時(shí)間：2022-02-22 11:05:43
導(dǎo)語：在管理問題分析報(bào)告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析報(bào)告 撰寫 局限性 應(yīng)對(duì)措施
企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求能夠簡(jiǎn)單明確地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的主要問題，讓報(bào)告使用者和決策層能夠準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)和了解報(bào)告資料和數(shù)據(jù)，以便為企業(yè)發(fā)展做出正確的決策。然而要撰寫出有深度、有高度、有實(shí)際應(yīng)用的財(cái)務(wù)分析報(bào)告卻并不容易，明確現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰的局限性，并采取應(yīng)對(duì)措施，寫出能夠真正概括并反映出公司目前的經(jīng)營狀況和資金運(yùn)作等問題的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展決策提供有力的參考依據(jù)。
一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰的局限性
（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能及時(shí)反映問題
通常來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告分為月度、季度和年度報(bào)告，應(yīng)該在每個(gè)月、每個(gè)季度和每年末的下一月10號(hào)之前將財(cái)務(wù)分析報(bào)告交至企業(yè)財(cái)務(wù)信息使用者（一般為管理者），以便為管理者決策提供及時(shí)有效的信息服務(wù)。但是在我國各企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，由于思想上的不重視、財(cái)會(huì)人員信息收集局限、財(cái)務(wù)信息反饋不及時(shí)、財(cái)務(wù)活動(dòng)突變等原因，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真正提交時(shí)間往往拖延至中旬甚至月底，這大大降低了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)效性，使得其披露的相關(guān)信息可能變得毫無價(jià)值，無法為企業(yè)決策層、管理者、信息使用者提供有效的參考服務(wù)。
（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的針對(duì)性較差，難以解決實(shí)際問題
隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)整體結(jié)構(gòu)及經(jīng)營方式的不斷復(fù)雜深化，企業(yè)決策層、管理者及眾多投資者將逐漸占據(jù)市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息使用者的主要地位，依據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告做出的經(jīng)濟(jì)決策也變得相應(yīng)復(fù)雜，這種大環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息提出了更多、更高的要求。站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度上來說，為企業(yè)管理者和投資者的決策提供更多信息服務(wù)的重要性凸顯。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要特點(diǎn)之一就是有效實(shí)用。現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告針對(duì)性不強(qiáng)，不能透徹地揭示出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，更不能很好地解決實(shí)際問題，使企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員將財(cái)務(wù)分析報(bào)告看作是食之無味、棄之可惜的“雞肋”：他們總是有這樣的感覺，財(cái)務(wù)分析報(bào)告往往撰寫花費(fèi)的時(shí)間長(zhǎng)、提及的數(shù)據(jù)和內(nèi)容多，但是真正有用的信息或者是決策者真正需要的數(shù)據(jù)資料太少，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告成為一紙空文。
二、應(yīng)對(duì)措施
（一）確定財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主體和范圍
閱讀財(cái)務(wù)分析報(bào)告的對(duì)象有很多，應(yīng)該根據(jù)信息接受對(duì)象的不同來確定出不同的報(bào)告主體和范圍。比如，如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)需要閱讀的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，就要盡可能地寫的專業(yè)一些；而如果是提供給其它部門的領(lǐng)導(dǎo)，就要盡量簡(jiǎn)單易懂、深入淺出。同時(shí)針對(duì)不同層次的閱讀對(duì)象，分析人員在撰寫報(bào)告時(shí)也要準(zhǔn)確掌握好整體的分析層次和框架結(jié)構(gòu)，以便滿足不同層次閱讀者的需求。再者，要根據(jù)報(bào)告分析范圍的不同來控制分析的詳略，比如，分析的范圍如果是二級(jí)公司或某一部門，就要細(xì)化、具體地進(jìn)行分析；如果是從整個(gè)企業(yè)或者是集團(tuán)公司來分析，就要力求簡(jiǎn)潔精練，不能細(xì)數(shù)所有的問題，要有針對(duì)性地抓住重點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)分析。
（二）有針對(duì)性地提煉報(bào)告內(nèi)容
專業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告往往會(huì)有很多的內(nèi)容，篇幅也會(huì)很長(zhǎng)，但是對(duì)于很多企業(yè)決策者來說，他們需要使用的會(huì)計(jì)信息并不是羅列出來的全部?jī)?nèi)容，那么此時(shí)如果報(bào)告內(nèi)容過多則顯得無益。財(cái)務(wù)部門的人員在寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告前盡可能與領(lǐng)導(dǎo)溝通交談，了解和提煉他們所需要的信息，進(jìn)而采取有針對(duì)性地撰寫方法，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告最大程度地發(fā)揮決策參考作用。
（三）要理出明晰的分析線條和整體框架
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析線條和整體框架一般為：目錄——總論——重要提示——具體分析——問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施。其中報(bào)告的“目錄”簡(jiǎn)明報(bào)告分析內(nèi)容及頁碼；報(bào)告的“總論”是將本月或者本年度的重要指標(biāo)進(jìn)行總體概括，該部分的語言一定要凝練、簡(jiǎn)明，力求點(diǎn)到為止；“重要提示”就是針對(duì)報(bào)告中需著重關(guān)注的問題或新增內(nèi)容進(jìn)行的簡(jiǎn)單說明，目的是能夠引起閱讀者的重視。以上三部分是非常必要的，目的主要在于讓閱讀者在最短時(shí)間內(nèi)獲得對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的整體認(rèn)知和重大事項(xiàng)的準(zhǔn)確了解，其中 “重要提示”必須在其后標(biāo)明具體分析所在的頁碼，以便閱讀者進(jìn)行快速查找。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)改進(jìn)措施”在對(duì)上期報(bào)告執(zhí)行情況進(jìn)行追憶總結(jié)的同時(shí)，對(duì)本期報(bào)告中的問題進(jìn)行集中闡述，將散碎的問題集中提煉進(jìn)行處理。“具體分析”是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的中心內(nèi)容，是對(duì)提出的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行具體、重點(diǎn)分析，該部分的質(zhì)量，將直接決定整個(gè)報(bào)告的檔次和質(zhì)量。
（四）采用有效的分析手法
有效的財(cái)務(wù)報(bào)告分析手法或者分析原則有三種，下面進(jìn)行簡(jiǎn)單分析：
分析要從問題——原因——改進(jìn)措施為原則入手。因?yàn)樨?cái)務(wù)分析報(bào)告的真正作用不在揭示反映問題上，而在于通過對(duì)問題進(jìn)行深入分析，找到合理有效的應(yīng)對(duì)措施，真正做好“財(cái)務(wù)參謀”的重要工作。
分析具體問題時(shí)要在重要性原則和交集原則相結(jié)合的方法下披露問題。重要性原則就是選取一定的對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)分析的原則。交集原則就是在有多重分析指標(biāo)的情況下，可以將這些指標(biāo)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排名，取排名前幾的指標(biāo)構(gòu)成一個(gè)或幾個(gè)集合，將其作為重點(diǎn)分析的對(duì)象之一。然而僅僅依靠交集原則并不能準(zhǔn)確揭示出全部分析指標(biāo)，所以此時(shí)還必須遵循重要性原則。在運(yùn)用交集原則的同時(shí)，時(shí)刻保有重要性原則的意識(shí)。而在運(yùn)用重要性原則時(shí)，也要有交集原則的思路。
問題集中點(diǎn)法。該種分析手法的理念是：站在不同的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行分散分析，提煉出一系列的問題點(diǎn)，這些問題點(diǎn)好像是一張映射表，右邊是問題，左邊是不同的分析角度。每—個(gè)分析角度就可能映射出某個(gè)或多個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目或部門。需要注意的是，采用該種方法時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員要著重培養(yǎng)自己快速準(zhǔn)確判斷本月可能出現(xiàn)相關(guān)重點(diǎn)的意識(shí)，還要培養(yǎng)從零散分析中提煉一至兩個(gè)重點(diǎn)問題的能力。
（五）報(bào)告撰寫過程中應(yīng)注意的其它問題
好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求很高，財(cái)務(wù)人員除了搞好核算和數(shù)據(jù)分析外，還應(yīng)全面了解企業(yè)的整體運(yùn)作和發(fā)展，要準(zhǔn)確把握企業(yè)的方針政策尤其是近期內(nèi)企業(yè)重大的方針政策，在堅(jiān)決貫徹企業(yè)政策精神的基礎(chǔ)上，在報(bào)告分析中還要站在現(xiàn)階段的角度，向未來方向邁進(jìn)，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告充分發(fā)揮“向?qū)А钡淖饔茫贿€要盡可能多地企業(yè)所處的市場(chǎng)背景，也就是國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尤其是要有敏銳的同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息捕捉能力；所有的結(jié)論都要做到有理有據(jù)，切勿輕易下結(jié)論。在進(jìn)行分析的過程中，帶有結(jié)論性質(zhì)的話語對(duì)報(bào)告信息使用者的影響非常大，不可輕易草率下結(jié)論，以免對(duì)企業(yè)決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)；報(bào)告分析的語言要盡量通順、流暢、凝練、簡(jiǎn)明，避免羅嗦重復(fù)和口語化。
三、結(jié)束語
總之，雖然現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編撰還存在不能及時(shí)反映問題、針對(duì)性較差，難以解決實(shí)際問題的局限性，但是只要確定財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主體和范圍，有針對(duì)性地提煉報(bào)告內(nèi)容，構(gòu)架明晰的分析線條和整體框架，采用有效的分析手法，并注意報(bào)告撰寫過程中的一些其它問題，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，就一定能夠提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量，使其為企業(yè)決策提供更多有用的信息服務(wù)。目前，筆者了解到有些大型企業(yè)已經(jīng)就上述問題采取一些措施，以提高財(cái)務(wù)分析的可利用性，如開展周分析，每月初月度快報(bào)等等，都是對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的有效補(bǔ)充。
參考文獻(xiàn)：
[1]莊芝茗.淺談如何提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量[J].中國經(jīng)貿(mào).2009
1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法相對(duì)單一
報(bào)告撰寫的模式方法相對(duì)單一、格式不夠規(guī)范。在眾多高職院校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中，文字?jǐn)⑹鍪亲顬槌Ｒ姟⒁彩亲钪饕囊环N財(cái)務(wù)分析報(bào)告的表現(xiàn)方法。撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的人員，習(xí)慣于用對(duì)比的方法，并搭配一些看似很有說服力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，將一堆往年同報(bào)告期的數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，從而得出一些學(xué)院財(cái)務(wù)管理上的相關(guān)結(jié)論，顯得十分蒼白，不夠生動(dòng)，也沒有特色，對(duì)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理決策沒有太大幫助。此外，不少學(xué)院根本沒有既定的報(bào)告撰寫格式，完全視學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求和需求而定，自主性和靈活性過高，導(dǎo)致同類同規(guī)模學(xué)院間財(cái)務(wù)信息不可比，信息嚴(yán)重不對(duì)稱。
2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的深度和廣度不夠
（1）報(bào)告數(shù)據(jù)取數(shù)形式化。在很多高職院校中，學(xué)院的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成的。報(bào)告撰寫部門與學(xué)院主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生部門間的聯(lián)系不夠緊密，甚至報(bào)告中有些是通過主觀臆斷編寫而成的。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景、實(shí)施過程和運(yùn)作領(lǐng)會(huì)不深，對(duì)業(yè)務(wù)過程中存在的問題揭示不夠,造成財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果的深廣度不夠，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告流于形式。
（2）報(bào)告數(shù)據(jù)缺少針對(duì)性?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)不可謂不全，分析不可謂不細(xì)，但正因?yàn)樘?xì)，所以沒有針對(duì)性。模板基本上每年是固定不變的，分析時(shí)抓取數(shù)字進(jìn)行填空。這樣對(duì)數(shù)字的羅列和堆砌，領(lǐng)導(dǎo)看起來既費(fèi)勁，又往往忽視問題的根本所在。
（3）報(bào)告數(shù)據(jù)分析不夠深入。經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)高職院校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告一般都是“文字”加“數(shù)字”的描述較多，數(shù)據(jù)分析的力度很小。通篇大多是比絕對(duì)值的大小，比相對(duì)值的大小，深入一點(diǎn)的，也只是拿某個(gè)比率的分子分母比較一下，沒有繼續(xù)深入追究比率大小背后的深層原因，即采購、生產(chǎn)或銷售上的問題，沒有歸納、提煉出有價(jià)值的結(jié)論，與單位日常管理脫節(jié)。
3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及較少
由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告引用的都是財(cái)務(wù)分析報(bào)表中的歷史數(shù)據(jù)，所以依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告多是分析已發(fā)生的確定性經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)教育資金中的教學(xué)、科研、基建工程等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢(shì)涉及較少。高職院校隸屬行政事業(yè)單位范疇，執(zhí)行的是“收付實(shí)現(xiàn)制”會(huì)計(jì)核算原則，對(duì)未來預(yù)計(jì)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)無法做出會(huì)計(jì)處理，因此，在財(cái)務(wù)分析報(bào)表中對(duì)未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算也無法進(jìn)行，失去了財(cái)務(wù)分析的導(dǎo)航作用。
二、改進(jìn)報(bào)告撰寫問題的具體措施
經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)以上問題的原因主要包括如下幾個(gè)方面：一是學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的重視程度不夠；二是財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性不強(qiáng)；三是專項(xiàng)資金使用效益的關(guān)注程度不高；四是財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的理性分析程度不夠。針對(duì)以上原因，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下的對(duì)策和措施。
1.明確財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)涵按照學(xué)院管理要求，明確財(cái)務(wù)分析報(bào)告的各項(xiàng)內(nèi)涵，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告更具有針對(duì)性。如根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告涉及內(nèi)容的范圍不同，可以分為全面分析報(bào)告、簡(jiǎn)要分析報(bào)告、典型分析報(bào)告、專題分析報(bào)告、分列對(duì)比分析報(bào)告；按照編寫的時(shí)間來劃分，可分為定期分析報(bào)告和非定期分析報(bào)告。
2.關(guān)注學(xué)院的發(fā)展，注意積累素材財(cái)務(wù)人員一方面要注意關(guān)注單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要事項(xiàng)，另一方面在平時(shí)的工作中應(yīng)多了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，本單位在國家、系統(tǒng)、同類研究機(jī)構(gòu)所處的位置，單位的發(fā)展戰(zhàn)略思路，尤其是對(duì)近期大的政策要有一個(gè)準(zhǔn)確把握。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)多參加相關(guān)會(huì)議，了解科研、其他管理工作運(yùn)行情況存在的問題、發(fā)展趨勢(shì)，聽取各方對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的意見和建議，以利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
3.財(cái)務(wù)分析模式要豐富財(cái)務(wù)分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語化、冗長(zhǎng)化。運(yùn)用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析、比率分析等財(cái)務(wù)分析方法對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，在運(yùn)用文字分析的同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用表式信息與圖像化信息相結(jié)合的方式進(jìn)行表述。
4.明確報(bào)告閱讀對(duì)象，厘清分析思路提供給不同閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。有些分析的內(nèi)容需要稍細(xì)、具體一些，而有些分析則需要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。
5.提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)提高財(cái)務(wù)人員各方面的素質(zhì)，是擴(kuò)展財(cái)務(wù)分析的深度和廣度，為信息使用者提供更有價(jià)值的信息的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員一方面應(yīng)充實(shí)自身各方面的知識(shí)，另一方面院校應(yīng)制定培訓(xùn)計(jì)劃，創(chuàng)造條件讓財(cái)務(wù)人員參與多方面的培訓(xùn)，因需施教、注重實(shí)效。
三、科學(xué)的報(bào)告框架體系構(gòu)建——以北京高職院校為例
在本課題進(jìn)行調(diào)研的眾多高職院校中，北京地區(qū)撰寫的分析報(bào)告相對(duì)規(guī)范、公開、透明、系統(tǒng)，并且具有推廣意義。因此，課題組以北京高職院校的撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告為例，結(jié)合多年高職院校財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和撰寫分析報(bào)告的心得，就高職院校財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫中的框架體系、分析方法、分析指標(biāo)等各方面進(jìn)行研究。
1.架構(gòu)科學(xué)、系統(tǒng)的報(bào)告框架體系北京市教委所屬的各個(gè)高校、高職院校，在每個(gè)自然年度結(jié)束時(shí)，要求嚴(yán)格按照北京市教委決算分析項(xiàng)目，撰寫系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。該報(bào)告框架體系從學(xué)院基本情況介紹、部門預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)行績(jī)效、學(xué)?！叭苯?jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況、本年度財(cái)務(wù)工作取得的主要成績(jī)、預(yù)決算編制或財(cái)務(wù)管理中存在的問題及建議、下一年度財(cái)務(wù)工作的思路設(shè)想等十一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析，寫出全面的分析報(bào)告。
（1）報(bào)告框架的架構(gòu)原則。在財(cái)務(wù)分析報(bào)告框架體系的架構(gòu)上，要求堅(jiān)持遵守對(duì)資金使用的“全程反映、充分揭示”原則，架構(gòu)出從資金的取得方式、使用過程、使用后效益各個(gè)環(huán)節(jié)的全方位、系統(tǒng)性財(cái)務(wù)分析，形成學(xué)院對(duì)資金“取之有道，用的規(guī)范，用后有效”的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。通俗地講，就是學(xué)院對(duì)收到的財(cái)政等各項(xiàng)資金，每投放一分，就要看到這一分資金的使用過程，還要知道這分資金用后帶來的績(jī)效效果，以及為今后的學(xué)院運(yùn)行管理所起到的作用。真實(shí)堅(jiān)守這樣的報(bào)告框架體系架構(gòu)原則，才能夠建立起系統(tǒng)、全面、有效、科學(xué)的報(bào)告框架體系。科學(xué)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告框架體系見下圖。
（2）報(bào)告框架體系使用說明。
2.運(yùn)用多元、有效的報(bào)告分析方法財(cái)務(wù)分析報(bào)告為了能提供詳盡、系統(tǒng)、全面的分析結(jié)果，離不開多元化的有效分析方法。現(xiàn)代化信息手段的應(yīng)用，也體現(xiàn)在財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫中。通過運(yùn)用各種分析方法和表現(xiàn)形式，給予信息需求者以直觀、清晰、易懂和有效的分析結(jié)果。在報(bào)告分析方法的選擇上，要依據(jù)分析方法表現(xiàn)方式的直觀性、對(duì)指標(biāo)問題分析的明了透徹性、獲取信息分析結(jié)果的便利性、財(cái)務(wù)人員使用上的習(xí)慣性、熟練程度，以及分析方法的普及性、通用性來選擇。在報(bào)告分析的方法方面，除運(yùn)用對(duì)比法之外，還要根據(jù)當(dāng)前學(xué)院的日常教學(xué)教輔運(yùn)行與內(nèi)部管理的實(shí)際需要，視情形來確定分析技術(shù)、對(duì)象、內(nèi)容、步驟和形式。
3.構(gòu)建精準(zhǔn)、實(shí)用的報(bào)告分析指標(biāo)高職院校的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)均是站在報(bào)告主體——學(xué)院、財(cái)政部門、教育部門等信息使用者的角度，以信息使用者關(guān)注的資金變動(dòng)情況和變動(dòng)結(jié)果為核心，設(shè)置諸如學(xué)院部門收入和支出情況分析、人員經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)分析、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)效益分析等。切實(shí)將學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的關(guān)系到學(xué)院建設(shè)、發(fā)展的重要資金項(xiàng)目的使用情況和進(jìn)展程度，維持學(xué)院正常教學(xué)和運(yùn)轉(zhuǎn)的常規(guī)項(xiàng)目，以及財(cái)政撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用和效益分析的特定項(xiàng)目，用精煉、準(zhǔn)確的指標(biāo)名稱反饋真實(shí)、有用的指標(biāo)信息。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）是對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作的綜合概括 和高度反映。然而要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。筆者認(rèn)為，撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告以 下六點(diǎn)值得注意：
一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤 其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給 財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則 要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確 把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是 某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司， 則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析 即可。
二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部 門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長(zhǎng)，應(yīng)該 說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們 每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問題出在哪？我認(rèn) 為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了 解的信息”。
三、報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如 下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。
“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；
“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說 明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；
“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。
無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng) 導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得 對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。
“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)， 同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集 中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地 決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析 思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總 體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年 累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層 分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背 景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉 門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。 因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。 每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員 通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的 合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用 性”自然就難以談起。
五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人 在報(bào)告寫作過程中幾點(diǎn)所悟：
1.分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅 僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦 法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升 華。
2.對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司 有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)” 作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長(zhǎng)額（絕對(duì) 數(shù)）、增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi) 用增長(zhǎng)前十位（定義為集合A）及增長(zhǎng)率前十位（定義為集合B）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并 定義集合C=A∩B，則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原 則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則” 顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)， 同樣少有了閃集思想。總而言之，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證 法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。
3.問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分 析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映 射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映 射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的 問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析 報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)， 要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析 人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出 一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題。
六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。
1.對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神 的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作 用；
2.財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜 集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)?，公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決 定著公司的命運(yùn)；
3.勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之 大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算
【關(guān)鍵詞】仿真考核 財(cái)務(wù)分析 高職會(huì)計(jì)專業(yè)
【中圖分類號(hào)】G642 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1006-9682（2012）10-0025-02
一、仿真考核的概念及意義
本課程主要針對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，注重培養(yǎng)學(xué)生的操作技能，由此設(shè)計(jì)了仿真的教學(xué)與考核標(biāo)準(zhǔn)，它將打破以傳授知識(shí)為主的傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨ぷ魅蝿?wù)為中心組織課程內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)模擬工作過程的教學(xué)與考核，在仿真地完成具體工作任務(wù)的過程中構(gòu)建理論知識(shí)，發(fā)展職業(yè)能力。由于財(cái)務(wù)分析主要是圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析，與財(cái)務(wù)管理課程相比顯得比較單調(diào)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的不斷發(fā)展，也對(duì)財(cái)務(wù)分析課程提出了新的要求，給教學(xué)組織帶來困難。為提高教學(xué)質(zhì)量，活躍課堂氣氛、激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，本文設(shè)計(jì)了以學(xué)生為主導(dǎo)的模擬工作過程的教學(xué)與仿真考核體系。財(cái)務(wù)分析的仿真考核將采用上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表為載體，以撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告為工作任務(wù)，運(yùn)用多種教學(xué)媒介，模擬完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的形成過程，建立仿真的過程評(píng)價(jià)與傳統(tǒng)的理論評(píng)價(jià)相結(jié)合的考核評(píng)價(jià)體系。
二、仿真考核的設(shè)計(jì)思路與實(shí)施
本課程組織案例教學(xué)，通過學(xué)習(xí)任務(wù)引導(dǎo)基本理論，注重分析過程，而不是追求標(biāo)準(zhǔn)答案，這是區(qū)別于其他會(huì)計(jì)學(xué)課的顯著特點(diǎn)之一，因此主要考核學(xué)生的應(yīng)用分析能力及良好的職業(yè)素質(zhì)。該課程的考核采用常規(guī)的期末試卷考核、撰寫某公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告和平時(shí)表現(xiàn)三種方式相結(jié)合的方式，仿真考核主要體現(xiàn)在撰寫某公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。具體來說，期末試卷考核的內(nèi)容包括三大財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析、指標(biāo)計(jì)算與綜合分析，占總成績(jī)的40%；撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求學(xué)生為某一上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，綜合運(yùn)用趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法等將該企業(yè)報(bào)表進(jìn)行計(jì)算分析，編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，最終完成后進(jìn)行成果匯報(bào)，這項(xiàng)任務(wù)占總成績(jī)的40%；平時(shí)表現(xiàn)占總成績(jī)的20%，考查內(nèi)容包括作業(yè)、課堂回答問題及考勤情況。這一考核模式在近期的教學(xué)中得以實(shí)踐，效果較好，但撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在工作量大，學(xué)生照搬書本模板，內(nèi)容缺乏新意、枯燥呆板等問題，為提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，進(jìn)一步挖掘?qū)W生的潛力和積極性，針對(duì)撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告部分進(jìn)行的仿真考核有所創(chuàng)新和突破，現(xiàn)將仿真的過程考核方式總結(jié)如下：
1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的任務(wù)分解
針對(duì)學(xué)生普遍反映的撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告工作量大、綜合性強(qiáng)、難度大的問題，我們將撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告工作任務(wù)進(jìn)行分解，具體分解為資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析、現(xiàn)金流量表分析和綜合分析四個(gè)大項(xiàng)目，通過閱讀和比較分析報(bào)表，分別學(xué)習(xí)償債能力、營運(yùn)能力；獲利能力、成本費(fèi)用分析；現(xiàn)金流量指標(biāo)分析；杜邦分析、雷達(dá)分析、發(fā)展能力分析。每學(xué)完一個(gè)項(xiàng)目就完成相應(yīng)的分析報(bào)告，仿真的過程考核也分別對(duì)四個(gè)項(xiàng)目的分析報(bào)告進(jìn)行考核，邊做邊學(xué)邊考核。
2.小組分工撰寫報(bào)告
采用建立學(xué)習(xí)小組（實(shí)驗(yàn)小組）進(jìn)行課程知識(shí)的單項(xiàng)及綜合實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)與考核。①分組。按完成工作任務(wù)所需角色進(jìn)行分組，包括總經(jīng)理、銷售人員、生產(chǎn)人員、財(cái)務(wù)人員、債權(quán)人、投資人、政府部門等，一般每組為8人左右。②選擇分析對(duì)象。每一組選擇不同行業(yè)上市公司作為分析對(duì)象，強(qiáng)調(diào)選擇不同行業(yè)的上市公司進(jìn)行分析，在成果交流環(huán)節(jié)，學(xué)生可較全面地認(rèn)識(shí)我國不同行業(yè)上市公司所表現(xiàn)出來的不同情況，使大家的信息和認(rèn)識(shí)更豐富、更綜合。③分配角色完成分析報(bào)告。每組學(xué)生由財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)部使用者和外部使用者構(gòu)成，如總經(jīng)理、銷售部、生產(chǎn)部、債權(quán)人、投資人、金融機(jī)構(gòu)等不同角色組成，由于不同角色分析財(cái)務(wù)報(bào)表的側(cè)重點(diǎn)不同、立場(chǎng)也不一樣，各類報(bào)表使用者將對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營效果進(jìn)行識(shí)別，如債權(quán)人主要分析償債能力，投資人主要分析收益，經(jīng)營管理者需衡量報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的得失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，每位小組成員根據(jù)自己所扮演的角色分工，完成相應(yīng)部分的分析報(bào)告。這樣的安排不僅有利于減輕工作強(qiáng)度，更有益于擴(kuò)展財(cái)務(wù)分析的空間，提升財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，同時(shí)也能更好地兼顧和服務(wù)于管理當(dāng)局以外的其他信息使用者，同時(shí)還可體驗(yàn)到工作環(huán)境的多面性與復(fù)雜性，提高綜合能力。
3.提交展示分析報(bào)告
財(cái)務(wù)分析報(bào)告完成后，將采用多種渠道提交并展示，如提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告word文檔；制作PPT演示與講解；老師挑選優(yōu)秀的報(bào)告，通過課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)，如大學(xué)城空間進(jìn)行展示，實(shí)現(xiàn)資源的共享及進(jìn)一步的研究、討論、交流。其中，PPT演示與講解對(duì)學(xué)生最有吸引力，表現(xiàn)異常踴躍，現(xiàn)以利潤(rùn)表項(xiàng)目為例說明成果展示的實(shí)施過程（見表1）。
4.仿真過程考核的標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)分析報(bào)告案例成果的考核不強(qiáng)調(diào)答案的唯一性，學(xué)生可根據(jù)自己所掌握的理論知識(shí)對(duì)案例進(jìn)行分析，每個(gè)學(xué)生都有創(chuàng)造性空間，得出的結(jié)論也會(huì)存在發(fā)散性，在成果展示環(huán)節(jié)中，教師不宜過多表露個(gè)人觀點(diǎn)，只需準(zhǔn)確把握整體脈絡(luò)和方向，避免學(xué)生在討論過程中由于意見分歧導(dǎo)致對(duì)問題分析陷入歧途?？己说臉?biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)為觀點(diǎn)明確，結(jié)論正確30分；內(nèi)容充實(shí)，邏輯性強(qiáng)30分；表達(dá)清晰流暢10分；上交材料格式正確，生動(dòng)美觀10分；運(yùn)用現(xiàn)代多媒體技術(shù)，圖表結(jié)合，如利用Excel進(jìn)行報(bào)表計(jì)算、圖形分析，此項(xiàng)10分；團(tuán)隊(duì)合作表現(xiàn)10分?？己顺煽?jī)單（見表2）：
三、結(jié)束語
本課程貫徹理論與實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)與考核理念，選擇某一典型的財(cái)務(wù)分析案例，以撰寫所選案例公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為工作任務(wù)，教師在指導(dǎo)學(xué)生撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的過程中完成教學(xué)與考核，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)學(xué)生學(xué)習(xí)的過程和教師指導(dǎo)的過程。在具體實(shí)施過程中，老師將引導(dǎo)學(xué)生應(yīng)用現(xiàn)代多媒體技術(shù)體驗(yàn)工作過程，如連接證券公司網(wǎng)站，授集查找上市公司股票、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非報(bào)表因素等基本方面分析資料，使學(xué)生體驗(yàn)財(cái)務(wù)分析的真實(shí)感；財(cái)務(wù)分析涉及大量表格、文字、圖形和計(jì)算，通過完成仿真工作任務(wù)可鍛煉學(xué)生熟練運(yùn)用Office辦公軟件，如利用Excel的計(jì)算匯總功能對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算和圖形處理。引入仿真的過程教學(xué)與考核，學(xué)生在做中學(xué)，鍛煉了創(chuàng)新思維能力，提高了計(jì)算機(jī)操作水平和溝通表達(dá)能力，培養(yǎng)了一絲不茍、兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度和團(tuán)隊(duì)合作精神，體驗(yàn)到了學(xué)習(xí)的樂趣。
參考文獻(xiàn)
1 湯玉龍.高職財(cái)務(wù)分析課程改革的必要性及基本思路[J].現(xiàn)代交際，2011（11）
【關(guān)鍵詞】投資類集團(tuán);財(cái)務(wù)分析;準(zhǔn)備工作;報(bào)告要點(diǎn)
集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體?，F(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通?？绲貐^(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。
一、投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書面報(bào)告。而投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營。投資類集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富最大化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細(xì)節(jié)的分析中去。
二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作
（一）注重財(cái)務(wù)分析體系的建立
一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng)；三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間；四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通；六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。
（二）財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作
提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)
鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點(diǎn)說明如下：
（一）總括部分
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。
（二）分項(xiàng)部分
1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績(jī)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況；二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資；三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。
（三）提示與建議
該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。
四、注意事項(xiàng)
一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：
（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出
財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。
（二）簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述
在分析過程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。
（三）突出問題及矛盾可持續(xù)反映
對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語言可以用重一些，必要時(shí)可形成專題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營層。針對(duì)這些問題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。
作者:許誠秋 單位:云南能投生態(tài)環(huán)境科技有限公司
參考文獻(xiàn)
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財(cái)務(wù)分析以單位的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映單位在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)．從而為改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。
(一)財(cái)務(wù)分析的分類、 財(cái)務(wù)分析從分析的時(shí)間來劃分．可分為兩種：一是定期分析，二是非定期分析。定期分析又可以分為每目、每周、每旬、每月、每季、每年，具體根據(jù)單位管理要求而定。從分析的內(nèi)容上可劃分為三種，一是綜合性分析，二是專項(xiàng)分析，三是項(xiàng)目分析。綜合性分析是對(duì)單位整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)：專項(xiàng)分析是針對(duì)單位運(yùn)營的一部分，如對(duì)客餐費(fèi)等非生產(chǎn)性開支進(jìn)行分析；頊臥分析報(bào)告是對(duì)單位的局部或某一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析，比如對(duì)引進(jìn)某一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行分析。
(二)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)工作
1．建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫。通過會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿形成了會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。
2．關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各項(xiàng)影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸檔。
3．定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求單位各相關(guān)部門及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題．養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。4．崗位分析。大多數(shù)單位財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)主管來完成，但報(bào)告素材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能做出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析。
(三)財(cái)務(wù)分析的方法
1．趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法又稱水平分析法。是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度．來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動(dòng)
趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有三種方式：一是重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，比如對(duì)不同時(shí)期的管理費(fèi)用發(fā)展變化趨勢(shì)分析；二是會(huì)計(jì)報(bào)表的比較，比如不同時(shí)期的利潤(rùn)表；三是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較，比如不同時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)威的分析。
運(yùn)用趨勢(shì)分析法要注意的問題第一．用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)，在計(jì)算口徑上必須一致；第二，剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況；第三，應(yīng)運(yùn)用例外原則，對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策，趨利避害。
2．比率分析法． 比率分析法是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率分析法有三種方式①構(gòu)威比率．構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的備組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比．反映部分與總體的關(guān)系。例如，帶息負(fù)債比
率，不良資產(chǎn)比率等。②效率比率．效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例、．反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一般而言，涉及利潤(rùn)的有關(guān)比率指標(biāo)基本上均為效率比率，如營業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。③相關(guān)比率，相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。例如對(duì)非生產(chǎn)性開支，我們可以采取效率比率的方法，用非生產(chǎn)性開支除以營業(yè)收入．可以得到非生產(chǎn)性開支占營業(yè)收入的比率，以此來衡量非生產(chǎn)性開支是否過高。
3．因素分析法
因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。這種分析方法主要運(yùn)用在生產(chǎn)企業(yè)，我單位很少運(yùn)到，因此在這里不做講解。
做好財(cái)務(wù)分析只是第一步，我們還要擅于編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)該是內(nèi)容詳實(shí)，數(shù)據(jù)科學(xué)可信，文字通俗易懂．使報(bào)告的使用者對(duì)需要了解的內(nèi)容一目了然。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告
(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式
財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、一符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要拘泥于這五部分內(nèi)容。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，比如可采用文字處理與圖表相結(jié)合的方法 ，在word中，。就有很多圖形可供選擇，比如柱形圖、折線圖、條形圖，這樣可以使其易懂、生動(dòng)、形象。
(二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容，具體說明如下：
第一部分提要段。即概括單位的綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說明段。是對(duì)單位的運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注單位當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。第三部分分析段，是對(duì)單位的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)．以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)．因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的．要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映單位經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 問題 對(duì)策建議
一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及表現(xiàn)
1、企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的可讀性差
在企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理工作中，常常可以看到整摞的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，而且報(bào)告通常全是數(shù)據(jù)加上圖標(biāo)，這種形式的企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告只適合一小部分財(cái)務(wù)管理專業(yè)人士，并不適合企業(yè)管理者和決策者的閱讀習(xí)慣，同時(shí)也不利于企業(yè)管理者迅速及時(shí)的掌握財(cái)務(wù)信息。企業(yè)處于比較開放的社會(huì)環(huán)境中，它并不是一個(gè)孤立的存在，這就決定了企業(yè)要與多個(gè)層面進(jìn)行接觸和信息共享，即具有眾多信息使用者，比如：政府、股東、企業(yè)員工等等有利益聯(lián)系的群體。除此以外，當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析報(bào)告模式相對(duì)單一，通用的是標(biāo)準(zhǔn)格式，盡管采用標(biāo)準(zhǔn)模式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和制作報(bào)表來說比較便捷，對(duì)于企業(yè)來講也較為經(jīng)濟(jì)，但是這種通用標(biāo)準(zhǔn)格式卻往往忽略了不同的財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)信息需求和信息關(guān)注點(diǎn)的差異。而且當(dāng)前的財(cái)務(wù)分析報(bào)告絕大部分是以企業(yè)股東為主要報(bào)告對(duì)象，這就在很大程度使得其他利益相關(guān)者難以對(duì)其所關(guān)心的問題進(jìn)行了解，這就沒有辦法使得所有信息使用者獲得對(duì)信息需求的滿足。此外，絕大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告通篇采用專業(yè)術(shù)語，不容易理解，這就使得非財(cái)務(wù)人員乃至管理者難以理解分析報(bào)告所想表達(dá)的含義，從而嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)分析報(bào)告所應(yīng)達(dá)到的實(shí)際效果。
2、財(cái)務(wù)分析的依據(jù)資料具有局限性
所謂企業(yè)財(cái)務(wù)分析，是指通過以企業(yè)一定期間的財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營過程中的其他有關(guān)資料，綜合評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及其它有用信息，為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確、真實(shí)依據(jù)的方法。然而，在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作中，財(cái)務(wù)分析人員往往只是簡(jiǎn)單的根據(jù)企業(yè)較短期間的幾張報(bào)表，就開始從事相關(guān)的財(cái)務(wù)分析工作，這就在很大程度上使得財(cái)務(wù)分析工作存在不足。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)分析是通過采用會(huì)計(jì)分析方法，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行質(zhì)化的過程，企業(yè)財(cái)務(wù)分析所反映的是貨幣化的信息。但是在當(dāng)前紛繁復(fù)雜的的社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，這種僅僅依靠貨幣化的信息就來評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理狀況的做法顯然存在很大的局限性。因此，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不能僅僅依照企業(yè)固定期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的具體經(jīng)營管理狀況，對(duì)有關(guān)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合和調(diào)整，并結(jié)合一些非貨幣化的信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行具體的分析。
3、財(cái)務(wù)分析較少關(guān)注定性分析
當(dāng)前的財(cái)務(wù)分析工作中主要以定量分析為主，很少關(guān)注定性的分析方法，這就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作存在不足。定量分析方法是指采用一定的科學(xué)方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)財(cái)務(wù)信息資料進(jìn)行分析研究和解釋，從數(shù)量層面上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而獲得科學(xué)的分析數(shù)據(jù)。但是由于受到財(cái)務(wù)分析中會(huì)計(jì)處理方法、信息的時(shí)效性和財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)可靠性的影響，財(cái)務(wù)分析過程中的定量分析方法表現(xiàn)出兩個(gè)方面的局限性；（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)的構(gòu)建存在內(nèi)在的邏輯性的缺失。眾所周知，財(cái)務(wù)比率在建構(gòu)過程中首先應(yīng)當(dāng)理清分子與分母之間的邏輯關(guān)系，然而目前大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)教材中的相關(guān)理論知識(shí)只是對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的羅列，沒有完整全面的闡述這層邏輯關(guān)系，再加上財(cái)務(wù)分析人員自身存在專業(yè)能力的缺陷，這就導(dǎo)致大部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告中很難體現(xiàn)出各項(xiàng)比率之間的邏輯關(guān)系，使得一部分分析結(jié)果不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，因此對(duì)于企業(yè)經(jīng)營決策也就很難發(fā)揮到指導(dǎo)和借鑒的功用。（2）財(cái)務(wù)分析處于程序化狀態(tài)。一部分財(cái)務(wù)分析并沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理狀況，沒有真正進(jìn)入到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中去，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析處于程序化的固定模式，這就在很大程度上難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行正確的分析，也就難以找出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的亟需解決的問題，因而也就很難發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策所應(yīng)起到的指導(dǎo)作用。
二、改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策建議
1、提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)
作為企業(yè)的管理者一定要充分提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視力度，把財(cái)務(wù)分析充分的落實(shí)到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中去，財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)宏觀把握，只有做好財(cái)務(wù)的分析，才能為財(cái)務(wù)人員提供科學(xué)和可靠的信息，同時(shí)企業(yè)管理者一定要重視企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，必須提高到一個(gè)更高的層面，根據(jù)企業(yè)自身的情況，建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析，同時(shí)加強(qiáng)和各個(gè)部門的合作和支持，提高財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的作用。
2、改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度
注意各種分析指標(biāo)的綜合運(yùn)用。堅(jiān)持“五個(gè)結(jié)合”，即定量分析與定性分析相結(jié)合，比較分析與比率分析相結(jié)合，橫向分析與縱向分析相結(jié)合，總量分析與個(gè)量分析相結(jié)合，靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，以提高財(cái)務(wù)分析的效果。所謂“無規(guī)矩，不成方圓”，良好的財(cái)務(wù)分析制度能夠在很大程度地提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
[1]潘浩明.糾正忽視企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的傾向.冶金財(cái)會(huì).2011：3
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析；實(shí)際操作
一、企業(yè)集團(tuán)建立經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系的意義
經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是指運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的、財(cái)務(wù)的分析方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，以便于企業(yè)集團(tuán)及時(shí)掌握和評(píng)價(jià)各子公司在各時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，是保障出資人資產(chǎn)安全的有效的監(jiān)督和管理手段。
深入分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的傾向性、苗頭性問題，科學(xué)判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢(shì)，是企業(yè)集團(tuán)科學(xué)決策、加強(qiáng)宏觀管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，是各子公司提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)駕馭能力的基本功。對(duì)于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)快速健康發(fā)展，順利實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)目標(biāo)，具有特別重要的意義
二、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告的設(shè)計(jì)思路
經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告以“一條主線，三個(gè)方面”為宗旨開展編制工作，即緊緊圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目發(fā)展這一主線，重點(diǎn)做好動(dòng)態(tài)分析——準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)向與趨勢(shì)；業(yè)務(wù)管理——及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向；綜合協(xié)調(diào)——積極推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，適時(shí)進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)這三個(gè)方面工作。
經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告由運(yùn)行監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總分析三個(gè)坐標(biāo)軸構(gòu)成，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)經(jīng)濟(jì)理論和科學(xué)分析方法，形成一個(gè)三維立體的分析坐標(biāo)體系。其中，⑴運(yùn)行監(jiān)測(cè)是手段，通過對(duì)各子公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的縱向監(jiān)測(cè)、對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況的橫向比較的二維模式構(gòu)成監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)網(wǎng)，全面反映產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況；⑵數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是基石，通過搜集、整理經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、管理指標(biāo)等重點(diǎn)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確地量化反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)；⑶匯總分析是結(jié)論，根據(jù)獲得的詳實(shí)資料，進(jìn)行分析、比較和判斷，從反映情況、歸納分析、問題預(yù)警、措施建議四個(gè)層次逐步深入，為下一步工作的開展出具指導(dǎo)性意見和建議。
三、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告的主要內(nèi)容
企業(yè)集團(tuán)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)資料反映出的指標(biāo)狀況，從產(chǎn)品的合同、收入、支出、利潤(rùn)、主營業(yè)務(wù)運(yùn)行情況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、人員情況、市場(chǎng)狀況及前景、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)本單位的影響、年度重點(diǎn)工作進(jìn)展情況等方面，運(yùn)用財(cái)務(wù)和統(tǒng)計(jì)的分析方法，對(duì)本單位在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和分析，以揭示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)狀、規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)。
1、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體情況
通過銷售收入、利潤(rùn)、外貿(mào)收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以及科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)、科技創(chuàng)新成果、新產(chǎn)品研發(fā)投入費(fèi)用等內(nèi)容，概括反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，有一個(gè)總體的認(rèn)識(shí)。包括：⑴生產(chǎn)經(jīng)營情況，重點(diǎn)運(yùn)用銷售收入、利潤(rùn)、新簽訂合同額、外貿(mào)收入等效益指標(biāo)反映本年累計(jì)與去年同期的效益增減情況，對(duì)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)給予客觀的概括和預(yù)測(cè)。⑵科技創(chuàng)新情況，運(yùn)用科技創(chuàng)新強(qiáng)度（即研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比重）、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用、科技創(chuàng)新平臺(tái)數(shù)量、科技創(chuàng)新成果數(shù)量、新產(chǎn)品銷售額等重點(diǎn)管理指標(biāo)，闡明分析。
2、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)及原因
⑴主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營情況。將本單位的主營業(yè)務(wù)歸入主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的相應(yīng)類別，通過銷售收入、利潤(rùn)、應(yīng)收賬款、存貨、研發(fā)費(fèi)用、新簽訂合同額、外貿(mào)收入等數(shù)據(jù)，反映主導(dǎo)業(yè)務(wù)領(lǐng)域經(jīng)營情況。⑵經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)及原因。分析本單位主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展態(tài)勢(shì)以及在總業(yè)務(wù)發(fā)展中所占的比重，對(duì)總體盈利或虧損做出因素分析，為產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)。
3、重點(diǎn)產(chǎn)品/項(xiàng)目進(jìn)展與市場(chǎng)開況
⑴重點(diǎn)產(chǎn)品/項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，對(duì)本單位主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中的重點(diǎn)產(chǎn)品/項(xiàng)目，通過本月新增銷售收入、環(huán)比增長(zhǎng)率、新簽訂合同額以及市場(chǎng)占有率等數(shù)據(jù)，反映產(chǎn)品/項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益情況。⑵重點(diǎn)產(chǎn)品/項(xiàng)目市場(chǎng)開況，通過新合同簽訂/中標(biāo)、營銷渠道建設(shè)、產(chǎn)業(yè)合作推進(jìn)等市場(chǎng)開拓的重大事項(xiàng)，反映產(chǎn)品/項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展情況。通過主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)等因素分析，說明重點(diǎn)產(chǎn)品/項(xiàng)目的市場(chǎng)開況。⑶重大固定資產(chǎn)投資情況，對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，通過項(xiàng)目簡(jiǎn)介，投資總額（包括自籌資金、國家撥款、銀行貸款），預(yù)期效益（產(chǎn)能、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益）等三方面進(jìn)行說明。
4、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題、原因及解決措施
根據(jù)大量數(shù)據(jù)所反映出來的指標(biāo)的升降、市場(chǎng)的大小、環(huán)境的變化等多方面情況，通過總結(jié)、歸納與分析，找出存在的問題，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵的因素和重要的原因，給出發(fā)展趨勢(shì)的判斷或提示，提出解決的措施建議。
四、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系的管理制度及保障
1、信息來源
各子公司每月搜集一次經(jīng)濟(jì)運(yùn)行材料，包括上月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表）、產(chǎn)業(yè)實(shí)施情況，認(rèn)真編寫經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)對(duì)各子公司的月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行材料進(jìn)行綜合、分析，并提出意見和建議，形成企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告，報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。
2、工作要求
各子公司信息統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》開展工作，對(duì)編制上報(bào)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料的統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性負(fù)責(zé)；所有對(duì)外提供的統(tǒng)計(jì)報(bào)表必須保持內(nèi)外口徑、前后報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。
3、日常評(píng)價(jià)與管理
企業(yè)集團(tuán)按月對(duì)各子公司上報(bào)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告和各類報(bào)表的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等方面進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。按季度進(jìn)行情況通報(bào)，對(duì)報(bào)送材料及時(shí)、內(nèi)容質(zhì)量好的單位進(jìn)行表揚(yáng)，對(duì)多次不能及時(shí)報(bào)送和材料內(nèi)容質(zhì)量差的單位提出警示。每半年召開一次經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作通報(bào)會(huì)，總結(jié)分析企業(yè)集團(tuán)當(dāng)期產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析體系執(zhí)行情況，研究存在的困難和問題，部署下一階段工作。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；財(cái)務(wù)綜合分析報(bào)告
一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容概述
（一）專題分析報(bào)告內(nèi)容概述
財(cái)務(wù)專題分析報(bào)告以三大會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)資料為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力、盈利能力等方面進(jìn)行分析與把控，相較于綜合報(bào)分析報(bào)告而言更具有針對(duì)性，能夠?qū)M織經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行深入剖析從而提出解決組織發(fā)展難題的有效措施。從償債能力分析來看，財(cái)務(wù)分析一般將企業(yè)的償債能力分為短期與長(zhǎng)期兩類，兩類償債能力皆考察企業(yè)在經(jīng)營期間創(chuàng)造收益以償還到期債務(wù)的能力，短期將關(guān)注點(diǎn)放在組織獲取現(xiàn)金等收入利益上面，更多的揭示股東、出資人的利益，長(zhǎng)期分析則更多的考察組織到期償還債務(wù)的能力，其與組織決策者利益息息相關(guān)。從營運(yùn)能力分析來看，財(cái)務(wù)人員從效率、效益兩個(gè)角度出發(fā)整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、利用存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)凈值率等指標(biāo)明晰企業(yè)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的使用狀況，為后期優(yōu)化資源配置、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。從盈利能力分析來看，借助利潤(rùn)表等能夠?qū)ζ髽I(yè)利潤(rùn)組成要素情況進(jìn)行明晰反映的會(huì)計(jì)資料分析組織當(dāng)前經(jīng)營模式與業(yè)務(wù)是否能為企業(yè)帶來利潤(rùn)，對(duì)企業(yè)未來的盈利情況與能力進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，為營銷部門、生產(chǎn)部門、組織管理層調(diào)整推銷手段、優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、變革商業(yè)模式提供思路。
（二）綜合分析報(bào)告內(nèi)容概述
綜合分析報(bào)告以會(huì)計(jì)資料與報(bào)表為數(shù)據(jù)源對(duì)一個(gè)經(jīng)營期間內(nèi)組織內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)情況、整體盈利狀況、利潤(rùn)分配模式、未來發(fā)展動(dòng)態(tài)等進(jìn)行全方位分析，是會(huì)計(jì)部門開展財(cái)務(wù)分析工作、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的重要元素。相較于利潤(rùn)表等針對(duì)性較強(qiáng)的專題報(bào)告而言，綜合分析報(bào)告涉及內(nèi)容廣、范圍寬，既能為組織決策者制定投資計(jì)劃、調(diào)整生產(chǎn)模式提供流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資源的質(zhì)量與數(shù)量狀況，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、投資與企業(yè)資源的合理匹配。同時(shí)，綜合分析報(bào)告可對(duì)組織一年內(nèi)發(fā)生的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，追蹤問題發(fā)生的根源所在，根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案和常規(guī)性問題處理對(duì)策，查缺補(bǔ)漏，以減少未來企業(yè)發(fā)生類似風(fēng)險(xiǎn)的可能，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。同時(shí)，將歷年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行對(duì)比可以獲得企業(yè)經(jīng)營走勢(shì)圖，根據(jù)走勢(shì)預(yù)估企業(yè)未來經(jīng)營動(dòng)向，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)。
二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用
（一）資產(chǎn)負(fù)債表作用
資產(chǎn)負(fù)債表是在嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)平衡公式基礎(chǔ)上編制的反映組織在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、所有者權(quán)益狀況的靜態(tài)報(bào)表。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表三大項(xiàng)目進(jìn)行分析可得到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的有效信息，為企業(yè)經(jīng)營者了解組織實(shí)際狀況，分析未來動(dòng)向提供支持。從資產(chǎn)項(xiàng)目看，其質(zhì)量與總量的高低與企業(yè)規(guī)模、盈利水平息息相關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)性資源。如，通過資產(chǎn)負(fù)債表所反映的流動(dòng)資產(chǎn)狀況可明確企業(yè)銀行存款數(shù)量，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，預(yù)估企業(yè)到期是否有能力償還債務(wù)；從固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目可分析企業(yè)資產(chǎn)的使用效益與效率，進(jìn)而為企業(yè)管理者優(yōu)化生產(chǎn)模式、新購生產(chǎn)設(shè)備、優(yōu)化資源配置提供數(shù)據(jù)支持；通過長(zhǎng)期投資所反映的信息可了解企業(yè)投資的類型，在此基礎(chǔ)上為預(yù)估企業(yè)實(shí)業(yè)投資或債權(quán)投資等投資行的利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)提供便利。從負(fù)債項(xiàng)目看，資產(chǎn)債表通過揭示企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債結(jié)構(gòu)，能有效反映企業(yè)所面臨的償債壓力、財(cái)產(chǎn)安全情況。如，將企業(yè)可變現(xiàn)總額與流動(dòng)負(fù)債總額進(jìn)行比較，若前者大于后者則說明資金周轉(zhuǎn)存在問題，企業(yè)償債壓力較大，究其原因可能是企業(yè)經(jīng)營管理效率低下導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)、營銷低效率，也可能是企業(yè)產(chǎn)品脫離市場(chǎng)需求產(chǎn)生滯銷。具體如何解決需要管理層具體問題具體分析，采取針對(duì)性行動(dòng)。通過分析所有者權(quán)益項(xiàng)目中留存收益等科目我們可對(duì)投資者的初始投入情況有所掌握，為其他相關(guān)人員考察企業(yè)綜合實(shí)力、未來成長(zhǎng)性奠定信息基礎(chǔ)。
（二）利潤(rùn)表作用
利潤(rùn)表作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)性報(bào)表，能夠較為全面地反映企業(yè)一段時(shí)間范圍內(nèi)的收入、支出、利潤(rùn)情況。具體而言，其在組織經(jīng)營管理中的作用主要有以下兩大方面：一是分析、評(píng)估企業(yè)盈利能力與水平。利潤(rùn)表中的收益分析能有效幫助投資者、股東、管理者了解組織收益情況、判斷組織成長(zhǎng)性。除了將企業(yè)不同時(shí)期利潤(rùn)表中的收益率指標(biāo)進(jìn)行比較分析企業(yè)資源利用效益，還可將本企業(yè)收益率與其他企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，明確企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。二是分析、預(yù)估企業(yè)償債能力。判斷企業(yè)是否具有償債能力不僅要考察企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與狀況，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，還需要對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行分析，實(shí)踐證明一家長(zhǎng)期獲利能力差的企業(yè)，其資金流動(dòng)性勢(shì)必不高，償債能力較低。管理層通過對(duì)利潤(rùn)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，可預(yù)估企業(yè)未來的償債能力，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)當(dāng)前的信貸規(guī)模，調(diào)查償債能力低下的根源，及時(shí)采取針對(duì)性措施。
（三）現(xiàn)金流量表作用
現(xiàn)金流量表作為反映企業(yè)一定時(shí)間范圍內(nèi)資金流入流出情況的工具，通過分析企業(yè)投資行為、經(jīng)營行為、融資行為對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響得到企業(yè)盈利能力、資金管理能力、償債能力的相關(guān)信息，能有效評(píng)估企業(yè)經(jīng)營行為、預(yù)測(cè)組織盈利水平、提升公司經(jīng)營管理質(zhì)量，為管理者修正管理模式、重塑生產(chǎn)流程奠定信息基礎(chǔ)。具體來看，企業(yè)可通過對(duì)現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營三大活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)情況，對(duì)比三大活動(dòng)中現(xiàn)金流量差異，根據(jù)現(xiàn)金來源占比分布與企業(yè)凈收益評(píng)價(jià)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)。如，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出較多的企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較低，現(xiàn)金結(jié)構(gòu)更為合理，企業(yè)成長(zhǎng)性較好。具體的現(xiàn)金流量指標(biāo)如每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算能夠有效彌補(bǔ)利潤(rùn)表在評(píng)估指標(biāo)上的不足，幫助財(cái)務(wù)部門、管理部門進(jìn)一步了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量和效率、分析企業(yè)的盈利能力。以每股收益為例，該指標(biāo)所反映的是企業(yè)支付股利的能力，比率越大，企業(yè)的股利支付能力越強(qiáng)。同時(shí)，通過對(duì)比企業(yè)在不同年份的現(xiàn)金流量狀況可得到企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的趨勢(shì)，該趨勢(shì)不僅能反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營、融資等活動(dòng)的質(zhì)量與效率，管理層還可以以該趨勢(shì)為基點(diǎn)預(yù)判組織未來發(fā)展前景，制定組織未來的發(fā)展方向。