理軟件。隨著當今世界經濟的全球化，計算機與網絡技術的廣泛應用，企事業(yè)單位會計信息化的程度越來越高。中小型企業(yè)普遍實現(xiàn)了會計電算化，一些大中型的重點稅源單位已開始使用集企業(yè)供應鏈、生產管理及財務管理于一體的erp軟件，不僅實現(xiàn)了財務管理的信息化，而且實現(xiàn)了企業(yè)產、供、銷集成化的管理。還有一些跨國企業(yè)使用國外的erp系統(tǒng)，內部采用局域網進行連接，總部和其他關聯(lián)機構采用廣域網方式連接，數(shù)據(jù)都存儲于總部，信息高度共享。由此可見，企事業(yè)單位的會計電算化發(fā)展已經進入了一個新的階段。
二、會計電算化新環(huán)境對稅務稽查工作的新要求
會計電算化的普及與深化促進了企業(yè)管理的現(xiàn)代化，同時也給稅務稽查工作提出了更高的要求。具體包括以下幾個方面：
（一）稅務稽查的內容必須擴展
在會計電算化新環(huán)境中，所有的會計事項由計算機按程序自動進行處理，手工會計中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會已大大減少。但是，如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理過程中使用的計算機硬件不符合要求，應用程序出錯或被非法篡改，那么輸入的原始數(shù)據(jù)即使再準確，經計算機按給定的程序處理的結果也是錯誤的。我國目前財務軟件繁多，缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標準，有的財務軟件公司為了滿足客戶要求，設置了一些功能，弱化了內部監(jiān)控，如反記賬、反結賬、清空年度賬等。因此，稅務稽查內容不再局限于會計數(shù)據(jù)資料，更重要的是要對會計電算化系統(tǒng)本身進行審核，包括系統(tǒng)內部控制的檢查、系統(tǒng)安全檢查、系統(tǒng)合法性檢查、系統(tǒng)操作規(guī)范性檢查，更重要的是軟件功能和正確性的檢查。
（二）稅務稽查的手段必須革新
實行會計電算化后，會計信息的載體發(fā)生了變化，紙張介質逐漸減少甚至無紙化，更多的或完全是新的載體,如硬盤、軟盤、磁帶、光盤等磁介質或光電材料。這些載體上存儲的會計信息是肉眼看不到的電子信息，并且信息量非常大，如果繼續(xù)采用人工手段進行數(shù)據(jù)信息的采集、整理和核查，將會嚴重影響稅務稽查工作的質量和效率。因此，實現(xiàn)稅務稽查手段的電算化，是稅務稽查工作發(fā)展的必然趨勢。稅務稽查手段電算化的實現(xiàn)一方面依靠計算機稅務稽查軟件的推廣使用，另一方面則需開展計算機輔助稅務稽查。
（三）稅務稽查的方法必須改進
實行會計電算化后，財務數(shù)據(jù)記錄、存儲、修改和刪除都是通過計算機中的數(shù)據(jù)庫功能來實現(xiàn)的，數(shù)據(jù)容易被人為修改、刪除，而且一般不會留下痕跡，傳統(tǒng)的稽查線索基本消失。隨著財務軟件在技術上的日新月異，稽查人員在檢查這些數(shù)據(jù)時，會面臨各種各樣的會計核算和財務管理系統(tǒng)，以及各種不同的計算機操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，這給稅務稽查取證工作提出了較高的技術要求。在稽查的線索和內容都已發(fā)生巨大變化的情況下，如仍然采用常規(guī)的稽查技術和方法，是不可能達到稽查目的的。因此，必須基于財務軟件的各種功能以及數(shù)據(jù)處理流程，對常規(guī)的稽查方法進行改進和創(chuàng)新，從而提取各種所需要的會計數(shù)據(jù)，才有可能對所獲得的會計數(shù)據(jù)進行分析、比較，最終得出稽查結論。
三、稅務稽查人員現(xiàn)狀
稅務稽查工作的主體是稅務稽查人員，為了適應會計電算化新環(huán)境對稅務稽查工作的新要求，稽查人員必須具備和掌握除稅務查賬知識外的現(xiàn)代化綜合技能，熟悉財務、稅務法律、法規(guī)，掌握計算機軟硬件、計算機網絡、數(shù)據(jù)庫管理等方面的技術，熟悉財務軟件的日常處理流程以及系統(tǒng)參數(shù)的設置，才能夠運用專門的查賬軟件進行系統(tǒng)的測試，或運用計算機輔助稽查技術去應對單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的財務軟件。只有這樣，稅務稽查才能跟上時代的步伐，適應信息技術突飛猛進的發(fā)展。
隨著計算機技術的廣泛應用和普及，一般辦公軟件的運用對稽查人員來說已經沒有問題，但是既精通計算機又精通財務軟件的綜合型稅務稽查人才卻非常欠缺，很多人對財務軟件仍停留在一知半解的狀態(tài)。因此，在實際工作中多數(shù)稽查人員還是要求被稽查單位的會計人員操作財務軟件,將所需的一些會計數(shù)據(jù)通過打印機打印成紙質資料，然后再針對紙質資料進行手工核查。這種繞過計算機的方式，為企事業(yè)單位弄虛作假提供了機會。雖然少數(shù)具有一定計算機操作水平及會計電算化知識的稽查人員在得到許可的情況下，能夠直接打開財務軟件親自將各種會計資料打印出來，但也很難保證稽查結果的正確性。因為在新的會計電算化環(huán)境下，如果不是對財務軟件的程序、功能有非常深入地了解，即使稽查人員現(xiàn)場打印，也不能保證會計信息的真實性?？梢娔壳按蠖鄶?shù)稽查人員已很難適應會計電算化環(huán)境下稅務稽查工作的要求，加強財務軟件和管理信息系統(tǒng)方面知識的培訓，提升稅務稽查人員適應新環(huán)境的能力已非常迫切。
四、常規(guī)培訓模式的缺點
目前稅務稽查人員的培訓主要采取兩種途徑：一是與高校合作，依托高校資源建立培訓基地；二是稅務部門自身組織培訓。從節(jié)約社會資源角度，前者無疑是一種很好的選擇。筆者所在的三峽大學與當?shù)囟悇詹块T建立了長期的合作關系，依托大學的實驗室資源和師資，對稅務稽查人員進行輪訓。在最初的培訓過程中，立足于受訓主體是稅務稽查人員，會計電算化僅僅是作為其中一門課程來講授，講授的重點在于如何利用財務軟件進入相關系統(tǒng)，根據(jù)稽查要求快速查詢打印所需的憑證、賬簿、報表，并通過對證、賬、表的分析和核對來獲得稽查的線索和證據(jù)。實踐證明，這種培訓模式在幫助稅務稽查人員快速熟悉財務軟件界面，利用計算機輔助稽查方面發(fā)揮了一定的作用。但是由于對財務軟件的功能模塊結構、各個子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系、系統(tǒng)處理流程、賬套設置、用戶權限分配、系統(tǒng)參數(shù)設置、賬證表文件的存放路徑和之間的勾稽關系等缺乏系統(tǒng)地介紹和培訓，造成了稅務稽查人員對財務軟件的應用方法掌握得不夠透徹和熟練，對軟件的認識有局限性，從而無法針對企業(yè)的內部控制制度、財務軟件的正確性、程序有無舞弊和漏洞、數(shù)據(jù)的可靠性進行更深入的檢查。
五、構建換位培訓模式的思路與實踐
在實踐過程中，我們認識到稅務稽查和企業(yè)會計電算化其實是一種對立關系，俗話說“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，如果把受訓主體假設為會計人員，以此為基礎來設計培訓模式，將克服傳統(tǒng)常規(guī)培訓模式的缺點，有利于提升稅務稽查人員適應會計電算化新環(huán)境的能力，培養(yǎng)出既有較高水平的財務會計知識又具備較高計算機水平的復合型稅務稽查人才，從根本上提高他們的查賬技能及業(yè)務素質。這種換位培訓模式的構建具體包括以下幾個方面。
（一）培訓環(huán)境
利用學校已建立的會計手工模擬實驗室和會計電算化實驗室。會計手工模擬實驗室對企業(yè)財會部門的職業(yè)環(huán)境進行仿真，設有組合操作臺，提供各種實驗用的原始憑證以及賬、證、表、單等會計專用工具。會計電算化實驗室硬件方面配有服務器一臺、微機60臺、教師操作臺、多媒體投影儀、打印機，軟件方面配有用友u-8系列erp軟件、金蝶k3系列erp軟件、稅務稽查查賬軟件。
（二）培訓內容
1.手工會計綜合模擬實訓。根據(jù)某企業(yè)某年最后一個月的財務資料，要求學員以一名會計人員的身份完成編制記賬憑證、登記日記賬與明細賬、編制科目匯總表、登記總分類賬、賬項核對及編制會計報表等一系列手工賬務處理流程。
2.電算化會計綜合模擬實訓。利用培訓中心提供的大型用友u-8系列或金蝶k3系列erp軟件和一套某企業(yè)的仿真綜合實驗資料，要求學員完成賬套設置、人員權限分配、基礎檔案設置、總賬系統(tǒng)初始化設置、總賬系統(tǒng)的日常業(yè)務處理、總賬系統(tǒng)的期末處理、報表管理、工資管理、固定資產管理、購銷存系統(tǒng)初始設置、購銷存日常業(yè)務處理等實驗項目，熟悉企業(yè)的實時財務核算、供應鏈、生產制造等業(yè)務。
3.稅務稽查查賬軟件實訓。利用稅務部門提供的稅務稽查查賬軟件，要求學員熟練操作查賬軟件，完成對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的讀取和轉換，實現(xiàn)對這些數(shù)據(jù)的抽樣、查詢、排序、分類、匯總，從而發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，確定稽查方向。
（三）培訓方式
采取課堂講解與綜合實驗相結合的培訓方式，理論教學與實驗均在實驗室進行，將培訓內容分解成各個模塊，教師邊講解學員邊練習，實現(xiàn)“學中做，做中學”，而且練習資料來源于企業(yè)的實際經濟業(yè)務，實現(xiàn)了仿真化，從而將理論知識教學與實驗有機地融為一體。為了提高培訓質量，逐步建立一套教學績效評估體系，對每個模塊應掌握的知識點都進行標識，并有相應的評分標準，實施培訓全過程監(jiān)控，對學員的培訓結果進行量化考核。
為適應不同學員的情況，培訓還可以進行模塊化組裝。例如，如果學員有一定的會計知識基礎，可以只選電算化會計綜合模擬實訓，如果培訓時間有限，可以只選總賬系統(tǒng)、報表系統(tǒng)培訓模塊。另外還有針對制造、商業(yè)、金融、保險、證券、房地產等不同行業(yè)的仿真練習資料可供選擇。這種菜單式的培訓方式靈活方便，實用性較強。
實踐證明，采取這種換位培訓模式，稅務稽查人員會計知識基礎更加扎實，對企業(yè)財務和業(yè)務流程有一個全方位的把握，能真正體會并掌握到企業(yè)會計電算化的精髓，從根本上提高稅務稽查技能?！坝糜选焙汀敖鸬眅rp軟件是我國工商企業(yè)目前應用較為廣泛的管理信息系統(tǒng)軟件，實際工作中納稅人可能使用其它軟件，但是大同小異。稅務人員只要熟練掌握一套erp軟件的管理與使用方法，就可以應對單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的財務軟件,從而適應不同企業(yè)會計電算化環(huán)境的要求。
【參考文獻】
［1］ 鐘曉鳴.淺談稅務稽查如何適應企業(yè)應用財務軟件新環(huán)境[j].財會月刊，2008（26）.
［2］ 張玉蓉.會計電算化環(huán)境下的稅務稽查[j].信息系統(tǒng)工程， 2008（6）.
［3］ 曾月霞.會計電算化對稅務稽查工作的影響及對策[j].湖州職業(yè)技術學院學報，2006（3）.
關鍵詞：財務公司；納稅籌劃；稅務成本；策略
財務公司主要是指金融公司，是為企業(yè)新產品的開發(fā)、銷售或企業(yè)技術改造提供中長期金融服務的非銀行機構。目前，在我國財務公司運營過程中，比較常見的稅種主要有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、增值稅等10種，經常涉及的稅費有11項，其中稅費比重較大的是企業(yè)所得稅和營業(yè)稅兩項。在實際的運營過程中，財務公司的稅種比較復雜，其稅費成為財務公司運營的重要成本費用。因此，分析財務公司合理納稅籌劃對降低稅務成本具有重要意義。本文重點分析了財務公司合理稅務籌劃以及降低稅務成本的策略。
一、納稅籌劃的特點
納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的重要內容，是根據(jù)國家的稅收政策，對企業(yè)的經營情況和發(fā)展戰(zhàn)略進行全面的分析，通過相關的措施來實現(xiàn)合法降低納稅費用的經濟行為。稅收籌劃的特點主要表現(xiàn)在以下方面。
（一）合法性
納稅籌劃的前提基礎是符合國家稅收的相關政策，其本質有別于避稅、偷稅和漏稅。科學合理地進行納稅籌劃，能夠充分利用國家稅收政策中的優(yōu)惠政策，最大程度地降低財務公司的稅務成本，同時有利于國家發(fā)現(xiàn)稅收制度的漏洞，不斷完善稅收制度。
（二）目的性
納稅籌劃具有很強的目的性，旨在通過一些經濟活動策略，降低財務企業(yè)的稅務費用或是延長納稅時間。
（三）綜合性
納稅籌劃是一項十分復雜的財務管理活動，其主要側重于對財務公司運營狀況和資金運作的綜合管理，在實現(xiàn)財務公司經濟效益最大化的前提下，實現(xiàn)降低財務公司稅務成本的目標。
二、現(xiàn)行稅收政策為稅收籌劃的實施提供可行性
目前，我國財務公司涉及的稅種較多，在實際的稅收過程中，財務企業(yè)運營狀況不同，其稅務費用也會存在著一定的差別，在營業(yè)稅方面主要體現(xiàn)在以下幾點：一是貸款利息收入所需要繳納的稅費計算方式不同于轉貸款利息收入的稅費計算方式；二是財務公司與其他公司之間的財務往來的利息收入可以免繳稅費；三是財務公司通過租賃的方式獲得運營場所可以免繳營業(yè)稅，但若是財務公司自己持有的運營場所房產，則需要繳納營業(yè)稅。財務公司的管理者應該根據(jù)公司的實際運營情況和資產負債結構，選擇稅務成本費用最低的模式進行相關的財務活動。
三、關于財務公司合理稅務籌劃降低稅務成本的思考
（一）稅務籌劃能夠平衡企業(yè)內部的利益分配
稅務籌劃的目的是通過綜合安排財務企業(yè)的各項經濟活動和運營活動，以實現(xiàn)降低財務公司的稅務成本，提高其利潤額，實現(xiàn)財務企業(yè)利潤最大化。在財務企業(yè)的實際運營過程中，容易出現(xiàn)利益分配不均等問題，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。財務企業(yè)實施稅務籌劃過程中，通過協(xié)調各股東之間的關系，保障稅務籌劃方案的順利進行，最終實現(xiàn)財務企業(yè)經濟效益的最大化。
（二）稅務籌劃成本及實施成本
財務企業(yè)在制訂稅務籌劃方案時，會有一定的籌劃成本支出；在稅務籌劃方案實施過程中，也會有一定的成本支出。若財務企業(yè)能夠結合自身的運營情況制訂并執(zhí)行稅務籌劃方案，其總體的收益額度是遠大于其籌劃成本和實施成本的?？偟膩碚f，在一定程度上減少了財務企業(yè)的運營成本，提高其利潤額度。若財務企業(yè)制訂并實施的稅務籌劃不適合其運營情況，使得籌劃成本和實施成本比總體收益要大，對財務企業(yè)降低運營成本沒有任何意義。
（三）基于公司的實際情況制訂稅務籌劃方案
每個財務公司的實際運營情況都有其各自的特點，在實際的稅務籌劃方案制訂過程中，必須基于財務公司的實際運營情況，故每個財務公司的稅務籌劃方案也各不相同。除了財務公司自身運營情況的差異外，各地區(qū)的稅收政策也存在著一定的差異，如經濟特區(qū)的稅收政策就明顯不同于一般地區(qū)的稅收政策。
（四）制訂長期的稅務籌劃方案
稅務籌劃方案的實施成效是在長期的運營過程中得以體現(xiàn)的。在財務企業(yè)的實際運營活動中，稅務籌劃方案應該隨著企業(yè)的經營情況進行相應的調整。通過對稅務籌劃方案的不斷改進，可以在很大程度上降低財務公司的稅務成本。因此，在稅務籌劃方案的實施過程中，財務企業(yè)的管理者應該認識稅收籌劃方案的實施是一項長期的財務管理活動，需要在具體的實施過程中進行不斷的調整，確保其與財務企業(yè)的運營情況相適宜。
（五） 執(zhí)行稅務籌劃方案要松弛有度
稅務籌劃方案的制訂是根據(jù)市場運行環(huán)境和稅收政策進行的，在具體的實施過程中，財務企業(yè)的管理者應該掌握好稅務籌劃方案實施的尺度，結合實際的運行情況和企業(yè)的運營狀況，避免過度籌劃導致與市場運行環(huán)境不適應，出現(xiàn)得不償失的現(xiàn)象，不利于降低財務企業(yè)的稅務成本。
（六）正確執(zhí)行財務企業(yè)稅務籌劃流程
財務企業(yè)稅務籌劃的執(zhí)行流程貫穿于企業(yè)的整個運營活動過程中，能夠有效地避免法律風險等問題。在財務企業(yè)的實際運營過程中，稅務籌劃方案執(zhí)行正確流程應注意以下方面。首先，由財務部門根據(jù)企業(yè)運營狀況，制訂與其相適應的稅務籌劃方案；其次，由法律部門對稅務籌劃方案的合理性進行分析審核，待審核通過后確定稅務籌劃方案；再次，由財務企業(yè)的業(yè)務部門執(zhí)行稅務籌劃方案；最后，由財務部門繳納稅費。稅收籌劃要想取得好的成效就必須提早制訂相關方案并落實于財務企業(yè)的整個運營活動中。
四、財務公司稅收籌劃的策略
（一）合理運用稅收政策，鼓勵金融創(chuàng)新
財務公司的金融創(chuàng)新主要是以財務公司的財務管理部門工作原則為依據(jù)，對財務企業(yè)衍生的金融產品的稅務額度、時間等根據(jù)現(xiàn)行的財務會計準則進行計算和確定。在計算財務企業(yè)所得稅時，應該按照收付實現(xiàn)制計算企業(yè)所需要繳納的稅額，避免財務公司因暫時還未實現(xiàn)利潤而出現(xiàn)的稅費。
（二）改革財務公司的貸款損失計算方法
根據(jù)我國稅收的相關規(guī)定，在處理財務公司貸款損失的稅務費用時，采取折中的原則。我國財務公司的貸款損失稅務費用與國際上的相關慣例是一致的，要求財務公司設立受損款項的準備資金，在確認貸款損失后，從準備資金中進行稅后費用提取。
（三）簡化賬務的核銷程序
我國財務公司在納稅籌劃方案的制訂過程中，可以適當借鑒國外財務公司的經驗，建立健全財務公司的撥款、備用資金的自主使用體系，對一些貸款額度不大的貸款業(yè)務，可以適當?shù)睾喕滟~務的核銷程序，對一些貸款額度較大的貸款業(yè)務，應該經過專門的監(jiān)管部門和稅務部門進行核算和認定，這有利于對財務公司的貸款損失賬務進行及時的核銷，最大程度地降低財務公司的運營風險，提高其經濟效益。
（四）明確公允價值得利是否需要交納所得稅
2007年，我國實施新的《企業(yè)會計準則》，其中明確規(guī)定，交易性金融資產和能夠出售的金融資產在會計工作中應該按照公允值進行計算，公允值的收益或損失應該計入當期會計科目的收益或損失。在債務發(fā)生重組時，應該用公允值計算其抵債資產。但是，現(xiàn)行的會計準則中并沒有明確規(guī)定公允值的收益是否應該計算其所得稅，可以通過一些稅收政策予以明確規(guī)定。
五、結論
綜上所述，財務公司進行合理的納稅籌劃，能夠在很大程度上降低企業(yè)的稅務成本，實現(xiàn)其經濟效益的最大化。改革開放以來，我國的社會主義市場經濟發(fā)展十分迅速，使得財務公司具有很好的發(fā)展前景。財務公司的管理者應該充分認識到合理的納稅籌劃對財務公司的運營成本具有重要的作用，充分發(fā)揮合理納稅籌劃在財務企業(yè)中的作用，強化財務企業(yè)運營活動中的稅務費用管理，降低稅務成本，提高企業(yè)的綜合競爭力。我國稅收制度的不斷完善有利于財務企業(yè)納稅籌劃方案的制訂和實施，有利于充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)中的重要作用，促進企業(yè)更好地發(fā)展。
參考文獻：
[1]寶書蓉.財務公司合理納稅籌劃 有效降低稅務成本[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2009（18）.
[2]管友橋.企業(yè)降低稅務成本的方式分析[J].今日科苑，2009（04）.
[關鍵詞] 最優(yōu)資本結構；資本資產定價模型；戰(zhàn)略稅務風險管理
[中圖分類號] C934 [文獻標識碼] A [文章編號] 1002-8129（2017）01-0091-06
目前，我國的稅收制度已日趨完善，稅收對國民經濟的調節(jié)功能愈來愈強，潛在稅收風險越來越占居企業(yè)稅務風險的主導地位。在2009年5月，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，意圖指導大企業(yè)合理控制稅務風險，建立規(guī)范完善的稅務風險管理體制，導入稅務風險管理要素。在2011年7月13日，國家稅務總局又了《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2011〕71號），規(guī)范大中型企業(yè)稅收服務和管理工作內容，要求以風險為導向，施行科學的、高效的、規(guī)范的務專業(yè)化管理。通過稅務管理部門的遵從引導、企業(yè)方的服從管控和服從應對，有效的防患和掌控稅務風險。基于此，大中型企業(yè)很有必要搭建稅務風險信息管理系統(tǒng)，因為有效的信息與溝通是控制的基礎，良好的信息和溝通有助于組織及時準確的收集和傳遞與企業(yè)稅收風險相關的信息，并保證企業(yè)內外部之間的信息溝通，有效地進行稅務風險管理與控制。
一、最優(yōu)資本結構模型
（一）企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)構成
企業(yè)的稅務事項來源于業(yè)務事項，業(yè)務事項的發(fā)生與完成是在企業(yè)戰(zhàn)術執(zhí)行的結果上，而戰(zhàn)略是戰(zhàn)術的指導，企業(yè)要實現(xiàn)稅務風險控制水平，必須建立在從戰(zhàn)略到戰(zhàn)術再到運營三層面的稅務風險信息管理系統(tǒng)，每一層面均要以一定技術保障來控制稅務風險。稅務管理系統(tǒng)的總框架及戰(zhàn)略子系統(tǒng)的架構分別如圖1、圖2所示。
（二）基于資本資產定價模型的最優(yōu)資本結構
在上述分析中可以看出企業(yè)的籌資、投資、收益分配層面的稅務風險事項歸屬到戰(zhàn)略稅務風險管理范疇，其中籌資層面的稅務風險事項的戰(zhàn)略謀劃以資本構成為起點，事先通過測算在保證最優(yōu)資本結構（即在此結構下保證企業(yè)加權平均資本成本最低），采用規(guī)劃求解得出權益資本與債務資本的比率，進而幫助籌資決策人員在最優(yōu)的資本結構下安排籌資策略。在此計算模型中最主要的計算依據(jù)是資本資產定價模型與加權平均資本成本。
1.基于資本資產定價模型下的股權資本成本
依據(jù)美國學者William Sharpe等人的資本資產定價模型計算股權資本成本需要清楚：市場無風險報酬率，即純貨幣時是價值，一般用中長期的國債利率來表示，假設為Rf；資產的β系數(shù)即asset beta，一般用企業(yè)所在行業(yè)的β系數(shù)值來表示；市場預期回報率，假設為Rm。據(jù)此，股權資本成本Ks=Rf+β*（Rm-Rf）。
2.加權平均資本成本
加權平均資本成本，即Weighted Average Cost of Capital，簡稱WACC，是以企業(yè)籌集的權益資本和債務資本在企業(yè)總資本中所占的比例為權重，對權益資本和債務資本的成本進行加權平均而計算出來的企業(yè)資本平均成本。假設企業(yè)的債務資本為A，權益資本為B，所得稅率為tc，債務籌資費用額為F，債務資本利率為i，則債務資本權重Wd=A/（A+B）；權益資本的權重Ws=B/（A+B）；債務資本費用率Ft=F/A；債務資本利息額I=A*i；債務資本成本Kd=I/（A*（1-Ft））。根據(jù)加權平均資本成本的定義就有企業(yè)的加權平均資本成本WACC= Kd*（1-tc）* Wd+Ks*Ws。
二、稅務風險信息管理體系
（一）稅務風險環(huán)境影響因素分析
企業(yè)要面對稅務風險的產生因素有很多，有企業(yè)內部自身的稅務風險事項，即有稅務風險發(fā)生的一切業(yè)務事項，如企業(yè)的正常經營業(yè)務、企業(yè)的稅務籌劃策略、企業(yè)對稅收政策的遵從程度、企業(yè)經濟活動的會計處理及財務活動；也有企業(yè)外部稅務環(huán)境的好壞，如企業(yè)與稅務征管部門之間的溝通程度、對國家或地方的稅收政策把握程度以及當?shù)囟悇照鞴懿块T服務人員的業(yè)務素質，具體的環(huán)境分析如下圖3所示。
因此，必須對這些因素進行科學準確的分析，從而全面了解企業(yè)的稅務風險環(huán)境，進而制定有效的風險防控措施。另外，環(huán)境總是在不斷的發(fā)展變化之中，所以企業(yè)還必須做好環(huán)境的動態(tài)分析，也就是密切留意環(huán)境中各種影響因素的變化，并評估這些變化對稅務風險管理可能造成的影響，從而進行有效的應對。
（二）稅務風險管理內容
1.優(yōu)化內部控制環(huán)境，支持稅務風險管理
企業(yè)內部環(huán)境管理的好壞是企業(yè)進行稅務風險有效管理的首要因素，同時也是風險治理中其他因素需發(fā)揮效用的基礎，因此稅務風險產生的內部環(huán)境就成為了企業(yè)稅務風險管理體系的“短板”。也就是說，稅務風險管理的整體質量取決于內部控制環(huán)境這一最薄弱的要素質量，起先導性作用。
2.建立風險評估機制，進行風險識別和應對
稅務風險管理遵循的理論依據(jù)是價值鏈管理理論中的質量保證體系，其重點是通過兩個主要途徑來實現(xiàn)。
（1）通過介入式納稅風險管理活動，進而對影響企業(yè)戰(zhàn)略實施的關鍵稅務風險要素進行識別、評估和控制，從而預防稅務損失。
（2）進行流程式的納稅監(jiān)督活動，對企業(yè)有存疑的納稅行為進行適時調整并對有一定稅務損失的業(yè)務事項進行后續(xù)補救。
3.完善稅務風險控制活動，約束潛在風險
對稅務風險進行全過程的流程管理。流程是風險的發(fā)酵地，某些業(yè)務流程梳理不當會導致潛在的稅務風險，必須要以稅務風險控制為前提對現(xiàn)有的業(yè)務流程進行重新梳理和再造，以重新構建基于稅務風險控制的業(yè)務流程，將稅務風險管理理念介入到業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)乃至流程的全過程。
4.強化信息溝通，提供稅務風險信息管理支持
（1）建立企業(yè)內部信息溝通機制，探求各業(yè)務部門的支持與配合方式。企業(yè)要有效的對稅務風險進行控制，就必須將稅務風險的控制手段介入到企業(yè)發(fā)生的日常經營業(yè)務活動中，因為稅務事項來源于企業(yè)的業(yè)務事項。企業(yè)稅務風險管控部門可以利用下發(fā)調研報告、企業(yè)內部網絡渠道等各種方式，對各業(yè)務部門日常發(fā)生的業(yè)務事項中有關涉稅業(yè)務進行指導，豐富各業(yè)務部門的稅法知識，提高業(yè)務部門對涉稅業(yè)務的處理水平。
（2）建立企業(yè)外部信息溝通機制，解決信息不對稱問題。通過企業(yè)與稅務管理機構的有效溝通，在企業(yè)與稅務管理機構之間對“不確定性的涉稅事項”創(chuàng)建事前的溝通機制，規(guī)避“不確定性的涉稅事項”的事后爭議，有效控制企業(yè)稅務風險。
（三）稅務風險信息管理流程
結合環(huán)境分析與稅務風險管理內容分析，企業(yè)的稅務風險信息管理體系從技術層面上看應是一個非常完善的系統(tǒng)，它是在環(huán)境分析的基礎上，以風險監(jiān)控為圓點，以能接受的風險目標值為半徑所畫的一圓，在圓周上有識別、評估、應對、控制、評價各項技術手段，同時各個組成部分之間彼此協(xié)調又互相制約，共同實現(xiàn)將企業(yè)稅務風險維持在可控水平內的目標，具w的管理流程圓圖如下圖4所示。
三、最優(yōu)資本稅務風險管理模型實現(xiàn)
（一）最優(yōu)資本模型下的稅務信息處理設置
根據(jù)上述所論的模型構造及稅務風險信息管理體系流程來設置最優(yōu)資本模型稅務風險管理系統(tǒng)，本系統(tǒng)的內部數(shù)據(jù)計算與信息處理的依據(jù)是資本資產定價模型與加權平均資本成本模型，在加權平均資本成本與資本結構博弈最優(yōu)狀態(tài)下確保最大程度的利用債務資本的節(jié)稅效應與最優(yōu)秀資本結構的有效組合。
1.內部信息收集子模塊
（1）信息收集
債務資本：
股權資本：
所得稅稅率：
債務利息率：
債務籌資費用額：
國債利率：
行業(yè)β值：
股權資本市場報酬率：
（2）內部計算過程
Ws=B/（A+B）
Wd=A/（A+B）
Ft=F/A*100%
I=A*i
Kd=I/（A*（1-Ft））
Ks=Rf+β*（Rm-Rf）
WACC=Kd*（1-tc）*Wd+Ks*
Ws
2.目標設定
企業(yè)產權比率標準值：
3.事項識別
產權比率ER=A/B
風險值D=C-ER
4.風險評估（設定允許壓力范圍是+-20%，根據(jù)管理層偏好或歷史值）
該企業(yè)的資產負債率是：
該企業(yè)的資本結構比是：
該企業(yè)的債務資本成本是：
該企業(yè)的股權資本成本是：
企業(yè)的加權平均資本成本是：
債務資本成本帶來的節(jié)稅效應是：
5.信息與溝通
如果D>0.2，顯示：企業(yè)的計算值與設定的目標相比結果是D值，目前企業(yè)的資本結構的節(jié)稅效應是Kd*Tc，說明：該企業(yè)的資產負債率過低，資本結構比不太合理，未能很好利用債務資本，導致企業(yè)平均資本成本過高，節(jié)稅效應過低，增加了稅務壓力，稅務風險過大，且未能很好的利用財務標桿，股東財富最大化目標受阻。建議調整資本結構，增擴債務融資，增加債務資本帶來的節(jié)稅效應，減少企業(yè)平均資本成本，增加財務標桿效應，實現(xiàn)股東財富最大化目標。
如果D
如果-0.2
6.數(shù)據(jù)輸入與信息輸出界面
在稅務風險信息管理系統(tǒng)中需要根據(jù)最優(yōu)資本結構模型進行籌資層面的稅務風險事項認定與評估時應輸入當前一些實時的模型計算依據(jù)值，詳情如下圖5所示。根據(jù)輸入的數(shù)據(jù)依據(jù)事先設計好的計算模型與風險評估方法及風險應對方法會顯示出本籌資項目的風險評估結果，具體結果信息輸出圖如下圖6所示。
（二）最優(yōu)資本模型下的稅務風險信息管理系統(tǒng)代碼實現(xiàn)
this->UpdateData（）；
if（（this->m_GuQuanzb！=0）&&（this->m_ZhaiWuzb！=0））
{
float ws，wd，ft，kd，ks，wacc，er；
ws= this->m_GuQuanzb/（th-
is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu
anzb）；
wd= this->m_ZhaiWuzb/（th-
is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu
anzb）；
ft= this->m_ZhaiWuChouZhi
fy/this->m_ZhaiWuzb；
kd= this->m_ZhaiWulxl/（1-
ft）；
ks= this->m_GuoZhaill+th-
is->m_HangYez*（this->m_ShiCh
angbc-this->m_GuoZhaill）；
wacc= kd*（1-this->m_SuoD
eSuisl）*wd+ks*ws；
er= this->m_ZhaiWuzb/this-
>m_GuQuanzb；
class zhannuejieguo jieguo；
jieguo.m_zhichanfuzailv = wd；
jieguo.m_zhibenjiegoubi = er；
jieguo.m_zaiwuzhibenchengben = kd；
jieguo.m_guquanzhibencheng
ben = ks；
jieguo.m_pingjunzhibencheng
ben = wacc；
jieguo.m_jieshuixiaoying=kd*
this->m_SuoDeSuisl；
float kk；
kk = this->m_QiYeChanQua
nbl- er；
CString str1，str2，str3，str4；
if （kk >= 0.2）
{ str1 = "該企業(yè)的資產負債率過低，資本結構比不太合理，未能很好利用債務資本，" ；
str1 += "＼r＼n"；
str2 = "導致企業(yè)平均資本成本過高，節(jié)稅效應過低，增加了稅務壓力，稅務風險過大，"；
str2 += "＼r＼n"；
str3 = "且未能很好的利用財務標桿，股東財富最大化目標受阻。建議調整資本結構，增擴債務融資，＼n"；
str3 += "＼r＼n"；
str4 = "增加債務資本帶來的節(jié)稅效應，減少企I平均資本成本，增加財務標桿效應，實現(xiàn)股東財富最大化目標。"；
jieguo.m_jielun = str1 + str2
+str3+str4；
}
if（kk
{ str1 = "該企業(yè)的資產負債率較高，資本結構比不太合理，債務資本過多，償債壓力大，＼n"；
str1 += "＼r＼n"；
str2 = "節(jié)稅效應達到了，稅務壓力降低了，稅務風險降低了，但財務風險太大。，＼n"；
str2 += "＼r＼n"；
str3 = "建議調整資本結構，增擴股權融資，保持資本結構的合理比例，降低財務風險，減少財務壓力。"；
jieguo.m_jielun=str1 + str2+
str3；
}
if（（kk>-0.2）&&（kk
{
jieguo.m_jielun="該企業(yè)的資產負債率合適，資本結構比合理，財務風險與節(jié)稅效應博弈均衡，稅務風險較低。"；
}
jieguo.DoModal（）；
}
[參考文獻]
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。
一、企業(yè)稅務風險管理界定
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務風險識別
1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結合業(yè)務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內部稅務風險因素。企業(yè)內部稅務風險因素包括：企業(yè)經營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構、經營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業(yè)的內部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質、企業(yè)組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經營業(yè)務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態(tài)識別，建立經驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數(shù)據(jù)庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。
三、企業(yè)稅務風險防控
1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業(yè)內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；風險管理機制；稅收規(guī)劃
中圖分類號：F 272.35 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）11-0075-02
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），目的是為了加強對大企業(yè)稅收管理，引導、幫助大企業(yè)建立內部稅務管理和控制體系，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害?！吨敢冯m然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別稅務風險，并盡可能地防范和規(guī)避稅務風險。
一、企業(yè)稅務風險的含義
企業(yè)稅務風險是指因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面內容：一方面，企業(yè)的涉稅行為不符合稅法的有關規(guī)定，不繳或少繳稅款了，在稅務機關稽查過程中被發(fā)現(xiàn)，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；另一方面，企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
產生稅務風險的原因有兩個：一是因企業(yè)沒有進行稅收籌劃或考慮的不全面而造成的稅務風險。企業(yè)經營業(yè)務涉及多方面的稅收政策，雖然財務人員精通財會知識，但對稅收政策了解不全面，有可能出現(xiàn)企業(yè)經營行為適用稅法不準確，導致少繳稅款的情況，或是涉稅事項應申請享受稅收優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關優(yōu)惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，導致企業(yè)多繳納了稅款。二是稅收政策的多變性和滯后性造成稅務風險。隨著我國經濟的快速發(fā)展，各種新的經濟業(yè)務不斷出現(xiàn)，而現(xiàn)行財會制度和稅法尚未明確如何進行處理，部分稅收政策不夠具體、可操作性不高，且不可能完全適用于所有企業(yè)的各項經濟業(yè)務，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法而粗放式管理。
二、防范企業(yè)稅務風險的必要性
1.可避免因企業(yè)沒有進行稅收籌劃或考慮的不全面而造成的稅務風險
企業(yè)經營業(yè)務涉及多方面的稅收政策，雖然財務人員精通財會知識，但對稅收政策了解不全面，有可能出現(xiàn)企業(yè)經營行為適用稅法不準確，導致不繳或少繳稅款的情況；或是涉稅事項應申請享受稅收優(yōu)惠政策卻不及時、沒有用足有關優(yōu)惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，導致企業(yè)多繳納了稅款。
2.可避免因稅收政策的多變性和滯后性造成稅務風險
隨著我國經濟的快速發(fā)展，各種新的經濟業(yè)務不斷出現(xiàn)，而現(xiàn)行財會制度和稅法尚未明確如何進行處理，部分稅收政策不夠具體、可操作性不高，且不可能完全適用于所有企業(yè)的各項經濟業(yè)務，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法，而稅務機關卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可避免。
3.可避免因企業(yè)內部控制的缺失造成稅務風險
相對于一般企業(yè)而言，大企業(yè)組織結構龐大，一般財務核算及時、準確、規(guī)范，且有固定的財務審計等中介公司定期審計把關，納稅行為通常很規(guī)范；而一般企業(yè)納稅行為通常不是很規(guī)范。但不論是大企業(yè)還是一般企業(yè)，由于企業(yè)內部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應納稅而未納稅或少納稅等不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險。
4.可避免因事后溝通協(xié)調缺位帶來稅收風險
企業(yè)經營管理的負責人一般傾心宏觀謀劃，重點關注企業(yè)經營目標和財務報告方面的目標，對財務管理中涉稅內容缺乏深入的分析指導，缺乏與稅務機關特別是主管稅務人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業(yè)務恰恰主要是由一線征管人員進行調查、審核、評估的，溝通協(xié)調的欠缺勢必會出現(xiàn)因少繳、未繳稅款而導致的稅務風險。
三、防范企業(yè)稅務風險的具體措施
1.提高防范稅務風險的認識
《指引》明確要求：“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經營的一項重要內容”。長期以來，我國企業(yè)的領導層大多不重視稅務風險的防范，甚至根本就沒有稅務風險意識，在經營中很少主動地去規(guī)避稅務風險，只是被動地由稅務機關進行檢查。當違法行為暴露后，主要是依靠人脈關系去溝通以盡量減少罰款；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務風險管控與己無關。因此，要防范稅務風險，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險的認識。
2.建立基礎信息系統(tǒng)
企業(yè)應充分利用信息化資源，建立和完善稅法及其他相關法律法規(guī)的收集和更新，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；根據(jù)業(yè)務特點，將信息技術應用于防范稅務風險的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
3.建立有效的內部控制機制
建立內部控制和風險管理機制是有效規(guī)避稅務風險發(fā)生的舉措之一，而長久以來稅務風險的防范作為企業(yè)整個風險管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)一直被忽視，多數(shù)企業(yè)均未設立相應的、專門的涉稅管理機構?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它強調企業(yè)內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，把稅務風險作為企業(yè)內控的重要目標，并與企業(yè)、社會、執(zhí)法等多方面對風險控制的要求緊密結合，合理設計稅務管理流程和風險控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
4.對稅務風險實行動態(tài)管理
企業(yè)應對稅務風險實行動態(tài)管理，以及時識別和評估原有風險的變化情況以及可能產生的稅務風險。尤其要關注企業(yè)重大事項，包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
5.規(guī)劃稅務風險應對策略
按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。對于發(fā)生幾率較大且影響程度較深的稅務風險，企業(yè)應當盡量避免，以免危及生存；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略。
6.充分利用社會中介組織
中介組織具有獨立性、公正性，不受稅務機關和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強、有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務能力高，因此企業(yè)可聘請具有較高信譽、一定資質且專業(yè)能力強的中介機構，幫助企業(yè)事先做好稅務風險評估，及時發(fā)現(xiàn)和完善相關風險的預警及應對機制。
參考文獻：
[1] 樊劍英.房地產開發(fā)企業(yè)納稅實務與風險防范[M].大連：大連出版社，2011.
[2] 王燕浩.淺談企業(yè)稅務風險控制[J].時代金融,2011,（18）.
關鍵詞：零風險；納稅；籌劃；立體式
一、立體式”納稅籌劃的策略
1.抓規(guī)范：編寫《稅務工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務流程
結合《稅務工作手冊》的編寫和討論，歸納出適應蚌埠供電公司實際業(yè)務、符合“三集五大”體系建設需要的涉稅業(yè)務共四大類、141個流程， 填補了財務集約化環(huán)境下財稅管理標準流程的空白。
2.巧籌劃：深挖涉稅政策內涵，提出合理籌劃建議
多次將稅務主管部門和高校財經教授“請進來”，研讀涉稅政策，根據(jù)電網企業(yè)的行業(yè)性質，定位重點關注的稅種，收集相關涉稅政策，提出適用于公司經營的籌劃建議。
3.拉“紅線”：集結涉稅典型案例和備忘錄，警示風險
對近年來內外部審計、同行業(yè)接受各項檢查結果進行梳理，編寫成深入淺出、通俗易懂的典型案例并集結成冊，組織相關專職學習討論。整理出《涉稅檢查及處理結果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務稽查處罰結果和賬務處理方式，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。
4.勤自檢：建立“零風險”自檢體系，定期運行
以“涉稅零風險”為目標，建立納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了9個稅種、3項基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務各方面，在財務月結和年結等關鍵環(huán)節(jié)定期梳理，防范納稅風險。
二、立體式納稅籌劃的主要做法
1.建立權責明確的納稅籌劃組織體系
蚌埠供電公司納稅籌劃工作由公司總經理直接領導；公司財務資產部牽頭負責納稅籌劃的組織、布置、監(jiān)督、考核等工作；財務資產部稅務管理專職負責納稅籌劃的實施，并將結果向上級領導匯報。
2.構建“立體式”納稅籌劃各環(huán)節(jié)
蚌埠供電公司積極探索“立體式”納稅籌劃的有效載體和實現(xiàn)途徑，經過近兩年的探索和實踐，逐步確立了一套工作思路，明確了“涉稅零風險”的目標，制定了“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線’、勤自檢”的實施方案：
（1）編寫《稅務工作手冊》，規(guī)范涉稅業(yè)務流程
近年來，隨著國網公司“三集五大”體系建設的不斷推進，電網生產經營各環(huán)節(jié)進行了集約化管理、信息化建設，流程再造比率大，稅務管控“短板”多。為使納稅籌劃與前端業(yè)務有效銜接，打好“立體式”納稅籌劃的基礎，蚌埠供電公司以編寫《稅務工作手冊》為契機，結合公司生產經營實際，歸納整理出涉稅業(yè)務共四大類、141個流程，填補了財務集約化環(huán)境下財稅管理標準流程的空白。
（2）深挖涉稅政策內涵，提出合理籌劃建議
蚌埠供電公司多次將稅務主管部門和高校財經教授“請進來”，研讀涉稅政策，提出適用于公司經營的籌劃建議。
（3）集結涉稅典型案例和備忘錄，警示風險
①以例說理，是非明辯。蚌埠供電公司發(fā)動廣大員工，通過書籍、網絡搜集涉稅典型案例，并擇優(yōu)評選，集結成《依法治企典型案例庫-涉稅篇》，以生動言辭、貼近實際的描寫列示了日常工作中的稅務風險，為干部員工敲響了警鐘。
②備查備忘，昭示“紅線”。蚌埠供電公司花大力氣，整理出《涉稅檢查及處理結果備忘錄》，收錄了公司近十年來各類納稅評估、稅務稽查處罰結果和賬務處理方式，列示了涉稅處罰事項、金額、處罰依據(jù)、金額出處、經辦人、憑證號等詳細信息，一方面做好了備查備忘，防止出現(xiàn)交接不清、重復認罰的情況，另一方面利用其明確了操作“紅線”，杜絕再犯。
（4）建立“零風險”自檢體系，定期運行
實現(xiàn)賬目清楚、申報正確、及時足額繳納稅款，公司除利用省公司下發(fā)的《稅收自查模版》定期自查外，還建立了納稅籌劃管理自檢體系，涵蓋了10個稅種、3項基金以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務各方面，在財務月結和年結等關鍵環(huán)節(jié)安排專人逐項檢查，防范納稅風險。
三、立體式”納稅籌劃的實施效果
蚌埠供電公司經過對多年實踐經驗的歸納和總結，把“立體式”納稅籌劃的實施效果歸結為規(guī)范企業(yè)管理、減輕稅收負擔和實現(xiàn)“涉稅零風險”三項功能，保證了企業(yè)“長治久安”。
1.規(guī)范企業(yè)管理
蚌埠供電公司實施“立體式”納稅籌劃管理以來，通過“抓規(guī)范、巧籌劃、拉‘紅線‘、勤自檢”四個手段的實施，夯實了管理基礎、梳理了管理流程，提高了公司整體工作效率和效益。
2.減輕稅收負擔
蚌埠供電公司通過合理的納稅籌劃建議，督促業(yè)務部門提高涉稅籌劃意識，加大了進項稅抵扣比率；引導業(yè)務部門在預算、招標、采購等環(huán)節(jié)對符合優(yōu)惠政策的企業(yè)進行傾斜，免抵了部分企業(yè)所得稅；對符合條件的項目、資料積極向有關部門申請、備案并取得實質性進展。2012年，利用“用戶移交資產免交企業(yè)所得稅、技術開發(fā)費加計扣除”等優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅352萬元。
稅金，對于企業(yè)而言是純現(xiàn)金流出，是一項重要的成本支出，并且是高風險和高彈性的成本。流轉稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小，所得稅的多與少直接影響到公司投資成本的高低。
企業(yè)通過加強稅務管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術改造，調節(jié)自身產業(yè)結構、進行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)發(fā)展水平，可以將過去的地下作業(yè)轉化為陽光作業(yè)，塑造良好的稅務信用形象；可以博得消費者、投資者和監(jiān)管機構與政府的更多信賴，爭取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場機會，促進企業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)稅務管理是一種融合自身生產經營特點的內部組織行為，是通過依法規(guī)范自身業(yè)務流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標的稅務業(yè)務活動，是依法降低自身稅負的自救，是維護企業(yè)自身權益的最有效法寶?！熬毣悇展芾怼笨梢詮浹a企業(yè)“管理短板”。
“短板”現(xiàn)狀
畢馬威2003年對互聯(lián)網在全球的一項調查顯示：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕1/3的公司利潤。通過給客戶做稅務咨詢得出的結果，國內企業(yè)整體稅負由原來的1％～3％上升為6％～8％，不同的行業(yè)稅負高低有所不同。中國大多數(shù)企業(yè)因經營決策、財務管理等方面的不善而導致企業(yè)自覺或不自覺地加重了自身稅負。企業(yè)的稅務問題更多地表現(xiàn)在企業(yè)管理層面缺乏科學的納稅意識、操作人員的專業(yè)素質以及涉稅業(yè)務過程中的稅務管理和監(jiān)控手段。
企業(yè)必須向管理要效率、向管理要成本。企業(yè)要想既安全又有效地減輕稅負，不能單純地從納稅處理技巧和納稅籌劃上去操作，而應從深層次的角度去認識――“精細化稅務管理”。然而，目前“精細化稅務管理”是國內企業(yè)在管理當中普遍存在的“短板”，具體體現(xiàn)在：
企業(yè)稅務管理意識差
中國實行市場經濟在財政部開始實施“利改稅”以來，由于經濟環(huán)境與稅制越來越復雜，企業(yè)經營開始涉及稅收管理問題。但是，受傳統(tǒng)思想的影響，學術界一直側重于稅收征管角度的研究，從企業(yè)角度研究稅務管理的較少，企業(yè)稅務管理缺乏相應的理論與實踐管理的指導。具體反映在：一方面，大多數(shù)企業(yè)認為稅務事項簡單，目前大都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標，僅由財務會計人員兼辦稅務事宜，更別說設立專門的稅務機構，因此職責相對淡化，企業(yè)的稅務風險管理意識相對薄弱；另一方面，企業(yè)對稅收事務的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽。還有一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴，存在偷稅、漏稅等違法行為。也有少部分企業(yè)已初步形成稅務管理意識，但總體管理水平較低。
對企業(yè)稅務管理認識不全面
一方面，很多企業(yè)模糊了企業(yè)稅務管理與企業(yè)稅務籌劃的界限，把企業(yè)稅務籌劃等同于企業(yè)稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。雖然稅務籌劃是稅務管理一個很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法層面，不足以包括企業(yè)稅務管理的全部。另一方面，很多企業(yè)管理者認為企業(yè)稅務管理是納稅義務發(fā)生之后的事后管理，因此存在輕事前管理、重事后攻關的現(xiàn)象比較普遍。
缺乏有效的管理控制系統(tǒng)
企業(yè)稅務風險往往表現(xiàn)在財稅，其根源在于是否具備有效的管理系統(tǒng)。絕大部分企業(yè)都沒有從生產經營的全過程進行稅務管理，沒有系統(tǒng)的稅務管理制度和不同職能部門間的制衡制度，對稅務風險往往采取就事論事的解決方法，缺乏系統(tǒng)、科學的控制方法和控制流程。
稅務管理9則
企業(yè)稅務管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃、計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調和溝通、預測和報告等全過程管理和全面監(jiān)控的行為，不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和運用，依法避稅的技巧和方法，事前籌劃和計劃等實施組織，同時還包括企業(yè)涉稅業(yè)務流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容。所以，它既是企業(yè)經營管理的重要組成部分，也是宏觀稅務管理的必要延伸和補充。
企業(yè)稅務管理有兩方面發(fā)展方向：一方面建立納稅管理戰(zhàn)略思維，站在更高的角度看待財務、稅務；另一方面在戰(zhàn)略思維指導下開展精細化財稅管理，構建完善的稅務管理系統(tǒng)和稅務風險控制系統(tǒng)。
1 戰(zhàn)略制定 企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。企業(yè)的稅務戰(zhàn)略規(guī)劃包括企業(yè)重大經營決策稅務規(guī)劃、企業(yè)對外投資與重大并購或重組的稅務規(guī)劃、企業(yè)重大融資策略的稅務規(guī)劃、企業(yè)經營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂、企業(yè)關聯(lián)交易價格的制定等。
2 組織設置 企業(yè)應結合自身生產經營特點和內部稅務管理的要求，明確崗位的職責和權限。
組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設立設置專門的稅務管理部門及稅務總監(jiān)職位。總分機構的企業(yè)，在分子機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；集團型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。
3 制度制定 企業(yè)應參照相關法律，結合自身經營情況、納稅業(yè)務情況、稅務風險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務管理制度：崗位責任制、企業(yè)重大業(yè)務涉稅分析制度、稅務風險管理應對措施、稅務信息管理與溝通制度、稅務風險監(jiān)督和改進機制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度、專業(yè)人員稅務培養(yǎng)制度等。
4 納稅實物 企業(yè)納稅實務管理分兩個層面。
第一層面包括：一是納稅準備階段的稅務管理：稅務登記管理、稅務賬簿憑證管理、發(fā)票管理；二是稅款繳納階段的稅務管理：納稅申報(稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報)、稅款繳納、扣繳義務、非常損失報告、稅收保全、擔保和強制執(zhí)行；三是納稅完成后的稅務管理：納稅評估、稅務檢查、稅務行政處罰、稅務行政復議、訴訟和稅收國家賠償；四是稅務管理其他問題：關聯(lián)企業(yè)的稅收管理、稅務。
第二層面是稅務會計。我國經過近十年的法制建設，稅法與會計制度之間出現(xiàn)了差異，特別是在會計制度和稅收制度改革以后，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計不再適應財務、稅法要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次單獨制定了資產的稅務處理。
以上其中任何一項業(yè)務都有相應的規(guī)定和要求，企業(yè)必須嚴格遵守，稍有差錯就可能使企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。因此，企業(yè)納稅實務的管理是一項重要工作，企業(yè)應當予以高度重視。
5 風險控制 企業(yè)通過風
險識別、風險分析、風險評價等手段，查找企業(yè)經營活動及其他業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述稅務風險發(fā)生的可能性和引發(fā)的原因，評價稅務風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而制定出稅務風險應對策略。
稅務風險應對策略包含考慮稅務風險管理的成本與效益，在企業(yè)整體管理控制體系內，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務風險管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
6 信息管理 稅務信息管理包括企業(yè)外部和內部的稅務信息收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。就外部而言，政府稅收政策、法規(guī)等信息的采集、研究對企業(yè)科學納稅的作用是不言而喻的，但企業(yè)內部稅務信息的歸集、整理、分析與報告等也是相當重要的。比如，隨著企業(yè)生產經營活動的變化，企業(yè)稅負是增加了還是降低了，這些信息對決策者和管理者的行為調整和部署都是很有用的。
如果只是辦稅人員等個別人知道稅法的相關規(guī)定、納稅實務的程序和要求，而大多數(shù)企業(yè)管理者和業(yè)務人員并不知道，企業(yè)涉稅業(yè)務能不出差錯嗎?所以，企業(yè)稅務管理的一個重要理念是要強調企業(yè)全員參與稅務管理，這是企業(yè)稅務信息管理的一項重要內容和任務。
7 稅收籌劃 企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。這些對于企業(yè)科學制定節(jié)稅策略、合理安排納稅資金計劃以及嚴格控制稅負成本等都是至關重要的。比如，稅負對企業(yè)來說是一種純現(xiàn)金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金周轉，如果沒有相應的計劃安排，在企業(yè)資金周轉緊張的情況下，就免不了要么使生產受影響，要么造成延期納稅而違規(guī)受罰。所以，企業(yè)稅務管理的重要理念是籌劃先行、整體協(xié)調、預防為主、有計劃地管理和控制。