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導(dǎo)語：在公司經(jīng)營相關(guān)法律的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
[關(guān)鍵詞] 財務(wù)總監(jiān) CFO 問題 對策
一、財務(wù)總監(jiān)和CFO的職能比較
1.財務(wù)總監(jiān)的職能與傳統(tǒng)的總會計師職能大體上相同或相近，只是在部分職能上作出了調(diào)整，在某些環(huán)節(jié)上放寬并深化了權(quán)限，其表現(xiàn)在：
⑴財務(wù)總監(jiān)制度實行與CEO（Chief Executive Officer）的聯(lián)簽制度，共同審核與聯(lián)簽批準(zhǔn)諸多涉及財務(wù)領(lǐng)域的成果、方案與決策。⑵在參與擬訂公司各領(lǐng)域的計劃與方案時，財務(wù)總監(jiān)職責(zé)開始全方位的滲入公司運(yùn)營的各個領(lǐng)域。⑶財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮監(jiān)督職能，定期向董事會匯報所在企業(yè)遵守財務(wù)會計及相關(guān)法律、法規(guī)的情況，及時匯報企業(yè)所發(fā)生的對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和長期發(fā)展等各方面產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營業(yè)務(wù)事項。
2.CFO則與其職責(zé)有著明顯差別，其職責(zé)已不再局限于財務(wù)籌劃和會計核算，更體現(xiàn)了對企業(yè)各個領(lǐng)域的滲透，更具全局性和戰(zhàn)略性。主要承擔(dān)以下職責(zé)：
⑴設(shè)計合理的經(jīng)營方案，使股東利益最大化。⑵向投資人傳遞有用的公司經(jīng)營和財務(wù)信息，讓投資人了解公司的實際運(yùn)作情況。⑶溝通各個部門，從整體上為公司創(chuàng)造更多利潤。⑷現(xiàn)金流管理，支配籌融資活動。⑸把握經(jīng)濟(jì)的全球化，進(jìn)行財務(wù)理論與操作系統(tǒng)創(chuàng)新，創(chuàng)建先進(jìn)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)。⑹立足于全球范圍的競爭，積極參與企業(yè)決策過程和戰(zhàn)略管理。
二、財務(wù)總監(jiān)制度存在的問題
1.財務(wù)總監(jiān)制度是在特定條件下產(chǎn)生的具有中國特色的財務(wù)制度，不同于西方CFO制度。財務(wù)總監(jiān)的功能定位更多的體現(xiàn)為一種監(jiān)督職能，其實質(zhì)是所有者的監(jiān)督代表，是為了加強(qiáng)國有資產(chǎn)保值增值的監(jiān)督。設(shè)立財務(wù)總監(jiān)來體現(xiàn)所有者的要求，保護(hù)所有者的利益，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營決策和財務(wù)收支上突出資本保值增值的目標(biāo)，這雖然如實反映了兩權(quán)分離體制下現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理的本質(zhì)要求，但也說明，財務(wù)總監(jiān)制度是有中國特色的財務(wù)制度，不同于西方CFO制度。
2.在宏觀機(jī)制上，財務(wù)總監(jiān)制度缺乏法律制度的保障。在我國《公司法》、《會計法》等相關(guān)法律中仍不具備系統(tǒng)完善的法律條款。同時，在財務(wù)總監(jiān)自身所需的法律條例也仍然欠缺，其設(shè)置、職能、權(quán)限、法律責(zé)任等諸多方面尚未有很系統(tǒng)明確的規(guī)定。而CFO制度是在真正意義的市場經(jīng)濟(jì)制度下發(fā)展和完善起來的，其職能與運(yùn)作方式在法律條文中已有明確規(guī)定，已經(jīng)進(jìn)入成熟階段。
3.在微觀運(yùn)行上，財務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)中職能的履行和作用的發(fā)揮也受到種種限制。由于宏觀機(jī)制的模糊，中國企業(yè)仍未擺脫總經(jīng)理“一手遮天”的境況，位置不夠明朗的財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中履行職能時也必然受制于諸多來自人事階層的制約因素。而西方企業(yè)中的CFO制度更為系統(tǒng)完善，更具綜合性、全局性和戰(zhàn)略性，其職責(zé)與作用也自然不同于中國的財務(wù)總監(jiān)。
綜上所述，我國財務(wù)總監(jiān)制度與西方CFO制度存在著諸多產(chǎn)生背景、法律保障、運(yùn)行機(jī)制以及職能履行、作用發(fā)揮等方面的明顯差異，兩種制度及兩種職位之間各具特色，不能簡單加以等同。中國欲在此領(lǐng)域與國際接軌，進(jìn)而成功完成國企改革，建立和健全市場經(jīng)濟(jì)體制，還需辨清差異，完善自我。
三、完善我國財務(wù)總監(jiān)制度的對策和建議
1.對CFO制度進(jìn)行深入研究。CFO制度在西方國家已相對成熟與完善，并以實現(xiàn)向戰(zhàn)略層面的轉(zhuǎn)型，這對我國企業(yè)進(jìn)行研究借鑒提供極好的素材。這種研究大致可包括：CFO的培養(yǎng)體系、選聘程序、任用程序、管理體系以及其職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)、作用和應(yīng)具備的素質(zhì)，還包括實施CFO制度國家的相關(guān)法律、法規(guī)，及其激勵和監(jiān)督機(jī)制等。
2.明確界定我國財務(wù)總監(jiān)職責(zé)。我國企業(yè)中，各個部門各自為政、各司其職，從而使企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)受到肢解。而財務(wù)總監(jiān)目前大都仍扮演著傳統(tǒng)總會計師的角色，未能融入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略中，其職能與權(quán)責(zé)不夠清晰，對企業(yè)各部門的溝通與滲透不夠深入，從而不能有效發(fā)揮其作用。應(yīng)借鑒西方CFO制度的職能界定來明確財務(wù)總監(jiān)的職能與權(quán)責(zé)，最大限度的發(fā)揮其作用。
3.健全相關(guān)法律制度。其實，財務(wù)總監(jiān)與CFO雖然名稱不同，但只要抓住其實質(zhì)便是把握了這一職務(wù)的根本。我國應(yīng)借鑒西方CFO制度，汲取相關(guān)法律法規(guī)的經(jīng)驗，結(jié)合我國企業(yè)及其制度的實際情況，修訂《會計法》、《公司法》等相關(guān)法律中有關(guān)規(guī)定，規(guī)范CFO的行業(yè)準(zhǔn)入、培養(yǎng)教育及資格認(rèn)證，明確其設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限及法律責(zé)任等，來建立、健全相關(guān)法律制度，保障財務(wù)總監(jiān)制度順利而有效的實施。
4.加快行業(yè)建設(shè)，走職業(yè)化、市場化道路。我國加入WTO后，對財務(wù)總監(jiān)的需求將日益增加，這就需要加快其培養(yǎng)教育，逐漸形成一支職業(yè)人員隊伍。目前，應(yīng)充分發(fā)揮中國總會計師協(xié)會的行業(yè)管理職能，更大的發(fā)揮其在資格認(rèn)證、行業(yè)準(zhǔn)入、職業(yè)能力評估和培養(yǎng)教育方面的作用。同時，要建立財務(wù)總監(jiān)的市場準(zhǔn)入制度，實行財務(wù)總監(jiān)資格認(rèn)證制，使財務(wù)總監(jiān)制度走上職業(yè)化、市場化道路。
參考文獻(xiàn)：
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普惠金融針對作為金融弱勢群體的小微企業(yè)和農(nóng)戶， 在具體運(yùn)營環(huán)節(jié)中還存在不少困難。如何更好地為該群體服務(wù)， 首先就需要一個相應(yīng)完善的普惠金融法律制度體系， 需要相關(guān)法律政策對金融監(jiān)管、風(fēng)險規(guī)避、發(fā)展創(chuàng)新等做出規(guī)范和指導(dǎo)。因此， 研究普惠金融的法制化建設(shè)對于能否真正推進(jìn)普惠金融建設(shè)， 為廣大貧困落后地區(qū)金融需求主體真正提供金融服務(wù)具體十分重要的意義。
一、我國普惠金融法制化建設(shè)現(xiàn)狀
目前， 我國普惠金融法律制度體系主要包括法律， 行政法規(guī)及部門規(guī)章、規(guī)范性文件， 司法解釋等。法律制度體系為普惠金融的市場準(zhǔn)入和退出做出指導(dǎo)， 相關(guān)的法律法規(guī)包括《憲法》《公司法》《合同法》等; 對相關(guān)機(jī)構(gòu)做出業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)定， 如《非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動取締辦法》《金融違法行為處罰辦法》等; 另外在有關(guān)鼓勵其發(fā)展方面也有不少相關(guān)法律法規(guī)， 如《關(guān)于實行新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼的通知》《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入銀行業(yè)的實施意見》《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》等。普惠金融法律制度處于不斷完善的過程中， 但是不可否認(rèn)的是目前還存在不少問題。
(一) 普惠金融監(jiān)管體制不完善
普惠金融的發(fā)展在獲得政策支持的同時必須受到規(guī)制才能形成良好的運(yùn)行機(jī)制。普惠金融經(jīng)營活動中存在不少風(fēng)險， 但是目前的法律監(jiān)管體制不健全， 因此無法對普惠金融做出完善的監(jiān)管。
我國金融業(yè)實行分業(yè)監(jiān)管， 農(nóng)村地區(qū)的金融監(jiān)管卻相對混亂， 法律制度不成體系。農(nóng)村地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)受到的監(jiān)管不僅來自于銀監(jiān)會和中國人民銀行， 還來自于工商部門、稅務(wù)部門、公安部門等。農(nóng)村地區(qū)的普惠金融涉及面較廣， 金融服務(wù)多樣化， 但是法律制度沒能對應(yīng)相關(guān)的業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險程度做出明確的約束。該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因在于金融監(jiān)管體制的不健全， 在農(nóng)村地區(qū)尤其明顯。各部門之間權(quán)責(zé)不明， 出現(xiàn)的結(jié)果就是職能混亂， 甚至出現(xiàn)職責(zé)重疊或者監(jiān)管疏漏， 更嚴(yán)重的就是相互扯皮或者監(jiān)管不力的情況。監(jiān)管不力不利對普惠金融的推進(jìn)有制約作用， 還為其后續(xù)發(fā)展埋下隱患。另一方面， 小貸公司作為推進(jìn)普惠金融的主要工具， 其身份尷尬。小貸公司經(jīng)營的是貨幣業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)方面屬于金融機(jī)構(gòu)， 但是該身份在法律層面卻沒有得到承認(rèn)， 小貸公司還是屬于一般工商企業(yè)。一般工商企業(yè)受到的監(jiān)管并不適用于小貸公司， 因此在監(jiān)管時難免出現(xiàn)監(jiān)管不力或者監(jiān)管混亂的狀況。其次， 小貸公司服務(wù)對象主要是小微企業(yè)等金融弱勢群體， 發(fā)展過程中應(yīng)受到政策優(yōu)待， 但是對于小貸公司非金融機(jī)構(gòu)的稅收制度卻并沒有給予其發(fā)展優(yōu)勢， 一般工商企業(yè)的稅率為25%， 金融機(jī)構(gòu)的稅率為15%， 相對于其他金融機(jī)構(gòu)而言， 小貸公司在這方面并無發(fā)展優(yōu)勢， 因此在推進(jìn)金融業(yè)務(wù)時動力不足， 為小微企業(yè)及農(nóng)戶提供相關(guān)服務(wù)存在成本壓力。
(二) 征信體制不健全
征信體制的健全有助于了解借貸者的信用情況， 有利于金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中規(guī)避風(fēng)險， 對普惠金融體系的推進(jìn)起到重要作用。
自2003 年中國人民銀行開始履行征信管理職責(zé)以來積極推進(jìn)征信法規(guī)建設(shè)。目前我國的征信體系相對落后， 體制不健全， 主要是以《征信業(yè)管理條例》為主， 《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》《銀行信貸登記咨詢管理辦法》等相關(guān)條例為配套的體系。完善的征信體系需要多重法律法規(guī)的約束， 當(dāng)前法律體系的約束力相對薄弱， 約束范圍也不夠廣， 不能完全支撐普惠金融的發(fā)展。如圖1 所示， 央行征信系統(tǒng)下自然人信用檔案數(shù)與有貸款記錄的人數(shù)相差甚遠(yuǎn)， 目前的征信系統(tǒng)還未能將完善的征信信息納入系統(tǒng)， 征信體系亟需健全， 相關(guān)法律也有待擴(kuò)充。
(三) 市場退出機(jī)制不完善
2008 年銀監(jiān)會的《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》中明確了小貸公司的市場退出機(jī)制。該意見指出小貸公司的退出包含解散和破產(chǎn)兩種途徑。小貸公司的解散和破產(chǎn)是按照《公司法》實施， 但是小貸公司具有金融機(jī)構(gòu)的屬性， 經(jīng)營過程中存在重大風(fēng)險。對比銀行業(yè)的發(fā)展， 2015 年我國銀行業(yè)實行存款保險制度， 削弱了機(jī)構(gòu)破產(chǎn)對存款人造成的風(fēng)險， 而小額貸款公司并沒有類似制度約束， 因此其運(yùn)營過程存在風(fēng)險， 目前的退出機(jī)制并沒有對該種情況的退出做出明確指導(dǎo)。
另一方面， 《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》規(guī)定合法經(jīng)營的小貸公司可按照《村鎮(zhèn)銀行組建審批指引》和《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》改造為村鎮(zhèn)銀行。目前我國的小貸公司在數(shù)量上不足小覷， 在改造成村鎮(zhèn)銀行的過程中也存在不少麻煩，如何跟進(jìn)監(jiān)管便是其中的一個大問題： 由于小貸公司屬于一般工商企業(yè)， 在受到的監(jiān)管約束方面與金融機(jī)構(gòu)不同， 在轉(zhuǎn)制為村鎮(zhèn)銀行之后， 其監(jiān)管主體出現(xiàn)變化， 數(shù)量龐大的小貸公司在規(guī)模上對監(jiān)管當(dāng)局造成困擾， 監(jiān)管資源難以分配得當(dāng)， 監(jiān)管格局也將發(fā)生變化。
二、國外主要發(fā)達(dá)國家普惠金融法制建設(shè)概況
國外主要的發(fā)達(dá)國家都基本上有較為先進(jìn)的普惠金融法律體系， 這些法律體系綜合理論研究以立法實踐而成。從理論角度來看， 從1960 年開始，普惠金融法制化的雛形農(nóng)村金融法制化逐漸成為金融學(xué)和法學(xué)主要的研究對象， 農(nóng)村地域的金融弱質(zhì)性、低效率化以及風(fēng)險的控制需要專門的法律制度進(jìn)行規(guī)范。健全的法律制度對于普惠金融的推進(jìn)壯大具有重要的作用。從立法角度來分析， 無論是實行大陸法的發(fā)達(dá)國家還是實行普通法的發(fā)達(dá)國家，不管是實行民商統(tǒng)一的發(fā)達(dá)國家還是實行民商分立的發(fā)達(dá)國家， 基本上都通過農(nóng)村政策性金融法、農(nóng)村合作性金融法、農(nóng)業(yè)保險法(見表1) 等較為成熟的普惠金融法典來充實培育該地區(qū)的金融市場。發(fā)達(dá)國家主要以政策性的金融法律制度作為指引，給資金需求者提供資金， 為農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)帶來發(fā)展的資本， 最終達(dá)到建立完善融資渠道便捷的農(nóng)村金融市場。合作性金融法律制度是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)， 鼓勵合作性金融的發(fā)展壯大， 正好符合地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及農(nóng)民居住不集中、分散的特性， 這不但有利于降低雙方交易的成本， 更有利于提高雙方交易的效率; 農(nóng)業(yè)保險制度是發(fā)展農(nóng)村普惠金融的保障， 主要防止農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不確定性的發(fā)生， 保障農(nóng)業(yè)的正常發(fā)展， 減少損失， 提高安全度。
三、我國普惠金融法制化建設(shè)的主要路徑
現(xiàn)階段關(guān)于普惠金融的法律體系還不是很完善， 普惠金融在發(fā)展過程中面臨著很多阻礙， 這就需要從法律上進(jìn)行完善。2016 年1 月15 日， 國務(wù)院印發(fā)《推進(jìn)普惠金融發(fā)展規(guī)劃( 20162020年)》， 規(guī)劃提出， 逐步制定和完善普惠金融相關(guān)法律法規(guī)， 形成系統(tǒng)性的法律框架， 明確普惠金融服務(wù)供給、需求主體的權(quán)利義務(wù)， 普惠金融的法制化建設(shè)需要考慮諸多因素， 但是未來政府制定完善的普惠金融的法律、法規(guī)時， 更多應(yīng)該考慮以下因素：
(一) 完善普惠金融監(jiān)管
普惠金融的良好運(yùn)行需要法律制度來規(guī)范， 目前普惠金融法制監(jiān)管不到位， 農(nóng)村地區(qū)的監(jiān)管相對混亂， 需要明確的法律制度對其進(jìn)行約束。首先，農(nóng)村地區(qū)的普惠金融法制不成體系， 相關(guān)部門需要根據(jù)農(nóng)村的現(xiàn)實狀況來制定基本法， 完善符合其發(fā)展需要的法律體系。其次， 我國實行分業(yè)監(jiān)管， 農(nóng)村地區(qū)的普惠金融應(yīng)主要由銀監(jiān)會、中國人民銀行監(jiān)管。相關(guān)法律必須明確農(nóng)村地區(qū)金融服務(wù)的監(jiān)管主體和內(nèi)容。另外， 農(nóng)村地區(qū)的金融服務(wù)具有多樣性， 監(jiān)管當(dāng)局必須應(yīng)對不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險， 制定與之相適應(yīng)的法律制度進(jìn)行約束， 使得農(nóng)村的普惠金融有法可依， 形成體系。
在有關(guān)小貸公司的法律地位方面， 其金融機(jī)構(gòu)的身份還有待認(rèn)可。小貸公司經(jīng)營的是金融業(yè)務(wù)，受金融當(dāng)局的監(jiān)管更有利于其健康發(fā)展， 也為監(jiān)管活動減輕負(fù)擔(dān)。另外， 小貸公司主要為小微企業(yè)等群體服務(wù)， 法律地位的認(rèn)可有助于其業(yè)務(wù)范圍的拓寬， 其融資成本也可進(jìn)一步降低， 降低稅收和運(yùn)營壓力， 為小貸服務(wù)的進(jìn)行提供良好的環(huán)境。
(二) 促進(jìn)征信體制建設(shè)
普惠金融主要針對中小企業(yè)、農(nóng)戶等金融弱勢群體， 而征信體制的建設(shè)有助于改善地區(qū)信用條件， 為普惠金融的推進(jìn)創(chuàng)造良好環(huán)境。
我國征信體系主要包括公共征信系統(tǒng)和私營征信系統(tǒng)， 公共征信系統(tǒng)主要由中國人民銀行負(fù)責(zé)推進(jìn)， 征信機(jī)構(gòu)則受到相關(guān)法律制度的約束， 在中國人民銀行的監(jiān)管下進(jìn)行。完善的征信體系必須由兩者共同推進(jìn)， 公共征信系統(tǒng)的信息收集方式比較窄， 私營的征信機(jī)構(gòu)的渠道較廣。目前， 從法律上優(yōu)化征信體制的法制建設(shè)主要包括以下兩點：
1. 完善信用激勵和懲罰制度。普惠金融在推進(jìn)過程中主要為小微企業(yè)和農(nóng)戶提供金融服務(wù)和優(yōu)惠政策， 信用體系的建設(shè)應(yīng)在該過程中有所體現(xiàn)。根據(jù)信用評級來制定有關(guān)信貸準(zhǔn)入及其額度的法律體系， 對于信用良好的小微企業(yè)和農(nóng)戶， 降低其利率水平， 提高其融資可得性; 對于失信行為則加大處罰力度， 明確相關(guān)懲罰措施。
2. 加強(qiáng)對于征信機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。在一定程度上，征信機(jī)構(gòu)的信息收集渠道要比公共征信體系的渠道更廣， 但是也因此帶來問題。有關(guān)征信監(jiān)管的法律制度還未健全， 征信機(jī)構(gòu)在征信過程中是否會損害個人的利益， 征信機(jī)構(gòu)的信用是否得到保證， 目前的《征信機(jī)構(gòu)管理辦法》并未對其做出明確說明，相關(guān)法律還需推進(jìn)。
(三) 健全市場退出機(jī)制
《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》對于小貸公司的市場退出做出了規(guī)范， 規(guī)定退出包括解散和破產(chǎn)兩種情況。小貸公司在性質(zhì)上屬于準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)， 其經(jīng)營活動中存在風(fēng)險， 一般工商企業(yè)的破產(chǎn)退出條例似乎并不完全適合小貸公司。目前對于小貸公司市場退出的法律制度普遍欠缺， 但是已有地區(qū)先行， 如廣東出臺的《廣東省小額貸款公司減少注冊資本和解散工作指引(試行)》， 該指引是全國首個對小貸公司規(guī)范退出機(jī)制的指導(dǎo)文件， 規(guī)定有限責(zé)任公司和股份有限公司在減少注冊資本后實際注冊資本的限額。股東難以撤資是小貸公司運(yùn)營過程中的一大難題， 相關(guān)法律也并未對其做出規(guī)范，在普惠金融法制建設(shè)過程中可參考廣東省的實行文件， 對此作出改善。
《小額貸款公司改制設(shè)村鎮(zhèn)銀行暫行規(guī)定》中指出， 小額貸款公司改制村鎮(zhèn)銀行的進(jìn)行必須由銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為主發(fā)起人， 如此民間資本便對小貸公司失去了控制權(quán)。黨的十八屆三中全會通過的《決定》鼓勵民間資本進(jìn)入銀行業(yè)， 推動自擔(dān)風(fēng)險的民營銀行的設(shè)立。民間資本進(jìn)入銀行業(yè)對于深化金融改革有重要意義， 因此在小貸公司轉(zhuǎn)制為村鎮(zhèn)銀行時應(yīng)因考慮保留其民間資本的控制權(quán)， 相關(guān)法律制度也需對此做出改善。
(四) 改善金融排斥
【關(guān)鍵詞】股東權(quán)益 問題 保護(hù) 途徑 研究
股東作為公司的實際擁有者，可以是自然人也可以是法人，通過對公司投入資金而獲得公司經(jīng)營活動的決策權(quán)，并享有合法收益。在不同的法律中均對股東及其權(quán)益做出了明確的定義。比如在《公司法》中，認(rèn)為股東依據(jù)對公司投資的多少而享有一定比例的經(jīng)營收益，并參與公司經(jīng)營管理決策活動。在《公司治理理論》中認(rèn)為通過對公司投資成為公司股東后，享有知情權(quán)、提案權(quán)、表決權(quán)、收益權(quán)、訴訟權(quán)等權(quán)益。
一、股東權(quán)益保護(hù)問題
隨著社會的進(jìn)步和公司的發(fā)展，相關(guān)法律體系和政策法規(guī)越來越完善。但現(xiàn)實中仍有很多問題損害了廣大股東的合法權(quán)益。下面，筆者將就這類有損股東權(quán)益的問題進(jìn)行詳細(xì)論述。
（一）大股東對中小股東權(quán)益的損害問題
1.現(xiàn)有的公司決策模式使得中小股東沒有決策權(quán)
現(xiàn)階段，我國公司的重大事件決策活動都需要在股東大會上進(jìn)行，而大股東在董事會中占有絕對優(yōu)勢。大部分的中小股東受到時間、空間等的限制并不能有效參與到股東大會中來。所以，對于公司的很多經(jīng)營策略和方案，中小股東沒有發(fā)言權(quán)或者由于所占股東較少的原因，其意見很難得到公司決策者的重視而影響公司管理決策。
2.中小股東的經(jīng)營收益權(quán)和訴訟權(quán)很難保證
在很多公司中，大股東憑借其資源優(yōu)勢，相互間信息充分對稱，通過非法擔(dān)保、挪用公款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等方式更大限度獲得公司收益，而損害廣大中小股東的基本權(quán)益。再加上受到現(xiàn)有發(fā)展水平的限制，我國的公司股東權(quán)益保護(hù)相關(guān)法律制度還不夠健全，使得權(quán)益受損的中小股東即使發(fā)現(xiàn)問題在哪兒，也沒有辦法通過法律途徑以訴訟的方式來保護(hù)自身的收益權(quán)。
（二）中小股東對其他股東權(quán)益的損害問題
基于現(xiàn)有的法律制度和公司管理模式對中小股東的不公平待遇，有些中小股東會通過其他非法途徑來謀取公司經(jīng)營收益，在這個過程中，勢必對公司其他股東的權(quán)益造成了或多或少的損害。最為常見的是發(fā)生在公司的融資過程中。即當(dāng)公司現(xiàn)有的投入資金不足以維持公司的基本經(jīng)營活動時，需要通過追加投資的方式來解決，一般分為內(nèi)源性融資、股權(quán)融資和債務(wù)融資三種。除了內(nèi)源性融資是在公司現(xiàn)有股東人數(shù)的范圍內(nèi)進(jìn)行，其他兩種都需要新的股東加入，這個過程中由于信息不對稱就會產(chǎn)生原有股東對其他股東權(quán)益的損害問題。
（三）職業(yè)管理者對于股東權(quán)益的損害問題
公司是以經(jīng)營效益的最大化為根本目標(biāo)的，職業(yè)管理者則以自身收益的最大化為目標(biāo)。雖然在很大程度上，職業(yè)管理者的收入與公司效益成正比，但兩者并不完全一致。所以在出現(xiàn)矛盾之時，公司的職業(yè)管理者會以犧牲公司收益的最大化來滿足自身收益的最大化。比如給自己或者有關(guān)系的員工高于正常的工資標(biāo)準(zhǔn)；利用自身的權(quán)利在經(jīng)營投資活動中謀取私利等等，給公司股東的權(quán)益帶了較大損害。
二、有效保護(hù)股東權(quán)益的策略
（一）加強(qiáng)對公司董事會經(jīng)營決策活動的約束力度
1.公司經(jīng)營管理模式和股權(quán)結(jié)構(gòu)改革
首先，將中小股東納入到公司的經(jīng)營管理決策體系中來，充分考慮到廣大中小股東的合法權(quán)益。其次，積極推行銀行持股政策。使得銀行與公司之間形成有效的監(jiān)管機(jī)制，改變公司決策由大股東說了算的現(xiàn)狀。
2.建立健全保護(hù)中小股東權(quán)益的相關(guān)法律法規(guī)
在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，為了使得公司的經(jīng)營管理活動更加規(guī)范、有序，需要建立健全保護(hù)中小股東權(quán)益的相關(guān)法律法規(guī)，完善相關(guān)的中小股東保護(hù)機(jī)制，確?！坝蟹梢溃蟹ū匾馈?。以法律為基礎(chǔ)實行信息的全面流通、對稱，讓市場規(guī)律充分發(fā)揮作用，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的同時可以減少腐敗問題的發(fā)生。
（二）股東權(quán)益的保護(hù)機(jī)制
1.對于涉及股東權(quán)益的決策，相關(guān)股東需回避
對于涉及股東自身權(quán)益的經(jīng)營管理決策問題，決策者會自覺或者不自覺地考慮自身收益情況，有時會放棄公司利益最大化的原則，以獲得個人利益的最大化。所以，對于涉及股東權(quán)益的決策，相關(guān)股東需回避，來避免因為主觀因素而造成部分股東權(quán)益受損，公司經(jīng)營收益分配不均的情況。
2.促進(jìn)信息充分對稱
現(xiàn)如今，很多不當(dāng)競爭和股東權(quán)益受損問題均是由信息不對稱造成的，所以要促進(jìn)信息充分對稱，為市場經(jīng)濟(jì)的健全發(fā)展打好基礎(chǔ)。主要方法就是建立有效的制約和監(jiān)管機(jī)制，促使公司財務(wù)數(shù)據(jù)的及時、有效、準(zhǔn)確，為董事會的經(jīng)營決策提供依據(jù)，確保市場經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。
3.鼓勵各方社會組織和個人參與監(jiān)管
通過媒體報道、社區(qū)走訪宣傳等途徑，積極動員、鼓勵社會組織和個人參與到公司經(jīng)營管理的監(jiān)管體系中來，盡可能減少公司決策不當(dāng)、違規(guī)違法操作經(jīng)營管理，有損公司股東權(quán)益的問題。
（三）完善對職業(yè)管理者的制約和管理
我國在這一方面可以參考美國對公司職業(yè)管理者所采用的“五道防線”這一策略，這是經(jīng)過了時間檢驗的有效的管理方式，可以有效約束職業(yè)管理者的權(quán)利，避免因為主觀因素和追求個人收益最大化而有損公司其他股東的問題。具體來說，比如可以對公司職業(yè)管理者施行與公司股東收益息息相關(guān)的機(jī)制，迫使職業(yè)管理者在做出決策前充分考慮到股東權(quán)益；再如通過對職業(yè)管理者施行長期的獎勵制度，可以防止受短期利益驅(qū)使而做出有損股東權(quán)益決策的問題。
三、小結(jié)
公司治理的存在意義就是要權(quán)衡各股東之間、股東與公司之間、股東與職業(yè)管理者之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，使之形成有效的制約，而促進(jìn)公司的健康有序發(fā)展，保證各股東的合法權(quán)益不受侵害。所以針對現(xiàn)存的這些有損股東權(quán)益的問題，需要從政策法規(guī)、監(jiān)管機(jī)制的建立、公司結(jié)構(gòu)改革等方面進(jìn)行調(diào)整。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】山東省 環(huán)境會計信息披露 問題 對策
一、山東省上市公司環(huán)境會計信息披露存在的問題
（一）環(huán)境會計信息披露方式不統(tǒng)一
我國相關(guān)法律法規(guī)沒有具體規(guī)定采用何種方式對環(huán)境會計信息進(jìn)行披露，企業(yè)在披露時一般采取適合自己的方式。山東省上市公司可以選擇的披露方式有董事會報告、財務(wù)報表及附注、重大事項和社會責(zé)任報告等，當(dāng)前并無占絕對優(yōu)勢的披露方式。山東省上市公司每年的披露方式都會有小幅波動，原因是部分企業(yè)披露環(huán)境會計信息的方式不固定，即便是同一家公司在一年內(nèi)也會采取不同的方式進(jìn)行環(huán)境會計信息披露，導(dǎo)致披露環(huán)境會計信息時多軌并行，缺乏規(guī)范性與持續(xù)性。
（二）環(huán)境會計信息披露內(nèi)容不完整
山東省上市公司環(huán)境會計信息披露內(nèi)容相對較少且比較單調(diào)。公司出于對自己形象的考慮披露信息時傾向于披露對自己有利的信息，對受到的環(huán)境處罰等不利信息則鮮少披露，嚴(yán)重影響披露信息的完整性。企業(yè)在披露環(huán)境會計信息時披露的大部分是歷史信息，對未來的經(jīng)營活動產(chǎn)生較大影響的信息則未進(jìn)行披露。不同企業(yè)之間披露的環(huán)境會計信息存在較大差異，披露的信息是企業(yè)隨機(jī)選擇的結(jié)果，每一家企業(yè)每一年披露的內(nèi)容也不盡相同，導(dǎo)致披露內(nèi)容零散且不連續(xù)，影響了環(huán)境會計信息的可比性。
（三）環(huán)境會計信息披露的形式不科學(xué)
山東省上市公司主要選擇定性、定量和量性結(jié)合的三種形式對環(huán)境會計信息進(jìn)行披露。定量披露形式為最重要的披露形式，它可以更為直觀的反映公司的財務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營成果，但在山東省上市公司環(huán)境會計信息披露中所占的比例不足40%；定性形式披露的多為文字內(nèi)容，對信息使用者的幫助不大；量性結(jié)合形式主要披露不以貨幣為計量單位的信息，量性結(jié)合的披露形式是對定量形式和定性形式的重要補(bǔ)充，但所占比例不足20%，不科學(xué)的披露形式直接影響了利益相關(guān)者做出正確決策。
二、山東省上市公司環(huán)境會計信息披露存在問題的原因
（一）企業(yè)對環(huán)境會計信息的披露意識不高
企業(yè)設(shè)立的目標(biāo)是盈利，企業(yè)在爭取經(jīng)營利潤時會不自覺的淡化環(huán)境會計信息披露意識，忽略應(yīng)承擔(dān)的環(huán)境責(zé)任。在錯誤的經(jīng)營理念下，企業(yè)不重視相關(guān)會計工作人員的工作能力，在業(yè)務(wù)核算時往往會忽略相關(guān)工作技巧的運(yùn)用，無法起到環(huán)境會計信息披露應(yīng)有的作用。企業(yè)過度重視經(jīng)濟(jì)利益，環(huán)境會計信息的披露意識尚無法得到較大提升，在企業(yè)經(jīng)營活動中反映出來的環(huán)境問題無法得到重視，最終導(dǎo)致企業(yè)披露的環(huán)境會計質(zhì)量較低。
（二）相關(guān)法律法規(guī)及準(zhǔn)則不夠健全
企業(yè)披露環(huán)境會計信息與相關(guān)法律法規(guī)及準(zhǔn)則息息相關(guān)。我國環(huán)境會計信息披露程度還未達(dá)到較高層次，未有完善的法規(guī)和準(zhǔn)則對企業(yè)提出硬性要求，山東省上市公司在選擇披露方式、披露內(nèi)容和披露形式時隨意性較強(qiáng)，環(huán)境會計信息披露連續(xù)性不高，可比性較差。當(dāng)前我國環(huán)境會計信息披露方面的法規(guī)包括《關(guān)于加強(qiáng)上市公司環(huán)保監(jiān)管工作的指導(dǎo)意見（試行）》和《環(huán)境信息公開辦法》等，其中對環(huán)境會計信息的披露也多限于指導(dǎo)性意見，缺少相應(yīng)的強(qiáng)制性要求。
（三）社會監(jiān)督力度不足
對環(huán)境會計信息的社會監(jiān)督主要指注冊會計師審計，山東省環(huán)境會計信息的注冊會計師審計并未達(dá)到較高水平，沒有對環(huán)境會計展開獨(dú)立審計，相關(guān)方面的專業(yè)技能也未達(dá)到執(zhí)業(yè)要求。對環(huán)境會計的注冊會計師審計一般并在企業(yè)的整體審計之中進(jìn)行，未對環(huán)境會計信息形成一個專門重點的審計，或因為環(huán)境會計的披露比例較小則直接忽略不計，造成環(huán)境會計信息社會審計方面的一大漏洞。
三、山東省上市公司環(huán)境會計信息披露存在問題的改進(jìn)對策建議
（一）提高企業(yè)的環(huán)境會計信息披露意識
根治企業(yè)在環(huán)境會計信息披露方面存在的問題，要強(qiáng)化企業(yè)的環(huán)保意識，讓管理層認(rèn)識到承擔(dān)環(huán)境責(zé)任與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)，甚至決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向和命運(yùn)。企業(yè)披露環(huán)境會計信息不僅可以規(guī)避因環(huán)境問題引發(fā)的各類環(huán)保風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，還可以提升企業(yè)的社會形象和增加投資者的信心，提升企業(yè)競爭力。強(qiáng)化員工責(zé)任意識的同時逐步實現(xiàn)環(huán)境會計信息披露的自覺化，從根本上解決環(huán)境會計信息披露存在的問題。
（二）健全相關(guān)法律法規(guī)及準(zhǔn)則的建設(shè)
整合現(xiàn)有法律資源，形成合理有效的法律法規(guī)體系，減少相關(guān)違法行為的產(chǎn)生。完善會計準(zhǔn)則，對相關(guān)會計信息披露行為制定明確的要求，提升環(huán)境會計準(zhǔn)則的明晰性，加大環(huán)境會計信息披露的可操作性。建立健全懲罰機(jī)制，對相關(guān)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲制裁，對其它企業(yè)起到震懾作用。完善獎勵機(jī)制，對合理有效進(jìn)行環(huán)境會計信息披露的企業(yè)進(jìn)行獎勵，形成帶頭作用。
（三）加強(qiáng)第三方審計
環(huán)境會計信息審計有別于一般的財務(wù)審計，對執(zhí)業(yè)人員有一定的專業(yè)要求，注冊會計師應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)方面的專業(yè)技能，提高其出具的環(huán)境會計信息審計報告的可靠性和可信性。會計師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)與環(huán)保委員會和國家環(huán)保部門的交流與合作，借助專業(yè)力量對環(huán)境會計信息的披露進(jìn)行指導(dǎo)，將相關(guān)的環(huán)境會計信息披露專業(yè)知識和相關(guān)法規(guī)政策融入到注冊會計師的后續(xù)教育中去，促進(jìn)注冊會計師工作的進(jìn)步，適應(yīng)社會工作的需要，緊跟社會發(fā)展進(jìn)程。
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一、高度重視、組織落實
我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，制定方案，成立旅游市場專項整治領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室在市場股，負(fù)責(zé)日常工作。各股所室相互配合，落實責(zé)任，努力達(dá)到旅游秩序明顯好轉(zhuǎn)，旅游投訴明顯減少，游客滿意率明顯上升，旅游服務(wù)和管理水平明顯提高，提升旅游市場信用建設(shè)和管理水平。
二、嚴(yán)把市場準(zhǔn)入關(guān)，促進(jìn)市場主體繁榮發(fā)展
一是降低門檻放寬登記。按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，除涉及前置審批事項的，堅持“先照后證”試點工作要求，依法做好旅游市場主體的注冊登記工作。二是逐步推行市場主體信用信息公示制度。實時錄入市場主體設(shè)立，變更、注銷登記、年度報告等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，把旅游市場主體納入網(wǎng)格化管理。三是切實履行市場監(jiān)管職能綜合治理無證無照經(jīng)營行為，帶動和規(guī)范旅游市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)良好市場環(huán)境。
三、充分發(fā)揮職能，開展“商標(biāo)興旅促發(fā)展”活動
我局指導(dǎo)經(jīng)營主體申請注冊商品商標(biāo)、服務(wù)商標(biāo)，從商標(biāo)查詢、名稱確定、圖形設(shè)計、綜合協(xié)調(diào)等方面，給予全面指導(dǎo)和幫助。目前已幫助縣香巴拉藏香有限責(zé)任公司的申請注冊商標(biāo)“巴姆山藏香”（已受理）并幫助其完成包裝設(shè)計并上市，使產(chǎn)品得到縣委、政府的認(rèn)可，為企業(yè)爭取到項目支持，助推企業(yè)發(fā)展。我局將立足商標(biāo)職能協(xié)助企業(yè)逐步完成旅游商品品牌打造。
三、加強(qiáng)市場巡查，保障旅游市場經(jīng)營秩序
我局克服人手不足等困難，加大市場巡查力度，特別在“五、一”、“國慶”旅游黃金期間，加強(qiáng)對住宿、餐飲、土特產(chǎn)品、民族用品、成品油等行業(yè)的監(jiān)管力度，嚴(yán)厲打擊缺斤少兩、敲詐勒索、欺客宰客、以次充好等違法行為。
四、暢通消費(fèi)者維權(quán)通道，維護(hù)經(jīng)營者和游客的權(quán)益
我局依托“12315”投訴站和“一會兩站”，加強(qiáng)對12315工作人員和聯(lián)絡(luò)站、服務(wù)站聯(lián)絡(luò)員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升消費(fèi)維權(quán)素質(zhì)。按照“有訴必接、接訴必查、查訴必果”的工作要求，搭建消費(fèi)者與經(jīng)營者的協(xié)商調(diào)解平臺，積極促進(jìn)和解，提高投訴處理率，切實保護(hù)好廣大游客的合法權(quán)益。節(jié)假日期間安排專人值班，一旦有消費(fèi)投訴，立即處理，切實維護(hù)旅游消費(fèi)者的合法權(quán)益。
五、加大對新《消法》、《新商標(biāo)法》等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳
1、廣告公司的經(jīng)營范圍包括：平面設(shè)計、3D設(shè)計、園林設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、建筑設(shè)計、印刷、噴繪、雕刻、廣告燈箱及各類廣告需要的燈光制作、各類媒體投放、亞克力吸塑字、雕刻字、水晶字、鈦金鐵皮字、企業(yè)畫冊、彩頁印刷、不干膠、彩色名片證卡、霓虹燈亮化、LED電子顯屏、電子燈箱、戶外噴繪、寫真展板、海報吊旗、旗類展架條幅、車體墻體廣告。
2、依法經(jīng)營是廣告公司生存的前提，或者說是廣告公司的生命，這是任何一個廣告公司在從事廣告經(jīng)營活動時所必須堅持的第一位的原則。廣告活動是以法律為前提的活動，同時又是法律規(guī)定的活動。依法經(jīng)營包括兩個方面的意思：一是廣告公司要符合廣告管理法律、法規(guī)，尤其是要遵守《廣告法》以及相關(guān)的管理法規(guī)。《廣告法》作為廣告領(lǐng)域的根本大法，最高之法，規(guī)范了廣告主、廣告經(jīng)營者和廣告者之間行為和準(zhǔn)則，既是對廣告公司的限制，又是對廣告公司的保證，即廣告公司存在和活動的合法性。廣告公司的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任在法律、法規(guī)中的明確規(guī)定，使廣告公司在廣告活動中有法可依。二是廣告公司的活動要符合國家的相關(guān)法律規(guī)范，如《民法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
縣人大常委會：
根據(jù)省人大常委會在全省范圍內(nèi)對《產(chǎn)品質(zhì)量法》及相關(guān)的《計量法》、《標(biāo)準(zhǔn)化法》實施情況進(jìn)行檢查的部署，縣人大常委會結(jié)合__實際，認(rèn)真制訂執(zhí)法檢查的具體方案，部署各階段工作，督促政府和有關(guān)部門認(rèn)真組織自查自糾，組織執(zhí)法檢查組對三個法律實施情況進(jìn)行了檢查，廣泛聽取了各方面的意見和建議?，F(xiàn)將檢查情況報告如下：一、這次執(zhí)法檢查工作的特點
省人大常委會執(zhí)法檢查電視電話會議之后，縣人大常委會主任會議及時研究部署《產(chǎn)品質(zhì)量法》及相關(guān)法律法規(guī)實施情況的檢查工作，以“三講”教育為動力，妥善安排執(zhí)法檢查和各項日常工作，提出了執(zhí)法檢查要“有聲勢、有重點、有成效”的總體要求。4月20日縣人大辦發(fā)出執(zhí)法檢查的通知，法律實施主體單位縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局和其他相關(guān)單位主動投入自查工作，在自查的基礎(chǔ)上，縣人大組織執(zhí)法檢查組進(jìn)行抽查。這次檢查有如下特點：
一是把對法律實施情況的檢查與學(xué)習(xí)宣傳法律相結(jié)合。首先是縣人大常委會組織常委會部份組成人員和機(jī)關(guān)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)三個法律及有關(guān)法規(guī)；接著于4月27日召開了縣經(jīng)委、縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、農(nóng)業(yè)局、縣商業(yè)行業(yè)辦、供銷社、煙草專賣局、糧食局、工商局、醫(yī)藥管理局等單位的干部學(xué)習(xí)法律和進(jìn)行座談。提高了我縣生產(chǎn)和流通部門干部的產(chǎn)品質(zhì)量意識、法制意識和對這次全省統(tǒng)一部署執(zhí)法檢查的重要意義的認(rèn)識。宣傳上，除了采取多種形式宣傳三個法律外，煙草專賣局、商業(yè)行業(yè)辦、糧食局等單位還結(jié)合自身實施有關(guān)法律、法規(guī)開展宣傳。糧食局結(jié)合國家今年新公布的《稻谷規(guī)格品種收購質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和計價辦法》組織干部職工學(xué)習(xí)，舉辦培訓(xùn)班。醫(yī)藥管理局將三個法律打印成冊。農(nóng)業(yè)局對農(nóng)藥、化肥經(jīng)營者組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)31人次。
二是檢點明確。根據(jù)__實際，在檢查行政部門對貫徹實施產(chǎn)品質(zhì)量法及相關(guān)法律法規(guī)情況時，確定了三個重點行業(yè)，一是關(guān)系我縣主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的食用菌生產(chǎn)原輔材料、塑料筒袋、竹制品生產(chǎn)銷售行業(yè)；二是對關(guān)系人民群眾人身健康、安全的行業(yè)如藥品、食品、建筑材料行業(yè)；三是專營專賣如香煙、食鹽、化肥農(nóng)藥經(jīng)營行業(yè)。通過自查、檢查以考察我縣產(chǎn)品質(zhì)量工作的情況。
三是以執(zhí)法檢查為動力，加大執(zhí)法力度，及時查處各類違法案件。根據(jù)群眾對市場牛肉注水的反映，質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局明查暗訪，5月10日當(dāng)場查獲了一經(jīng)營戶在屠宰黃牛時注水的不法行為。商業(yè)行業(yè)辦加大了生豬集中屠宰的宣傳力度和工作力度，從4月26日開始對生豬屠宰市場進(jìn)行一個月的集中整治。工商部門從5月20日起開展“工商百日執(zhí)法大行動”，加大打擊生產(chǎn)、流通領(lǐng)域假冒偽劣違法行為，查扣價值3萬元的冒牌排氣扇107臺。
四是自查工作做得較細(xì)，面較廣。質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、工商局、經(jīng)委等10多個重點部門、重點行業(yè)向縣人大常委會執(zhí)法檢查組匯報了自查情況，其他相關(guān)單位報送自查書面材料。
二、貫徹實施產(chǎn)品質(zhì)量法及相關(guān)法律、法規(guī)的成效
我縣在貫徹實施產(chǎn)品質(zhì)量法及相關(guān)法律、法規(guī)過程中，根據(jù)實際情況，以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量意識，保護(hù)廣大人民群眾的合法權(quán)益和維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序為重點，加強(qiáng)執(zhí)法隊伍建設(shè)，加大打擊制售假冒偽劣產(chǎn)品行為的力度，加大產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證制度和標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的工作力度，為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了積極的作用。主要的成效有：
一是加強(qiáng)宣傳工作，提高了全社會的產(chǎn)品質(zhì)量意識。近三年來，每年的“3.15”國際消費(fèi)者權(quán)益日和九月份的質(zhì)量月都舉行大型現(xiàn)場宣傳活動，開展產(chǎn)品、商品的質(zhì)量咨詢，受理消費(fèi)者投訴，展示假冒偽劣商品。還通過印發(fā)宣傳資料5000多冊（份），舉辦各類培訓(xùn)班12期400余人次，組織法律知識競賽等宣傳教育方式，提高全社會產(chǎn)品質(zhì)量意識和標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)重要性的認(rèn)識。為企業(yè)推行質(zhì)量體系認(rèn)證制度、標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、計量檢測工作打下了基礎(chǔ)。
二是強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)工作，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量提高。在工業(yè)領(lǐng)域，針對我縣生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小、基礎(chǔ)差、無標(biāo)生產(chǎn)嚴(yán)重的實際，加大產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工作。全縣133家（類）產(chǎn)品，有60％，計72家（類）產(chǎn)品無標(biāo)生產(chǎn)。通過逐個企業(yè)、逐個產(chǎn)品制訂完善產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)體系，使工業(yè)企業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)從不足40％提高到96％，基本達(dá)到“消滅無標(biāo)生產(chǎn)”的要求。在農(nóng)產(chǎn)品領(lǐng)域，制訂了第一個地方農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?！陡呒茉耘嗷ǎê瘢┕缴a(chǎn)技術(shù)規(guī)程》，完成了受全國供銷合作總社委托對《香菇》行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的修訂工作。
三是支持和鼓勵企業(yè)采用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。浙南鉛筆廠、豐園公司兩個企業(yè)分別生產(chǎn)的鉛筆、刨花板產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)。今年我縣雙槍竹木有限公司開展IS09002國際標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量認(rèn)證，目前已正式通過認(rèn)證。 在縣人民政府和質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門給予大力支持下，于6月底正式申請認(rèn)證。通過抓典型，有力地推動了企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量工作。
四是開展群眾性的產(chǎn)品（商品）質(zhì)量活動，提高全社會產(chǎn)品質(zhì)量意識。工商部門和消費(fèi)者協(xié)會通過評選“消費(fèi)者信得過單位”和創(chuàng)建“打假維權(quán)、消費(fèi)者滿意街區(qū)”活動，提高全社會產(chǎn)品質(zhì)量意識和生產(chǎn)經(jīng)營單位的產(chǎn)品質(zhì)量工作。全縣有14家企業(yè)被評為“消費(fèi)者信得過單位”。生產(chǎn)經(jīng)營單位產(chǎn)品質(zhì)量有較大提高。2000年抽簽六個（類）產(chǎn)品122個批次，合格率100％的有水泥5個批次，化肥33個批次，竹筷2個批次；合格率90％以上的有香菇筒袋62個批次；麥麩18個批次合格率78％；不合格的有蛋糕2個批次。
五是認(rèn)真執(zhí)行工作計量器具強(qiáng)制檢定制度。質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局成立三年多以來，嚴(yán)格執(zhí)行計量檢定的法律規(guī)定，對強(qiáng)制檢定的工作計量器具及時檢定，共強(qiáng)制檢定工作計量器具9718臺件。今年5月份開始，對液化氣計量實行計量監(jiān)證制度，維護(hù)了市場公平競爭秩序和消費(fèi)者權(quán)益。
六是打擊生產(chǎn)銷售假冒偽劣產(chǎn)（商）品的違法行為，富有成效。質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局在有關(guān)部門配合下，開展集中打擊食用菌原料滲雜使假，去年查獲滲假麥麩240多噸，端掉制假窩點5個。三年來共查處違法案件474件。工商部門去年共查處劣質(zhì)食用菌原料麥麩370噸，石膏30噸，紅糖2160公斤，酒精1280瓶，福爾馬林1300瓶。煙草專賣局對卷煙市場管理以路上查處走私販假為主，通過煙草專賣經(jīng)營者戶籍化管理，逐步走上了規(guī)范經(jīng)營者進(jìn)貨渠道管理為主的市場管理，凈化了卷煙市場。
七是加強(qiáng)了執(zhí)法隊伍建設(shè)。質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局從1996年10月份成立以來，工作條件、執(zhí)法水平、技術(shù)裝備不斷改善。實行垂直領(lǐng)導(dǎo)管理以后，為改善技監(jiān)局工作條件，縣人民政府安排了條件較好的辦公用房。成立了食用菌檢測中心，配備了20多萬元的設(shè)備。16名干部職工，經(jīng)過省級培訓(xùn)，均取得執(zhí)法資格證書。建立了行政執(zhí)法責(zé)任制，規(guī)范了執(zhí)法行為。
三、存在問題和建議
1、認(rèn)識有待提高，宣傳貫徹工作必須進(jìn)一步加強(qiáng)。從檢查匯報情況和抽查中發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)經(jīng)營單位，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，產(chǎn)品質(zhì)量和法律意識不強(qiáng)，在對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)工作中忽視產(chǎn)品質(zhì)量工作。如有的主管部門產(chǎn)品質(zhì)量管理知識、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)知識匱乏，存在產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工作是技術(shù)監(jiān)督部門之事的思想，內(nèi)部設(shè)置無人專管該項工作。必須加強(qiáng)宣傳力度，使廣大干部群眾認(rèn)識到?jīng)]有質(zhì)量就沒有效益，認(rèn)識到產(chǎn)品質(zhì)量管理是全面加強(qiáng)管理的必然要求，既是企業(yè)日常管理的基本內(nèi)容，也是各級政府服務(wù)企業(yè)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)的重要手段和基礎(chǔ)性的管理工作。要通過宣傳，形成大家都來關(guān)心產(chǎn)品質(zhì)量、監(jiān)督產(chǎn)品質(zhì)量的良好社會氛圍。
2、要加快檢測機(jī)構(gòu)申報通過計量認(rèn)證的步伐。檢查中發(fā)現(xiàn)，全縣所有檢測機(jī)構(gòu)均未通過計量認(rèn)證。由于財力不足和思想認(rèn)識上的原因，目前多數(shù)單位申請認(rèn)證積極性不高，工作難度較大。檢測數(shù)據(jù)關(guān)系到產(chǎn)品質(zhì)量是否合格。計量認(rèn)證可有效地規(guī)范檢測行為，提高檢測水平。特別是向社會出具檢測數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)，未通過計量認(rèn)證，檢測數(shù)據(jù)不具法律效力。建議縣政府要統(tǒng)籌安排，加大經(jīng)費(fèi)投入，改善硬件，相關(guān)部門要加強(qiáng)技術(shù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，為加快檢測機(jī)構(gòu)的計量認(rèn)證步伐打好基礎(chǔ)。
3、流通領(lǐng)域假冒偽劣產(chǎn)品層出不窮，城鄉(xiāng)之間、不同商品之間質(zhì)量差距較大。如糧油食品市場，存在著使用他人包裝物的違法行為。特別是大米包裝物，__大米使用浦城等產(chǎn)地名稱或包裝，誤導(dǎo)消費(fèi)者，損害消費(fèi)者權(quán)益。建議要加強(qiáng)部門之間協(xié)調(diào)和執(zhí)法工作的配合，加大執(zhí)法力度，嚴(yán)格執(zhí)法，提高管理水平。對流通領(lǐng)域的假冒偽劣的不法行為，工商技術(shù)監(jiān)督部門要與相關(guān)部門密切配合，形成合力，嚴(yán)厲打擊。對去年工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的完善修訂工作，工業(yè)主管部門要加大工作力度，使之真落到實處。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；控制環(huán)境；問題與對策
中圖分類號：F23
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.17.055
1企業(yè)會計控制環(huán)境存在的主要問題分析
1.1企業(yè)對會計控制環(huán)境的認(rèn)知不足
在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，盡管企業(yè)對管理層的整體的知識面要求越來越高，然而某些管理者只看重資源的成本，在制定崗位時，盡可能地減少員工人數(shù)，一人多崗的現(xiàn)象普遍存在，許多不能兼任的職位沒有適當(dāng)分離，也未落實回避制度，缺少相互制約的機(jī)制。有些高管在對企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)出現(xiàn)沖突時，主觀認(rèn)為內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過于嚴(yán)苛，從而對企業(yè)的業(yè)務(wù)能力造成不良影響，因此將內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展與效益相對立起來。從公司內(nèi)部看，管理層的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其責(zé)任，由于缺乏激勵機(jī)制，管理層自身提高沒有動力，導(dǎo)致了管理層素質(zhì)整體低。同時，由于員工的配置不像大企業(yè)那樣做到專人專職，員工素質(zhì)和職業(yè)道德水平良莠不齊，導(dǎo)致員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度較低或不足。更有甚者的是，某些員工甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理層的責(zé)任，與自己的日常工作毫不相干。
1.2企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善
當(dāng)前我國很多企業(yè)的董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制沒有完善，董事會的權(quán)責(zé)也不能獨(dú)立實現(xiàn)。在人員配備上，也沒有切斷董事與管理層的關(guān)系，根本保證不了董事會成員的相對獨(dú)立性。更嚴(yán)重的是，企業(yè)對經(jīng)理層的監(jiān)管體系不完善，經(jīng)營者獨(dú)攬大權(quán)，沒有相應(yīng)機(jī)構(gòu)限制他們的日常行為，無法保證股東和其他利益集體的利益。在股東大會上，中小股東根本沒有話語權(quán)，大股東實質(zhì)操控著董事會，股東大會名存實亡。目前的企業(yè)“生物鏈”商未形成，大股東基本處于無法控制的狀態(tài)。監(jiān)事會雖然名義上是專門對董事和經(jīng)理監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，但我國很多企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)力并沒有被有力地發(fā)揮出來。監(jiān)事會成員很多來源于董事會，并未獨(dú)立選舉產(chǎn)生，這使得我國逐步形成“雙會制”公司治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會不能代表中小股東的利益，因此建立客觀、獨(dú)立的監(jiān)事會勢在必行。
1.3內(nèi)部審計存在缺陷
現(xiàn)代公司管理制度要求建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，每年財政部都會發(fā)文要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。但是，我國一些企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，存在嚴(yán)重的內(nèi)部監(jiān)督缺失現(xiàn)象；有的企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但該機(jī)構(gòu)設(shè)立在管理層下屬單位，嚴(yán)重制約其發(fā)揮；還有一些內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)人由非專業(yè)人員擔(dān)任的，不了解準(zhǔn)則，甚至不清楚內(nèi)部審計區(qū)別于經(jīng)營和外審的審計目標(biāo)；還有一些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員不足，或是作為各部門臨近退休人員的過渡崗位。這些因素都導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實際工作中無法全面開展。內(nèi)部審計設(shè)立的層次太低，內(nèi)審人員專業(yè)知識不足，必定導(dǎo)致內(nèi)審部門不能實行其應(yīng)盡的職責(zé)。內(nèi)部控制制度的監(jiān)督起不到相應(yīng)地作用，舞弊、造假等情況在監(jiān)督不到位的條件下必然會發(fā)生。
1.4缺乏良好的企業(yè)文化
企業(yè)文化是企業(yè)控制環(huán)境的有效反映，是企業(yè)文化形象在外部的延伸。沒有企業(yè)文化，企業(yè)的發(fā)展愿景會受到影響，公司的治理也會出現(xiàn)障礙。目前很多企業(yè)的文化建設(shè)都存在著一些問題，首先，企業(yè)文化形式過于單調(diào)；其次，企業(yè)文化不夠創(chuàng)新；還有員工對企業(yè)文化的認(rèn)知存在偏差。企業(yè)要是沒有完善且良好的文化體系，企業(yè)員工很難認(rèn)可管理層所做的決定，其工作積極性就會下降，更為嚴(yán)重的是，可能對企業(yè)的利潤和名譽(yù)等方面都會產(chǎn)生不良影響。因此，建立健全良好的企業(yè)文化體系是每個企業(yè)必須落實和解決的重要問題。
1.5會計控制法律法規(guī)不健全
法律法規(guī)在企業(yè)外部環(huán)境的因素中占首要位置。企業(yè)作為法人，存在于各種法律法規(guī)和規(guī)范組成的法律體系中，并受到法律的保護(hù)。企業(yè)只有懂法守法，用法律的武器維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能健康有秩序的發(fā)展。目前，我國內(nèi)部控制相關(guān)的法律框架尚未形成，整體上還處于逐步成長的階段，在內(nèi)部控制方面取得的成果也非常少。內(nèi)部會計控制相關(guān)法律法規(guī)頒布的層次不高、沒有形成一個相互聯(lián)系、全面的法律框架體系。這使得企業(yè)可以依據(jù)的法律法規(guī)較少，而且部分法律還具有一定的片面性，會計控制環(huán)境的外部因素極易受到影響，企業(yè)的利益也得不到保障。
2優(yōu)化企業(yè)會計控制環(huán)境的對策分析
2.1增強(qiáng)企業(yè)對會計控制環(huán)境重要性的理解
企業(yè)內(nèi)部控制是組織行為，不是某個部門的事情，更不是某個員工的事情。企業(yè)內(nèi)部控制必須要統(tǒng)一員工的思想和認(rèn)識，讓企業(yè)文化貫穿到每天的工作中，深入到全體員工的心中。企業(yè)要依照規(guī)范整理和完善各項制度，建立和不斷完善內(nèi)控體系，編成內(nèi)部控制手冊。內(nèi)部控制體系每年必須接受第三方的獨(dú)立審計。內(nèi)部控制的建立、完善和運(yùn)行要求各部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)按內(nèi)控規(guī)范和指引編寫，匯總后形成正式文件付諸實施，讓企業(yè)管理層和員工充分認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性。
2.2貫徹企業(yè)產(chǎn)權(quán)理念并完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)應(yīng)依據(jù)實際情況按照現(xiàn)行法律調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，讓股東大會真正體現(xiàn)依法行使其經(jīng)營決策權(quán)，充分聽取中小股東的心聲。此外，企業(yè)可以擴(kuò)大獨(dú)立董事的比例，強(qiáng)化他們的職責(zé)，在一定程度上可以預(yù)防管理層獨(dú)攬大權(quán)，暗箱操作財務(wù)報告，保證會計信息的質(zhì)量。同時企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對董事會的監(jiān)督，提高監(jiān)事會的監(jiān)控力度，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層三者形成相互制約。監(jiān)事會制度要保證監(jiān)事會享有獨(dú)立有效的監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)管理策略的調(diào)整、職員的裁減、工資福利的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和形式、企業(yè)財務(wù)信息的合法公允等方面均擁有質(zhì)疑權(quán)和否定權(quán)。同時，要以財務(wù)部門為核心，切實從財務(wù)管理方面來加強(qiáng)對董事會行動的約束。
2.3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計的作用
在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)的審計人員，按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，采取一定的方法，對本企業(yè)財務(wù)收支及各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性、有效性進(jìn)行審查和評估，并提出整改建議。同時企業(yè)要提高內(nèi)部審計的地位，首先，審計部門應(yīng)高于其他部門，并且不屬于其他任何一個職能部門，有權(quán)力直接向董事會、監(jiān)事會報告，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則就是形同虛設(shè)。其次，審計工作要從查錯查漏轉(zhuǎn)移到對企業(yè)的經(jīng)營管理提出正確的建議。最后，內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)者要具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)知識，并且能保證內(nèi)部審計工作開展的獨(dú)立性。獨(dú)立的內(nèi)部審計不僅能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營高效運(yùn)行，而且還能有效降低企業(yè)重大錯報風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該指定專門的內(nèi)部審計人員構(gòu)建其內(nèi)控體系，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行不定期檢查，要求內(nèi)部審計對企業(yè)的重點經(jīng)營環(huán)節(jié)保持高度警惕，及時向上級匯報發(fā)現(xiàn)的問題，為企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提出合理意見。
2.4加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)
企業(yè)文化具有雙面性，它可能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，也可能導(dǎo)致企業(yè)走入困境。企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制有著深遠(yuǎn)的影響。我國企業(yè)內(nèi)部組織文化的缺失，是造成內(nèi)部控制失控的原因之一。企業(yè)必須用嚴(yán)苛的規(guī)章制度來促進(jìn)良好的企業(yè)文化形成，遵循健康、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男袨闇?zhǔn)則，培育蓬勃向上的企業(yè)文化。在企業(yè)文化建設(shè)時，必須加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的理解，鼓勵全體員工積極主動地參與到企業(yè)文化建設(shè)的熱潮中，這對內(nèi)部控制制度的建立和不斷完善是一個有力的措施。企業(yè)文化形成是由董事會的管理理念與經(jīng)營決策決定的。企業(yè)管理層必須以身作則，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度，并在員工中起到模范帶頭作用。因此，管理層可通過建立一個積極的管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化，通過各種激勵措施來激發(fā)員工的積極性，使企業(yè)文化的影響力逐漸增加。當(dāng)然企業(yè)所處環(huán)境的變化，容易使得企業(yè)文化面臨一些困難，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，企業(yè)應(yīng)依據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的不斷變化，及時修正企業(yè)文化。
2.5建立健全會計控制法律法規(guī)體系
將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動納入到國家法律法規(guī)之中，可以使企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動均做到有法可依，憑借法律制約企業(yè)管理層的行為，為內(nèi)部會計控制的建立和完善創(chuàng)造良好的法制環(huán)境，確保企業(yè)遵照法律條款自主經(jīng)營，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的預(yù)防性、檢查性、指導(dǎo)性控制作用。我國企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)。相關(guān)立法部門可以依據(jù)我國現(xiàn)行內(nèi)控法律法規(guī)，對其不斷完善。立法部門應(yīng)該高瞻遠(yuǎn)矚，結(jié)合我國企業(yè)的實際情況，推行有重要意義的法律法規(guī)，建立有中國特色的內(nèi)部會計控制法律法規(guī)體系。目前，我國只有會計法和證券法對公司建立內(nèi)部控制有明確要求，而且二者側(cè)重點各不相同。因此公司法也必須明確建立內(nèi)部控制的必要性，強(qiáng)調(diào)所有企業(yè)都應(yīng)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制。同時，一方面我國相關(guān)法律法規(guī)還應(yīng)明確企業(yè)高管的內(nèi)部控制的法律責(zé)任，對內(nèi)部控制負(fù)有直接責(zé)任的CEO和CFO應(yīng)作為內(nèi)控主體的首要對象。企業(yè)所提交的內(nèi)控評價報告必須反映管理層在保證內(nèi)部控制有效性方面的具體情況，大力提高企業(yè)違反內(nèi)部控制相關(guān)法律的成本，對于違法企業(yè)，追究當(dāng)事人的民事和行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任，進(jìn)而從根本上遏制管理層的舞弊行為，進(jìn)一步明確管理層的責(zé)任，減少企業(yè)內(nèi)部控制失敗可能性。另一方面，還要明確政府責(zé)任，強(qiáng)調(diào)外部監(jiān)督。目前，我國關(guān)于內(nèi)部控制法律法規(guī)的制定主體不明確，因此，在相關(guān)法律法規(guī)中要加強(qiáng)政府的外部監(jiān)督責(zé)任，財政、稅務(wù)、審計等其他政府部門要合理分工，加強(qiáng)各部門之間的溝通，形成有效的政府監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部會計控制失敗后，追究相關(guān)人員責(zé)任。
參考文獻(xiàn)
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我公司XX年12月19日辦理（醫(yī)療器械經(jīng)營許可證）以來，發(fā)證近五年來，我公司就發(fā)證五年來關(guān)于醫(yī)療器械經(jīng)營活動情況作以下總結(jié)；
質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況；為對我公司經(jīng)營產(chǎn)品質(zhì)量予有效控制，實現(xiàn)公司的質(zhì)量方針及質(zhì)量目標(biāo)，我們單獨(dú)設(shè)立質(zhì)量檢驗部門，對產(chǎn)品在生產(chǎn)工序中進(jìn)行過程檢抽查和對生產(chǎn)成品進(jìn)行終檢，確保對合格產(chǎn)品簽章放行、對不合格產(chǎn)品在評審后作返工或報廢處理；評估生產(chǎn)部門產(chǎn)品質(zhì)量，工藝控制；并制定工序作業(yè)指導(dǎo)書實施監(jiān)督；匯總、統(tǒng)計、分析產(chǎn)品質(zhì)量數(shù)據(jù)及質(zhì)量控制趨勢等來保證優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)。
一、 產(chǎn)品銷售情況；我公司主要銷售定制式義齒包括固定義齒、活動義齒。五年來我公司共計銷售定制義齒412228顆。
二、采購. 檢驗.人庫
1. 企業(yè)對供應(yīng)商進(jìn)行評審,以確定其是否有能力滿足合同要求
2.經(jīng)理負(fù)責(zé)對供應(yīng)商進(jìn)行質(zhì)量保證能力和生產(chǎn)供貨能力的調(diào)查,并取得相應(yīng)的見證性文件,供應(yīng)商必須具備三證一照《醫(yī)療器械生產(chǎn)/經(jīng)營企業(yè)許可證、產(chǎn)品注冊證、產(chǎn)品合格證、營業(yè)執(zhí)照》。
3. 采購的商品到貨后, 由質(zhì)量管理員核對數(shù)量和名稱、規(guī)格、型號.并進(jìn)行驗收
4.在檢驗過程中,若發(fā)現(xiàn)不合格品,應(yīng)嚴(yán)格按照《不合格品的控制》制度執(zhí)行。
5. 經(jīng)檢驗人員驗收合格的商品,由檢驗人員在《入庫單》上簽章，方可辦理人庫手續(xù)。
三. 商品在銷售
1. 對商品在銷售過程中作明確的標(biāo)識,并在需要時對商品質(zhì)量實現(xiàn)可追溯性
2. 銷售部門負(fù)責(zé)建立和保存銷售商品相關(guān)記錄,做到必要時可追溯到客戶
四. 投訴和不良反應(yīng)
1. 對客戶投訴和不良反應(yīng),質(zhì)量管理部應(yīng)以書面形式在《質(zhì)量信息傳遞處理單》上進(jìn)行記錄,及時將信息傳遞到相關(guān)部門和單位,認(rèn)真主動配合查找原因,并制訂糾正和預(yù)防措施,跟蹤落實驗證。對客戶投訴的糾正和預(yù)防措施的結(jié)果,應(yīng)填寫《客戶投訴的回復(fù)》,表示反饋到顧客處。
2.對已發(fā)生的嚴(yán)重質(zhì)量事故要采取措施,必要時報告主管局,若未采取措施,應(yīng)記錄其理由