時間：2023-06-14 16:36:10
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【關鍵詞】建筑企業(yè)；財務；防范
一、財務風險的識別與確認
財務風險識別是對其進行管理的第一步，也是很重要的一步。由于風險常常隱藏在企業(yè)生產經營活動的各個環(huán)節(jié)，因此識別財務風險要根據企業(yè)生產經營特點采取有針對性的方法和手段。風險識別主要包括收集信息資料、分析不確定性、確定風險事件、編制風險識別報告等內容。
財務風險識別的方法有風險分析問卷、核查表法、財務報表法、流程方法、現場視察、合約分析、損失記錄分析、事故報告等方法。風險分析問卷和核查表法一般是通過進行文件整理、面談和檢驗以獲得財務風險性質和來源的資料。財務報表法是通過分析企業(yè)的各種財務報表，逐項檢查企業(yè)的資產、負債情況、財務預算以及企業(yè)資源的應用消耗等情況，以此來判斷企業(yè)承擔的財務風險及其程度。流程方法是通過研究企業(yè)的業(yè)務范圍及操作流程，進而確定具體環(huán)節(jié)中是否承擔著某些財務風險的方法?，F場視察是風險管理人員必須進行的過程，通過現場視察，檢查企業(yè)的設施、設備、生產經營進展情況的第一手資料，來識別潛在的財務風險。合約分析是通過分析企業(yè)與不同主體簽訂的各種不同形式的合約，檢查合約界定的雙方權責范圍，恰當的合約簽訂可以有效的保護企業(yè)財務利益和權益。損失記錄分析法是指風險管理人員可以從過去的損失記錄中分析損失發(fā)生的原因、性質、程度和影響范圍。事故報告法需要企業(yè)建立有效的機制，把日常的損失及傷亡事故詳細記錄下來，風險管理人員通過檢查損失及傷亡事故記錄來掌握整個事故的全面資料，確認財務風險損失的程度及影響范圍。
二、財務風險的分析與評價
當企業(yè)的財務風險確認后，需要對其進行風險分析與評價，對于風險的規(guī)律性進行研究和量化分析。事實上，能夠識別羅列出的企業(yè)每一個風險都有自身的規(guī)律、特點、影響范圍以及影響后果，它們的影響后果以貨幣單位來度量，最終轉化為企業(yè)的財務風險。
財務風險分析的內容包括風險存在和發(fā)生的時間分析、風險的影響和損失分析、風險發(fā)生的可能性分析、風險級別、風險的起因和可控性分析等內容。對風險存在和發(fā)生的時間進行分析即分析風險可能在生產經營周期或施工項目的哪個階段、哪個環(huán)節(jié)上發(fā)生。有許多風險具有明顯的階段性，建筑企業(yè)有的風險直接與具體的工程活動相聯系，這個分析對于建筑企業(yè)財務風險的預警有很大的作用。
對于建筑企業(yè)財務風險的影響和損失進行分析是個非常復雜的問題。建筑企業(yè)面臨各種風險，各種風險之間相互作用可能會導致財務風險發(fā)生。有的風險影響面小，有的風險影響面很大，可能引起整個施工工程的中斷或報廢。有的風險之間常常是有關聯的，例如，某個施工工程活動因為財務風險的存在，受到干擾而拖延，可能會影響到后續(xù)的其他活動。對建筑企業(yè)而言，經濟形勢的惡化容易引起物價上漲，一方面可能會導致業(yè)主支付能力的變化，另一方面可能會影響建筑工程材料物資的采購、員工薪酬及各種費用支出，最終會影響整個工程的工程費用。財務風險的影響一般通過以下過程分析：首先，考慮正常狀況下，假設沒有該財務風險的情況，如建筑企業(yè)的工期、成本費用和收益情況；其次，考慮財務風險，看施工過程、施工消耗等各個方面有什么變化；最后，兩者的差異確定為財務風險的影響。
由于財務風險因素很多，涉及很多方面，人們并不是對所有財務風險都予以十分重視，通常對財務風險進行評級，考慮財務風險的損失以及發(fā)生的概率，計算財務風險損失期望值，一般而言，發(fā)生的概率很大而且損失金額很高的風險，要重點防控，對于發(fā)生的可能性一般而且損失也一般的風險，企業(yè)要進行一般防控，對于發(fā)生的可能性很小而且損失也很小的風險，企業(yè)可以不予考慮。
對于風險的起因和可控性進行分析，是風險預測、風險防控、風險責任分析等工作的前提。有的財務風險企業(yè)可以進行控制，減小其發(fā)生的可能性；有的財務風險企業(yè)對它的發(fā)生與否卻無能為力。企業(yè)需要根據財務風險的可控與否選擇不同的風險應對策略。
企業(yè)財務風險的分析方法包括財務比率分析法、比較分析法，杠桿分析法、敏感性分析法、決策樹分析法、因果分析法、價值分析法、變量分析法等方法，企業(yè)在實際工作中可結合自身特點選擇使用或組合使用。
三、財務風險應對策略
當前，面對日漸復雜化的市場競爭環(huán)境，我國上市企業(yè)在參與市場競爭的過程中，所面臨的市場風險逐漸加大，尤其是自2008年全球經濟危機爆發(fā)以來，上市企業(yè)的倒閉、破產使得其逐漸意識到了相應財務風險管理的重要性。對于電力上市公司來講，財務危機的爆發(fā)不僅直接威脅到了其自身的經營發(fā)展，同時也會影響到國民經濟的穩(wěn)健發(fā)展。因此，電力上市企業(yè)在發(fā)展的過程中如何實現對財務風險的完善評價，并落實有效的財務風險預警，以實現對財務風險的有效管理，促進自身的可持續(xù)發(fā)展，亟待解決。
二、財務風險評價與財務風險預警
第一，財務風險評價。本文以財務風險綜合評價法來實現對電力上市公司財務風險的系統(tǒng)性評價，通過風險評價指標體系的構建，實現對風險等級的劃分，進而為落實有效的風險防范措施奠定基礎。第二，財務風險預警?；陔娏ι鲜泄鞠?，針對相應財務風險預警進行研究時，以完善的財務數據為基礎，通過對財務狀況的分析來預測潛在的財務風險，為落實風險防范控制措施提供基礎。第三，二者間所存在的關系。財務風險評價與財務風險預警間有著密切的關聯性，實現完善財務風險評價內容的落實能夠為企業(yè)落實財務風險分析提供基礎，而財務風險預警則是財務風險評價的進一步深化。
三、電力上市公司財務風險綜合評價指標體系的構建
首選，評價指標的選取。在落實這一內容的過程中，需要遵循如下幾點原則：科學性、系統(tǒng)性、獨立性、靈活性、可操作性以及通用可比性；其次，財務風險指標體系的構建。對于電力上市公司來講，在構建相應風險評價指標體系的過程中，要基于評價指標選取原則的基礎上，確保這一指標體系能夠充分的反映出電力企業(yè)財務運行的狀況，具體需要包括如下內容：盈利能力、營運能力、償債能力、現金流以及成長能力。
四、主成分TOPSIS法下的財務風險評價
（一）評價方法的適用性
在落實財務風險評價內容的過程中，為了確保能夠實現系統(tǒng)性的評價，就需要最大程度的拓展評價對象范圍，并將相關的信息內容進行全面的收集，以確保能夠通過對評價對象影響因素的有效收集來掌握評價對象的特征，即實現評價指標的收集與整理。在此過程中，反應各項指標的信息內容會隨之指標對象的不斷增多而增加，進而會出現信息重疊現象，這就為落實指標分析工作帶來了一定的難度與壓力。因此，為了能夠通過有效且簡單的信息內容來落實指標分析工作，就需要采取有效的分析方法，而采用主成分分析法則能夠有效解決這一問題，但是，基于這一分析方法下綜合評價函數意義不明確，因此要利用其它方法作為彌補來解決這一問題，基于此，本文利用主成分TOPSIS法來解決以上單一分析法所存在的不足。
（二）該方法的具體應用
在利用主成分TOPSIS分析法來評價電力上市公司財務風險的過程中，由于所涉及到的計算工作量較大，可將SPSS利用在主成分分析中，然后按照如下步驟落實：第一，實現原始指標矩陣的構建，在此基礎上實現對各項指標的預處理；第二，采用KMO等檢驗方法對所采取的評價樣本進行檢驗，確保其能夠滿足主成分分析的要求，如無法滿足就需要以其他方法進行替換；第三，實現對系數矩陣的計算以實現主成分的提??；第四，采用相應的計算方法來獲得主成分矩陣；第五，實現基于主成分下的綜合指標體系的構建；第六，通過計算各方案的排隊指示指來完成評價分析。
五、GA-SVM下的財務風險預警
首先，適用性分析。采用SVM這一識別工具，能夠很好的彌補傳統(tǒng)算法下所存在的缺點與不足，將其運用于電力上市公司財務風險預警分析中，則能夠通過自身全局最優(yōu)解等優(yōu)勢特點來實現對高維數據的有效分類，并實現對非線性問題的有效解決，因此，本文構建了基于GA-SVM下的財務風險預警模型。其次，具體落實程序。在利用這會模型進行預警分析的過程中，為了確保能夠實現對SVM各項參數以及函數值的精準計算，本文采用GA算法來實現，具體的步驟為：第一，將所有樣本進行輸入與預處理，在此基礎上，將所要進行優(yōu)化的參數以相應取值范圍進行優(yōu)化處理；第二，在獲取種群初始解的基礎上實現對參數的編碼；第三，實現對個體適應度的計算，然后需要將適應度高的個體進行遺傳處理；第四，實現遺傳操作以構建新的種群，在此基礎上按照設定好的遺傳次數來重復落實優(yōu)化參數這一步驟；第五，將所得到的樣本數據輸入于SVM模型中，并落實相應的計算以獲取預測結果，進而實現對財務風險的預警分析，為制定完善的風險防范措施奠定扎實基礎。
六、總結
關鍵詞：財務風險；成因；特征；財務分析方法
1 財務風險的成因
1.1 自然因素的影響 自然界的運動變化往往對經濟活動產生影響。有些運動變化規(guī)則與不規(guī)則性，季節(jié)變化產生商品銷售的“淡季”和“旺季”，自然災害對企業(yè)運營的破壞性影響，最終都要反映到企業(yè)的財務成果上來。
1.2 社會因素的影響 企業(yè)生存的社會環(huán)境的不斷發(fā)展變化，都有可能使企業(yè)的財務風險加大。
1.3 市場因素的影響 市場是企業(yè)生存的基礎，市場的高度變化都可能導致企業(yè)的財務風險增強。
1.4 內部因素的影響 在企業(yè)內部，為了適應市場的要求和加快企業(yè)的發(fā)展，現代企業(yè)的財務活動日益復雜多樣化和企業(yè)的管理水平的高低也會給企業(yè)財務管理活動帶來風險。
2 財務風險的特征
2.1 客觀性 財務風險的客觀性取決于形成財務風險來源的客觀性。產生和誘發(fā)財務風險的原因主要源于社會經濟背景、市場環(huán)境和競爭對手的不確定性，企業(yè)經營活動及其資金運動規(guī)律的復雜性，市場經濟參與主體及其他方面能力的局限性。對財務風險的認識只有通過無數次觀察、比較、分析和積累總結，才能發(fā)現和揭示財務風險的內在運行規(guī)律。
2.2 不確定性 財務活動本身具有連續(xù)性和復雜性，而作為財務活動的主體對客觀世界的認識又有局限性，由此必然導致各種可能性和不確定性。一是財務風險內涵的肯定性和外延的偶然性；二是財務風險發(fā)生的概率難以計算性；三財務風險后果的潛在性。
2.3 相對性 財務風險不是一成不變的，它可以隨著一定條件發(fā)生轉化，或者加強或者削弱。財務風險與收益在一定條件下會互相轉化。
2.4 收益性 風險不同于危險，風險同時還孕育著收益的可能。收益與風險的配比性是市場競爭的結果。
2.5 復雜性 財務風險的成因是復雜的；有經營者與經營者以外原因；有可預測與不可預測的原因；有自然原與社會原因；有直接與間接原因等。
3 財務風險的分析方法
3.1 定性分析方法 ①專家會議法：專家們可以互相交流，互相啟發(fā)，通過討論與辯論，取長補短，去異求同，而做出正確的結論。②頭腦風暴法：頭腦風暴法是通過專家間的相互交流，引起“思維共鳴”，形成宏觀的智能結構，進行創(chuàng)造性思維，分為直接頭腦風暴法和質疑頭腦風暴法。③特爾菲法：特爾菲法是在專家個人判斷和專家會議方法的基礎上發(fā)展起來的一個新型直觀預測方法。
3.2 定量分析方法 定量分析是通過一系列指標的計算測定企業(yè)財務風險的大小，分析財務風險。是管理與防范控制財務風險的前提，主要的分析方法有以下幾個方面：①經營杠桿是指由于企業(yè)存在著固定成本而出現的息稅前利潤變動率大于業(yè)務量變動率的現象，衡量經營杠桿作用大小的指標是經營杠桿系數。首先，經營杠桿系數隨著固定成本總額的變動而同方向變動。其次，經營杠桿系數隨著銷售量的變動而反方向變動。②財務杠桿是指由于企業(yè)舉債經營存在著固定利息費用，從而出現的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象，衡量財務杠桿作用大小的是財務杠桿系數。負債是財務杠桿產生的根源。③總杠桿，以上兩種杠桿的連鎖作用稱為總杠桿作用。衡量總杠桿作用大小的指標是總杠桿系數，它是經營杠桿系數和財務杠桿系數的乘積。
3.3 層次分析法 它是將人的主觀判斷用數量形式表達和處理的多準則決策（評價）方法。采用層次分析法從短期償債能力和長期償債能力來測定企業(yè)財務風險的大小，反映企業(yè)短期償債能力的指標主要有流動比率、速度比率；反映企業(yè)長期償債能力的指標主要指企業(yè)的獲利能力和資本結構，企業(yè)賺取的利潤越多，償債能力就越強。
4 財務風險的防范
企業(yè)可以規(guī)避的財務風險只是面臨財務風險中的較小部分，對企業(yè)整體財務風險水平影響不大。風險減輕是風險發(fā)生后的補救措施，風險一旦發(fā)生，損失就不可避免，任何補救措施只能起到消極的減損作用，且一直成本較高。同樣，風險融資也是事后管理，風險管理成本較高。風險防范主要有以下辦法：
4.1 財務風險轉移 ①控制性風險轉移：轉移會引起風險及損失活動，即將可能遭受損失的財務及有關活動轉移出去。這種隨所有權轉移而實現的轉嫁屬于風險控制型轉移，是轉移風險的一種主要形式。通過風險的轉移和流動，來改善資產的質量，進而達到良性循環(huán)的目的。②保險轉移。保險轉移，即將標的物面臨的財務損失轉嫁給保險人承擔。保險轉移是經濟單位或個人，以繳納保險為條件，將自己可能遭受的風險成本轉移給保險公司，承擔全部或部分成本的方法.由于保險轉移是以保險費為條件的，因此轉移之前就發(fā)生了風險處理成本，所以，考慮保險轉移時，應充分考慮保險轉移的成本問題。
4.2 財務風險降低 風險降低法是通過付出一定的成本來減少損失出現的可能性。如資金回收風險中的結算資金回收風險；預付、出借資金回收風險；對外擔保風險。為了確?？焖偈栈貞召~款；維持公司利潤和銷售的最大化；維持和客戶的關系；提高公司的形象，應收賬款能否順利收回以及收回的金額和時間，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用標準、信用期間和現金折扣政策。
4.3 財務風險緩沖 企業(yè)遵循謹慎性原則，建立風險基金，為風險較大的長期負債建立償還基金，提取一定比例的準備金，如壞賬準備金、存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金等來降低和緩沖財務風險。
關鍵詞：財務風險；現狀；防范措施
一、引言
全球化經濟的形成，企業(yè)財務管理也要及時性轉變模式。在財務管理模式應用中，要充分重視財務管理的風險防范，只有提高財務風險防范的能力，才能有利于企業(yè)在市場中更好地生存發(fā)展。通過從理論上加強企業(yè)財務風險的研究分析，就能為實際風險應對提供理論支持，保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
二、財務風險的主要構成和風險類型
（一）財務風險的主要構成
企業(yè)在市場發(fā)展過程中，對財務管理工作實施會受到諸多因素影響，從而就可能出現財務風險。財務風險是影響企業(yè)正常運行的重要阻礙因素，財務風險的防范工作就成為企業(yè)財務管理的重要工作內容。財務風險是由多方面因素構成的。主要可分成內部因素和外部因素兩個層面。從外部構成因素內容上來看，主要包含著市場供需變化和企業(yè)決策力度，以及金融市場波動和自然災害等因素內容。而在內部因素構成方面，主要包含了資本結構不科學以及投資決策不合理，財務制度不完善，收益分配政策不科學等層面。在這些綜合性的因素促使下，就對企業(yè)財務工作帶來了多種多樣的風險。
（二）財務風險主要類型
企業(yè)財務風險的類型比較多，對不同的風險類型，解決的方法有不同。主要分為三種：籌資風險、投資風險和經營風險，以下對這三種風險進行分析。第一，籌資風險?；I資風險它是指企業(yè)因借入資金而產生的喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性。在企業(yè)對資金的引入后，償還期限相對比較長的時候，就比較容易出現資金期限搭配錯位的問題，這樣也比較容易造成財務風險問題發(fā)生。第二，投資風險。投資風險是指對未來投資收益的不確定性，在投資中可能會遭受收益損失甚至本金損失的風險，其最大的目的就是獲利。而收益和風險是成正比的，所以投資受益愈高投資的風險也會愈大。投資風險的發(fā)生主要是企業(yè)投資中，對一些不可控以及不可預測的因素影響下，造成了投資失利，在財務上就出現了風險問題。第三，經營風險。經營風險是企業(yè)在實際的運營過程中，由于資金的缺乏，對財務狀況帶來了不利影響，其中應收賬款風險以及現金風險等都是比較重要的風險內容。企業(yè)經營管理中，由于在運營的資金管理上沒有加強重視，沒從長期的發(fā)展進行考慮，這就造成了運營中的資金風險問題出現。企業(yè)財務風險類型當中，還有其他的一些風險類型，如內部環(huán)境造成的財務風險中，分析風險以及判斷風險等，財務操作風險等。這些風險類型在企業(yè)財務管理中如果不重視，就會影響企業(yè)的市場競爭力提高。
三、財務風險形成的原因及風險判別方法
（一）財務風險形成的原因分析
第一，對投資風險預警系統(tǒng)的應用不重視。企業(yè)的財務風險形成的因素是多方面的，對于不同的財務風險類型，在風險形成的原因方面也是不同的。例如在企業(yè)的投資風險類型上，由于企業(yè)帶領團隊的穩(wěn)定性不強，在投資的風險意識上不充足等，這些都會影響投資政策的一貫性。在投資過程中，沒有充分重視風險理念的加強，對投資風險預警系統(tǒng)的應用沒有重視。企業(yè)的新業(yè)務前景不明確，而傳統(tǒng)業(yè)務的吸金乏力等，造成了后期資金的投入不足，從而就引發(fā)了投資風險。對于投資風險理念沒有得到加強方面，可通過相應的案例來加以說明。例如：市場中甲公司經過了多年發(fā)展，已經在市場中占據了相應份額，由于沒有構建完善的風險管理機制，在投資風險管理理念方面沒有加強，對風險管理的經驗也比較缺乏等。在到了2013年的時候，就開始聘請專業(yè)公司做了投資風險系統(tǒng)，由于企業(yè)領導對此沒有重視，在投資風險關鍵警源也沒有結合企業(yè)的投資發(fā)展狀況，造成了投資決策的跟風問題，最終在投資上出現了風險。第二，對資金結構沒有科學認識，以及短期的還款壓力相對比較大，企業(yè)的償債能力相對比較弱。如果企業(yè)沒有充分重視風險問題，就必然會帶來很大的經濟損失。在企業(yè)的運營資金風險方面，則主要是現金流沒有充足性，在內部的造血機制上相對比較差，債務償付能力不足就必然會造成資金短缺風險問題的出現。再又是企業(yè)的盈利能力相對比較差，使得企業(yè)陷入到現金崩塌的困境。對于企業(yè)的財務風險形成原因，要從多方面進行分析，找到根本原因才能得到有效解決實際風險問題。
（二）財務風險判別方法探究
財務風險的存在對企業(yè)的正常運營發(fā)展有著嚴重影響，在對財務風險的問題解決前，對財務風險的判別就是比較關鍵的環(huán)節(jié)。通過科學的方法對財務風險進行判別，就能找到針對性的風險解決方法。對財務風險的鑒定就要注重對不同類型的財務風險實施鑒定措施，企業(yè)償還債務能力分析判斷財務風險，企業(yè)的償還能力是在規(guī)定期限內對外部引入的資金進行償還的能力。對于企業(yè)而言，在償債的指標上主要有速動比率以及資產負債率和流動比率這些內容，通過這些指標就能對企業(yè)債務償還能力進行判斷。企業(yè)財務風險判別方法應用中，在企業(yè)的盈利能力分析下對企業(yè)的財務風險進行判斷。企業(yè)的經營過程中，重要目標就是盈利，在實際運營中，就是經過不斷投入資產以及回收資產然后再投入資產獲得利潤。企業(yè)盈利能力指標有凈資產報酬率以及銷售凈利率。企業(yè)如果在盈利能力上有了下降，就會使得企業(yè)的回收資產不足以支出企業(yè)投入成本，從而會出現資金短缺的問題。能夠通過企業(yè)的盈利能力來判斷企業(yè)的財務風險。對財務風險的識別后就要進行分析，從而對企業(yè)財務管理的風險情況有詳細的了解，然后進行評估以及判斷，最后才能針對性的處理。在通過對財務風險的分析了解后，對財務風險的核心環(huán)節(jié)加強重視，然后進行處理。在處理的方法上就可以通過構建完善企業(yè)財務風險預測以及防治機制，對企業(yè)內部財務加強管理等，對應企業(yè)應對風險的能力，并制定完善的風險管理體系。
四、財務風險防范措施
對企業(yè)財務風險防范，就要注重從多方面進行考慮，結合實際對企業(yè)財務風險的防范措施進行探究如下：第一，加強財務風險意識。企業(yè)的財務管理工作人員以及企業(yè)的領導層，要對財務管理工作充分重視，在財務工作的重要性以及風險防范的必要性等宣傳方面要加強。在當前比較激烈的市場競爭環(huán)境下，要想在市場中立于不敗之地，就要充分重視財務管理的風險防范意識，并將財務風險防范意識貫穿整個財務管理工作。這就要求加強財務管理人員自身的財務風險分析能力以及應對能力強，滿足實際財務工作的需求，從而保障財務管理質量水平的提高。第二，財務風險防范要注重多樣化措施實施。面對不同的財務風險，就要用不同的措施進行防御，例如在對企業(yè)的籌資風險的防范過程中，主要舉債適度的規(guī)模，不能沒有限度的舉債。在舉債的時候要對財務平衡利益和財務風險加強重視，對資本和負債的適量比例要加強重視，保障財務管理的安全性。再有就可減低負債的利率，在條件優(yōu)勢上要能獲得，采納最低的負債利率，這對財務重負就能得到相應緩解。第三，加強企業(yè)財務風險內控制度完善建立。企業(yè)的財務管理風險的存在，很大程度上是在內部控制制度方面沒有完善建立。所以面對新時期的財務風險問題，就要注重內部控制制度的完善建立。構建財務風險預警機制，對企業(yè)內外部的會計信息資料作為基礎，對財務管理有序安全的實施。財務管理人員對企業(yè)的經濟運行情況要加強重視，在財務預警機制的完善建立下，就能保障財務管理的安全性。在內部控制體系建立中要充分注重責任的明確化，以及職能的充分發(fā)揮。第四，強化企業(yè)財務管理系統(tǒng)的應變能力。保障財務風險的有效處理，就要對財務管理系統(tǒng)的應變能力進行加強，不同的財務風險環(huán)境，財務管理系統(tǒng)就要及時性作出有效的解決措施。從具體的措施實施上來看，主要設置高效的財務管理結構，和企業(yè)的實際發(fā)展情況緊密結合，并要注重配備專業(yè)化的財務管理人才，在財務風險管理機制方面完善，對基礎性的財務管理工作妥善實施，充分發(fā)揮財務管理系統(tǒng)的作用。在外部的環(huán)境建設方面，還要注重政策方面的支持，以及法律層面的支持，國家要加強對企業(yè)財務管理規(guī)范。
五、結語
綜上所述，企業(yè)的發(fā)展過程中，財務管理是關鍵的內容，只有從這些基礎層面得到加強，才能真正有助于企業(yè)的良好發(fā)展。在對企業(yè)的財務風險的解決方面，要充分注重和企業(yè)實際情況相結合，保障風險解決措施的科學實施。通過此次對財務風險的研究分析以及提出幾點防范措施，對企業(yè)的財務風險防范能力提高就有著積極意義。
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關鍵詞：財務風險；技術方法；制度
企業(yè)財務風險具有“牽一發(fā)而動全身”的效應。防范和化解財務風險，既是現在乃至更長時期內我國經濟工作的一項重要任務，也是必須解決的一個迫在眉睫的現實問題。如何有效地防范和化解企業(yè)財務風險呢？筆者認為，應采取以下主要對策。
一、企業(yè)防范財務風險的技術方法
（一）分散法。即通過企業(yè)之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實現收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業(yè)獨家承擔投資風險而產生的財務風險。另外，市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風險應采用多種經營方式，即同時經營多種產品。一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風險，股權投資的風險大于債權投資的風險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統(tǒng)性風險，其投資風險低于單項證券投資的風險。當然，風險越大，可能產生的收益也就越大。
（二）回避法。即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。盡管股權投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風險的角度考慮，企業(yè)還是應當謹慎從事股權性投資。當然，采用回避法并不是說企業(yè)不能進行風險性投資。企業(yè)為達到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權投資的方式，在這種情況下，承擔適當的投資風險是必要的。
（三）轉移法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法。轉移風險的方式很多，企業(yè)應根據不同的風險采用不同的風險轉移方式。例如，企業(yè)可以通過購買財產保險的方式將財產損失的風險轉移給保險公司承擔。在對外投資時，企業(yè)可以采用聯營投資方式，將投資風險部分轉移給參與投資的其他企業(yè)。采用發(fā)行股票方式籌集資金的企業(yè)，選擇包銷方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風險轉移給承銷商。采用轉移風險的方式將財務風險部分或全部轉移給他人承擔，可以大大降低企業(yè)的財務風險。
（四） 降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以達到降低債務風險的目的。當市場不可測因素增多，股票價格出現劇烈波動時，企業(yè)應及時降低股票投資在全部對外投資中所占的比重，從而降低投資風險。在生產經營活動中，企業(yè)可以通過提高產品質量、改進產品設計、努力開發(fā)新產品及開拓新市場等手段，提高產品的競爭力，降低因產品滯銷、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。另外，企業(yè)也可以通過付出一定代價的方式來降低產生風險損失的可能性。例如建立風險控制系統(tǒng)，配備專門人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現及化解風險。
（五）多角化風險控制法。即多投資一些不相關的項目，多生產、經營一些利潤率獨立或不完全相關的商品，使高利和低利項目、旺季和淡季、暢銷商品和滯銷商品在時間上、數量上互相補充或抵消，以彌補因某一方面的損失給公司帶來的風險。
二、防范企業(yè)財務風險的相關制度
（一）防范企業(yè)財務風險必須堅持標本兼治的原則
防范和規(guī)避財務風險不僅僅是一個企業(yè)、一個地區(qū)、一個部門的事，而是全社會一項十分重要而艱巨的任務。各級黨政領導干部、企業(yè)主要領導同志，一定要把這項工作作為一件關系到全局的大事來抓，遵循經濟規(guī)律，樹立財務風險意識，正本清源，綜合治理，走嚴格管理、規(guī)范經營之路，建立健全適合市場經濟要求的約束機制，減少行政干預等人為因素的干擾和影響，為企業(yè)規(guī)避財務風險創(chuàng)造前提條件。
（二）防范財務風險必須健全內控體系
一是要抓好企業(yè)內控制度建設，確保財務風險預警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財務風險的第一道防線。二是要明確企業(yè)財務風險監(jiān)管工作程序，分清監(jiān)管職責，落實好分級負責制。三是要建立和規(guī)范企業(yè)財務風險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產質量和企業(yè)負債率分析。四是要充分發(fā)揮會計師事務所、律師事務所以及資產評估事務所等社會中介機構在財務風險監(jiān)管中的積極作用。
（三）提高財務決策的科學化水平
財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。
（四） 防范財務風險必須建立御險機制
為了有效防范可能發(fā)生的財務風險，企業(yè)必須從長遠利益著眼，建立和健全企業(yè)財務風險防御機制。主要措施是：（1）積極參加社會保險，建立健全企業(yè)風險轉移機制。（2）實行一業(yè)為主多種經營，建立健全企業(yè)風險分散機制，及時分散和化解企業(yè)財務風險。（3）建立健全企業(yè)壞賬準備金制度，適當提高壞賬準備金的提取比率。（4）建立健全企業(yè)的積累分配機制，及時足額地增補企業(yè)的自有資金，提高企業(yè)抗擊財務風險的能力。
（五）提高管理適應能力和應變能力
財務管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外，企業(yè)無法對其施加影響，但并不是說企業(yè)面對環(huán)境變化就無所作為。為防范財務風險，企業(yè)應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險。
（六） 理順企業(yè)內部財務關系
為防范財務風險，企業(yè)必須理順內部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業(yè)各方利益，以調動各方面參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內部各種財務關系清晰明了。
參考文獻：
關鍵詞：會展企業(yè)；財務風險；監(jiān)測；防范
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02
會展企業(yè)遵循客觀經濟規(guī)律，根據國家計劃和政策，通過對會展企業(yè)資金的籌集、運用和分配的管理，從而利用貨幣價值形式對會展企業(yè)的經營活動進行綜合型管理。
建立健全企業(yè)內部的財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映企業(yè)財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者利益不受侵犯。
一、會展企業(yè)財務工作的主要特點
1.收入信息量大。會展企業(yè)的收入包括攤位費、會務費、報名費、贊助費、代辦費等，內容多，彈性大。如果不加以審計控制，很容易出差錯。
2.業(yè)務范圍已超出存業(yè)務范圍。財務部包括會計部、成本控制部與財務部，具體工作還有收銀、收入審計、總出納等崗位。
3.成本控制的復雜程度高，會展企業(yè)的商品說到底是服務，而服務具有無形性的特點，因此成本控制非常復雜。
二、會展企業(yè)財務風險的概念及基本特征
會展企業(yè)財務風險是指會展企業(yè)在經營的財務活動中，由于受各種不確定因素的影響，使會展企業(yè)實際財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而產生或加大蒙受損失的機會或可能。
會展企業(yè)財務風險一般具有以下幾個特征：一是客觀性，財務風險客觀存在于會展企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)中，不以人的意志為轉移；二是不確定性，財務風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件時，風險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的；三是損失性，由于各種因素的作用和各種條件的限制，財務風險影響著會展企業(yè)經營活動的連續(xù)性、經濟效益的穩(wěn)定性和會展企業(yè)生存的安全性，最終威脅會展企業(yè)的收益；四是全面性，財務風險存在于會展企業(yè)財務管理的全過程并體現在多種財務關系上，具體表現為籌資風險、投資風險和收益風險。
三、會展企業(yè)財務風險的形成原因
產生財務風險的原因很多，既有會展企業(yè)外部的原因，也有會展企業(yè)自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看，主要有以下方面的原因。
1.會展企業(yè)財務活動與外部經濟環(huán)境的不一致而產生的會展企業(yè)財務風險
會展企業(yè)的外部經濟環(huán)境主要包括國家經濟水平、產業(yè)政策、金融市場狀況、會展服務市場的需求狀況變化及各級政府對不同會展企業(yè)的投資偏好等。這些外部經濟環(huán)境的不確定性，將會給會展企業(yè)帶來財務風險。
2.會展企業(yè)內部財務管理活動的自身偏差所產生的財務風險
一是會展企業(yè)資本結構不合理，負債過度，致使無法償還到期債務或無法獲得新的融資；二是內部控制和財務報告系統(tǒng)存在嚴重弊端，缺乏內部監(jiān)督機制；三是管理不善，無法控制經營成本等。
四、會展企業(yè)財務風險的監(jiān)測
1.會展企業(yè)財務風險的監(jiān)測方法
會展企業(yè)財務風險監(jiān)測的方法很多，從宏觀角度分析有結構分析法、預測分析法、動態(tài)分析法等；從微觀層面分析有財務狀況分析法、因素分析法、平衡分析法、專家意見法、保險調查法等。每種方法都有其優(yōu)、缺點和適用范圍，在實際風險管理工作中，管理者應根據會展企業(yè)所處的經營環(huán)境、會展企業(yè)自身經營管理的基礎、管理人員的經驗、風格和能力水平等具體情況來決定采用何種方法。
(1)財務報表分析法。它是根據一定標準，通過財務報表對會展企業(yè)的財務風險進行搜索、尋找和辨別的分析方法，具有操作簡便、易行、可靠性強以及符合會展企業(yè)經營管理人員思維和工作習慣等特點。
(2)指標分析法。它是指根據會展企業(yè)財務核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算資料和其他方面提供的數據，對會展企業(yè)財務風險的相關指標數值進行計算、對比和分析，并從分析結果中尋找、辨認和發(fā)現財務風險的技術方法。在使用該方法之前必須對有關指標設定一個臨界值或擬定一個風險警戒線，即某一項指標達到什么樣的水平才對會展企業(yè)生產經營和財務管理形成威脅，才能判定為財務風險因素。這一標準值的確定可以采用目前通行的慣例，也可以采用會展企業(yè)以前遭受風險襲擊的臨界值，還可以采用同類會展企業(yè)所用的標準，也可用經驗判斷法和集體評判法。
(3)專家意見法。它也叫定性分析法、經驗分析法，它是指利用專家的經驗、知識和能力所進行的風險監(jiān)測和分析判斷的方法。在財務風險管理中，并不是財務風險事項的所有方面都能加以量化，只有定性分析和定量分析相結合才能取得理想的效果。專家意見法恰恰是利用了專家的定性分析能力和經驗。
(4)其他財務風險監(jiān)測方法。比如分組分析法、背景查對法、相關聯系法、風險調查表和業(yè)務流程法等等。
2.會展企業(yè)財務風險監(jiān)測系統(tǒng)
(1)會展企業(yè)短期財務指標的監(jiān)測。對會展企業(yè)來說，最迫切需要的是資金，沒有現金流，會展企業(yè)將面臨倒閉的風險。因此，會展企業(yè)財務風險的短期監(jiān)測指標主要涉及現金存量。
①是現金流量比率。該指標主要用于分析或估測會展企業(yè)現金流出的總體保障能力。一般而言，如果現金流量比率大于1，即現金流入量大于現金流出量，表明從整體上講，會展企業(yè)對各種現金支付的需要是有保障的。
②是營業(yè)現金流量比率。營業(yè)活動的現金流量是會展企業(yè)現金流量的構成主體，營業(yè)現金流入對相關流出的保障程度，是整個現金流量結構穩(wěn)健的前提和基礎。如果該比率大于1，表明會展企業(yè)有良好的現金支付保障能力基礎，甚至處于過度經營的危險狀態(tài)。
一、財務風險是企業(yè)經營中面臨的重要問題
企業(yè)財務風險是由于在市場經濟條件下，企業(yè)所處的外部經營環(huán)境和內部經營活動的不確定性造成的。從一般意義上講，企業(yè)財務風險可以理解為企業(yè)在經營活動中，由于內外部環(huán)境及各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業(yè)財務活動的未來結果偏離預期財務目標的可能性。這種可能性表現在兩個方面，一方面可能給企業(yè)造成預期外損失；另一方面可能給企業(yè)帶來預期外收益。
企業(yè)作為市場經濟中的微觀主體，在經營過程中必然要面臨一定的財務風險，這是企業(yè)所無法回避的現實問題。由于財務風險對企業(yè)經營具有兩面性，如果企業(yè)在經營活動中，能對財務風險進行良好的管理，企業(yè)就能有效地保證自身資本的安全和增值，促進企業(yè)的發(fā)展壯大；否則，企業(yè)不但不能得到很好的發(fā)展，還有可能面臨破產倒閉的厄運。所以，財務風險管理已經成為當今企業(yè)管理的一項重要內容。而財務風險管理的核心內容就是對財務風險進行科學的度量。因此，財務風險度量方法的選擇對企業(yè)的經營管理至關重要。
二、企業(yè)財務風險的度量方法
企業(yè)財務風險度量就是采用一定的方法，對由于各種不確定性因素造成企業(yè)的未來財務結果偏離預期財務目標的可能性進行確定、量化的一種管理活動。在實踐中，一般采用定性和定量、主觀和客觀相結合的方式來對其進行分析。根據不同的理念，財務風險的度量有多種方法，但最常見的方法主要有以下幾種：
（一）概率分析法。就是用概率論、數理統(tǒng)計的理論與方法，對企業(yè)的財務風險進行度量。1.計算各項目的期望收益值；2.計算各項目報酬率的分散程度，即方差和標準差；3.根據變異系數判斷風險程度，變異系數越大，風險越大；反之，變異系數越小，風險越小。
（二）杠桿分析法。就是通過對經營杠桿系數(DOL)、財務杠桿系數(DFL)和總杠桿系數(DTL)的分析來衡量企業(yè)經營風險、籌資風險和總風險的大小及杠桿利益水平的高低。杠桿系數愈大，企業(yè)財務風險也愈大，反之則財務風險也就越小。
（三）資產定價模型法(CAPM)。此方法的應用有其嚴格的假設條件：1.所有投資者都是風險規(guī)避者，各種投資者均使用資產收益的期望值和均方差或標準離差衡量資產的收益和風險；2.資本市場無障礙，不存在交易費用；3.投資者按照單期收益和風險進行決策，并且他們的投資期限相同；4.所有投資者對所有資產的收益和風險的判斷是相同的；5.稅收對證券交易和資產選擇不產生任何影響，單個投資者不可能通過個人的買賣行為影響某一證券的價格。計算公式為：
E（Ri）=RF+[E(RM)-RF]×βi
式中，E（Ri）=E（Rpi），表示資產組合P中資產i的期望收益；RF表示無風險資產收益；
E(RM)=E(RpM)，表示資產組合集合中市場資產組合的期望收益；βi表示資產i的β系數。
（四）風險價值度量法。就是在一定置信水平和一定持有期限內，確定某一資產或資產組合所面臨的損失的最高期望值，從而判定企業(yè)財務風險的方法。期望值越高，企業(yè)面臨的財務風險也就越大；反之也就越小。
（五）風險率度量法。該方法把風險定義為企業(yè)的投資收益低于無風險收益的可能性，風險率就是指投資收益低于風險收益的概率，數值從0%到100%，風險程度逐漸增大，投資價值依次降低。
三、財務風險度量方法的評價
眾多的財務風險度量方法是根據不同的目的，從不同的角度設計的。以上幾種財務風險度量方法利弊不同，它們都有自己的適用范圍。
概率分析法把理財領域引入數理統(tǒng)計的分析方法，具有較強的理論依據，邏輯性嚴密，可信度強，容易理解，堪稱為財務風險度量的基礎方法。但是，在具體的操作中，由于對經濟業(yè)務的概率分布確定較難，大多概率分布主要是依靠經驗來判斷的，因而具有一定的主觀性。所以，概率分析法適用于統(tǒng)計基礎較好、統(tǒng)計資料較全面、統(tǒng)計數據較準確、經濟業(yè)務有一定規(guī)律性的企業(yè)。
資本資產定價模型法是在概率分析法上的進一步改進。模型中的β系數代表投資者承擔的風險大小，β系數越大，則投資者所承擔的風險就越大，投資報酬率也就越高。此方法把風險和報酬緊密地聯系在了一起，表現形式直觀明了，把企業(yè)財務風險的內涵充分體現了出來。β系數的引用和計算，運用了數理統(tǒng)計理論，使風險度量具有較強的科學依據；同時，它還能反映出風險和資本結構之間的內在關系。但是，在實際應用中，模型中的β系數同樣難以確定，它需要比較準確、全面的統(tǒng)計資料，同時也需要較強的專業(yè)理論知識和經驗判斷。而且，模型的建立是基于一些抽象的假設之上的，例如模型假設資本市場完全有效、投資者都是根據期望值理論來選擇有效的投資組合、投資者對資產報酬的概率分布具有一致的期望等，而在現實中，這些假設是不成立的。因此，這種方法雖然理論性強，但是缺乏實際應用價值。
風險價值度量法根據置信區(qū)間的選擇，可以直接給出企業(yè)可能遭受風險損失的價值，從而給管理者提供一個關于投資風險的明確信息，管理者由此對企業(yè)的投資活動進行抉擇，可以有效地避免企業(yè)財務危機的發(fā)生，而且，此方法避免了確定β系數的困難。但是，風險價值度量法的計算比較復雜，需要較強的專業(yè)理論知識。而且，它度量的是在某一置信水平下，確定資產損失的最高期望值，從而具有一定的主觀性。
杠桿分析法可以直接根據企業(yè)的財務報表進行分析計算財務風險。所以，用于計算風險所需的數據容易獲得，計算也相對簡單。杠桿分析法直觀明了，而且財務報表上的任何變化都能靈敏地反映在杠桿分析當中。運用杠桿分析法，還能在同行業(yè)之間進行分析比較，使管理者可以更好地權衡風險和報酬，從而提高企業(yè)的競爭力。因此，杠桿分析法有其獨特的優(yōu)勢，在企業(yè)財務風險的度量中被廣泛應用，不失為企業(yè)財務風險度量的一個較理想的工具。
四、企業(yè)在財務風險度量方法的選擇上應注意的問題
（一）要認識到財務風險度量方法選擇的重要性?？茖W的財務風險管理可以使企業(yè)通過各種科學、有效的方法和手段，對企業(yè)在經營活動中所面臨的財務風險加以預測、識別、預防、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。因此，財務風險管理關系到企業(yè)的存亡和發(fā)展，而財務風險度量是企業(yè)財務風險管理中的核心內容。只有對財務風險度量環(huán)節(jié)投以充分的重視，在財務風險度量方法的選擇上才有可能做到科學合理。
【關鍵詞】 市場環(huán)境;醫(yī)院;財務風險;防范
一、醫(yī)院財務風險的含義界定
風險就是可能發(fā)生的危險,是指自然界和人類社會客觀存在的能引起災害和損失的不確定事件。作為社會經濟發(fā)展重要組成部分的醫(yī)院,在其運行過程中,肯定會不可避免地面臨各種各樣的風險,財務風險則是醫(yī)院諸多風險中最常見的一種。所謂財務風險即是指醫(yī)院財務活動中由于各種不確定因素的影響使醫(yī)院財務收益與預期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的可能。其主要特征是:
(1)財務風險的存在具有必然性和廣泛性。財務風險客觀存在于醫(yī)院財務管理工作的各個財務環(huán)節(jié)并體現在多種財務關系上,且不以人們的意志為轉移,人們只能通過各種有效的手段來降低風險發(fā)生的機率,避免可能造成的損失,但要徹底消除風險及其影響是不現實的。
(2)財務風險的存在具有潛在性。風險是一種可能性,財務風險潛存于醫(yī)院的財務運作中,能否從潛在風險轉化為現實風險,需要一定條件。財務人員只有正確及時地識別出潛存于財務工作中的風險,采取有效的防范措施,才可以避免財務風險從潛在轉化為現實。
(3)可預測性。財務風險的產生和發(fā)展是具有規(guī)律的,隨著現代管理手段和管理方法的進步,對財務風險的發(fā)生時間、范圍和程度能進行科學的預測。
二、醫(yī)院財務風險產生的原因
醫(yī)院財務風險的產生,是多種因素造成的?？傮w來說,可歸結為外部宏觀環(huán)境的不利影響和醫(yī)院內部財務工作的不足兩個方面。就前一方面而言,外部宏觀環(huán)境包括國家政治環(huán)境、經濟環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等,這些因素存在于醫(yī)院之外,具有醫(yī)院財務決策難以改變的外部不確定性,但對醫(yī)院財務管理和資金運用會產生重大的影響。尤其是我國加入WTO后,國家的有關政策要逐步適應WTO的游戲規(guī)則,相關衛(wèi)生政策的改革力度不斷加大,境外的慈善機構、醫(yī)院集團等紛紛來我國投資建立醫(yī)療機構,加劇了醫(yī)療市場的競爭。這就要求現代醫(yī)院財務管理系統(tǒng)必須適應復雜多變的外部環(huán)境,否則就會產生財務風險。
就后一方面而言,醫(yī)院內部管理制度、籌資結構、投資項目分析、資金回收、理財人員素質與風險意識、經營者道德約束等方面的問題是醫(yī)院財務風險產生的內部原因。
三、醫(yī)院財務風險的防范之策
1.關注外部環(huán)境變化。外部環(huán)境的變化會給醫(yī)院的經營管理造成風險,因此應關注這些變化,防范可能造成的財務風險。醫(yī)院應了解市場需求和變化,明確醫(yī)院的市場定位,積極了解國家政策法規(guī),對不斷變化的財務管理外部環(huán)境進行認真的分析研究,把握其變化趨勢及規(guī)律,并制定多種應變措施,適時調整財務管理的政策和改變管理方法,積極主動提高醫(yī)院對理財環(huán)境變化的適應力和應變能力,以此降低因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務風險。
2.培養(yǎng)高素質人才,增強財務風險意識。隨著我國市場經濟日益國際化,醫(yī)院財務將面臨著各種可能出現的財務風險,這就要求財務人員具有較高的業(yè)務素質,不僅要能夠應用理論方法進行財務風險分析,且還要能夠對具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計,并在此基礎上準確識別財務風險,及時發(fā)現和估計潛在的風險。培養(yǎng)高素質的人才是規(guī)避醫(yī)院財務風險的迫切需要。
3.完善財務決策的科學化水平。財務決策不僅關系到醫(yī)院財務管理工作的水平,甚至關系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過程中,醫(yī)院應通過資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析,選擇合理的資金結構,并充分考慮償還能力,制定出借款、還款計劃和重大建設項目的費用安排。
4.強化風險控制關鍵環(huán)節(jié)。財務監(jiān)督是防范和化解財務風險的重要環(huán)節(jié),進一步完善內部財務監(jiān)督機制是保障風險控制成效的關鍵措施。要改變以手工為主的信息監(jiān)督方法,積極引進并擴大電子技術的應用范圍,改進和完善監(jiān)督手段。要加強對財務管理活動過程的經常性檢查,形成點面結合,適時動態(tài)的監(jiān)督新形式。加強在資金監(jiān)督、資產監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建設,注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。著力于制度落實工作,做到核算上有會計監(jiān)督,管理上有預算監(jiān)督,職能上有內部審計,形成三位一體比較完善的部門財務監(jiān)督體系,增強防范和控制財務風險的能力。
【關鍵詞】中小企業(yè)；財務風險；管理對策
一、中小企業(yè)財務風險分析
1.中小企業(yè)財務風險的基本特征。中小企業(yè)財務風險是指中小企業(yè)在整個財務活動過程中，由于各種不確定性因素所導致中小企業(yè)要承擔相應損失的機會和可能。主要特征表現在：一是客觀性。即風險無處不在，無時不有。也就是說，財務風險不以人的意志為轉移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術手段來應對它，進而降低風險。二是全面性。即財務風險存在于中小企業(yè)財務活動的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務活動中均會產生財務風險。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即財務風險與收益你中有我，我中有你，同時財務風險與收益成正比，風險越大收益相對越高，反之收益就相對越低。
2.從中小企業(yè)資產負債特性來分析其財務風險。從資產負債特性來分析，主要分為兩種情況：一是資產財務風險。具體又分為流動資產財務風險和長期資產財務風險。流動資產財務風險主要分析其在流轉中的安全風險、價值實現風險；長期資產財務風險主要分析其安全風險、凈現值風險。二是負債財務風險。具體又分為流動負債財務風險和長期負債財務風險。流動負債財務風險主要是對流動負債的規(guī)模、結賬時間等因素進行分析。長期負債財務風險主要是對長期負債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進行分析。
3.從中小企業(yè)盈虧狀況來分析其財務風險。對中小企業(yè)盈虧分析，可分為四個環(huán)節(jié)：一是主營業(yè)務利潤風險分析。他是主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加后的余額，對其各個要素的分析，就是對主營業(yè)務利潤的分析，這是對企業(yè)的核心業(yè)務利潤進行的分析。二是營業(yè)利潤風險分析。它是在主營業(yè)務利潤的基礎上加其他業(yè)務利潤減去管理費用減去營業(yè)費用和財務費用后的余額，要對各被減因素對營業(yè)利潤的影響情況、原因及對策進行分析。三是利潤總額風險分析。在營業(yè)利潤的基礎上加減投資收益及營業(yè)外收支所得金額，就是利潤總額，對其相關要素進行的分析，就是利潤總額風險分析。四是凈利潤風險分析。在利潤總額的基礎上減去所得稅費用，對所得稅費用及各納稅調整因素進行相應分析，就是凈利潤分析。
二、中小企業(yè)財務風險的防范
在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。所以，中小企業(yè)在確定其財務風險控制目標時，應本著成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內即可的。因此，中小企業(yè)應本著遵行成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內，確定為自己的財務風險管理目標。
1.建立適宜的財務組織機構，防范財務風險。財務會計機構是中小企業(yè)一個必要的職能部門，財務會計機構是否健全，各職能崗位之間的運作是否協(xié)調，會直接影響到中小企業(yè)財務管理職能的正常發(fā)揮，所以中小企業(yè)應當盡可能地單獨設置財務會計部門，按照財會工作中，各崗位相互配合配，又遵行不相容職務的的規(guī)定，配備適應的崗位人員，處理所發(fā)生的財務會計事項。
2.建立健全財務會計管理制度，防范財務風險。中小企業(yè)財務會計制度是中小企業(yè)內部管理制度的重要組成部分。在中小企業(yè)的創(chuàng)立和成長過程中，要建立一套完整、科學、系統(tǒng)、使用的財務制度，有利于規(guī)范中小企業(yè)經營管理者的行為，使中小企業(yè)各崗位的有關人員明確各自的責任，并形成有效的牽制和制約關系。在制定財務制度時要遵循以下原則：一是針對性；二是可操作性；三是強制性。針對中小中小企業(yè)的特點，財務制度的建設要把以下幾個方面作為重點：第一，流動資產管理制度，包括：現金收支管理辦法、對支票的領用管理辦法、應收賬款管理辦法、存貨管理等。第二，長期資產物質管理制度，包括：固定資產管理、在建工程管理、無形資產管理等。第三，成本費用管理制度，包括：費用報銷辦法、成本計算與分析制度、管理費用制度等。第四，采購、銷售業(yè)務和財務收支預算管理制度。第五，利潤及其分配管理和工資福利制度。第六，財務機構和人員配備制度。
3.加強財會隊伍建設，提高中小企業(yè)全員的管理素質，防范財務風險。加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的法律意識、監(jiān)督意識、不斷提高財會人員的業(yè)務水平。強化全員素質教育，首先從中小企業(yè)領導層做起，領導到頭學習，不斷提高全體職工法律意識，增強法制觀念。只有依靠中小企業(yè)全體職工的共同努力，才有可能改善提高中小企業(yè)管理水平，搞好財務管理，提升中小企業(yè)的競爭實力。
4.財務結構風險防范。中小企業(yè)財務結構管理的重點是對資本、負債、和資產等進行結構性調整，使其保持合理的比例，主要以下幾個方面：一是保持最佳資本負債結構。中小企業(yè)受其規(guī)模的限制，承受財務風險的能力不強，因此，保持最佳的資本負債比例非常重要。二是保持各期間最佳負債結構。負債結構管理的重點是負債的到期比例。由于預期現金流量通常與到期的債務金額不一致，因而，要求中小企業(yè)在允許現金流量存在波動的情況下，確定到期負債應保持相應的安全邊際。中小企業(yè)應對長期負債及短期負債的盈利能力與風險進行分析，確定既能使風險最低又能使盈利能力最大化的長期負債與短期負債的比例。三是保持最佳的各種資產結構。很多中小企業(yè)常常出現經營流動資金緊缺的情況，要解決此問題，加強存貨及應收賬款的管理是重要的解決方法。加強存貨管理，應以科學的方法盡可能使存貨的庫存量與同期的實際需用量保持最佳的比例，避免資金呆滯；加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行售前、售中及售后的調研評估，定期核對應收賬款，制定完善的行之有效的應收賬款管理辦法，嚴格控制應收賬款賬齡。對死賬、呆賬，在取得確鑿證據后，進行及時妥善的會計處理。
5.影響目標利潤各要素的風險防范。影響中小企業(yè)目標利潤的要素主要有主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收支、所得稅費用等。對這些要素的管理，要嚴格執(zhí)行相關的管理規(guī)定，最大限度的做到做前有科學的計劃，做中有嚴格的及時監(jiān)督，做后有行之有效的補救措施。要嚴格履行相關手續(xù)并及時記錄，要按照真實性原則、相關要素比配原則、相關法規(guī)允許原則等來及時處理，才能將相關風險，如投資風險、納稅風險等降到最低。
三、降低中小企業(yè)財務風險的對策
1.樹立科學的財務風險意識。中小企業(yè)財務風險，通常表現為中小企業(yè)資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與中小企業(yè)財務會計的管理直接相關。中小企業(yè)在日常活動中應居安思危，強化風險意識。具體來說，應加強動態(tài)分析，認真分析財務管理的宏觀環(huán)境變化情況，使中小企業(yè)在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力。
2.運用科學的技術方法。一是對財務風險進行事前監(jiān)督控制。企業(yè)在對某個方案進行決策時，既要考慮可能獲得的利益，又要考慮可能承擔的風險，運用概率分析法、風險決策法、彈性預算法等方法，通過對財務風險的存在及其原因進行分析，制定留有余地的管理辦法，保證發(fā)生意外時企業(yè)能及時有效應對。堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。如產品制造業(yè)可按規(guī)定標準計提壞賬準備金、商業(yè)流通企業(yè)計提商品削價準備金、計提三包服務準備金等，用以彌補風險損失。二是對財務運行過程進行事中監(jiān)督控制。在生產經營活動中，運用定性分析和定量分析法，計算、監(jiān)控企業(yè)財務風險狀況，及時采取相應措施，控制出現的偏差，有效控制不良事態(tài)的發(fā)展，將風險降到盡可能低的程度，減少經濟損失，保證企業(yè)生產經營活動正常進行。如研究賒銷賬款情況時，應研究確定回收辦法，加速資金回籠。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關部門應定期對資產管理效率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產周轉率，提高企業(yè)的變現能力，增加企業(yè)的短期償債能力。三是對財務風險進行事后監(jiān)督控制。對于已經發(fā)生的財務風險，要建立風險檔案，從中吸取教訓，以避免同類風險的再次發(fā)生；對于已經發(fā)生的損失，應及時消化處理，若長期掛賬，勢必給企業(yè)今后的發(fā)展留下隱患。要盤活存量資產，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。
3.建立科學的財務預測和風險監(jiān)控機制。準確的財務預測，能使中小企業(yè)預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎上，安排中小企業(yè)生產的經營和投資，從而使投資與籌資相聯系，避免由于兩者脫節(jié)造成的資金周轉困難。預測主要是對未來各種可能影響財務目標實現各種相關因素的思考、研究和認識，通過預測可以提高中小企業(yè)對未來不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現帶來的損失。同時建立風險監(jiān)控機制，使中小企業(yè)具備風險自動預警功能，對事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進行監(jiān)控，及時反饋信息，對可能發(fā)生或已經發(fā)生的與預期不符的變化進行反映，研究相應的對策和控制手段，把不確定性事件帶給中小企業(yè)的風險降到最低程度。
4.培養(yǎng)高素質財務管理人才。隨著我國市場經濟日益國際化，中小企業(yè)財務將面臨著各式各樣可能出現的財務風險。這就要求財務人員應具備較高的業(yè)務素質，不僅能夠應用理論方法進行財務風險分析，而且還能夠對具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上，準確識別財務風險，及時發(fā)現和估計潛在的風險。因此，培養(yǎng)高素質人才是規(guī)避中小企業(yè)財務風險的重要手段。
參 考 文 獻
[1]中級會計師考試教材2010年版