時(shí)間：2023-07-07 16:27:19
導(dǎo)語(yǔ)：在人工智能財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
［關(guān)鍵詞］智能財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)共享；財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型
信息技術(shù)已經(jīng)深入各行各業(yè)，財(cái)務(wù)領(lǐng)域積極探索信息技術(shù)的應(yīng)用，工作方式從傳統(tǒng)的手工記賬過(guò)渡到會(huì)計(jì)電算化，逐漸擺脫了重復(fù)而繁瑣的計(jì)算?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的深度挖掘，推動(dòng)著財(cái)務(wù)領(lǐng)域邁進(jìn)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其協(xié)同時(shí)代。人工智能等高新技術(shù)的涌現(xiàn)，開(kāi)啟了財(cái)務(wù)領(lǐng)域業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)共享的變革浪潮，智能財(cái)務(wù)成為當(dāng)前學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界探討的熱點(diǎn)，越來(lái)越多的企業(yè)布局智能財(cái)務(wù)建設(shè)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平與效率。當(dāng)前我國(guó)各高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況不盡相同，信息化水平良莠不齊，但基本已完成會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，過(guò)渡到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及協(xié)同時(shí)代?，F(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)管理體系多呈現(xiàn)信息孤島效應(yīng)，制約了高校財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)。高校作為科研與創(chuàng)新重地，應(yīng)緊隨時(shí)代變革潮流，緊跟企業(yè)財(cái)務(wù)智能化改革的步伐，運(yùn)用人工智能等高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化，進(jìn)而推動(dòng)智慧校園建設(shè)。本文結(jié)合具體高校，以HB大學(xué)為例，分析該高校智能財(cái)務(wù)時(shí)代下財(cái)務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及存在的問(wèn)題，提出智能財(cái)務(wù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型策略，為其他高校推動(dòng)財(cái)務(wù)智能化建設(shè)提供有益參考。
1智能財(cái)務(wù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性
智能財(cái)務(wù)是將以人工智能為代表的“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)運(yùn)用于財(cái)務(wù)工作中，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行模擬、延伸和拓展，以改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)工作效率、降低會(huì)計(jì)工作成本、提升會(huì)計(jì)合規(guī)能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)在管理控制和決策支持方面的作用發(fā)揮，通過(guò)財(cái)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。智能財(cái)務(wù)有五個(gè)特點(diǎn)：全面共享、高效融合、深度協(xié)同、精細(xì)管理和力求智能［1］。智能財(cái)務(wù)的提出為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、信息共享打開(kāi)了新天地，大型企業(yè)集團(tuán)正全力實(shí)踐智能財(cái)務(wù)建設(shè)。同時(shí)，高校正布局?jǐn)?shù)字校園建設(shè)，而信息共享是關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)處作為核心部門，與各個(gè)單位都有密切聯(lián)系，業(yè)務(wù)方面與多部門都有交集。高校財(cái)務(wù)智能化建設(shè)不僅可提升自身管理效率水平，更能加深與其他業(yè)務(wù)部門信息化融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、共享。因此，高校應(yīng)積極加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，緊跟財(cái)務(wù)變革要求，將智能財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)用到自身財(cái)務(wù)管理中，推動(dòng)智慧校園的建設(shè)。
2智能財(cái)務(wù)時(shí)代下HB大學(xué)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)
HB大學(xué)是某省省屬重點(diǎn)建設(shè)大學(xué)，全校在校師生有2萬(wàn)余人。該校財(cái)務(wù)處積極探索信息化建設(shè)，當(dāng)前信息化水平位居省屬高校財(cái)務(wù)處前列，現(xiàn)已具備賬務(wù)核算系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、銀校直聯(lián)等系統(tǒng)，基本覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)板塊，該校財(cái)務(wù)信息化水平已步入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及協(xié)同時(shí)代。然而相比于企業(yè)財(cái)務(wù)改革轉(zhuǎn)型，高校財(cái)務(wù)滯后較多，面臨著更多的挑戰(zhàn)，存在著更多制約高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的問(wèn)題，本部分結(jié)合HB大學(xué)，對(duì)照智能財(cái)務(wù)建設(shè)要求，具體分析該高校智能財(cái)務(wù)時(shí)代下財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)及問(wèn)題。
2．1各部門間系統(tǒng)相互孤立，信息交換不暢
智能財(cái)務(wù)是建成智能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)共享平臺(tái)和智能管理會(huì)計(jì)共享平臺(tái)，以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)，進(jìn)而驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)的交換、共享是建設(shè)智能財(cái)務(wù)平臺(tái)的關(guān)鍵。目前HB大學(xué)人事管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、教學(xué)管理系統(tǒng)及科研管理系統(tǒng)等相互孤立，與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，形成信息孤島效應(yīng)。例如，教務(wù)管理系統(tǒng)學(xué)生信息無(wú)法直接導(dǎo)入學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)，對(duì)于延遲畢業(yè)、專業(yè)調(diào)換等變化，需要財(cái)務(wù)人員根據(jù)學(xué)校文件在收費(fèi)系統(tǒng)修改，學(xué)生欠費(fèi)信息也無(wú)法傳輸?shù)浇虅?wù)管理系統(tǒng)，只能導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)通知學(xué)院負(fù)責(zé)人催收欠費(fèi)?？蒲泄芾硐到y(tǒng)項(xiàng)目信息未能與網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)、賬務(wù)核算系統(tǒng)對(duì)接，對(duì)于項(xiàng)目余額不足的問(wèn)題，只能由財(cái)務(wù)人員通知報(bào)賬老師修改、重新提交。這種孤立的系統(tǒng)管理模式不利于財(cái)務(wù)系統(tǒng)收集學(xué)校各方面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)資金管控、降低管理成本增加了難度，同時(shí)降低了財(cái)務(wù)工作效率，制約了業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。
2．2技術(shù)支撐不足，缺乏創(chuàng)新
智能財(cái)務(wù)是涵蓋“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的單獨(dú)運(yùn)用或綜合運(yùn)用，包括與預(yù)算和成本相關(guān)的RPA，與報(bào)表報(bào)告相關(guān)的知識(shí)圖譜、自然語(yǔ)言處理和語(yǔ)音交互等。智能財(cái)務(wù)對(duì)技術(shù)要求很高，高新技術(shù)的深度運(yùn)用可以使財(cái)務(wù)人員徹底從重復(fù)、煩瑣的工作中解脫出來(lái)，真正發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能。目前各高校在科學(xué)技術(shù)方面的應(yīng)用比較欠缺，HB大學(xué)主要依賴于第三方軟件服務(wù)商，財(cái)務(wù)人員運(yùn)行信息系統(tǒng)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只能尋求該軟件服務(wù)商解決，財(cái)務(wù)人員對(duì)技術(shù)方面不甚了解，容易發(fā)生問(wèn)題溝通交流不暢，導(dǎo)致問(wèn)題解決不及時(shí)。同時(shí)該軟件服務(wù)商在技術(shù)開(kāi)發(fā)應(yīng)用方面不成熟，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)目前在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)許多問(wèn)題，例如勞務(wù)費(fèi)累計(jì)扣稅存在差異、自動(dòng)生成憑證摘要提取信息不明確等。因此，技術(shù)是影響高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)之一。
2．3經(jīng)費(fèi)配置欠缺，制度不健全
企業(yè)積極致力于降低運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，智能財(cái)務(wù)通過(guò)業(yè)財(cái)融合，把控采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)，以財(cái)務(wù)監(jiān)控資金流向，借助專業(yè)洞察和大數(shù)據(jù)分析輔助業(yè)務(wù)部門、管理部門和高層領(lǐng)導(dǎo)決策。目前，許多高校對(duì)“成本管理”理念認(rèn)識(shí)不足，只重視增加教育經(jīng)費(fèi)投入而忽略了教育經(jīng)費(fèi)管理。高校通過(guò)成本管控，可以優(yōu)化教學(xué)資源，合理配置教育經(jīng)費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)最大效益。目前HB大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這方面認(rèn)識(shí)不夠，未能深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)在成本管控方面的重要性，導(dǎo)致建設(shè)智能財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)缺乏合理的經(jīng)費(fèi)配置。同時(shí)，校領(lǐng)導(dǎo)也未能從學(xué)校全局把控，沒(méi)有合理的保障制度推動(dòng)數(shù)字化校園建設(shè)。
2．4專業(yè)化、復(fù)合型財(cái)務(wù)人員匱乏
智能財(cái)務(wù)建設(shè)是財(cái)務(wù)領(lǐng)域的一場(chǎng)重大變革，其核心任務(wù)是規(guī)劃建設(shè)創(chuàng)新型智能財(cái)務(wù)平臺(tái)，以及在此基礎(chǔ)上探索。21世紀(jì)最重要的是人才，企業(yè)在財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)方面投入更多的成本，積極培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才，掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)和熟悉財(cái)務(wù)管理模式。HB大學(xué)對(duì)財(cái)務(wù)人才明顯重視不足，未積極引進(jìn)專業(yè)性人才，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員偏老齡化，對(duì)計(jì)算機(jī)方面知識(shí)掌握不足，無(wú)法更快適應(yīng)信息化改革，也無(wú)法投入更多精力參與信息化建設(shè)。因此，專業(yè)化和復(fù)合型人才匱乏成為HB大學(xué)當(dāng)前面臨的問(wèn)題之一。
3智能財(cái)務(wù)時(shí)代下的HB大學(xué)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型策略
HB大學(xué)建設(shè)智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)面臨著諸多挑戰(zhàn)，“智慧校園”的建設(shè)催促著高校財(cái)務(wù)必須轉(zhuǎn)型，以財(cái)務(wù)為中心，連接其他業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、業(yè)財(cái)融合，提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平與效率。本部分先分析智能財(cái)務(wù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型方向，然后結(jié)合HB大學(xué)提出具體轉(zhuǎn)型措施。
3．1高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的方向
智能財(cái)務(wù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型需明確轉(zhuǎn)型方向，從管理理念、財(cái)務(wù)職能、數(shù)字化技術(shù)及人才培養(yǎng)等方向開(kāi)展。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念的認(rèn)識(shí)，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變，投入較多的經(jīng)費(fèi)滿足財(cái)務(wù)數(shù)字化技術(shù)的需要，同時(shí)加強(qiáng)人才的吸納與培養(yǎng)，為早日實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化做準(zhǔn)備。3．1．1管理理念轉(zhuǎn)型高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型首先要轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)的態(tài)度，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)部門的作用，現(xiàn)在財(cái)務(wù)已不是簡(jiǎn)單的賬房先生，財(cái)務(wù)管理職能日漸突出。財(cái)務(wù)資源是否合理分配影響著學(xué)校的發(fā)展，校領(lǐng)導(dǎo)要從學(xué)校全局出發(fā)，科學(xué)合理地分配財(cái)務(wù)資源，以財(cái)務(wù)為中心建立信息共享服務(wù)平臺(tái)，聯(lián)通相關(guān)部門信息管理系統(tǒng)，把控學(xué)校各方面資金進(jìn)出狀況，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)對(duì)于成本管控有著重要作用，校領(lǐng)導(dǎo)不僅應(yīng)重視經(jīng)費(fèi)的投入，更應(yīng)重視財(cái)務(wù)對(duì)成本的監(jiān)控，從而提高經(jīng)費(fèi)使用效益。3．1．2財(cái)務(wù)治理模式轉(zhuǎn)型傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管控模式無(wú)法滿足當(dāng)前管理的需求，高校財(cái)務(wù)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立新的財(cái)務(wù)治理模式。智能財(cái)務(wù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)要積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)治理模式，高校財(cái)務(wù)類型要從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變；財(cái)務(wù)功能從簡(jiǎn)單的記錄報(bào)告升級(jí)為參與控制與規(guī)劃。財(cái)務(wù)角色要從管好賬、用好信息，成為管好錢、管好風(fēng)險(xiǎn)、管好財(cái)產(chǎn)。轉(zhuǎn)型后的財(cái)務(wù)治理模式，更加符合當(dāng)前高校管理需求，也更加符合高校戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以戰(zhàn)略的視野、全新的理念、開(kāi)放的心態(tài)推動(dòng)高校邁入“雙一流”建設(shè)。3．1．3財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型高校財(cái)務(wù)智能化升級(jí)需要技術(shù)的支撐與保障，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立管理會(huì)計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用可以消除各部門之間的信息壁壘，聯(lián)通財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，推動(dòng)業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)集成與融合。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)價(jià)值不言而喻，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為分析決策的依據(jù)。高校財(cái)務(wù)應(yīng)深度挖掘數(shù)字資源價(jià)值，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)聯(lián)通其他部門信息管理系統(tǒng)，獲取相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)數(shù)字校園建設(shè)。3．1．4人才培養(yǎng)轉(zhuǎn)型為適應(yīng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，人才培養(yǎng)至關(guān)重要。人才是推動(dòng)改革、提升服務(wù)水平的關(guān)鍵。高校對(duì)財(cái)務(wù)人才的重視程度明顯不足，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)與提升。高校財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，重新設(shè)置崗位職責(zé)與要求，制定合適的崗位規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)人才的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力，盡快勝任信息技術(shù)的操作與運(yùn)用?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)人才不能只學(xué)做賬，更應(yīng)該了解業(yè)務(wù)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)提升管理理念。
3．2智能財(cái)務(wù)視角下HB大學(xué)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的具體措施
3．2．1做好統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)制度保障財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)之一是建成財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)校園數(shù)字化建設(shè)。這一項(xiàng)改革需要各部門的積極參與，不可避免會(huì)改變?cè)械墓芾砟Ｊ健⒔M織結(jié)構(gòu)和管理權(quán)限，因而會(huì)有部分人的利益受到?jīng)_擊。HB大學(xué)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型應(yīng)得到校領(lǐng)導(dǎo)的全面支持，站在學(xué)校層面上整體規(guī)劃布局，打破原有的組織結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的保障制度，給予合理的經(jīng)費(fèi)配置，推動(dòng)相關(guān)部門積極配合財(cái)務(wù)智能化建設(shè)，保證工作的徹底執(zhí)行。3．2．2聯(lián)通財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)可以打破財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)封閉的現(xiàn)狀。HB大學(xué)應(yīng)借鑒企業(yè)業(yè)財(cái)融合的建設(shè)思路，將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與相關(guān)部門信息系統(tǒng)對(duì)接聯(lián)通，使預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)等系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中歸集和協(xié)同應(yīng)用，便于校領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)獲得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有助于提高決策分析的精準(zhǔn)度，有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)管理效率。3．2．3尋求技術(shù)支持，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)需要強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和技術(shù)支撐，HB大學(xué)目前主要依靠第三方軟件服務(wù)商，在技術(shù)支持方面財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提出更高的要求，積極與軟件商溝通交流，梳理工作流程，將煩瑣、重復(fù)的工作標(biāo)準(zhǔn)化，通過(guò)信息技術(shù)來(lái)代替人工操作。HB大學(xué)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能比較欠缺，缺乏分析統(tǒng)計(jì)功能，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)尚未完全成熟，在完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)方面需要投入更多的精力，投入更多經(jīng)費(fèi)尋求更有利的技術(shù)支持商。3．2．4招聘復(fù)合型人才，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍水平HB大學(xué)為適應(yīng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型需求，應(yīng)當(dāng)招聘復(fù)合型人才，吸納計(jì)算機(jī)方面人才投身于財(cái)務(wù)實(shí)踐工作中，可以更容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中信息技術(shù)的不足，更便于與軟件商溝通合作。同時(shí)，該校財(cái)務(wù)處積極組織開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力符合信息時(shí)代的要求，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師等，豐富理論知識(shí)，提高操作技能，更加適應(yīng)新時(shí)代財(cái)務(wù)人員要求，推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。
4結(jié)語(yǔ)
智能財(cái)務(wù)為高校財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了契機(jī)，信息技術(shù)的深度應(yīng)用使財(cái)務(wù)工作更加智能化與高效。高校財(cái)務(wù)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代變革潮流，對(duì)照智能財(cái)務(wù)建設(shè)要求分析自身存在的問(wèn)題，以合理的制度保障、完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、先進(jìn)的信息技術(shù)、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員推動(dòng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，力爭(zhēng)早日實(shí)現(xiàn)智慧校園的建設(shè)。
主要參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警；研究現(xiàn)狀
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)警。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)為了預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要，不管在國(guó)外還是國(guó)內(nèi)都處在研究階段。本文主要分析我國(guó)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面存在的不足和問(wèn)題。
一、國(guó)外專家學(xué)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究現(xiàn)狀
國(guó)外許多專家和學(xué)者從不同角度對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警問(wèn)題進(jìn)行研究。這些研究主要集中在財(cái)務(wù)預(yù)警的方法分析。
1、單變量預(yù)警研究
1932年Fitzpatrick進(jìn)行了單變量破產(chǎn)預(yù)測(cè)研究，這是最早的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究。樣本選擇了19家公司，樣本通過(guò)單一財(cái)務(wù)比率分為破產(chǎn)和非破產(chǎn)兩組。研究結(jié)果顯示 “凈利潤(rùn)/股東權(quán)益”和“股東權(quán)益/負(fù)債”兩個(gè)比率判別能力最高。盡管Fitzpatrick研究成果很好，但之后的30年內(nèi)很少有學(xué)者進(jìn)行單變量判別法的研究，這種狀況持續(xù)到1966年，才有人繼續(xù)研究破產(chǎn)預(yù)測(cè)問(wèn)題。Beaver在1966年發(fā)表的《財(cái)務(wù)比率與失敗預(yù)測(cè)》一文中，最早運(yùn)用統(tǒng)計(jì)法建立預(yù)警模型。他以單一財(cái)務(wù)比率指標(biāo)為基本變量比較79對(duì)公司30個(gè)變量在1954-1964年間的預(yù)測(cè)能力。結(jié)果發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)最好的判別變量是“現(xiàn)金流量/總負(fù)債”、“總負(fù)債/總資產(chǎn)”和“凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)”。此后，基于單變量的專門研究很少發(fā)生。這是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)特征，通過(guò)多個(gè)變量反映，所以大多數(shù)研究者傾向于使用多變量分析方法。
2、多變量預(yù)警模型
Altman在1968年最早使用了多元線性判別模型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。他選擇了1968年仍在運(yùn)營(yíng)的33家公司進(jìn)行破產(chǎn)前1-5年預(yù)警分析，其精度非常滿意，也促進(jìn)了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的發(fā)展。最近幾年，澳大利亞、巴西、加拿大、法國(guó)、德國(guó)、愛(ài)爾蘭、日本、荷蘭在該模型基礎(chǔ)上，進(jìn)行了類似的研究。為了彌補(bǔ)這些模型的缺陷，研究人員建立了條件概率模型，引進(jìn)了對(duì)數(shù)比率回歸（logistic）和概率單位（probit）回歸方法。Ohlson在1980年回歸方法分析非配對(duì)樣本中，破產(chǎn)概率分布使用選定的間隔，以及兩種類型的分類錯(cuò)誤和分割點(diǎn)的關(guān)系。1984年，Zmijewski在使用概率單位回歸法建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。
功效系數(shù)法、遞歸分類等隨著統(tǒng)計(jì)學(xué)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展也被應(yīng)用于研究中。1992年Salchenberger等人對(duì)判別公司危機(jī)時(shí)運(yùn)用了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法。 Messier和Hansen在1988年、 Fletcher和Gross在1993年也使用該辦法進(jìn)行公司破產(chǎn)分析。Tam和Kiang在1992年對(duì)德克薩斯的銀行財(cái)務(wù)失敗案例進(jìn)行預(yù)測(cè)。 Altman、Marco和Varetto在1994年對(duì)意大利企業(yè)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)。這些研究相比早期線性分析模型，取得了良好的效果。
3、多元判別分析技術(shù)（Multiple Discriminant Analysis，MDA）
自Altman的開(kāi)創(chuàng)性工作以來(lái)，多元統(tǒng)計(jì)分析特別是MDA在金融風(fēng)險(xiǎn)提供方面獲得廣泛的應(yīng)用。其基本思想是，基于歷史樣本成立判別公式，應(yīng)用于新樣本的分類。多元判別分析技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)潔和更好的解釋，缺陷是必須建立在大量、可靠的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之上。國(guó)外很多專家學(xué)者針對(duì)這些缺陷對(duì)MDA進(jìn)行改進(jìn)后形成了統(tǒng)計(jì)模型和人工智能模型。
目前，國(guó)外專家學(xué)者研究者對(duì)于改進(jìn)MDA還有許多不理想的地方，在實(shí)證中許多理論的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)的不理想也不是很穩(wěn)定。Altman在1994年指出在實(shí)證中類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、判別分析模型、分類樹(shù)模型比MDA的優(yōu)勢(shì)不明顯，在精確性等性能上稍勝M(fèi)DA模型，但往往不穩(wěn)定，而在計(jì)算效率、可解釋性、適應(yīng)性、穩(wěn)定性、操作性方面遜于MDA模型。因此MDA幾乎是應(yīng)用最廣泛的模型。
二、國(guó)內(nèi)專家學(xué)者研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的現(xiàn)狀
從當(dāng)前國(guó)內(nèi)環(huán)境來(lái)看我國(guó)的財(cái)務(wù)預(yù)警研究還處于起步階段，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究大部分還在使用財(cái)務(wù)比率分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及管理者業(yè)績(jī)上。比如毛定祥（1999），采用復(fù)合財(cái)務(wù)系數(shù)對(duì)上市公司的資產(chǎn)和盈利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)；吳少年、李小燕（2000）、張佳明、毛志忠（1997）也針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行了分析。這方面研究基本上以四部委聯(lián)合頒布并實(shí)施的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為主。
我國(guó)關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究才剛剛起步，基本上停留在上市公司。比如陳靜（1999）首次對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)困境進(jìn)行了研究，把上市公司被特別處理（ST）作為企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的標(biāo)志，以1998年的27家滬深兩地同行業(yè)規(guī)模的ST公司和非ST公司為樣本，使用了1995-1997年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，進(jìn)行單變量判定分析和多元線形判別分析，研究發(fā)現(xiàn)這兩類研究對(duì)中國(guó)市場(chǎng)存在一定的局限性，但基本有效。宋秋萍（2000）則采用了Z計(jì)分模型對(duì)6家中國(guó)公司進(jìn)行了預(yù)測(cè)分析，她認(rèn)為由于兩國(guó)經(jīng)濟(jì)存在很大差別，利用美國(guó)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立起來(lái)的模型并不一定適用于中國(guó)公司，認(rèn)為從中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提煉特征指標(biāo)來(lái)建立判別函數(shù)則更務(wù)實(shí)。
三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究存在不足和問(wèn)題
通過(guò)分析早期研究成果，便于對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)進(jìn)行更深入的研究，但仍然存在著一定的不足和問(wèn)題。
1、國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究是通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)提早意識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)并采取對(duì)策，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警；而國(guó)外的單變量分析、變量分析法需要建在以下基礎(chǔ)上。
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，沒(méi)有任何不當(dāng)交易行為；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確，并且是相關(guān)的。否則結(jié)果有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤的預(yù)測(cè)；（3）多數(shù)研究不是集中在研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)程，而是集中在統(tǒng)計(jì)或數(shù)學(xué)技術(shù)的方法上。這在國(guó)內(nèi)企業(yè)是難以滿足的。
2、國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)比較龐大，預(yù)警效果不佳，信號(hào)傳遞速度慢而且運(yùn)營(yíng)成本過(guò)高。
3、我國(guó)目前關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警基于實(shí)證研究少，理論分析多。而且大多數(shù)是針對(duì)上市公司的，對(duì)于中小企業(yè)的研究還很少。
通過(guò)上述分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究，需要不斷地對(duì)財(cái)務(wù)模型進(jìn)行分析。針對(duì)我國(guó)企業(yè)的將理論與實(shí)證研究相結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的研究，就顯得頗為重要。
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關(guān)鍵詞:城市軌道交通；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理
一、前言
城市軌道交通項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)難度高、運(yùn)營(yíng)效益不確定等特點(diǎn)，大量風(fēng)險(xiǎn)因素盤根錯(cuò)節(jié)、互相交織，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。因此開(kāi)展城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，有利于增強(qiáng)項(xiàng)目公司抵擋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可持續(xù)發(fā)展的能力，避免給政府及社會(huì)資本造成損失。
二、城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題
本文從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)方面分析城市軌道交通項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。
(一)內(nèi)控環(huán)境方面
城市軌道交通項(xiàng)目往往是政府進(jìn)行主導(dǎo)或直接以政府財(cái)政進(jìn)行保障，這樣一定程度上降低了公司的運(yùn)營(yíng)效率與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，項(xiàng)目初期資金充足且大多精力投入在建設(shè)，往往不會(huì)構(gòu)建專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度、機(jī)構(gòu)、人員等，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)淡薄。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面
對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從一開(kāi)始就應(yīng)該建立系統(tǒng)性的評(píng)估及預(yù)警體系，以統(tǒng)籌可能出現(xiàn)的資金不到位、建設(shè)成本增加等狀況。但大多數(shù)項(xiàng)目公司缺乏在項(xiàng)目前期建立適合項(xiàng)目狀況的評(píng)估體系，用以實(shí)時(shí)、主動(dòng)地監(jiān)測(cè)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到降低發(fā)生率以及及時(shí)防范的效果。
(三)控制活動(dòng)方面
1、籌資風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案不足在項(xiàng)目初期，項(xiàng)目公司制定大量的工程防范預(yù)案與緊急應(yīng)對(duì)措施，而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面缺乏應(yīng)對(duì)突況，如政府政策發(fā)生變動(dòng)、大量資金支出導(dǎo)致突發(fā)性資金流斷裂等情況的預(yù)案和措施，風(fēng)險(xiǎn)只要產(chǎn)生就會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)巨大損失。2、缺乏經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施目前大多城市軌道交通項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)收入以票價(jià)收入為主，非票價(jià)收入以單一的廣告、商業(yè)附屬資源經(jīng)營(yíng)為主，缺少多元化發(fā)展模式規(guī)劃。因而，缺乏經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施將對(duì)項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。
(四)信息與溝通方面
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不只是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各部門之間能保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的流通及有效溝通，可以有效提高項(xiàng)目公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。但目前各項(xiàng)目公司的各部門一般都獨(dú)立運(yùn)作，公司高層、部門管理層及公司員工之間對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞較慢，交流與溝通較少。
(五)監(jiān)控方面
內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控環(huán)節(jié)的核心，但在項(xiàng)目初期一般不會(huì)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，只是由相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，這就使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、深度以及廣度受到嚴(yán)重影響。
三、城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施
(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境
1、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的程度，強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)與理念是有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是由公司各級(jí)職員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定的，因此選拔和培養(yǎng)一批具備較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念的人才對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常重要。一是要嚴(yán)格選拔財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才；二是要培訓(xùn)在職財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；三是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。2、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制一是設(shè)立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位或業(yè)務(wù)小組，建設(shè)一支盡職盡責(zé)的管理團(tuán)隊(duì)。二是建立并優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制度既要明確項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體目標(biāo)，又要將控制措施落實(shí)到具體部門與崗位。制度的搭建不是一蹴而就或形式主義，要定期根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行修訂與優(yōu)化，使制度貼合項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
項(xiàng)目公司應(yīng)該建立一套以系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的預(yù)警機(jī)制，基于該機(jī)制可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期征兆，進(jìn)而警示項(xiàng)目公司領(lǐng)導(dǎo)層，使得公司盡快識(shí)別出相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行處理。公司可按成本收益原則、時(shí)效性原則、動(dòng)態(tài)調(diào)整原則、綜合性原則等結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來(lái)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。值得注意的是對(duì)于特別重要的指標(biāo)，如現(xiàn)金流量比率，還應(yīng)設(shè)置臨界值以進(jìn)行預(yù)警，并通過(guò)敏感性分析來(lái)發(fā)現(xiàn)其敏感因素以便進(jìn)行調(diào)整應(yīng)對(duì)。在財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量判斷的同時(shí)也可以輔以非財(cái)務(wù)指標(biāo)，給管理層以參考作用。
(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是具體措施的實(shí)施與問(wèn)題的解決，是項(xiàng)目公司提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑。城市軌道交通項(xiàng)目面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資及經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的重點(diǎn)也應(yīng)該集中于這兩方面。1、完善籌資風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)防患于未然，提前制定各種突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范預(yù)案，只有這樣才能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有的放矢，有效控制損失：一是現(xiàn)金流斷裂防范預(yù)案，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算體系，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，切實(shí)控制好資金流動(dòng)，在預(yù)先估計(jì)可能會(huì)有大量現(xiàn)金流出但無(wú)足夠流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，可通過(guò)發(fā)行中期債券或其他金融衍生工具，或與銀行提前簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定等，防范突發(fā)巨額資金流出帶來(lái)的現(xiàn)金流壓力、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是政策變動(dòng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，應(yīng)提前做好政策變動(dòng)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備和預(yù)案，要提高政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)政策變化保持敏感性，快速、仔細(xì)的分析項(xiàng)目?jī)?nèi)部和外部環(huán)境的變化及其影響，再者，根據(jù)政府的各項(xiàng)政策，提前做好準(zhǔn)備，將有利政策盡快落到實(shí)處。2、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的問(wèn)題在于項(xiàng)目的回收資金并不足以滿足項(xiàng)目的各項(xiàng)支出需求，甚至還會(huì)給當(dāng)?shù)卣畮?lái)巨大的財(cái)政壓力，因此，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制措施應(yīng)讓項(xiàng)目開(kāi)源節(jié)流，提高項(xiàng)目的凈利潤(rùn)。一是提升客流量，可以通過(guò)主動(dòng)聯(lián)合線路各大商業(yè)中心共同舉辦優(yōu)惠及宣傳活動(dòng)、提供更多的人性化服務(wù)、積極推廣綠色出行理念等措施，積極尋找增加客流量的方法與途徑；二是多元化經(jīng)營(yíng)，在建設(shè)地鐵的同時(shí)做到軌道交通線網(wǎng)規(guī)劃與周邊土地同步規(guī)劃、統(tǒng)籌建設(shè)開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)管理。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中聯(lián)合互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)公司做活附加產(chǎn)業(yè)，深度挖掘其中的附加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)豐厚的“非票務(wù)收入”；三是降低運(yùn)營(yíng)成本，應(yīng)運(yùn)用人臉識(shí)別、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、自動(dòng)控制等高新技術(shù)，全面升級(jí)地鐵安全等級(jí)，提高乘客進(jìn)出站效率，提升系統(tǒng)運(yùn)行效率和管理水平，節(jié)省人力、降低成本，極大增強(qiáng)地鐵運(yùn)行效益。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通
加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通是項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制、強(qiáng)化控制活動(dòng)的重要保障。一是優(yōu)化信息系統(tǒng)，項(xiàng)目公司可以通過(guò)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念、管理制度、控制手段等基本要求固化在信息一體化辦公平臺(tái)上，任何違反財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的行為都可以在信息系統(tǒng)里發(fā)現(xiàn)并得以制止，從而有效推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)化、程序化，最大可能的消除人為失誤，提高控制活動(dòng)的執(zhí)行力。二是加強(qiáng)信息的收集與處理，應(yīng)建立一個(gè)公司最高管理者領(lǐng)導(dǎo)下的權(quán)責(zé)統(tǒng)一、合作有序、上下通暢的信息溝通與決策體系，明確信息收集、處理和傳遞制度，設(shè)置專員對(duì)于收集的各種信息進(jìn)行篩查、總結(jié)，提升有效信息的流通，并及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題加以解決。
(五)構(gòu)建完善的監(jiān)控體系
項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控體系包括強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計(jì)管理以及完善員工考核機(jī)制。1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理有助于監(jiān)督項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、內(nèi)部控制是否有效，因此尤為重要。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算的工作紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)決算合法合規(guī)開(kāi)展，保證會(huì)計(jì)信息的全面性、真實(shí)性與可靠性。二是做好財(cái)務(wù)決算的審核工作，認(rèn)真把關(guān)，排查記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及匯集核算中存在的問(wèn)題。三是從法律法規(guī)層面建立獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)制，建立準(zhǔn)入機(jī)制，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)、獨(dú)立和公正。2、提升內(nèi)部審計(jì)管理一方面，應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，建立健全相應(yīng)規(guī)章制度，使相關(guān)人員按照規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)；另一方面，在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)過(guò)程中實(shí)施質(zhì)量控制，做好方案編制、證據(jù)保存、意見(jiàn)提交、問(wèn)題糾正以及審計(jì)建議落實(shí)等工作。3、完善員工考核機(jī)制項(xiàng)目公司就完善員工考核機(jī)制方面應(yīng)采取以下措施：一是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體的內(nèi)部控制活動(dòng)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)等合理融入考核機(jī)制中，在項(xiàng)目公司內(nèi)部建立起全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境；二是重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的員工進(jìn)行考核，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員從事的工作，分別在專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作態(tài)度、質(zhì)量及效果上制定合理考評(píng)體系；三是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制與薪酬機(jī)制掛鉤，將考核機(jī)制落到實(shí)處；四是建立責(zé)任追究制度，明確職責(zé)，制定懲戒措施，建立長(zhǎng)效機(jī)制。
四、結(jié)束語(yǔ)
城市軌道交通項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施包括一是改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；二是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期征兆；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，完善籌資風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；四是加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，優(yōu)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的收集、處理與管理；五是構(gòu)建完善的監(jiān)控體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計(jì)管理、完善員工考核機(jī)制。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 企業(yè) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的基本判斷，面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員尤其是高層財(cái)務(wù)管理人員在面對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中遇到的新問(wèn)題和新情況時(shí)，要時(shí)刻保持冷靜的頭腦和清醒的認(rèn)識(shí)，特別是在制定和選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)要認(rèn)清形勢(shì)，順勢(shì)而為。
一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和選擇
下面從企業(yè)職能戰(zhàn)略層面展開(kāi)，對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和選擇進(jìn)行分析。
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)其他職能戰(zhàn)略具有本質(zhì)的區(qū)別，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的集中點(diǎn)為企業(yè)資源的合理配置，保持恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)并對(duì)資本、資源實(shí)施有效使用。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)是通過(guò)資本的配置與使用實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，它既為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)，又為企業(yè)整體戰(zhàn)略服務(wù)。從資本籌措和使用的角度，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略可劃分為擴(kuò)張型戰(zhàn)略、穩(wěn)健型戰(zhàn)略和防御型戰(zhàn)略三種。其中，擴(kuò)張型戰(zhàn)略是為配合企業(yè)實(shí)施一體化或多元化戰(zhàn)略而進(jìn)行的，它以實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張為目的。它的優(yōu)點(diǎn)是通過(guò)為新產(chǎn)品和新市場(chǎng)進(jìn)行資本配置，為企業(yè)帶來(lái)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)和現(xiàn)金凈流入。但它的缺點(diǎn)也十分突出，一旦投資失誤，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況將急劇惡化，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。穩(wěn)健型戰(zhàn)略是為配合企業(yè)實(shí)施市場(chǎng)滲透或開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略而進(jìn)行的，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)相對(duì)穩(wěn)定增長(zhǎng)為目的。它的優(yōu)點(diǎn)是能夠利用企業(yè)現(xiàn)有資源和能力，兼顧戰(zhàn)略防御和戰(zhàn)略進(jìn)攻雙重特點(diǎn)。缺點(diǎn)是可能容易錯(cuò)失擴(kuò)張時(shí)機(jī)，影響企業(yè)未來(lái)盈利能力。防御型是為了配合企業(yè)收縮、剝離、清算等活動(dòng)而展開(kāi)的，以防止發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、謀求生存為目的。它的優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健，為將來(lái)發(fā)展積聚大量現(xiàn)金資源，缺點(diǎn)是企業(yè)會(huì)因此喪失部分產(chǎn)品領(lǐng)域或市場(chǎng)空間。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇
首先，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須與經(jīng)濟(jì)周期相適應(yīng)。作為財(cái)務(wù)管理人員要緊跟經(jīng)濟(jì)實(shí)局的變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段做出正確判斷，關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，深入領(lǐng)會(huì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，特別是最新出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)政策和投資政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可能造成的影響。在當(dāng)前新常態(tài)下，我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)增速回落，有專家預(yù)測(cè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將長(zhǎng)期呈現(xiàn)“L”型低成長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。面對(duì)該情況，在進(jìn)行財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略選擇時(shí)，應(yīng)盡量避免采用過(guò)于激進(jìn)的戰(zhàn)略，而應(yīng)采取相對(duì)保守的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
其次，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇也必須與企業(yè)發(fā)展階段，即企業(yè)不同生命周期相適應(yīng)。作為一個(gè)企業(yè)的所屬發(fā)展階段并不一定與整體經(jīng)濟(jì)周期相一致。在經(jīng)濟(jì)衰退期，也存在大量的初創(chuàng)企業(yè)和相對(duì)繁榮的行業(yè)，這也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的一個(gè)重要特征，即經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已發(fā)生全面且深刻的變化，并進(jìn)行不斷優(yōu)化升級(jí)。現(xiàn)階段我國(guó)新的行業(yè)興起，如互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能、基因生物、大娛樂(lè)大健康行業(yè)蓬勃發(fā)展，這些行業(yè)中許多優(yōu)秀企業(yè)已通過(guò)初創(chuàng)期，步入擴(kuò)張期。而如礦業(yè)、制造業(yè)、能源等高耗能產(chǎn)業(yè)漸漸失去昔日輝煌，正進(jìn)入衰退期。在不同的企業(yè)發(fā)展階段應(yīng)該選擇不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與之相適應(yīng)。一般來(lái)說(shuō)，初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)低，適合采用擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；成熟期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適中，適合采用穩(wěn)定型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；衰退期企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)低而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)高，適合采用防御型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇的原則和要點(diǎn)
前面分析的是對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略總體類型進(jìn)行選擇的依據(jù)，當(dāng)面臨對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中具體的投資戰(zhàn)略、融資戰(zhàn)略和分配戰(zhàn)略進(jìn)行選擇時(shí)，又有各自不同的注意要點(diǎn)。
（一）投資戰(zhàn)略
選擇投資戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)考慮對(duì)投資規(guī)模與投資方式做出適當(dāng)安排，以確保企業(yè)投資規(guī)模與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求相適應(yīng)，企業(yè)投資方式與企業(yè)具體的風(fēng)險(xiǎn)管控能力相一致。投資戰(zhàn)略按投資方式可分為直接投資戰(zhàn)略和間接投資戰(zhàn)略。
其中，直接投資戰(zhàn)略通常與實(shí)物投資相聯(lián)系，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，要將直接投資的時(shí)間、規(guī)模和方向同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和資產(chǎn)需要量協(xié)調(diào)一致，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的需要。根據(jù)目的不同，直接投資戰(zhàn)略可進(jìn)一步劃分為：提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略、提高技術(shù)進(jìn)步效益的投資戰(zhàn)略、提高資源配置效率的投資戰(zhàn)略、盤活資產(chǎn)存量的投資戰(zhàn)略。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)以前，中國(guó)一直處于高增長(zhǎng)階段，面對(duì)GDP每年10%以上的增長(zhǎng)，我國(guó)相當(dāng)比例的企業(yè)在直接投資中選擇提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略，以獲得低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而容易忽視其他三種直接投資方式。在進(jìn)入新常態(tài)后，后三種直接投資方式在企業(yè)財(cái)務(wù)直接投資戰(zhàn)略選擇中，應(yīng)引起高度重視。
間接投資是企業(yè)通過(guò)發(fā)放貸款、一級(jí)市場(chǎng)融資、購(gòu)買有價(jià)證券等方式將資本投入到其他企業(yè)，其他企業(yè)利用該資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投資方式。間接投資的目的是為了持續(xù)的為企業(yè)獲取股利或利息，它聚焦于如何在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，確定投資時(shí)機(jī)、期限和規(guī)模。我國(guó)間接投資通常指證券投資，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜的大背景下，要求我們企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，一定要以風(fēng)險(xiǎn)可控為前提，仔細(xì)甄別，選擇具有成長(zhǎng)潛力，符合國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行投資。
（二）融資戰(zhàn)略
【關(guān)鍵詞】 關(guān)聯(lián)規(guī)則； 數(shù)據(jù)挖掘； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
【中圖分類號(hào)】 F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）01-0032-04
對(duì)于企業(yè)而言，自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素能否被準(zhǔn)確洞察直接關(guān)系著自身的可持續(xù)發(fā)展，也正是如此，理論界始終關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或預(yù)警指標(biāo)的選擇和整體模型的構(gòu)建，其相關(guān)理論研究成果也為企業(yè)的持續(xù)、健康運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了積極影響，但不可否認(rèn)，傳統(tǒng)統(tǒng)計(jì)模型過(guò)于苛刻的假設(shè)條件和繁雜的計(jì)算過(guò)程也極大限制了理論成果的實(shí)踐效用[1]。伴隨信息技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)字時(shí)代的到來(lái)一改傳統(tǒng)的假設(shè)分析方法，更強(qiáng)調(diào)大規(guī)模數(shù)據(jù)分析中規(guī)律的呈現(xiàn)，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)而言也帶來(lái)了一種全新的方法，即在充分運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)性，建立更具實(shí)效性和實(shí)踐性的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和危機(jī)預(yù)警模型，以確保企業(yè)管理者可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)用過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取積極的應(yīng)對(duì)措施。基于此，本文擬在充分分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，以關(guān)聯(lián)規(guī)則交互挖掘算法為基本方法、以企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)挖掘?yàn)榛痉绞剑云谔綄る[藏于財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中的基本規(guī)則），從而發(fā)現(xiàn)真正引致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源之所在。
一、關(guān)聯(lián)規(guī)則的數(shù)據(jù)挖掘內(nèi)涵及運(yùn)用
數(shù)據(jù)挖掘，也稱為知識(shí)發(fā)現(xiàn)，即在海量數(shù)據(jù)中探索隱藏于其中的規(guī)律、規(guī)則的過(guò)程[2]。從其發(fā)展過(guò)程來(lái)看，它最初的思想萌芽于統(tǒng)計(jì)學(xué)，且發(fā)展也以統(tǒng)計(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，在計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)飛速發(fā)展后，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)計(jì)學(xué)與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、人工智能技術(shù)等理論和技術(shù)的融合，最終實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)挖掘?？梢?jiàn)，這一知識(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)有著兩個(gè)充分條件：一是高性能計(jì)算技術(shù)，這是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的必備技術(shù)手段；二是海量數(shù)據(jù)搜集，這是探索基本規(guī)律的必要資料基礎(chǔ)。從數(shù)據(jù)挖掘的使用來(lái)看，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的使用最初始于計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，以IBM為代表的企業(yè)率先將其運(yùn)用于自身的相關(guān)產(chǎn)品研發(fā)，如IBM Intelligent Miner[3]；國(guó)內(nèi)則主要關(guān)注于數(shù)據(jù)挖掘的算法研究，這就導(dǎo)致研究主體以高校和相關(guān)科研機(jī)構(gòu)為主，其在實(shí)踐方面的運(yùn)用尚不普遍。從20世紀(jì)90年代數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)出現(xiàn)至今，雖然對(duì)其的研究仍是理論界關(guān)注的焦點(diǎn)，但在實(shí)踐領(lǐng)域也有了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)展，總體來(lái)看，在所有數(shù)據(jù)挖掘方法中以關(guān)聯(lián)規(guī)則的挖掘運(yùn)用最為廣泛。因此，本文也將主要以關(guān)聯(lián)規(guī)則數(shù)據(jù)挖掘方法為基礎(chǔ)，將其與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析相結(jié)合。關(guān)聯(lián)規(guī)則的數(shù)據(jù)挖掘方法如下：一是Apriori算法，該方法由Agrawal等首先提出，其基本思想是在所建立的支持度-置信度框架下通過(guò)迭代運(yùn)算形成最終所需的頻繁模式集，即在對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)掃描的基礎(chǔ)上生成首要A候選集，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行支持度計(jì)數(shù)比較（主要采用Apriori算法），形成頻繁集A’，此時(shí)，候選集的生成將不再是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的掃描，而是數(shù)據(jù)集A’將以自身鏈接的形式再生成新的候選集B，B仍然采用Apriori算法進(jìn)行支持度計(jì)數(shù)比較形成頻繁集B’。如此反復(fù)，直到得出所有長(zhǎng)度L（k≥1）的頻繁項(xiàng)集L’，此時(shí)應(yīng)不再產(chǎn)生新的頻繁集項(xiàng)。二是FP-Growth 算法，該方法由Jiawei Han等率先提出，克服了支持度閾值較低時(shí)運(yùn)用Apriori算法對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)頻繁掃描所導(dǎo)致的算法性能下降的缺陷[4]。其基本思想是在Apriori算法基礎(chǔ)上引入Frequent Patterns Tree重新保存數(shù)據(jù)集，這樣就避免了對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的頻繁掃描，且有效縮減了每一條數(shù)據(jù)傳導(dǎo)路徑中節(jié)點(diǎn)的頻繁程度，既強(qiáng)化了數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的緊湊度，又為后續(xù)生成算法中對(duì)FP-Tree的快捷拆分提供了方法保障。
基關(guān)聯(lián)規(guī)則的交互挖掘則是以數(shù)據(jù)挖掘?yàn)榛A(chǔ)，專門用于解決最小支持度和置信度閾值未知情況下的數(shù)據(jù)挖掘問(wèn)題，其最大的特點(diǎn)就在于需要通過(guò)實(shí)驗(yàn)和調(diào)整來(lái)探知最小支持度和置信度閾值，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)用戶需求的有效滿足；其常用的方法主要包括以下兩類：
一是基于Apriori算法的交互挖掘方法，該方法主要以Apriori算法為基礎(chǔ)，試圖通過(guò)對(duì)已挖掘的關(guān)聯(lián)規(guī)則的高效運(yùn)用，從而達(dá)到控制候選集規(guī)模的目的，這樣可以最終實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)測(cè)試頻率的有效降低。目前，理論界常用的具體方法包括IUA（Incremental Updating Algorithm）和 NewIUA（NewIncremental Updating Algorithm）兩類[5]。以IUA為例，對(duì)于真正有效關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘目的的實(shí)現(xiàn)則主要依賴于最小支持度和最小置信度閾值的實(shí)驗(yàn)和調(diào)整，若數(shù)據(jù)庫(kù)始終保持不變則支持度和置信度閾值的變化就會(huì)引致關(guān)聯(lián)規(guī)則更新，此時(shí)可利用已存在的頻繁項(xiàng)集實(shí)現(xiàn)對(duì)新的頻繁項(xiàng)集的開(kāi)發(fā)，即采用增量式更新算法IUA，但對(duì)于頻繁項(xiàng)集的劃分容易導(dǎo)致大量無(wú)用候選集的產(chǎn)生和有效頻繁項(xiàng)集的誤刪。
二是基于模式增長(zhǎng)的交互挖掘方法，該方法的主要思想是通過(guò)對(duì)已發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)規(guī)則使用效率的提升進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)算法效率的改善，其主要改善路徑則是控制頻繁模式樹(shù)的重復(fù)構(gòu)建率和減少數(shù)據(jù)庫(kù)的重復(fù)掃描次數(shù)。以Khashei M，Cong et al.[6]為代表的研究者就主張以有效的壓縮策略實(shí)現(xiàn)對(duì)三個(gè)頻繁模式挖掘技術(shù)的匹配，以避免頻繁模式的不斷增加。
總體而言，伴隨關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)理論研究的豐富，其在社會(huì)實(shí)踐中的運(yùn)用范圍也不斷擴(kuò)大，已經(jīng)被逐漸應(yīng)用于零售、金融、電子商務(wù)等領(lǐng)域特定產(chǎn)品的研發(fā)中。以美國(guó)銀行為例，其目前對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的使用增長(zhǎng)率已達(dá)到15%，同時(shí)，還將其充分運(yùn)用于利潤(rùn)評(píng)測(cè)模型和風(fēng)險(xiǎn)控制模型的構(gòu)建中，實(shí)現(xiàn)了管理效率的有效提升。
二、基于關(guān)聯(lián)規(guī)則交互挖掘的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系構(gòu)建
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的構(gòu)建均建立于評(píng)價(jià)者或管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自我認(rèn)知和判別基礎(chǔ)上，具有極大的主觀性，但基于數(shù)據(jù)挖掘的財(cái)務(wù)指標(biāo)選擇更強(qiáng)調(diào)指標(biāo)間的相關(guān)性，保障了指標(biāo)選擇的客觀性。目前，理論界普遍采用的指標(biāo)體系通常包括以下方面[7]：
一是對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的綜合反映，該類指標(biāo)需要充分反映企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)狀況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)效率的準(zhǔn)確判斷，若經(jīng)營(yíng)狀況良好則資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)情況良好，收入也越高。常選用的指標(biāo)包括針對(duì)流動(dòng)性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況評(píng)價(jià)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，以及針對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況評(píng)價(jià)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
二是對(duì)企業(yè)盈利能力的評(píng)價(jià)，該類指標(biāo)主要與企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力相關(guān)，雖然企業(yè)短期盈利能力也是投資者關(guān)注的主要指標(biāo)之一，但從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)角度來(lái)看，只有持續(xù)的長(zhǎng)期盈利能力才能確保企業(yè)具備有效風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗能力。常選用的指標(biāo)主要包括毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率和每股收益指標(biāo)。這些指標(biāo)均與企業(yè)總利潤(rùn)間呈正相關(guān)關(guān)系，即企業(yè)盈利能力增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力隨之上升。
三是對(duì)于企業(yè)未來(lái)成長(zhǎng)潛能的評(píng)價(jià)，該類指標(biāo)主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)能力的判斷進(jìn)而形成對(duì)其成長(zhǎng)潛在空間的評(píng)價(jià)，即以當(dāng)前營(yíng)運(yùn)、發(fā)展?fàn)顩r為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。常選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)包括總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、每股收益增長(zhǎng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率。這些指標(biāo)可以在一定程度上反映企業(yè)的資本規(guī)模擴(kuò)張速度、負(fù)債規(guī)模的擴(kuò)展速度以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張速度等，進(jìn)而形成對(duì)未來(lái)成長(zhǎng)潛能的準(zhǔn)確、客觀評(píng)價(jià)。
四是對(duì)于企業(yè)償債能力的評(píng)價(jià)，這又涉及短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力的分別判斷；對(duì)于企業(yè)而言，短期償債能力與未來(lái)融資規(guī)模、融資成本息息相關(guān)，常選擇的指標(biāo)主要是企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率；長(zhǎng)期償債能力則直接關(guān)系企業(yè)自身的正常運(yùn)營(yíng)，若不能按時(shí)還本付息則會(huì)直接影響企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，常選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債比率、股東權(quán)益比率和利息支付倍數(shù)三項(xiàng)。
五是對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的評(píng)價(jià)，該類指標(biāo)直接決定著企業(yè)管理決策的制定，且屬于動(dòng)態(tài)類指標(biāo)，應(yīng)根據(jù)實(shí)時(shí)變化對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析。常選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)凈利潤(rùn)的比率以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)銷售收入的比率。
考慮到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程中對(duì)于營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)以及現(xiàn)金流的綜合考察，在選擇具體評(píng)價(jià)指標(biāo)r增加營(yíng)業(yè)收入、每股凈資產(chǎn)、每股現(xiàn)金流量等評(píng)價(jià)指標(biāo)。
三、基于關(guān)聯(lián)規(guī)則交互挖掘的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型
（一）基于風(fēng)險(xiǎn)視角的層次樹(shù)構(gòu)建
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型能否真正對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別和程度預(yù)測(cè)關(guān)鍵在于能否對(duì)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行深入的解析，即能否準(zhǔn)確構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)概念層次樹(shù)。從上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建可以明確其對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是多方面的，既有針對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的盈利、營(yíng)運(yùn)、成長(zhǎng)方面的評(píng)價(jià)，也有專門針對(duì)企業(yè)債務(wù)規(guī)模、還債能力狀況的償債能力、現(xiàn)金流量方面的分析，這就必然涉及數(shù)據(jù)的泛化問(wèn)題，而建立風(fēng)險(xiǎn)概念層次樹(shù)正好可以利用高層次概念對(duì)低層次概念的替換而實(shí)現(xiàn)這一技術(shù)目標(biāo)。具體而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念層次樹(shù)包含4個(gè)層級(jí)：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（最高層）、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的各個(gè)方面（第二層）、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的綜合關(guān)鍵指標(biāo)（第三層）以及具體概念指標(biāo)層次（第四層），具體見(jiàn)圖1。
從圖1可見(jiàn)，這一概念層次樹(shù)既充分描述了不同層級(jí)間概念遞進(jìn)關(guān)系，又實(shí)現(xiàn)了對(duì)低層次具體概念的深入挖掘，且這種挖掘的形式不單局限于指標(biāo)的綜合挖掘，還可以延伸至各個(gè)具體模塊中進(jìn)行局部挖掘。在實(shí)現(xiàn)了低層次概念深入挖掘的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行第三層、第二層概念的挖掘，直至最高層，從而有效尋找指標(biāo)間的隱藏規(guī)律。
（二）支持度閾值的交互挖掘
現(xiàn)以盈利能力為例，假定凈利潤(rùn)率和凈資產(chǎn)收益率為頻繁項(xiàng)集，則在支持閾值交互挖掘策略下層級(jí)級(jí)別的高低將直接決定支持閾值的大小，即財(cái)務(wù)指標(biāo)層級(jí)越高，則所對(duì)應(yīng)的最小支持閾值就越大，反之亦反。這也意味著在考慮支持度閾值時(shí)必須結(jié)合指標(biāo)的層級(jí)綜合判斷，想要得到最小的支持度閾值就必須著眼于最低級(jí)別的指標(biāo)層，具體見(jiàn)圖2。
（三）數(shù)據(jù)挖掘與結(jié)果輸出
上述所構(gòu)建的基于關(guān)聯(lián)規(guī)則交互挖掘的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，應(yīng)對(duì)模型的支持度和置信度閾值進(jìn)行分別數(shù)值設(shè)定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)頻繁模式類型數(shù)目以及規(guī)則數(shù)目的挖掘，以此為基礎(chǔ)最終實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)間規(guī)律的探析，現(xiàn)將對(duì)具體的操作過(guò)程進(jìn)行描述。
首先，在算法選擇上，為避免交互挖掘中因支持度閾值遞減而導(dǎo)致的計(jì)算過(guò)程重復(fù)，改用已獲取挖掘信息下的新支持度閾值的頻繁項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上以Hash結(jié)構(gòu)為數(shù)據(jù)儲(chǔ)存方式并同時(shí)更新支持度閾值下頻繁項(xiàng)集的支持度計(jì)數(shù)，這將有效提高了數(shù)據(jù)挖掘的效率[8]，至于HIUA的算法偽代碼在此不做專門描述。具體而言，在初次計(jì)算新支持度閾值下頻繁項(xiàng)集時(shí)，算法仍然采用Apriori算法，可得到相應(yīng)閾值下分級(jí)數(shù)據(jù)的頻繁項(xiàng)集；隨后不再采用Apriori算法，分兩種不同情況進(jìn)行處理：若是支持度閾值遞增則通過(guò)對(duì)上一頻繁項(xiàng)集的篩選得到進(jìn)一步的分級(jí)數(shù)據(jù)頻繁項(xiàng)集；若是支持度閾值遞減則將上一頻繁項(xiàng)集設(shè)為A，在此基礎(chǔ)上計(jì)算新閾值下的頻繁項(xiàng)集A1，從而得到新的頻繁項(xiàng)集項(xiàng)。此時(shí)頻繁項(xiàng)集項(xiàng)間的自連接將分別得到新的閾值，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行再篩選和再組合最終得到頻繁項(xiàng)集L，直到L為空時(shí)算法結(jié)束，此時(shí)將生產(chǎn)相應(yīng)之尺度下的具體關(guān)聯(lián)規(guī)則。
其次，在性能測(cè)試上，為確保算法的高效性現(xiàn)專門對(duì)Apriori算法、IUA算法和HIUA算法進(jìn)行對(duì)比。從前面分析已知，在避免了頻繁集的重復(fù)更新后，置信度和支持度閾值上升的環(huán)境下，IUA算法的速度明顯高于HUIA，因此現(xiàn)只對(duì)支持度閾值遞減的情況進(jìn)行專門測(cè)算。現(xiàn)選擇上市公司中ST公司2007―2014年期間的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，共計(jì)34家841條記錄；以X軸表示支持度閾值，范圍為0.2―0.3，步長(zhǎng)0.01，Y軸為計(jì)算頻繁模式集的運(yùn)行時(shí)間，則不同支持度閾值和置信度閾值下規(guī)則數(shù)目如圖3所示。
四、政策建議
從所構(gòu)建的具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)層次樹(shù)可以看出，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)該是多層面、全方位的，結(jié)合具體財(cái)務(wù)指標(biāo)選擇企業(yè)對(duì)于潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)基于以下方面。
一是在企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)著重關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度和存貨周轉(zhuǎn)，這主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)狀況直接關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)速度，兩者間呈正相關(guān)關(guān)系，只有資產(chǎn)高速流轉(zhuǎn)才能有效提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力；對(duì)于存貨而言，也是如此，只有周轉(zhuǎn)速度越快才能提高資源的使用效率，也才能最終實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的提升。
二是在企業(yè)盈利能力管理方面，應(yīng)主要關(guān)注每股收益與凈資產(chǎn)收益率，這兩個(gè)指標(biāo)也是外在投資者最為關(guān)注的指標(biāo)，它們直接與企業(yè)的利潤(rùn)回報(bào)率相聯(lián)系，彼此間呈正相關(guān)關(guān)系，利潤(rùn)回報(bào)率越高則每股收益與凈資產(chǎn)收益率也越高。
三是在企業(yè)成長(zhǎng)能力評(píng)價(jià)方面，應(yīng)著重關(guān)注凈利潤(rùn)增長(zhǎng)狀況和總資產(chǎn)增長(zhǎng)速度，這主要是因?yàn)閮衾麧?rùn)增長(zhǎng)率直接與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效相關(guān)，作為對(duì)企業(yè)未來(lái)成長(zhǎng)潛力的評(píng)判，必然首先關(guān)注其經(jīng)營(yíng)績(jī)效的高低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益越高則意味著成長(zhǎng)潛力越大；而總資產(chǎn)增長(zhǎng)速度則直接決定于企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張速度，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張?jiān)娇煲馕吨鴿撛诔砷L(zhǎng)空間越大。
四是在企業(yè)現(xiàn)金流評(píng)價(jià)方面，應(yīng)主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量對(duì)銷售收入比和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率，這兩個(gè)指標(biāo)值的高低直接Q定于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀況，如呈現(xiàn)良性、健康循環(huán)則現(xiàn)金流必然隨之上升，反之亦反。
五是在企業(yè)償債能力評(píng)價(jià)方面，應(yīng)主要關(guān)注流動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，這可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)短期償債能力的綜合判斷。流動(dòng)比率越高則意味著企業(yè)到期還款能力越強(qiáng)，而現(xiàn)金比率越高則意味著企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自然也就越小。
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關(guān)鍵詞：智能化時(shí)代；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；管理會(huì)計(jì)；模式構(gòu)建
在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高與財(cái)務(wù)信息化程度不斷加快的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能只局限于核算、報(bào)稅、編表等方面，應(yīng)從“借貸”和“賬表”中走出來(lái)，注重企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金使用情況，將工作重心轉(zhuǎn)移到預(yù)算管理、稅收籌劃與決策制定等方面，通過(guò)會(huì)計(jì)信息分析掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以數(shù)據(jù)支撐企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，加快向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，從而增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理水平。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的聯(lián)系
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象、工作目標(biāo)、服務(wù)宗旨與資料來(lái)源基本相同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與管理層，工作目標(biāo)都是為優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效能、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要針對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)反映與控制，會(huì)計(jì)工作的基本方法與企業(yè)內(nèi)部控制相一致；管理會(huì)計(jì)直接為企業(yè)管理層的決策制定服務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各項(xiàng)資料與信息也是管理會(huì)計(jì)開(kāi)展工作必備工具，管理會(huì)計(jì)主要是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行“深加工”與“精加工”，但管理會(huì)計(jì)工作質(zhì)量會(huì)被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效能所影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作也需要積極配合管理會(huì)計(jì)的需求，需要不斷強(qiáng)化自身的信息交換處理能力和兼容能力，才能推動(dòng)管理會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化與高效化發(fā)展。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的工作主體、職能定位、工作程序等都不相同。對(duì)于會(huì)計(jì)工作主體來(lái)講，管理會(huì)計(jì)的工作主體涉及多個(gè)層次，既為企業(yè)局部區(qū)域或個(gè)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，也為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作主體只包含一個(gè)層次，即企業(yè)整體，需要對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資產(chǎn)使用狀況進(jìn)行全面反映與監(jiān)督，且不能遺漏會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)細(xì)微環(huán)節(jié)。對(duì)于會(huì)計(jì)職能定位來(lái)講，管理會(huì)計(jì)更側(cè)重于為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息掌握企業(yè)的過(guò)往經(jīng)營(yíng)情況，從而為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供決策依據(jù)，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能夠嚴(yán)格按照規(guī)劃目標(biāo)執(zhí)行。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更注重對(duì)已產(chǎn)生價(jià)值的記錄，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或支出交易情況開(kāi)展確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告編制等工作，提供并解釋歷史信息，所以也可被稱為“報(bào)賬型會(huì)計(jì)”。對(duì)于會(huì)計(jì)工作程序來(lái)講，管理會(huì)計(jì)的工作程序具有較強(qiáng)的靈活性，需要根據(jù)企業(yè)的當(dāng)前需求和實(shí)際情況針對(duì)性的制定工作程序。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作程序是統(tǒng)一固定的，從核算報(bào)賬、編制憑證、登記賬簿等環(huán)節(jié)都必須合法合規(guī)開(kāi)展，工作內(nèi)容與工作順序不能隨意更改[1]。
二、智能化時(shí)代的到來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響
（一）打破企業(yè)內(nèi)部各部門的“流程梗阻”和“信息壁壘”，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合
智能化時(shí)代的到來(lái)使企業(yè)的內(nèi)控格局與運(yùn)作模式發(fā)生巨大變革，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)資金流動(dòng)的核算與監(jiān)督系統(tǒng)，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，其在資產(chǎn)配置、數(shù)據(jù)分析、價(jià)值衡量與業(yè)務(wù)統(tǒng)籌等方面發(fā)揮特有的功能與優(yōu)勢(shì)，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能與服務(wù)模式發(fā)生轉(zhuǎn)變。云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，打破了企業(yè)內(nèi)部部門之間的“流程梗阻”和“信息壁壘”，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與決策支撐等分工模式轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)資金、核算、預(yù)算、稅務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容的全面整合，有效化解企業(yè)局部利益與整體利益無(wú)法協(xié)調(diào)統(tǒng)一的問(wèn)題，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。
（二）細(xì)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的顆粒度，提升會(huì)計(jì)信息的豐富性與多樣性
智能化時(shí)代會(huì)變革企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)作流程與技術(shù)手段，通過(guò)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)與標(biāo)準(zhǔn)化程序，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的深度剖析，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與人力資源、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、合同與采購(gòu)等的縱向整合與橫向整合，形成信息技術(shù)驅(qū)動(dòng)財(cái)會(huì)共享服務(wù)。智能化時(shí)代能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的聚類整合，細(xì)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的顆粒度，提升會(huì)計(jì)信息的豐富性與多樣性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的感知能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程的優(yōu)化。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還能夠依托財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向全面審視企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，為管理層領(lǐng)導(dǎo)提供實(shí)時(shí)的戰(zhàn)略執(zhí)行情況，加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程[2]。
（三）要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員向智慧會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)作用
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作流程與技術(shù)手段的改變也促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的情況下，向戰(zhàn)略決策支撐、成本管理、業(yè)務(wù)控制等管理會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)具備運(yùn)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)分析的能力，向智慧會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要深化企業(yè)的戰(zhàn)略管理理念，強(qiáng)化自身的領(lǐng)導(dǎo)特質(zhì)與應(yīng)變能力，使自身能夠更好的對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)與決策，發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)作用，進(jìn)一步探尋堅(jiān)持原則和靈活處理的協(xié)調(diào)關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的解析過(guò)去、控制現(xiàn)在與籌劃未來(lái)，將工作重心轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)監(jiān)督、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行、財(cái)務(wù)方案制訂等方面，成為企業(yè)的數(shù)據(jù)分析專家與戰(zhàn)略決策專家。
三、智能化時(shí)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性
（一）外在因素
1.國(guó)家政策的引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)作必須要以國(guó)家政策和最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，將國(guó)家政策作為實(shí)際工作職能轉(zhuǎn)變的依據(jù)，若不符合國(guó)家政策規(guī)定或不遵守政策要求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為都會(huì)使企業(yè)步入錯(cuò)誤的發(fā)展道路。近年來(lái)，國(guó)家越來(lái)越重視企業(yè)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)型，《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》中就明確指出企業(yè)的會(huì)計(jì)職能要從傳統(tǒng)的核算、記賬、報(bào)賬等向價(jià)值管理、資本運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略決策輔助等職能開(kāi)展轉(zhuǎn)型升級(jí)。因此企業(yè)必須要積極開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型與管理會(huì)計(jì)的培養(yǎng)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的價(jià)值創(chuàng)造作用，運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)知識(shí)為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定提供決策支持，積極貫徹與落實(shí)國(guó)家政策，以此提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。2.信息技術(shù)的迅猛發(fā)展信息技術(shù)的發(fā)展是當(dāng)前促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)型變革的最大驅(qū)動(dòng)力，使企業(yè)的信息收集、信息傳遞、數(shù)據(jù)處理的能力顯著提高。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)全面信息化運(yùn)營(yíng)、提升管理效能，會(huì)大力運(yùn)用各類財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等，以此推動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的高效化、數(shù)字化和精準(zhǔn)化。但信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用會(huì)取代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的部分工作，使財(cái)會(huì)人員得到極大釋放，只需極少數(shù)人與極少時(shí)間就能快速完成大量工作，這同時(shí)也加重了財(cái)會(huì)人員的就業(yè)與失業(yè)壓力。因此，智能化時(shí)代下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須加快向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)自身的專業(yè)勝任能力，轉(zhuǎn)變服務(wù)模式與服務(wù)方向，以此推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）內(nèi)在因素
1.企業(yè)發(fā)展需求的變化企業(yè)內(nèi)部各崗位人員的崗位能力與專業(yè)素質(zhì)必須要與企業(yè)的發(fā)展建設(shè)需求相一致。當(dāng)前我國(guó)已步入新發(fā)展階段，企業(yè)需要更注重高質(zhì)量發(fā)展與精細(xì)化發(fā)展，才能在當(dāng)今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中保持優(yōu)勢(shì)，及時(shí)抓住財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的機(jī)遇，就能“先人一步”掌握主動(dòng)權(quán)。若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作依然只是對(duì)財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集、核對(duì)、核算，以及出具財(cái)務(wù)報(bào)告等外在、側(cè)重事后的財(cái)會(huì)工作模式已經(jīng)難以為企業(yè)發(fā)展提供有價(jià)值的幫助?，F(xiàn)階段，企業(yè)的戰(zhàn)略決策制定與后續(xù)工作方向安排都需要預(yù)先對(duì)宏觀環(huán)境進(jìn)行綜合判定，掌握企業(yè)過(guò)往的發(fā)展特征與局限，才能制定更加科學(xué)、精準(zhǔn)、更低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展規(guī)劃。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)信息中分析有效結(jié)果，從財(cái)務(wù)視角為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策依據(jù)，以此滿足企業(yè)發(fā)展的用人需求[3]。2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)階段，就業(yè)市場(chǎng)與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，主要由于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的巨大壓力、信息技術(shù)對(duì)人力工作的取代，以及社會(huì)與企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員能力提高的需求。我國(guó)企業(yè)正面臨嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，國(guó)際格局復(fù)雜多變，貿(mào)易保護(hù)抬頭，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行對(duì)企業(yè)所處商業(yè)環(huán)境的影響，企業(yè)更加需求掌握與具備會(huì)計(jì)規(guī)則、財(cái)務(wù)管理方法、信息化應(yīng)用能力、數(shù)據(jù)科學(xué)，以及商業(yè)戰(zhàn)略的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，且企業(yè)團(tuán)隊(duì)管理需要有足夠的中級(jí)財(cái)務(wù)人員和高級(jí)財(cái)務(wù)人員。因此，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)人員要緊跟技術(shù)創(chuàng)新步伐，具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)能力與素質(zhì)，不斷強(qiáng)化自身的信息應(yīng)用能力與分析預(yù)測(cè)能力，以此企業(yè)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)型來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造。
四、智能化時(shí)代下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型模式構(gòu)建的有效對(duì)策
（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
在當(dāng)前動(dòng)態(tài)市場(chǎng)環(huán)境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中相互促進(jìn)、相互依存。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，管理會(huì)計(jì)具有更大的發(fā)展空間，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多維度的選擇。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型能夠推動(dòng)我國(guó)企業(yè)邁向國(guó)際化的發(fā)展道路，形成與國(guó)際接軌、信息化、靈活的企業(yè)發(fā)展模式。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)實(shí)際轉(zhuǎn)型過(guò)程中，周期較長(zhǎng)、調(diào)整幅度大，所以必須構(gòu)建完善財(cái)務(wù)管理體系，以此保障會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)型有序化、規(guī)范化，形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相互滲透、相互促進(jìn)的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)，構(gòu)建與革新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，樹(shù)立信息化的管理會(huì)計(jì)工作觀念，使管理會(huì)計(jì)工作能夠全面、精準(zhǔn)分析到企業(yè)的各項(xiàng)工作運(yùn)行環(huán)節(jié)，不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、部門協(xié)同共享效能，以此形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)信息展示，以及基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)開(kāi)展決策的外部和內(nèi)部的工作模式。通過(guò)管理會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)有效控制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展?fàn)顩r，實(shí)現(xiàn)與各部門、各層級(jí)、各環(huán)節(jié)的高效對(duì)接，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
（二）構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息化框架，夯實(shí)企業(yè)管理會(huì)計(jì)信息化
智能化時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型必須充分把握財(cái)務(wù)管理的信息化，通過(guò)信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)作用與功能的最大化發(fā)揮。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化已經(jīng)從會(huì)計(jì)核算軟件階段、財(cái)務(wù)集成軟件階段發(fā)展到了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集成階段，企業(yè)應(yīng)將管理會(huì)計(jì)工作嵌入業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前規(guī)劃預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督控制、事后統(tǒng)計(jì)分析與評(píng)價(jià)，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)從獨(dú)立化轉(zhuǎn)變成與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成化，使管理會(huì)計(jì)成為企業(yè)整體管理信息系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，從而增加管理會(huì)計(jì)與各部門業(yè)務(wù)的緊密聯(lián)系，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制與監(jiān)督，有效提升管理會(huì)計(jì)工作的及時(shí)性與實(shí)效性。企業(yè)還可以將管理會(huì)計(jì)信息化的工作內(nèi)容納入企業(yè)的整體信息化規(guī)劃中，從源頭避免出現(xiàn)“信息孤島”，對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行信息化與共享化的整合與改造，以此推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的有效應(yīng)用。通過(guò)對(duì)信息化與大數(shù)據(jù)的掌握，能夠讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息靈活變化，使管理會(huì)計(jì)能夠精準(zhǔn)捕捉信息之間的聯(lián)系。企業(yè)還需搭建管理會(huì)計(jì)的“業(yè)務(wù)流、資金流、信息流”三流合一的管控工作平臺(tái)，從而推動(dòng)管理會(huì)計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)、資金管理、預(yù)算管理、成本控制等更加高效順暢的運(yùn)行，使企業(yè)能夠充分掌握未來(lái)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)[4]。
（三）轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作觀念，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作執(zhí)行情況的管理
在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變思想才是加快轉(zhuǎn)型進(jìn)程的有效工具，也是管理會(huì)計(jì)真正發(fā)揮作用價(jià)值的基礎(chǔ)。企業(yè)的全體員工都應(yīng)正確認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變與升級(jí)，同樣也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改善、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力武器。企業(yè)需要積極建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理架構(gòu)，明確管理會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，以及管理會(huì)計(jì)人員在各部門、各業(yè)務(wù)活動(dòng)中的權(quán)利與義務(wù)，為其工作提供清晰的管理方向與任務(wù)目標(biāo)，并針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況與需求靈活轉(zhuǎn)變，以此更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略決策中的謀劃助力作用，不斷為管理層領(lǐng)導(dǎo)的決策制定提供高質(zhì)量參考服務(wù)?，F(xiàn)階段，雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在不斷向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，但管理會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作開(kāi)展依然需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息資料支撐。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中屬于兩個(gè)聯(lián)系極為緊密的子系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)、客觀地反映，其提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性也直接影響管理會(huì)計(jì)的成效。所以，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行情況的關(guān)注與監(jiān)督，以此確保管理會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展擁有真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源保障，并且能夠及時(shí)獲得企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、活動(dòng)運(yùn)營(yíng)等內(nèi)外部信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。
（四）協(xié)調(diào)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)，滿足管理會(huì)計(jì)的信息獲取需求
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變單一固定的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)模式，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)時(shí)應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)金流量信息的掌握，企業(yè)應(yīng)針對(duì)管理會(huì)計(jì)的工作需求建立權(quán)責(zé)發(fā)生制和現(xiàn)金流量相結(jié)合的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)，從而有效降低管理會(huì)計(jì)的工作負(fù)擔(dān)，且能夠提升管理會(huì)計(jì)工作的精細(xì)化與高效化。對(duì)于會(huì)計(jì)計(jì)量模式而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)使未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值、現(xiàn)金凈值、現(xiàn)行市價(jià)等多種計(jì)量模式相互配合，不斷推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。企業(yè)還可以通過(guò)變動(dòng)成本法推動(dòng)管理會(huì)計(jì)的科學(xué)化運(yùn)作，為管理會(huì)計(jì)提供變動(dòng)成本資料，使管理會(huì)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)量本利與盈虧臨界的精準(zhǔn)分析，以此為管理會(huì)計(jì)的預(yù)算管理、成本控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與決策提供等方面提供客觀參考依據(jù)。企業(yè)對(duì)變動(dòng)成本的應(yīng)用還可以促進(jìn)責(zé)任會(huì)計(jì)、彈性預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本等有機(jī)結(jié)合，使管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠全面發(fā)揮自身的功能與價(jià)值，從而推動(dòng)管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與計(jì)劃執(zhí)行的信息指導(dǎo)、控制、組織等工作，有效延伸與拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的深度與廣度，以此全面幫助企業(yè)各項(xiàng)制度執(zhí)行的監(jiān)督落實(shí)[5]。
五、結(jié)束語(yǔ)
智能化時(shí)代下，企業(yè)管理效能在大幅度提升，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也在愈加復(fù)雜多變，企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下必須要推動(dòng)內(nèi)部管理模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)降本增效，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。智能化時(shí)代的到來(lái)使企業(yè)內(nèi)部各部門的“流程梗阻”和“信息壁壘”被打破，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息更加細(xì)致化與多樣化，要求財(cái)會(huì)人員必須加快向管理會(huì)計(jì)和智能會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，以此發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)作用。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息化框架，夯實(shí)企業(yè)管理會(huì)計(jì)信息化；轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作觀念，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作執(zhí)行情況的管理；協(xié)調(diào)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)，滿足管理會(huì)計(jì)的信息獲取需求，以此為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造最大化的推動(dòng)價(jià)值。
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【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 粗糙熵； 十折交叉驗(yàn)證； 公司治理； 財(cái)務(wù)預(yù)警
【中圖分類號(hào)】 F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）09-0089-06
一、引言
2016年12月11日，中國(guó)加入WTO滿15周年，在這15年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中，中國(guó)一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，有效的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)股東等相關(guān)利益主體甚至于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也都具有舉足輕重的作用[1]；建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，有助于企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施，避免企業(yè)陷入更大的危機(jī)[2]。特別是對(duì)中小企業(yè)而言，由于其風(fēng)險(xiǎn)抵御能力相對(duì)較弱，有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制就顯得尤為重要。目前，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，在政策支持環(huán)境下，我國(guó)中小企業(yè)日漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重要力量，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、解決就業(yè)、改善民生、創(chuàng)新科技等方面發(fā)揮著重要作用[3]。與此同時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)存在著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足、公司治理結(jié)構(gòu)不完善等一系列問(wèn)題，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的增大，6 666萬(wàn)家中小微企業(yè)（工信部數(shù)據(jù)）生存非常困難[4]。近年來(lái)，金融危機(jī)、歐債危機(jī)的發(fā)生給我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大沖擊，并導(dǎo)致大量中小企業(yè)破產(chǎn)。顯然，缺乏有效預(yù)警機(jī)制、信息缺失等問(wèn)題是這一現(xiàn)狀的重要影響因素[5]。在后金融危機(jī)時(shí)代，市場(chǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)依然顯著，綜合運(yùn)用中小企業(yè)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并基于科學(xué)的預(yù)警模型幫助中小企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，不僅能提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還有利于中小企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)管理層提供及時(shí)、可靠的決策依據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
二、文獻(xiàn)回顧
（一）預(yù)警指標(biāo)體系研究
在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究中，預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建是研究者的首要關(guān)注目標(biāo)。Altman[6]使用常規(guī)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)警變量進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)。鮑新中等[7]對(duì)33個(gè)財(cái)務(wù)變量進(jìn)行篩選，最終得到9個(gè)能反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警研究。面對(duì)日益加劇的市場(chǎng)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理論日漸受到重視，學(xué)者也逐漸將研究視角從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)移到收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流指標(biāo)上來(lái)。William[8]是公認(rèn)的引入現(xiàn)金流量指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的先驅(qū)，研究中以79對(duì)公司為研究樣本，結(jié)果表明，現(xiàn)金流量/總負(fù)債能很好地預(yù)測(cè)公司的財(cái)務(wù)狀況。近年來(lái)，一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)如公司治理指標(biāo)也被引入到預(yù)警指標(biāo)體系中。Whitaker[9]認(rèn)為，許多公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)更多的是源于其薄弱的管理而非經(jīng)濟(jì)上的困難，學(xué)術(shù)界也關(guān)注了管理層激勵(lì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的影響。劉玉敏等[10]引入公司治理因素建立預(yù)警模型，結(jié)果表明引入公司治理指說(shuō)哪P馱げ餼度得到了提高。
可以看出，當(dāng)前財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究不僅考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)也關(guān)注了現(xiàn)金流指標(biāo)；尤其需要強(qiáng)調(diào)的是，中小企業(yè)由于存在著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足、公司治理結(jié)構(gòu)不完善等一系列問(wèn)題，因此，同時(shí)考慮公司治理指標(biāo)對(duì)于提高預(yù)警效果就顯得尤為重要。
（二）預(yù)警模型研究
單變量分析是最早用于財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的模型，F(xiàn)itzpatrick[11]提出以單項(xiàng)財(cái)務(wù)比率作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。William[12]采用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)，研究證實(shí)在排除行業(yè)因素和公司資產(chǎn)規(guī)模因素的前提下，債務(wù)保障率、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)比率對(duì)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)是有效的。雖然單變量模型運(yùn)用廣泛，但不同指標(biāo)的預(yù)測(cè)結(jié)果可能相互矛盾，且容易被管理者操縱。
多元線性判定模型是運(yùn)用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)造多元線性函數(shù)來(lái)進(jìn)行危機(jī)預(yù)警的模型，其典型代表是由Altman[13]建立的Z-Score模型。研究中從22個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中提取5個(gè)公因子，圍繞企業(yè)資產(chǎn)利用率、資產(chǎn)規(guī)模、償債能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、盈利能力等方面綜合分析預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)對(duì)33組制造性上市企業(yè)的研究，建立多元線性Z-Score模型。多元線性判定模型具有較高的判別精度，但它有一些較為嚴(yán)格的前提假設(shè)，如線性關(guān)系、變量服從正態(tài)分布以及解釋變量之間獨(dú)立等，這在現(xiàn)實(shí)情況中很難滿足。為了克服這些局限性，自20世紀(jì)70年代末以來(lái)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的研究人員引入Logistic回歸方法。
Martin[14]首次嘗試將Logistic模型應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型的構(gòu)建，以1969―1974年上市公司作為研究對(duì)象，選取4個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)兩年后樣本公司的破產(chǎn)概率。浦軍等[15]選取40家ST公司和103家非ST公司作為研究樣本，選取資產(chǎn)負(fù)債率、每股收益、股權(quán)集中度等8個(gè)變量作為建模指標(biāo)，運(yùn)用Logistic回歸模型建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，取得了良好的預(yù)測(cè)效果。方匡南等[16]在充分考慮變量間的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)關(guān)系基礎(chǔ)上，提出了網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)Logistic模型，將其應(yīng)用于我國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究中，預(yù)測(cè)效果優(yōu)于傳統(tǒng)Logistic模型。Logistic模型的優(yōu)點(diǎn)是假設(shè)條件較少，如不要求總體滿足正態(tài)分布和協(xié)方差矩陣相等，且能夠針對(duì)分類問(wèn)題進(jìn)行回歸分析，因此，其成為財(cái)務(wù)預(yù)警研究的重要建模方法之一。
將經(jīng)過(guò)顯著性檢驗(yàn)和RS約簡(jiǎn)得到的指標(biāo)體系按照公式y(tǒng)=-1+2（x-min）/（max-min）進(jìn)行歸一化處理，使其取值在[-1，+1]區(qū)間內(nèi)，即得到了經(jīng)過(guò)RS特征選擇后的指標(biāo)體系。在此基礎(chǔ)上應(yīng)用Logistic模型進(jìn)行分類預(yù)測(cè)，分別將試驗(yàn)樣本與測(cè)試樣本按照9■1比例在隨機(jī)分類情形下做十折交叉驗(yàn)證，并隨機(jī)分類10次。為檢驗(yàn)RS特征選擇效果，先將通過(guò)顯著性檢驗(yàn)的指標(biāo)體系直接建立Logistic回歸模型得到預(yù)測(cè)精度，然后運(yùn)用RS屬性約簡(jiǎn)后的指標(biāo)體系建立基于RS―Logistic回歸的預(yù)警模型，并將兩種情況下的預(yù)警精度進(jìn)行比較，結(jié)果見(jiàn)表7。
分析表7可以知道，將通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系直接建立Logistic回歸模型，其在T-2、T-3、T-4年預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率依次為77.5%、72.5%、67.5%；而在此基礎(chǔ)上加入公司治理指標(biāo)后，預(yù)測(cè)精度有明顯提升，依次為81.25%、76.25%、68.75%。相比較而言，經(jīng)過(guò)RS約簡(jiǎn)后建立的Logistic回歸模型在中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分類精確度上有大幅提升，其在T-2、T-3、T-4年預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率依次為92.5%、75%、67.5%；加入公司治理指標(biāo)后預(yù)測(cè)精度依次為95%、77.5%、71.25%。
四、研究結(jié)論及展望
本文綜合運(yùn)用了規(guī)范研究、實(shí)證研究以及對(duì)比研究的方法，對(duì)2005―2015年期間中小板上市企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究。在樣本選取和期間選擇方面，由于中小板上市企業(yè)中被ST或者*ST企業(yè)較少，本文將“在兩年內(nèi)只發(fā)生過(guò)一次年度末虧損，但在該期間內(nèi)各季度的凈利潤(rùn)率平均值小于零”作為另一個(gè)困境樣本選取標(biāo)準(zhǔn)，以增加樣本量。在指標(biāo)選取方面，本文綜合采用了財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流指標(biāo)，并融入了公司治理指標(biāo)進(jìn)行研究，結(jié)果表明公司治理指標(biāo)在提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警精度方面具有正向的促進(jìn)作用。在模型構(gòu)建方面，基于統(tǒng)計(jì)方法與人工智能方法相結(jié)合的建模視角建立了RS―Logistic預(yù)警模型，結(jié)果表明其具有更好的預(yù)測(cè)效果；并且可以看出，采用RS進(jìn)行屬性約簡(jiǎn)，不僅使得預(yù)測(cè)精度得到顯著提升，而且剔除了冗余指標(biāo)，減少了預(yù)警指標(biāo)數(shù)量，進(jìn)一步驗(yàn)證了RS方法的特征選擇優(yōu)越性。
當(dāng)然，盡管本文豐富了中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方面的實(shí)證研究，但同時(shí)也存在一些不足。首先，在對(duì)困境樣本進(jìn)行健康樣本匹配時(shí)，本文采用的是“行業(yè)相同，資產(chǎn)規(guī)模相近”這一原則，但“資產(chǎn)規(guī)?！笔欠衲軌蛴行Т砥髽I(yè)規(guī)模，能否采用“員工人數(shù)”等其他指標(biāo)作為企業(yè)規(guī)模的變量，這是今后值得研究的一個(gè)方向。其次，本文驗(yàn)證了RS方法具有良好特征選擇效果，未來(lái)研究中能否將其與擅長(zhǎng)于處理小樣本的非線性模型SVM相結(jié)合，以期進(jìn)一步提高預(yù)測(cè)精度。最后，“資產(chǎn)規(guī)?！痹诒疚难芯恐斜辉O(shè)定為一個(gè)匹配標(biāo)準(zhǔn)，那么“資產(chǎn)規(guī)?！北旧硎欠駮?huì)對(duì)預(yù)警效果產(chǎn)生影響，也是值得進(jìn)一步探究的問(wèn)題和方向。
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【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)精算 金融學(xué)及法學(xué) 保險(xiǎn)行業(yè)
一、概念
保險(xiǎn)精算是依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理和知識(shí)，利用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法，對(duì)各種保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分性、估價(jià)和管理的一門綜合性的應(yīng)用科學(xué)。如研究保險(xiǎn)事故的出險(xiǎn)規(guī)律、保險(xiǎn)事故損失額的分布規(guī)律、保險(xiǎn)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的平均損失及其分布規(guī)律、保險(xiǎn)費(fèi)率和責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)公司償付能力等保險(xiǎn)具體問(wèn)題。
所謂精算，就是運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)及人口學(xué)等學(xué)科的知識(shí)和原理，去解決工作中的實(shí)際問(wèn)題，進(jìn)而為決策提供科學(xué)依據(jù)。
二、保險(xiǎn)精算學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展
1、保險(xiǎn)精算學(xué)的產(chǎn)生
17世紀(jì)后半葉，世界上有兩位保險(xiǎn)精算學(xué)創(chuàng)始人研究人壽保險(xiǎn)計(jì)算原理取得突破性進(jìn)展。一位是荷蘭的政治家維德，他倡導(dǎo)了一種終身年金現(xiàn)值的計(jì)算方法，對(duì)國(guó)家的年金公債發(fā)行提供了科學(xué)依據(jù)；另一位是英國(guó)天文學(xué)家哈雷，他在研究人的死亡率的基礎(chǔ)上發(fā)明了生命表，從而使年金價(jià)值的計(jì)算更精確。
18世紀(jì)40年代至50年代，辛浦森根據(jù)哈雷的生命表，制作出依照死亡率增加而遞增的費(fèi)率表，陶德森依據(jù)年齡之差等因素而找出計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)的方法。
2、保險(xiǎn)精算學(xué)的發(fā)展
保險(xiǎn)精算學(xué)的產(chǎn)生是以哈雷慧星的發(fā)現(xiàn)者，英國(guó)天文學(xué)家哈雷在1693年發(fā)表的世界上第一張生命表為標(biāo)志。
3、保險(xiǎn)精算學(xué)在我國(guó)的發(fā)展
保險(xiǎn)精算是在20世紀(jì)80年末、90年代初進(jìn)入我國(guó)的。雖然起步較晚，但在開(kāi)始引進(jìn)時(shí)就與國(guó)際接軌，通過(guò)“派出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的直接學(xué)習(xí)方式，直接使用國(guó)際上最權(quán)威的原版教材，直接吸收國(guó)際上最新成果，直接與國(guó)外學(xué)者進(jìn)行交流。隨著人民生活水平的提高，保險(xiǎn)行業(yè)不斷發(fā)展，這也直接導(dǎo)致了保險(xiǎn)精算學(xué)在我國(guó)的發(fā)展。
三、保險(xiǎn)精算學(xué)的基本任務(wù)及原理
1、基本任務(wù)
保險(xiǎn)精算最初的定義是“通過(guò)對(duì)火災(zāi)、盜竊以及人的死亡等損失事故發(fā)生的概率進(jìn)行估算以確定保險(xiǎn)公司應(yīng)該收取多少保費(fèi)?！痹趬垭U(xiǎn)精算中，利率和死亡率的測(cè)算是厘定壽險(xiǎn)成本的兩個(gè)基本問(wèn)題。由于利率一般是由國(guó)家控制的，所以在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期里利率并不是保險(xiǎn)精算所關(guān)注的主要問(wèn)題，而死亡率的測(cè)算即生命表的建立成為壽險(xiǎn)精算的核心工作，也仍然是精算研究的課題。
非壽險(xiǎn)精算始終把損失發(fā)生的頻率、損失發(fā)生的規(guī)模以及對(duì)損失的控制作為它的研究重心。非壽險(xiǎn)精算已經(jīng)發(fā)展了兩個(gè)重要分支：一是損失分布理論；二是風(fēng)險(xiǎn)理論。伴隨著金融深化的利率市場(chǎng)化，保險(xiǎn)基金的風(fēng)險(xiǎn)也變?yōu)榫阊芯康暮诵膯?wèn)題。在這方面要研究的問(wèn)題包括投資收益的敏感性分析和投資組合分析、資產(chǎn)和負(fù)債的匹配等。
2、基本原理
保險(xiǎn)精算最基本的原理可簡(jiǎn)單歸納為收支相等原則和大數(shù)法則。
所謂收支相等原則就是使保險(xiǎn)期內(nèi)純保費(fèi)收入的現(xiàn)金價(jià)值與支出保險(xiǎn)金的現(xiàn)金價(jià)值相等。由于壽險(xiǎn)的長(zhǎng)期性，在計(jì)算時(shí)要考慮利率因素，可分別采取三種不同的方式：
①根據(jù)保險(xiǎn)期間末期的保費(fèi)收入的本利和（終值）及支付保險(xiǎn)金的本利和（終值）保持平衡來(lái)計(jì)算；
②根據(jù)保險(xiǎn)合同成立時(shí)的保費(fèi)收入的現(xiàn)值和支付保險(xiǎn)金的現(xiàn)值相等來(lái)計(jì)算；
③根據(jù)在其他某一時(shí)點(diǎn)的保費(fèi)收入和支付保險(xiǎn)金的“本利和”或“現(xiàn)值”相等來(lái)計(jì)算。
大數(shù)法則：即對(duì)于大量的隨機(jī)現(xiàn)象（事件），由于偶然性相互抵消所呈現(xiàn)的必然數(shù)量規(guī)律的一系列定理的統(tǒng)稱。常見(jiàn)的有三個(gè)大數(shù)法則：
切比雪夫（Chehyshev）大數(shù)法則
貝努里（Bermulli）大數(shù)法則
泊松（Poisson）大數(shù)法則
四、大數(shù)據(jù)對(duì)保險(xiǎn)精算的影響
大數(shù)據(jù)對(duì)于保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新將產(chǎn)生明顯影響，并對(duì)傳統(tǒng)精算模型構(gòu)成挑戰(zhàn)，更多的因素將被納入考量范圍。
互聯(lián)網(wǎng)從根本上影響保險(xiǎn)業(yè)，顛覆傳統(tǒng)的定價(jià)方式，大數(shù)據(jù)是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品定價(jià)的“終極武器”，保險(xiǎn)公司與客戶之間將發(fā)生更為頻繁的交互。低成本的“人人交互”使得“互助”成為可能。
互聯(lián)網(wǎng)將影響保險(xiǎn)業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)運(yùn)營(yíng)等多個(gè)方面，保險(xiǎn)產(chǎn)品不僅是精算師的產(chǎn)品，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)要求產(chǎn)品以碎片化形式呈現(xiàn)。分析人士認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品創(chuàng)新將面向三個(gè)方面。一是有主動(dòng)需求、設(shè)計(jì)簡(jiǎn)單、容易比價(jià)的產(chǎn)品更適合交易成本低的渠道。二是符合互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放、平等、協(xié)助、分享精神的互助式保險(xiǎn)有望借助社交平臺(tái)有所發(fā)展。三是大數(shù)據(jù)將影響保險(xiǎn)精算。目前，基于全社會(huì)、全行業(yè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的精算基礎(chǔ)會(huì)被大數(shù)據(jù)發(fā)展改造，掌握更多數(shù)據(jù)的企業(yè)有更精準(zhǔn)的定價(jià)機(jī)會(huì)。
預(yù)測(cè)、大數(shù)據(jù)和專業(yè)等影響保險(xiǎn)業(yè)的關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)⒚媾R深刻變化。隨著數(shù)據(jù)從“抽樣”變成“全量”，結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)變成非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，歷史數(shù)據(jù)變成實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集成本將大幅降低。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、趨勢(shì)預(yù)測(cè)、地震預(yù)警、車聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、無(wú)人駕駛、遙感技術(shù)、基因工程、健康管理、人工智能、社會(huì)腦等新技術(shù)會(huì)影響保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展。
車險(xiǎn)方面，基于移動(dòng)技術(shù)的可調(diào)整汽車保險(xiǎn)正在發(fā)展，使用者利用移動(dòng)APP，可根據(jù)實(shí)際需求激活并調(diào)整承保范圍；家財(cái)險(xiǎn)方面，智能家居傳感器可以在提醒投保人的同時(shí)預(yù)防潛在損害；壽險(xiǎn)方面，移動(dòng)共享健康數(shù)據(jù)可提供健康建議、監(jiān)督建議遵循情況，從而減少健康風(fēng)險(xiǎn)和保費(fèi)；旅行意外險(xiǎn)方面，移動(dòng)APP為旅行人士提供支持，幫助其管理風(fēng)險(xiǎn)，航班、乘車提醒等。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析體系；氣象部門；可視化
一、引言
近年來(lái)，隨著全球變暖、極端天氣和氣候事件的頻繁發(fā)生，國(guó)家越來(lái)越重視氣象事業(yè)的發(fā)展。氣象現(xiàn)代化水平的提高，帶動(dòng)氣象部門資金量迅速增加，資金性質(zhì)日趨復(fù)雜，管理決策對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求日益增大，亟須提升財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用。然而，氣象部門的管理層多數(shù)為非財(cái)務(wù)人員，打破專業(yè)繭房，構(gòu)建直觀、易懂的財(cái)務(wù)分析體系，不僅可以讓管理層迅速地了解單位的財(cái)務(wù)狀況，還能為管理層做出決策提供支撐。財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)可視化等同于改變常規(guī)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)報(bào)表式的呈現(xiàn)方式?？梢暬呢?cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)對(duì)管理者產(chǎn)生的意義體現(xiàn)在事前預(yù)測(cè)、事中感知、事后反饋三個(gè)環(huán)節(jié)上。事前預(yù)測(cè)表現(xiàn)在決策活動(dòng)未開(kāi)始前，提前對(duì)被決策活動(dòng)運(yùn)行效果以及產(chǎn)生的最后結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)與模擬，強(qiáng)化管理層對(duì)決策活動(dòng)的預(yù)見(jiàn)性與精確性；事中感知能夠精確地?cái)M化決策活動(dòng)的運(yùn)行狀況，全面掌握決策活動(dòng)的細(xì)微之處，有助于強(qiáng)化活動(dòng)執(zhí)行計(jì)劃與政策編制的科學(xué)性；事后反饋就是可視化數(shù)據(jù)具備實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)功能，能夠協(xié)助決策者動(dòng)態(tài)化地了解決策運(yùn)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題并有針對(duì)性地做出改進(jìn)?？傊?，可視化數(shù)據(jù)在管理層決策過(guò)程中的應(yīng)用，可以幫助決策者事前預(yù)測(cè)活動(dòng)的整體情況，精確掌控決策的運(yùn)行狀況，從而有效地結(jié)合各類反饋信息，科學(xué)整改決策內(nèi)容與實(shí)施方式，不斷強(qiáng)化決策的執(zhí)行效果，提升決策的活力性與有效性。
二、構(gòu)建基于管理層視角下可視化財(cái)務(wù)分析體系的意義
1.讓非財(cái)務(wù)人員看得懂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，深入調(diào)研管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，從資金保障、科技服務(wù)資金、重大建設(shè)項(xiàng)目、單位歷史遺留問(wèn)題等重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)出發(fā)，利用數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)，將復(fù)雜、冗長(zhǎng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告轉(zhuǎn)化成直觀、明晰、易懂的圖表，透過(guò)圖表讓管理層更直觀地了解單位的財(cái)務(wù)狀況，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支撐。2.規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)管理水平構(gòu)建基于管理層視角下可視化財(cái)務(wù)分析體系的同時(shí)，倒逼財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效推進(jìn)管業(yè)財(cái)融合新模式。為落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律的約束力，提供財(cái)務(wù)分析支撐，有效提升氣象事業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)保障能力。3.聚焦資金風(fēng)險(xiǎn)管理，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)分析貫通單位跨時(shí)間、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，開(kāi)展橫向、縱向的業(yè)務(wù)評(píng)估分析。建立基于管理層視角下可視化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，引入風(fēng)險(xiǎn)分析模型、預(yù)警預(yù)測(cè)分析模型等多種分析模型提供智能化定制分析，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和監(jiān)控，方便管理決策者及時(shí)了解單位財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取解救措施，有效提高各單位資金運(yùn)行和經(jīng)費(fèi)使用的管理水平。同時(shí)也有助于事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。4.促進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型隨著人工智能的快速發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式下的填制憑證、審核、記賬、結(jié)賬等很多事務(wù)性的財(cái)務(wù)工作被替代，基層財(cái)務(wù)人員需要向戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。通過(guò)構(gòu)建管理層視角下的可視化財(cái)務(wù)分析體系，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的對(duì)策，促進(jìn)基層財(cái)務(wù)人員從核算、監(jiān)督到核算、監(jiān)督、分析的轉(zhuǎn)型。
三、氣象部門財(cái)務(wù)分析體系的現(xiàn)狀
1.重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)事業(yè)單位是國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。為了更好地履行受托公共責(zé)任，更加注重特定活動(dòng)的完成情況，主管財(cái)務(wù)的管理層多數(shù)為非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行完成代表著財(cái)務(wù)工作的完成，讀懂復(fù)雜、冗長(zhǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告非常困難，更無(wú)法利用財(cái)務(wù)報(bào)告獲取有利于決策的信息。2.重核算，輕分析氣象部門屬于科技型、公益類事業(yè)單位，在財(cái)務(wù)工作方面多注重基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算，忽略財(cái)務(wù)分析工作。僅僅通過(guò)簡(jiǎn)單重復(fù)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不能結(jié)合單位的目標(biāo)及任務(wù)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，主動(dòng)性也不夠，致使財(cái)務(wù)分析報(bào)告的針對(duì)性差，管理者難以全面了解單位的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)法為管理層決策提供合理的依據(jù)。3.重事后，輕事前目前，氣象部門實(shí)行的是傳統(tǒng)單戶核算+決算報(bào)表財(cái)務(wù)分析單一模式。全年收支情況、重點(diǎn)費(fèi)用支出情況、項(xiàng)目建設(shè)情況等都是事后通過(guò)決算報(bào)表得知，缺乏事前和事中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的把控。構(gòu)建管理層視角下的財(cái)務(wù)分析體系，管理層能夠通過(guò)可視化財(cái)務(wù)分析體系展示平臺(tái)及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，聚焦資金風(fēng)險(xiǎn)管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。
四、財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建措施
1.調(diào)研管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，初步確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)構(gòu)建基于管理層視角下可視化的財(cái)務(wù)分析體系，從使用者的需求出發(fā)，堅(jiān)持需求導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向，打破專業(yè)繭房，采用調(diào)研問(wèn)卷、訪談等方式，真正了解非財(cái)務(wù)專業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，提供哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)足以支撐管理決策。整理數(shù)據(jù)需求，初步按照預(yù)決算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、貨幣資金及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、建設(shè)項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)保障管理六個(gè)方面確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。具體如表1.2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性氣象部門計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是可視化財(cái)務(wù)分析體系的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，可視化的財(cái)務(wù)分析體系是否能為管理層決策提供有力支撐，完全取決于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。所以，要加大提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為財(cái)務(wù)分析體系的使用奠定堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。3.配置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算方法和取數(shù)規(guī)則在進(jìn)行數(shù)據(jù)方面的可視化處理過(guò)程中，需要對(duì)各類財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算方法和取數(shù)規(guī)則加以配置，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的要求，保障財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)值的準(zhǔn)確性和可利用性。4.利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)展示財(cái)務(wù)分析體系聯(lián)合專業(yè)技術(shù)人員，利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，將管理層需要理解的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，從原本的數(shù)字符號(hào)，轉(zhuǎn)變成圖形或者圖表的形式。在將數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化處理的過(guò)程中，也可以使用各種類型的顏色或者圖形，進(jìn)行二維或三維圖形的創(chuàng)建，豐富內(nèi)容的表達(dá)?？梢宰尮芾韺永枚S或三維的方式，對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行交互，進(jìn)而可以在圖表的基礎(chǔ)上，進(jìn)行數(shù)據(jù)信息價(jià)值的掌握，引導(dǎo)管理層充分發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)律，為管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐。
五、結(jié)語(yǔ)
基于管理層視角構(gòu)建的財(cái)務(wù)分析體系，從管理層的數(shù)據(jù)需求出發(fā)，構(gòu)建滿足管理層需求的財(cái)務(wù)分析體系，利用現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)，將復(fù)雜冗長(zhǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告用圖表來(lái)展示。人腦對(duì)視覺(jué)信息的處理要比書面信息容易得多，可以確保對(duì)關(guān)系的理解要比那些混亂的報(bào)告或電子表格更快。所以說(shuō)，構(gòu)建可視化的財(cái)務(wù)分析體系是一種非常清晰的溝通方式，使管理層能夠更快地理解和處理他們的信息。管理層在充分、詳細(xì)地理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，才能正確研判、分析氣象部門的收支趨勢(shì)，準(zhǔn)確把握氣象部門管理戰(zhàn)略和管理決策的方向。通過(guò)構(gòu)建可視化的財(cái)務(wù)分析體系，真正實(shí)現(xiàn)降低公共成本、加強(qiáng)管控、提升效率、支持管理決策的目的，使氣象部門更好地履行其受托的公共服務(wù)責(zé)任。
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