時間：2023-08-27 15:04:35
導語：在離職審計問題整改的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、當前基層檢察院職務犯罪預防告誡約談工作概況
近3年來，筆者所在基層院共開展預防告誡約談12人，回訪12人，有效防止了職務犯罪行為由“小錯”變“大案”，減少了職務犯罪發(fā)生率。
（一）關口前移、臨界預警，凸顯預防告誡約談內容的針對性。一是對有犯罪傾向人員約談。對涉嫌職務犯罪未被立案或撤案、不訴和被判免刑的人員，經(jīng)事前3日通知后由兩名以上檢察官就其履職中職務犯罪傾向性問題向其約談。二是對發(fā)案單位問題約談。結合辦案對發(fā)案單位存在管理漏洞，或在回訪中發(fā)現(xiàn)整改不力的對其直接責任人約談。三是對重要崗位人員約談。深入重點工程、熱點領域向關鍵崗位人員約談，向其宣講法律，分析犯罪成因等，告誡其遠離職務犯罪。
（二）內部協(xié)作、靈活推進，注重預防告誡約談方式的科學性。一是加強檢察院內部協(xié)調。根據(jù)預防約談工作特點和各部門優(yōu)勢，建立各有側重、有機協(xié)作、統(tǒng)籌協(xié)調工作機制，形成約談合力。二是制定預防告誡約談方案。對每一約談對象在約談前先制定一個最適合、最有效的約談預案，實施預案時依新的問題和變化隨機調整約談的對象、內容與方式等。三是擴大預防告誡約談范圍。將約談對象適當向其親友或相關人員擴展，努力達到約談一個、預防教育一片的社會效果。
（三）多管齊下、協(xié)調各方，強調預防告誡約談工作的實效性。一是建立預防告誡約談檔案。辦案部門約談后將約談審批表及記錄等送預防部門建檔，以備約談回訪。二是圍繞服務大局工作開展。結合辦案針對可能激化社會矛盾問題，如重大責任事故中涉嫌瀆職等向相關人員約談，以化解矛盾促進發(fā)展。三是初步形成社會化預防告誡約談工作格局。 爭取黨委政府支持，形成與紀委、審計等部門信息溝通、聯(lián)手約談工作格局，對約談后態(tài)度消極的向其主管部門報告促其整改。
二、存在問題
（一）對預防告誡約談工作認識不足。當前，少數(shù)人員對開展預防告誡約談工作必要性重要性認識不足，有的認為刑罰的作用在懲罰不在預防，“三句好話抵不上一馬鞭”，開展預防約談作用不大，有的認為開展預防約談只是預防部門的事與己無關，以致有的在約談工作中只是做做秀、走走過場，工作不深入。
（二）開展預防告誡約談工作深度不夠。預防告誡約談需要地方黨委政府和全社會的共同參與，但目前只有檢察院預防部門在“談”，沒有形成“多家談、多家督，反復談、反復督”的社會化預防約談工作格局。另外，基層檢察院開展預防約談工作往往各自為戰(zhàn)、溝通不夠，經(jīng)驗得不到推廣交流，工作顯得無序。
（三）深化預防告誡約談工作基礎不牢。一是目前對預防告誡約談無法律規(guī)定，以致檢察院開展該項工作依據(jù)不足。二是缺乏預防約談相關資料和人才，現(xiàn)成經(jīng)驗少，有的基層院是摸著石頭過河。三是預防約談工作群眾基礎不扎實，因群眾不知曉，發(fā)現(xiàn)約談對象渠道不寬，以致有些有犯罪苗頭人得不到告誡。
（四）治理消極應付約談對象成效不大。因職務犯罪預防告誡約談工作無剛性約束力，有時話說了、工作做了、措施采取了，被約談對象無整改跡象，甚至有的持抵觸情緒，認為是“找茬”、“不給面子”，有的持敷衍態(tài)度，對檢察人員告誡置若罔聞，治理此類被約談對象，目前基層檢察院仍然辦法不多、成效不大。
三、深化措施
（一）提高思想認識。堅持以思想自覺引領行動自覺。通過深化學習，教育干警懂得，預防職務犯罪與“打虎拍蠅”一樣，其目的就是要最大限度地遏制和減少腐敗現(xiàn)象，促進廉政建設，而預防約談是一項重要的預防職務犯罪工作，其任務就是將“虎”、“蠅”消滅在其“成形”之始、“為害”之前。從工作范圍、成本、效率等意義上講，預防告誡約談比“打虎拍蠅”對反腐促廉的作用更大、更有成效。
（二）加強組織保障。一是積極爭取黨委政府支持，將該項工作納入黨委政府預防職務犯罪總體規(guī)劃和重要議事日程，把它作為考核基層黨風廉政建設的一項重要工作指標。二是為預防部門配備專（兼）職人員，做到有部署、有措施、有落實、有督促，有序推進該項工作常態(tài)化開展。三是強化工作監(jiān)督，黨組、紀檢部門對相關部門適時檢查，經(jīng)常聽取專項匯報，及時發(fā)現(xiàn)該項工作中問題予以解決改進。
（三）完善工作機制。健全預防約談機制，出臺《預防職務犯罪告誡約談實施辦法》，規(guī)定預防告誡約談的主體、對象、方式、內容、程序等，使該項工作有章可循。健全檢察一體化機制，要求各業(yè)務部門結合各自辦案要求參與預防約談，相互協(xié)調配合，形成整體合力。健全督查督辦機制，約談后一月內，預防部門須回訪考查并填寫《預防告誡約談回訪表》，對告誡后未整改的，向其主管部門匯報促其整改。
隨著全員信息安全意識的提高，外匯分局信息安全工作正日益完善，但與中央網(wǎng)信辦和外匯局的要求還有一定差距，存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾方面。一是缺乏完整、成體系的信息安全制度。外匯分局已有的制度里沒有完全涵蓋從機構建設、人員管理到數(shù)據(jù)管理、運維管理、應急管理以及教育培訓等一系列規(guī)范的信息安全內容。二是人員管理方面。人員離崗離職后沒有及時收回或變更其在相關應用系統(tǒng)里的權限。三是網(wǎng)絡安全防護上方面。外匯分局網(wǎng)絡各區(qū)域間邊界不清晰，缺乏必要的安全防護設備。另外，對內部網(wǎng)絡的用戶管理較松，容易發(fā)生對系統(tǒng)的非授權訪問或者冒充合法用戶訪問等問題。四是終端計算機安全防護方面。外匯分局終端都由人民銀行科技部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一下發(fā)補丁軟件，但是存在業(yè)務人員在終端機上安裝與工作無關軟件的情況，導致植入病毒的幾率大大增加，為系統(tǒng)安全埋下隱患。五是安全教育培訓及安全檢查方面。外匯分局對于全員安全意識教訓及專業(yè)技能培訓比較欠缺，特別是對所轄中心支局業(yè)務人員的安全教育培訓不足，安全檢查的廣度和深度也不夠。
二、結合實際，提升信息安全保障措施
外匯分局在查找出信息安全風險隱患后，應結合自身實際，從管理和技術兩方面采取相應的防護措施。
（一）加大信息安全管理制度的體系建設
一是建立系統(tǒng)的信息安全管理制度。外匯分局應遵循“誰主管誰負責、誰運行誰負責”的原則，按照相關要求明確信息安全管理機構及責任人，制度應涵蓋人員管理、資產(chǎn)管理、數(shù)據(jù)管理、網(wǎng)絡管理、運維管理、應急管理、教育培訓等內容。二是加強信息安全應急管理。外匯分局應制定應急預案，保障應急資源，并定期或不定期地進行應急演練。
（二）加強信息安全技術防護措施
一是建立良好的網(wǎng)絡安全防護措施。針對近期的網(wǎng)絡改造工程，外匯分局應明確各區(qū)域的網(wǎng)絡邊界，做好邊界防護措施，并制定制度進一步規(guī)范網(wǎng)絡用戶的操作，完善網(wǎng)絡設備的安全配置及審計措施。二是做好應用系統(tǒng)的安全訪問控制。外匯分局對所有的應用系統(tǒng)，包括電子郵箱、門戶網(wǎng)等，都應做好用戶權限管理和劃分。三是規(guī)范終端計算機的安全操作行為。主要是建立相應制度規(guī)范業(yè)務人員操作，并在終端上設置賬戶密碼保障安全。針對WindowsXP停止安全服務的情況，外匯分局應卸載與工作無關的應用程序、關閉不必要的服務和端口等，不斷加強對使用WindowsXP系統(tǒng)終端計算機的管理。
（三）強化信息安全教育培訓
外匯分局應采取各種方法做好信息安全教育培訓。除開展提高安全意識的培訓外，還需要加強信息安全知識及安全防護技能的培訓。
（四）深入開展信息安全檢查工作
事實上，上市公司高管“辭職潮”并非始于今年。統(tǒng)計顯示，2010年，A股市場了752家高管離職公告，日均2人“辭職”；2011年，A股市場了1264個高管離職公告，日均346人“辭職”。而進入2012年之后，上市公司高管“辭職潮”繼續(xù)洶涌澎湃：截至2月上旬，近60家上市公司的60多名高管離職，其中，滬市有12家上市公司了高管辭職公告，共有12名高管辭職：深市則有47家上市公司了高管辭職公告，共有63名高管辭職。以此計算，2012年1月份，平均每天都有逾3名高管辭職(扣除春節(jié)7天長假)。
與2011年12月份的高管“辭職潮”不同，今年1月份、2月份的高管“辭職潮”中，更多重量級人物淡出公司，例如，衛(wèi)士通董事長羅天文，新華聯(lián)董事、總經(jīng)理胡章鴻，金科股份董事會副主席、執(zhí)行總裁羅利成，珠海中富董事長及董事GarohnGuernier，遠光軟件董事總裁金卓君等。
盧文兵：夢碎“小肥羊”
百勝餐飲集團以協(xié)議計劃方式私有化小肥羊集團有限公司的交易已于2月1日順利完成，小肥羊將于2月2日起正式在香港聯(lián)交所摘牌，同時總裁盧文兵離任。
很難說是成功還是失敗。2008年，小肥羊在香港上市，成為“中華火鍋第一股”，是中餐連鎖企業(yè)中的最強者。其中盧文兵功不可沒。翻開其履歷表，最引人注目的當然就是他在資本運作領域的經(jīng)歷。早在上世紀九十年代，他就曾參與并策劃了伊泰煤炭的B股和天然堿A股發(fā)行上市工作；在光大證券有限責任公司的5年間，他從事的是股份制改造、股票發(fā)行工作：當年牛根生相中盧文兵，也正因其懂資本。在蒙牛期間，盧文兵全程參與了蒙牛引進風投、香港上市的全過程，是蒙牛香港上市的策劃者、推動者……在小肥羊，盧文兵用了3年多時間，完成了小肥羊在香港的上市。
到2009年，小肥羊國內店面達420家，海外擁有20多家分店。那時候，小肥牛的愿望一目了然，那就是要跨出國門走向世界，乃至可以和肯德基、麥當勞等洋品牌分庭抗禮。可惜，十余年的高速發(fā)展、成長壯大之后，小肥羊遭遇了一系列的問題，乃至于最終成了肯德基的同門，他們讓小肥羊完成了走向全球的夢，只是這只長大的羊已不再是中國羊。
曾聲稱要打造“中國的百勝”的小肥羊，直接成為了“百勝的小肥羊”：曾經(jīng)的“中華火鍋第一股”變成了“中餐退市第一股”。或許這對近年來飽受質疑的創(chuàng)始人張鋼來說是一種解脫，但對于運籌了小肥羊上市的盧文兵來說，或許心情會別樣沉重畢竟，這只股票從無到有，他傾注了太多心血：如今被摘牌，他的心情注定不好受。
胡章鴻：離開新華聯(lián)，重回“萬達”
2012年1月，新華聯(lián)不動產(chǎn)股份有限公司近期公告稱，董事會于2011年12月31日收到了董事兼總經(jīng)理胡章鴻的《辭職報告》。新華聯(lián)公告稱，胡章鴻是因個人原因向董事會書面提出辭去所擔任的董事、戰(zhàn)略委員會委員、審計委員會委員職務，同時亦辭去總經(jīng)理職務，辭職申請12月31日即生效，新華聯(lián)也盡快聘任了新的總經(jīng)理。
據(jù)萬達集團年會報告透露，胡章鴻重回萬達集團擔任集團副總裁職務，職位相當于前副總裁張誠的位置，并被委以重任，已經(jīng)參加了萬達集團于1月14日、15日舉辦的2011年年會。
胡章鴻出生于1963年5月，四川省成都市人，現(xiàn)年49歲，1985年畢業(yè)于清華大學建筑學院建筑學專業(yè)，1988畢業(yè)于清華大學建筑學院城市規(guī)劃專業(yè)，獲碩士學位。1988年～1999年任中川國際股份有限公司董事、總經(jīng)理助理，2000年至2008年12月就職萬達集團，離任時職務是萬達集團總裁助理、萬達北京公司總經(jīng)理，2009年1月加盟新華聯(lián)集團擔任副總裁、新華聯(lián)地產(chǎn)集團總經(jīng)理，2011年5月當選為新華聯(lián)董事、總經(jīng)理，2011年12月31日辭去新華聯(lián)集團一切職務，2012年1月重回萬達集團擔任萬達集團副總裁。
岑江：“個人原因”難以服眾
美的電器于1月17日高管辭職公告稱，公司副總裁岑江因個人原因申請辭去所擔任的公司副總裁職務，辭職申請自其辭職書面報告送達公司董事會時生效。岑江離職后不再擔任公司其它任何職務。
美的電器副總裁岑江離職的背后，暗示著歷史重新上演。就在一年前，同為美的電器副總裁李東來在2010年年底從公司離職，而兩個人均由美的電器家用空調國際事業(yè)部總裁往上升遷至副總裁一職。
來自美的電器2010年12月31日公告顯示，公司副總裁李東來因個人原因申請辭去所擔任的公司副總裁職務，辭職申請自其辭職書面報告送達公司董事會時生效。李東來1997年加入美的，曾任公司下屬冰箱事業(yè)部總裁、家用空調國際事業(yè)部總裁，于2008年12月受聘為美的電器副總裁。
其實根據(jù)當年美的電器的公告看，李東來在2010底的離職似乎已有征兆。就在李東來離職前，2010年8月30日美的電器公告聘任陸劍峰先生、岑江先生擔任公司副總裁。根據(jù)當時的公告，岑江負責的是國際業(yè)務，陸劍峰主要負責國內業(yè)務。陸劍峰1997年加入美的，曾任公司家用空調國內事業(yè)部總裁等職務，現(xiàn)任中國營銷總部總裁。岑江1 997年加入美的，曾任美的電器家用空調國際事業(yè)部總裁等職務，現(xiàn)任國際事業(yè)部總裁。
岑江為何要從美的電器離職?當美的電器17日公告見諸媒體后，這個疑問成為眾多投資者最為關注的話題。在年后上市公司“高精尖”的洶涌離職潮中，岑江的離職相比之下似乎并沒有特殊之處，作為美的電器副總裁更是對上了現(xiàn)下高管離職的“高”這特點。
根據(jù)美的電器1月17日公告，岑江因個人原因申請辭去所擔任的公司副總裁職務。“個人原因”可謂是2011年以來上市公司高管辭職潮中最為常見理由，也是市場已經(jīng)視覺疲勞的理由。但李東來在副總裁職位是干滿兩年后才選擇辭職，而岑江上任美的電器副總裁至今不滿一年半，個人原因難以讓投資者信服。
吳蔭：棄“動網(wǎng)”投“巨人”
在巨人網(wǎng)絡副總裁紀學鋒無意發(fā)的一個關于“巨人高層內部聚會”的微博中，有業(yè)內人士從圖中發(fā)現(xiàn)了動網(wǎng)先鋒總裁吳萌。2012年2月6日，巨人網(wǎng)絡宣布，Dovo Technology前總裁吳萌已經(jīng)加盟巨人網(wǎng)絡，出任網(wǎng)頁游戲戰(zhàn)略策劃及開發(fā)副總裁，吳萌也成為巨人網(wǎng)絡首位“85后”副總裁。
“在201 1年第三季度季報電話會上，我們就宣布要大力發(fā)展網(wǎng)頁游戲，并已成立了數(shù)個網(wǎng)頁游戲的項目團隊，目的是希望能抓住當前網(wǎng)游行業(yè)新的成長機遇。網(wǎng)
頁游戲的精品大作是對公司目前以大型多人同時在線(MMO)網(wǎng)頁游戲為主的產(chǎn)品線的加強和補充?！本奕司W(wǎng)絡總裁劉偉表示，“我們十分高興吳萌能加入巨人網(wǎng)絡，吳萌在網(wǎng)頁游戲設計方面的成功經(jīng)驗將幫助我們的網(wǎng)頁游戲研發(fā)團隊提高水準，貼近玩家、打磨精品。”對于動網(wǎng)先鋒原總裁吳萌的加盟，劉偉顯得異常興奮。
他還稱：“公司十分歡迎吳萌的加盟，他為公司帶來了遠見和才華。我們在201 1財年第三季度財報電話會公布了創(chuàng)建網(wǎng)頁游戲設計團隊的戰(zhàn)略，旨在抓住當前網(wǎng)游市場新的發(fā)展機遇。開發(fā)出成功的網(wǎng)頁游戲是對公司當前MMORPG游戲的補充，他的加盟是公司進一步執(zhí)行網(wǎng)頁游戲戰(zhàn)略的重要里程碑。”
2006年，吳萌曾創(chuàng)辦國內領先的Web2 0社區(qū)“番薯窩”并出任公司首席執(zhí)行官；2007年，他加入動網(wǎng)先鋒創(chuàng)業(yè)團隊，任動網(wǎng)先鋒總裁，負責公司產(chǎn)品的規(guī)劃及研發(fā)。吳萌有著1 1年的從業(yè)經(jīng)歷，尤其對網(wǎng)頁游戲與互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)有著深刻的認識。2007年至今，吳萌以制作人身份參與并設計的游戲《商業(yè)大亨》、《富人國》、《超級明星》等產(chǎn)品均獲得市場的高度認可。
金卓君：讓男人佩服的女人
四十多歲的金卓君走在女人堆里，一眼看去，絕對是最普通的那一類。但金卓君真不簡單，這是幾乎所有認識金卓君的人共同的感覺。這種感覺，絕不僅僅因為她是計算機應用高級工程師、原金蝶國際軟件集團高級副總裁，現(xiàn)卸任遠光軟件董事、總裁，一個在中國軟件業(yè)摸爬滾打近20年的專家。金卓君的不簡單，首先在于她是一個女人，其次是她在金蝶所取得的成就。
徐少春欣賞金卓君的才華與能力，欣賞她在軟件業(yè)長年積累起來的經(jīng)驗，所以，他把金卓君挖到了金蝶。但真正讓徐少春佩服的，是她用短短一年時間，就解決了讓徐少春一直耿耿于懷的軟件服務的問題。
比起當初整改金蝶的服務體系，2011年，金卓君更感到前所未有的壓力。營銷體系需要重新整合，不僅僅不能影響銷售業(yè)績還必須大幅增長，同時，不少分部經(jīng)理對這個新上司――營銷工作的集團副總裁持觀望態(tài)度。金卓君不允許自己失敗。這一次，她將幾個大區(qū)的總裁說服，然后和他們一起，要求將業(yè)績指標細化到每個月、每一周，時時盯緊這些關乎整改命脈的數(shù)字。
分公司先是觀望，但是，當看到業(yè)績指標確實在上升的時候，他們開始對50％這樣的指標不再擔憂了，也不再懷疑金卓君出任營銷副總裁的正確性。金卓君又成功了，她玩轉了讓徐少春頭痛數(shù)年的營銷體系。金卓君被順勢推上了金蝶高級副總裁的更高位置，主管營銷與服務這兩大塊關鍵的業(yè)務。這一次，再沒有人對她表示懷疑了。“在金蝶，金卓君功勛卓著，她對金蝶的發(fā)展舉足輕重”，很多金蝶員工這樣看他們心目中的這位不簡單的女副總裁。
而在遠光軟件，金卓君的強硬、堅韌和敬業(yè)是出了名的。她系統(tǒng)思維的能力很強，決定了要做的事情，就是跟最高領導者也會強硬地去爭取。但是，很多人也深切感受到了她作為女性的柔性細膩的另一面?！奥毼辉礁撸苋说某煞菰蕉嘤诠苁碌某煞?，要會用人，心胸就要開放?！?，金卓君說，“作為女人，其實你無需放棄內心的柔弱，你只需做到既果敢自信又熱情風趣，既善良又堅強，保持真實的女性特點其實最有力量。”
“我今天又有一大堆事情，沒時間陪你出去散步了”，這樣的話，金卓君對老公說過無數(shù)次了。面對這樣柔聲細氣的語言，男人除了憐惜，除了佩服，還會有什么呢?
高管離職：不得不說的秘密
探究高管辭職原因，不外乎“個人原因”、“工作原因”、“工作調動”等含糊其辭的表述。然而，大部分高管離職的真正原因，在于其所持股份背后的巨大利益。根據(jù)相關規(guī)定，高管在任職期間每年轉讓的股份不超過其所持本公司股份總數(shù)的25％，但離職一段時間后則可全部套現(xiàn)。因此，一些高管雖然薪金不低，但和他們持有的大量低價原始股套現(xiàn)獲得的收益相比，卻是小巫見大巫。為了將紙上富貴及時變現(xiàn)，難以忍受慢慢減持“折磨”的他們寧可“抓大放小”，辭去高薪職位。
常見公文寫作格式與范文1公司領導：
經(jīng)與(部門)工作人員核實，***于20XX年*月*日至*日連續(xù)*日未至(部門)報到，此情況已屬曠工*日。根據(jù)公司考勤制度的規(guī)定：每月累計曠工三天(含三天)以上者，扣發(fā)當月薪酬并視為自動離職。具體處理辦法，請領導批示!
人力資源部
20XX年*月*日
常見公文寫作格式與范文2市財政局：
根據(jù)20XX年4月12日至7月16日市審計局對我局黨組書記、局長龍富國同志自20XX年7月任職以來經(jīng)濟責任履行情況進行了審計。通過審計，對我局財務管理工作給予了肯定，同時也客觀地指出我局系統(tǒng)財務工作所存在的問題，并就我局財務狀況做出了《蘭州市審計局審計報告》(蘭審經(jīng)責報〔20XX〕60號)和《蘭州市審計局審計決定書》(蘭審經(jīng)責決〔20XX〕35號)?，F(xiàn)將整改相關問題上報，請財政審核批示。
一、拆遷賬戶墊付建設款項問題
蘭州體育公園二期工程經(jīng)20XX年4月21日市政府常務會議研究確定，市發(fā)改委批復立項。當年9月正式動工，20XX年7月5日全面竣工。
自該項目開工建設以來，在市政府的大力關心和支持下，市財政當年撥付專項款200萬元(市財政原計劃安排資金750萬元)，后續(xù)資金一直未安排落實。為進一步推動該項目按期完工，我局利用原紅山根體育場土地出讓金先期墊付工程款7394617.81元。其中體育公園墊付5669517.81 元，市體校支付土地有償使用費1725100元。應長期掛暫存款，無法收回，我局意見將賬戶掛暫存款作為支付處理。
二、亞高原訓練基地賬戶收回上繳結余資金問題
亞高原訓練基地已經(jīng)20XX年市政府第6次常務會議通過，規(guī)劃定點于榆中縣城關鎮(zhèn)峽口村，建設亞高原訓練基地占地502市畝，總投資2.3 億元。截止20XX年，該項目已通過立項、可行性研究報告、專家論證和設計等工作。項目已投資3800萬元，墊付體育公園建設1072669.31元，市體校暫借1500000元，結余7628069.12元。一切手續(xù)已辦理完畢等待開工，后因各種原因無法開工建設。
根據(jù)20XX年7月蘭州市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會主任委員會議紀要(第二次)明確收回亞高原訓練基地用地。榆中縣人民政府、蘭州市國土資源局、我局于榆中縣人民政府、蘭州市國土資源局20XX年9月30日簽訂解除協(xié)議。我局意見將原亞高原訓練基地賬戶結余資金、亞高原訓練基地前期投資返還資金上繳財政開設賬戶由財政監(jiān)管，做為發(fā)展體育事業(yè)經(jīng)費。
蘭州市體育局
20XX年3月5日
常見公文寫作格式與范文3會議時間：20XX年7月2日
會議地點：武塘村村部
參會人員：鎮(zhèn)黨政領導李國棟，武塘村支部全體黨員，應到195，實到138
會議主題：關于章杰、楊政、王小武三位黨員違反人口與計劃生育法律法規(guī)的處分
會議決議：
1、支部要加大宣傳力度，組織黨員經(jīng)常學習人口與計劃生育方面的法律和政策，增強法律意識，學習黨的章程，增強組織觀念，嚴格執(zhí)行和維護黨的紀律，提高支部的戰(zhàn)斗力。
2、對違反人口與計劃生育法律法規(guī)規(guī)定的章杰、楊政、王小武三位黨員根據(jù)支委和支部大會的討論決定，報請上級黨委和紀律檢察部門給予留黨察看一年的處分。
3、為嚴肅黨的紀律，維護人口與計劃生育工作政令暢通，杜絕黨員違紀違規(guī)的案例重發(fā)，今后凡出現(xiàn)類似情況的，按黨的紀律處分作最高開除黨籍的處分。
4、以上紀要經(jīng)支委擴大會和支部大會討論表決實施。
武塘村黨支部
20XX年7月2日
常見公文寫作格式與范文4市、縣檔案局：
縣鎮(zhèn)人民政府機關檔案管理工作在市、縣檔案局的幫助指導下，于20XX年通過北京市檔案管理工作二級標準驗收，并于20XX年、20XX 年、20XX年通過了滿三年復查。為進一步深入貫徹《中華人民共和國檔案法》和北京市實施《中華人民共和國檔案法》辦法，使檔案管理工作更加規(guī)范化、標準化、科學化，更好地為鎮(zhèn)各項事業(yè)發(fā)展、領導決策以及社會提供服務。我鎮(zhèn)于今年初提出了檔案管理工作在原來的基礎上再晉升北京市檔案管理工作一級的奮斗目標，同時開始了升級的準備工作。
鎮(zhèn)領導對檔案升級工作十分重視，邀請縣檔案局領導來指導工作，他們對鎮(zhèn)檔案工作提出了許多寶貴的意見和建議。根據(jù)《北京市檔案定級、升級試行辦法的通知》精神，結合本鎮(zhèn)實際，制定了檔案升級工作方案。在黨委政府的大力支持幫助下，我鎮(zhèn)購置了檔案裝具及檔案專用設備，并配有電腦和系統(tǒng)軟件等。撰寫了多本編研材料并在工作中得到實際應用，進一步完善了檔案管理的各項制度，形成了比較科學嚴謹?shù)臋n案管理體系，檔案管理工作更加規(guī)范化、制度化、科學化。目前，鎮(zhèn)機關的檔案升級準備工作已經(jīng)開始，我們認為能達到《北京市區(qū)縣機關檔案管理工作一級考核標準》。鎮(zhèn)政府特向市、縣檔案局申請檔案管理工作晉升為北京市機關檔案工作目標管理一級標準。
一是思想認識到位。該聯(lián)社根據(jù)省聯(lián)社案防電視電話會議精神，堅持以人為本，從提高全員案防思想認識入手，強化案防理念，針對當前案防工作存在的不足和隱患，認真加以剖析，要求全縣信合員工時刻繃緊案防弦，克服麻痹思想和淡薄意識，牢固樹立“抓案防就是抓效益”思想，且務必長抓、狠抓、嚴抓，走出“重業(yè)務、輕案防”誤區(qū)，確保思想認識到位。
二是案防教育到位。該聯(lián)社一方面，以省聯(lián)社下發(fā)的《關于南縣聯(lián)社員工侵占挪用資金等案件責任追究情況的通報》為藍本，廣泛開展案防教育，重點是新進員工的教育，認真組織全體信合員工深入學習，深刻反思，吸取教訓，從中得到警示；另一方面，把案防教育常態(tài)化，該聯(lián)社規(guī)定，各網(wǎng)點每一個月至少要開展二次案防專題教育活動，查找不足和隱患，提出整改措施，形成書面材料上報聯(lián)社，并把教育活動納入年度工作考核內容，做為評先評優(yōu)的重要依據(jù)，以此提高全體信合員工的“免疫力”，筑牢控案防險的思想屏障。
三是制度執(zhí)行到位。該聯(lián)社根據(jù)省聯(lián)社和銀監(jiān)部門的有關規(guī)定，結合新寧實際，認真梳理內控制度流程，查漏補缺，6月底進一步修訂完善了親屬回避、輪崗交流、離任離職審計、賬務核對等基本制度的實施辦法，并加大了對制度、流程執(zhí)行情況的監(jiān)管和考核力度，堅持嚴抓嚴管、嚴控嚴防、嚴處嚴罰，努力促進內控案防工作各項制度辦法真正落到實處。
關鍵詞：人民銀行；內部審計；風險管理；治理程序
文章編號：1003－4625(2011)01－0106－04 中圖分類號：F832.31 文獻標識碼：A
按照國際上通行的定義，內部審計是一種獨立、客觀的確認、咨詢活動，其基本職能是評價和改善組織的風險管理、內部控制和治理程序。人民銀行內審部門自成立以來，通過內部審計和監(jiān)督，在健全和完善人民銀行自律機制，控制內部風險，糾正違規(guī)問題，督促各職能部門、分支機構及其工作人員依法履行公務起到了巨大的推動作用。與此同時，關于人民銀行內審職能的研究也逐漸增多，目前已經(jīng)積累了較為豐富的研究文獻。及時對這些文獻進行總結和分析，對于總結前一階段的經(jīng)驗成果，推動人民銀行內審職能研究的進一步深入開展都具有十分重要的意義。
一、研究的總體情況概述
筆者選擇“人民銀行”、“央行”、“內審”、“轉型”等為題名或關鍵詞，在中國期刊全文數(shù)據(jù)庫(CJFD)和中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(維普)檢索了相關文獻，剔除非學術性文獻及重復文章后，得到專題研究的期刊論文417條。檢索沒有找到1999年以前的研究文獻，這是由于人民銀行的內審部門是在1998年的機構調整中才正式成立的，在這之前雖然也有“內控”和“自律”的概念，但是沒有設立專門的組織機構，因此相關的理論研究并未受到重視。在1999年李成文等發(fā)表了《基層人行內審工作初探》一文，首次在公開刊物上對人民銀行的內審職能的定位和運作進行了探索后，相關的研究呈現(xiàn)出了逐年增加的趨勢(如圖1所示)。發(fā)文數(shù)量的增長，反映了研究
通過觀察可以發(fā)現(xiàn)，近十年來關于人民銀行內審職能的研究有兩次，分別出現(xiàn)在2003年和2008年，這種情況不是偶然的。第一次研究的出現(xiàn)是因為人民銀行各級分支機構設立內審部門已有數(shù)年，在這期間積累了一定的工作經(jīng)驗，完善了規(guī)章制度，對內審的范圍和意義有了較為清晰的認識；第二次研究是因為2008年人民銀行總行下發(fā)了《中國人民銀行分支機構內部控制指引》等文件，將內審工作與國際接軌，正式向內控確認和風險管理審計全面轉型，這就產(chǎn)生了很多亟待解決的新問題。
對所載文獻的內容進行分析，發(fā)現(xiàn)這些研究成果主要涉及5個方面的內容，其中對“內審工作存在的問題與對策”的研究最多，約占研究總數(shù)的40％以上；其他研究領域包括內審部門建設、某項具體內審業(yè)務的開展、關于內審轉型的探索、內審部門與其他部門的關系等方面?？傮w來看，這些研究中應用研究多，基礎研究少；定性研究多，定量研究少。這與內審工作側重實踐的性質存在密切關系，但也反映了當前對人民銀行內審職能研究的范圍還比較狹窄，內容還不夠深入，整體來說尚屬于初級階段。
二、相關研究文獻分析
(一)關于內審工作中存在的問題
內審部門作為人民銀行內部監(jiān)督體系的重要組成部分，其設立的初衷在于完善內部管理，防范和化解內部風險，防患于未然。這一目的決定了無論是內審的對象，還是內審的方法，都處在一個動態(tài)的變化中，都要隨著宏觀環(huán)境和審計對象的變化而做出相應的調整。再加上人民銀行內審部門設立的時間不長，內審人員對于內審工作的認識還不全面，因此人民銀行各分支機構在履行內審職能時，難免在發(fā)揮“再監(jiān)督”與“再管理”作用方面存在某些欠缺，在實際的操作中遇到不少問題，不少專業(yè)人士對這些問題進行了探索，得出了一些有價值的結論。
在審計報告的利用方面，孫宏(2007)認為制約審計成果利用效能的主要因素有：利用機制滯后，利用范圍受限，缺乏規(guī)范的評價標準，以及整改落實不到位等，并提出了健全審計成果利用機制，擴發(fā)審計成果利用范圍，完善責任追究制度等對策。金東鎮(zhèn)等(2007)認為存在的問題有：內審報告沒有受到充分重視，報告中點與面相互脫節(jié)，內審人員的綜合素質不高等，并針對這些問題提出了自己的看法。杜曉春(2008)還提出了內審成果共享度不高，內審部門審計權和處理權不相匹配等問題，認為應該建立信息共享機制，突出內審部門的獨立性與權威性。
在實施內審問責的實踐方面，顧英東(2010)指出，基層人民銀行的內審問責應有的作用沒有得到充分發(fā)揮，在問責標準、問責程序、問責環(huán)境、問責主體等方面存在一些矛盾和問題，應加大宣傳和溝通力度，為責任落實和追究創(chuàng)造環(huán)境，盡快制定統(tǒng)一明確的責任追究辦法，清楚區(qū)分各部門的責任，從而充分發(fā)揮內審再監(jiān)督作用。
劉建平(2002)將視角轉移到內審風險方面，指出內審人員存在有道德風險、技能風險、紀律風險以及不作為風險的可能性，造成審計結論報告與被審計單位實際情況不相符，從而給央行事業(yè)健康發(fā)展帶來損失，提出了劃清內審工作職責、遵循內審工作規(guī)律等防范內審風險的對策。
隨著近年來人民銀行辦公網(wǎng)絡化和信息化的深入，對信息系統(tǒng)安全進行監(jiān)督已經(jīng)是內審部門的一項重要職責。吳琳(2008)認為信息技術審計中在內控制度、系統(tǒng)運行、軟件人才等方面存在諸多問題，提出要樹立新的信息技術審計理念，開發(fā)計算機輔助審計手段、加大對信息人才的選拔和培養(yǎng)等政策建議。
(二)關于某項具體審計業(yè)務
根據(jù)《中國人民銀行內審工作制度》，各級內審部門要按照“統(tǒng)一領導、分級管理、監(jiān)督同級、下查一級”的原則，開展轄區(qū)內的全面審計、專項審計和領導干部的離任審計。審計對象的多樣性和復雜性，對各級內審部門的工作效率和人員素質都提出了較高的要求。因此，對某一項具體審計業(yè)務的研究也受到了重視。
魏海幫(2004)提出財務審計是內審工作的重中之重，并提出了履行財務審計監(jiān)督的八個重點：會計憑證、總分賬核算、內外賬目核對、利息計算、賬務收支、表外科目核算以及會計報表。
隨著信息技術(IT)在人民銀行金融服務、內部管理等領域的廣泛應用，如何保證信息系統(tǒng)安全和有效運行成為內審部門一個不容回避的問題。劉學杰(2003)在介紹IT審計的產(chǎn)生與發(fā)展的基礎上，認為人民銀行IT審計的目標定位應為保證計算機系統(tǒng)的安全穩(wěn)健運行，有效控制系統(tǒng)風險；審計的方法應為風險導向審計；展開IT審計應分兩步走：先以IS審計為主，在此基礎上不斷探索IT審計途徑，第二步實現(xiàn)以IT審計為主。
年終決算審計是近年來人民銀行內審部門每年必審的項目。王曉東(2005)提出制約年終決算審計
向縱深發(fā)展的因素有審計缺乏獨立性，審計缺乏時效性，報告缺乏權威性以及工作缺乏獨立性，并提出了相應的整改措施；段桂生等(2005)進一步認為年終決算審計應提前介入決算，并建立相關的考核制度。
對領導干部開展履職離職審計，是近年來新增的一個內審項目。周航(2008)回顧了履職審計工作開展以來所取得的成效，總結了推行履職審計取得的基本經(jīng)驗，并對需改進和努力的方向做了探討；中國人民銀行西安分行課題組(2009)認為隨著人民銀行在經(jīng)濟職能方面的不斷轉變，現(xiàn)實的離任審計工作也面臨著一些新情況，內審人員在思想觀念、全面履行職責及審計的深度上，還不能完全符合科學發(fā)展觀的要求。
在對具體職能部門的審計方面，針對國庫部門是央行系統(tǒng)的主要風險點.吳凱等(2nn6)總結了圍庫業(yè)務可能存在的10大風險，并提出了防范措施；任芳(2007)認為內審部門對征信業(yè)務審計開展較少，滯后于征信業(yè)務的發(fā)展。
(三)關于內審部門建設
作為1998年人民銀行機構改革中唯一新增機構，內審部門從無到有、從小到大，在促進人民銀行履行中央銀行職責，發(fā)揮內部監(jiān)督等方面取得了明顯成效。成績的取得離不開人民銀行各級黨委的正確領導，也離不開各級內審工作人員艱辛探索。這其中既包括內審部門的人力物力建設，也包括了內審工作的制度方法改進。
內審人員的素質高低直接影響著審計質量。在內審人才隊伍建設方面，劉秀全(2000)最早對內審人員應具備的素質進行了研究，認為一個合格的內審人員應具備四個條件，即正確的政治和業(yè)務指導思想，過硬的業(yè)務能力，嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L及高度的責任心；張君(2004)應從明確目標、擇優(yōu)選才、重視培訓、明確權責等方面提高內審人員的專業(yè)勝任能力；王干彬等(2008)對人民銀行內審人力資源統(tǒng)籌使用模式提出了設想，指出建立垂直管理模式有利于增強履職的有效性。
制度建設是內審工作的靈魂，完善的制度為內審過程提供了指南和依據(jù)。在內審制度建設方面，金邢亞(2003)指出內審規(guī)范化建設時人民銀行內審工作的內在要求，并從內審標準、內審立項、內審程序、內審準備工作、內審記錄、內審證明材料、內審工作報告、內審處理、內審檔案管理及后續(xù)內審等10個方面對規(guī)范化建設進行了詳細的說明；張寶林(2007)指出現(xiàn)行的《內審操作規(guī)程》已經(jīng)不適應新形勢發(fā)展的需要，建議對其按照全面性原則進行擴充，按照適時性原則不斷完善，按照實用性原則豐富內容；吳強(2009)通過對建立內審處罰制度的重要性及制約因素的分析，指出目前建立內審處罰制度仍存在干部職工思想認識不到位，審計發(fā)現(xiàn)問題難以定性，處罰標準不統(tǒng)一，內審管理體制不順等問題，并針對性地提出相關建議。
隨著人民銀行業(yè)務處理自動化的實現(xiàn)，推行內審信息化建設也勢在必行。黃必勛等(2005)闡述了加強內審信息化建設的必要性，提出應盡快引入計算機輔助審計手段，建立內審基礎信息數(shù)據(jù)庫，為內審人員提供一個科學、標準、全面的平臺；鄭偉(2008)對當前內審信息化建設和傳統(tǒng)審計模式并存進行了分析，并對這一不匹配的現(xiàn)象提出了相關對策。
在內審方法的量化上，多數(shù)研究都將視角投向了審計評價指標體系的構建上。例如，在內審質量控制方面，王會奇等(2007)主張將定性分析和定量分析相結合，并建立了質量控制評價指標體系，在數(shù)據(jù)處理方面，采用了主成分分析的數(shù)學方法；在績效審計方面，王曉軍(2009)在將人民銀行績效審計劃分為全面工作績效審計和專項工作績效審計兩大類的基礎上，分別對指標進行了初步的探討，并確立了績效審計評價標準的基本原則。
(四)關于內審工作轉型
在繼賬項基礎審計、制度基礎審計之后，國際上出現(xiàn)了風險導向型審計模式，并引領著內審方式的轉型和發(fā)展。為了更好地與國際接軌，從2008年開始，人民銀行的內審工作也開始從傳統(tǒng)的真實性、合規(guī)性為導向的財務審計，向現(xiàn)代的內部控制、風險管理為導向的管理審計全面轉型。內審轉型是對內審工作人員的一個重大挑戰(zhàn)，目前仍然處在探索的初期階段。作為一個嶄新的課題，關于內審轉型的文獻數(shù)量還比較少，且多數(shù)是對概念層面上的闡述，但仍然有不少有價值的見解。
海云桃(2004)認為人民銀行已經(jīng)具備實施風險導向審計的條件，但在實施中仍有缺少組織制度、人員素質限制、信息渠道狹窄等因素的限制。張偉等(2008)研究了風險管理和內部控制之間的關系，認為內部控制與風險管理是緊密相關的，風險管理涵蓋了內部控制，兩者分別是一般到具體和具體到一般的過程。王晶(2009)從風險導向內部審計和內部控制的內涵人手，通過分析內部審計與內部控制之間的辯證關系，闡述風險導向審計對人民銀行內部控制的作用，提出風險導向內部審計下人民銀行內部控制工作的新構思。南京分行內審處課題組(2009)從人民銀行內審工作轉型與發(fā)展的現(xiàn)實意義、總體目標、指導思想等方面進行具體闡述，指出了內審轉型的基本原則是統(tǒng)籌兼顧、循序漸進、全面協(xié)調，并著重說明了轉型過程中需要重點關注的事項。張建軍(2010)提出內審轉型可以分解為5個方面的轉變，分別是內審理念(從監(jiān)督者到管理者)、審計方法(從事后到全過程)、審計手段(從手工操作到信息技術)、審計類型(從差錯糾弊到風險導向)、審計結果(從責任追究到效益審計)。郭寶峰(2010)認為當前基層人民銀行實現(xiàn)內審轉型還存在5大障礙：尚未建立轉型相關制度，缺乏風險評估體系，對轉型工作的認知程度不夠，人員素質有待提高，內審觀念有待轉變。接貴鋒(2010)認為績效審計是內審轉型的突破口，對人民銀行績效審計的各要素進行了分析探索，進而對人民銀行績效審計評價指標進行了探討。
(五)關于內審與其他部門的關系
內部審計是人民銀行內控機制的一個重要組成部分，擔負著對其他部門進行監(jiān)督的責任，具有一定的獨立性，但本身又是人民銀行系統(tǒng)的有機組成部分，不可避免要與其他職能部門發(fā)生業(yè)務合作與交流。在這方面的研究中，多數(shù)文獻都是關于內審部門獨立性的研究，認為提高內審部門的獨立性和權威性，可以排除一些不必要的干擾，更好地履行內審職責。在其他研究方面，吳濤(2000)與李力(2008)分別研究了內審部門與人事、監(jiān)管等部門的業(yè)務整合問題。
三、簡要評述及展望
相比人民銀行其他職能部門，內審部門成立較晚。盡管經(jīng)過十年的探索與開拓，已經(jīng)取得了積極效果，積累了一定的經(jīng)驗，但從總體研究現(xiàn)狀來看，無論是內審的思想理念還是內審的方法手段，研究的領域都相對狹窄，相關主題的研究也不夠深入，存在的問題和不足較為明顯。
第一，基礎研究欠缺。內部審計強調應用性和實用性，重視解決實踐中遇到的各種問題，但這并不否定基礎研究的重要性。這是因為，應用研究可以讓我們應對實踐中的一些困難，而基礎研究則能從根本上給內審的方法形式帶來重大變革與推進。要繼續(xù)加強對內審基礎理論的研究，進一步明確內部審計的研究內容和研究對象，對內審的重要命題進行攻關，同時借鑒其他學科經(jīng)驗，構建人民銀行的內審理論體系。
第二，研究方法單一。已有文獻大多采用定性分析方法，缺乏對內審工作必要的定量探索。對內審工作的某些程序如內審報告、內控管理等進行量化處理，有利于對內審質量控制情況進行具體分析和解剖，從而把握內審過程的細微變化。要采用案例分析和實證研究的方法，提高研究成果的針對性和準確性。在具體研究中，研究者要善于運用問卷調查、參與觀察、訪談等數(shù)據(jù)收集方法，注重定性與定量方法的充分結合。
[關鍵詞]高職院；二級財務管理；效益；對策
自1999年高校擴招以來，高等職業(yè)技術學院(簡稱高職院)辦學規(guī)模急劇擴大，經(jīng)歷了一個快速的上升期。目前。高職院因發(fā)展和管理的需要。逐步由。統(tǒng)一領導“集中管理”的財務管理體制向“統(tǒng)一領導，分級管理，集中核算”的財務管理體制過渡。在這種二級財務管理模式下，大多數(shù)高職院將項目經(jīng)費、教職工工資、水電費、設備的購置費等大部分資金留在校級統(tǒng)一調度使用，而將剩余資金以學生定額等方式劃歸到系部，由其自主使用。
一、目前高職院二級財務管理存在的問題
(一)從二級單位創(chuàng)收看。收費不規(guī)范
離職院在發(fā)展的過程中很注意資金的籌集，除了財政撥款、學費收入之外。還通過社會服務、辦培訓班等形式拓展了許多籌資渠道。但是有的二級單位收入不及時上交。甚至簽訂雙重協(xié)議。以達到隱瞞收入的目的；有的違規(guī)使用票據(jù)。不開正式收費收據(jù)，截留資金，私設“小金庫”，坐收坐支嚴重等。
(二)從基本支出看，隨意性大
二級部門有了財權后，在使用上存在很大的隨意性。支出的結構失衡，辦公招待等消費性支出所占比例過大。所謂的支出不是為了專業(yè)或工作的需要，而是在年底為了花錢而花錢。在支出的過程中，還存在不少的違法現(xiàn)象，比如以虛假發(fā)票套取現(xiàn)金。將個人及家庭生活開支在學校報銷等。
(三)從專項支出看，缺失咨詢論證環(huán)節(jié)
目前，財政拔歉采用的是“綜合定額+專項補助”的形式。除了按在校生人數(shù)撥款外，上級部門會根據(jù)高職院發(fā)展的各種需求和政府專項資助的重大工程進行專項補助。但是高職院在使用這些資金的時候，存在拍腦袋決策，缺失咨詢論證環(huán)節(jié)，有的設備花了幾百萬從國外引進，卻沒有人會使用，最后成了閑置物品；二級單位之間攀比現(xiàn)象嚴重，設備重復購置。造成了極大的浪費；而在對外投資上，往往以個別領導的決定為準。缺乏合理的投資論證和有效監(jiān)督，存在以“權”作交易，送人情現(xiàn)象。
二、高職院二級財務管理存在問題的原因分析
(一)高職院的二級財務運行機制不完善
高職院的財務管理體制目前正處于轉型期，二級財務管理尚在起步階段，許多規(guī)章制度還不健全和完善，導致管理職責不明確，經(jīng)濟責任難以落實。二級管理后，系部等二級單位有了一定的財權，但是責、權、利未能相統(tǒng)一，其領導基本上只是享受權利，而無實質義務。
(二)內部控制不嚴
高職院不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行。在一定程度上造成了對二級部門財務管理和監(jiān)督失控。有的二級部門的負責人不懂財務制度，而學校對二級單位的創(chuàng)收又缺乏適時的監(jiān)控，沒有切實做到“收支兩條線”管理。造成亂收費現(xiàn)象屢禁不止。二級管理后，多數(shù)高職院未能及時建立相應的決策失誤責任追究制度以及科學的績效評價體系。只對二級部門的支出進行總量控制。而二級單位并未按學校的發(fā)展目標，結合本部門的發(fā)展方向制定預算，或雖有預算。但來編報具體的經(jīng)費使用計劃，學院無法落實對具體項目支出的跟蹤分析和控制。對資金的使用效益也難以正確評價，造成支出隨意。資金使用效益低下。
(三)內部審計監(jiān)督不到位
高職院雖然有審計部門，會根據(jù)需要對會計記錄的正確性，法律法規(guī)執(zhí)行情況，單位、部門的計劃、預算、合同、協(xié)議的合理性及既定目標的完成情況等進行審計，但這些審計是事后審計。缺乏前瞻性，且往往只是走形式。最高管理層對審計結果并不形成處理意見。這就使得內部審計形同虛設，發(fā)揮不了應有的作用。
三、完善高職院二級財務管理的對策
(一)探索建立注重效益、節(jié)約資源的財務運行機制
2007年1月，教育部、財政部下發(fā)了《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》，高職院應當切實落實文件的精神，根據(jù)財權與事權相結合的原則，探索建立與目標、任務、績效掛鉤的資源分配機制、績效考核制度、重大問題集體決策制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度。在內部經(jīng)濟管理中。適當引入市場機制，優(yōu)化資源配置，促進資源共享，提高資源利用率。在制定相應的制度時，建立健全多層次的經(jīng)濟責任制，將任務分解，財權下放，并明確高職院和二級單位的權限、責任、利益。以責定權，確保二級院系財務收支有法可依、有章可循，做到規(guī)范有序。
(二)建立責權利相統(tǒng)一的激勵約束機制
要最大限度地提高資金的使用效率，調動大家的積極性和創(chuàng)造性，科學的獎懲制度是必不可少的。學院要對各二級部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，在經(jīng)費下達時可先下達70％～80％，年終再根據(jù)學費欠繳情況以及年前所定目標完成情況，下達余額部分，進行相應的獎懲，并將考評結果作為確定員工薪酬分配以及職務晉升、評優(yōu)的依據(jù)。這樣才能使每一個職能部門和相關責任人都能實現(xiàn)責、權、利的統(tǒng)一，自覺控制各類費用。
(三)加強內部控制建設
高職院要提高資金的使用效率和效果、全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展、確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，必須加強內部控制的建設。一是確定二級管理單位領導和各職能部門的權限和責任。同時采取強而有力的措施，從機制上解決二級單位各自為政、缺乏統(tǒng)一管理的現(xiàn)狀。如制定二級單位創(chuàng)收、支出及分配制度等。二是進一步完善授權批準控制制度。除了將一般授權落到實處外，還必須把握好特定授權。如重大籌資行為、投資決策、基建工程項目等應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。同時建立必要的檢查制度，及時反饋這些特定經(jīng)濟事項的處理情況。三是健全不相容崗位分離制度。機構的設置要符合決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互牽制的原則，形成各自之間的互相制約。四是加強預算控制。實行二級管理以后，校一級管理機構的職能應定位于宏觀控制，目標管理，監(jiān)督二級單位切實做到“經(jīng)費包干，專款專用”。各二級單位，應根據(jù)學校提出的要求，結合本部門的實際情況，本著“量入為出。收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約”的原則編制財務預算，并且保證預算下達后的剛性執(zhí)行。財務部門要有專人隨時跟蹤檢查預算的執(zhí)行情況，及時反饋預算執(zhí)行進度。任何單位和個人都不得隨意突破或擅自改變預算方案，以維護預算的權威性、嚴肅性。五是加強財務收支控制。對于各二級單位的創(chuàng)收。要規(guī)范收費行為，對違規(guī)行為實行舉報獎勵制度，充分發(fā)揮民主監(jiān)督和群眾監(jiān)督作用；對于支出，積極調整和優(yōu)化支出結構，不得隨意擴大。
有些支出可以實行定額管理，比如一些敏感性的職務消費項目。如招待費、電話費等，可以貨幣形式包干發(fā)給個人，這樣可以遏制鋪張浪費，節(jié)約資金。而對于重大項目支出可采用“成本一效益分析”為主的評價方法，既考慮支出的經(jīng)濟效益和社會效益。又考慮支出的短期效應和長期效應，全面推行評審論證制度。六是搭建信息披露暢通的財務系統(tǒng)平臺。通過會計電算化及數(shù)字化校園、校園“一卡通”的建設，確保各項收費和支出、預算控制及信息傳遞等財務工作的透明度更高，有助于相關信息使用者能更及時地了解學校的財務狀況和預算的執(zhí)行情況。以便作出正確的決策。
(四)建立健全以資金效益審計為對象的內部審計制度和追蹤問效制度
隨著二級財務管理體制的推行，二級單位擁有了人權、財權、事權等全方位的自主管理權限。作為學校。應當建立健全以資金效益審計為對象的內部審計制和追蹤問效制度。由事后的財務收支審計為主轉變?yōu)槭虑笆轮惺潞蟮男б鎸徲嫗橹?，加強事前事中控制，才能讓有限的資金發(fā)揮最大的作用，保證高職院健康有序的發(fā)展。
年初可由財務部門提供各二級部門近幾年的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)。供審計等相關部門和有關專家參考，對二級單位所編年度預算進行論證，使其各項支出做到有預算安排、有支出標準、有制度依據(jù)。嚴禁無預算、超預算的情況發(fā)生。
平時，加強預算執(zhí)行的控制與分析，強化高校管理層任期內的經(jīng)濟責任，對預算執(zhí)行情況、責任期內創(chuàng)收情況、個人廉潔自律情況、所負責部門資金支出用于教學科研的比例和結構是否合理、資金的運用和主要業(yè)務工作的聯(lián)系度、是否有截留挪用等方面進行實時監(jiān)控。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為予以制止并責其及時整改。
年底，作為干部考核的一個重要方面對各二級單位既定目標的完成情況、資源的節(jié)約和有效使用、經(jīng)濟活動的效率和效果進行評價。按照經(jīng)濟責任制的要求，對因管理不善、控制不嚴等造成經(jīng)濟損失的有關人員依法追究相應責任。
(五)建立科學的二級財務管理績效評價體系
建立科學有效的二級財務管理績效評價體系是管理的一個核心環(huán)節(jié)，考慮到高職院經(jīng)濟效益考核的特殊性，除了一般的增收節(jié)支、開源節(jié)流的效益考核要求外，還有社會效益因素。因此。筆者運用企業(yè)戰(zhàn)略管理中的績效評價工具――平衡計分卡，結合二級系部考核的特點。對江蘇省職業(yè)教育財政項目支出績效評價指標進行了選擇、歸類和完善。設計了用于考核高職院二級財務管理的平衡計分卡基本框架。
這一套平衡計分卡業(yè)績考評指標由傳統(tǒng)的財務指標拓展到了非財務指標，綜合反映了高職院投入資金的管理和使用的效率效益狀況，為學院調整和優(yōu)化支出結構。對教育資源的配置決策提供了依據(jù)。高職院可以從財務方面考核二級院系的經(jīng)費來源、創(chuàng)收能力和支出結構；從客戶方面考核二級院系的教學環(huán)境、所培養(yǎng)學生的質量、用人單位的滿意度；從內部運營方面考核二級院系對教學的投入及教學的質量；從學習與成長方面考核二級院系完成預算任務的能力、財務管理的能力、教學科研的潛力以及對師資培訓工作的重視度。但環(huán)境是不斷變化的，在高職院的發(fā)展過程中，每一個階段的戰(zhàn)略是不同的，需要根據(jù)實際情況對相關考核指標及時進行修正和調整。這是一個動態(tài)的戰(zhàn)略管理體系。
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關鍵詞：經(jīng)濟責任；審計
高校內部開展經(jīng)濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟責任，完善學校內控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評價較為通行的做法。
一、高校內部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀
（一）高校內部經(jīng)濟責任審計的由來
高校內部經(jīng)濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內部進行離任經(jīng)濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內部建立了領導干部離任必審的審計制度。
（二）高校內部經(jīng)濟責任審計的范圍
依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內部審計準則》，高校內部經(jīng)濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高?？倳嫀熁蛑鞴茇攧?、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟責任審計主要由學校內部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進行審計，主要特點體現(xiàn)為學校自主審計。
二、開展高校內部經(jīng)濟責任審計的重要意義
（一）開展高校內部經(jīng)濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)
按照現(xiàn)行《北京高等學校領導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》第二條相關規(guī)定，審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學校黨委要求在高校領導干部離職、換崗前，必須進行經(jīng)濟責任審計，并將審計結果在黨委會范圍內公開，作為干部任用的重要依據(jù)。
（二）開展高校內部經(jīng)濟責任審計是加強高校內控制度建設的有效手段
在審計實踐中，經(jīng)濟責任審計重點關注被審計部門的內控制度建設。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關領導干部經(jīng)濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關部門的內控制度建設及執(zhí)行得到了有效加強。
（三）開展高校內部經(jīng)濟責任審計是樹立經(jīng)濟責任意識的重要途徑
審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領導干部在任職時，相關任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟責任是什么，致使他們任職后不清楚應該承擔什么經(jīng)濟責任。二是部分領導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強，致使相關管理責任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟責任審計加強相關責任宣傳，強調財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟責任，達到對領導干部普及財經(jīng)知識的目的。
（四）做好單位自主經(jīng)濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提
按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進行經(jīng)濟責任審計，審計結論是評價校長任職期間經(jīng)濟責任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經(jīng)濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟責任審計的結論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經(jīng)濟責任審計，審計重點放在二級單位的內控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟責任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負責人履行經(jīng)濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領導掌握二級單位負責人履行經(jīng)濟責任情況做到心中有數(shù)。
三、現(xiàn)階段開展高校內部經(jīng)濟責任審計存在的問題
（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟責任審計認識不到位
由于針對經(jīng)濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領導干部經(jīng)濟上出問題了這樣的誤解。
（二）高校內設機構工作性質不同，行政負責人承擔的經(jīng)濟責任差異較大。
高校內部經(jīng)濟責任審計對象所在部門工作性質差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產(chǎn)處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質不同，部門負責人的經(jīng)濟責任各有差異，在審計實踐中給經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一評價標準帶來困難。
（三）指導高校開展內部經(jīng)濟責任審計具體操作規(guī)范的文件較少
教育部頒布了《高等學校有關行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》、《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》、《關于做好領導干部經(jīng)濟責任交接工作并將經(jīng)濟責任審計報告作為交接內容的通知》等規(guī)章制度，中國內部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，各高校也相繼出臺了內部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟責任審計的目的、程序、內容、人員配置等方面做出規(guī)定，內容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟責任量化考核指標，缺少統(tǒng)一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。
（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用
現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計主要停留在財務審計階段，側重于財務收支的真實、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內容與預算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序審計、預算執(zhí)行效益審計、內控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟責任狀況的全面性。
（五）審計過程中部門配合有待進一步加強
經(jīng)濟責任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監(jiān)察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟責任審計年度工作計劃。
（六）經(jīng)濟責任審計過程中風險防范意識不強
經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于采取了不適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，作出錯誤的審計結論，發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?，導致審計人員和審計組織承擔相關責任的風險。出現(xiàn)審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風險。
四、進一步做好經(jīng)濟責任審計的建議
（一）分類建立經(jīng)濟責任指標，加大審計宣傳力度
由于高校內部管理部門工作性質存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產(chǎn)等相關部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟責任履職責任書，讓相關領導干部更好的履行經(jīng)濟責任。
審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內部經(jīng)濟責任審計制度建設
完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內部經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內部經(jīng)濟責任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據(jù)2010年新修訂的《黨政領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，結合學校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關經(jīng)濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟責任審計作為干部任期考核的常規(guī)內容，依照相關制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟責任審計結果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。
（三）加強經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力
經(jīng)濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關聯(lián)度高，是一項復雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》相關規(guī)定，與組織、人事、紀檢等相關部門組成經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，邀請教務、科研、財務、資產(chǎn)等相關部門參與協(xié)調，通過聯(lián)席會議加強部門之間的協(xié)調力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。
（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識
加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎，高校內部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內控制度建設的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內部審計已經(jīng)由財務合規(guī)性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業(yè)務不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。
加強審計風險控制是做好高校內部經(jīng)濟責任審計的重要保證，當前做好高校內部經(jīng)濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結論的重要依據(jù)，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關責任，確保審計報告的正確性和一致性。
參考文獻
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關鍵詞 施工企業(yè) 項目管理
審計工作。
鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設任務，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據(jù)其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現(xiàn)管理審計的效益。
2 工程項目管理審計的概念。
工程項目管理審計是企業(yè)內部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進意見，從而達到改善企業(yè)的管理素質和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟效益審計形式。
工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟活動的內部監(jiān)督，是內部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內部審計實現(xiàn)從財務報表為中心的財務收支審計，轉向以提高經(jīng)濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。
3 項目管理審計的職能。
項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經(jīng)濟效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進行經(jīng)營管理活動。
（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。
（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。
4 工程項目審計的內容。
工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內容也有所不同。
4. 1 前期審計。
前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關制度進行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎。
項目的前期審計，一般采用審計調查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構設置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內部和外部的經(jīng)濟合同制定情況； （ 3） 對相關制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理一系列內控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。
4. 2 中期審計。
工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。
中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質量和成本三大目標。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。
（ 2） 安全質量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質量管理體系和完善的安全質量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應對突發(fā)重大安全、質量事故的緊急預案； 施工期間是否發(fā)生安全、質量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內容。
（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標的相關措施、是否定期進行執(zhí)行情況分析、是否建立責任成本管理有關臺帳、責任成本報表填報是否規(guī)范。
（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。
（ 7） 審查勞務分包結算情況： 是否按簽訂的合同內容、方式、單價進行結算，結算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內和合同外； 是否重復結算和超設計量（ 或合同量） 結算。
（ 8） 審查項目對物資設備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設備租賃單價是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。
（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關手續(xù)是否齊全。
（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計。
后期審計也稱之為終結審計，主要側重于經(jīng)濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。
后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質量、成本、安全、文明建設等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權債務情況； 各種稅費以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結。
5 開展項目審計的具體實施方法。
審計程序是審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規(guī)范程序實施審計是控制審計質量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序實施。下面結合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。
5. 1 審計的準備階段。
根據(jù)年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。
5. 2 審計的實施階段。
審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據(jù)。
5. 2. 1 進駐被審項目。
工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關情況，索取有關資料，聽取項目負責人和有關業(yè)務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評價內部控制系統(tǒng)。
審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時首先要對被審項目的內部控制系統(tǒng)進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內容。內部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內部控制系統(tǒng)是否有效。
5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。
審計人員在審計過程中應認真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經(jīng)濟活動的真實正確性、合法性和經(jīng)濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。
5. 3 審計的終結階段。
5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。
為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據(jù)結合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟活動，得出正確的審計意見和結論，必須對收集到的證據(jù)進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。
5. 3. 2 復核審計工作底稿。
審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。
審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應及時收集審計資料，對經(jīng)復核的審計工作底稿及相關審計證據(jù)進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經(jīng)復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。
被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內提出書面意見。
被審計單位或個人在規(guī)定時間內未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關資料，送內部審計機構進行復核。
5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。
公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。
5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。
6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。
由于我國內部審計實務工作起步較晚，一直以來關于內部審計工作的法律法規(guī)定與準則都不盡完善，內部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設。
工程項目的內部審計也受單位法人治理結構、權責安排的影響，權威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內部審計的作用大打折扣。
6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。
長期以來，內部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內部審計意見和建議可用度低。
內部審計機構對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務素質有待于提高。
由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預算定額、工程技術和財務等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務素質、政治素質要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業(yè)內部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。
7 加強工程項目審計的建議和對策。
7. 1 賦予內部審計機構的相對獨立性。
實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業(yè)內部的審計機構已基本建立，但是必須堅持內部審計人員或審計機構在企業(yè)第一管理者的直接領導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質量、防范管理審計風險。
7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。
近幾年來，由于鐵路建設的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務繁重，以目前企業(yè)內部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內部審計也可采用授權審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內部審計的能力和水平。
7. 3 合理選擇項目審計時機。
項目管理審計的主要目的是促進項目經(jīng)理部強化現(xiàn)場各項管理，實現(xiàn)工程項目效益的最大化。
項目施工過程的完結以及結算的辦理，意味著項目管理的終結、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當?shù)臅r機。
7. 4 加強審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。
管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術、企業(yè)管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發(fā)，完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調動內部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。
8 結束語。
對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進一步健全和完善相關管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應有的貢獻，不斷提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益。