時(shí)間：2023-09-21 17:59:47
導(dǎo)語：在加強(qiáng)內(nèi)部管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【摘要】地勘行業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要推動(dòng)者，在發(fā)展中也不可避免地存在著很多問題。因此，如何加強(qiáng)內(nèi)部管理是地勘單位的主要課題。本文就新常態(tài)下如何加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部管理進(jìn)行研究分析。
關(guān)鍵詞 新常態(tài)；地勘單位；內(nèi)部管理
我國地勘行業(yè)正走向一個(gè)新的時(shí)期，即將面臨新的問題和挑戰(zhàn)，這對(duì)地勘單位的內(nèi)部管理建設(shè)提出了更高的要求。在各行業(yè)不斷改革發(fā)展的現(xiàn)狀下，地勘行業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，優(yōu)化管理模式，積極應(yīng)對(duì)新常態(tài)下出現(xiàn)的新問題，因勢(shì)利導(dǎo)，順勢(shì)而為，確保地勘朝著更平穩(wěn)、質(zhì)量更高的方向發(fā)展。
一、地勘單位內(nèi)部管理制約因素
現(xiàn)今階段，我國地勘行業(yè)的資金投入呈多元化趨勢(shì)。除了傳統(tǒng)的以政府財(cái)政支持為主，還融入了大量的社會(huì)投資。但自2013年以來，地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)拐點(diǎn)，地勘市場(chǎng)下行壓力凸顯，地勘產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在邁向服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)引領(lǐng)的新階段，增長動(dòng)力正從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)上來。面臨新常態(tài)、新變化，地勘單位需要從自身入手，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理。
二、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部管理方法
（一）加強(qiáng)地勘單位資質(zhì)管理。資質(zhì)即無形資產(chǎn)，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。地勘單位要注重單位資質(zhì)的管理，積極引進(jìn)新型人才和設(shè)備，提高標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)單位要求，積極采取措施，加強(qiáng)投入。并且組織專業(yè)人員建立專門機(jī)構(gòu)，要求管理人員親自監(jiān)督指導(dǎo)，明確責(zé)任，健全組織體系。
（二）加強(qiáng)地勘單位人才資源管理。地勘單位主要從事地基勘察、地質(zhì)災(zāi)害治理等工作。這個(gè)行業(yè)對(duì)人才的要求很高，需要有足夠的專業(yè)性和實(shí)踐性，因此, 人才的稀缺制約了地勘單位的發(fā)展，加強(qiáng)人才資源的管理至關(guān)重要。
地勘單位應(yīng)大力引進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新能力強(qiáng)的專業(yè)人才，完善人才引進(jìn)機(jī)制，建立公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，積極建立與其它相關(guān)部門的聯(lián)系，發(fā)掘內(nèi)部優(yōu)秀工作人員，并加強(qiáng)對(duì)人才的培訓(xùn)考核，提供具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)，提升人才發(fā)展空間，增強(qiáng)專業(yè)人員對(duì)單位的歸屬感和自我價(jià)值。
（三）加強(qiáng)地勘單位文化建設(shè)。企業(yè)文化是一個(gè)單位的重要管理理論和方法，能夠保證企業(yè)得到全面發(fā)展。地勘文化具有深厚的歷史內(nèi)涵，對(duì)職工的人生觀、價(jià)值觀有著重要的導(dǎo)向作用，并且在思想上進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，對(duì)于激勵(lì)職工的工作熱情有著至關(guān)重要的作用。
地勘文化經(jīng)過長期的沉淀，已經(jīng)具有深厚的文化底蘊(yùn)，需要對(duì)地勘文化的核心價(jià)值觀進(jìn)行培育提煉，塑造良好的地勘形象，讓地勘精神更為鮮明，更為符合新常態(tài)特征。注重將地勘文化融入地勘單位的日常規(guī)章制度中，建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管理制度，規(guī)范職工思想行為。領(lǐng)導(dǎo)在文化建設(shè)中要起帶頭表率作用，不斷加強(qiáng)自身文化素養(yǎng)，帶領(lǐng)職工發(fā)散思維，積極創(chuàng)新。并加強(qiáng)對(duì)物質(zhì)文化的建設(shè)，樹立地勘品牌，完善地勘文化環(huán)境，跟上現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的腳步。不斷改善職工生產(chǎn)生活環(huán)境，增強(qiáng)職工對(duì)地勘單位的歸屬感和凝聚力。
（四）加強(qiáng)地勘單位安全生產(chǎn)管理。地勘單位的工作人員工作環(huán)境多變，多在人跡稀少的野外，因此，工作人員的安全需要得到一定的保障。安全生產(chǎn)管理在地勘單位一直是地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。
不斷加強(qiáng)對(duì)職工的安全教育，加強(qiáng)職工自身安全意識(shí)，大力宣傳安全工作相關(guān)信息，要求管理人員加強(qiáng)責(zé)任感，將安全放在工作的第一位。單位也要盡可能地為職工建立安全的工作環(huán)境，加強(qiáng)監(jiān)管能力，嚴(yán)格對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)一些高危項(xiàng)目合理舍棄，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)情況的跟蹤，提前對(duì)項(xiàng)目存在的安全隱患進(jìn)行分析排查，切實(shí)落實(shí)問責(zé)制度，維護(hù)職工生命財(cái)產(chǎn)安全，積極預(yù)防事故，把控風(fēng)險(xiǎn)，保證安全生產(chǎn)。
（五）加強(qiáng)信息溝通。內(nèi)部管理的完善離不開信息的交流。地勘單位需要建立現(xiàn)代辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，通過現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)將工作中的信息實(shí)時(shí)、快速地傳遞各相關(guān)職責(zé)部門。信息化管理系統(tǒng)能夠快速收集、整理資料，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，提高工作效率，以確保地勘單位更好地進(jìn)行內(nèi)部管理。
三、總結(jié)
地勘行業(yè)是我國重要的國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)我國資源的勘查有著重要作用。在新常態(tài)下的地勘單位需要得到更深入的改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，制定科學(xué)合理的管理制度。完善人才資源引入、培養(yǎng)制度，根據(jù)實(shí)際設(shè)計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，提高工作效率和職工積極性。對(duì)單位設(shè)備和資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，遵照科學(xué)的方法對(duì)設(shè)備進(jìn)行操作維護(hù)。并著重注意安全管理，提高職工安全意識(shí)，將安全生產(chǎn)作為工作目標(biāo)。通過以上有效措施，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)地勘經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 劉杰. 加強(qiáng)內(nèi)部管理提高地勘單位經(jīng)濟(jì)效益[J]. 中小企業(yè)管理與科技,2015,3(3):29~30.
當(dāng)前，我國正在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧是內(nèi)在統(tǒng)一的和諧社會(huì)，應(yīng)是民主法治、公平主義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然、和諧相處的社會(huì)。要構(gòu)建廣電和諧后勤，就要努力形成中心全體員工各盡其能、各得其所而又和諧相處的局面，為總臺(tái)事業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供良好的后勤服務(wù)保障環(huán)境，下面就加強(qiáng)內(nèi)部管理和規(guī)范制度建設(shè)方面談幾點(diǎn)體會(huì)：
一、構(gòu)建廣電和諧后勤，推行質(zhì)量管理體系，健全規(guī)章制度
隨著總臺(tái)廣電城智能大廈將整體交付使用，中心后勤服務(wù)與物業(yè)管理工作從形式到內(nèi)容將發(fā)生革命性的變化，我們應(yīng)以此為契機(jī)，健全各類規(guī)章制度，提高服務(wù)品質(zhì)，在健全制度方面、質(zhì)量體系的推行是一個(gè)有力的抓手。通過質(zhì)量體系的推行，可逐步完善，單位質(zhì)量目標(biāo)、質(zhì)量方針、崗位職責(zé)，操作流程，作業(yè)文件，文件資料、控制服務(wù)信息獲取，不合格品控制，持續(xù)改進(jìn)，質(zhì)量考核，內(nèi)部審核，管理評(píng)審等完整的體系，質(zhì)量體系的實(shí)施過程本身就是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)、持續(xù)改進(jìn)的過程。
二、積極打造職業(yè)化隊(duì)伍
服務(wù)工作的職業(yè)化就是一種工作態(tài)度的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化等程序化。在隊(duì)伍職業(yè)化培訓(xùn)養(yǎng)成過程中，我們是注重個(gè)人素養(yǎng)、品位的培育。做一個(gè)品位高尚、行為規(guī)范的正直的人，提升個(gè)人形象。二是管理、實(shí)操技能的培訓(xùn)。對(duì)管理人員，注重管理技能、溝通藝術(shù)、專業(yè)技術(shù)方面培訓(xùn)，如怎樣營造在溝通中理解、在理解中執(zhí)行，在執(zhí)行中管理的理論，以提升團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力，就是管理者的必修課。對(duì)一線操作人員則注重應(yīng)知應(yīng)會(huì)，操作流程專業(yè)崗位處理能力、應(yīng)急處置能力、動(dòng)手能力等知識(shí)的培訓(xùn)，形式有考證、組織培訓(xùn)、師傅帶徒弟等。三是實(shí)施有效的質(zhì)量監(jiān)督檢查，內(nèi)部審核等監(jiān)督考核手段，以促使工作各環(huán)節(jié)規(guī)范行為的養(yǎng)成，確保管理、操作行為的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化和程序化，不斷提升隊(duì)伍的職業(yè)化水平。
三、注重行業(yè)達(dá)標(biāo)創(chuàng)優(yōu)，驗(yàn)證服務(wù)品質(zhì)
企業(yè)在提升服務(wù)品質(zhì)進(jìn)程中，積極參加各類行業(yè)創(chuàng)優(yōu)達(dá)標(biāo)活動(dòng)，是檢驗(yàn)服務(wù)品質(zhì)，不斷提升企業(yè)價(jià)值為企業(yè)創(chuàng)造更多更好的服務(wù)附加值的絕佳方式，我們應(yīng)在工作中對(duì)照創(chuàng)優(yōu)條件和標(biāo)準(zhǔn)，爭(zhēng)創(chuàng)“優(yōu)秀物業(yè)管理大廈”等榮譽(yù)。
四、解放思想，創(chuàng)新工作
一、我國中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理現(xiàn)狀
目前，我國中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要是有限責(zé)任制和合伙制兩種組織形式，其內(nèi)部管理存在著以下六個(gè)方面的問題：
（一）有限責(zé)任制的局限性。大多數(shù)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用有限責(zé)任制，其中因?yàn)閰⑴c人負(fù)有限的責(zé)任，很容易引得參與人對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)下降，維護(hù)事務(wù)所名譽(yù)的積極性下降，同時(shí)也會(huì)引發(fā)社會(huì)公眾對(duì)事務(wù)所信任度的降低。又由于有限責(zé)任制度中按資分配的內(nèi)部分配激勵(lì)機(jī)制不適合事務(wù)所人合特點(diǎn)，造成許多事務(wù)所分配內(nèi)部矛盾突出，有限責(zé)任制的所有權(quán)制度安排嚴(yán)重阻礙事務(wù)所管理水平的完善和競(jìng)爭(zhēng)力的提高，并導(dǎo)致事務(wù)所社會(huì)公信力降低。
（二）合伙制連帶性。合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定所有參與人均可享有權(quán)利和剩余，每一個(gè)合伙人既有委托人身份，又兼有人身份，每個(gè)合伙人都要為其他合伙人的行為擔(dān)負(fù)剩余責(zé)任。在合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有權(quán)結(jié)構(gòu)安排中，經(jīng)營者就是所有者，不分彼此，所有的合伙人之間承擔(dān)不可推卸的連帶責(zé)任，有共榮辱共進(jìn)退的性質(zhì)。這個(gè)特點(diǎn)限制了合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能小規(guī)模，因?yàn)榇笠?guī)模不利于合伙人之間的信息交流，容易造成信息的堵塞，但是擔(dān)負(fù)的責(zé)任卻因新成員的加入而被放大，相應(yīng)的合伙人之間的成本也被加大。
（三）所有權(quán)限制。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模小、實(shí)力弱與事務(wù)所內(nèi)部管理中所有權(quán)制度安排缺陷有著密切聯(lián)系，由于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所多采用不適合事務(wù)所運(yùn)營的有限責(zé)任和不適合規(guī)模化發(fā)展的合伙制。兩種所有權(quán)制度的安排都不能為事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展提供制度基礎(chǔ)，故所有權(quán)制度安排的突破是事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展的前提條件。
（四）內(nèi)部控制目標(biāo)不明確。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制需要達(dá)到的目標(biāo)，分別是運(yùn)營合法合規(guī)、信息報(bào)告真實(shí)全面和效率得到優(yōu)化，這三個(gè)目標(biāo)是事務(wù)所內(nèi)部控制實(shí)施過程中的基礎(chǔ)性目標(biāo)。但是在事務(wù)所實(shí)際管理過程中，無論是對(duì)人力、財(cái)力，還是對(duì)事務(wù)所行業(yè)的特性等方面都存在認(rèn)識(shí)不足的情況，甚至有些事務(wù)所對(duì)自身發(fā)展也是抱著走一步看一步的態(tài)度，其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)可以說是模糊的。
（五）內(nèi)部控制環(huán)境差。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展歷程中，因?yàn)樵?jīng)的掛靠歷史，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大部分領(lǐng)導(dǎo)都是政府工作人員，由于工作經(jīng)歷的關(guān)系，大部分領(lǐng)導(dǎo)者只重視事務(wù)所的自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧，而對(duì)事務(wù)所經(jīng)營的特殊性認(rèn)識(shí)不深刻，在他們的管理之下，形成各部門之間所擔(dān)負(fù)的責(zé)任不明晰的環(huán)境。
（六）內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度不健全，缺乏自律的領(lǐng)導(dǎo)者管理，造成事務(wù)所內(nèi)部管理落不到實(shí)處。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的意義
加強(qiáng)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。其意義如下：
一是有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展。建立有效完善的內(nèi)部管理機(jī)制，可以加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，是事務(wù)所健康運(yùn)轉(zhuǎn)和穩(wěn)步發(fā)展的必備條件，也是其做大做強(qiáng)的制度基礎(chǔ)，即可以優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理，又可以增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
二是有利于提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所形象。事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)制的整體管理水平提高，即可以增強(qiáng)行業(yè)形象和公眾對(duì)該事務(wù)所的信心，又可以促進(jìn)內(nèi)部管理機(jī)制完善，直接或間接地強(qiáng)化事務(wù)所質(zhì)量控制，提高社會(huì)對(duì)事務(wù)所評(píng)價(jià)的美譽(yù)度、知名度和認(rèn)同度。
三是有利于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營管理效率。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的中介機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部管理的激勵(lì)與約束機(jī)制，能夠激勵(lì)提高事務(wù)所的運(yùn)作效率，能夠約束防止影響事務(wù)所運(yùn)作效率事件的發(fā)生，從而能夠提高其自身的經(jīng)營管理效率。
三、加強(qiáng)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理的建議
針對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問題，加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議主要有：
（一）構(gòu)建事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)制。按照中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營管理目標(biāo)，構(gòu)建事務(wù)所內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制。一是加強(qiáng)員工團(tuán)結(jié)。倡導(dǎo)員工形成團(tuán)結(jié)一致的共同信念，將員工凝聚形成一個(gè)有機(jī)整體；二是把事務(wù)所打造成有效服務(wù)社會(huì)、信譽(yù)質(zhì)量第一的行業(yè)排頭兵；三是重用人才，給優(yōu)秀的人才提供合理的培養(yǎng)和發(fā)展機(jī)遇；四是公平競(jìng)爭(zhēng)，樹立良好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的企業(yè)形象。
（二）優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。第一，選擇志同道合、嚴(yán)于律己的合伙人，共同實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的發(fā)展目標(biāo)；第二，優(yōu)化內(nèi)部管理層，實(shí)行獎(jiǎng)懲并行的制度；第三，制定完善的員工守則。
（三）完善人力資源管理制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所集合高強(qiáng)度的智力運(yùn)動(dòng)，把員工的潛力最大化的挖掘出來。事務(wù)所采取一些有價(jià)值的方法來留住精英，同時(shí)也要不斷培養(yǎng)有潛力的高校畢業(yè)生，增強(qiáng)員工對(duì)事務(wù)所充滿歸屬感。定期對(duì)執(zhí)業(yè)人員技能和業(yè)績進(jìn)行考核考評(píng)，激勵(lì)全員的求知欲、向心力。事務(wù)所重視每個(gè)員工的存在，尤其要打破論資排輩，啟用真才實(shí)學(xué)、能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的年輕人；并不斷地對(duì)他們進(jìn)行培養(yǎng)，鼓勵(lì)年輕人參加“注會(huì)”和“評(píng)估師”、“注稅”等專業(yè)技能執(zhí)業(yè)資格的學(xué)習(xí)和考試，認(rèn)真參加專業(yè)人員繼續(xù)教育，增長新的知識(shí)和技能，促進(jìn)員工自身能力的提高，形成人力資源良性的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所和員工之間的雙贏。
（四）完善薪酬激勵(lì)制度。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人數(shù)不多，業(yè)務(wù)服務(wù)量和服務(wù)項(xiàng)目相對(duì)少且單一。作為事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)的合伙人要結(jié)合本所的實(shí)際情況，在工作中以激勵(lì)其他合伙人和員工上進(jìn)，用其所長，工資報(bào)酬的分配體系要透明，實(shí)行按勞分配制度，做到能者多勞、多勞多得，充分調(diào)動(dòng)大家的積極性。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制。質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線，也是維護(hù)公眾利益的專業(yè)基礎(chǔ)和誠信義務(wù)。我們要更新和拓寬執(zhí)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域和專業(yè)技能，提高執(zhí)業(yè)綜合素質(zhì)和水準(zhǔn)，從較高的專業(yè)技術(shù)角度客觀公正地發(fā)表自己的意見，公平處理經(jīng)濟(jì)事務(wù)。加強(qiáng)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制，做好兩項(xiàng)工作：一是落實(shí)責(zé)任追蹤制，誰有問題誰負(fù)責(zé)，并且有關(guān)人員要把問題從表面追蹤至根源；二是加強(qiáng)審計(jì)效果評(píng)價(jià)，特別重視初步評(píng)價(jià)效果的真實(shí)性。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部； 控制； 預(yù)算； 管理
為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，中國石油化工集團(tuán)自進(jìn)入新世紀(jì)以來，在充分吸收國際內(nèi)部控制研究理論最新成果和國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，投入大量人力財(cái)力對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范化、系統(tǒng)化、合理化、制度化建設(shè)，取得明顯成效，并且還在不斷完善和進(jìn)步。筆者作為一名中石化基層的管理人員對(duì)此深有感受，并且認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須強(qiáng)化預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理，必然加強(qiáng)內(nèi)部控制。
一、內(nèi)部控制
（一）國際內(nèi)部控制理論的發(fā)展
內(nèi)部控制是十八世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后，企業(yè)規(guī)?；唾Y本大眾化的結(jié)果。其理論發(fā)展大致可分為四個(gè)階段：一是內(nèi)部牽制階段。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人和部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)需通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。二是內(nèi)部控制被劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制階段。三是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三要素階段。該階段指出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)具體包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序。該階段正式將以前作為外部因素的控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制。四是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)五要素階段。該理論將內(nèi)部控制分為五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是規(guī)劃控制活動(dòng)的前提，控制活動(dòng)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的對(duì)策，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)必須借助信息與溝通，監(jiān)控是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和促進(jìn)。
（二）我國內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀
盡管我國一些海外上市的企業(yè)，比如中石化，已經(jīng)開始按照國際準(zhǔn)則進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，但我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)總體處于起步階段，國內(nèi)一直沒有統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，由于缺乏統(tǒng)一的基本規(guī)范，加上一些上市公司內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，也出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場(chǎng)上造成了惡劣影響。針對(duì)這些問題，2007年3月2日，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門成立的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，基本規(guī)范正式，新的基本規(guī)范與包括COSO報(bào)告在內(nèi)的世界領(lǐng)先的內(nèi)部控制框架在所有主要方面保持了一致。此次基本規(guī)范的印發(fā)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。該基本規(guī)范列舉了內(nèi)部控制措施，一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)制等。從而明確了預(yù)算管理工作就是一種內(nèi)部控制。
二、預(yù)算管理
推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。
（一）預(yù)算的概念
預(yù)算，是指企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)、額度的測(cè)算和安排的過程。企業(yè)預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算描述了一個(gè)企業(yè)獲取收入的活動(dòng)，包括：銷售、生產(chǎn)、存貨活動(dòng)。經(jīng)營預(yù)算的最終成果是一份預(yù)計(jì)損益表。經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、產(chǎn)品銷售成本預(yù)算等組成。財(cái)務(wù)預(yù)算描述了預(yù)計(jì)現(xiàn)金的流入和流出，以及總體財(cái)務(wù)狀況。預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況就是一份預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算包括資本支出預(yù)算、現(xiàn)金與預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。經(jīng)營預(yù)算是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的前提。
預(yù)算管理活動(dòng)就是預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核評(píng)價(jià)的全過程。
（二）預(yù)算管理的意義
預(yù)算是建立在歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)營與財(cái)務(wù)計(jì)劃和對(duì)未來各種因素變化可能性預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上的。其作用如下：
1.承載了企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)
通過各種決策活動(dòng)，企業(yè)有了生產(chǎn)經(jīng)營整體奮斗目標(biāo)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要通過全面的預(yù)算管理工作來落實(shí)。全面預(yù)算的編制不論是以企業(yè)目標(biāo)中的利潤目標(biāo)為起點(diǎn)，還是以市場(chǎng)銷售收入目標(biāo)為起點(diǎn)，企業(yè)年度預(yù)算方案都應(yīng)當(dāng)符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議，反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、成本費(fèi)用水平和績效目標(biāo)，滿足控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、考評(píng)經(jīng)營管理業(yè)績的需要。都反映了企業(yè)為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展這一最終目標(biāo)而追求的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，就需同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目標(biāo)，但經(jīng)濟(jì)效益才是一個(gè)企業(yè)能夠存在的根本，才是社會(huì)效益目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的保證。
2.明確了企業(yè)內(nèi)各個(gè)單位、部門甚至員工的經(jīng)營奮斗目標(biāo)
企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)各部門、單位、員工之間的協(xié)同努力，只有與企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)相一致的各個(gè)部門、單位、甚至個(gè)人的分目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的整體目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)可使企業(yè)總體奮斗目標(biāo)得以分解、落實(shí)，使各部門、單位以及工作人員清楚地認(rèn)識(shí)到各自的具體任務(wù)，通過嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)各自的分目標(biāo)，從而企業(yè)的整體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
3.控制經(jīng)營活動(dòng)，提高經(jīng)營效率
全面預(yù)算可以看作是企業(yè)在年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始之際根據(jù)預(yù)期未來計(jì)劃的結(jié)果對(duì)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)的基本依據(jù)，可將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度等時(shí)間進(jìn)度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。當(dāng)計(jì)劃預(yù)算內(nèi)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生時(shí)，控制和處理都會(huì)相對(duì)簡(jiǎn)便順利，經(jīng)營效率也會(huì)因而提高。
4.增進(jìn)溝通和協(xié)同
企業(yè)預(yù)算的編制是從全局出發(fā)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各部門和單位工作的結(jié)果。它可以促使各部門和單位管理人員檢查自身的活動(dòng)和其他各部門活動(dòng)之間的關(guān)系，充分了解估計(jì)其他單位、部門發(fā)生及可能發(fā)生事件對(duì)自己部門的影響，以及自己部門可能對(duì)其他單位、部門的影響，從而加強(qiáng)同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到協(xié)調(diào)，以保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
5.業(yè)績考核提供參照依據(jù)
通過對(duì)各部門和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析，可以考核他們經(jīng)營業(yè)績的好壞，找出原因，分清責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。
三、內(nèi)部控制和預(yù)算管理的關(guān)系
通過以上對(duì)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的簡(jiǎn)單闡述，可以看出：預(yù)算管理是內(nèi)部控制中的一部分，加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的一個(gè)有力的手段；健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。
（一）預(yù)算管理的目標(biāo)也是企業(yè)內(nèi)部控制所要追求實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
預(yù)算管理承載著企業(yè)的整體目標(biāo)，而內(nèi)部控制的最終追求就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)方向是一致的。換句話說，內(nèi)部控制就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算對(duì)內(nèi)部控制有一定的統(tǒng)馭作用。
（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的神經(jīng)，其它內(nèi)部控制措施要圍繞全面預(yù)算管理來系統(tǒng)落實(shí)
內(nèi)部控制的措施涉及不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評(píng)制等，它們相互配合、相互關(guān)聯(lián)，形成企業(yè)的管理控制網(wǎng)絡(luò)。由于全面預(yù)算管理是能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法，在這個(gè)管理控制網(wǎng)絡(luò)中，預(yù)算管理控制應(yīng)處于核心地位，其它控制措施都是圍繞預(yù)算管理，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)來發(fā)揮效能的。有了預(yù)算管理體系，其它內(nèi)部控制措施才能更好地統(tǒng)一為企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
四、強(qiáng)化預(yù)算管理應(yīng)注意的問題
（一）預(yù)算管理要形成“全員共識(shí)”
預(yù)算管理工作不只是上層管理人員所關(guān)心的工作，是需要中層管理人員和基層員工全員參與的一項(xiàng)管理工作，只有上層、中層和基層對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)和各自所應(yīng)承擔(dān)的目標(biāo)任務(wù)形成共識(shí)，方向一致，預(yù)算管理才能實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營效果，否則，預(yù)算管理的效果會(huì)大打折扣。在現(xiàn)實(shí)的預(yù)算管理工作中，確實(shí)存在發(fā)生上下達(dá)不成共識(shí)的情況，上層管理者由于預(yù)算指標(biāo)的壓力，就將預(yù)算指標(biāo)的壓力簡(jiǎn)單的通過預(yù)算分解層層傳遞，程序過于保密，而且對(duì)這樣的決定往往對(duì)下級(jí)不做出合理的解釋，硬是通過自己的權(quán)威來讓下級(jí)服從，不認(rèn)真聽取下級(jí)的呼聲，結(jié)果只會(huì)導(dǎo)致下級(jí)失去對(duì)上級(jí)及企業(yè)的責(zé)任心，不認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)預(yù)算，最后只是一心算計(jì)如何從上級(jí)多搞錢、花錢，甚至導(dǎo)致預(yù)算管理完全失效，影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）要嚴(yán)格預(yù)算管理工作的業(yè)績考核及獎(jiǎng)懲
企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，以提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性。只有全員嚴(yán)肅對(duì)待預(yù)算管理工作，才能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，才能實(shí)現(xiàn)單位、部門分解預(yù)算目標(biāo)，從而企業(yè)的整體目標(biāo)也才能得以實(shí)現(xiàn)。一旦考核獎(jiǎng)懲不力，就會(huì)讓努力追求預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的單位、部門及員工受到傷害，讓其對(duì)上層管理者及預(yù)算管理體制喪失信心，從而使預(yù)算管理流于形式，最終不利企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）預(yù)算指標(biāo)不能作為業(yè)績考核唯一標(biāo)準(zhǔn)
在現(xiàn)實(shí)的業(yè)績考核工作中，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)往往作為衡量實(shí)際完成指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，但由于預(yù)算是對(duì)計(jì)劃預(yù)測(cè)的量化，往往與實(shí)際情況有或大或小的差異。因此，對(duì)于個(gè)人或部門的業(yè)績考核不能呆板地根據(jù)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比來決定，而主要要通過實(shí)際業(yè)績與以前的業(yè)績以及內(nèi)外環(huán)境的對(duì)比來決定，并把現(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略機(jī)會(huì)和困難的因素考慮進(jìn)來。這樣才能保證考核結(jié)果的公平、公允和公正，保證被考核的單位、部門及人員心悅誠服地嚴(yán)肅對(duì)待預(yù)算管理。
（四）預(yù)算管理體系不只是下傳經(jīng)營壓力的工具
在很多時(shí)候，預(yù)算管理被一些管理層只是當(dāng)成了自身的減壓工具，通過預(yù)算分解的功能層層傳遞壓力，來逃避壓力和責(zé)任。根據(jù)通用電氣前CEO杰克?韋爾奇對(duì)預(yù)算管理的理解，一種好的預(yù)算體制，應(yīng)能讓預(yù)算管理工作變成業(yè)務(wù)部門和總部之間的對(duì)話，共同關(guān)心現(xiàn)實(shí)世界的機(jī)遇和困難，共同來發(fā)現(xiàn)所有可能的業(yè)務(wù)增長的機(jī)會(huì)，分析經(jīng)營環(huán)境中真正的障礙，在他們的對(duì)話中雙方將共同確立一個(gè)增長目標(biāo)，也就是一個(gè)充滿了創(chuàng)意和靈感的關(guān)于明年工作的“運(yùn)營計(jì)劃”，而作為目標(biāo)的數(shù)字也是雙方共同認(rèn)可的，一個(gè)所謂反映“最大努力”的目標(biāo)數(shù)字。
（五）預(yù)算編制不能過于單純依賴歷史數(shù)據(jù)
在現(xiàn)實(shí)的管理工作中，有部分企業(yè)單位編制預(yù)算、分解指標(biāo)過于簡(jiǎn)單，往往依據(jù)上一年度實(shí)際發(fā)生的收入、成本、利潤數(shù)據(jù)，增加或減少幾個(gè)百分點(diǎn)就當(dāng)作下一年度的預(yù)算管理目標(biāo)，而不是在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一年度實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、行業(yè)市場(chǎng)狀況、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際編制相應(yīng)的預(yù)算。導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況偏差過大，要么預(yù)算目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，要么實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)只是他們力所能及的一小部分。
預(yù)算管理就是一種內(nèi)部控制，強(qiáng)化預(yù)算管理，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，就必須運(yùn)用內(nèi)部控制的理論來指導(dǎo)預(yù)算管理的有效實(shí)施。
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內(nèi)部審計(jì)是在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，是部門、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)工作決策的參謀和助手。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)合法權(quán)益、保障資產(chǎn)安全完整、提高資金使用效益、各項(xiàng)制度的執(zhí)行以及對(duì)挖掘潛力，堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面具有重要的作用。全市糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開展以來，充分發(fā)揮這方面的作用，取得了明顯的成效，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，為保障糧食企業(yè)改革和發(fā)展的順利進(jìn)行做出了積極的貢獻(xiàn)。面對(duì)糧食企業(yè)改革進(jìn)一步深化的新形勢(shì)，各級(jí)糧食部門和企業(yè)要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，在改革中鞏固并發(fā)展已取得的成果，把內(nèi)審工作繼續(xù)推向前進(jìn)，不能因?yàn)楦母锒魅鮾?nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
全市糧食部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是：圍繞增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，深化改革，搞活企業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面開展工作；糾正鋪張浪費(fèi)造成資財(cái)嚴(yán)重?fù)p失問題；維護(hù)本部門、本單位的正當(dāng)利益；查處弄虛作假，鉆改革和制度不完善的空子貪污盜竊，行賄受賄；協(xié)助有關(guān)部門健全內(nèi)部管理制度；做好財(cái)務(wù)收支、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；有針對(duì)性地開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
二、健全機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員。
加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平的根本保證。各縣區(qū)糧食部門、各單位在企業(yè)改革中，要按照《國家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，積極創(chuàng)造條件設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對(duì)人員偏少的實(shí)際，也可以明確審計(jì)職能部門(財(cái)務(wù)或其他部門)。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍的專業(yè)、知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)，不斷提高審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力，盡快形成一支“政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精”的審計(jì)人員隊(duì)伍，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作日益發(fā)展的需要。
三、不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平
不斷提高質(zhì)量和水平，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用的前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。各縣區(qū)糧食部門、各單位及其內(nèi)審機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步確立內(nèi)部審計(jì)工作為糧食企業(yè)改革和發(fā)展服務(wù)，為本部門、本單位的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的指導(dǎo)思想，把定位點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)移到為促進(jìn)本部門、本單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益上來；認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)規(guī)范，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)；要以解放思想、實(shí)事求是的思想路線為指導(dǎo)，不斷研究新情況，解決新問題，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的改革，努力開拓新局面。要虛心接受當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，要與當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，密切配合，妥善安排，避免多頭審計(jì)、重復(fù)審計(jì)。
針對(duì)當(dāng)前糧食系統(tǒng)改革和發(fā)展的實(shí)際，各級(jí)糧食內(nèi)審機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加大工作力度，創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)審計(jì)工作，重點(diǎn)是：圍繞經(jīng)濟(jì)效益，積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；圍繞加強(qiáng)管理，開展內(nèi)控制度評(píng)審；圍繞企業(yè)改革，開展資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，防止國有資產(chǎn)流失；圍繞廉政建設(shè)要求，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；圍繞改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?？傊?，要在堅(jiān)持做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)、廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等正常審計(jì)的基礎(chǔ)上，積極探索經(jīng)營決策審計(jì)、基建工程予決算審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，為企業(yè)的改革和發(fā)展提供決策參考。
四、進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)報(bào)表和審計(jì)信息的報(bào)送工作
全市各級(jí)糧食內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按照省糧食局要求，及時(shí)編制并于季后10日內(nèi)按時(shí)報(bào)送《省糧食系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表》，年后15日內(nèi)上報(bào)全年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)。在編制報(bào)表工作中，要做到不漏報(bào)、不瞞報(bào)，真實(shí)反映審計(jì)工作進(jìn)展情況。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)信息的報(bào)送工作，各縣區(qū)糧食局加強(qiáng)內(nèi)審工作的有關(guān)文件、材料、典型審計(jì)案例等要及時(shí)報(bào)送市糧食局財(cái)務(wù)審計(jì)處。
關(guān)鍵詞：銷售；管理；控制
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)，是企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循、規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)管理過程。而銷售業(yè)務(wù)不僅是企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)之一，也是解決企業(yè)收入的重要環(huán)節(jié)。那么，如何才能通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施，來提高銷售業(yè)務(wù)的管理水平呢？
筆者認(rèn)為，要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施來提高銷售業(yè)務(wù)的管理水平，要遵循四個(gè)環(huán)節(jié)的具體要求，即：正確制定合理的銷售政策是前提、完善合同管理是基礎(chǔ)、科學(xué)的物流管理是重點(diǎn)、加強(qiáng)收款環(huán)節(jié)的控制是關(guān)鍵。只有做到這些，并結(jié)合各自企業(yè)實(shí)際，予以適當(dāng)?shù)耐晟坪脱a(bǔ)充，才能真正達(dá)到通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理來提高企業(yè)采購管理水平的目的。
1 正確制定合理的銷售政策是提高銷售管理水平的前提
銷售政策是一項(xiàng)引導(dǎo)性、激勵(lì)性銷售措施。它的目的就是促進(jìn)銷售，給銷售帶來保障和輕松。所謂保障，就是通過給出一定的條件來激勵(lì)、約束經(jīng)銷商與銷售人員的行為，為完成銷售目標(biāo)服務(wù)；所謂輕松，就是充分發(fā)揮吸引力，促使客戶與銷售人員產(chǎn)生內(nèi)驅(qū)力，自動(dòng)地去完成銷售目標(biāo)，從而給銷售帶來一些便利與輕松。銷售政策包括對(duì)內(nèi)的《銷售人員的激勵(lì)政策》和對(duì)外的《經(jīng)銷商激勵(lì)政策》，在這重點(diǎn)提出的是經(jīng)銷商的激勵(lì)政策。
（1）在制定的過程中要充分發(fā)揮政策的引導(dǎo)性作用，給貨物和貨款帶來保障，給貨款結(jié)算帶來便利。在結(jié)算條款中要引導(dǎo)經(jīng)銷商實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨，同時(shí)輔以折扣支持這一措施，會(huì)收到顯著效果。銷售人員不再將主要精力花在追收貨款上，而將主要精力花在市場(chǎng)開發(fā)與客戶管理上面。在賒欠與鋪底上要明確規(guī)定授權(quán)的范圍與期限標(biāo)準(zhǔn)，否則將造成應(yīng)收賬款偏大。
（2）折扣也就是廠家給予經(jīng)銷商的銷售返利、銷售獎(jiǎng)賞，是經(jīng)銷商應(yīng)得的額外勞務(wù)費(fèi)用。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化、競(jìng)爭(zhēng)的加劇，廠家對(duì)經(jīng)銷商的期望提高了，對(duì)經(jīng)銷商的要求也隨之增加，這些要求怎樣才能在市場(chǎng)中得到實(shí)施與落實(shí)？廠家只有拿出更多的折扣?，F(xiàn)在的折扣又分成許多單項(xiàng)折扣，如現(xiàn)款折扣、專營折扣、銷售增長折扣、市場(chǎng)秩序折扣等。
①現(xiàn)款折扣是對(duì)結(jié)算的保障，按凈銷售額的百分比給予折扣。這種折扣不僅廠家資金流回籠較快，而且商家利潤點(diǎn)增加。
②銷售增長折扣是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，商品供過于求局面下，每個(gè)企業(yè)為了得到更多的市場(chǎng)份額而產(chǎn)生的。市場(chǎng)消費(fèi)量這個(gè)“蛋糕”的擴(kuò)大速度是有限的，市場(chǎng)供應(yīng)量的增長速度是高速的，只要我們多銷售、多生產(chǎn)，我們獲得的市場(chǎng)份額就大一些，競(jìng)爭(zhēng)力就強(qiáng)一些，賺錢會(huì)更多一些。這樣市場(chǎng)供給量增加，暫時(shí)出現(xiàn)供過于求，只有從銷售上找出路。
③專營折扣《市場(chǎng)營銷》中介紹市場(chǎng)防御策略有一條是渠道封鎖，封鎖方法之一就是簽訂排他性協(xié)議，具體就是專營。市場(chǎng)操作中，有許多經(jīng)銷商不愿意專營，理由很簡(jiǎn)單：風(fēng)險(xiǎn)大，銷售受影響，可提供給自己客戶選擇的產(chǎn)品有限。廠家怎么辦？給出專營折扣。專營，就享受該折扣；不專營，就不享受該折扣。同時(shí)專營折扣也對(duì)培養(yǎng)經(jīng)銷商的忠誠度有很大幫助。
④市場(chǎng)秩序折扣，由于市場(chǎng)上經(jīng)常出現(xiàn)倒貨、竄貨，低價(jià)傾銷，價(jià)格倒掛的事情，廠家又經(jīng)常查不出結(jié)果，造成市場(chǎng)價(jià)格混亂，貨物流通不正常。只要有一家經(jīng)銷商的貨物開始低價(jià)銷售，馬上所有經(jīng)銷商都會(huì)低價(jià)銷售，不僅將損失轉(zhuǎn)嫁給廠家，而且喪失繼續(xù)進(jìn)貨銷售的信心。商家是以利潤為中心的，只有保證價(jià)格穩(wěn)定和合理的價(jià)差，經(jīng)銷商才有利可圖，廠商合作才會(huì)持久。所以專門為此設(shè)了一項(xiàng)折扣來引導(dǎo)經(jīng)銷商共同遵守、維護(hù)市場(chǎng)秩序。
（3）新產(chǎn)品銷售獎(jiǎng)勵(lì)。注重產(chǎn)品開發(fā)與產(chǎn)品組合的公司，經(jīng)常會(huì)推出新產(chǎn)品，多給經(jīng)銷商提供一些賺錢的機(jī)會(huì)，多給市場(chǎng)提供一些“武器”。但經(jīng)銷商認(rèn)識(shí)不一樣，有的愿意銷售新產(chǎn)品，認(rèn)為賺錢多；有的不愿意銷售新產(chǎn)品，認(rèn)為銷量小、有風(fēng)險(xiǎn)，賣力不討好。這個(gè)矛盾怎么解決？激勵(lì)！讓經(jīng)銷商見利眼開，就可以借經(jīng)銷商之力推銷新產(chǎn)品了。
2 合同簽訂與管理的完善是提高銷售管理水平基礎(chǔ)
隨著我國法制的不斷健全，人們法律意識(shí)的不斷增強(qiáng)。合同在經(jīng)濟(jì)交往中越來越規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、完整。這一環(huán)節(jié)可以規(guī)避銷售風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的合法利益。主要通過合同范本管理，提高合同管理工作的規(guī)范化，降低合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)；通過資質(zhì)信用管理，建立經(jīng)銷商誠信檔案體系，降低了履約風(fēng)險(xiǎn)；通過合同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理，強(qiáng)化合同履行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少合同履行風(fēng)險(xiǎn)；通過合同會(huì)簽管理，提高合同審批效率，規(guī)范業(yè)務(wù)流程；通過合同履行管理，加強(qiáng)經(jīng)營過程的控制能力，提升公司精細(xì)管理水平；通過合同統(tǒng)計(jì)分析管理，提高公司經(jīng)營決策自我分析能力。
3 科學(xué)的物流管理是提高銷售管理水平重點(diǎn)
銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具銷售通知單，發(fā)貨和倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售通知單進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理，分析退回原因，及時(shí)妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理制度規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售制度，加強(qiáng)銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票、收貨回執(zhí)等文件和憑證的相互核對(duì)工作。
銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。
4 加強(qiáng)收款環(huán)節(jié)的控制是提高銷售管理水平關(guān)鍵
（1）收款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理，避免銷售人員直接接觸現(xiàn)款；對(duì)于商業(yè)匯票明確受理范圍，嚴(yán)格審查票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)由專人保管應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)向付款人提示付款。貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是保護(hù)國有資產(chǎn)安全的重要目標(biāo)。貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款管理制度，嚴(yán)格考核。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)催收，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。應(yīng)收賬款分類管理，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同的方法和程序。嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。
（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理，對(duì)全部和部分無法收回的，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。
銷售環(huán)節(jié)在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程中占有很重要的作用，在爭(zhēng)取銷售得到發(fā)展的同時(shí)，建立健全銷售與收款及貨幣資金環(huán)節(jié)的銷售內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強(qiáng)管理有效途徑。通過在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互驗(yàn)證的控制體系，可以杜絕銷售環(huán)節(jié)的違法行為，提高應(yīng)收款與貨幣資金的使用效率，使企業(yè)資金健康地運(yùn)轉(zhuǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行
（一）銀行內(nèi)部控制制度的制定。
內(nèi)部控制制度不但包括一般意義上的規(guī)章制度及授權(quán)授信規(guī)定，還包括指導(dǎo)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的操作、處理程序。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制原則、方法、內(nèi)容的體現(xiàn)，是執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與依據(jù)。
內(nèi)部控制制度制定得成功與否，一般要看是否制定了恰當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)?？刂茦?biāo)準(zhǔn)是為用來衡量實(shí)際績效而預(yù)先確立的依據(jù)，它反映銀行計(jì)劃目標(biāo)和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)的制度。銀行必須制定長短期目標(biāo)，各業(yè)務(wù)部門也要根據(jù)總目標(biāo)提出各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體控制目標(biāo)，而應(yīng)注意業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)與全行整體目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)系，各業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間的聯(lián)系，業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)與所有重要業(yè)務(wù)程序的關(guān)系，業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的資源和成本，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)承擔(dān)的責(zé)任等。目標(biāo)是控制明確、具體的客體，無目標(biāo)就無控制。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)制定的各項(xiàng)制度要系統(tǒng)、完善，具有可操作性，并對(duì)這些內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章、機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、制定決策制要進(jìn)行清理檢查，修改、補(bǔ)充和完善。
（二）銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行。
銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行過程是控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。制定的制度在頒布后，要認(rèn)真執(zhí)行，在銀行自上至下，一定要有計(jì)劃、有步驟、有組織地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。一些銀行在經(jīng)營當(dāng)中出現(xiàn)的問題，一些是因沒有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度所導(dǎo)致的。內(nèi)部控制制度制定得多么完善，多么符合實(shí)際，若不認(rèn)真去執(zhí)行，就是徒勞無效。
二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法
（一）組織控制法。
這種方法是銀行利用其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的方法。設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，要對(duì)組織機(jī)構(gòu)各層次制定明確的崗位職責(zé)，構(gòu)建各層次、各部門之間相互聯(lián)系和制約的機(jī)制和方法，要對(duì)各層次、各部門履行職責(zé)情況進(jìn)行考核。
（二）授權(quán)控制法。
這種方法是利用授權(quán)制度實(shí)現(xiàn)控制的方法。在日常運(yùn)作中要有嚴(yán)格的授權(quán)制度。一般分為一般授權(quán)和特定授權(quán)。前者是在處理正常業(yè)務(wù)時(shí)授予的權(quán)力，具有連續(xù)性。特定授權(quán)是在處理特定業(yè)務(wù)時(shí)的授權(quán)，它是一次性的。授權(quán)制度要求在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，要由授權(quán)人授權(quán)，由被授權(quán)人執(zhí)行，對(duì)特殊業(yè)務(wù)還要特殊授權(quán)。越權(quán)是使銀行資產(chǎn)遭受風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的后果，授權(quán)控制方法日益得到商業(yè)銀行的重視。
（三）目標(biāo)控制法。
這種方法是銀行的管理工作要遵循創(chuàng)建和經(jīng)營目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，制定計(jì)劃或預(yù)算，再分解為各種數(shù)量指標(biāo)，以目標(biāo)形式進(jìn)行控制。
（四）標(biāo)準(zhǔn)化控制法。
它是把各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程用文字說明或流程圖的方式表示出來，形成制度，頒發(fā)執(zhí)行，以防范職責(zé)不清、相互扯皮現(xiàn)象，使工作有標(biāo)準(zhǔn)的程序和規(guī)定，以實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)行。例如，貸款項(xiàng)目審批，為統(tǒng)一審批手續(xù)，要規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)化程序，使工作人員統(tǒng)一執(zhí)行。
（五）措施控制法。
這種方法是實(shí)現(xiàn)某種控制目的采取的具體措施。一般包括方針政策控制措施、記錄控制措施和財(cái)產(chǎn)控制措施。這些控制措施是以特定的控制目標(biāo)為對(duì)象的。
三、建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的商業(yè)銀行內(nèi)部控制
商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展，要構(gòu)建立以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的強(qiáng)制性內(nèi)部控制，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制層面的融合，也是面臨以美國次貸引發(fā)的國際金融危機(jī)時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理需要完善內(nèi)部控制體系的重要策略和措施。
（一）應(yīng)從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，增強(qiáng)法人治理的有效性，整合商業(yè)銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。
有效的法人治理和合理的組織結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的保證。一是要界定商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層在經(jīng)營管理的權(quán)利和責(zé)任，建立目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利對(duì)應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。二是要根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，根據(jù)決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)的相互制衡的要求設(shè)置商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。橫向上權(quán)利制衡，各部門在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上做到相對(duì)獨(dú)立，相互牽制；在縱向上要減少管理層次，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。要在構(gòu)建內(nèi)部控制組織體系時(shí)強(qiáng)化商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理職能，設(shè)計(jì)一個(gè)包括外部咨詢專家、商業(yè)銀行決策者、中層管理者及全體員工在內(nèi)的綜合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的部門，負(fù)責(zé)具體制定并實(shí)施控制風(fēng)險(xiǎn)制度、程序和方法，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標(biāo)的考核和監(jiān)管目標(biāo)設(shè)置時(shí)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)的考核力度。
因收益性目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中出現(xiàn)不一致時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)是制約收益性目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，短期收益性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是對(duì)股東、高級(jí)管理層有利的，商業(yè)銀行董事會(huì)及高級(jí)管理層可能有意識(shí)追逐收益性目標(biāo)而忽視風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)。在制定商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標(biāo)時(shí)，必須增加風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為考核商業(yè)銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層績效的指標(biāo)。
關(guān)鍵詞：電力工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制；目標(biāo)；主要做法
中圖分類號(hào)：TU712+2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-000-02
一、目標(biāo)描述
（一）基本含義
1.電力工程項(xiàng)目的基本含義。電力工程項(xiàng)目是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供應(yīng)，由電力公司、政府部門等投資一定數(shù)額的資金，要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)建設(shè)完成的電力項(xiàng)目，其必須達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量和規(guī)模要求。電力工程項(xiàng)目普遍具有投資大、周期長、專業(yè)性強(qiáng)、危險(xiǎn)性高、風(fēng)險(xiǎn)大、與政府關(guān)系密切等特點(diǎn)。要完成一項(xiàng)電力工程建設(shè)項(xiàng)目，需要投入的人力物力財(cái)力巨大，不允許半點(diǎn)差錯(cuò)。因此電力工程建設(shè)的內(nèi)部控制，保證工程建設(shè)質(zhì)量、健全內(nèi)部管理，在電力工程中有著舉足輕重的作用。
2.內(nèi)部控制的基本含義。內(nèi)部控制是一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，幾乎包括電力工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。既包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方法，也包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃，控制和評(píng)價(jià)后制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，還包括核算，審核，分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是通過保證企業(yè)經(jīng)營管理法律規(guī)定，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，達(dá)到提高經(jīng)營效率和效果的目的，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。
（二）電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景
1.外部監(jiān)管需求。2008年，財(cái)政部等五部委相繼聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)上市公司和大中型企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求；2010年，財(cái)政部頒布《內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引》，明確了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本框架和原則；2012年5月，圍繞中央企業(yè)管理提升年活動(dòng)，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
2.管理提升需求。將電力企業(yè)內(nèi)部控制從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評(píng)價(jià)、缺陷改進(jìn)等控制活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。
（三）電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的目標(biāo)
在電力工程項(xiàng)目管理中建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)主要包括：
1.降低電力工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。電力工程項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)周期內(nèi)，無論是項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)、施工環(huán)節(jié)還是竣工驗(yàn)收與決算環(huán)節(jié)，均存在著風(fēng)險(xiǎn)。無論哪個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，都會(huì)給項(xiàng)目的順利竣工投產(chǎn)造成危害。而內(nèi)部控制體系旨在通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等措施將工程建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能將其損失降到最低；對(duì)于還未發(fā)生但已經(jīng)識(shí)別出的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的防范措施將其扼殺在萌芽狀態(tài)。
2.確保資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性。電力工程項(xiàng)目管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用，應(yīng)通過對(duì)資產(chǎn)的如實(shí)、有效的記錄以及監(jiān)督，改善工程項(xiàng)目中資產(chǎn)管理混亂的局面，確保項(xiàng)目資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性，防止舞弊和腐敗的發(fā)生。
3.確保財(cái)務(wù)信息和工程信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性。電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制管理旨在保證工程建設(shè)中所有財(cái)務(wù)信息和工程信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性，只有保證工程、財(cái)務(wù)信息可靠、完整、及時(shí)，才能為工程建設(shè)目標(biāo)的順利、有效實(shí)現(xiàn)提供保證。
4.確保國家相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。任何工程項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，都必須確保在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。電力工程項(xiàng)目管理中內(nèi)部控制體系的建立旨在確保其對(duì)國家法律法規(guī)的遵行以及對(duì)單位內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度的遵守。
5.促進(jìn)工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)工程項(xiàng)目的效率和效果。電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)是為了保證項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，確保工程項(xiàng)目管理的效率和效果。項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)體現(xiàn)在點(diǎn)點(diǎn)滴滴上，任何一個(gè)微小瑕疵的遺漏都可能影響項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部控制可以完善管理死角，確保施工質(zhì)量，促進(jìn)工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提高管理的效率和效果。
可見，在電力工程項(xiàng)目中建立健全、完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。首先，內(nèi)部控制體系的建立，有助于有效控制電力工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減少不必要的損失；其次，內(nèi)部控制體系的建立，有助于確保工程項(xiàng)目中資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性，保證財(cái)務(wù)信息和工程信息的可靠性和重要性，提高工程資金的使用效率；最后，內(nèi)部控制體系的建立，有助于促進(jìn)工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高工程項(xiàng)目管理的效率，進(jìn)而提高整個(gè)項(xiàng)目的效率和效果，為其創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益而服務(wù)。
二、主要做法
（一）資金管理控制
一項(xiàng)電力工程建設(shè)需要投入大量的建設(shè)資金，電力行業(yè)工程建設(shè)不但資金需要量大，而且資金來源渠道多樣，如項(xiàng)目資本金、銀行貸款、國債資金、其他債券資金、國家專項(xiàng)補(bǔ)助資金。因此要做好電力工程建設(shè)資金管理工作，必須根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)和資金來源渠道，有針對(duì)性地開展資金運(yùn)籌和管理工作。
1.選擇好融資渠道，降低籌資成本，做好籌資環(huán)節(jié)的資金管理。適當(dāng)安排自有資金比例，正確運(yùn)用負(fù)債投資。項(xiàng)目法人單位要從自有資金和借入資金的不同成本出發(fā)，綜合考慮項(xiàng)目的資金成本。在銀行貸款利率偏高時(shí)，可適當(dāng)提高自有資金出資比例。反之，則適當(dāng)減少自有資金出資比例，增加銀行貸款額度，認(rèn)真抓好年度資金預(yù)算和籌資方案。
2.做好資金使用環(huán)節(jié)的管理工作。開展電力工程建設(shè)的專項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加強(qiáng)管理，認(rèn)真做好各項(xiàng)使用管理工作，努力增強(qiáng)電力工程建設(shè)資金使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性，為電力工程建設(shè)籌集的各種資金。
3.健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，防范工程資金被擠占挪用。建立資金管理制度，明確各項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限和程序，對(duì)專項(xiàng)資金要實(shí)施?？顚Ｓ霉芾恚沤^該項(xiàng)資金挪為他用。
（二）項(xiàng)目預(yù)算控制
自我國電力建設(shè)發(fā)展以來，電力行業(yè)對(duì)電力建設(shè)的工程造價(jià)提出了更高更新的要求。在電力建設(shè)工程中不但要適應(yīng)負(fù)荷發(fā)展的要求，還要達(dá)到不浪費(fèi)不重復(fù)建設(shè)的目標(biāo)。由于建設(shè)資金利用不合理，工期過長，加之價(jià)機(jī)制不合理，承擔(dān)的政府職能過多等因素的影響，使電網(wǎng)建設(shè)資回報(bào)率低，盈利空間壓縮，利潤指標(biāo)下降，電網(wǎng)自有資金短缺，自我發(fā)展能力嚴(yán)重不足。
電力工程建設(shè)全過程項(xiàng)目預(yù)算控制主要在滿足項(xiàng)目合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段和建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段，把建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，力求在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中合理使用人力、物力、財(cái)力，取得較好的投資效益和社會(huì)效益。
1.項(xiàng)目決策階段進(jìn)行反復(fù)研究。合理確定建設(shè)地區(qū)和建設(shè)地點(diǎn)，科學(xué)確定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平以及選擇適當(dāng)?shù)墓に囅到y(tǒng)和設(shè)備選型。在編制可行的研究報(bào)告時(shí)，利用價(jià)值管理原理合理優(yōu)化建設(shè)方案，選擇綜合效益的最優(yōu)方案。
2.在設(shè)計(jì)階段，發(fā)揮價(jià)值管理的重要作用。確立設(shè)計(jì)方案的設(shè)計(jì)概算額，要以此作為優(yōu)選設(shè)計(jì)方案的重要依據(jù)，并以最終設(shè)計(jì)方案的設(shè)計(jì)概算額作為項(xiàng)目施工招投標(biāo)階段的投資控制目標(biāo)值。所以，抓好設(shè)計(jì)階段的工作，利用價(jià)值管理原理控制工程造價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以收到事半功倍的效果。
3.加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)階段工程造價(jià)管理?，F(xiàn)在電力行業(yè)送電線路工程量清單計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)已實(shí)行。工程量清單計(jì)價(jià)的推行以及相關(guān)配套措施的出臺(tái)，將使國際上慣用的無標(biāo)底招標(biāo)和低報(bào)中標(biāo)模式引入國內(nèi)建筑市場(chǎng)。
電力工程建設(shè)是一項(xiàng)涉及大量人力、物力、財(cái)力的龐大系統(tǒng)工程，如若沒有一套科學(xué)、嚴(yán)密而周全的內(nèi)部控制管理體系來應(yīng)對(duì)，電力工程建設(shè)足無法順利展丌進(jìn)行的。因此，電力行業(yè)工程建設(shè)單位研究管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是整個(gè)電力工程建設(shè)中一項(xiàng)重要工作，是搞好計(jì)劃管理，實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，組織施工生產(chǎn)，貫徹按勞分配，推行電力工程施工項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制和招投標(biāo)制的基礎(chǔ)。
（三）構(gòu)建三道防線
電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制體系，對(duì)電力工程建設(shè)全過程工作進(jìn)行防控，加大核查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，以規(guī)避和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系可從以下三個(gè)方面著手進(jìn)行建設(shè)。
1.構(gòu)建事前監(jiān)控防線。針對(duì)電力企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)營現(xiàn)狀和特點(diǎn)，建立相互牽制、相互制約的監(jiān)控防線，確保財(cái)務(wù)控制措施涉及到企業(yè)管理的各個(gè)部門、各個(gè)崗位，貫穿于電力企業(yè)電力工程建設(shè)的全過程之中，并且增強(qiáng)企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識(shí)。
2.構(gòu)建事中監(jiān)督防線。在規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的日常業(yè)務(wù)核查，約束會(huì)計(jì)人員行為，防止會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。
3.構(gòu)建事后檢查防線。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建管理委員會(huì)，將各部門責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、水平高的人員納入到管理委員會(huì)中， 由企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)， 對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況做定期檢查和評(píng)價(jià)。
（四）遵循六大原則
電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)遵循一定的原則。只有在遵循一定原則基礎(chǔ)上建立或完善的內(nèi)部控制體系，才能發(fā)揮重要的作用，做到科學(xué)合理。具體設(shè)計(jì)原則如下：
1.全面性原則。這里的全面性原則包括兩層含義：第一，內(nèi)部控制管理應(yīng)體現(xiàn)在電力工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)全面落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；第二，內(nèi)部控制管理并不是項(xiàng)目管理者的責(zé)任，參與項(xiàng)目建設(shè)的所有人員都應(yīng)有內(nèi)部控制的思想意識(shí)，做到人人管理，人人參與，將內(nèi)部控制落實(shí)到每個(gè)人。
2.系統(tǒng)性原則。工程項(xiàng)目建設(shè)中內(nèi)部控制管理是一個(gè)系統(tǒng)性很強(qiáng)的過程，必須設(shè)計(jì)一整套系統(tǒng)的規(guī)章制度、流程、方法等參與管理，做到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)部門互相協(xié)調(diào)、互相監(jiān)督，而并不能將內(nèi)部控制割裂為一個(gè)分散的過程。
3.關(guān)鍵性原則。毋庸置疑，工程項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的。任何人、任何時(shí)候都無法預(yù)知下一刻會(huì)發(fā)生怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)外部環(huán)境的變化，內(nèi)部控制無法將所有的潛在風(fēng)險(xiǎn)都扼殺在搖籃里，但必須將工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的所有關(guān)鍵控制點(diǎn)識(shí)別出來，規(guī)避關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并且對(duì)于無法預(yù)知的或已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，努力將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最低。
4.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則。雖然電力工程項(xiàng)目有其共通性，但每一個(gè)項(xiàng)目依然有自己的特殊性。當(dāng)構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不能適應(yīng)特定項(xiàng)目的特殊性時(shí)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證其與整個(gè)項(xiàng)目的管理是協(xié)調(diào)一致的。
學(xué)校管理是學(xué)校對(duì)本校的教育、教學(xué)、教研、后勤和師生學(xué)員工等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的活動(dòng)。校長是學(xué)校行政的最高負(fù)責(zé)人，是學(xué)校的法人代表，校長對(duì)學(xué)校工作有決策權(quán)。農(nóng)村學(xué)校肩負(fù)著農(nóng)村學(xué)生的培養(yǎng)，對(duì)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的作用。農(nóng)村教育是我國整個(gè)教育事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，筆者在農(nóng)村學(xué)校工作達(dá)十年之久，深知農(nóng)村學(xué)校的教育現(xiàn)狀，現(xiàn)就農(nóng)村學(xué)校的教育管理談?wù)勛约旱乃伎肌?/p>
首先，加強(qiáng)民主管理，樹立以人為本的思想。堅(jiān)持依法治校，讓學(xué)校管理有章可循，有制度可依，規(guī)范辦學(xué)行為。俗語道：“無規(guī)矩不成方圓。”學(xué)校的規(guī)章制度對(duì)教師的行為起著一定的約束作用，建立健全各種規(guī)章制度，讓教師以制度見章程，時(shí)時(shí)約束自己的言行，規(guī)范自己的行為，更好地做好本職工作，對(duì)教師有很好的行為矯正力。在學(xué)校管理中，要以制度約束人，也要以情感人，以人為本。師資是教育的脊梁，學(xué)校應(yīng)該成為師資隊(duì)伍成長的基地。校長最大的工作就是帶出一支好的教師隊(duì)伍。在管理中，針對(duì)不同年齡，提出不同的要求，工作中年齡偏大的教師要充分給予照顧、關(guān)懷，讓他們把多年的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來，形成理論。對(duì)中青年教師要求大力支持他們的工作，讓他們充分施展才華，為教學(xué)工作多出新點(diǎn)子，在教學(xué)改革中多下功夫，抓住了中青年教師的培養(yǎng)，實(shí)質(zhì)上就抓住了學(xué)校的未來，抓住了教育的未來。
其次，注重課堂教學(xué)，提高學(xué)生素質(zhì)。學(xué)校工作，德育為首，教學(xué)為先，不論在時(shí)間，活動(dòng)，還是素質(zhì)教育上，課堂教學(xué)在學(xué)校育人工作中最主要，占用時(shí)間最多，內(nèi)容最豐富多彩的活動(dòng)，因而校長在管理中要排除一切干擾，突出課堂教學(xué)的主導(dǎo)地位，要求教師在課堂上做到四個(gè)一，“一手好粉筆字，一口好普通話，一副好板書，一節(jié)高質(zhì)量的課”。在課堂上，要有備而來，力戒隨心所欲，漫無邊際；要銳意創(chuàng)新，嚴(yán)戒老一套；要師生互動(dòng)，切戒一言堂；要重視激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，積極推進(jìn)研究性學(xué)習(xí)，建立新型的師生關(guān)系，大力倡導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)參與，自主探究，正確引導(dǎo)學(xué)生自主交流，重視合作的學(xué)習(xí)，這就要求校長要沉下去，走進(jìn)課堂，走近教師，接近學(xué)生，要經(jīng)常深入到課堂，聽課、評(píng)課，提出可行性指導(dǎo)意見，適時(shí)召開各種形式的座談會(huì)，進(jìn)行師生對(duì)話，了解教師的教學(xué)情況，學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，傾聽各種意見和建議，為教師的發(fā)展和學(xué)生的成長搭建平臺(tái)。
最后，加強(qiáng)教師管理，提高教師素質(zhì)。在基礎(chǔ)教育階段要加強(qiáng)實(shí)施素質(zhì)教育，特別是條件缺乏的農(nóng)村學(xué)校，更需要提高教師素質(zhì)。新時(shí)期的教師必須具有淵博的知識(shí)，全新的教學(xué)理念，超前的學(xué)生觀，能熟練地掌握和運(yùn)用現(xiàn)代教育技術(shù)。學(xué)校要規(guī)范制度，引導(dǎo)教師自覺地、主動(dòng)地管理自己，積極參加各種培訓(xùn)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，選拔有能力，有責(zé)任心的中青年教師，積極投身于教研教改活動(dòng)，樹立名師工程，激勵(lì)教師互相競(jìng)爭(zhēng)，人人爭(zhēng)先，強(qiáng)化科技觀念，增強(qiáng)教師能力，使用多媒體等現(xiàn)代化教學(xué)手段，不斷改進(jìn)教學(xué)方法，使素質(zhì)教育得以真正實(shí)現(xiàn)。
總之，通過對(duì)教師進(jìn)行人性化的管理引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，不斷提高教師業(yè)務(wù)素質(zhì)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)，采取行之有教的辦法，利用校內(nèi)的各種積極因素，為學(xué)生的良性發(fā)展提供一個(gè)完美的環(huán)境。