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導(dǎo)語：在保險公司應(yīng)收保費(fèi)管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；應(yīng)收保費(fèi)；管理思路；具體策略
中圖分類號：F840 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-0000-01
應(yīng)收保費(fèi)作為一種流動性的資產(chǎn)普遍存在于財產(chǎn)保險的業(yè)務(wù)中，是投保人沒有支付但應(yīng)該支付的款項(xiàng)，其受到了收款時間的差異、不充分的市場化程度和競爭市場等的因素影響，這是屬于較為常見的現(xiàn)象關(guān)于在財產(chǎn)保險公司中存在一定數(shù)量的應(yīng)收保費(fèi)。但是，需要注意的是為了穩(wěn)定公司的正常運(yùn)作，避免經(jīng)營風(fēng)險的情況出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)控制在百分之零點(diǎn)零三到百分之零點(diǎn)零五之間的正常范圍將應(yīng)收保費(fèi)占據(jù)公司總保費(fèi)的比例。
一、產(chǎn)生的危害關(guān)于高比例的應(yīng)收保費(fèi)
（一）對于公司的運(yùn)營成本增加
根據(jù)行業(yè)內(nèi)制定的相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)權(quán)的發(fā)生制度，當(dāng)財產(chǎn)保險企業(yè)需要進(jìn)行會計核算時。因?yàn)閼?yīng)收保費(fèi)在財產(chǎn)保險公司中作為部分的收入核算，就會增加公司向國家繳納的所得稅和營業(yè)稅的比重，增加公司的成本支出，所以，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收保費(fèi)控制在合適范圍，當(dāng)出現(xiàn)過高的比重時，一方面會使公司的現(xiàn)金流受到影響，甚至?xí)斐少r付情況；另一方面給催收的工作人員帶來壓力，造成對投保人在追繳保費(fèi)的過程中的成本支出。
（二）對于公司內(nèi)部管理紊亂的造成
不合理的管理制度，過高的手續(xù)費(fèi)用、高比例的返還資金和財產(chǎn)保險公司內(nèi)部員工的各項(xiàng)補(bǔ)貼等，都能夠被直接納入在應(yīng)收的保費(fèi)之中經(jīng)過各種不正當(dāng)?shù)耐速M(fèi)手續(xù)，扮演轉(zhuǎn)換器的角色承擔(dān)基層公司的各種開銷，賬外資金的情況有時也會出現(xiàn)，導(dǎo)致公司管理層難以對內(nèi)部進(jìn)行管理和考核。由于應(yīng)收保費(fèi)作為內(nèi)部隱性部分的存在，為業(yè)務(wù)之間的爭搶帶來了便利關(guān)于變相的降低費(fèi)率，容易造成投保人出現(xiàn)錯覺，產(chǎn)生攀比的心理，引起財產(chǎn)保險管理的紊亂。
（三）關(guān)于道德風(fēng)險的引發(fā)
財產(chǎn)保險公司出現(xiàn)內(nèi)部員工、人等擅自截留、挪用、貪污應(yīng)收保費(fèi)的情況，是因?yàn)楣緵]有完善的規(guī)定關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)的管理，導(dǎo)致法律意識淡薄或者個人素質(zhì)較差的工作人員對催收不及時、管控不嚴(yán)的應(yīng)收保費(fèi)動念頭。
二、關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)的成因
（一）從客戶自身的問題分析
在市場中競爭因素的作用之下，在政府的采購中，在大客戶和車隊(duì)業(yè)務(wù)中，在大項(xiàng)目的業(yè)務(wù)之中常使用分期付款的辦法對保費(fèi)進(jìn)行繳納，使用分期付款時簽訂的協(xié)議，對于應(yīng)收保費(fèi)的形成就在未到付款時間的協(xié)議之中出現(xiàn)。因?yàn)檫@符合正常應(yīng)收保費(fèi)的情況，所以為了避免風(fēng)險在財產(chǎn)保險公司的形成，需要及時催收。
（二）從延期續(xù)保的重大項(xiàng)目和客戶內(nèi)部進(jìn)行付款的審批分析
由于國外的投資公司、跨國公司在發(fā)達(dá)的地區(qū)和省份之中并不具有財務(wù)的實(shí)際決定權(quán)，因此，審批規(guī)定存在一定的期限關(guān)于需要支付的項(xiàng)目保險費(fèi)用，規(guī)定中期限的限制較長，因此，部分企業(yè)對于保費(fèi)在支付會規(guī)定在較為集中的日期，一旦保費(fèi)的支付錯過了規(guī)定日期就只能下次進(jìn)行，這樣便形成了一部分的應(yīng)收保費(fèi)。對于應(yīng)收保費(fèi)賬齡的延長，是由于某些競爭主體比較多的續(xù)保項(xiàng)目的存在，業(yè)務(wù)員不能夠及時將續(xù)保談定對很多大項(xiàng)目，從而滯后拖延了這些項(xiàng)目的續(xù)保簽單。
（三）從投保人的誠信因素分析
由于某些投保人不夠誠信，故意拖延，在投保的過程中定好的支付時間，但在時間其內(nèi)卻拒絕支付，出現(xiàn)過期繳費(fèi)的情況。還有一些投保人是因?yàn)槭袌龈偁幍脑?，?jīng)濟(jì)出現(xiàn)狀況，無力繳納保費(fèi)，以致出現(xiàn)死賬、呆賬的情況。
（四）關(guān)于不及時結(jié)算業(yè)務(wù)原因分析
保險業(yè)務(wù)員或者保險公司出于長期合作的考慮，不會及時的對業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，有時拖延滯后時間較長，造成應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生。
三、關(guān)于財產(chǎn)保險應(yīng)收保費(fèi)的管理策略分析
（一）關(guān)于公司誠信的提高和宣傳力度的加強(qiáng)
財產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)利用各種方法和手段進(jìn)行對保險中保障職能的宣傳，加強(qiáng)人們對財產(chǎn)保險全面的認(rèn)識，主動進(jìn)行繳費(fèi)讓投保人，避免客戶原因造成應(yīng)收保費(fèi)的形成。
（二）關(guān)于公司風(fēng)險管理的強(qiáng)化關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)
需要對財產(chǎn)保險公司的監(jiān)管工作進(jìn)行強(qiáng)化，避免應(yīng)收保費(fèi)從惡性競爭中產(chǎn)生，禁止為了搶奪業(yè)務(wù)采用變相降低費(fèi)率的方式。關(guān)于保險行業(yè)的監(jiān)管部門需要加強(qiáng)管理力度，做好前期檢查、時候處理的工作。公司實(shí)行客戶黑名單的管理制度，對于誠信有問題的客戶禁止投保。
（三）關(guān)于財產(chǎn)保險公司內(nèi)部管理制度的建立健全
完善公司內(nèi)部的管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行對工作人員的考核，實(shí)行獎勵制度，提高工作人員的工作熱情，將應(yīng)收保費(fèi)和工作的績效考核掛鉤，制定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，提高工作人員的素質(zhì)，認(rèn)真對待應(yīng)收保費(fèi)的問題。
（四）關(guān)于公司催收應(yīng)收保費(fèi)的力度
在財產(chǎn)保險公司中，無可避免對于應(yīng)收保費(fèi)的形成，應(yīng)當(dāng)盡可能的降低應(yīng)收保費(fèi)出現(xiàn)的概率，關(guān)于監(jiān)控和分析的制度建立需要定期或者實(shí)時進(jìn)行，實(shí)時掌握對應(yīng)收保費(fèi)的具體分布和發(fā)展動態(tài)，及時了解跟蹤出現(xiàn)異常情況的業(yè)務(wù)，對于業(yè)務(wù)員的催收工作應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理，必要的時候，需要借助法律的手段來維護(hù)公司的利益。
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【摘要】財產(chǎn)保險企業(yè)巨額的應(yīng)收保費(fèi)給企業(yè)經(jīng)營造成了不利影響。文章試圖從應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生的原因入手，分析過多的應(yīng)收保費(fèi)對保險企業(yè)的負(fù)面影響，提出解決問題的具體措施和對策，以期能減少應(yīng)收保費(fèi)并將其保持在一個合理的范圍內(nèi)，這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
近年來，我國財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)總量不斷增加，其表面上表現(xiàn)為保險責(zé)任與交費(fèi)的時間差，背面則在于保險公司的財務(wù)管理中的一系列問題。加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理，對防范風(fēng)險、提高公司競爭力有重要意義。
一、我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)的現(xiàn)狀
應(yīng)收保費(fèi)是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件但尚未收到資金的保費(fèi)，待以后收到保戶交納的保費(fèi)時，沖減應(yīng)收保費(fèi)。投保人將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司，應(yīng)收保費(fèi)要對應(yīng)相應(yīng)保險單承保的風(fēng)險責(zé)任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準(zhǔn)確計量的，確認(rèn)收入的同時可確定盈利；而由于保險成本的事后確定性，取得保費(fèi)收入的成本是對未來的一種估計，不能準(zhǔn)確預(yù)計和計量。這與會計上的應(yīng)收賬款所對應(yīng)的已完成事項(xiàng)有本質(zhì)的差異。在保險期限沒有結(jié)束前，應(yīng)收保費(fèi)不能按照簡單的應(yīng)收款項(xiàng)處理。
從性質(zhì)上看，應(yīng)收保費(fèi)是保險企業(yè)對投保人的一種債權(quán)，表現(xiàn)為保險責(zé)任與交費(fèi)的時間差。但是部分財產(chǎn)保險公司利用應(yīng)收保費(fèi)賬戶進(jìn)行相關(guān)財務(wù)處理，以達(dá)到逃避和謀利的目的。另外，由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費(fèi)兩個條件，而財產(chǎn)保險合同的生效不需繳納保險費(fèi)。只要保險合同成立，約定了保險責(zé)任起訖時間即生效。因此，應(yīng)收保費(fèi)比較嚴(yán)重的主要是財產(chǎn)保險公司。目前，關(guān)于應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中的理想比重一般認(rèn)為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應(yīng)收保費(fèi)比率定為5%，而保監(jiān)會下達(dá)給財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)比率的底線定為8%。
實(shí)事上，我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費(fèi)比率過高且各財產(chǎn)保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的，而一般公司分立時，會對其歷史上的財務(wù)包袱進(jìn)行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團(tuán)公司為基準(zhǔn)的，因壽險公司的應(yīng)收保費(fèi)比率低于財產(chǎn)保險公司，比率可能會被稀釋。比率遠(yuǎn)高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災(zāi)保險等。華泰、天安等公司的指標(biāo)與8%較為接近?？傮w上看，幾家大的財產(chǎn)保險公司的指標(biāo)要遠(yuǎn)低于中小財產(chǎn)保險公司的同項(xiàng)指標(biāo)，這反映出較為規(guī)范的內(nèi)控管理。
從縱向看，多數(shù)財產(chǎn)保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例，從1990年到1995年，應(yīng)收保費(fèi)比率較高，接近或高于9%，1994年甚至達(dá)到15.4%；而從1996年到2000年應(yīng)收保費(fèi)比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年該比率又有反彈趨勢，達(dá)到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟(jì)環(huán)境及控制管理水平等因素有關(guān)。
應(yīng)收保費(fèi)的險種分布較集中，主要在機(jī)車險、企財產(chǎn)保險、貨運(yùn)險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強(qiáng)險須先交保費(fèi)再出單，一般不會出現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)，而車險中的商業(yè)險應(yīng)收保費(fèi)的比例就較高。另外，應(yīng)收保費(fèi)還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點(diǎn)，往往年中比率高于年末，這與應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的時段及年終的大力清繳有關(guān)。
二、應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生
我國財產(chǎn)保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率，2007年財產(chǎn)保險業(yè)保費(fèi)收入更是達(dá)到了1997.73億元人民幣，逼近2000億元大關(guān)。保險收入的增加帶動了應(yīng)收保費(fèi)的增加。就應(yīng)收保費(fèi)的會計意義，可按產(chǎn)生的原因?qū)⑵浞譃檎５膽?yīng)收保費(fèi)和不正常的應(yīng)收保費(fèi)。
1、正常的應(yīng)收保費(fèi)
（1）信用政策形成的應(yīng)收保費(fèi)。由于展業(yè)和市場競爭的需要，財產(chǎn)保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機(jī)車險、企業(yè)財產(chǎn)保險、貨運(yùn)險的大額保單或招投標(biāo)業(yè)務(wù)，會在保險費(fèi)率和保險交納期限上給予優(yōu)惠，從而形成部分應(yīng)收保費(fèi)。
（2）正常的流轉(zhuǎn)過程中形成的應(yīng)收保費(fèi)。保費(fèi)在正常的流轉(zhuǎn)過程中，由于出單與結(jié)算之間的時間差以及保單在流轉(zhuǎn)過程中的正常失誤如網(wǎng)點(diǎn)保費(fèi)結(jié)算滯后，也會形成應(yīng)收保費(fèi)。有些保險業(yè)務(wù)如個人住房按揭險、貨運(yùn)險、航運(yùn)險等業(yè)務(wù)是通過銀行、郵政及交通運(yùn)輸部門等中介網(wǎng)點(diǎn)代辦代收的，而財險公司與中介的結(jié)算慣例通常是月結(jié)或季結(jié)。保險中介的介入增加了保費(fèi)從投保人到保險人的環(huán)節(jié)，減緩了資金流通速度，導(dǎo)致保費(fèi)結(jié)算期限較長從而產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。另外，一些不能在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務(wù)，如某些業(yè)務(wù)、定額保險，要進(jìn)行手工補(bǔ)錄，由于補(bǔ)錄時間緊、工作量大等原因補(bǔ)錄數(shù)據(jù)不到位，未能及時進(jìn)行收付保費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)，也會產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)。
（3）系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。由于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無縫對接，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中每錄入一張保單，財務(wù)系統(tǒng)就會自動確認(rèn)保費(fèi)收入。在實(shí)際操作過程中，錄單操作失誤（錄入的信息不能隨便刪除）及復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致同一張保單重復(fù)錄入，財務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)進(jìn)行多次確認(rèn)，從而虛增一部分應(yīng)收保費(fèi)。
2、非正常的應(yīng)收保費(fèi)
財產(chǎn)保險公司的應(yīng)收保費(fèi)中相當(dāng)部分是不正常的，根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。
（1）惡意拖欠行為產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難惡意拖欠保費(fèi)。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費(fèi)的目的，進(jìn)行隱瞞欺騙，不按時向保險公司劃轉(zhuǎn)保費(fèi)。因拖欠而形成的應(yīng)收保費(fèi)，壞賬率往往較高。而在清收過程中財產(chǎn)保險公司又畏懼訴訟成本，一般不通過法律途徑加以解決，進(jìn)一步縱容了投保人和人的拖欠行為。
（2）保險公司的違規(guī)造假行為形成應(yīng)收保費(fèi)。由于各保險公司的產(chǎn)品費(fèi)率和支付給人手續(xù)費(fèi)的最高限額均由保監(jiān)會審批，部分財產(chǎn)保險公司為了擴(kuò)大銷售額，承諾給予保費(fèi)回扣或變相降低費(fèi)率，即“暗返”。利用虛掛應(yīng)收保費(fèi)的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費(fèi)，這部分多支付的手續(xù)費(fèi)以應(yīng)收保費(fèi)的形式存在，實(shí)際上卻不能收回，徹底成為了壞賬。另一方面，保險機(jī)構(gòu)索要高額手續(xù)費(fèi)，為躲避監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查，在會計上以掛應(yīng)收保費(fèi)的形式對支付的費(fèi)用進(jìn)行處理，但實(shí)際上已無法收回；還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費(fèi)收入，達(dá)到“暗返”的目的?；鶎颖ｋU機(jī)構(gòu)為完成上級規(guī)定的指標(biāo)任務(wù)，達(dá)到多提費(fèi)用的目的，通過“應(yīng)收保費(fèi)”賬戶進(jìn)行造假。以上情況產(chǎn)生的應(yīng)收保費(fèi)通常被稱為“虛應(yīng)收”。這也是監(jiān)管部門對應(yīng)收保費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)部分。
（3）營銷人員變動導(dǎo)致的應(yīng)收保費(fèi)。保險營銷人員的流動非常頻繁，部分財產(chǎn)保險公司對業(yè)務(wù)員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動，就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。
三、不良應(yīng)收保費(fèi)的影響
應(yīng)收保費(fèi)的數(shù)量太多，甚至發(fā)生很多不正常的應(yīng)收保費(fèi)時，會對財產(chǎn)保險公司造成不良影響。
1、降低會計信息真實(shí)性
一方面，應(yīng)收保費(fèi)長期掛賬，虛增了保費(fèi)收入；另一方面，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置，部分財產(chǎn)保險公司由于應(yīng)付未付的批減保費(fèi)會存在一部分負(fù)數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)。這實(shí)際上是財產(chǎn)保險公司的一項(xiàng)債務(wù)，而正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)是一項(xiàng)債權(quán)，兩者對應(yīng)的債權(quán)人和債務(wù)人通常不是同一人，不能直接抵減。如財產(chǎn)保險公司直接沖減正數(shù)的應(yīng)收保費(fèi)，會降低應(yīng)收保費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
2、加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
第一，它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應(yīng)收保費(fèi)占用了保險公司正常的現(xiàn)金流，公司可能因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難而出現(xiàn)支付危機(jī)。另外應(yīng)收保費(fèi)缺乏流動性和收益性，直接影響了保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量。第二，加大了企業(yè)償付風(fēng)險，不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費(fèi)的財產(chǎn)保險保單，一旦出險，保險人就需承擔(dān)響應(yīng)的賠付責(zé)任，而應(yīng)收保費(fèi)造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三，保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴(yán)格的規(guī)定，大量的應(yīng)收保費(fèi)直接影響公司的償付能力。再次，應(yīng)收保費(fèi)作為收入雖未收到款項(xiàng)，但保險公司須據(jù)此預(yù)繳營業(yè)稅和所得稅，增加了經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)。第四，無論是否收到款項(xiàng)均要進(jìn)行分保（再保險），又增加了保險公司的分保成本。第五，應(yīng)收保費(fèi)易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。應(yīng)收保費(fèi)的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機(jī)，如已經(jīng)收到資金而不入賬，或未繳費(fèi)出險時，用賠款沖抵應(yīng)收保費(fèi)。
四、針對不良應(yīng)收保費(fèi)所采取的對策
由于過多的應(yīng)收保費(fèi)給財產(chǎn)保險公司造成不良影響，為了防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力，應(yīng)從以下幾個方面入手加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理。
1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入
部分客戶片面認(rèn)為投了保就有保障，繳費(fèi)的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳，鼓勵主動繳費(fèi)，消除產(chǎn)生應(yīng)收保費(fèi)的客戶因素。另外，樹立全員防范經(jīng)營風(fēng)險的意識，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風(fēng)險可控的發(fā)展。
2、根據(jù)投保業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行有選擇的承保
在擴(kuò)大市場份額和業(yè)務(wù)規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先，保險公司要在收入和費(fèi)用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點(diǎn)。其次培養(yǎng)業(yè)務(wù)員對企業(yè)的責(zé)任感。按照保戶信譽(yù)程度、償債能力、當(dāng)前財務(wù)狀況和實(shí)際支付保費(fèi)的能力制定信用政策，降低應(yīng)收保費(fèi)產(chǎn)生的可能性，從而確保保費(fèi)的實(shí)收率。
3、充分利用特別約定
利用特別約定可以有效提高應(yīng)收保費(fèi)的實(shí)收率。比如，在特別約定中增加保單生效或失效的條件，以減少在不能按規(guī)定時間收取保費(fèi)時的保險責(zé)任；在特別約定中增加繳費(fèi)時間，以及未繳費(fèi)合同失效條款，以減少保險責(zé)任，促進(jìn)保費(fèi)的及時回收。
4、建立科學(xué)的回收管理機(jī)制
應(yīng)收保費(fèi)發(fā)生后，保險公司應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回保費(fèi)。有效的措施包括對回收情況的監(jiān)督、提取壞賬準(zhǔn)備和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。在制定收賬政策時，要以應(yīng)收保費(fèi)總成本最小化為原則，在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
5、完善公司內(nèi)部控制體系
通過開展應(yīng)收保費(fèi)的審計調(diào)查工作，摸清應(yīng)收保費(fèi)的底線，了解其管理現(xiàn)狀。保險公司各部門之間要積極配合，以公司利益為重，加強(qiáng)風(fēng)險管控，有力推動應(yīng)收保費(fèi)的管理工作。通過上述措施的結(jié)合使用，可以有效降低不良保費(fèi)的比重，將其保持在合理的范圍內(nèi)，這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進(jìn)一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
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關(guān)鍵詞:財產(chǎn)保險公司;經(jīng)營活動現(xiàn)金流;現(xiàn)金流管理
一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流的預(yù)算管理
財產(chǎn)保險公司建立經(jīng)營活動現(xiàn)金流預(yù)算管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定現(xiàn)金凈流入的保證。經(jīng)營活動現(xiàn)金流預(yù)算管理的內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算評價等方面。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的預(yù)算編制要與承保利潤預(yù)算對接，按照產(chǎn)品線維度和月、季、年的時間維度進(jìn)行編制，并充分考慮與產(chǎn)品線保費(fèi)收入和成本費(fèi)用相關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)的影響。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的預(yù)算執(zhí)行與承?；顒用芮秀暯樱ＷC業(yè)務(wù)銷售計劃按預(yù)算安排推進(jìn)，成本費(fèi)用不突破預(yù)算進(jìn)度，應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)嚴(yán)格管控。在預(yù)算執(zhí)行的過程中同時開展預(yù)算監(jiān)控分析，及時發(fā)現(xiàn)主要預(yù)算收支項(xiàng)目在執(zhí)行額度和進(jìn)度上偏離預(yù)算目標(biāo)的不利情況，提出預(yù)算糾偏的措施并加以落實(shí)，盡可能將預(yù)算執(zhí)行偏差降到最低。對于預(yù)算執(zhí)行過程中遭遇不可抗力(政策變化、市場環(huán)境、自然災(zāi)害等)影響，導(dǎo)致現(xiàn)金流預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成時，要實(shí)事求是對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證調(diào)整后的預(yù)算仍然符合現(xiàn)金凈流入的原則要求。年度結(jié)束后，要對經(jīng)營活動現(xiàn)金流預(yù)算編制、執(zhí)行等情況進(jìn)行總結(jié)評價，不斷強(qiáng)化預(yù)算對改善經(jīng)營活動現(xiàn)金流的支持作用。
二、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入管理要點(diǎn)
(一)加快產(chǎn)品迭代升級，以穩(wěn)增長驅(qū)動現(xiàn)金流入增長。財產(chǎn)保險公司的保費(fèi)收入是現(xiàn)金流入的源泉，適銷對路的產(chǎn)品是保費(fèi)收入增長的有效支撐。隨著經(jīng)濟(jì)、科技的發(fā)展和人民生活水平的不斷提升，人們對保險產(chǎn)品的需求日益增長，但是目前保險產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、供給質(zhì)量低，與市場需求之間不匹配的矛盾日益凸顯。財產(chǎn)保險公司要想在發(fā)展中取得先機(jī)、掌握主動權(quán)，必須推進(jìn)保險供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在圍繞服務(wù)科技創(chuàng)新、圍繞服務(wù)民營和小微企業(yè)、圍繞服務(wù)鄉(xiāng)村振興、圍繞服務(wù)環(huán)境保護(hù)、圍繞服務(wù)社會治理創(chuàng)新等方面，加快傳統(tǒng)產(chǎn)品升級改造和新產(chǎn)品開發(fā)，打造優(yōu)質(zhì)廉價的保險產(chǎn)品，不斷滿足實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活改善的需求。有了好產(chǎn)品，也要有合理的定價，才能夠獲得市場認(rèn)可，才能獲得合理的收益和正現(xiàn)金流。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，保險產(chǎn)品定價也要從基于傳統(tǒng)的精算數(shù)據(jù)向基于大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，更加精準(zhǔn)地識別風(fēng)險，細(xì)分客戶群體，對細(xì)分市場實(shí)行差異化定價，并根據(jù)市場費(fèi)率水平動態(tài)調(diào)整。創(chuàng)制滿足客戶個性化需求的“一攬子”組合保險產(chǎn)品，為客戶提供全方位多重保障，增加銷售賣點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入可持續(xù)增長。(二)優(yōu)化銷售渠道選擇，提升投入產(chǎn)出比。目前大多數(shù)財產(chǎn)保險公司在銷售渠道選擇中仍然過多地依賴中介渠道，以河北產(chǎn)險市場為例，2018年專業(yè)和兼業(yè)渠道業(yè)務(wù)占比超過60%。中介渠道業(yè)務(wù)獲取模式屬于費(fèi)用驅(qū)動型，呈現(xiàn)出難掌控、易流失和投入高的特點(diǎn)。因此，財產(chǎn)保險公司要通過優(yōu)化銷售渠道選擇，來提升投入產(chǎn)出比，改善現(xiàn)金流。一是加強(qiáng)直營銷團(tuán)隊(duì)等自有渠道建設(shè)，提高自有業(yè)務(wù)掌控力和新增業(yè)務(wù)獲取能力。二是加快互聯(lián)網(wǎng)渠道建設(shè)，推動線下業(yè)務(wù)線上化，建立客戶大數(shù)據(jù)，通過客戶畫像，有針對性地推送產(chǎn)品和服務(wù)，提高銷售效率、降低獲取成本。三是制定配套的銷售績效考核政策，落實(shí)資源差異化配置，構(gòu)建低成本業(yè)務(wù)獲取模式。(三)加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理，提高保費(fèi)實(shí)收率。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及信用政策可能因?yàn)楸ｋU行業(yè)競爭加劇而放寬，財險保險公司應(yīng)收保費(fèi)率也呈逐年升高的趨勢，對現(xiàn)金流產(chǎn)生了較大的不利影響。因此，需要進(jìn)一步完善應(yīng)收保費(fèi)管理機(jī)制，建立健全覆蓋事前、事中、事后的全過程應(yīng)收保費(fèi)管理機(jī)制，加快資金回流，提高保費(fèi)實(shí)收率。1．建立應(yīng)收保費(fèi)授信管理機(jī)制，加強(qiáng)事前授權(quán)管控按照經(jīng)營活動現(xiàn)金流預(yù)算方案，實(shí)施應(yīng)收保費(fèi)預(yù)算額度管理，對應(yīng)收保費(fèi)總量進(jìn)行控制。建立客戶資信評級制度，根據(jù)客戶資信評級等級確定授信額度和繳費(fèi)期次，并根據(jù)授信后的投保情況、保費(fèi)繳納情況等資料及時調(diào)整客戶授信。建立權(quán)責(zé)匹配的應(yīng)收保費(fèi)授權(quán)管理制度，將應(yīng)收保費(fèi)審批流程植入業(yè)務(wù)核保系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)在承保出單前的強(qiáng)制管控。2．建立應(yīng)收保費(fèi)催收責(zé)任制，加強(qiáng)事中催收管理一是根據(jù)“誰簽單、誰負(fù)責(zé)”的原則逐筆明確應(yīng)收保費(fèi)催收責(zé)任人和管理責(zé)任人，建立終身責(zé)任制，通過責(zé)任人績效兌現(xiàn)預(yù)留保證金的方式確保責(zé)任制的落實(shí)。二是建立應(yīng)收保費(fèi)信息管理系統(tǒng)，實(shí)時記錄反映應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生、清收及賬齡情況，對即將逾期的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行預(yù)警提示，督促責(zé)任人及時催收，并監(jiān)控催收進(jìn)度。三是建立逾期應(yīng)收保費(fèi)分類催收及考核機(jī)制，根據(jù)應(yīng)收保費(fèi)逾期Y圓桌論壇UANZHUOLUNTAN賬齡采取不同的催收措施，并保留有效的催收證據(jù)材料，在訴訟時效內(nèi)及時提起訴訟，并根據(jù)催收情況實(shí)施考核獎懲。3．建立應(yīng)收保費(fèi)責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)事后問責(zé)管理建立應(yīng)收保費(fèi)責(zé)任認(rèn)定和追究制度，對應(yīng)收保費(fèi)壞賬損失逐筆核實(shí)形成原因，根據(jù)金額大小和性質(zhì)對責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)問責(zé)處理，形成內(nèi)部威懾機(jī)制。同時，加強(qiáng)壞賬損失成因分析，通過完善流程制度、調(diào)整授信等方式，有效降低壞賬損失的發(fā)生。
關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)管理；財務(wù)風(fēng)險
一、保險公司財務(wù)管理的特殊性
（一）資本及其流動性的特殊性
由于保險公司經(jīng)營的是風(fēng)險，因而應(yīng)該擁有比一般企業(yè)更大的資本。我國保險法規(guī)定對于保險公司的開業(yè)資本和后續(xù)經(jīng)營資本有嚴(yán)格規(guī)定，如《保險法》第69條規(guī)定設(shè)立保險公司注冊資本的最低限額為人民幣二億元且注冊資本必須為實(shí)繳貨幣資本。因此保險公司必須要有相應(yīng)的資本限額來支撐維持其業(yè)務(wù)規(guī)模，而且要求有較高的流動性與償付能力。
（二）提取各種準(zhǔn)備金應(yīng)對風(fēng)險
保險公司的經(jīng)營在時間順序上具有先收保費(fèi)后付賠款的鮮明特點(diǎn)，為了保證出險后被保險人索賠時支付賠款的需要，按監(jiān)管規(guī)定在平時收取保險費(fèi)時必須計提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金，這體現(xiàn)了保險公司收入確認(rèn)的復(fù)雜性和特殊性。
（三）保險資金保值增值的特殊性
保險公司的利潤主要來自承保利潤和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險投資在保險業(yè)生存和發(fā)展中的地位舉足輕重，保險公司必須通過穩(wěn)健的保險投資，提升盈利水平，分擔(dān)傳統(tǒng)承保業(yè)務(wù)的壓力。而由于保險投保人的廣泛性和保險的保障功能，保險資金的社會性顯而易見，這使得保險資金的運(yùn)用必須考慮其廣泛的社會影響，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以保證保險資金投資的安全和保值增值，避免出現(xiàn)群體性社會事件。
（四）應(yīng)收賬款過多的特殊性
大多數(shù)保險公司在建立初期，往往為了爭奪市場，會放松對業(yè)務(wù)、財務(wù)政策的管控，采取延期收取保費(fèi)的政策，結(jié)果應(yīng)收賬款過多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模上去了，但保費(fèi)收入的現(xiàn)金流入不足，而正常的經(jīng)營管理支出、業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的出險賠付不減，現(xiàn)金流入量不足以支撐現(xiàn)金流出量，在被保險人出險索賠需要正常支付賠款時，保險公司無法按時、足額支付，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
（五）利潤的特殊性
保險公司保費(fèi)收入的多少與費(fèi)率的厘定有直接的關(guān)系，費(fèi)率的厘定會根據(jù)保險公司不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營目的做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此保險公司的業(yè)務(wù)收入也具有其特殊性。而保險公司經(jīng)營成本也不同于一般企業(yè)，由于保險產(chǎn)品的現(xiàn)時售價是根據(jù)歷史的成本計算出來的，而現(xiàn)時售價又是用來支付將來可能發(fā)生的成本（賠付）的，且由于影響風(fēng)險的因素隨時在變動，這就使得保險公司經(jīng)營成本的不確定性顯而易見。
二、目前保險公司財務(wù)管理體系存在的問題
（一）流動性不足可能出現(xiàn)償付能力不足的財務(wù)危機(jī)
部分保險公司持有資產(chǎn)的流動性較差，尤其是在發(fā)生超出正常年景的賠償或給付時，不得不以低價變賣部分資產(chǎn)或臨時以高利貸方式籌資應(yīng)急，給保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。很多新開辦的保險公司為了爭奪市場，對業(yè)務(wù)規(guī)模的考核重于對經(jīng)營效益的考核，導(dǎo)致現(xiàn)金流入不足、流出失控，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
（二）保險準(zhǔn)備金提存缺乏嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督
保險事故發(fā)生，保險公司按合同規(guī)定對被保險人給付保險金責(zé)任，即會計中的或有事項(xiàng)。經(jīng)營者往往為了粉飾報表提高利潤，對或有事項(xiàng)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金偏低，違反謹(jǐn)慎性原則，財務(wù)報表顯示的財務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法保證或有事項(xiàng)的賠付需求或投保人可能解約的退費(fèi)要求，并可能產(chǎn)生根據(jù)虛假盈余來決策不恰當(dāng)?shù)募t利分配等，嚴(yán)重影響公司未來的償付能力。
（三）資金投資運(yùn)用缺乏穩(wěn)健性和安全性
我國的保險事業(yè)起步晚，發(fā)展落后于其他發(fā)達(dá)國家水平，對保險公司投資業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險控制制度不完善，缺乏相應(yīng)的制衡、監(jiān)督機(jī)制，專業(yè)人才缺乏，往往會因?yàn)殄e誤決策導(dǎo)致投資失誤和經(jīng)營不穩(wěn)定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風(fēng)險隱患。甚至部分保險公司違反相關(guān)規(guī)定，將保險資金進(jìn)行違規(guī)投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當(dāng)造成損失，損害投保人的保險安全利益。
（四）應(yīng)收賬款過多容易造成壞賬損失
有時保險公司為了使企業(yè)業(yè)績增長、搶占市場、完成規(guī)模指標(biāo)任務(wù)，會拉攏客戶投保而做出延期收取保費(fèi)的讓步，因缺乏對投保人信譽(yù)及資質(zhì)的調(diào)查和評估，出現(xiàn)延期到期后投保人繼續(xù)主動或被動繼續(xù)拖欠保費(fèi)，造成保險公司應(yīng)收賬款過多，負(fù)債偏高和產(chǎn)生壞賬的可能性也大大增加，資產(chǎn)與負(fù)債不平衡，產(chǎn)生壞賬損失，對保險企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不利，給保險公司帶來財務(wù)風(fēng)險。
（五）財務(wù)報表利潤反映不準(zhǔn)確
從準(zhǔn)備金提取角度，精算師自身經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)用方法不同將直接影響到準(zhǔn)備金計提的準(zhǔn)確性。目前，仍然存在部分保險公司將準(zhǔn)備金科目作為調(diào)節(jié)利潤的手段，靠主觀人為調(diào)高或調(diào)低準(zhǔn)備金的提取比例，造成準(zhǔn)備金提存不當(dāng)或不足，導(dǎo)致財務(wù)利潤狀況不真實(shí)，誤導(dǎo)投資人、投保人和國家稅收政策。
（六）費(fèi)率厘定不合理
為了在激烈競爭中拿下業(yè)務(wù)，部分保險公司不惜采用低價政策，惡性競價，在報價中大幅壓低費(fèi)率，或者不恰當(dāng)?shù)亟o予“高返還”等手段變相壓低費(fèi)率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，極大地降低了保費(fèi)充足率，一定程度上降低保險公司的未來償付能力水平，勢必對財務(wù)管理帶來較大的隱患，容易引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險。
三、優(yōu)化保險公司財務(wù)管理體系的建議
（一）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債比，控制流動性風(fēng)險
為控制和應(yīng)對保險公司流動性風(fēng)險，公司應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)金流匹配管理，在日常經(jīng)營過程中重視現(xiàn)金流控制、部門間加強(qiáng)溝通、定期對現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)控與測試，制定好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對出現(xiàn)重大突發(fā)事件時引發(fā)的現(xiàn)金流支付危機(jī)，保證保險公司經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展。
（二）謹(jǐn)慎提足準(zhǔn)備金，加強(qiáng)監(jiān)督與問責(zé)
嚴(yán)格執(zhí)行保險相關(guān)法律法規(guī)，制定合理的準(zhǔn)備金提取比例、足額提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金?？偣疽訌?qiáng)對各分公司償付能力的考核，考核結(jié)果與利益相掛鉤，促使各機(jī)構(gòu)努力控制費(fèi)用，增收節(jié)支。同時監(jiān)管部門加強(qiáng)行業(yè)準(zhǔn)備金提取充足性的監(jiān)測與評價，向社會公布各家保險公司的償付能力，對出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)和處理，堅(jiān)決制止保險公司通過少提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤的行為。
（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎(chǔ)追求效益最大化
當(dāng)前，保險公司保險業(yè)務(wù)競爭激烈，在此背景下需要運(yùn)用大量的資金進(jìn)行投資，以追求更高利潤來彌補(bǔ)保險業(yè)務(wù)的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時很容易忽視資金運(yùn)用的風(fēng)險，為了做好投資的風(fēng)險管理，保險公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜依碡數(shù)穆纷樱@樣有利于專業(yè)保險公司在控制風(fēng)險的同時獲取最大的效益來彌補(bǔ)承保業(yè)務(wù)的虧損，從而將公司的財務(wù)風(fēng)險降到合理的范圍內(nèi)，提高保險投資的收益和穩(wěn)定性，保障被保險人的利益。
（四）摒棄為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模爭奪市場，盲目采用賒銷策略的思路
公司管理者和相關(guān)部門工作人員要加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，對客戶信用狀況科學(xué)分析評估，提高公司應(yīng)收賬款的管理決策水平。強(qiáng)化應(yīng)收賬款的追蹤管理，要實(shí)施嚴(yán)密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度，對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的控制程序。保險公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要重視對應(yīng)收賬款的管理，努力降低不良資產(chǎn)比重，減少公司的資產(chǎn)損失。
（五）遵循謹(jǐn)慎性原則，及時合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金
保險公司應(yīng)遵循提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的基本原則――保障償付能力，及時對各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行提取，做好滿足隨時可能出現(xiàn)的賠付需求，保護(hù)被保險人的經(jīng)濟(jì)利益。同時要遵循提取準(zhǔn)備金的謹(jǐn)慎性原則，合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金，避免人為調(diào)節(jié)財務(wù)報表的利潤。
保險公司還應(yīng)保證財務(wù)部門對精算工作的知情權(quán)和參與權(quán)，精算數(shù)據(jù)的提取應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門的參與、認(rèn)可，避免成為公司調(diào)節(jié)利潤的工具。既要避免準(zhǔn)備金提取不足及償付能力不足帶來的風(fēng)險，也要防止過多的提取準(zhǔn)備金不能真實(shí)地反映保險公司的經(jīng)營狀況，從而造成會計信息失真。
（六）采用“先算賬、后做業(yè)務(wù)”的費(fèi)率厘定方法
科學(xué)規(guī)劃，準(zhǔn)確定位，理性應(yīng)對市場，堅(jiān)持“先算賬、后做業(yè)務(wù)”理性控制成本，合理厘定費(fèi)率，提升風(fēng)險防范能力、從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。根據(jù)保險標(biāo)的風(fēng)險程度、損失概率、責(zé)任范圍、保險期限和經(jīng)營管理費(fèi)用等因素，并使用保險精算來量化風(fēng)險，通過數(shù)據(jù)的編制來估算未來損失，運(yùn)用科學(xué)的原理并附加一定條件來厘定保險費(fèi)率，提高保險公司未來的償付能力水平。
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【關(guān)鍵詞】 財產(chǎn)保險公司;報賬制;財務(wù)管理
對于報賬制的內(nèi)涵,筆者搜索了相關(guān)的資料,沒有找到明確的定義,敘述各不相同,歸納起來可這樣理解:報賬制是某些企事業(yè)單位為了加強(qiáng)財務(wù)管理,提高資金使用效率,對下級機(jī)構(gòu)在財務(wù)上實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的一種管理體制。具體表現(xiàn)為:實(shí)行報賬制的下級機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置財務(wù)賬套,所有會計資料都上交上級機(jī)構(gòu),納入上級機(jī)構(gòu)財務(wù)賬套核算,上級機(jī)構(gòu)在賬套中設(shè)明細(xì)會計科目或設(shè)部門對下級機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計核算。從以上對報賬制的描述可知,報賬制是一種高度集中的財務(wù)管理模式,這種財務(wù)管理模式對于保證資金安全、預(yù)防下級機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險有著重要的作用。目前,國內(nèi)的金融保險業(yè)、郵政電信業(yè)、石化業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、煙草公司、部分行政事業(yè)單位等對其基層機(jī)構(gòu)或單位的財務(wù)管理中大都采用這種模式。
財產(chǎn)保險公司在縣級城市設(shè)有支公司或營銷服務(wù)部,在地級市設(shè)有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務(wù)部一般采用報賬制財務(wù)管理模式。各家財險公司在實(shí)際運(yùn)用報賬制管理過程中的具體做法各不相同,對于報賬制的流程、方法,業(yè)內(nèi)也無統(tǒng)一的規(guī)定。如何做到既有利于分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營,又能保證財務(wù)管控的嚴(yán)格到位,在實(shí)際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關(guān)的資料,總結(jié)了永安財產(chǎn)保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經(jīng)驗(yàn),歸納了財產(chǎn)保險公司在幾個重要財務(wù)管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法,與大家一起探討。
一、實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員的管理
實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員的管理,目前存在由實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)自主招聘管理、上級機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的模式以及由上級公司統(tǒng)一委派、集中管理模式等。由上級公司統(tǒng)一委派、集中管理模式就是上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招聘財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),委派到實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu),并對委派的財務(wù)人員集中進(jìn)行管理,委派財務(wù)人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機(jī)構(gòu),所在分支機(jī)構(gòu)對其有建議撒換、部分考核權(quán)的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機(jī)構(gòu)對其分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)管控,筆者建議對實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員管理采取此辦法,但要注意將委派財務(wù)人員的部分利益與委派單位相掛鉤,以調(diào)動其為所在單位做好服務(wù)的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤,在財務(wù)人員管理上總體效果良好。
實(shí)行報賬制的財險公司分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)其業(yè)務(wù)量的大小配備財務(wù)人員。年保費(fèi)收入在1 000萬元以下的,一般配備一名出納,負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)保費(fèi)的收取,費(fèi)用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記,相關(guān)輔助賬的登記,與上級公司會計資料的傳遞,應(yīng)收保費(fèi)管理,單證管理等與財務(wù)相關(guān)的工作。保費(fèi)收入在1 000萬以上的機(jī)構(gòu)設(shè)置1到2名專職出納,1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負(fù)責(zé)保費(fèi)的收取,費(fèi)用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負(fù)責(zé)相關(guān)輔助賬的登記,應(yīng)收保費(fèi)的管理,單證的管理,與上級公司會計資料的傳遞等。無論實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)財務(wù)人員是只配備1人還是若干人,財務(wù)印鑒均要分開保管,對財務(wù)專用章的使用要設(shè)置登記簿認(rèn)真記錄印章使用情況,財務(wù)人員崗位職責(zé)的設(shè)置要遵循不相容崗位相分離的原則。當(dāng)實(shí)行報賬制的機(jī)構(gòu)只設(shè)置一名財務(wù)人員時,上級會計機(jī)構(gòu)要承擔(dān)更多下級機(jī)構(gòu)的會計核算及會計監(jiān)督的職能。
二、實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)的資金管理
實(shí)行報賬制的財產(chǎn)保險公司分支機(jī)構(gòu)資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、?？顚Ｓ谩?shí)行報賬制的分支機(jī)構(gòu)的資金涉及到保費(fèi)資金、費(fèi)用資金、賠款資金,收支兩條線的原則就是指分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶,不得將收到的保費(fèi)用于支付費(fèi)用及賠款,所需費(fèi)用及賠款資金必須由上級機(jī)構(gòu)全額撥付的資金管理原則;?？顚Ｓ迷瓌t是對上級機(jī)構(gòu)撥付的資金必須按指定用途使用,即賠款資金與費(fèi)用資金不得混用,指定用途的費(fèi)用資金不得挪做他用。實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)如能嚴(yán)格按收支兩條線、專款專用的原則進(jìn)行資金管理,就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實(shí)行報賬制的分支機(jī)構(gòu)還涉及到三個方面的問題:
(一)銀行賬戶的設(shè)置
規(guī)模較小(保費(fèi)收入500萬以下)的機(jī)構(gòu)可不設(shè)置銀行賬戶,所收保費(fèi)存入上級機(jī)構(gòu)收入賬戶或上級機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)亻_設(shè)的收入專戶,所需費(fèi)用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實(shí)行報賬制的分支機(jī)構(gòu)將相關(guān)費(fèi)用報銷憑證及賠案資料經(jīng)相關(guān)審批人審批后直接從上級公司取得現(xiàn)金,然后再支付給費(fèi)用報銷人或賠案權(quán)益人,涉及轉(zhuǎn)賬支付的由上級公司直接轉(zhuǎn)賬;備用金制即先領(lǐng)取一定數(shù)額的備用金,用于日常的費(fèi)用及賠款支付,備用金使用完以后再到上級機(jī)構(gòu)報銷,補(bǔ)足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產(chǎn)生費(fèi)用超支等問題,筆者不建議采用。
對于費(fèi)用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制,都存在現(xiàn)金管理不符合要求,費(fèi)用賠款支付時效性差等問題,因此只適合規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)使用。規(guī)模較大的機(jī)構(gòu),或條件成熟的規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置收入、費(fèi)用、賠款銀行賬戶,分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)及時存入收入賬戶,上級機(jī)構(gòu)根據(jù)該分支機(jī)構(gòu)核定可用費(fèi)用限額、賠款計劃下?lián)苜M(fèi)用、賠款資金到費(fèi)用戶及賠款戶。為提高資金使用效率,減少在途資金數(shù)量,上下級機(jī)構(gòu)應(yīng)在相同銀行開設(shè)賬戶,以便資金能即時到達(dá)。有條件的企業(yè)對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協(xié)議,隨時將下級機(jī)構(gòu)收入戶資金劃轉(zhuǎn)到總公司指定賬戶,減少資金的周轉(zhuǎn)時間。
(二)應(yīng)收保費(fèi)的管理
應(yīng)收保費(fèi)管理是財務(wù)保險公司財務(wù)管理中一個重要的內(nèi)容,涉及到收入的實(shí)現(xiàn)、保費(fèi)資金收回的問題,屬資金管理的一個方面。對實(shí)行報賬制的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收管理要實(shí)行嚴(yán)格的賬齡控制,并對不同的業(yè)務(wù)來源形成的應(yīng)收保費(fèi)采取不同的管控辦法,總體思路是責(zé)任明確、賬齡合理。按保險單的業(yè)務(wù)來源分,應(yīng)收保費(fèi)可分為業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)及直接業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)。對于業(yè)務(wù),應(yīng)將與人或機(jī)構(gòu)簽定的協(xié)議在上級公司備案,對業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)必須有人或機(jī)構(gòu)的書面確認(rèn)材料,嚴(yán)格按協(xié)議規(guī)定的保費(fèi)結(jié)算日期結(jié)算保費(fèi)。對出現(xiàn)違反協(xié)議的人或公司要及時中斷與其的合作,并采取包括訴訟在內(nèi)的必要措施追回應(yīng)收保費(fèi)。對于直接業(yè)務(wù),首先對未收到保費(fèi)而發(fā)出的保單要由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理相關(guān)手續(xù),明確責(zé)任,應(yīng)收保費(fèi)的賬齡出現(xiàn)異常時,要及時進(jìn)行分析,對在應(yīng)收保費(fèi)上有問題的業(yè)務(wù)人員要及時采取相關(guān)的處罰措施。
(三)有價單證的管理
實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同,有價單證的管理基本等同于應(yīng)收保費(fèi)的管理,也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統(tǒng)中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態(tài)。對庫存單證,上級機(jī)構(gòu)要定期盤點(diǎn),保證賬實(shí)相符;在用單證中,對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回,重新入庫,或到領(lǐng)用人、單位實(shí)地盤點(diǎn),保證發(fā)出有價單證的安全;對已用單證,要將業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入情況與財務(wù)留存聯(lián)相核對,以防出現(xiàn)鴛鴦單等現(xiàn)象。要將財務(wù)留存聯(lián)全部上交上級機(jī)構(gòu)歸檔保存,作廢的單證要收回保單、發(fā)票正本及其他各聯(lián),與已用單證一起上交上級機(jī)構(gòu)歸檔保存。
三、實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理
財產(chǎn)保險公司實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)與低值易耗品。實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司,由上級公司根據(jù)權(quán)限設(shè)定直接審批,或再報上一級公司審批后進(jìn)行。實(shí)行報賬制的機(jī)構(gòu)不得自行購置及處置固定資產(chǎn),上級機(jī)構(gòu)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的,由上級機(jī)構(gòu)在財務(wù)賬套中進(jìn)行處理。實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬,定期與上級機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬進(jìn)行核對,做到賬卡、賬賬、賬實(shí)相符。低值易耗品一般由分支機(jī)構(gòu)在其費(fèi)用額度內(nèi)自行購置,分支機(jī)構(gòu)必須設(shè)置低值易耗品管理臺賬,并向上級公司備案,上級機(jī)構(gòu)對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法,上級公司對實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行盤點(diǎn),做到賬實(shí)一致。
四、實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)輔助臺賬的設(shè)置
實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)由于不設(shè)有財務(wù)賬套,所有財務(wù)管理數(shù)據(jù)必須通過建立相關(guān)輔助臺賬獲得,所以相關(guān)的輔助臺賬也較多,業(yè)務(wù)量統(tǒng)計及應(yīng)收管理方面的臺賬有:簽單保費(fèi)臺賬、實(shí)收保費(fèi)臺賬、應(yīng)收保費(fèi)臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產(chǎn)管理方面的臺賬有:固定資產(chǎn)臺賬、低值易耗品臺賬;費(fèi)用管理方面的臺賬有:費(fèi)用明細(xì)臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費(fèi)用戶、收入戶銀行存款日記賬。
實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求,都是些流水賬或清單,但對于費(fèi)用明細(xì)臺賬的設(shè)置有些講究。實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營活動所需資金全部由上級公司通過費(fèi)用形式下?lián)?因此,費(fèi)用臺賬要能反映如下內(nèi)容:本期可用費(fèi)用數(shù)額、本期上級公司實(shí)際撥付費(fèi)用數(shù)額、本期實(shí)際使用費(fèi)用數(shù)額及費(fèi)用項(xiàng)目、上級應(yīng)撥未撥付費(fèi)用數(shù)額、本機(jī)構(gòu)費(fèi)用超支數(shù)額。同時,為了便于核對,應(yīng)形成勾稽關(guān)系,費(fèi)用余額要與費(fèi)用銀行存款及現(xiàn)金余額相一致。
我公司在實(shí)際工作中使用了20欄的多欄式賬簿,賬簿欄目名稱如表1。
表1中,借方反映上級機(jī)構(gòu)本期撥付及代付資金;貸方反映機(jī)構(gòu)實(shí)際支付費(fèi)用及上級代付分?jǐn)偟馁M(fèi)用;余額反映費(fèi)用資金的余額;可結(jié)費(fèi)用反映該機(jī)構(gòu)當(dāng)期可用費(fèi)用限額;應(yīng)付款反映上級公司預(yù)撥費(fèi)用或超費(fèi)用限額下?lián)苜M(fèi)用數(shù);費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置,如租賃費(fèi)、水電費(fèi) 、差旅費(fèi)等;應(yīng)收款反映月底上級機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付而未撥付的費(fèi)用數(shù)額。賬簿各欄的勾稽關(guān)系為:期初余額+本期可結(jié)費(fèi)用發(fā)生額+本期應(yīng)付款發(fā)生額-本期費(fèi)用明細(xì)發(fā)生額-本期應(yīng)收款發(fā)生額=期末余額。期末余額等于費(fèi)用賬戶銀行存款余額加費(fèi)用現(xiàn)金余額。以上費(fèi)用臺賬既能反映費(fèi)用項(xiàng)目,又能反映上下級之間的費(fèi)用劃撥關(guān)系,同時也體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。
五、實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)稅金的申報
財產(chǎn)保險公司主營業(yè)務(wù)主要涉及的稅種有營業(yè)稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業(yè)所得稅。財產(chǎn)保險企業(yè)所得稅一般由總公司匯總繳納,從2008年起二級以下機(jī)構(gòu)不再需要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行申報,因此實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)的稅金主要涉及到地方稅種。由于實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)無財務(wù)賬套,為了稅金申報的準(zhǔn)確,上級機(jī)構(gòu)在每月的納稅期內(nèi)應(yīng)根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù),給各報賬制單位下發(fā)各機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入的數(shù)據(jù),做好個人所得稅及車船稅申報清單,下發(fā)給各機(jī)構(gòu),由各機(jī)構(gòu)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。各機(jī)構(gòu)申報完后,根據(jù)申報表向上級機(jī)構(gòu)申請稅款,上級機(jī)構(gòu)于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前,各機(jī)構(gòu)將稅單交給上級機(jī)構(gòu)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)行報賬制的機(jī)構(gòu)稅金的申報數(shù)據(jù)由上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提供,這樣能保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
六、實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)財務(wù)資料的管理
實(shí)行報賬制分支機(jī)構(gòu)的會計資料有兩種,一種是納入上級機(jī)構(gòu)賬套的會計資料,如費(fèi)用報銷憑證、保單發(fā)票的財務(wù)聯(lián)、賠案資料等;另一種是由報賬機(jī)構(gòu)自行保管、備查的財務(wù)管理資料,如各種臺賬、費(fèi)用結(jié)算清單等。第一種會計資料原件必須定期上交上級機(jī)構(gòu),上級公司核算人員要認(rèn)真審核費(fèi)用報銷憑證,核對原件與復(fù)印件,在復(fù)印件上注明“原件在XX公司”字樣并簽名,此復(fù)印件做為實(shí)行報賬制機(jī)構(gòu)登記費(fèi)用明細(xì)臺賬的依據(jù)。同時,各機(jī)構(gòu)要對第二種財務(wù)資料認(rèn)真整理,統(tǒng)一編號。未經(jīng)上級機(jī)構(gòu)同意,不得銷毀任何財務(wù)資料。
報賬制無疑是一種既能降低財務(wù)人員人力成本,又能起到提高財務(wù)管理效率目的的財務(wù)管理模式。要真正發(fā)揮報賬制這種管理模式的作用,在管理中做好以上幾方面的細(xì)節(jié)工作十分重要,報賬制財務(wù)管理是一系列財務(wù)管理規(guī)章制度的集合,財產(chǎn)保險公司應(yīng)根據(jù)自己經(jīng)營中的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的規(guī)章制度,使報賬制財務(wù)管理模式更加完善。
一、基本思路
借助層次分析法將該綜合戰(zhàn)略績效評價體系建成一個層次分明的架構(gòu)，最高的一層是總目標(biāo)，即股東價值（財富）最大化。由于EVA最直接反映了企業(yè)這一目標(biāo)，因此將EVA作為反映綜合績效的指標(biāo)位于頂部；第二層叫戰(zhàn)略選擇層，具體依照企業(yè)自身的發(fā)展需要而定；第三層叫標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)層，將平衡記分卡四個緊密聯(lián)系的方面劃分出來；第四層將平衡計分卡的四個不同方面視為KPI主要控制要素，再將每一個要素層層分解設(shè)定部門、崗位層面的關(guān)鍵績效指標(biāo)。如圖1所示。
首先，依據(jù)企業(yè)當(dāng)前所處的階段確定自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，即是企業(yè)在其經(jīng)營過
程中所要達(dá)到的市場競爭地位和經(jīng)營管理目標(biāo)。時刻明確該目標(biāo)在整個構(gòu)建和評價過程中的主導(dǎo)地位，確保EVA值最大化與該目標(biāo)保持一致。
其次，分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)，找出實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的驅(qū)動因素，進(jìn)而確定績效評價指標(biāo)。財險公司是一個由相互關(guān)聯(lián)的流程組成的整體，在這些流程共同作用下才能滿足各利益相關(guān)方的需求。特別注意的是，績效評價指標(biāo)應(yīng)盡可能的少（只提取關(guān)鍵性、決定性的），因?yàn)橐话愫饬窟@些指標(biāo)是需要付出成本的，人們僅僅能對有限的信息進(jìn)行消化和反映。
最后，修訂指標(biāo)，對初步選定的指標(biāo)按評價原則進(jìn)行測試，對不完全符合要求的指標(biāo)進(jìn)行修改，篩選出最合適的指標(biāo)，最終即搭建出一整套合適的指標(biāo)體系。
二、具體指標(biāo)
我們以某一財險公司為例，設(shè)計新體系以衡量公司績效，具體指標(biāo)體系如表2所示。
（一）財務(wù)維度指標(biāo)
1.EVA體系的財務(wù)指標(biāo)。EVA回報率=EVA值/資本占用，反映企業(yè)資本投入與產(chǎn)出的關(guān)系以及企業(yè)創(chuàng)造價值的資本利用效率，作為相對指標(biāo)，不同量級的企業(yè)也可以利用它對價值創(chuàng)造效率進(jìn)行橫向?qū)Ρ取?/p>
EVA費(fèi)用率=各項(xiàng)綜合費(fèi)用/EVA，該指標(biāo)反映了財險公司為股東創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)增加值了所耗費(fèi)的相關(guān)綜合費(fèi)用，如：承保過程中的業(yè)務(wù)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、分保費(fèi)等。財險公司通過分析該指標(biāo)能夠提高成本控制水平。
總資產(chǎn)EVA率=EVA值/平均總資產(chǎn)，該指標(biāo)反映了公司總資產(chǎn)對經(jīng)濟(jì)增加值創(chuàng)造能力。
2.傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)。傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)也可將其作為EVA評價體系的輔助指標(biāo)。保險行業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，其首要任務(wù)就是要確保足夠的流動性資產(chǎn)來滿足償付能力的需要，對于財險公司償付能力可分為短期和長期指標(biāo)考核。
現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動負(fù)債，現(xiàn)金比率只度量所有資產(chǎn)中相對于當(dāng)前負(fù)債最具流動性的項(xiàng)目，等于速動資產(chǎn)剔除應(yīng)收賬款后與流動負(fù)債的比率，最能直觀地體現(xiàn)企業(yè)短期償付流動負(fù)債的能力。
資產(chǎn)負(fù)債率=平均負(fù)債/平均資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中債務(wù)籌資的比例，也能衡量企業(yè)在清算時對債權(quán)人利益的考慮和保護(hù)程度。
（二）客戶維度指標(biāo)
該類指標(biāo)從保戶角度評價財險公司的經(jīng)營績效，有助于財險公司以保戶的需要為首要考慮點(diǎn)來明確自身的市場戰(zhàn)略，為保險產(chǎn)品占領(lǐng)市場提供條件，在保持客戶忠誠度與購買力的同時確保公司的盈利。
顧客滿意度是一個主觀性的衡量指標(biāo)，綜合反映保戶對財險公司所提供的保險產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)的滿意程度，其數(shù)據(jù)可通過發(fā)放問卷、采訪等途徑搜集。
續(xù)保率=（當(dāng)期保戶總數(shù)-新增保戶數(shù)）/上期保戶數(shù)，可以反映保戶忠誠度，該指標(biāo)可從財險持有的保戶資料中獲得。
市場占有率=本公司保費(fèi)收入/所有財險公司保費(fèi)總額，可以衡量財險公司保費(fèi)收入在整個財險市場中所占份額，直觀地反映出其在該行業(yè)市場的地位。
（三）學(xué)習(xí)與成長維度指標(biāo)
員工培訓(xùn)支出表明公司為員工付出的培訓(xùn)成本和提供的發(fā)展條件，一定程度上可以體現(xiàn)員工的業(yè)務(wù)水平，數(shù)據(jù)可從人力系統(tǒng)中獲取。
在要求員工自身提升工作能力的同時，也應(yīng)提高信息化建設(shè)程度，進(jìn)而有利于企業(yè)及時取得所需的必要信息和形成有效的激勵反饋機(jī)制，如此一來，員工也會變得更加積極主動地投入工作。信息系統(tǒng)開發(fā)成本能在一定程度上能體現(xiàn)該企業(yè)的信息化程度。
（四）業(yè)務(wù)經(jīng)營維度指標(biāo)
該類指標(biāo)從保險業(yè)務(wù)流程角度評價財險公司的經(jīng)營績效。高效率、良好的內(nèi)部經(jīng)營管理有助于實(shí)現(xiàn)股東價值最大化、提高保戶滿意度等。因此該維度的指標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注提高產(chǎn)品的質(zhì)量、降低成本、提高的生產(chǎn)效率、降低經(jīng)營風(fēng)險等。
肯尼系數(shù)=保費(fèi)收入/所有者權(quán)益，也稱為承保能力比率，保險公司的經(jīng)營主要集中在承保業(yè)務(wù)與投資業(yè)務(wù)上，肯尼系數(shù)二者都具有放大作用，因此通常被視為財產(chǎn)保險公司償付能力的指標(biāo)。一般情況認(rèn)為財險公司的保費(fèi)收入不應(yīng)超出其凈資產(chǎn)的兩倍。所以相應(yīng)地，肯尼系數(shù)一般不應(yīng)當(dāng)大于2，該指標(biāo)值過大會給財險公司帶來經(jīng)營風(fēng)險。
應(yīng)收保費(fèi)率=應(yīng)收保費(fèi)/總體保費(fèi)收入，衡量總體應(yīng)收保費(fèi)水平和應(yīng)收保費(fèi)水平的比例關(guān)系，以期提高資金周轉(zhuǎn)率。
綜合成本率=總體費(fèi)用支/已賺保費(fèi)，可反映公司的總體費(fèi)用支出水平，進(jìn)而使得公司承保相關(guān)費(fèi)用可通過努力控制在一定合理水平上。
總投資收益率=投資收益/平均總資產(chǎn)，財險公司進(jìn)行投資活動存在著資金安全性方面的特殊要求，因?yàn)楸ｋU資金主要取自日常承保獲得的保費(fèi)收入，保險公司經(jīng)營就屬于負(fù)債經(jīng)營，因此財險公司應(yīng)當(dāng)會在運(yùn)用保險資金投資時，不僅要尋求高收益，更要時刻監(jiān)督其投資的風(fēng)險。
值得注意的是，各個指標(biāo)權(quán)重的確定將對綜合評價的分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，因此要求合適的權(quán)重確定方法使得權(quán)重的賦值做到科學(xué)客觀。權(quán)數(shù)的確定目前主要有主觀賦權(quán)評價法和客觀賦權(quán)評價法兩大類，其中主觀賦權(quán)評價法主要是定性評價，由專家根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)加以打分判斷后再進(jìn)行綜合地評價，如層次分析法、模糊評價法、指數(shù)加權(quán)法、功效系數(shù)法等。客觀賦權(quán)評價法主要不同是根據(jù)指標(biāo)間的相關(guān)性確定權(quán)數(shù)，如熵值法、主成分分析法、灰色關(guān)聯(lián)分析法、變異系數(shù)法等。主觀賦權(quán)法主要的缺陷在于評價結(jié)果容易受打分者主觀成分的影響。通過文獻(xiàn)回顧，筆者認(rèn)為運(yùn)用客觀賦權(quán)法更為恰當(dāng)。
轉(zhuǎn)型期財產(chǎn)保險業(yè)存在的風(fēng)險
(一)誠信風(fēng)險
一是個別保險機(jī)構(gòu)和部分從業(yè)人員只講保險責(zé)任和范圍，不講責(zé)任免除投保時對客戶欺瞞哄騙，出險后推諉和扯皮，導(dǎo)致“投保容易，理賠難”的現(xiàn)象時有發(fā)生。二是個別保險機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員不遵守職業(yè)操守，肆意貶低和詆毀同行，從而導(dǎo)致兩敗俱傷并自食其果的囚徒困境。三是個別保險公司條款晦澀或模糊不清，甚至暗藏陷阱，而從業(yè)人員在推薦和介紹保險條款時沒有履行明確說明義務(wù)，從而使被保險人的權(quán)益受到損害，引起保險消費(fèi)者的不滿。四是個別保險分支機(jī)構(gòu)在保險招投標(biāo)時提出一些不符合價值規(guī)律和實(shí)際操作的服務(wù)承諾，事后服務(wù)和理賠卻大打折扣。五是個別保險消費(fèi)者投保時不履行如實(shí)告知義務(wù)，隱瞞客觀存在的風(fēng)險，投保后人為制造或擴(kuò)大保險事故，騙取保險賠款，存在一定的道德風(fēng)險。
(二)承保風(fēng)險
一是部分投保人的逆向選擇和道德風(fēng)險，主要表現(xiàn)為選擇部分風(fēng)險大的財產(chǎn)不足額投保，財務(wù)管理混亂，各類賬冊不全，出險后很難判斷出險財產(chǎn)是否屬于保險標(biāo)的。二是部分保險機(jī)構(gòu)不顧風(fēng)險，不計成本地接受違背價值規(guī)律的極低費(fèi)率和承擔(dān)過寬的保險責(zé)任范圍，存在嚴(yán)重的定價風(fēng)險。三是由于國內(nèi)財產(chǎn)保險市場惡性競爭，多數(shù)大項(xiàng)目大工程和特殊風(fēng)險標(biāo)的費(fèi)率僅僅只有國際市場的1／2到1／3，導(dǎo)致無法在國際再保險市場上進(jìn)行分保，存在超出自身承保能力的風(fēng)險。四是部分保險分支機(jī)構(gòu)存在重業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張輕管理和效益的傾向，個別負(fù)責(zé)人為?！拔蛔雍推弊印弊非笕纹趦?nèi)業(yè)務(wù)實(shí)績，部分業(yè)務(wù)外勤始終受以保費(fèi)論英雄的習(xí)慣思維和以保費(fèi)提費(fèi)用和利益驅(qū)動，承保的業(yè)務(wù)質(zhì)量差、風(fēng)險大。五是部分保險公司往往靠博弈和運(yùn)氣經(jīng)營，對承保業(yè)務(wù)缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險識別能力、精確的風(fēng)險分析水平以及量化的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)。六是部分保險公司最高決策層對把防范化解風(fēng)險作為保險業(yè)發(fā)展生命線的理念認(rèn)識不足，經(jīng)營目標(biāo)、考核機(jī)制和對策措施搖擺不定，業(yè)務(wù)發(fā)展慢時強(qiáng)調(diào)加快發(fā)展，虧損時強(qiáng)調(diào)提高效益，致使基層無所適從。七是部分保險公司缺乏以效益為核心指標(biāo)的核保機(jī)制和實(shí)務(wù)操作規(guī)程，長期形成的群體效應(yīng)和習(xí)慣勢力嚴(yán)重影響承保質(zhì)量。八是保險有價單證風(fēng)險，個別保險分支機(jī)構(gòu)鉆出險大數(shù)法則的空子，采用出險后再將該單證人賬的做法，通過吃單埋單，達(dá)到侵吞保費(fèi)移作他用的目的，甚至還有極個別保險分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)外勤私自印刷有價單證進(jìn)行銷售。
(三)理賠風(fēng)險
一是部分保險公司核保形同虛設(shè)，嚴(yán)重不匹配的過低費(fèi)率與過寬責(zé)任會造成理賠風(fēng)險，許多不該賠的責(zé)任也不得不賠。二是隨著財產(chǎn)私有化進(jìn)程的加快，個別被保險人夸大、虛構(gòu)和人為制造保險事故進(jìn)行騙賠，甚至還有極個別的理賠人員參與和教唆被保險人騙賠，騙賠案件數(shù)量和金額都呈現(xiàn)出快速上升的趨勢。三是理賠定損人員力量薄弱，素質(zhì)不高，查勘定損不準(zhǔn)確、不合理，既存在惜賠，更存在濫賠。四是理賠管理不到位，“跑、冒、滴、漏”所造成的損失較大，甚至為完成保費(fèi)任務(wù)一面進(jìn)保費(fèi)，一面編造假賠案或簽訂違反保險監(jiān)管規(guī)定的大額返還協(xié)議，從而造成虛假保費(fèi)和賠款。五是個別保額大和所繳納保費(fèi)多的大保戶以要有中小事故的定損理賠權(quán)要挾保險公司。六是經(jīng)保監(jiān)會審批開業(yè)的社會化定損理賠機(jī)構(gòu)保險公估公司較少，人員素質(zhì)參差不齊、收費(fèi)昂貴、權(quán)威性不強(qiáng)。七是部分保險分支機(jī)構(gòu)和被保險人防災(zāi)防損意識均較淡薄。八是部分保險分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的理賠管理不規(guī)范，有時為逃避上級機(jī)構(gòu)的理賠審批，大案化小、一案多做的現(xiàn)象時有發(fā)生。有時為能在再保險上攤回賠款，人為地把發(fā)生在沒有再保險安排的較大損失保險事故移到有再保險分保的保險標(biāo)的上，或者把平時的許多小賠案集中在大災(zāi)上一并處理等。九是極個別基層分支機(jī)構(gòu)通過編造虛假賠案的手段非法套取資金私設(shè)“小金庫”，牟取個人或小團(tuán)體利益，其方法和手段愈來愈隱蔽。
(四)財務(wù)風(fēng)險
一是準(zhǔn)備金計提嚴(yán)重不足。部分保險分支機(jī)構(gòu)沒有按照規(guī)定和精算要求計提和提足未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，特別是未決賠款準(zhǔn)備金的計提嚴(yán)重不足，現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)困難。個別保險分支機(jī)構(gòu)年底時為完成利潤指標(biāo)人為扣壓大量賠款，并按照虛贏實(shí)虧的虛假利潤進(jìn)行納稅，牟取個人或小團(tuán)體利益，導(dǎo)致經(jīng)營上的惡性循環(huán)和償付危機(jī)。二是應(yīng)收保費(fèi)風(fēng)險，沒有按照規(guī)定對賬齡較長的應(yīng)收保費(fèi)提足壞賬準(zhǔn)備金。應(yīng)收保費(fèi)形成的原因主要是個別客戶違背誠信原則投保后不出險不繳費(fèi)；其次控制應(yīng)收保費(fèi)的規(guī)定未能得到貫徹落實(shí)；再次是為應(yīng)付惡性競爭，人為采用掛應(yīng)收保費(fèi)的辦法支付高額費(fèi)用。三是財務(wù)管理風(fēng)險。部分分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理不嚴(yán)，費(fèi)用嚴(yán)重超支，手續(xù)費(fèi)和費(fèi)用使用不規(guī)范，人為調(diào)節(jié)和篡改財務(wù)核算數(shù)據(jù)的現(xiàn)象時常發(fā)生。甚至還有極個別分支機(jī)構(gòu)私設(shè)“小金庫”，搞賬外經(jīng)營和做假賬，嚴(yán)重影響經(jīng)營穩(wěn)定。
(五)法律風(fēng)險
一是由于保險業(yè)發(fā)展迅速，致使《保險法》內(nèi)容和條款處于滯后狀態(tài)，與現(xiàn)實(shí)保險業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致保險公司依法開展業(yè)務(wù)面臨許多不確定的因素。二是由于《最高人民法院關(guān)于審理保險糾紛案件若干問題的解釋》遲遲不出臺，各地各級法院紛紛出臺以審判委員會會議紀(jì)要為形式的所謂地方“司法解釋”，任意曲解和擴(kuò)展《保險法》等法律，造成事實(shí)上的司法混亂和地方割據(jù)，侵犯了保險公司的合法權(quán)益。三是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)與政府有關(guān)部門制定的規(guī)章不協(xié)調(diào)不統(tǒng)一，政出多門。如財政部規(guī)定的8%手續(xù)費(fèi)問題、工商管理部門關(guān)于營銷員營業(yè)執(zhí)照問題、稅務(wù)部門關(guān)于營銷員納稅基數(shù)問題、工商管理部門以《反不正當(dāng)競爭法》為依據(jù)對保險市場和保險條款干預(yù)問題等。四是財產(chǎn)保險公司定損理賠權(quán)的合法性和合理性面臨法律不支持的嚴(yán)峻后果，法院往往以保險公司自行定損缺乏權(quán)威性為依據(jù)，判保險公司敗訴，致使部分地方的保險公司已陷人大量訴訟的泥潭。五是部分法院往往以保險人沒有完全履行對條款的明確說明義務(wù)和條款顯失公平以及《保險法》規(guī)定在有爭議時必須作出有利于被保險人的解釋為依據(jù)，判保險人敗訴和部分?jǐn)≡V，形成事實(shí)上的被保險人誰誰得益的狀況。
(六)內(nèi)控機(jī)制風(fēng)險
部分保險公司總分支機(jī)構(gòu)職責(zé)界定不清，統(tǒng)一法人和授權(quán)經(jīng)營制度執(zhí)行不力，各類規(guī)章制度貫徹執(zhí)行不到位，流程管控不嚴(yán)，精算技術(shù)滯后，風(fēng)險管控能力和手段不強(qiáng)。內(nèi)部審計稽核體系缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，審計稽核力度不大，處罰不嚴(yán)，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制尚不健全，風(fēng)險管控體制存在嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)。
(七)監(jiān)管風(fēng)險
保險監(jiān)管的機(jī)構(gòu)和體系尚不完善，力量薄弱，以償付能力為核心的監(jiān)管目標(biāo)缺乏應(yīng)有的實(shí)施手段和完備的監(jiān)控能力，在費(fèi)率和條款市場化后缺乏強(qiáng)有力的跟進(jìn)措施，特別是缺乏系統(tǒng)的財產(chǎn)純損失率和危險單位劃分標(biāo)準(zhǔn)；目前保險監(jiān)管的理念、方式、手段與快速發(fā)展的保險業(yè)，特別是混業(yè)經(jīng)營顯得有些滯后和不相適也保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)與司法機(jī)關(guān)和政府有關(guān)部門的協(xié)調(diào)還不夠，造成政府各部門對保險業(yè)管理的規(guī)章制度尚不配套和銜撓監(jiān)管機(jī)構(gòu)在服務(wù)水平和為保險業(yè)創(chuàng)造和諧環(huán)境的工作上尚有差距，國家有關(guān)主管部門和地方政府對許多輔助社會管理的責(zé)任險支持和引導(dǎo)不力。
(八)人才風(fēng)險
在保險市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量快速增長和市場主體急劇增加的情況下，行業(yè)內(nèi)部人才匱乏的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，尤其是缺乏有保險實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高級經(jīng)營管理人才，保險精算、工程技術(shù)、計算機(jī)、醫(yī)療、法律和外語專業(yè)人才奇缺，崗位供需失衡加劇了業(yè)內(nèi)較高頻率的人才流動。新成立的保險分支機(jī)構(gòu)用高職位或高收人為條件挖角現(xiàn)象頻繁發(fā)生，個別分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)整個團(tuán)隊(duì)集體跳槽的事件時有發(fā)生，嚴(yán)重侵犯了原有保險公司利益。
(九)產(chǎn)品風(fēng)險
目前財產(chǎn)保險公司的產(chǎn)品雷同，結(jié)構(gòu)單一，同構(gòu)率高達(dá)90%以上。各家保險公司的新老產(chǎn)品在業(yè)界和學(xué)界看來僅僅是取名不同而已，差異化程度很小。目前，沒有形成保護(hù)新產(chǎn)品開發(fā)和推廣的機(jī)制，因而保險公司缺乏創(chuàng)新的內(nèi)在動力。部分保險公司在產(chǎn)品開發(fā)上沒有兼顧廣大被保險人的利益，體現(xiàn)保障功能的產(chǎn)品少，有個性和針對性的產(chǎn)品少，分紅和儲蓄性質(zhì)的產(chǎn)品多，保險得到的保障卻不全面。為農(nóng)業(yè)服務(wù)的涉農(nóng)產(chǎn)品和輔助社會管理的責(zé)任險產(chǎn)品開發(fā)推廣嚴(yán)重滯后，保障程度不高，難以滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和廣大城鄉(xiāng)居民對保險的需求。
(十)展業(yè)方式和費(fèi)用風(fēng)險
一是保險公司的個別分支機(jī)構(gòu)為了招攬業(yè)務(wù)，往往采用違規(guī)退費(fèi)和掛應(yīng)收保費(fèi)等方式爭搶份額，支付超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和自身承受能力的高額傭金和手續(xù)費(fèi)。在占整個財產(chǎn)險保險業(yè)務(wù)60%左右的車險處于全行業(yè)虧損的情況下，個別分支機(jī)構(gòu)不得不通過支付給新車銷售商高達(dá)30%左右的手續(xù)費(fèi)來爭搶越做越虧的新車保險業(yè)務(wù)。二是現(xiàn)在保險市場上的“三軌制”。第一軌是保險公司正式員工直接展業(yè)(直銷業(yè)務(wù))，給予5%左右的工資和費(fèi)用(保險公司實(shí)際承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用和工資等展業(yè)成本遠(yuǎn)超過此數(shù))；第二軌是接受保險公司直接管理的個人人(營銷員)業(yè)務(wù)(營銷業(yè)務(wù))，給予15%左右的收入和費(fèi)用；第三軌是接受兼業(yè)機(jī)構(gòu)、專業(yè)保險公司和經(jīng)紀(jì)保險公司業(yè)務(wù)(業(yè)務(wù))，大約支付20—40%左右的費(fèi)用和傭金，有的甚至更高。這一奇特現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，展業(yè)人員買單賣單現(xiàn)象比較普遍，并在各公司之間討價還價，在搞亂展業(yè)人員思想和行為的同時，迫使展業(yè)費(fèi)用水平居高不下，嚴(yán)重沖擊了保險公司經(jīng)營基礎(chǔ)。三是極個別的保險分支機(jī)構(gòu)甚至正在向破壞保險資源和違法的第四軌(極個別保險分支機(jī)構(gòu)在確定承保業(yè)務(wù)的最低基準(zhǔn)費(fèi)率后，計算出投保人應(yīng)繳納的最低保費(fèi)，超過最低保費(fèi)后的剩余部分全部返還給握有該保險業(yè)務(wù)或資源掌控權(quán)的有關(guān)人員和經(jīng)辦該業(yè)務(wù)的從業(yè)人員私分)展來方向發(fā)展，動搖了保險經(jīng)營的基礎(chǔ)。
(十一)資金運(yùn)用風(fēng)險
我國保險資金運(yùn)用渠道雖然在不斷拓寬，也可以限比例地直接投資股票市場和境外運(yùn)用，但由于國內(nèi)資本市場尚不完善和保險人的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不匹配，無法滿足資金運(yùn)用的需要，從而形成投資風(fēng)險。
(十二)數(shù)據(jù)失真風(fēng)險
受粗放式經(jīng)營管理的影響和計算機(jī)管理覆蓋面不寬的制約，大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的積累不全面、不系統(tǒng)、不規(guī)范。由于市場惡性競爭條件下的違規(guī)退費(fèi)等現(xiàn)象存在和考核激勵機(jī)制的不完善，人為調(diào)節(jié)和篡改經(jīng)營數(shù)據(jù)的現(xiàn)象時常發(fā)生，導(dǎo)致數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析失真，嚴(yán)重影響精算定價、風(fēng)險評估和經(jīng)營決策。
化解財產(chǎn)保險業(yè)風(fēng)險的對策
(一)完善保險公司治理機(jī)制
完善保險公司治理機(jī)制，嚴(yán)格設(shè)定內(nèi)設(shè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)邊界和議決事議程；建立規(guī)范的董事會制度，外聘一定比例的非執(zhí)行董事，并在董事會內(nèi)部建立起效率評價和責(zé)任追究制度；要提高經(jīng)營管理層專業(yè)化、科學(xué)化和規(guī)范化的管理水平I強(qiáng)化監(jiān)事會職能，發(fā)揮其監(jiān)督作用，確保董事會戰(zhàn)略決策落到實(shí)處。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險管控機(jī)制
要在保險公司內(nèi)部成立直屬董事會的風(fēng)險管控委員會，必要時從風(fēng)險管控的角度對公司重大決策行使否決權(quán)。同時要健全并發(fā)揮風(fēng)險管控機(jī)制和體系的作用，廣泛運(yùn)用風(fēng)險管理量化指標(biāo)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)風(fēng)險管理的科學(xué)性和可操作性。要強(qiáng)化落實(shí)統(tǒng)一法人和授權(quán)經(jīng)營制度，明晰界定總分支機(jī)構(gòu)之間的責(zé)權(quán)利，通過現(xiàn)代化管理手段，建立科學(xué)高效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，防范和化解極個別基層負(fù)責(zé)人和員工為追求個人利益而給保險公司經(jīng)營帶來的巨大風(fēng)險。要在保險公司內(nèi)部加快推進(jìn)科學(xué)化、扁平化、專業(yè)化和垂直化的風(fēng)險管控體系，全面實(shí)施垂直獨(dú)立和具有權(quán)威性的“兩核”(核保和核賠)機(jī)制和體系，防范化解“兩核”風(fēng)險。要建立總分支機(jī)構(gòu)各類人員的激勵約束和市場化人力資源管理機(jī)制，建立按需設(shè)崗、以崗定薪、崗變薪變的科學(xué)且保持相對穩(wěn)定的激勵機(jī)制。同時還要建立擇優(yōu)任用，優(yōu)勝劣汰，能上能下，能進(jìn)能出的用人制度，疏通人員的進(jìn)出口關(guān)。要建立總分支機(jī)構(gòu)各類人員的事后責(zé)任追究機(jī)制，負(fù)責(zé)人和關(guān)鍵崗位人員異地交流或換崗前，一定要進(jìn)行嚴(yán)格的離任審計，對發(fā)現(xiàn)問題的人除取消交流換崗資格外，必須給予嚴(yán)厲的行政和經(jīng)濟(jì)處罰。要建立總公司垂直領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計稽核的管理體制和組織機(jī)構(gòu)，通過內(nèi)部嚴(yán)格審計稽核起到對分支機(jī)構(gòu)的管控和監(jiān)督約束。從體制、機(jī)制和管理上迅速解決財產(chǎn)保險業(yè)目前存在的“五率”(極低的費(fèi)率、高賠付率、高手續(xù)費(fèi)率、高成本費(fèi)用率、高應(yīng)收保費(fèi)率)問題，把“五率”控制在合理水平。新成立的保險公司總部一定要強(qiáng)化對所轄分支機(jī)構(gòu)的管理，盡快堵塞新公司管理上的漏洞，從機(jī)制上防范化解新財產(chǎn)保險公司第一年擴(kuò)張、第二年微虧、第三年巨虧的所謂“三年現(xiàn)象”。
(三)轉(zhuǎn)變監(jiān)管職能
在目前保險監(jiān)管體系、規(guī)章制度和保險保障基金已初步建立的基礎(chǔ)上，必須充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，按市場規(guī)律辦事。同時建議保險監(jiān)管實(shí)現(xiàn)五個轉(zhuǎn)變。一是要從市場行為監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力、流動性等為核心指標(biāo)的償付能力監(jiān)管，盡快公布全面系統(tǒng)的財產(chǎn)純損失率和危險單位劃分標(biāo)準(zhǔn)，用科學(xué)和精算的監(jiān)管手段，遏制財產(chǎn)保險惡性競爭。二是要從監(jiān)管人員到現(xiàn)場監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^運(yùn)用計算機(jī)非現(xiàn)場監(jiān)管。三是要從查處保險公司的個別分支機(jī)構(gòu)和人員的違法違規(guī)事件逐步轉(zhuǎn)變到建立保險市場規(guī)范的監(jiān)管處罰機(jī)制，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政等多種手段對保險市場的整體進(jìn)行監(jiān)管，防止保險市場的大起大落。四是要從內(nèi)部操作式監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)楣_透明的方法手段監(jiān)管。通過定期召開新聞會和在政府白皮書等媒體上公開披露監(jiān)管指標(biāo)的狀況，對償付能力不足的保險公司提出公開警示，確保信息披露的及時性、真實(shí)性、權(quán)威性。五是要從單純狹隘監(jiān)管保險市場轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)和監(jiān)管并舉，充分發(fā)揮保監(jiān)會作為保險市場監(jiān)管的樞紐和橋梁作用，強(qiáng)化與國家勞動和社會保障部、財政部、最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、國資委、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的協(xié)調(diào)和推進(jìn)，為建立構(gòu)建和諧的社會保障體系，充分發(fā)揮保險經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、資金融通和社會管理三大功能作用，以長遠(yuǎn)的眼光謀劃保險業(yè)的發(fā)展。
(四)建立誠實(shí)可信的文化理念
守信文化理念和道德準(zhǔn)則的形成能夠大大降低采取其他市場治理方式的制度成本。保險人、保險中介和被保險人三方要建立相互信任的和諧關(guān)系。特別是保險人的經(jīng)營活動一定要以信用為基礎(chǔ)，以法律和監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定規(guī)章以及保險公司制定的條款為承諾的保障，把培養(yǎng)和增加社會的誠信意識作為企業(yè)文化的主要任務(wù)，帶頭規(guī)范保險市場，帶動與保險有關(guān)的三方人共同構(gòu)建和維護(hù)好誠信的和諧社會。
(五)理性對待，正確引導(dǎo)
保險行業(yè)的人才流動應(yīng)提倡遵循“有效、有序、有值”的原則進(jìn)行。一是保險公司要制定人才發(fā)展的全面規(guī)劃，建立多層次、多渠道、多形式的內(nèi)部人員和外部引進(jìn)人才的培養(yǎng)、選拔和使用的機(jī)制，營造奮發(fā)學(xué)習(xí)和和諧向上的環(huán)境，使干部能在其位、謀其政、成其事，員工能盡其力、負(fù)其責(zé)、得其所，用具有品德和技術(shù)等綜合素質(zhì)高的干部和員工確保保險公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會要正確引導(dǎo)業(yè)內(nèi)人員的流動，要從維護(hù)保險市場正常秩序出發(fā)，防止和化解因人員盲目流動造成的對原從業(yè)保險公司正常經(jīng)營的影響以及損害客戶利益和行業(yè)形象的事件發(fā)生，保持保險行業(yè)的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展。三是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會要建立保險從業(yè)人員資格考試和準(zhǔn)入制度，建立與國際接軌的中國保險考試機(jī)構(gòu)，全面實(shí)施保險從業(yè)人員的專業(yè)化和分層次崗位資格考試和認(rèn)證制度，提高保險從業(yè)人員的綜合素質(zhì)并力求做到各類人員均持證上崗。
(六)創(chuàng)新產(chǎn)品，提升服務(wù)
創(chuàng)新產(chǎn)品是貫徹和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的關(guān)鍵，是保險業(yè)更快更好發(fā)展的前提條件。當(dāng)前必須把產(chǎn)品創(chuàng)新擺在更加突出的位置，在責(zé)任險、農(nóng)業(yè)保險、健康保險、民營企業(yè)保險和企業(yè)年金等方面實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型換代，同時實(shí)施對新產(chǎn)品的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，確保新產(chǎn)品開發(fā)者的正當(dāng)權(quán)益。
客戶買保險的實(shí)質(zhì)是買保險公司的承諾和服務(wù)，因此必須把承諾和服務(wù)作為保險公司立業(yè)之本和誠信之源。一是要全面落實(shí)自己制定的確服務(wù)承諾，并由保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會制定不遵守服務(wù)承諾的處罰細(xì)則，讓失信者既損失業(yè)務(wù)更損失形象。二是要在地市級分支機(jī)構(gòu)建立由當(dāng)?shù)刂夹g(shù)專家組成的委員會，在承保前進(jìn)行風(fēng)險評估，承保后指導(dǎo)防災(zāi)防損，出險后作技術(shù)鑒定，為保險公司經(jīng)營的全流程提供高層次的技術(shù)指導(dǎo)和支撐，達(dá)到防范風(fēng)險，減少事故發(fā)生頻率和損失程度的目的。三是要建立與政府安全生產(chǎn)主管部門、氣象和水文部門、公安消防和交警等部門密切聯(lián)系的防災(zāi)工作網(wǎng)絡(luò)，研討和探索防災(zāi)工作的新途徑，整合資源，共同做好防災(zāi)防損工作。
關(guān)鍵詞：保險公司；財務(wù)風(fēng)險；防范控制
在當(dāng)前保險行業(yè)領(lǐng)域快速發(fā)展的時期，越來越多的保險公司經(jīng)營管理已經(jīng)從傳統(tǒng)的粗放經(jīng)營管理向著集約專業(yè)和精細(xì)管理的方式轉(zhuǎn)變。但受到保險公司經(jīng)營所面臨外部復(fù)雜市場環(huán)境等多方面的影響，保險公司在經(jīng)營過程中不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，迅速擴(kuò)大市場等，造成了保險公司在財務(wù)管理方面也面臨著較大的隱患，財務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)損失，將會對保險公司的經(jīng)營發(fā)展帶來不可逆轉(zhuǎn)的危機(jī)。因此，對于保險公司來說，應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險管理在保險公司內(nèi)部管理的重要性，建立完善保險公司財務(wù)風(fēng)險管理體系，促進(jìn)不斷提升保險公司的整體經(jīng)營管理水平。
一、保險公司財務(wù)風(fēng)險概念及其主要表現(xiàn)形式
對于保險公司來說，在經(jīng)營方面其實(shí)質(zhì)就是集中投保人的保費(fèi)，用以承保在將來可能出現(xiàn)的各類不確定性風(fēng)險問題，由于受到保險公司經(jīng)營領(lǐng)域特殊性的影響，因而保險公司外來資金主要是股東投資和保險費(fèi)，在表現(xiàn)形式上主要是保險公司的負(fù)債，因而保險公司經(jīng)營風(fēng)險主要是保險公司的負(fù)債經(jīng)營，保險公司在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的的風(fēng)險，主要是保險公司在進(jìn)行保險業(yè)務(wù)經(jīng)營管過程中需要進(jìn)行負(fù)債融資，因而可能造成保險公司的盈余出現(xiàn)波動。具體來說，保險公司在財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式方面主要有以下幾種類型：第一，保險公司的償付能力不夠帶來的風(fēng)險。保險公司的償付能力主要是指保險公司對于自身的到期債務(wù)問題以及未來一段時間的保單所發(fā)生賠款所具備的金融支付能力。保險公司目前償付能力出現(xiàn)問題主要是保險產(chǎn)品在設(shè)計時保險責(zé)任和費(fèi)率不符合經(jīng)營規(guī)律，如高風(fēng)險高保障產(chǎn)品的責(zé)任匹配低費(fèi)率，有可能造成保險公司償付能力的下降，進(jìn)而導(dǎo)致保險公司出現(xiàn)無法及時按期償付債務(wù)的風(fēng)險問題。第二，保險公司資產(chǎn)負(fù)債失衡的風(fēng)險。在保險公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，為了實(shí)現(xiàn)保險公司的自身收益，需要確保保險公司在資產(chǎn)負(fù)債的規(guī)模、期限以及成本收益等方面具有較強(qiáng)的匹配性。特別是保險公司與一般企業(yè)相比，還具有資金流動性較強(qiáng)的特點(diǎn)，如果保險公司的資產(chǎn)和負(fù)債之間的匹配出現(xiàn)失衡，如固定資產(chǎn)配置過高，容易造成保險公司內(nèi)部的流動負(fù)債以及流動資產(chǎn)在保險公司內(nèi)部總資產(chǎn)比例相對較高，因短期資產(chǎn)在經(jīng)營活動中會受到限制，甚至有可能造成保險公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力受到影響，進(jìn)而降低保險公司的現(xiàn)金支付能力，存在著發(fā)生財務(wù)資金風(fēng)險的隱患。第三，投資不當(dāng)或者壞賬過多等造成應(yīng)收率過高的風(fēng)險問題。保險公司在經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，對于籌集到的資金同樣需要開展各類投資活動，如果保險公司的投資決策失誤造成投資項(xiàng)目出現(xiàn)投資收益難以實(shí)現(xiàn)，則有可能造成保險公司出現(xiàn)現(xiàn)金減少的風(fēng)險問題。同時，在保險經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展過程中，也存在著一定規(guī)模的應(yīng)收賬款問題，如果應(yīng)收賬款回收困難或者難以及時足額回收，出現(xiàn)壞賬風(fēng)險，同樣也會造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)損失。
二、保險公司財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建策略
（一）完善保險公司財務(wù)風(fēng)險管理框架體系設(shè)計在保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建方面，首先應(yīng)該對保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理架構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)完善。具體來說，應(yīng)該結(jié)合保險公司經(jīng)營管理的實(shí)際需要建立完善財務(wù)風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)保險公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理工作的統(tǒng)籌，尤其是做好財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、重大財務(wù)風(fēng)險管理決策的制定、財務(wù)風(fēng)險預(yù)測分析等。同時，應(yīng)該在保險公司的財務(wù)部門或者單獨(dú)設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理部門，具體負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險管理策略的制定，收集整理相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理信息，落實(shí)財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。此外，還應(yīng)該具體落實(shí)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任，確保財務(wù)風(fēng)險管理各項(xiàng)措施能夠得到有效的執(zhí)行落實(shí)。
（二）建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度設(shè)計在保險公司財務(wù)風(fēng)險的防范控制方面，還應(yīng)該完善財務(wù)風(fēng)險管理制度體系的設(shè)計，尤其是結(jié)合保險公司內(nèi)部管理的實(shí)際需要，建立完善保險公司內(nèi)部控制管理制度，針對保險公司經(jīng)營活動開展過程中，有關(guān)的資金收支運(yùn)行、財務(wù)審批、預(yù)算控制管理、內(nèi)部審計監(jiān)督等相關(guān)管理制度進(jìn)行健全完善，從制度層面有效防范控制財務(wù)風(fēng)險隱患問題的發(fā)生。
（三）完善保險公司財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)體系在財務(wù)風(fēng)險控制管理環(huán)境方面，關(guān)鍵是應(yīng)該強(qiáng)化保險公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，尤其是重視財務(wù)風(fēng)險管理信息的歸集分析，完善財務(wù)報表和會計核算管理模塊，增強(qiáng)對各類財務(wù)信息的歸集整理分析能力，提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析的準(zhǔn)確性。在財務(wù)風(fēng)險的評估方面，關(guān)鍵是應(yīng)該提高財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警分析和識別能力，現(xiàn)階段財務(wù)風(fēng)險分析方面主要有蒙特卡羅法、風(fēng)險價值法以及財務(wù)報表分析法，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析方面，關(guān)鍵應(yīng)該充分運(yùn)用財務(wù)報表分析法，重點(diǎn)結(jié)合對企業(yè)的長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、資金使用效率以及現(xiàn)金流動等對保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理具體狀況進(jìn)行研究分析，科學(xué)準(zhǔn)確的判斷保險公司財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率及風(fēng)險等級，有針對性的制定提出應(yīng)對策略。
三、保險公司財務(wù)風(fēng)險防范控制的具體財務(wù)措施
（一）提高保險公司資金運(yùn)作管理水平造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，非常重要的一方面因素就是資金管理上，因此在保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理方面應(yīng)該把資金運(yùn)作管理作為關(guān)鍵。首先，應(yīng)該重視強(qiáng)化保險公司的資產(chǎn)管理，綜合考慮保險公司的償付能力以及資產(chǎn)負(fù)債狀況，強(qiáng)化保險公司資產(chǎn)負(fù)債綜合運(yùn)用管理，拓寬保險公司的資金運(yùn)用渠道，確保資產(chǎn)負(fù)債維持在科學(xué)的水平。其次，應(yīng)該重視強(qiáng)化保險公司的資金風(fēng)險管理，強(qiáng)化對保險公司資金運(yùn)用流動性、安全性、收益性的跟蹤監(jiān)測控制，最大程度降低資金運(yùn)作使用過程中各種潛在風(fēng)險問題的發(fā)生。此外，還應(yīng)該注重提升保險公司的資金運(yùn)營效率，尤其是在保險公司投資項(xiàng)目的選擇方面，應(yīng)該盡可能的選擇流動性安全性相對較高的證券產(chǎn)品，盡可能的提高保險公司的資金運(yùn)營效率。
（二）完善保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理在保險公司財務(wù)風(fēng)險的防范控制方面，還應(yīng)該注重做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警分析，重點(diǎn)是綜合選擇資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率，負(fù)債經(jīng)營率，應(yīng)收保費(fèi)、賠付率、退保率、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)率等相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，建立完善保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，結(jié)合保險公司的實(shí)際情況建立完善資金風(fēng)險監(jiān)控體系，尤其是針對保險公司的各類投資活動、籌資活動等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對資金收支狀況、資金流量表等的動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警分析，及時掌握保險公司經(jīng)營活動過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題。
（三）突出保險公司財務(wù)風(fēng)險管控的重點(diǎn)有效避免財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，還應(yīng)該結(jié)合保險公司經(jīng)營活動的實(shí)際情況，按照保險公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等的不同完善財務(wù)風(fēng)險管控策略，具體來說，在保險公司的承保環(huán)節(jié)，應(yīng)該結(jié)合保險公司業(yè)務(wù)活動的實(shí)際需要建立系統(tǒng)科學(xué)的核保體系，對投保業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的甄別，尤其是綜合考慮保險費(fèi)率、免賠情況、責(zé)任范圍等多方面的情況，同時還應(yīng)該做好保險公司產(chǎn)品的定價以及費(fèi)用配置的合理化，強(qiáng)化應(yīng)收保費(fèi)回收風(fēng)險管控。在保險公司的理賠環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立完善保險公司理賠制度，規(guī)范保險公司的理賠工作流程，強(qiáng)化對保險公司理賠報價的審核管理，嚴(yán)厲杜絕各種騙保等行為，最大程度防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
（四）強(qiáng)化保險公司的內(nèi)部控制管理有效防范控制財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，還應(yīng)該注重建立完善保險公司的財務(wù)內(nèi)控管理體系，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的預(yù)算控制體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的資金管控，完善企業(yè)的成本費(fèi)用控制體系，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)不相容職務(wù)分離制度、財務(wù)授權(quán)審批制度、資金歸口管理制度，通過系統(tǒng)完善的財務(wù)管理制度有效避免財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。同時，還應(yīng)該注重全面加強(qiáng)保險公司的內(nèi)部審計監(jiān)督，對保險公司的內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及時進(jìn)行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險管控方面存在的問題，有效避免財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
共同保險業(yè)務(wù)中一般份額最大的保險人被稱為主承保人，即首席承保人，是指在財產(chǎn)保險承保條款上帶頭接受保險的人。
其他共同保險人又稱為非主承保人。
主承保人一般負(fù)責(zé)投保資料的收集、協(xié)議簽訂及保單出具，負(fù)責(zé)提供對客戶的保險服務(wù)，負(fù)責(zé)處理賠案并告知非主承保人按比例分?jǐn)傎r款等。
共同保險業(yè)務(wù)所涉及主體及資金流動形式較為復(fù)雜，對相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理提出更多的要求，為確保合理、準(zhǔn)確的進(jìn)行共保業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)核算，現(xiàn)依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及保險行業(yè)特殊的監(jiān)管制度要求進(jìn)行詳細(xì)分析。
一、共保業(yè)務(wù)保費(fèi)收入確認(rèn)分析
（一）保費(fèi)收入確認(rèn)時點(diǎn)確定
按照新會計準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性原則及權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本核算要求，保費(fèi)收入確認(rèn)需要滿足三個基本條件：（1）保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；（2）與原保險合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；（3）與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。
保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任是保費(fèi)收入確認(rèn)最核心條件。根據(jù)《合同法》、《保險法》等有關(guān)規(guī)定分析，保險合同成立條件為保險當(dāng)事人就合同的條款達(dá)成協(xié)議。表現(xiàn)為，共同保險人、投保人及經(jīng)紀(jì)公司等就保險相關(guān)條款達(dá)成協(xié)議，各共同保險人簽訂共同保險協(xié)議，并由主承保人向被保險人出具相關(guān)保險單后，保險合同成立。在通常情況下，保險合同的承諾生效日期即保單起保日期與保險合同簽訂日期一致。
根據(jù)保險原理的有關(guān)解釋，保險合同成立后，投保人按照約定交付保險費(fèi)，保險人按照約定的時間承擔(dān)保險責(zé)任，即保險合同生效是以保費(fèi)繳納為生效條件的。
綜上，結(jié)合會計相關(guān)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的三個基本條件，保費(fèi)收入確認(rèn)條件在保險合同成立日即保單起保日即已經(jīng)滿足。因此在一般條件下保單起保日確認(rèn)保費(fèi)收入，除非無法在保單起保日期獲取相關(guān)信息，無法可靠計量等特殊情況。
對于保單簽發(fā)日期早于保單起保日期的，保單簽發(fā)日，投保人繳納保費(fèi)后，確認(rèn)為預(yù)收保費(fèi)，保單承諾生效日即保單起保日，確認(rèn)保費(fèi)收入。對于保單簽發(fā)日期晚于保單起保日期，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)于保單起保日起即確認(rèn)保費(fèi)收入。
（二）保費(fèi)收入確認(rèn)金額確定
根據(jù)會計準(zhǔn)則及相關(guān)解釋的規(guī)定，非壽險原保險合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險合同約定的保費(fèi)總額確定。即保費(fèi)收入的確認(rèn)依據(jù)為滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件，是否一次性收取或分期收取不構(gòu)成對保費(fèi)收入確認(rèn)的影響。
分期保費(fèi)如果在保險起保日即承擔(dān)全部保險風(fēng)險，就必須根據(jù)原保險合同約定的保費(fèi)總額確認(rèn)保費(fèi)收入；如果僅是部分承擔(dān)風(fēng)險，應(yīng)在承擔(dān)相應(yīng)保險風(fēng)險時確認(rèn)相應(yīng)保費(fèi)收入。
目前財產(chǎn)保險公司涉及共保業(yè)務(wù)中保險分期情況較為普遍，但這種分期通常僅為保費(fèi)繳費(fèi)金額的時間分期，并非對保險責(zé)任的分期，故對于存在分期收取保費(fèi)的合同我們應(yīng)該在保險合同成立日，即滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的前提下，根據(jù)合同確定的各期應(yīng)收總額確認(rèn)保費(fèi)收入，并非按照發(fā)票實(shí)際開具及收付金額確認(rèn)保費(fèi)收入。
各共同保險人應(yīng)根據(jù)共保協(xié)議約定的承擔(dān)份額比例分別確認(rèn)保費(fèi)收入，涉及到相關(guān)保險合同修改的，主承人必須以書面方式通知非主承保人并得到相關(guān)書面確認(rèn)。
（三）保費(fèi)收入會計處理
業(yè)務(wù)實(shí)踐中，保費(fèi)收取一般由主承保人統(tǒng)一向投保人或者代表投保人利益的保險經(jīng)紀(jì)公司收取。同時，按照發(fā)票相關(guān)管理辦法的要求，發(fā)票的開具原則上要與資金流的方向一致，即主承保方向投保人出具發(fā)票，其他共保方向主承保方出具發(fā)票。
按照保險合同成立條件及保費(fèi)收入確認(rèn)的時點(diǎn)、金額確認(rèn)并依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記載會計分錄。
1. 主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到投保人或經(jīng)紀(jì)公司支付的保費(fèi)后借記“銀行存款”等；根據(jù)應(yīng)承擔(dān)保險份額貸記“保險業(yè)務(wù)收入”，剩余的代非主承保方收取的保費(fèi)貸記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”。
涉及到保費(fèi)分期的，主承保人應(yīng)當(dāng)在收到首期保費(fèi)后借記“銀行存款”，剩余期間的份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)借記“應(yīng)收保費(fèi)/分期付款應(yīng)收保費(fèi)”；根據(jù)保險合同確定的份額內(nèi)各期應(yīng)收保費(fèi)總額貸記“保險業(yè)務(wù)收入”，代非主承保方收取的首期保費(fèi)金額貸記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”。
主承保方依據(jù)各共同保險人承擔(dān)的保險比例劃出代收保費(fèi)后應(yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”，貸記“銀行存款”等。
2. 非主承保方根據(jù)實(shí)際收到的份額內(nèi)保費(fèi)確認(rèn)保險業(yè)務(wù)收入。涉及保費(fèi)分期的，非主承保人應(yīng)當(dāng)在收到首期保費(fèi)后借記“銀行存款”，剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)借記“應(yīng)收保費(fèi)/分期付款應(yīng)收保費(fèi)”；同時根據(jù)保險合同確定的份額內(nèi)各期應(yīng)收保費(fèi)總額貸記“保險業(yè)務(wù)收入”。
二、共保業(yè)務(wù)中的保單費(fèi)用確認(rèn)分析
保單費(fèi)用一般包括經(jīng)紀(jì)費(fèi)、出單費(fèi)、營業(yè)稅金、咨詢及防災(zāi)防損費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)依據(jù)共保承保比例及權(quán)責(zé)發(fā)生制等要求據(jù)實(shí)入賬確認(rèn)。
（一）共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)處理
一般情況下，大型財產(chǎn)保險的投保人或被保險人會委托專業(yè)的保險經(jīng)紀(jì)公司為其擬訂投保方案、辦理投保手續(xù)、協(xié)助索賠，或者為其提供防災(zāi)防損、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理咨詢服務(wù)等保險中介服務(wù)。保險經(jīng)紀(jì)人則基于投保人的利益，為投保人與保險人訂立保險合同提供相應(yīng)中介服務(wù)，并依法收取相關(guān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)傭金。這是共保業(yè)務(wù)中經(jīng)紀(jì)費(fèi)支出發(fā)生的主要內(nèi)容。
目前保險經(jīng)紀(jì)費(fèi)的主要結(jié)算形式分為主承保統(tǒng)一結(jié)算及各共保方單獨(dú)結(jié)算兩種，同時嚴(yán)格禁止與保費(fèi)軋差后凈費(fèi)結(jié)算。
票據(jù)開具與資金流的方向一致。即主承保方統(tǒng)一向保險經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)同時，保險經(jīng)紀(jì)公司統(tǒng)一向主承保方開具全額經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票。非主承保方向主承保方支付保險經(jīng)紀(jì)費(fèi)時，由主承保方向其他共保方出具經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票。
按照保險行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，主承保方出具經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票不符合相關(guān)制度規(guī)定，但是由主承保方負(fù)責(zé)相關(guān)資金的統(tǒng)一收付已成為該類型業(yè)務(wù)處理的行業(yè)慣例，我們按照事實(shí)重于形式的原則，也基于發(fā)票及行業(yè)合規(guī)要求，可在保險經(jīng)紀(jì)公司統(tǒng)一出具發(fā)票時提供列示各共保方經(jīng)紀(jì)費(fèi)比例金額的詳細(xì)發(fā)票明細(xì)單給主承保方；主承保方在收取代付的各承保方經(jīng)紀(jì)費(fèi)時提供相關(guān)復(fù)印件、收款收據(jù)、分割單等。
主承保人與非主承保人依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及與保費(fèi)收入相關(guān)性原則記載會計分錄。
1. 主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際支付經(jīng)紀(jì)公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)后借記“保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”，貸記“銀行存款”。
主承保方根據(jù)份額內(nèi)承擔(dān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”， 代其他共保方支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”；實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”。
涉及到保費(fèi)分期的，在支付首期保費(fèi)相關(guān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)后，將份額內(nèi)各期保費(fèi)對應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)總額借記“保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”，代其他共保方支付的首期經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”；按照實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)對應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)/分期付款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”。
收到非主承保方劃來經(jīng)紀(jì)費(fèi)時借記“銀行存款”等，貸記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”。
2. 非主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)所承擔(dān)份額保費(fèi)支付對應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)。涉及到保費(fèi)分期的，非主承保人應(yīng)當(dāng)在支付首期保費(fèi)時將份額內(nèi)各期保費(fèi)對應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)總額借“保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”； 按照實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)對應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)/分期付款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”。
（二）共保出單費(fèi)業(yè)務(wù)處理
一般共保協(xié)議中，主承保人會向非主承保方收取一定比例的出單費(fèi)，用于保單出單打印，與經(jīng)紀(jì)公司、投保人日常業(yè)務(wù)交流中的相關(guān)費(fèi)用支出項(xiàng)等。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算要求，在主承保方向非主承保提供出單費(fèi)發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)后確認(rèn)相關(guān)收入、費(fèi)用。
主承保方出具出單費(fèi)發(fā)票后應(yīng)當(dāng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，只有在實(shí)際發(fā)生相關(guān)出單費(fèi)用支出時借記相關(guān)“營業(yè)費(fèi)用”科目。這種收支兩條線的會計處理模式更加及時準(zhǔn)確的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。
非主承保方收到出單費(fèi)發(fā)票后借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目。
（三）共保業(yè)務(wù)營業(yè)稅金處理
通常情況下，會計處理和稅法規(guī)定的保險業(yè)務(wù)收入確認(rèn)是一致的，按照相關(guān)性原則共保業(yè)務(wù)的營業(yè)稅金計提與保險業(yè)務(wù)收入完全配比，各共同保險人按照各險種份額內(nèi)保費(fèi)收入確認(rèn)的期間、金額，根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策比例自行計提和繳納。不按照一般意義上的“以票定稅”計提和繳納，考慮經(jīng)濟(jì)效益原則，也不采用主承保代繳和劃收等方式處理。
（四）共保業(yè)務(wù)咨詢及防災(zāi)防損費(fèi)業(yè)務(wù)處理
按照共保協(xié)議約定，主承保人或者經(jīng)紀(jì)公司會按被保險人的要求，組織專業(yè)機(jī)構(gòu)為其提供保險咨詢服務(wù)或防災(zāi)防損服務(wù)。該類服務(wù)按照共保原則需要各共同保險人按照共保業(yè)務(wù)比例承擔(dān)。
在實(shí)際咨詢或防災(zāi)防損發(fā)生時，由專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按比例出具發(fā)票劃分至各共保方，由各共保方憑借相關(guān)票據(jù)分別支付確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用＼出單費(fèi)或防災(zāi)防損費(fèi)”，涉及代收代付的各共保方之間進(jìn)行相關(guān)資金劃轉(zhuǎn)。
（五）共保業(yè)務(wù)退保費(fèi)業(yè)務(wù)處理
涉及到保險合同提前解除的，共保業(yè)務(wù)投保人依據(jù)保險合同約定，提出退保要求時，由主承保人依據(jù)合同自行處理，并將有關(guān)業(yè)務(wù)處理單據(jù)副本遞交非主承保人，非主承保人依據(jù)承保比例向主承保人劃付應(yīng)退保險費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用等，按原保險合同約定計算確定的應(yīng)退還投保人的金額，借記“保險業(yè)務(wù)收入”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。