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導(dǎo)語：在財務(wù)風(fēng)險點及防控措施的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險 綜合防控 內(nèi)部管理
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)09-184-02
風(fēng)險是一種損失或損害的可能性，具有不確定性的特征。風(fēng)險無處不在，在經(jīng)濟社會中，經(jīng)濟風(fēng)險也隨時都可能成為現(xiàn)實。企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)是財務(wù)的良性發(fā)展，實際經(jīng)營中，由于管理不善帶來的財務(wù)風(fēng)險，往往使企業(yè)遭受重創(chuàng)，甚至破產(chǎn)倒閉，因此對財務(wù)風(fēng)險的有效防控是保持企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展的根本保證，現(xiàn)代財務(wù)管理理論已將財務(wù)風(fēng)險管理作為重要內(nèi)容加以研究。
對財務(wù)風(fēng)險的防控，應(yīng)從其產(chǎn)生根源抓起，加強內(nèi)部管理，并采用一定的技術(shù)方法進行風(fēng)險綜合防控。
一、準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟，認(rèn)真研究市場
財務(wù)風(fēng)險的主要來源是客觀環(huán)境的不確定性，因此，風(fēng)險的防控措施第一步就是要提高預(yù)測的準(zhǔn)確性。
企業(yè)要時刻關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策等的變化，還要關(guān)注市場格局、市場需求、供求關(guān)系等的變化，并通過各種技術(shù)手段對經(jīng)濟發(fā)展、市場變化進行預(yù)測。通常經(jīng)濟預(yù)測方法有定性預(yù)測法(包括專家調(diào)查法、德爾菲法、主觀概率法、彈性分析預(yù)測法等)和定量預(yù)測方法(包括時間數(shù)列法、回歸模型法、投入產(chǎn)出分析法、指標(biāo)分析法、因素分析法、景氣分析等)以及定性定量綜合預(yù)測法。
市場預(yù)測常用的定性方法有：專家預(yù)測法、銷售人員意見綜合法、群眾意見法、購買意向調(diào)查預(yù)測法、主觀概率加權(quán)預(yù)測法、類推預(yù)測法、先兆事件預(yù)測法、關(guān)聯(lián)預(yù)測法和追蹤預(yù)測法等；定量方法有：平均預(yù)測法、趨勢外推法、季節(jié)指數(shù)預(yù)測法、回歸分析預(yù)測法、馬爾科夫預(yù)測法等。
二、提高財務(wù)決策質(zhì)量
為保證財務(wù)決策時采用科學(xué)決策方法，企業(yè)應(yīng)建立一系列的制度對管理者進行約束：建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，對高層管理者的決策權(quán)加以限制；完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，規(guī)范各級財務(wù)人員的財務(wù)行為，保證各級財務(wù)決策的正確性；建立獎懲激勵制度，提高決策者科學(xué)決策的積極性，從而確實提高財務(wù)決策質(zhì)量。
三、保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)
如何保持合理的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)既能增加盈利，快速發(fā)展，又能保持適度可控的財務(wù)風(fēng)險，達到收益與風(fēng)險的結(jié)合與平衡，應(yīng)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境及自身情況進行確定。
1.當(dāng)外部經(jīng)濟形勢看好，國家宏觀調(diào)控較松時，市場持續(xù)走強，則應(yīng)保持較高的債務(wù)資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以最大可能的增加企業(yè)盈利；反之，國家調(diào)控較緊時，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務(wù)風(fēng)險。
2.企業(yè)自身盈利能力較強，資信度高時，可以保持較高的債務(wù)資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利；反之，若企業(yè)盈利能力弱，資信度低，則保持較高的權(quán)益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務(wù)風(fēng)險。
3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)相互配合，達到互補的效果。由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)都是收益與風(fēng)險的矛盾統(tǒng)一體，因此，在風(fēng)險控制上可以采用“此高彼低”的辦法，消減財務(wù)風(fēng)險：若權(quán)益資本比例較高，則可保持適當(dāng)較高的長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利能力；若債務(wù)資本比例高，則應(yīng)保持較高的流動性資產(chǎn)比例，以降低財務(wù)風(fēng)險。
4.在債務(wù)資本中，還應(yīng)保持合理的期限結(jié)構(gòu)。長期負債成本高，風(fēng)險大，短期負債成本相對較低，風(fēng)險較小，應(yīng)避免“長投短融”的高風(fēng)險和長期借貸做流動資金使用的低效益。長短期借貸應(yīng)相互配合相互補充，錯落有致，債源分布平衡，保持還款數(shù)額與時間均勻，避免還債高峰的出項，做到有效規(guī)避風(fēng)險。
四、實行財務(wù)全面預(yù)算管理。加強風(fēng)險控制
全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)的各種資源，控制費用支出，預(yù)測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況，揭示企業(yè)未來的預(yù)計財務(wù)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險防控措施，從而達到規(guī)避和化解風(fēng)險的目的。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的細化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面確立了明確的目標(biāo)和任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了基本依據(jù)和尺度。完善的財務(wù)預(yù)算必須對各部門的預(yù)算責(zé)任有明確的劃分，對企業(yè)各部門執(zhí)行預(yù)算的權(quán)利和責(zé)任作出明確的規(guī)定。
財務(wù)全面預(yù)算按其控制的范圍分為財務(wù)流量預(yù)算和資金流量預(yù)算。財務(wù)流量預(yù)算是對經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財務(wù)收入、財務(wù)支出所作的預(yù)算，具體包括財務(wù)收入預(yù)算、財務(wù)支出預(yù)算；資金流量預(yù)算是對實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標(biāo)必需的資金營運、資金擺布所作的預(yù)算，具體包括資金營運預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。財務(wù)預(yù)算確定后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是在資金的使用和調(diào)度上，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算操作，減少預(yù)算外支出，同時，對應(yīng)收的款項及時催收，以確保財務(wù)的穩(wěn)健性。預(yù)算管理要想發(fā)揮較好作用，還必須堅持過程控制和結(jié)果考評相結(jié)合，通過建立全面的業(yè)績評價體系來行使日常的監(jiān)控和期末考評的嚴(yán)肅化、制度化，針對每一責(zé)任單位的特點建立日常監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和不同方式的現(xiàn)場考評，將預(yù)算控制深人每一個具體環(huán)節(jié)。
五、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要是以財務(wù)會計信息資料為基礎(chǔ)，以計算、統(tǒng)計、分析、監(jiān)控等方法為手段，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，觀察這些指標(biāo)的變化，對企業(yè)可能或者將要面臨的財務(wù)風(fēng)險進行實時監(jiān)控和預(yù)測警示。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的目的是及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患并發(fā)出警報；警示企業(yè)管理者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。
通常，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警包括異常波動預(yù)警、經(jīng)營狀況預(yù)瞽、還債風(fēng)險預(yù)警、破產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警等，也可以根據(jù)企業(yè)自身的情況建立融資風(fēng)險預(yù)警、投資風(fēng)險預(yù)警、資金回收風(fēng)險預(yù)警等，預(yù)報企業(yè)的各種財務(wù)風(fēng)險，提醒防控。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，首先就要對風(fēng)險進行識別和評估，評估方法是通過各種預(yù)警指標(biāo)進行衡量。一般地，可以建立如下的預(yù)警指標(biāo)體系：異常波動預(yù)警指標(biāo)：收入(產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售量)、成本(原材料價格、合格率、主業(yè)成本)、管理費用、銷售費用、應(yīng)收款、存貨、應(yīng)付款、不良資產(chǎn)(其他應(yīng)收、應(yīng)付款等)、實現(xiàn)利潤等；經(jīng)營狀況預(yù)警指標(biāo)：現(xiàn)金和存貨不斷減少、應(yīng)收賬款不斷增加、營業(yè)安全水平=(現(xiàn)有或預(yù)計銷售額一保本銷售額)，現(xiàn)有(預(yù)計)銷售額、資金安全水平=資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負債率等；還債風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：傳統(tǒng)指標(biāo)(資產(chǎn)負債率、流動比率等)、沃爾比重評分法、現(xiàn)金流量分析法等；破產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：Z-Score模型等；融資風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：利率的變化、匯率的變化、宏觀政策的變化、市場的變化等；投資風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：投資回收期、平均報酬率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率或者獲利指數(shù)等；資金回收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：產(chǎn)品銷售的變化、庫存積壓狀況、客戶資信等。
進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，要求財務(wù)部門充分利用財務(wù)信息，主動研究市場發(fā)展動態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，采集各項預(yù)警指標(biāo)信息，進
行分析，判斷風(fēng)險程度、發(fā)出不同程度的警戒信號。
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，應(yīng)定期進行，或在有突發(fā)風(fēng)險因素時進行，及時對財務(wù)風(fēng)險作出預(yù)報，以便采取有效防范措施。
六、多種方法并用，提高風(fēng)險預(yù)防和化解能力
財務(wù)風(fēng)險預(yù)防是指在既定風(fēng)險的條件下，通過各種措施，降低損失出現(xiàn)的概率，減少風(fēng)險可能造成的損失。財務(wù)風(fēng)險的處理是指對已有風(fēng)險可能出現(xiàn)的損失或已經(jīng)造成的損失采取相應(yīng)的對策，以減輕損失對企業(yè)的沖擊。對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和化解方法，歷來為財務(wù)管理理論界和實踐者們所重視，研究成果很豐富，實踐中的做法也各種各樣，常見的有以下幾種。一是回避風(fēng)險；二是分散風(fēng)險；三是轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險四是風(fēng)險自留，是指遭受損失的個體自我承擔(dān)風(fēng)險帶來的財務(wù)損失。
上述各種方法各有其特點和運用條件，相互之間可以結(jié)合運用，相互補充，企業(yè)管理者可以根據(jù)實際情況，對其實施整體組合，多手段并用，達到提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)防和處理能力的目的。
七、財務(wù)風(fēng)險防控的其他注意事項
一是保證信息溝通順暢、快捷。企業(yè)應(yīng)建立信息溝通機制，保證業(yè)務(wù)信息正確、及時、順暢的在企業(yè)內(nèi)部傳遞。對于財務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)建立現(xiàn)代化的信息溝通平臺，使財務(wù)部門需要的信息及財務(wù)部門產(chǎn)生的財務(wù)信息能及時到位，對各種變化做到及時反應(yīng)。二是強化日常財務(wù)核算工作，確保會計方法的正確性和適用性，保證各項會計信息的真實性和可靠性。三是加強日常資金管理。可通過成立資金結(jié)算中心和建立資金管理信息平臺，對企業(yè)資金進行集中管理，并嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算開支，確保資金的有效控制，保持現(xiàn)金流量平衡，并盡可能的加速流動資金的周轉(zhuǎn)。四是加強存貨管理。存貨對于生產(chǎn)經(jīng)營是必須的，然而導(dǎo)致資金的擠壓，還要支付管理費用，更存在跌價損失的風(fēng)險。應(yīng)通過生產(chǎn)和銷售計劃，應(yīng)用經(jīng)濟批量訂貨模型，對存貨進行管理，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少存貨，并定期清理長期擠壓庫存。五是加強應(yīng)收賬款管理。定期編制賬齡分析表，建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，加強貨款的催收工作，促使貨款及時回收。根據(jù)用戶的資信狀況分別制定不同的信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)，并及時跟蹤調(diào)整。六是建立內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度。現(xiàn)代內(nèi)部控制理論涵蓋財務(wù)風(fēng)險管理所有環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度是有效防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營管理效率的最佳方法。企業(yè)應(yīng)建立職責(zé)分離的崗位制度、內(nèi)部牽制制度、合同審查簽證制度、重大項目審核制度、責(zé)任追究制度等內(nèi)控制度，并充分利用企業(yè)監(jiān)事會和審計部門，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷，并適時進行修訂、完善，七是建立健全考核機制和激勵制度，將薪酬與風(fēng)險控制指標(biāo)掛鉤，確保各級管理者的風(fēng)險意識及工作積極性。
八、結(jié)語
一、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險基本概念
旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，總的來說包括內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險兩類，內(nèi)部風(fēng)險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風(fēng)險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風(fēng)險分析及管理工具，強化財務(wù)風(fēng)險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險可分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險兩類。其中，不可控風(fēng)險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風(fēng)險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風(fēng)險不可控風(fēng)險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風(fēng)險可控風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
三、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施如下：
（一）強化業(yè)務(wù)流程控制要實現(xiàn)高效的財務(wù)風(fēng)險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務(wù)流程控制，強化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責(zé)，形成相互制約機制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風(fēng)險。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計價單控制成本，嚴(yán)格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細則，按現(xiàn)有會計準(zhǔn)則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細操作規(guī)范，強化風(fēng)險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。
（三）強化內(nèi)部風(fēng)險防控機制建設(shè)首先，風(fēng)險評估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風(fēng)險指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險。其次，在風(fēng)險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強化員工及部門財務(wù)風(fēng)險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構(gòu)，利用抽查、倒查機制對財務(wù)風(fēng)險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務(wù)隊伍建設(shè)團隊凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營造以人為本的團隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風(fēng)險知識，聯(lián)合專業(yè)機構(gòu)制定培訓(xùn)計劃，營造風(fēng)險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風(fēng)險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財務(wù)技能等。
四、結(jié)語
一、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的必要性
縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強，風(fēng)險意識和制度觀念相對淡薄；縣支行人員少，財務(wù)組織機構(gòu)簡單，財務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質(zhì)不高，老齡化嚴(yán)重，知識儲備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財務(wù)工作的迅速發(fā)展，會計財務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監(jiān)管相對較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務(wù)風(fēng)險評估工作。
二、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的指標(biāo)體系及評估方式
（一）縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的指標(biāo)體系
基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點和客觀環(huán)境因素，其存在的財務(wù)風(fēng)險主要是后五類風(fēng)險（不可量化風(fēng)險），財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系如下：
人民銀行縣支行財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系
（二）縣支行財務(wù)風(fēng)險評估的操作方式
1.自評估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財務(wù)工作實際，對照環(huán)境控制、財務(wù)狀況及風(fēng)險管理三方面評估內(nèi)容，每年在上半年定期開展本單位財務(wù)風(fēng)險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風(fēng)險識別、分析、處置等內(nèi)容。
2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎(chǔ)上，由會計財務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結(jié)合現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管情況，對轄內(nèi)縣（市）支行財務(wù)風(fēng)險控制情況進行評估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險評估等級。
三、縣支行財務(wù)風(fēng)險評估中存在的主要風(fēng)險及原因
（一）現(xiàn)行財務(wù)管理機制與當(dāng)前嚴(yán)格的財經(jīng)紀(jì)律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險潛在發(fā)生
由于歷史的、體制的原因，縣支行財務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險防范意識相對淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對風(fēng)險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達不到內(nèi)控制度要求。長期以來，因種種原因?qū)е驴h支行會計財務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動掌握各項規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險防范意識和能力。
（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險潛在發(fā)生
目前，人民銀行財務(wù)會計的主要法規(guī)是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務(wù)制度》，經(jīng)過十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會計科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實際，制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現(xiàn)行集中采購的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統(tǒng)的上線運行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。
（三）“財權(quán)和事權(quán)”未分離的財務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險潛在發(fā)生
當(dāng)前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務(wù)操作模式，即費用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財務(wù)風(fēng)險控制，不適應(yīng)當(dāng)前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業(yè)人員，沒有很好掌握會計專業(yè)知識和有關(guān)財經(jīng)制度，費用憑證到了營業(yè)室會計人員記賬時發(fā)現(xiàn)問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來一定的風(fēng)險。
四、對策與建議
（一）強化風(fēng)險意識，提高風(fēng)險防控水平
縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財務(wù)管理工作，要把財務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當(dāng)前一項重要工作來抓，經(jīng)常聽取財務(wù)形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務(wù)人員配備，支持會計財務(wù)部門大膽管理，對違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實財務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險降到最低。
（二）強化制度建設(shè)，提高制度的可操作性
根據(jù)有關(guān)要求和實際需要，進一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務(wù)制度》、《中國人民銀行集中采購操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴(yán)密、更完善。
（三）改變財務(wù)操作模式，建立財務(wù)風(fēng)險防控機制
按照財權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會計部門，直接由會計部門管理，實現(xiàn)財務(wù)報銷事前監(jiān)督，并進一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財務(wù)風(fēng)險防控機制，切實防范財務(wù)風(fēng)險。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對舊財務(wù)操作模式進行改革試點，撰寫《基層央行財權(quán)、事權(quán)分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認(rèn)可。
五、成效
（一）提高思想認(rèn)識，有效增強風(fēng)險防控能力
我市中心支行通過對縣（市）支行財務(wù)風(fēng)險評估活動，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對財務(wù)風(fēng)險防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識，把財務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財務(wù)管理工作，支持會計財務(wù)人員配備，對本單位的財務(wù)工作總體把關(guān)。通過財務(wù)風(fēng)險評估活動，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務(wù)內(nèi)控制約機制。
（二）識別風(fēng)險內(nèi)容，有針對性消除財務(wù)風(fēng)險隱患
通過財務(wù)風(fēng)險評估活動，使各縣支行識別各類財務(wù)風(fēng)險，找準(zhǔn)財務(wù)風(fēng)險點或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險隱患，適時完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機制，切實強化內(nèi)部財務(wù)管理。
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 戰(zhàn)略重組 財務(wù)風(fēng)險
一、財務(wù)風(fēng)險概述
所謂財務(wù)風(fēng)險是一種微觀的經(jīng)濟風(fēng)險，在會計上將財務(wù)風(fēng)險理解為財務(wù)狀況上存在的一種不確定性風(fēng)險或是企業(yè)籌資過程中的不確定性風(fēng)險。主要的財務(wù)風(fēng)險包括以下四項，即戰(zhàn)略風(fēng)險、融資管理風(fēng)險、投資風(fēng)險、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。
財務(wù)風(fēng)險是伴隨著企業(yè)一起成長的，經(jīng)營規(guī)模越大，面臨的風(fēng)險也就越大。對于依靠自然資源而生存的煤炭企業(yè)而言，在面臨戰(zhàn)略重組的趨勢時，勢必會增大融資規(guī)模，在這種背景下，煤炭企業(yè)將產(chǎn)生更大的財務(wù)風(fēng)險。對此，我國政府出臺一些政策引導(dǎo)煤炭企業(yè)進行戰(zhàn)略重組，但是我國對于煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組方面的實踐經(jīng)驗較少，在重組過程中煤炭企業(yè)將面臨更大的財務(wù)風(fēng)險的考驗。
二、戰(zhàn)略重組后企業(yè)財務(wù)管理的模式
（一）集中管理模式
集中管理模式中，子公司的經(jīng)營控制權(quán)與決策權(quán)都由母公司進行決定。子公司的所有業(yè)務(wù)是母公司業(yè)務(wù)的擴大及延伸，因此，子公司的財務(wù)是母公司財務(wù)的一部分，子公司沒有財務(wù)決策的權(quán)利。這樣母公司可以規(guī)范子公司所有的財務(wù)活動，也可以使母公司的決策在子公司內(nèi)得到貫徹實施，將充分體現(xiàn)集團的優(yōu)勢。
（二）分權(quán)管理模式
分權(quán)管理模式中，子公司擁有獨立的經(jīng)營決策權(quán)，母公司不會對子公司的經(jīng)營決策加以干預(yù)，只對經(jīng)營決策結(jié)果做出評價和考核。因此，子公司只要不偏離母公司經(jīng)營戰(zhàn)略方向即可。這種管理模式便于企業(yè)靈活應(yīng)對多變的經(jīng)濟市場，同時，還可以培養(yǎng)子公司建立獨立的自我決策意識，增強各子公司防控風(fēng)險的能力。
三、戰(zhàn)略重組財務(wù)風(fēng)險的識別與分析
由于客觀環(huán)境的變化，主觀因素的影響，煤炭企業(yè)在進行戰(zhàn)略重組過程中設(shè)立的評估方式、采取的評估方式以及運用的支付方式等都會增加煤炭企業(yè)財務(wù)上的風(fēng)險。
（一）根據(jù)成因不同，可將戰(zhàn)略重組后的財務(wù)風(fēng)險分為外部環(huán)境風(fēng)險和內(nèi)部管理風(fēng)險
外部環(huán)境風(fēng)險是一種不可控風(fēng)險，它主要受政治、經(jīng)濟、社會、技術(shù)等外界因素的影響。而內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險則是由于企業(yè)內(nèi)部制度、財務(wù)波動促使企業(yè)經(jīng)營收益發(fā)生變化，使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。
（二）按戰(zhàn)略重組過程可將財務(wù)風(fēng)險分為事前風(fēng)險、事中風(fēng)險、事后風(fēng)險
事前風(fēng)險的產(chǎn)生主要源于戰(zhàn)略重組前對被重組企業(yè)的價值評價不夠準(zhǔn)確而給戰(zhàn)略重組帶來潛在的風(fēng)險；事中風(fēng)險的產(chǎn)生主要源于融資風(fēng)險與支付風(fēng)險。事后風(fēng)險的產(chǎn)生主要源于企業(yè)重組后經(jīng)營管理不善所帶來的。因此，煤炭企業(yè)在進行戰(zhàn)略重組時，應(yīng)該抓住財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因和根本性原因，同時，要直觀的認(rèn)識重組中的財務(wù)風(fēng)險，迅速辨別和找出突破風(fēng)險的路口。
四、煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組財務(wù)風(fēng)險的防控措施
（一）收購前需進行財務(wù)評價
為了減少煤炭企業(yè)在重組過程的風(fēng)險和支付過高的重組價格，重組企業(yè)應(yīng)該在重組前對被重組企業(yè)的情況進行詳細調(diào)查和評價。主要調(diào)查和評價被重組企業(yè)的財務(wù)情況、營利能力、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。全面綜合的分析被重組企業(yè)目前的經(jīng)營情況和經(jīng)濟市場上所處的競爭地位以及未來的發(fā)展情況和抵抗風(fēng)險的能力。
對于控制財務(wù)評價的質(zhì)量應(yīng)該從改變信息狀況和選擇合適的評估方法入手。企業(yè)應(yīng)該聘請優(yōu)良信譽的評估機構(gòu)，對目標(biāo)公司財務(wù)信息進行評價。由于煤炭企業(yè)的大部分資產(chǎn)是由自然資源所組成，資產(chǎn)基礎(chǔ)評價方法對于評價煤炭企業(yè)被重組價值最為合理，同時，企業(yè)還可以綜合多種評價方法進行分析，最大限度的降低戰(zhàn)略重組所帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）分析被重組煤炭企業(yè)損益情況
兩個企業(yè)之間進行重組的主要原因在于重組后的新企業(yè)會給經(jīng)營者帶來更多的利潤。因此，重組前應(yīng)先比較重組后新企業(yè)的價值與重組前企業(yè)價值的大小；其次，要比較重組收益與重組費用之間的大小。當(dāng)重組價值大于重組前價值，且重組收益大于重組費用時，實施戰(zhàn)略重組的決策才是可行的；反之，戰(zhàn)略重組的決策則是毫無意義的，反而會給企業(yè)帶來更大損失。
（三）選擇適合企業(yè)的融資方式，降低煤炭企業(yè)的經(jīng)營成本
由于重組過程中會產(chǎn)生大量的資金流出，對重組企業(yè)而言會選擇融資的方式籌集資金來實施重組戰(zhàn)略，合適的融資方式可以使企業(yè)在以后的經(jīng)營過程中減少很大一部分經(jīng)營成本。因此，重組企業(yè)在選擇融資方式時應(yīng)考慮兩個問題：第一，企業(yè)本身享有的融資工具與所處的經(jīng)營環(huán)境是否能滿足戰(zhàn)略重組的需要；第二，企業(yè)所選擇的融資方式，要盡可能的減少成本支出，使企業(yè)承擔(dān)較少的風(fēng)險的同時，還能夠優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。
（四）選擇靈活的支付方式
重組企業(yè)可以根據(jù)重組的具體情況選擇合理的支付組合方式，利用現(xiàn)金、股權(quán)等組合方式支付重組資金，可以使企業(yè)獲得更大利益，降低重組成本，也可以方便企業(yè)將資金結(jié)構(gòu)調(diào)整為最適合自己的模式。
總之，煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組與財務(wù)風(fēng)險防控體系的構(gòu)成十分復(fù)雜，所涉及的相關(guān)知識面也十分廣泛。因此，煤炭企業(yè)在進行戰(zhàn)略重組時必須將財務(wù)風(fēng)險因素擺在第一位，否則，戰(zhàn)略重組不但不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，反而會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失。
參考文獻：
（成都建筑工程集團總公司，四川 成都 610000）
[摘要]建筑施工企業(yè)受政策和市場環(huán)境影響大，經(jīng)營過程中存在諸多不確定因素，建立科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險控制是建筑施工企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文列舉了建筑施工企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險，通過分析其在財務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題，對如何有效完善財務(wù)風(fēng)險控制提出了建議。
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關(guān)鍵詞 ]建筑施工；財務(wù)風(fēng)險；控制
建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于工程項目施工全過程，可能產(chǎn)生于項目的投標(biāo)、施工和竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，由于建筑企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、項目范圍廣、資金需求大等特點，加上工程價款的結(jié)算方式、成本的預(yù)算及核算等財務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同，財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜。因此建筑施工企業(yè)有必要建立健全財務(wù)風(fēng)險控制，采取各種措施規(guī)避、防范、排除風(fēng)險，保證資產(chǎn)、資金安全，提高項目盈利水平。
1建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險
1.1資金風(fēng)險
資金風(fēng)險主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險、墊資風(fēng)險和拖欠款風(fēng)險。建筑施工企業(yè)資金需求量大，銀行還貸壓力大，由于融資手段有限，部分企業(yè)不惜利用民間借貸緩解資金壓力；為了達到承攬工程的目的，建筑施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象比較普遍，大額墊付工程款和工程保證金極大占用了建筑施工企業(yè)流動資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；工程竣工后由于種種原因工程結(jié)算辦理不及時，未能按合同及時回收工程款，進一步增大了資金壓力和財務(wù)風(fēng)險。
1.2合同風(fēng)險
合同風(fēng)險主要表現(xiàn)為合同簽訂風(fēng)險和合同履行風(fēng)險。部分施工企業(yè)為了擴大市場占有率，在簽訂合同時附加一些不平等條款，如要求施工企業(yè)前期墊付大量資金、收取大額履約保證金等，如果工程管控不嚴(yán)，極有可能發(fā)生虧損，財務(wù)風(fēng)險較大；合同履行中涉及到的工程計價、工程變更、違約責(zé)任、稅金繳納、款項支付等不合理性進一步加大了工程項目的財務(wù)風(fēng)險。
1.3成本控制風(fēng)險
工程項目能否盈利的關(guān)鍵在于能否合理的預(yù)算和控制工程成本。工程成本一般包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用等。工程報價是由工程競標(biāo)時候的價格決定的，施工企業(yè)低價中標(biāo)的現(xiàn)象比較普遍，施工過程中勞動力、材料、機械設(shè)備等要素市場價格的上漲，進一步增加了施工成本，如不能嚴(yán)格按施工預(yù)算控制各項成本開支，任何一個環(huán)節(jié)控制失誤都有可能導(dǎo)致工程虧損，進而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
1.4稅收風(fēng)險
建筑施工企業(yè)具有項目分布廣、周期長的特點，各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行存在較大差異，納稅環(huán)境的復(fù)雜增加了稅收風(fēng)險；施工企業(yè)盈利空間小，基于短期利潤的考慮，稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，稅收遵從意識不強；忽視稅收管理和納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法，專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理等。
2建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的主要問題
2.1施工企業(yè)受外部因素導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險較大
施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，由于建筑市場競爭激烈，國有、私營、外資建筑企業(yè)都在搶奪建筑市場份額，利潤空間日益縮小，建材、勞動力成本日益上漲，特別是安全施工、文明施工、環(huán)保施工的要求，進一步增大了工程建設(shè)成本；建筑工程施工周期長，工程建設(shè)具有季節(jié)性，工程項目在建設(shè)周期的不同階段對資金的需求不同，相應(yīng)的財務(wù)管理要與之配套，一旦發(fā)生偏離，導(dǎo)致資金鏈斷裂，極易引發(fā)財務(wù)危機；此外，建筑施工的不確定因素很多，特別是災(zāi)害天氣、地震、火災(zāi)、工傷、事故等的發(fā)生，也會給工程施工帶來很多意外成本，進一步增大財務(wù)風(fēng)險。
2.2未建立有效的內(nèi)控風(fēng)險監(jiān)控機制
施工企業(yè)普遍缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)控機制，財務(wù)管理未與風(fēng)險管理有效結(jié)合，主要表現(xiàn)為：雖然制度體系完善，但很少從關(guān)注企業(yè)持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險預(yù)警和價值增值的角度去完善財務(wù)制度；片面追求產(chǎn)值規(guī)模和經(jīng)濟效益，對風(fēng)險管理不重視、關(guān)鍵控制點風(fēng)險評估不到位，無法有效識別施工過程中的財務(wù)風(fēng)險，如在合同履行、變更、分包、結(jié)算等流程管理過程中，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險未加以識別和揭示，并評價其發(fā)生的可能性及影響程度；對財務(wù)分析重視不夠，財務(wù)分析流于形式，無法根據(jù)分析數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因子，及時制訂風(fēng)險應(yīng)對措施等。
2.3缺乏健全的預(yù)算和成本控制體系
目前，施工企業(yè)的預(yù)算管理主要存在以下問題：投標(biāo)預(yù)算水平不高；內(nèi)控預(yù)算編制流于形式，成本控制失去目標(biāo)；資金預(yù)算可操作性差，財務(wù)控制與資金使用分離；預(yù)算實際執(zhí)行效果難以檢驗，預(yù)算的控制作用無法真正實現(xiàn)。
很多施工企業(yè)的財務(wù)人員主要對工程成本數(shù)據(jù)進行歸集與核算，未對工程項目的過程管理進行有效監(jiān)控，如建筑工程受外部因素影響，存在很大的不確定性，如工程工期長，材料單價波動大，工程變更量大等，財務(wù)人員由于知識結(jié)構(gòu)的單一性，未能對已完產(chǎn)值工作量與項目賬列成本進行比對分析，通過分析異常節(jié)超因素，進而發(fā)現(xiàn)潛在成本和虧損風(fēng)險。
2.4缺乏具有風(fēng)險意識的財務(wù)管理人才
建筑施工企業(yè)普遍對人才的培養(yǎng)重視不夠，特別是在管理人才培養(yǎng)以及機構(gòu)設(shè)置方面并沒有充分認(rèn)識到風(fēng)險管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致建筑企業(yè)高端財務(wù)管理人才儲備不足，不足以滿足企業(yè)發(fā)展的需要；由于企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估體系不完善、風(fēng)險防控機制不健全，加上財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，無法有效識別經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險。
3施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制
3.1規(guī)范風(fēng)險評估和預(yù)警機制
建筑企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險包括合同簽訂、資金回收、資金籌集、經(jīng)營虧損風(fēng)險等方面。建筑企業(yè)的經(jīng)營特點決定了其面臨較大的財務(wù)風(fēng)險，所以建立一套行之有效的風(fēng)險管理體系尤為重要，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對工程項目進行全過程風(fēng)險監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，通過分析風(fēng)險的成因，及時制定風(fēng)險防控措施，進一步提高全面風(fēng)險防控能力。主要措施有：在投標(biāo)環(huán)節(jié)，對工程預(yù)計所需資金、人員、工程工期等進行合理預(yù)測，科學(xué)的選擇投標(biāo)項目，避免因低價中標(biāo)給企業(yè)帶來風(fēng)險；加強合同風(fēng)險的管理，建立合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制體系；建立完善的信用評估體系，收集建設(shè)單位的信用記錄，工程施工過程中對其信用進行跟蹤記錄，對拖欠工程款的單位及時主張訴求；建立經(jīng)營層風(fēng)險抵押金制度，分層級繳納風(fēng)險抵押金，嚴(yán)格工程項目的目標(biāo)責(zé)任制和風(fēng)險抵押金的退還等。
3.2健全成本預(yù)算與核算，完善成本控制體系
工程項目的盈利水平取決于工程項目成本控制的好壞，成本核算的內(nèi)容也是成本控制的目標(biāo)。一方面，加強合同執(zhí)行的監(jiān)控和管理，做好合同預(yù)計總收入和預(yù)計總成本的測算工作，實現(xiàn)成本預(yù)算和會計核算的同步，通過進行比對和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常節(jié)超，減少風(fēng)險，提高項目效益。另一方面，推行責(zé)任成本管理，制定成本“預(yù)警線”，嚴(yán)格人工、材料、分包成本的控制，主要措施有：嚴(yán)格按工程項目設(shè)計圖紙進行施工，制訂科學(xué)、合理的施工方案；完善供應(yīng)商和分包商比選機制，對材料的來源、質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，材料、分包的詢價應(yīng)由兩人以上進行，相互牽制；嚴(yán)格材料的出入庫管理，特別是項目之間調(diào)撥材料要嚴(yán)格履行手續(xù)；甲供材應(yīng)及時與建設(shè)單位對賬；支付材料、分包等工程款應(yīng)以轉(zhuǎn)賬形式支付，嚴(yán)禁以現(xiàn)金形式支付；做好發(fā)票真?zhèn)蔚尿炞C工作，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與工程項目實際成本相一致等。
3.3完善資金預(yù)算，加強資金管理
加強資金的預(yù)算工作是做好資金管理工作的起點，也是保證資金效益最大化的基礎(chǔ)。通過樹立“全員預(yù)算”思想，堅持全局性和系統(tǒng)性原則，明確各部門責(zé)任，根據(jù)項目安排和施工需要，匯總編制年度資金預(yù)算計劃，統(tǒng)籌資金支出。主要措施有：加強資金的監(jiān)管力度，資金流管理貫穿于建設(shè)項目的每個細節(jié)管理過程中，對籌資、投資、經(jīng)營過程中的風(fēng)險進行全面監(jiān)控；立足工程項目高度分散的現(xiàn)實，適時建立資金集中管理制度，充分發(fā)揮資金的效用，加快資金周轉(zhuǎn)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，適度負債經(jīng)營，動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)，合理確定最佳負債結(jié)構(gòu)；加強資金回收和工程尾款的清收工作，施工過程中積極采取措施，按合同的相關(guān)條款向發(fā)包方收取工程進度款，工程完工后及時向建設(shè)單位提交竣工結(jié)算依據(jù)資料等。
3.4建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督評價體系
充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險監(jiān)督功能，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計制度，通過對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險。主要措施有：審計技術(shù)上，采用遠程審計和現(xiàn)場審計相結(jié)合、財務(wù)審計和經(jīng)營審計相結(jié)合、結(jié)果審計和過程審計相結(jié)合；人員配備上，選聘財務(wù)會計、造價預(yù)算、信息系統(tǒng)、工程管理等專業(yè)技術(shù)人才，從多角度對工程項目進行全方位的把控；審計實施上，根據(jù)風(fēng)險分析評估結(jié)果確定審計項目優(yōu)先次序，明確審計范圍與重點，主要是：對重大項目進行施工全過程審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的虧損項目或存在重大隱患的項目，及時組織公司職能部門和項目人員開展風(fēng)險分析，查找原因，力爭將風(fēng)險和損失降到最低。
3.5完善財務(wù)內(nèi)部控制，全面提升財務(wù)管理水平
建立包括會計基礎(chǔ)管理、成本核算、財務(wù)管理、財產(chǎn)清查等一系列財務(wù)工作流程和制度，制定各崗位的關(guān)鍵風(fēng)險控制點，建立行之有效的風(fēng)險控制機制；加強建筑業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)施工企業(yè)特點和生產(chǎn)管理模式健全財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制；加快財務(wù)風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)，定期和不定期對財務(wù)人員和項目人員進行項目管理、成本管理、資金管理、稅收管理、經(jīng)濟法律等方面知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險敏感度和風(fēng)險防控能力。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管控 財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警
隨著我國經(jīng)濟市場化的加強，央企或者整體上市或者聚集優(yōu)質(zhì)資源上市，無論哪種方式，上市部分占據(jù)了央企集團公司的大部或者全部資源。上市公司逐步成為央企直接融資的重要渠道，這降低了企業(yè)集團發(fā)展對銀行的過度依賴和金融風(fēng)險，為集團的快速發(fā)展起到了重要的推動作用。然而，激烈的市場競爭也使上市央企在其發(fā)展中需要面臨各種類型的財務(wù)風(fēng)險。
一、目前企業(yè)集團面臨的財務(wù)風(fēng)險分析
（一）國內(nèi)企業(yè)集團面臨的財務(wù)風(fēng)險
1.財務(wù)風(fēng)險釋義。企業(yè)集團面臨的財務(wù)風(fēng)險是指因為集團內(nèi)部財務(wù)管理不當(dāng)、資金結(jié)構(gòu)不平衡等引起的無法按期支付負債融資所應(yīng)負的利息而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)經(jīng)營活動中各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)營風(fēng)險引發(fā)的，例如原材料采購中存在的風(fēng)險、生產(chǎn)過程中材料消耗產(chǎn)生的風(fēng)險、銷售過程中客戶群維護存在的風(fēng)險、原材料及產(chǎn)品運輸中產(chǎn)生的風(fēng)險、產(chǎn)品定價決策產(chǎn)生的風(fēng)險、外匯市場的匯率變化產(chǎn)生的風(fēng)險等，這些經(jīng)營風(fēng)險充斥于并影響著企業(yè)經(jīng)營活動的每一個部分。企業(yè)集團面臨的財務(wù)風(fēng)險是所有上市公司在迅速發(fā)展的過程中都必須面對的一個客觀存在的現(xiàn)實問題，雖然不可能完全消除風(fēng)險，但可以采取有效措施來降低風(fēng)險。
2.融資風(fēng)險、投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。目前，上市央企集團面臨的財務(wù)風(fēng)險主要為融資風(fēng)險、投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
融資風(fēng)險，是指在融資即籌資過程中由于決策、規(guī)劃等原因帶來的企業(yè)集團收益變動的風(fēng)險。例如，長期融資必然存在利息費用穩(wěn)定但缺乏靈活性的特點，而短期融資雖具有靈活性，又必然存在上下波動而帶來的不穩(wěn)定性。又例如，如果企業(yè)過度負債，使債務(wù)在資本結(jié)構(gòu)中所占比例超過安全合理的比例，將產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
投資風(fēng)險，是指將資金投入企業(yè)經(jīng)營中，在經(jīng)營及銷售過程中，市場份額波動、市場本身風(fēng)險等原因，導(dǎo)致投資收益與目標(biāo)收益率不一致，影響企業(yè)集團整體經(jīng)濟效益而產(chǎn)生的風(fēng)險?，F(xiàn)有企業(yè)集團投資大概劃分為直接投資和間接投資兩類。直接投資中，可能存在投資項目由于各種原因無法達到目標(biāo)投資收益率等產(chǎn)生直接投資風(fēng)險；間接投資中，可能由于股價下跌、被投資者破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)無法收回而產(chǎn)生的間接投資風(fēng)險。
經(jīng)營風(fēng)險，是指集團企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售等各個運營環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，由于經(jīng)營的不確定性因素造成的現(xiàn)金流不暢通而導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟效益下降的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在，采購方面有可能產(chǎn)生原材料供應(yīng)市場價格上升、貨品短缺等風(fēng)險，生產(chǎn)方面有可能產(chǎn)生生產(chǎn)工藝不佳導(dǎo)致無法順利生產(chǎn)合格產(chǎn)品，銷售方面有可能產(chǎn)生銷售不暢、貨款無法收回等風(fēng)險。
3.系統(tǒng)風(fēng)險與非系統(tǒng)風(fēng)險。目前央企面臨的財務(wù)風(fēng)險又可劃分為系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險是指由于多種因素的影響和變化，導(dǎo)致投資者風(fēng)險增大，從而給投資者帶來損失的可能性。隨著市場經(jīng)濟的日益激烈、政治因素及匯率變動的發(fā)生，上市集團公司在經(jīng)營過程中面臨大量風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險主要存在于投資風(fēng)險，由于投資項目利潤沒有達到預(yù)期目標(biāo)甚至虧損，影響整個集團公司盈利水平以及償債能力。
（二）財務(wù)風(fēng)險的成因
基于上述企業(yè)集團風(fēng)險類型的分析，我們從外部原因和企業(yè)自身原因兩個方面分析財務(wù)風(fēng)險的成因。
1.外部原因。外部原因主要包括自然原因、社會原因、經(jīng)濟原因、政治原因四個方面。其中，自然原因是指由于天災(zāi)人禍和物理原因等導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險；社會原因是指由于社會制度、歷史文化、價值觀念、消費習(xí)慣等不一致性的因素導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險；經(jīng)濟原因主要為社會資源配置情況、社會總供求、國家宏觀經(jīng)濟政策等導(dǎo)致的人財物和產(chǎn)供銷方面出現(xiàn)偏差；政治原因是指由于國家政策和法律法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)集團產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
2.集團企業(yè)自身原因。集團企業(yè)自身原因是造成集團面臨各種財務(wù)風(fēng)險的最本質(zhì)的原因。具體包括：
（1）企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)欠佳。在企業(yè)集團資本構(gòu)成中，根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)、經(jīng)營狀況，存在一個較為合理的資本結(jié)構(gòu)，即合理的負債和權(quán)益資本的比例。負債是一把“雙刃劍”，負債融資由于利息可以抵稅等原因，存在杠桿效應(yīng)，優(yōu)點是不影響企業(yè)股權(quán)、降低企業(yè)資金成本。但是負債經(jīng)營如果比例不合理，將會產(chǎn)生無法償還債款的財務(wù)風(fēng)險。如果集團企業(yè)為了杠桿效應(yīng)，使企業(yè)集團過度負債，勢必會導(dǎo)致企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險加大。
（2）投資管理不慎。多數(shù)企業(yè)集團會跨行業(yè)經(jīng)營，但如果進入某個行業(yè)時缺乏行業(yè)信息收集和分析，憑主觀感受進行投資，將會導(dǎo)致決策失誤，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，不但不能給企業(yè)帶來收益，而且會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨額的損失，讓企業(yè)陷入財務(wù)危機。
（3）資金管理不善。由于經(jīng)濟形勢下行的因素，導(dǎo)致現(xiàn)有企業(yè)銷售普遍受到影響，一些企業(yè)為了擴大市場份額，保證銷售量，就采用賒銷的方式進行銷售，應(yīng)收賬款激增。實際財務(wù)管理中，由于缺乏應(yīng)收賬款管理的機制、措施，再加上管理體系的不完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回或壞賬增多，更進一步加劇了企業(yè)資金的不安全性，產(chǎn)生流動性較差的現(xiàn)象，使企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。
（4）企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明晰。集團企業(yè)內(nèi)部各控股公司之間財務(wù)關(guān)系不明晰，資金使用不規(guī)范、利益分配不規(guī)范等，容易導(dǎo)致資金使用得不到有效的監(jiān)督和控制。
（5）連帶擔(dān)保。由于集團公司內(nèi)部的各子分公司大多是獨立的會計主體和法律主體，如果某個公司需要貸款，其母公司或者其他公司替該公司提供擔(dān)保，由于信息不對稱等因素，擔(dān)保公司無法及時發(fā)現(xiàn)該擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險，如果多個公司互相提供擔(dān)保，在連環(huán)擔(dān)保的情況下，容易引發(fā)集中的財務(wù)危機。
（6）內(nèi)部控制不健全。內(nèi)部控制不健全，就無法從管理體制和機制上防范財務(wù)風(fēng)險點的產(chǎn)生，控制風(fēng)險的發(fā)生和傳導(dǎo)，將會引發(fā)企業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)風(fēng)險傳導(dǎo)機理研究
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅客觀存在，而且具有很強的動態(tài)傳導(dǎo)性，由于風(fēng)險源和風(fēng)險傳導(dǎo)載體的存在，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅在企業(yè)內(nèi)部進行傳導(dǎo)，而且還會隨著傳導(dǎo)的加熱、加快而擴散到企業(yè)外部進行傳導(dǎo)，從而導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的破壞面不斷擴散，而且傳導(dǎo)載體往往與利益相關(guān)。
（一）財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的原因及特性
國家信用體系及法制方面的缺失導(dǎo)致的企業(yè)集團信用體制的不健全，會給風(fēng)險傳到機制提供發(fā)展的環(huán)境。財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)具有復(fù)雜性、路徑依賴性、方向性、突發(fā)性及不可逆性等特性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)系統(tǒng)復(fù)雜，而導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)系統(tǒng)的構(gòu)成因素也很多，在財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)過程中總會有某一路徑使風(fēng)險得以實施，財務(wù)風(fēng)險模式分為單向風(fēng)險傳導(dǎo)與雙向風(fēng)險傳導(dǎo)以及多向風(fēng)險傳導(dǎo)，財務(wù)風(fēng)險具有很強的隱蔽性，財務(wù)風(fēng)險雖可提前預(yù)知，避免其發(fā)生，然而一旦發(fā)生的話就不可逆轉(zhuǎn)，只能盡可能的減少企業(yè)損失。
（二）風(fēng)險傳導(dǎo)要素及機理
1.財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素。企業(yè)風(fēng)險傳導(dǎo)四大要素包括財務(wù)風(fēng)險源、財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)載體、內(nèi)外部供應(yīng)鏈，以及風(fēng)險闕值。分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的各個環(huán)節(jié)和部分，風(fēng)險源、傳導(dǎo)載體和中介體、風(fēng)險結(jié)果等，任何部分涉及到的任何一個元素都可以稱為是財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素。上述四大要素相互作用、相互影響，環(huán)環(huán)相扣，帶有一定的邏輯性，導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的不可逆性。無論哪個要素發(fā)生問題，都可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。從另一方面來說，上述四個要素也成為我們進行集團財務(wù)風(fēng)險控制的突破口所在。
2.財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理。財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)在傳遞鏈條節(jié)點間具有傳遞效應(yīng)，體現(xiàn)在具體的采購、生產(chǎn)、銷售等企業(yè)管理的環(huán)節(jié)中，上述四大要素之間形成動態(tài)效應(yīng)的傳遞，并且財務(wù)風(fēng)險在發(fā)生過程中具有起伏性和繼起性。通常，財務(wù)風(fēng)險在傳遞的過程中會形成一股推動力，作用到風(fēng)險傳導(dǎo)媒介鏈條節(jié)點上，在企業(yè)內(nèi)部由此及彼的進行傳遞，并通過一定的傳遞時間、傳遞載體進行風(fēng)險的傳遞。風(fēng)險的運動方式在時間和空間上都呈現(xiàn)出多種復(fù)雜的、復(fù)合的狀態(tài)，表現(xiàn)形式也分為多種，例如籌資方面產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，有可能因為過度債務(wù)產(chǎn)生，也有可能企業(yè)集團財務(wù)管控方面的缺陷導(dǎo)致，還有可能因為企業(yè)集團外部環(huán)境因素的變化產(chǎn)生。而且，風(fēng)險傳導(dǎo)的結(jié)果也是一個鏈條動態(tài)的集成。
三、基于風(fēng)險傳導(dǎo)機理，多方面健全財務(wù)風(fēng)險管控體系
將問題產(chǎn)生的原因及內(nèi)在機理分析透徹，從根源上和從內(nèi)在機理上有針對性地找出防范關(guān)鍵點，將有效地達到防范和管控的目的。財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的四個要素及傳導(dǎo)機理所在，也就是防范的關(guān)鍵點所在。從財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的四個要素分析，找出控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的關(guān)鍵點，將財務(wù)風(fēng)險控制到位，就可以將財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)進行終止，從而最大化降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)集團要注重從根源上控制財務(wù)風(fēng)險源、阻滯財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑等相應(yīng)的傳導(dǎo)控制策略，力爭將財務(wù)風(fēng)險降到最低。具體如下：
（一）完善內(nèi)控及風(fēng)險管理制度
企業(yè)集團應(yīng)建立健全內(nèi)控制度及財務(wù)風(fēng)險管控制度規(guī)范，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上，形成明晰的企業(yè)內(nèi)部分工和責(zé)任落實，保證會計核算的準(zhǔn)確和數(shù)據(jù)真實，讓管理者及時掌握真實的財務(wù)活動信息，將財務(wù)預(yù)警落到實處，使其發(fā)揮最大的功效。企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理制度，并將風(fēng)險各環(huán)節(jié)進行分解落實，做到企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險判別、風(fēng)險預(yù)警及評估等方面的協(xié)調(diào)一致。
（二）健全產(chǎn)權(quán)管理體制和資金管理機制
通過資金統(tǒng)一管理等方法，使得母公司能整體把握資金的投向，操控資金的運作過程和效果，建立產(chǎn)權(quán)關(guān)系順暢的企業(yè)集團組織架構(gòu)和以市場為導(dǎo)向、以資本為連接紐帶的治理模式；建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，母公司作為子公司的股東，行使相應(yīng)權(quán)力，承擔(dān)出資人職責(zé)，促使集團內(nèi)部風(fēng)險管控規(guī)范進行。
（三）加強投資決策的科學(xué)性
在正式投資之前，加強對投資項目的預(yù)測、評估，搜集投資外部環(huán)境和投資項目本身現(xiàn)金流量、經(jīng)濟效益、環(huán)境作用等方面的信息，并對以上信息深度挖掘和分析，如果發(fā)現(xiàn)該項目各方面均具有可行性，再去實施投資，這將大大降低投資風(fēng)險的發(fā)生概率。
（四）密切關(guān)注資金流動性，加強應(yīng)收款項管理
由于經(jīng)濟形勢的下滑，部分煤炭企業(yè)為了搶占市場份額，提高銷售量，紛紛使用賒銷等方式促進銷售，然而，如果不顧資金風(fēng)險，盲目賒銷，則會使款項滯后收回甚至無法收回，不僅不能提高經(jīng)濟效益，而且降低企業(yè)整體價值。煤炭企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)市場行情及企業(yè)自身狀況，建立適合自身發(fā)展的信用政策體系，確定本企業(yè)應(yīng)收款項收回平衡率，在對客戶進行賒銷時，要對該客戶的信用狀況進行詳細的評價，降低應(yīng)收款項收回風(fēng)險。在日常工作中，要注重應(yīng)收款項管理，實時監(jiān)控款項的收回狀況，并適當(dāng)?shù)南蚩蛻籼峁┈F(xiàn)金折扣吸引，促進款項的盡快收回，增加資金的流動性。
四、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控工作的兩項有效提升點
煤炭企業(yè)在建立健全風(fēng)險防控體系的同時，如能加強財務(wù)風(fēng)險評價和預(yù)警的準(zhǔn)確性，將從前提上和源頭上提高風(fēng)險防控的針對性和有效性，大大增強風(fēng)險防控的力度和效果，將企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險切實降到最小化。
（一）加強財務(wù)風(fēng)險評價體系的合理性和適用性
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評價是通過設(shè)置并觀察一些敏感性的評價指標(biāo)，采用統(tǒng)計學(xué)或數(shù)學(xué)上的研究方法來實現(xiàn)，只有篩選出最具有代表性的企業(yè)經(jīng)營狀況的觀測指標(biāo)，才能更好實現(xiàn)風(fēng)險評價的功效。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，究其根源，與企業(yè)內(nèi)部控制狀況、公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險管理能力有著密切的關(guān)系，同時也會受到股權(quán)結(jié)構(gòu)和利益相關(guān)者一定程度影響，因此，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險評價體系應(yīng)注重考慮風(fēng)險管理、公司治理、內(nèi)部控制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、利益相關(guān)者等因素。
建立一個適用于煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評價模型，才能對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率進行準(zhǔn)確的預(yù)測。其中，評價主體、評價客體、評價方式方法和評價的標(biāo)準(zhǔn)等因素是指標(biāo)體系構(gòu)建的重要因素。
1.評價主體。財務(wù)風(fēng)險的評價主體，是由受財務(wù)狀況影響的相關(guān)對象構(gòu)成，即對企業(yè)財務(wù)狀況進行診斷的利益相關(guān)者，包括企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者和外部利益相關(guān)者。因此，建立風(fēng)險評價體系時，評價主體應(yīng)該既有內(nèi)部主體，又有外部主體。內(nèi)部主體主要是煤炭企業(yè)內(nèi)部的各級管理人員，各級管理人員通過該模型和體系的構(gòu)建和評價，能夠盡早地了解企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)的現(xiàn)狀，提前發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險容易發(fā)生的環(huán)節(jié)，在風(fēng)險發(fā)生之前就采取有針對性的措施進行解決，達到提前防范和化解的功效。外部主體包括投資者、債權(quán)人、業(yè)務(wù)活動相關(guān)者和監(jiān)管部門，外部投資者等外部主體可以通過該模型和評價體系，更好的對公司經(jīng)營和財務(wù)現(xiàn)狀進行評價，從而進行更加科學(xué)的投資決策。
2.評價客體。風(fēng)險評價指標(biāo)體系的評價客體應(yīng)界定為企業(yè)和環(huán)境兩個層面。其中，在企業(yè)層面，主要通過償債能力、籌資能力、盈利能力等財務(wù)指標(biāo)及股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理層管理水平等方面，對煤炭企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、資金結(jié)構(gòu)、公司治理等因素進行評價。在環(huán)境層面，主要是指對煤炭企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境進行評價，包括行業(yè)經(jīng)濟、國家行業(yè)政策等方面。環(huán)境層面是因為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開外部環(huán)境的支持，外部環(huán)境通過改變企業(yè)所觸及方面將自身的影響滲透于其中，因此評價財務(wù)風(fēng)險，不能忽視企業(yè)外部環(huán)境的作用。
3.評價目標(biāo)。財務(wù)風(fēng)險評價的目標(biāo)應(yīng)為通過該評價模型和系統(tǒng)，清晰地了解煤炭企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管控現(xiàn)狀，進而準(zhǔn)確地了解財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率及易于發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)所在，為內(nèi)部主體和外部主體采取措施降低風(fēng)險提供依據(jù)。
4.評價指標(biāo)。評價指標(biāo)可分為管理型、財務(wù)型和經(jīng)濟型指標(biāo)。管理型指標(biāo)是從公司治理的角度來分析影響財務(wù)狀況的因素，包括財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)。其中，財務(wù)指標(biāo)主要來源于煤炭企業(yè)的財務(wù)報表，包括煤炭企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、經(jīng)營效率指標(biāo)等。非財務(wù)指標(biāo)只能由企業(yè)信息披露或某些外在特征體現(xiàn)，非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，也是不可忽視的重要因素。經(jīng)濟型指標(biāo)存在于企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，如市場競爭風(fēng)險，稅收、匯率變動等。
5.判定標(biāo)準(zhǔn)。煤炭企業(yè)應(yīng)在國際、國內(nèi)先進理論的指導(dǎo)下，參考行業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)經(jīng)營情況等因素，建立適合煤炭企業(yè)的評判標(biāo)準(zhǔn)，對于常見的用來評價的財務(wù)指標(biāo)已經(jīng)形成了一定共識，一些新興的用來評價的財務(wù)指標(biāo)和不可以量化的非財務(wù)指標(biāo)可以行業(yè)內(nèi)部對比得到判斷標(biāo)準(zhǔn)。
6.評價方法。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評價方法是對財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進行分析、處理，獲取評價結(jié)果的具體手段?，F(xiàn)有評價主要包括統(tǒng)計類的方法，例如多元線性判別法等。
從以上核心要素出發(fā)，通過對核心要素的正確選取和評判，加強財務(wù)風(fēng)險評價體系的合理性，更有效地評價企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，從而有的放矢地進行風(fēng)險防范工作，大大提高風(fēng)險管理的有效性。
（二）將現(xiàn)金流量分析思想融入風(fēng)險預(yù)警模型中
現(xiàn)行的多種實證性預(yù)警模型主要有財務(wù)比率分析模型、單變量模型、多變量函數(shù)模型及CBR（case-base reasoning）模型。這些模型在評判現(xiàn)有企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)管控狀況，進而加大財務(wù)風(fēng)險防范的針對性等方面，發(fā)揮了很大的作用。但以上方法歸根結(jié)底屬于靜態(tài)分析，即都是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行計算和分析。財務(wù)報表的時點性，使得上述風(fēng)險預(yù)警模型普遍缺乏時間上的發(fā)展觀、空間上的立體觀，具有一定的片面性，缺乏立體的預(yù)警能力，從而降低了預(yù)警模型的準(zhǔn)確度。
由于企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)是企業(yè)價值最大化，企業(yè)價值的最核心的表現(xiàn)為現(xiàn)金流量，因此，企業(yè)理財?shù)慕K極目標(biāo)是現(xiàn)金流量的數(shù)量和質(zhì)量的最優(yōu)化。企業(yè)的財務(wù)報表只能反映企業(yè)的盈虧狀況，單盈虧狀況不一定能準(zhǔn)確地反映財務(wù)風(fēng)險所在，只有現(xiàn)金流量才能從本質(zhì)上反映出企業(yè)是否存在財務(wù)風(fēng)險和危機。因此，應(yīng)把現(xiàn)金流量分析融入到風(fēng)險預(yù)警模型中，才能提高預(yù)警的準(zhǔn)確性，同時，融入的過程中，應(yīng)把握超前性、敏感性、監(jiān)控性及適用性原則。
將現(xiàn)金流量分析思想融入到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警之后，風(fēng)險預(yù)警模型應(yīng)分為動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算分析模塊和動態(tài)的現(xiàn)金流量指標(biāo)分析模塊兩個部分。其中，在現(xiàn)金流量預(yù)算分析模塊中，進行現(xiàn)金流量預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行性評價、煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量的經(jīng)營效益反饋等有關(guān)現(xiàn)金流量預(yù)算的業(yè)務(wù)分析，該分析結(jié)果側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者使用，突出顯示預(yù)警模型的超前性和監(jiān)控性。動態(tài)的現(xiàn)金流量指標(biāo)分析模塊主要進行煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量運營效益方面的相關(guān)指標(biāo)收集和分析，該分析結(jié)果主要給外部利益相關(guān)者使用，使其更加簡便地得到煤炭企業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營效益的評價結(jié)果。將上述兩個模塊的分析結(jié)果綜合分析，從現(xiàn)金流量運營效益方面，將清晰地反映出煤炭企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的現(xiàn)狀，發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率及環(huán)節(jié)，大大提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。
融入了現(xiàn)金流量分析思想的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，與上述所提到的靜態(tài)分析模型相比，具有多項優(yōu)勢。一方面，該模型是引入了現(xiàn)金流量的流入、流出、凈額、預(yù)算等方面的概念，使得評價模型具有動態(tài)性、立體性，而且，現(xiàn)金流量的運營狀況和企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力是真正反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的本質(zhì)指標(biāo)，這樣就能大大增加財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警能力，另一方面，相比于企業(yè)利潤指標(biāo)，現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)因為受外部金融機構(gòu)的監(jiān)管，其數(shù)量和質(zhì)量更具有準(zhǔn)確性和客觀性。
當(dāng)然，將現(xiàn)金流量分析思想融入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，獲得更大的預(yù)警能力，關(guān)鍵點在于編制現(xiàn)金流量動態(tài)預(yù)算，煤炭企業(yè)應(yīng)加大現(xiàn)金流量預(yù)算的投入和管控力度，才能編制出合理和切實有效的現(xiàn)金流量動態(tài)預(yù)算，提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。
五、結(jié)束語
財務(wù)風(fēng)險管理是煤炭企業(yè)管理和財務(wù)管理的重要組成部分。本文在分析了風(fēng)險傳導(dǎo)機理的基礎(chǔ)上，有針對性地提出了建立風(fēng)險管理體系的建議，并提供了兩項風(fēng)險評價及預(yù)警的模型，希望對企業(yè)集團風(fēng)險管理有所裨益。J
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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險特征類別防范控制
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其特征
（一）現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念闡釋
財務(wù)是指為了重新獲取貨幣而墊支貨幣的活動，財務(wù)風(fēng)險即在財務(wù)活動中，因受到各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具備不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)存在蒙受損失的可能性。從資本運動的角度講，資本流通始于貨幣的墊支、終于得到價值量增加的貨幣本金收回，則資本財務(wù)風(fēng)險在本金墊支之時便已產(chǎn)生。在資本流通中，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生轉(zhuǎn)移和積聚，某一資本形態(tài)的風(fēng)險既吸納了上一資本形態(tài)的風(fēng)險，又接收了本形態(tài)新的風(fēng)險。隨著資本價值逐漸集中于商品產(chǎn)品，財務(wù)風(fēng)險也處于不斷積累狀態(tài)。
（二）現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特征
不確定性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險只是以一種可能性存在于財務(wù)工作中，只有條件成熟時，此種潛在的財務(wù)風(fēng)險才會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性損失；客觀性。財務(wù)風(fēng)險因不確定性因素的存在而使企業(yè)遭受損失的可能性，此種不確定性因素的存在則是客觀事件處于變化過程中的特征；嚴(yán)重性。無論哪種性質(zhì)的風(fēng)險，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性損失，其后果都會很嚴(yán)重。財務(wù)風(fēng)險并不是不可觸摸，根據(jù)企業(yè)財務(wù)資料理性分析，進而預(yù)測、評估企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，能有效對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加以防范。
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的常見類別
（一）按照財務(wù)屬性劃分
1.出資者財務(wù)風(fēng)險。出資者財務(wù)目標(biāo)在于實現(xiàn)資本最大限度的增值，主要內(nèi)容有籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，因而出資者財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)最基本的財務(wù)風(fēng)險，也是一種由制度引發(fā)、受制度影響的靜態(tài)風(fēng)險，其包括：
資本投資項目選擇風(fēng)險是指出資者從多個投資項目中選擇一個最佳項目進行投資活動，但因知識能力所限、對經(jīng)濟環(huán)境認(rèn)識不足、分析出現(xiàn)偏差等緣故，造成最佳項目誤選的風(fēng)險；資本減值風(fēng)險是指出資者所投入資本因受投資企業(yè)經(jīng)營上缺陷的影響而造成損失的可能性；資本經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險是指出資者抱持尋求更大資本回報、預(yù)防資本風(fēng)險的目的，對資本結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，而在資本經(jīng)營活動中，又因各種不確定因素的影響，造成財務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，致使企業(yè)蒙受損失的可能性。
2.經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營者財務(wù)的主要內(nèi)容是籌資、投資和收益分配，其關(guān)注企業(yè)的具體經(jīng)營過程，而經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)出動態(tài)性、復(fù)雜性、復(fù)合性等特征。
籌資活動風(fēng)險是指企業(yè)籌資的實際結(jié)果和原有目標(biāo)之間產(chǎn)生偏差的可能性，其具體分為收益風(fēng)險和償債能力風(fēng)險；投資活動風(fēng)險中，短期投資風(fēng)險主要是資產(chǎn)流動性風(fēng)險，長期投資風(fēng)險是現(xiàn)金凈流量風(fēng)險；當(dāng)企業(yè)收益形成的現(xiàn)金流入遠大于分配給股東的現(xiàn)金股利時，股東極可能因現(xiàn)金偏好無法得到滿足而做出拋售股票舉動，使企業(yè)股價變動，進而影響企業(yè)經(jīng)營過程和整體影響，而當(dāng)現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入時，企業(yè)再投資活動將受限，最終影響企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營。
（二）按照財務(wù)活動劃分
1.籌資風(fēng)險?；I資風(fēng)險即企業(yè)由于負債經(jīng)營而產(chǎn)生的喪失償債能力的風(fēng)險，其主要是由于借入資金而增加喪失償債能力的可能。籌資風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的啟動點。
2.投資風(fēng)險。投資風(fēng)險即因不確定因素導(dǎo)致企業(yè)不能取得期望投資報酬的可能性，由于投資活動而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)投資活動包括主業(yè)投資及其他項目投資，如果投資項目出現(xiàn)偏差，則會引起企業(yè)盈利能力、償債能力下降的不確定性。
3.外匯風(fēng)險。外匯風(fēng)險即因匯率變動而造成的企業(yè)財務(wù)成果的不確定性，其隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和對外貿(mào)易額的日漸增長而越來越廣泛地存在于企業(yè)財務(wù)活動中。外匯風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的新表現(xiàn)。
4.資金回收風(fēng)險。資金回收風(fēng)險即在產(chǎn)品銷售出去后，因其貨幣資金收回的時間、金額的不確定性而出現(xiàn)的風(fēng)險。資金回收風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外在表現(xiàn)。
5.收益分配風(fēng)險。收益分配風(fēng)險即因收益所得和分配而對資本價值及今后生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定影響的可能性。留存收益、分配股息是收益分配的兩個主要內(nèi)容，其中留存收益在于擴大規(guī)模來源，分配股息則為了滿足股東擴大財產(chǎn)的要求，此兩方面相互矛盾又相互聯(lián)系建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機制
（一）完善財務(wù)管理系統(tǒng)
認(rèn)真分析不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境，把握其變化趨勢和規(guī)律，適時調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理政策和管理方法，提高企業(yè)適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，降低乃至避免環(huán)境的變化給企業(yè)造成的財務(wù)風(fēng)險；設(shè)置合理的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，促使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)高效運行，有效防范、控制因財務(wù)管理系統(tǒng)不完善而帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）加強內(nèi)部管理體系
加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高資金使用效率及周轉(zhuǎn)速度，應(yīng)做到：根據(jù)不同情況，適當(dāng)提高或降低負債資金比例，調(diào)整資金及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低不合理資金占用率，實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)合理化；確定債務(wù)資金和自有資金、短期資金和長期資金的比例關(guān)系，并使之隨著企業(yè)生產(chǎn)的變化始終處于動態(tài)管理狀態(tài)；建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范和控制；加強存貨管理，在保證生產(chǎn)和銷售良好運行的基礎(chǔ)上，將存貨總成本保持在最低水平。
（三）強化風(fēng)險防控意識
高素質(zhì)的財務(wù)管理人員不僅具備準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和評估潛在的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)該樹立風(fēng)險意識，勇于承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任、善于分散財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)在各部門、各人員尤其是企業(yè)決策管理部門和財務(wù)管理人員之間，普及風(fēng)險防控意識，并將此意識滲透于財務(wù)管理工作的每個環(huán)節(jié)。
（四）建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
完善的風(fēng)險防控機制應(yīng)包含一套實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理中潛在風(fēng)險的實時監(jiān)控。我國對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的分析研究起步較晚，但目前已有部分企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型運用于實際管理中。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要求企業(yè)以財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他有關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，采取比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，充分利用財會、金融、市場影響、企業(yè)管理等理論知識，對企業(yè)經(jīng)營管理全過程實施有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)某種異兆時立即采取相應(yīng)措施，減少乃至規(guī)避風(fēng)險損失。
（五）合理利用風(fēng)險防控方法
分散法。風(fēng)險較大的投資項目應(yīng)選取分散法，即借助于企業(yè)間聯(lián)營、多種經(jīng)營、對外投資多元化等方式分散財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)收益同享、風(fēng)險共擔(dān)。
轉(zhuǎn)移法。財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移包括保險轉(zhuǎn)移和非保險轉(zhuǎn)移，即在堅持合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上，企業(yè)采取相應(yīng)措施轉(zhuǎn)嫁財務(wù)風(fēng)險。
回避法。在選取理財方式時，企業(yè)應(yīng)對各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進行綜合評價，在保證財務(wù)管理目標(biāo)的前提下，選擇風(fēng)險較小的方案，以避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，此為回避法。
降低法。在面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)努力采取措施降低財務(wù)風(fēng)險的方法即為降低法。
參考文獻：
摘 要 在當(dāng)前金融危機的背景下，很多企業(yè)因管理不善而陷入財務(wù)困境，甚至造成破產(chǎn)。由于財務(wù)困境帶來的巨大損失，擾亂了企業(yè)的正常運行，對社會經(jīng)濟也產(chǎn)生一定影響。因此，采取有效措施強化財務(wù)風(fēng)險管理、避免財務(wù)困境，對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 對策
在企業(yè)運作經(jīng)營過程中，各項財務(wù)活動都會受到不可控因素的影響，造成企業(yè)存在經(jīng)濟損失的風(fēng)險。本文將對企業(yè)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險及防范對策進行分析與闡述，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益、降低風(fēng)險。
一、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義
1．符合客觀存在的財務(wù)風(fēng)險要求
市場經(jīng)濟本身就是一個矛盾體，也是存在風(fēng)險的根源所在。在生產(chǎn)商品過程中，商品的使用價值與價值是分離的，商品生產(chǎn)者必須經(jīng)過市場交換的渠道將商品出售，體現(xiàn)出商品價值，再進行生產(chǎn)。
但是由于企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境十分復(fù)雜，而人的認(rèn)識與財務(wù)控制的范圍都具有局限性。因此，商品生產(chǎn)者不可能完全掌握市場實際供求狀況，在經(jīng)營過程中難免存在財務(wù)風(fēng)險。
2．能夠適應(yīng)宏觀環(huán)境的不斷變化
隨著企業(yè)經(jīng)營體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)換成自主經(jīng)營的市場主體，對財務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)能力的要求也隨之加強。因此，強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作，能夠提高企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的抵抗力，能夠適應(yīng)經(jīng)濟體制的改革及宏觀環(huán)境的變化。
3．有效促進企業(yè)發(fā)展
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中，與企業(yè)環(huán)境內(nèi)外因素息息相關(guān)，具備損失性特征，也就是使企業(yè)的原有收益喪失。企業(yè)為了追求更好的生存與發(fā)展，以提高收益，而減少風(fēng)險波動，有效保障企業(yè)資金運營的穩(wěn)定性、收益性及連續(xù)性，以達到預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)，必須通過財務(wù)風(fēng)險管理來實現(xiàn)。
二、企業(yè)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險分析
1．財務(wù)管理缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)
當(dāng)前，很多企業(yè)以利潤的最大化作為財務(wù)目標(biāo)，假如以這個目標(biāo)作為經(jīng)營決策的依據(jù)，那么會造成企業(yè)決策的失誤。決策者僅考慮眼前的利益而忽視企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)，勢必影響企業(yè)在整體市場環(huán)境中的持續(xù)發(fā)展，最終會造成企業(yè)無法適應(yīng)復(fù)雜的市場環(huán)境而造成虧損甚至破產(chǎn)，加劇企業(yè)的市場風(fēng)險。
例如，我國很多企業(yè)過于追求“世界500強”的地位，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過于自信，在眼前利益的誘惑下，沖動投資，基于擴大生產(chǎn)規(guī)模，而盲目進行投資。這種情況下，若企業(yè)發(fā)展順利，會帶來營業(yè)收入與利潤的增長，但是一旦經(jīng)營環(huán)境有所變化，尤其是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)無法保障合理的資金供給，企業(yè)就會陷入財務(wù)危機中。
2．企業(yè)經(jīng)營過程中財務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，很多企業(yè)的財務(wù)控制環(huán)節(jié)相對薄弱構(gòu)成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的普遍存在。例如，很多企業(yè)缺乏對存貨業(yè)務(wù)的嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，造成大量存貨的存在而資金難以周轉(zhuǎn)；對于應(yīng)收賬款，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款政策落實不到位，造成企業(yè)呆賬壞賬越來越多。
3．財務(wù)管理者缺乏風(fēng)險意識
財務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)而言，具有至關(guān)重要的導(dǎo)向作用。只要有財務(wù)活動的地方便存在財務(wù)風(fēng)險，因此財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。在我國當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理活動中，大多財務(wù)管理人員并不重視客觀財務(wù)風(fēng)險的存在，缺乏一定的財務(wù)風(fēng)險意識。他們誤認(rèn)為只要將資金運用好，就可防范財務(wù)風(fēng)險。而財務(wù)管理者淡薄的風(fēng)險意識必然會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的落后，造成財務(wù)安全隱患，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
三、企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的對策探討
1．加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險對策的評估系統(tǒng)
在防范財務(wù)風(fēng)險過程中，必須及時檢查并評估財務(wù)風(fēng)險防控措施，以提高防范風(fēng)險的效果。通過對財務(wù)風(fēng)險的分析，作為建立財務(wù)風(fēng)險檔案的重要依據(jù)，來指導(dǎo)后面的財務(wù)風(fēng)險防范工作。一方面，針對不能避免或者已經(jīng)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險；另一方面，則是針對即將采取的防范對策進行評估與總結(jié)，并將結(jié)果記入歷史材料庫中，為今后能夠制定更加科學(xué)合理的防范風(fēng)險對策，不斷對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)進行調(diào)控，以在未來防控風(fēng)險過程中提供重要的參考與借鑒依據(jù)。
2．建立財務(wù)預(yù)警的分析體系
企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以信息化為前提，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。它應(yīng)用于企業(yè)的整個經(jīng)濟活動過程中，以企業(yè)綜合經(jīng)營計劃、財務(wù)報表等相關(guān)財務(wù)資料作為依據(jù)，利用金融、財會等理論知識，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，并向管理者發(fā)出預(yù)警提醒，這是與企業(yè)的財務(wù)評價系統(tǒng)相互依賴而存在的，二者產(chǎn)生互補關(guān)系。
首先，應(yīng)建立短期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警的前提條件是企業(yè)存在利潤，對企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的現(xiàn)金流預(yù)算能夠為企業(yè)提供有效的預(yù)警信號，讓經(jīng)營者提前發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。其次，要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。在長期預(yù)警系統(tǒng)中，對企業(yè)的償債能力、獲利能力、發(fā)展企業(yè)等指標(biāo)最具有代表性，獲利作為企業(yè)的長遠目標(biāo)、最終目標(biāo)，是企業(yè)發(fā)展的動力。
在企業(yè)中，通過預(yù)警指標(biāo)體系的建立，能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險采取及時防范措施。但是企業(yè)也應(yīng)對風(fēng)險信號進行篩選與檢測，例如出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量下降、貨品積壓或者應(yīng)收賬款成本上升等現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)具體形成原因，采取有效的風(fēng)險管理措施，以減小危害。
3．建立風(fēng)險控制體制
在財務(wù)風(fēng)險管理中形成相互關(guān)聯(lián)且相互制約的功能系統(tǒng)，即財務(wù)風(fēng)險控制機制，這也是有效防范財務(wù)風(fēng)險的有效手段。一是財務(wù)反饋。財務(wù)反饋是在實施財務(wù)計劃之前為了防范風(fēng)險的發(fā)生而采取的管理手段。企業(yè)既要考慮到經(jīng)營中的效益，也要兼顧風(fēng)險的存在。例如在企業(yè)實施某一計劃之前，應(yīng)對潛在風(fēng)險存在的可能性及原因進行宏觀分析，通過運用風(fēng)險決策值、概率分析等，確保在風(fēng)險產(chǎn)生時能夠有效控制。二是財務(wù)運營風(fēng)險的控制。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，通過定量分析與定性分析兩種方法，對財務(wù)風(fēng)險狀況進行觀察、計算及監(jiān)督，對財務(wù)活動進行監(jiān)控，調(diào)整偏差，將風(fēng)險存在的可能性降到最低。
另外，企業(yè)可建立一定的風(fēng)險基金，用于長期負債的專項補償，以降低對企業(yè)正常經(jīng)濟活動的影響。還可以選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的風(fēng)險降到最小而利益擴展到最大化。企業(yè)在籌備資金時，應(yīng)根據(jù)其所經(jīng)營范圍的特點以及發(fā)展?fàn)顩r，將營業(yè)規(guī)模、營業(yè)能力以及金融市場現(xiàn)狀等因素充分考慮，再加上對企業(yè)現(xiàn)有資金及未來財務(wù)狀況的綜合比較，選擇出最低成本的融資組合，最終確定銀行的融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
4．提高員工的管理風(fēng)險意識
對于企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險管理工作能夠有效落實，對企業(yè)參與者的全體參與及制度的支持有很大關(guān)系。若想獲取全員參與熱情以及政策的扶持，首要任務(wù)是提高財務(wù)管理者的風(fēng)險意識。財務(wù)管理人員風(fēng)險意識的提高，能夠有效貫徹財務(wù)風(fēng)險制度文化，并在企業(yè)內(nèi)形成良好的防范風(fēng)險氛圍。在企業(yè)內(nèi)部營造財務(wù)風(fēng)險制度文化，能夠有效改善傳統(tǒng)的風(fēng)險觀念，讓員工時刻將風(fēng)險防范意識置于重要位置，進而建設(shè)全面風(fēng)險管理機制。
另外，加強財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，還可在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險評估體系，通過這一內(nèi)部體系的建立，讓員工認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險是具有損害性且不可避免的，因此要加強財務(wù)風(fēng)險管理管理，盡量降低損害。
四、結(jié)語
在激烈的市場競爭中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的。由于我國市場經(jīng)濟體制發(fā)展尚未健全，財務(wù)風(fēng)險更是不可避免。因此，加強對財務(wù)風(fēng)險的防范工作，是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要工作。在當(dāng)今機遇與挑戰(zhàn)同在、效益與風(fēng)險并存的市場大環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)客觀地對財務(wù)風(fēng)險進行認(rèn)識并分析，采取多種防控手段及政策來避免財務(wù)風(fēng)險，并不斷強化風(fēng)險管理工作。財務(wù)風(fēng)險管理落實與否，關(guān)系到企業(yè)的長遠生存與發(fā)展。因此，企業(yè)經(jīng)營者要重視財務(wù)風(fēng)險管理工作，經(jīng)常對財務(wù)狀況進行分析，通過財務(wù)評估體系、預(yù)警體系、控制體系的建立，加強對籌資、投資以及資金回收與利益分配的財務(wù)風(fēng)險管理，以最終實現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)。
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[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)金融；銀行；財務(wù)風(fēng)險；管理
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.007
[中圖分類號]F832.33；F830.42 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）12-00-02
商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的核心力量，其發(fā)展?fàn)顩r將直接對我國國計民生產(chǎn)生影響。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的當(dāng)下，以及激烈的市場競爭環(huán)境下，各大商業(yè)銀行開始積極創(chuàng)新理念，革新發(fā)展方式，推出一系列新產(chǎn)品服務(wù)，包括電子銀行、手機銀行等，伴隨而來的是一些新的財務(wù)風(fēng)險。商業(yè)銀行要想獲得穩(wěn)定健康的發(fā)展，必須對自身的財務(wù)風(fēng)險管理體制進行有機的構(gòu)建和完善。
1 互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險
互聯(lián)網(wǎng)金融就是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務(wù)的新型金融業(yè)務(wù)模式。發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，商業(yè)銀行必須依托互聯(lián)網(wǎng)這個虛擬平臺，也將勢必面對新型的財務(wù)風(fēng)險。相較于傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險來講，銀行必須提高自身財務(wù)風(fēng)險的識別、監(jiān)測及控制能力。具體來講，互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險主要包括了直接財務(wù)風(fēng)險與間接財務(wù)風(fēng)險。
1.1 直接財務(wù)風(fēng)險
首先，財務(wù)制度建設(shè)風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融模式下，銀行必須根據(jù)市場和客戶的需求不斷創(chuàng)新，以能迅速滿足不斷更新的客戶需求，從而加強客戶對銀行的依賴性。而很多創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)金融產(chǎn)品并無可參考的實例，給銀行出臺配套的財務(wù)核算和財務(wù)制度增加了難度。
其次，流動性財務(wù)風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融在很大程度上改變了商業(yè)銀行及客戶行為，流動性風(fēng)險也呈現(xiàn)出新的特征。例如，改變了存款結(jié)構(gòu)，要想使互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)大力發(fā)展，就需要由線上理財資金替代傳統(tǒng)的線下儲蓄；改變了市場交易主體行為，個人是線下儲蓄存款的主要客戶，而互聯(lián)網(wǎng)理財資金則有比較復(fù)雜的主體，除了個人之外，理財機構(gòu)、貨幣基金等也會參與進來，相較于線下儲蓄，更加復(fù)雜。
再次，信用財務(wù)風(fēng)險。虛擬性是網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的主要特點，商業(yè)銀行在虛擬網(wǎng)絡(luò)中提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動，這樣商業(yè)銀行就存在對客戶的身份、交易真實性進行準(zhǔn)確確認(rèn)和判斷的風(fēng)險，相應(yīng)也會存在無法對相關(guān)人員的違約責(zé)任有效追究的風(fēng)險，致使銀行面臨信用財務(wù)損失的風(fēng)險。
1.2 間接財務(wù)風(fēng)險
首先，操作財務(wù)風(fēng)險。因為網(wǎng)絡(luò)是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的開展基礎(chǔ)，商業(yè)銀行需要積極利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)具有較大的開放性和虛擬性，網(wǎng)絡(luò)犯罪日趨增多，對商業(yè)銀行技術(shù)部門提出了更高的要求，需要其及時采取措施，避免客戶信息遭到篡改竊取以及資金遭到盜用等?，F(xiàn)階段，享用互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的銀行客戶還沒有對操作規(guī)范與防范信息泄露風(fēng)險等深入掌握，有意或者無意操作失誤容易出現(xiàn)于交易過程中，從而導(dǎo)致操作失敗或信息泄露。這就要求在復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，銀行內(nèi)部系統(tǒng)需要具有更高的安全性與穩(wěn)定性，需要將防控體系科學(xué)構(gòu)建起來，避免帶來不利影響。商業(yè)銀行還需要對外部事件科學(xué)防范，包括黑客攻擊、信息泄露等。
其次，市場財務(wù)風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的今天，銀行的市場財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)為利率風(fēng)險，即利差變動風(fēng)險。不可否認(rèn)的是，互聯(lián)網(wǎng)金融加速了利率市場化的進展。以往，由于利率受央行宏觀調(diào)控，銀行的盈利主要來源于利差。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，一些創(chuàng)新產(chǎn)品如余額寶等不斷吞食著銀行傳統(tǒng)市場份額。如果銀行固步自封，不去適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融，資金就會加速流出。而銀行的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品要想具備市場競爭力和對客戶的吸引力，定價是最為有效的手段。同時，為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的沖擊，很多銀行放棄了活期存款帶來的巨大利差，開始推出活期理財產(chǎn)品，這都將大幅收窄銀行的利差水平，對商業(yè)銀行造成較大影響。
最后，其他財務(wù)風(fēng)險，如法律風(fēng)險等，各個商業(yè)銀行都在對互聯(lián)網(wǎng)金融市場大力拓展，但是我國還沒有構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系，沒有明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)交易糾紛的處理和界定責(zé)任。在信譽風(fēng)險方面，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，也增大了信譽風(fēng)險和管理難度。本類風(fēng)險容易出現(xiàn)于銀行系統(tǒng)登錄、支付等環(huán)節(jié)內(nèi)，且信息化條件下，一些人可能會借助網(wǎng)絡(luò)媒體傳播不當(dāng)言論，進而影響到銀行的整體信譽和健康發(fā)展，增加了信譽風(fēng)險管理難度。
2 互聯(lián)網(wǎng)金融下銀行財務(wù)風(fēng)險管理
2.1 提升銀行財務(wù)風(fēng)險管理水平
第一，商業(yè)銀行要大力建設(shè)和完善互聯(lián)網(wǎng)金融財務(wù)風(fēng)險防控體系，提升防控能力。要構(gòu)建風(fēng)險識別機制，能夠有效辨別與識別互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險，避免造成損失。同時，還要構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，能夠全面地監(jiān)測風(fēng)險。如果財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，則需要采取科學(xué)的處理措施，來轉(zhuǎn)移與分散風(fēng)險，最大限度地降低風(fēng)險損失。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身情況，將國外先進流動性管理模式引入進來，積極搜集流動性管理數(shù)據(jù)，將國外互聯(lián)網(wǎng)金融信息管理、數(shù)據(jù)庫分析等一系列先進管理方法結(jié)合自身的實際情況進行推廣。要專業(yè)化處理通過互聯(lián)網(wǎng)獲取到的大量數(shù)據(jù)，提高大數(shù)據(jù)管理應(yīng)用水平，以便能更加準(zhǔn)確地開展風(fēng)險計量。對市場需求深入挖掘，促使銀行管理系統(tǒng)得到顯著優(yōu)化，同時加強財務(wù)風(fēng)險評估體系建設(shè)，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險進行動態(tài)評估和監(jiān)管。
第二，建立專職的財務(wù)風(fēng)險管理部門。為了有效避免流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險，需要由專職管理部門評估和管理財務(wù)風(fēng)險。銀行結(jié)合自身的具體情況，制訂出風(fēng)險管理戰(zhàn)略及中長期發(fā)展計劃，并由專業(yè)的人員實施具體計劃。通過對可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險仔細衡量，科學(xué)地考核與監(jiān)督、匯總等，將流動性監(jiān)督者和利率風(fēng)險管理責(zé)任嚴(yán)格落實下去。
2.2 提高銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的盈利性管理水平
在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)開展中，需要充分考慮該業(yè)務(wù)的盈利性。我國正在積極推行利率市場化政策，為了應(yīng)對本種局面，除了需要銀行積極創(chuàng)新，將一系列新的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品推出去外，還需要建立差異化的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品定價體系，有效地提高互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品的盈利性，拓展發(fā)展空間，推動銀行盈利目標(biāo)順利實現(xiàn)。同時，大力建設(shè)利率風(fēng)險管理體系，提升利率風(fēng)險識別、控制與防范能力，穩(wěn)定銀行的利差水平；實施戰(zhàn)略成本管理，大力支持網(wǎng)上銀行、手機銀行等，建設(shè)信息技術(shù)平臺，壓縮行政管理類費用，促使經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型，提升財務(wù)產(chǎn)出效率。
2.3 完善財務(wù)風(fēng)險管理體系
第一，在內(nèi)部制度建設(shè)中，需要完善各種互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險規(guī)章制度體系，結(jié)合外部法制要求，制定一系列的應(yīng)對措施，并建立相應(yīng)的機制，以便有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的新風(fēng)險。在管理制度體系完善過程中，將信息完全、業(yè)務(wù)安全、操作規(guī)范等作為重點，有針對性地構(gòu)建內(nèi)部規(guī)章制度體系，規(guī)范銀行客戶與銀行工作人員的各項操作行為，降低操作風(fēng)險，促進互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
第二，有效規(guī)避與防范互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品財務(wù)風(fēng)險。在創(chuàng)新互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品時，需要將戰(zhàn)略成本和財務(wù)風(fēng)險可控的原則貫徹下去，有效分析與識別互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品可能帶來的各項財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的措施控制財務(wù)風(fēng)險。對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品流程設(shè)計事前控制，有機結(jié)合事中管理與事后監(jiān)督，充分發(fā)揮風(fēng)險控制的作用。此外，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品關(guān)系十分密切，因此，在財務(wù)風(fēng)險管理中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)安全是一個不可忽視的環(huán)節(jié)。要對數(shù)據(jù)加密技術(shù)不斷優(yōu)化和提升，使傳輸過程中交易數(shù)據(jù)的安全性得到保證，避免不法分子竊取網(wǎng)上銀行及手機銀行的數(shù)據(jù)信息。在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品設(shè)計以及客戶信息處理過程中，商業(yè)銀行必須注重安全性，通過多層次的保護機制，實施有效的安全防護，規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。
2.4 建立銀行財務(wù)管理人員隊伍
商業(yè)銀行要明確財務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，制定相應(yīng)的政策與措施，大力培養(yǎng)和引進人才，構(gòu)建完善的財務(wù)管理人才培訓(xùn)機制，培養(yǎng)財務(wù)管理人員的專業(yè)支持能力，使其能在綜合核算、業(yè)務(wù)判斷、數(shù)據(jù)分析，甚至商業(yè)模式方面提出建議；要使其能積極參與和推動銀行業(yè)務(wù)的研究，通過建立模型、方法和參數(shù)，提升對業(yè)務(wù)決策的支持能力。同時，還要構(gòu)建人才激勵約束制度，激發(fā)員工積極性與主動性，促進財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)新知識、新業(yè)務(wù)的自主性。最后，還需要結(jié)合商業(yè)銀行自身的特點與發(fā)展歷程，構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)文化，有效凝聚員工，吸引人才，從而促進商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。
3 結(jié) 語
互聯(lián)網(wǎng)金融給我國商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，也逐漸顯現(xiàn)出一系列新的財務(wù)風(fēng)險。針對這種情況，商業(yè)銀行要想獲得生存與健康發(fā)展，就要做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，構(gòu)建完善的制度體系，大力提升銀行財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，規(guī)范各項操作與行為，有效監(jiān)測、防范各種風(fēng)險，提高風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率，促進銀行穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻