時間：2022-07-23 21:34:33
導(dǎo)語：在審計培訓(xùn)個人總結(jié)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、進一步統(tǒng)一認識，扎實有效開展內(nèi)審工作
加強管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點,要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，重點搞好績效審計，基本建設(shè)項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計，通過經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項重要任務(wù)來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。
二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法
要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴大內(nèi)審工作的影響。
三、加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)
按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進一步加大內(nèi)部審計準則、管理審計和效益審計以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓(xùn)計劃,結(jié)合實際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。
四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度
做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點和優(yōu)勢，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的熱點難點問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強和促進各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計路子。引導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)及人員努力實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計目標從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；四是審計對象從財務(wù)活動向業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計內(nèi)容從注重結(jié)果評價向過程評價與結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變；六是審計手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。
五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用
以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個內(nèi)審機構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動內(nèi)部審計工作的順利開展。
六、加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)管理工作
內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。基礎(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報方面，還存在上報不及時、數(shù)據(jù)不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應(yīng)進一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實際情況，為及時掌握內(nèi)部審計動態(tài)，分析內(nèi)部審計情況，研究內(nèi)部審計發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。
七、圍繞服務(wù)，進一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用
內(nèi)審協(xié)會是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務(wù)是協(xié)會生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四?！敝行娜蝿?wù)，進一步發(fā)揮協(xié)會的職能作用。要增強凝聚力，按照協(xié)會的章程和要求，積極主動地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強化服務(wù)意識，增強工作的主動性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實加強協(xié)會自身建設(shè)，落實服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實踐，牢固樹立發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，進一步增強責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區(qū)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出新的貢獻。
一、獨立性
獨立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審活動的先決條件,是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和靈魂。筆者認為,獨立性建設(shè)包括外部建設(shè)及內(nèi)部建設(shè)。外部建設(shè)方面,獨立性一定是跟內(nèi)審在企業(yè)的地位成正比的，組織地位越高,獨立性越高,內(nèi)部審計發(fā)揮的作用越充分。領(lǐng)導(dǎo)者要在地位上賦予內(nèi)部審計機構(gòu)人員獨立性或相對獨立性。一般來說，受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),地位比較超脫,有較強的獨立性和權(quán)威性,能確保審計結(jié)果受到足夠的重視。有條件的話,應(yīng)在集團公司內(nèi)部成立獨立的審計委員會制度,該委員會直接接收公司總裁或董事長的領(lǐng)導(dǎo)，這樣內(nèi)部審計的地位更加超脫。
另一方面，獨立與否，審計部門內(nèi)部很大的主觀因素存在，內(nèi)審人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力尤顯重要。內(nèi)審人員的素質(zhì)，包括職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。有良好的道德修養(yǎng)，才會不被利所誘，不為強所屈。有較強的業(yè)務(wù)能力，才能有自己鮮明的觀點，不被被審計單位所誤導(dǎo)?！坝袨椤辈拍堋坝形弧保坝形弧辈庞歇毩⑿?，所以內(nèi)部審計的獨立性必須依靠內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立，要“以為爭位”。
另外，內(nèi)審部門負責(zé)人對獨立性有關(guān)鍵性作用。我們說獨立，是相對于公司其他職能部門或單位來言的，在實際工作中，普通的審計人員更多地只是按部門負責(zé)人的要求去完成一個個項目，而與其他單位特別是公司高層的關(guān)鍵性溝通與協(xié)調(diào)主要是審計部門負責(zé)人的工作，關(guān)系協(xié)調(diào)恰當(dāng)，獨立性才能凸顯出來，一個和稀泥的審計負責(zé)人是永遠無法讓自己的部門獲得良好獨立性的。所以，筆者認為合格的內(nèi)審負責(zé)人必須是強硬的、立場堅定、原則性強，可以頂住高層或其他部門的壓力并進行良好溝通。
二、作風(fēng)建設(shè)
內(nèi)審團隊紀律嚴明、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)有利于在被審單位面前樹立良好形象，并為審計工作獲得被審單位的有力合作打下基礎(chǔ)。作為內(nèi)審人員，日常工作中如履薄冰，審計報告中的一個錯字、工作交流中的一個口誤，都嚴重影響審計工作的質(zhì)量，無法保證審計意見或建議的權(quán)威性。所以，如果一個審計部門作風(fēng)散漫，個人主義嚴重，那內(nèi)審就如一座華麗的空中樓閣搖搖欲墜，這種內(nèi)傷對內(nèi)審是致命的。我們一直在學(xué)習(xí)內(nèi)審準則、審計實務(wù)標準等規(guī)范工作的知識，可能卻在另一方面忽視了實際工作中同樣重要的工作作風(fēng)問題。所以，內(nèi)審部門日常工作應(yīng)制度化，建設(shè)部門良好的工作作風(fēng)和態(tài)度。
三、工作底稿
工作底稿也是內(nèi)審內(nèi)力修為的一個重要方面。工作底稿有許多范本，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司實際情況編制各類底稿。一套好的底稿至少應(yīng)該包括兩個方面：一是簡化審計工作，二是為審計人員提供良好的審計思路。按這個標準來說，因為審計項目的千變?nèi)f化，好的工作底稿應(yīng)該產(chǎn)生于審計實踐中。
一般來說，在一個新的審計項目實施之前我們會編制一個審計計劃和詳細的審計實施方案。筆者認為，底稿應(yīng)該在審計實施方案出來后進行編制，這樣才能在其中融會審計方案的思路，在審計人員利用底稿時形成最好的實時性指導(dǎo)，第一次使用的新編底稿要允許在審計實施時根據(jù)具體情況進行討論改進。在審計項目實施完畢后，再組織項目小組成員對該套新的底稿進行討論修正，然后定稿。今后執(zhí)行類似審計項目，就可以繼續(xù)承用這套底稿。如果執(zhí)行全新的項目，再根據(jù)上述步驟編制新的底稿。需要注意的是，在底稿的形成過程中，部門負責(zé)人的組織、協(xié)調(diào)作用很重要。審計部門要形成自己的風(fēng)格，應(yīng)該主動對第一次實施的項目編制審計實施方案和工作底稿，并在項目實施過程中對底稿進行改進，在項目完畢后，組織討論，匯集審計人員意見，對底稿進行最終修改和定稿。
四、培訓(xùn)
在社會高速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，審計內(nèi)容不斷深入，即使是經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員，也會面臨許多新課題。如果公司有能力，可以支持員工參加一些外部培訓(xùn)，對于內(nèi)部培訓(xùn)，筆者認為比較行之有效的途徑有以下幾種：
一是總結(jié)。對每一項工作來說，總結(jié)都很重要。對于內(nèi)審來說，一個項目實施完畢后進行及時總結(jié)就是最好的培訓(xùn)。部門負責(zé)人應(yīng)該有計劃地組織本部門人員對比較典型的項目進行總結(jié)、討論，形成有益的審計思路和審計模式，既拓寬內(nèi)審人員的思路，又對日后工作形成最具實際意義的指導(dǎo)作用。
二是演講。內(nèi)審人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。要提高溝通水平和表達能力就應(yīng)給審計人員提供演講的機會，公司有會議需要審計部門發(fā)言的，可以輪流安排部門審計人員去講，部門發(fā)言不應(yīng)成為部門負責(zé)人的專利。此外，可以要求內(nèi)審人員一個月或一個季度做一次述職演說，既可以檢查員工的工作，又可提高員工的表現(xiàn)能力。
三是學(xué)習(xí)。內(nèi)審部門應(yīng)有計劃地安排一定的學(xué)習(xí)任務(wù)，并向公司申請購買參考書籍，為部門審計員工提供學(xué)習(xí)便利。在業(yè)務(wù)間歇，應(yīng)鼓勵審計人員進行學(xué)習(xí)，進行知識更新，磨刀不誤砍柴工，今日的學(xué)習(xí)是為了以后更好更效率的完成工作。
五、協(xié)助
內(nèi)部審計工作是一種實務(wù)工作,還要求有豐富的實踐經(jīng)驗，通過有選擇地安排部門同事協(xié)助其他部門工作,可以更快的讓審計人員熟悉公司業(yè)務(wù)流程,提高業(yè)務(wù)水平,以實踐來豐富專業(yè)知識,發(fā)展專業(yè)技能,在做審計時能更加有針對性的去實施一些審計程序。
總之，內(nèi)審工作，在很大程度上是綜合性大于專業(yè)性，而內(nèi)審團隊的建設(shè)與管理，同樣也是一項綜合性的管理藝術(shù)，如何完善、綜合、提升這項藝術(shù)，值得我們每個內(nèi)審工作者作更多的思考和探索。應(yīng)該總結(jié)一句的是，隨意搬來的理論不一定是合適的，產(chǎn)生于實踐中的管理經(jīng)驗才能真正提升自己團隊
屈方方廳長要求，各級審計機關(guān)要努力完成目標任務(wù)。嚴格按照全省審計工作會議作出的部署，逐項對照檢查，抓緊研究方案，一一抓好落實。要努力克服審計業(yè)務(wù)管理制度貫徹不夠徹底；計算機審計、績效審計項目數(shù)量較少，AO應(yīng)用實例和計算機審計方法數(shù)量偏少、質(zhì)量不高；經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況不平衡；審計結(jié)果的宏觀利用有待加強；移送案件線索數(shù)量較少等問題，不斷提高審計業(yè)務(wù)實施和管理工作的質(zhì)量水平。
屈方方強調(diào)，各級審計機關(guān)要大力推進審計信息化建設(shè)。認真落實我省2012至2014年審計信息化建設(shè)實施方案的部署，著眼提高數(shù)據(jù)分析能力，加強審計質(zhì)量控制，促進科學(xué)決策管理，提升審計能力和技術(shù)水平，在完善金審一、二期工程建設(shè)的基礎(chǔ)上，圍繞“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規(guī)范體系、審計信息資源體系、信息安全保密體系）、“五大系統(tǒng)”（OA系統(tǒng)、AO系統(tǒng)、審計分析系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)）建設(shè)，進一步推進審計信息化工作。到2014年底，使陜西的審計走在西部省份的前列，為審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供堅實支撐。全省審計人員尤其是審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部要各司其職，各負其責(zé)，群策群力，努力完成好審計信息化建設(shè)目標任務(wù)。一是要正確認識形勢任務(wù)。清醒認識我省審計信息化建設(shè)與發(fā)達省份相比存在的重視不夠、投入不足、人才短缺、部署進展慢、應(yīng)用水平低、經(jīng)驗成果少、差距進一步拉大等問題，切實增強緊迫感和危機感。從全局和戰(zhàn)略高度充分認識審計信息化建設(shè)的重要意義，把信息化建設(shè)作為提升審計機關(guān)審計執(zhí)法能力和工作水平的有力切入點。堅定信心和決心，認真總結(jié)審計信息化建設(shè)邊部署、邊應(yīng)用，已完成“金審二期”工程部署并通過審計署驗收，計算機審計方法、經(jīng)驗和應(yīng)用實例逐年提高，在審計實踐尤其是去年的政府性債務(wù)審計和今年的社保資金審計中取得了明顯成效等成績和經(jīng)驗，克服畏難情緒，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，努力使審計信息化工作盡快取得更大的起色。二是要切實抓好人才建設(shè)。充分認識審計信息化專業(yè)人才的重要意義，千方百計解決好人才問題。立足現(xiàn)有隊伍，加大培訓(xùn)力度，盡早培養(yǎng)出骨干人才隊伍。著眼應(yīng)用，采取下達任務(wù)指標、進行考核評比、健全評價獎懲機制等多種措施，加強和改進計算機中級和中級后培訓(xùn)，增強培訓(xùn)的針對性和實際應(yīng)用效果。充分發(fā)揮核心骨干的先鋒和引領(lǐng)示范作用。設(shè)法選調(diào)或聘用人才，建立外部專家?guī)?，充實現(xiàn)有專業(yè)人員力量。三是要不斷增加經(jīng)費投入。充分發(fā)揮強烈的事業(yè)心、責(zé)任感，以付出的努力和取得的成績爭取黨委政府對審計信息化工作的重視和投入，把審計信息化建設(shè)納入各級政府電子政務(wù)建設(shè)體系，多渠道籌集資金，為審計信息化建設(shè)提供良好的發(fā)展環(huán)境。要充分認識到，思想真正重視之后，審計信息化建設(shè)投入并不是無法解決的難題。要克服“等、靠、要”的錯誤思想傾向，在立足本級財政解決的基礎(chǔ)上，扎扎實實做出成績，搞出特色，爭取中省財政的支持和獎勵。堅持統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好長期性與階段性、統(tǒng)一規(guī)劃與分類實施、安全性與方便性、適用性與創(chuàng)新性、規(guī)范性與靈活性、集中統(tǒng)一與縱橫交互、行業(yè)性與全面性、團隊與個人、行政管理與項目管理、內(nèi)部與外部的關(guān)系，把有限的資金用在刀刃上，避免重復(fù)建設(shè)和走回頭路，少花或不花“冤枉錢”，切實提高投入成效。省廳要集中搞一些全省層面的項目，供市縣審計機關(guān)使用，使有限的資源發(fā)揮最大的效用。各市縣也應(yīng)加強借鑒，結(jié)合本地實際，摸索和總結(jié)審計信息化建設(shè)的成功做法和經(jīng)驗。
屈方方指出，各級審計機關(guān)要繼續(xù)加強自身建設(shè)。堅持深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，在“創(chuàng)先爭優(yōu)”中進一步確立科學(xué)審計理念，扎實開展深化基層組織建設(shè)年和“三問三解”等黨建和精神文明建設(shè)活動。繼續(xù)完善職業(yè)能力建設(shè)的扶持、激勵機制，加強財政、投資、績效和計算機審計等專業(yè)培訓(xùn)，積極參加省廳舉辦的造價員（師）等培訓(xùn)和以審代訓(xùn)。大力加強審計文化建設(shè)，認真搞好審計文化書屋建設(shè)和使用管理及省《審計志》的編纂修改等工作，不斷提升審計隊伍的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。堅持“從嚴治審”，搞好目標責(zé)任管理，堵塞漏洞，解決工作作風(fēng)、精神狀態(tài)中存在的突出問題。始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計機關(guān)的生命線，完善權(quán)力分解、風(fēng)險排查等監(jiān)督制約機制，嚴格執(zhí)行“八不準”、“四項補充規(guī)定”。嚴格預(yù)算執(zhí)行，模范遵守財經(jīng)紀律，加強內(nèi)部財務(wù)、建設(shè)項目招投標、辦公設(shè)備和物資采購管理，控制招待費等“三公”經(jīng)費，杜絕鋪張浪費；嚴格中省補助資金使用管理，按照規(guī)定用途合理開支，確保使用效益。
二十一世紀是信息社會和知識經(jīng)濟的時代，科技進步日新月異、知識創(chuàng)新空前加快、綜合實力競爭日趨激烈。如何適應(yīng)新的形勢任務(wù)和要求造就一支高素質(zhì)審計干部隊伍是我們始終追求的目標。劉家義審計長在總結(jié)2009年審計工作的會議上指出，審計機關(guān)要把學(xué)習(xí)作為一種工作和管理模式，把實踐作為檢驗學(xué)習(xí)成果的第一跑道，達到學(xué)習(xí)工作化、工作學(xué)習(xí)化。在抓好政治理論學(xué)習(xí)的同時，進一步增強業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對性和實用性，分層次、分職級、分類別、分專業(yè)地開展培訓(xùn)，不斷完善與領(lǐng)軍人才、骨干人才培養(yǎng)相結(jié)合的培訓(xùn)模式，下大力氣抓好多媒體網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和案例教學(xué)，建設(shè)好固定資產(chǎn)投資審計等模擬實驗室。如何提高審計工作質(zhì)量，毋庸置疑，加強審計干部培訓(xùn)將是其中一項重要舉措，審計培訓(xùn)是開展審計工作的基礎(chǔ)。
開展審計培訓(xùn)對提高審計工作質(zhì)量的必要性
一、審計培訓(xùn)的特點決定了審計培訓(xùn)是開展審計工作的基礎(chǔ)
審計培訓(xùn)之于審計猶如地基之于建筑，地基出現(xiàn)問題，房子不管其外觀如何華麗，沒有持續(xù)性，這是由于審計培訓(xùn)的特點所決定的，審計干部培訓(xùn)是在是結(jié)合審計工作和培訓(xùn)對象的特點所開展的一種培訓(xùn)工作，是指由專門的機構(gòu)、部門或者組織，有計劃、有組織地對從事審計職業(yè)的審計干部進行培訓(xùn)，系統(tǒng)傳授審計職業(yè)知識和審計技術(shù)方法，培養(yǎng)審計干部職業(yè)態(tài)度，確保審計干部能夠按照預(yù)期的標準和目標完成審計工作任務(wù)的活動。審計干部職業(yè)培訓(xùn)是針對審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)要求和審計干部個人發(fā)展需求而開展的一項活動，培訓(xùn)的內(nèi)容和方式與普通教育有著顯著的不同，具有很強的專業(yè)性和針對性。審計培訓(xùn)的特點決定了審計培訓(xùn)是開展審計工作提高審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。
二、審計自身的特點決定了審計培訓(xùn)是開展審計工作的基礎(chǔ)
要想充分發(fā)揮審計審計監(jiān)督作為經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”的作用，需要充分認識到審計是一個系統(tǒng)過程，這個系統(tǒng)過程包括審計的主體、審計的客體、審計的標準、審計證據(jù)的搜集、審計的判斷過程和審計報告獨立性，而這個系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)的特點都決定了要想提高審計工作質(zhì)量必須要加強審計培訓(xùn)工作的力度。
第一，審計的主體方面。審計是一種專家行為。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)目前我國審計干部隊伍的來源主要有三部分：干部，公務(wù)員考試和公務(wù)員流動，這些人員中有很大一部分并不是審計或者會計等相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，作為審計這種專家行為，很多人在工作中的專業(yè)能力不強，這樣審計工作的質(zhì)量就會受到很大影響，從上面的調(diào)查數(shù)據(jù)我們也能看出，無論是專業(yè)結(jié)構(gòu)，知識層次還是專業(yè)技術(shù)資格方面，目前審計干部隊伍的構(gòu)成狀況都不太合理。審計作為一種專家行為，審計工作需要高素質(zhì)的專業(yè)人才。而這種專業(yè)人才絕不是從學(xué)校一畢業(yè)就直接產(chǎn)生的，而是在接受系統(tǒng)教育的基礎(chǔ)上，經(jīng)過實踐的鍛煉，不斷培訓(xùn)學(xué)習(xí)而造就的。審計事業(yè)只有造就了一支專家隊伍，才能切實發(fā)揮審計作用。
第二，審計的客體方面。審計的客體也即是審計的對象，經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象是審計的對象，也就是審計的內(nèi)容。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。這需要審計人員熟悉國家的各項法律法規(guī)和方針政策，并能合理地掌握和運用；需要審計人員熟悉多領(lǐng)域?qū)挿秶慕?jīng)濟活動，并掌握專門的高超的技能與方法去剖析、解決復(fù)雜多變的問題；需要審計人員有很強的分析問題、研究和解決問題的能力及對錯綜復(fù)雜的問題做出判斷。
第三，審計的標準方面。審計是政策性強、層次高的綜合性經(jīng)濟監(jiān)督。審計的重要原則是依法審計，審計要運行在特定的法律環(huán)境之中，一切依法律規(guī)范行事并做出決定。設(shè)想一個審計干部如果不能在審計工作過程中，不斷地接受培訓(xùn)，接受知識更新，怎么能夠面對這種綜合的、高層次的經(jīng)濟管理活動的挑戰(zhàn)，怎么能夠適應(yīng)法律環(huán)境變化所帶來的挑戰(zhàn)，怎么能夠做出對宏觀經(jīng)濟管理部門和宏觀經(jīng)濟管理活動的評價與建議，只有不斷地加強繼續(xù)教育，只有在實踐中不斷地學(xué)習(xí)，更新，才能適應(yīng)審計工作的需要。
第四，審計的證據(jù)的搜集和判斷過程方面。審計活動貫穿審計判斷，審計判斷質(zhì)量取決于審計人員素質(zhì)審計作為一種專業(yè)性很強的工作，要求審計人員要具備比較強的專業(yè)勝任能力，而專業(yè)勝任能力的核心是審計判斷能力。因為審計判斷是一項實踐性很強的活動，在接受了理論方面的系統(tǒng)學(xué)習(xí)之后，必須經(jīng)過審計實踐，不斷地接受后續(xù)培訓(xùn)，才會達到從理論到實踐，再從實踐到理論的升華，才會逐步駕馭審計判斷。它是學(xué)習(xí)、實踐、再學(xué)習(xí)、再實踐，不斷提高和積累的過程。
第五，審計的客觀性方面。審計的本質(zhì)特征具有獨立性獨立性是審計的本質(zhì)特征，審計工作只有保持獨立性才可能很好地發(fā)揮作用。由于審計的獨立性，對審計的職業(yè)道德就有了很高的要求。如果我們不能經(jīng)常地搞一些職業(yè)道德教育與培訓(xùn)，思想政治理論學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，就很難保證每個審計干部都能把握自己，保持審計的獨立性。審計人員喪失了獨立性，審計就失去了它存在的意義。從以上可以說明，審計這種職業(yè)更加需要在職培訓(xùn)。審計人才的培養(yǎng)絕不是在學(xué)校一次完成的，它的后續(xù)教育不亞于前者。
1審計抽樣的含義分析
審計抽樣技術(shù)是對數(shù)據(jù)進行處理過程中一項比較實用的技術(shù)，它主要包括審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)和審計非統(tǒng)計抽樣技術(shù)。兩者之間還是有一些的區(qū)別的，主要體現(xiàn)在：統(tǒng)計抽樣是依靠數(shù)學(xué)模型來進行相關(guān)數(shù)據(jù)的分析工作的，而非統(tǒng)計抽樣是依靠審計人員的自身工作經(jīng)驗來判斷的。因此兩者之間的差距可以很明顯的顯示出來。這也就意味著，統(tǒng)計抽樣在樣品的選取、結(jié)果的測算和誤差等方面都是有一定的理論性依據(jù)，可以處理數(shù)據(jù)的結(jié)果相對來說可信度也是比較高的，而非統(tǒng)計抽樣由于是根據(jù)自身的經(jīng)驗來進行必要的判斷，因此誤差相對來說還是比較大的。
2審計統(tǒng)計的抽樣技術(shù)方法的特點分析
21有利于提高工作效率
審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)與其他的審計方法相比較是有一些優(yōu)勢的。在眾多的特點之中，比較突出的特點之一就是審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)可以有效的提高工作效率。以往的審計工作是需要大量的人和許多的部門相互配合共同工作的，每一個人又每一個人的職責(zé)、每一個部門有每一個部門的職責(zé)，在這樣的大環(huán)境下進行審計工作效率相對來說是比較低的。而審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)就無須擔(dān)心這方面的內(nèi)容。這主要是因為審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)的工作主體是計算機。沒有涉及太多的部門和工作人員。這樣可以最大限度的節(jié)約工作時間，從而提高審計工作的效率。
22能夠有效的降低工作風(fēng)險
審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)在一定的程度上可以有效的降低工作的風(fēng)險。由于一些需要處理的數(shù)據(jù)可能具有機密性，因此越少人接觸這些數(shù)據(jù)相對來說工作的安全程度也就越高。審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)的工作主體是計算機。[1]無論是樣本的篩選還是后期的測算，都是有計算機完成的。這也就意味著需要的工作人員數(shù)量可以大大的減少。也就可以在一定程度上降低了數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。提高了工作的安全程度?？傮w來說，審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)可以有效的降低工作風(fēng)險。
23審計結(jié)果更精準
采用審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)得出的結(jié)果相對來說更加的精準，這也是審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)的特點之一。由于審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)是依靠一些實際的數(shù)理模型進行必要的分析與測算，因此在工作上可以最大限度的減少計算的誤差。此外，審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)的主要工具是計算機。計算機的準確度要遠遠的高于人和其他儀器。這也就意味著，采用審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行測算的結(jié)果與其他方式相比較準確度更高、更可信。
3審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)的工作流程分析
31計劃過程
審計統(tǒng)計抽樣在開展工作的過程中，是需要按照特定的流程進行的。審計統(tǒng)計抽樣工作的第一步就是需要對相關(guān)的審計統(tǒng)計抽樣工作進行計劃。一項工作在開展之前都是需要進行一定的計劃工作的，審計統(tǒng)計抽樣工作也不例外，它的計劃工作主要是確定此次審計統(tǒng)計抽樣工作的目標、對象、方式等。審計統(tǒng)計抽樣工作的計劃過程對接下來的工作具有一定的指導(dǎo)作用。
32樣本選取過程
樣本選取過程是審計統(tǒng)計抽樣工作第二步需要完成的工作。在進行審計統(tǒng)計抽樣工作樣本選取的過程中，選取的樣本是有一定的要求的：首先是樣本應(yīng)該具有隨機性。樣本的選取應(yīng)該是隨機的，而不是人為的進行一些樣本的選取。如果人為的選取一些樣本，那么對審計的結(jié)果是具有一定的影響的；其次是在進行樣本的選取過程中，要保證總體中的每一個樣本被選中的概率都是相等的。如果刻意的去增加一些樣本選取的概率，那么會對審計的結(jié)果產(chǎn)生很大的影響。
33樣本審核過程
接下來就是樣本的審核過程。樣本的審核工作是審計統(tǒng)計抽樣工作中非常重要的內(nèi)容之一。樣本的審核工作主要是對已經(jīng)選定的樣本進行相關(guān)的審核與考察。確定所選擇的樣本是否在研究的范圍內(nèi)、是否符合此次研究的內(nèi)容等?？梢哉f樣本審核工作是審計統(tǒng)計抽樣工作的一個安保過程，有效的保障了審計統(tǒng)計抽樣工作結(jié)果的準確性。
34評估過程
評估工作是審計統(tǒng)計抽樣的最后一個工作。主要是對選定的樣本進行必要的研究、分析與總結(jié)工作。通過對選定樣本的研究[2]，從而得出此次研究的結(jié)論是否具有有效性。
4審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)存在的問題及解決意見分析
41審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)人數(shù)人員素質(zhì)偏低
首先，相關(guān)的企業(yè)應(yīng)該加大資金的投入，雇用專業(yè)的審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)人員參與相關(guān)的工作。與普通的員工相比較，專業(yè)的審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)人員的工資相對來說比較高一些，相關(guān)的部門應(yīng)該加大資金的投入，雇用一些專業(yè)的審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)人員；然后，企業(yè)有責(zé)任也有義務(wù)定期的對審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)人員進行專業(yè)技能培訓(xùn)。對審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)人員進行培訓(xùn)是為了讓這些人員掌握最新的專業(yè)知識，不斷擴充自己的知識儲備，這樣可以更加游刃有余的參加審計統(tǒng)計抽樣工作；此外，相關(guān)的部門也應(yīng)該定期的對員工的工作水平進行一定的考核，考核主要的目的是為了激勵員工更加努力的工作，同時及時的發(fā)現(xiàn)不適合參與這項工作的人員。
42審計統(tǒng)計抽樣的管理制度缺失
審計統(tǒng)計抽樣技術(shù)運用到許多的領(lǐng)域，包括醫(yī)學(xué)、科研、企業(yè)的工作等。因此，一些數(shù)據(jù)相對來說是比較隱秘的，屬于機密文件。如果不對審計統(tǒng)計抽樣工作進行必要的管理，那么可能會為企業(yè)、科研等一些領(lǐng)域帶來一定的損失。不得不承認，在我國一些企業(yè)或者部門是缺少完善的管理制度的。因此制定一套完善的管理制度是非常有必要的，具體可以參考以下幾點：首先要對以往的工作進行分析與總結(jié)，找出以往工作中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，審計統(tǒng)計抽樣在以往的工作中或多或少的都會暴露出一些問題，對這些問題進行必要的分析與總結(jié)是非常有用的；接著，是對相關(guān)管理制度的制定與完善工作。[3]
（一）基層財政審計難以實現(xiàn)全覆蓋。目前基層財政審計工作，由于人員少，技術(shù)力量有限，長期停留在預(yù)算執(zhí)行、一般預(yù)算和部分政府基金預(yù)算等審計層面上，對社會保障資金、惠農(nóng)資金等公共性財政資金的收支管理活動關(guān)注較少，致使一些與民生相關(guān)的財政資金游離于審計監(jiān)督之外，難以完全觸及到財政資金運行的每一環(huán)節(jié)，難以實現(xiàn)財政審計的全覆蓋。
（二）基層財政審計難以有深度。當(dāng)前對財政資金使用情況的審計主要還是真實、合法性審查，審計揭示的問題更多的集中在資金閑置、擠占和挪用等方面，在揭示和查處決策失誤、損失浪費等方面缺乏力度。主要是缺少對財政預(yù)算政策及目標實現(xiàn)情況的全面判斷，以及對財政資金使用效益的總體評價和對影響財政資金使用效益原因的深入分析，因此，財政審計評價難以提出切實可行的改進措施和建議。
（三）基層財政審計技術(shù)難以獲得提升。近年，由于財政信息化建設(shè)水平逐年提高，使用的軟件不斷更新，審計署AO系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集模板大部分都已失效，加上基層審計機關(guān)對AO系統(tǒng)的過分依賴，導(dǎo)致現(xiàn)有的財政審計只能停留在財務(wù)數(shù)據(jù)的審查上，目前除地稅聯(lián)網(wǎng)審計軟件外，其他如社保、農(nóng)業(yè)等財政審計領(lǐng)域還未開發(fā)出通用的審計軟件，所以基層財政審計無法通過業(yè)務(wù)途徑展開大數(shù)據(jù)分析。
（一）摸清家[！]底，拓寬范圍，進一步加大財政審計的力度。逐步摸清全部政府性資金的規(guī)模和收支結(jié)構(gòu)，進一步加大對教育、醫(yī)療衛(wèi)生和社會保障等民生資金的審計力度，不僅要摸清關(guān)系社會發(fā)展和民生關(guān)注的政府性資金的使用情況，還要抓住人民群眾關(guān)心的重點問題，把問題反映得實實在在，原因分析得清清楚楚，并提出著實有效的審計建議，為服務(wù)政府治理提供科學(xué)依據(jù)。
今年4月我開始在XX公司實習(xí)，7月正式加入XX公司，回顧這半年多的工作與生活，在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的關(guān)心、幫助下，我成長很多，也收獲很多。除了日?；A(chǔ)核算工作外,我漸漸融入公司，了解了公司的運作模式和體系，參與到公司的日常財務(wù)管理工作中,更加理解了一名合格的財務(wù)人員應(yīng)具備的能力及責(zé)任?，F(xiàn)將今年主要工作總結(jié)及明年計劃如下：
一、 2016年主要工作
1.基礎(chǔ)核算工作
本級的日常核算工作主要包括：審核報銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，完成XX公司本級每月財務(wù)報表、國資委及財政部快報，撰寫每月本級管理費用執(zhí)行情況說明及參股公司財務(wù)快報，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、每半年盤點固定資產(chǎn)、及時更新使用人員情況等。
2.租賃公司的基礎(chǔ)核算工作
租賃公司的日常核算工作主要包括：審核報銷單據(jù)，復(fù)核網(wǎng)銀支付，錄入、打印、裝訂憑證，復(fù)核工資、社保，完成租賃公司每月財務(wù)報表、國資委及財政部快報，撰寫每月財務(wù)快報，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。
租賃公司是今年新成立的子公司，業(yè)務(wù)模式及賬務(wù)處理跟本級有較大的區(qū)別。在盧珊的指導(dǎo)和幫助下，順利完成了從賬套建立到實際操作的全部工作。
3.年度預(yù)決算工作
（1）2016年決算工作
2016年的決算工作預(yù)計將從12月持續(xù)到來年3月。11月中旬我參加了決算的培訓(xùn)會議，對決算工作有了一個大體的了解。在即將到來的決算工作中，我將配合畢馬威和立信會計師事務(wù)所完成審計工作，并上報文化本級久其數(shù)據(jù)及附報文檔。同時，也配合孫婷婷核對合并報表中各子公司上報數(shù)據(jù)，提高XX公司的財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（2）2017年預(yù)算工作
在編制2017年本級預(yù)算的過程中，與各部門溝通，參考公司往年費用實際發(fā)生情況及公司未來經(jīng)營計劃，認真制定預(yù)算。并且跟子公司相關(guān)財務(wù)人員溝通核對數(shù)據(jù)，保證預(yù)算上報數(shù)據(jù)的準確性。此外，針對2016年預(yù)算執(zhí)行情況，每月按照劉玲編制的管理費用表編寫當(dāng)月管理費用執(zhí)行情況說明，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。
4.發(fā)債相關(guān)工作
（1）配合完成2013年-2016年審計報告核對工作
協(xié)助XX和XXX完成了2013年至2016年期間合并及本級年報、半年報及報表附注等的財務(wù)數(shù)據(jù)核對工作，與XX會計師事務(wù)所溝通修改報告中的相關(guān)問題。
（2）配合完成XX銀行債券啟動手冊中財務(wù)數(shù)據(jù)核對工作
協(xié)助XX完成了XX銀行債券啟動手冊中本級相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的核對工作，包括與各子公司、聯(lián)合營企業(yè)溝通核對相關(guān)信息及數(shù)據(jù)。
5.其他工作
（1） 內(nèi)部審計相關(guān)工作
配合XX完成對子公司的內(nèi)部審計工作，主要負責(zé)現(xiàn)金、銀行存款、成本等科目及項目投資和執(zhí)行情況的審計工作。
（2）集團財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報相關(guān)工作
協(xié)助審計監(jiān)察部填報公務(wù)開支預(yù)決算情況統(tǒng)計表；協(xié)助辦公室填報公務(wù)用車相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)；配合XX完成集團2015年度決算批復(fù)整改情況反饋工作。
（3）上市相關(guān)工作
配合XX完成聯(lián)交所2017-2019年持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易預(yù)測中本級相關(guān)數(shù)據(jù)填報。
（4）參加XX公司新員工培訓(xùn)及財務(wù)人員培訓(xùn)
參加XX公司新員工培訓(xùn)及財務(wù)人員培訓(xùn)。其中，協(xié)助XX完成XX公司財務(wù)人員培訓(xùn)組織工作，并完成財務(wù)人員培訓(xùn)的簡報。
（5）參加集團乒乓球比賽
（6）資金自查工作
二、2017年工作計劃
1.做好本級財務(wù)核算工作。
2.做好租賃公司財務(wù)核算工作。
3.配合完成2017年預(yù)算及2016年度決算工作。
4.配合完成上市年報審計等工作。
5.繼續(xù)跟進2016年尚未完成的專項工作。
6.加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)水平
7.做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。
三、心得體會
1.端正工作態(tài)度，提高責(zé)任心
財務(wù)工作需要更多的細心和耐心，需要精確到每一分。在最開始的三個月，我經(jīng)常因為粗心而犯錯。一方面是因為缺乏工作經(jīng)驗，另一方面是自己做事不夠細致和謹慎。公司文化讓我深刻地體會到了什么是精益求精和追求卓越。因此，我更嚴格地要求自己，按時保質(zhì)完成各項工作，對自己做的每一項工作負起責(zé)任。感謝在工作上給了我很多指導(dǎo)和幫助的領(lǐng)導(dǎo)和同事，特別是盧珊、孫婷婷和丁琳懿。在明年的工作中，我會腳踏實地地完成好每一項任務(wù)，為以后的工作打好基礎(chǔ)。
2.加強專業(yè)學(xué)習(xí)，提高職業(yè)素養(yǎng)
通過公司組織的財務(wù)培訓(xùn)，以及日常工作中對XX的咨詢，我對會計準則有了更深的理解，在準則的具體應(yīng)用方面也有所提高。未來兩年，國際會計準則中的租賃、收入部分將會有重大改革，為了適應(yīng)新的準則帶來的影響，我將不斷地學(xué)習(xí)、更新專業(yè)知識，力爭成為一名專業(yè)能力杰出的財務(wù)人員。
3.提升溝通技巧，學(xué)會團隊合作
溝通技巧是影響工作效率的關(guān)鍵因素之一，在這半年的工作中我深刻地體會到了這一點。日常工作中財務(wù)部與其他部門和各子公司都有非常頻繁的工作溝通，有效的溝通會帶來事半功倍的效果。此外，團隊合作會讓每個人發(fā)揮出最大的價值。在工作中，我遇到困難時同事及時幫助，犯錯誤時同事包容和補救，這些都讓我感受到了團隊的凝聚力，我很慶幸能成為XX公司的一員。
以上就是我對今年工作的總結(jié)和對明年工作的展望，在這將近一年的時間里，我不斷地學(xué)習(xí)和提高，步入了工作的新階段。感謝領(lǐng)導(dǎo)們的關(guān)心和同事們的幫助，我會繼續(xù)努力做好本職工作，爭取做出更出色的業(yè)績。
一、實踐
2008年4月，人行撫州中支選取轄內(nèi)金溪、資溪兩縣支行計算機房更新改造項目試點開展了績效審計。其主要做法是：
（一）破除一道“羈絆”，即合規(guī)性審計。
該行轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，努力引導(dǎo)破除傳統(tǒng)合規(guī)性審計這道“羈絆”，將“查問題、追責(zé)任”的監(jiān)督觀念轉(zhuǎn)變到“提建議、找措施”的服務(wù)觀念上來，使內(nèi)審部門從審計對象的對立面轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲媽ο蟮睦婀餐w，使績效審計工作取得審計對象的全面理解、支持和配合并得以順利開展。
（二）把握兩個“度”，即廣度與深度。
該行審計組著眼廣度，對審計項目進行了全方位跟蹤、多角度測試、全過程評價。從投資項目的前期決策、投資估算、工程監(jiān)理以及項目決算等方面，著重立項科學(xué)性、項目管理效益性等，展開事前、事中、事后審計。對有關(guān)電子設(shè)備配置及機房裝修實際效果情況，審計組還進行了現(xiàn)場測試和兩縣支行對比驗證。
同時，審計組也重視體現(xiàn)深度，探源、挖潛、尋根、究質(zhì)。對機房改造項目資金概算、預(yù)算、決算實施情況及質(zhì)量管理等方面內(nèi)容追根溯源，重視查清每筆資金的來龍去脈，如資金來源與運用情況，專項資金是否進行了調(diào)劑使用等。
（三）運用三“法”，即對比分析法、定量分析法、定性分析法。
一是從縱向與橫向開展對比分析?？v向上，該行將實際指標與計劃、歷史、先進指標對比，從中找出差距和癥結(jié)所在，同時通過實際效益與設(shè)計效益的對比評價項目的效益情況。橫向上，通過轄內(nèi)兩個縣支行互相橫向?qū)Ρ?，直觀醒目地揭示出了項目實施情況孰優(yōu)孰劣。二是通過定量分析法客觀評價項目效率和資金管理情況。三是通過定性分析法評價項目相關(guān)管理制度完善性及項目效果情況。
（四）凸顯“三性”即經(jīng)濟性、效率性、效果性。
經(jīng)濟性審計內(nèi)容是在保證質(zhì)量的前提下降低資源消耗量。包括：是否經(jīng)濟合理地使用預(yù)算經(jīng)費和預(yù)算外資金、物資及人員。效率性審計內(nèi)容為對比產(chǎn)出或服務(wù)與資源投入的關(guān)系，以一定的投入實現(xiàn)最大的產(chǎn)出或在產(chǎn)出一定的前提下實現(xiàn)投入的最小化，保證資金支出的合理性。效果性審計內(nèi)容為通過評價資金支出后實現(xiàn)的實際效果與預(yù)期效果的關(guān)系，提高資金支出效果。
該行在評價試點項目績效狀況時主要看項目是否經(jīng)濟、高效、效果好，其中最重要的是效果。經(jīng)濟性是前提、效率是過程、效果是目的。經(jīng)濟性、效率性都應(yīng)與效果性相一致。因此，該行始終以“效果好”為優(yōu)先選擇條件，實行以體現(xiàn)“效果性”為主導(dǎo)地位的綜合審計評價，在審計內(nèi)容與發(fā)揮作用等方面較之以往有了全新的改變。
二、難點
績效審計是一項涉及面廣、內(nèi)容繁雜的系統(tǒng)工程。如何圍繞人民銀行的工作特性去評判實現(xiàn)的手段和方式是否經(jīng)濟、有效，當(dāng)前還面臨不少困難。
（一）傳統(tǒng)理念難突破。在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對績效審計知之甚少。由于長期從事合規(guī)性審計，審計人員在開展績效審計時難免存在思維定式，習(xí)慣于查錯糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計思維模式的束縛。人行撫州中支在對機房改造項目財務(wù)核算內(nèi)容編制工作底稿時，部分人員起初仍沿襲財務(wù)合規(guī)審計的習(xí)慣做法，之后才逐漸適應(yīng)新的評價方法。因此審計觀念的變更并非一朝一夕之功，而需假以時日。
（二）評價標準難界定?？冃徲嫓蕜t是內(nèi)部審計人員衡量、評價審計對象績效的標準和尺度，是做出審計結(jié)論和處理決定的重要依據(jù)。但目前人行總行尚未制定出臺人民銀行統(tǒng)一的績效審計準則和操作規(guī)程，對績效審計的目標、內(nèi)容和方式未明確規(guī)定，使基層行開展績效審計無所適從。
（三）評價要素難區(qū)分?？冃徲嬍菍σ粋€組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價。三要素并不是一個簡單的算術(shù)比，相互之間通常沒有明顯的區(qū)分，實際業(yè)務(wù)中更難把三者完全割裂開來，尤其是經(jīng)濟性和效率性，單獨來檢查和評價其中的某一項存在較大困難。人行撫州中支在進行“三性”評價時就曾有過不少困惑。比如在衡量專項資金使用率指標時兩個縣支行分別是60%和70%多，簡單來看該項指標偏高可以說效率性好，低一些或可評判其經(jīng)濟性好，更能體現(xiàn)節(jié)約。到底孰是孰非，最終還需要具體問題具體分析。
（四）人員素質(zhì)難匹配。開展績效審計，要求內(nèi)部審計人員“識宏觀、善分析”，不僅懂財務(wù)、審計業(yè)務(wù)，而且要熟悉法律法規(guī)、工程技術(shù)、經(jīng)濟決策和行政管理等多方面的知識，這對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了很高要求。但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距，主要是對傳統(tǒng)審計技術(shù)較熟悉，而對現(xiàn)代審計技術(shù)較陌生；現(xiàn)場作業(yè)經(jīng)驗豐富，而綜合分析問題的能力不強；會計財務(wù)方面的審計人才較多，而信息技術(shù)審計方面人才缺乏。人行撫州中支本次績效審計抽調(diào)人員中雖然有會計師、經(jīng)濟師、工程師等多類，但對于項目施工有關(guān)技術(shù)性指標尤其是裝修工程質(zhì)量等一些技術(shù)含量較高的內(nèi)容也還是感覺難以把握。
（五）理論研究難同步。目前人民銀行開展績效審計尚處于“摸著石頭過河”階段，大多數(shù)內(nèi)部審計人員還沒有績效審計的感性認識，更談不上進行實證研究。
三、建議
績效審計是現(xiàn)代審計的方向。未來績效審計將成為基層人民銀行內(nèi)審工作的重心。為此，特提出以下建議：
（一）更新審計理念，營造良好環(huán)境。
在當(dāng)前各級行不斷強化內(nèi)審工作的有利時期，內(nèi)審部門應(yīng)抓住機遇，通過內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、宣傳欄、培訓(xùn)座談等加強宣傳攻勢，從傳統(tǒng)的財務(wù)審計和合規(guī)性審計向績效審計轉(zhuǎn)變，使績效審計理念深入人心。通過宣傳，一方面使審計人員學(xué)習(xí)并運用好績效審計的理論；另一方面，使被審計對象了解績效審計、接受績效審計，并利用好績效審計結(jié)果，從而為績效審計的全面推廣營造良好的外部環(huán)境。
（二）規(guī)范制度設(shè)計，完善評價體系。
相關(guān)部門要在認真總結(jié)履職審計和專項審計中取得的績效評價方面的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合實際進行研究并制定系統(tǒng)性、操作性較強的績效審計工作制度和內(nèi)審評價操作指南，逐步建立起符合人民銀行內(nèi)部管理體制的績效審計準則，明確內(nèi)審部門開展績效審計的審計標準和績效評價辦法，以指導(dǎo)開展績效審計試點。
（三）加快人才培訓(xùn)，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)。
各級內(nèi)審部門應(yīng)堅持以人為本，積極廣泛地組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是通過以審代訓(xùn)的形式提高內(nèi)審人員的感性認識，拓寬思路。二是進行績效審計方法和技術(shù)的培訓(xùn)，重點提高審計人員績效審計的能力和經(jīng)驗。三是進行具體績效審計項目的技能培訓(xùn)，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。通過培訓(xùn)，鍛造一支高素質(zhì)、具備綜合分析能力的復(fù)合型、學(xué)習(xí)型、知識型審計干部隊伍，為開展績效審計提供充分的人力資源保障。
（四）摸索總結(jié)方法，強化理論研究。
一是不斷探索人民銀行績效審計的方式方法。在進行績效審計時，應(yīng)當(dāng)采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結(jié)合的方法，并利用現(xiàn)代科技手段作為輔助，以增強評價結(jié)果的真實性、可信性。目前情況下可考慮與原內(nèi)審評價體系相結(jié)合，對該體系稍作修改，增加部門和個人評價，并使之制度化、規(guī)范化。
二是大力開展人民銀行績效審計的理論研究。理論是實踐的先導(dǎo)，在進行人民銀行績效審計理論研究時，要注重立足于基層人民銀行實際，將規(guī)范研究與經(jīng)驗研究結(jié)合起來，及時總結(jié)試點過程中的寶貴經(jīng)驗，為審計實踐提供指引。要將研究重點放在審計方式方法、審計證據(jù)的收集和評價、審計結(jié)果的溝通以及審計報告的撰寫等上面，努力解決績效審計操作層面的問題。
一、國家審計使命需要高素質(zhì)的審計隊伍
劉家義審計長提出“建設(shè)性決定著審計的生命力”。審計“免疫系統(tǒng)”的建設(shè)性作用，從根本上取決于審計隊伍的政治素質(zhì)和審計能力。在審計“免疫系統(tǒng)”中，從審計計劃、審計實施，到審計報告、審計處理的全過程都要審計人員來完成。審計機關(guān)只有做到清正廉潔，并且具備專業(yè)勝任能力，才能防止審計“免疫系統(tǒng)”失靈。
二、中青年干部是審計隊伍的中堅力量
在審計署近3 000名職工中，40歲以下的青年干部占60%以上，在特派辦青年干部比例還要高一些，一線審計人員以及業(yè)務(wù)骨干主要是中青年審計人員。從審計事業(yè)長遠考慮，審計署應(yīng)當(dāng)加強審計隊伍建設(shè)規(guī)律研究，制定好中青年干部培養(yǎng)體系，明確培養(yǎng)目標和途徑，努力造就一支“政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀律嚴明”的審計隊伍。
三、審計隊伍建設(shè)面臨的突出問題
（一）人力資源
與一刀切的計劃經(jīng)濟時代不同，收入水平較高、個人支配時間充裕、或者有較大發(fā)展空間的職業(yè)更具有吸引力。而審計機關(guān)面臨的困境是，在薪酬水平以及個人發(fā)展空間方面并沒有更大的吸引力，住房和醫(yī)療等機關(guān)福利取消，近年來工資增幅落后于物價漲幅，受職數(shù)限制職務(wù)晉升也很困難。
（二）專業(yè)勝任能力
審計目標、審計領(lǐng)域的拓展以及審計環(huán)境變化對專業(yè)勝任能力提出了嚴峻挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代審計不僅要查錯防弊，而且還要開展績效審計;不僅對財政財務(wù)收支審計，還要開展環(huán)境審計、信息系統(tǒng)審計。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員首先應(yīng)當(dāng)想到信息系統(tǒng)和電子記錄，而不是紙質(zhì)資料。審計署領(lǐng)導(dǎo)提出的“不懂計算機就沒有審計資格”就是這個道理。
（三）學(xué)習(xí)動力
國家審計所面臨的環(huán)境是不斷變化的。隨著政治經(jīng)濟體制改革，單位組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營形式等也在不斷變化，其間會發(fā)生大量改制、兼并、重組等行為，其運作過程也日趨復(fù)雜。在資本和貿(mào)易全球化背景下，為了化解風(fēng)險或其他利益，關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣易、衍生金融工具等交易類型和工具層出不窮，并且不斷推陳出新。在變化的環(huán)境中，學(xué)習(xí)能力已經(jīng)成為審計機關(guān)必不可缺的元素。
（四）激勵機制
科學(xué)有效的激勵機制是確保審計“免疫系統(tǒng)”活力的關(guān)鍵。與按部就班的簡單勞動不同，審計是一項負有挑戰(zhàn)性的職業(yè)，需要審計人員創(chuàng)造性地開展工作，并且需要付出大量勞動。激勵機制的作用主要有三個方面：一是吸引優(yōu)秀的人員加入進來;二是留住優(yōu)秀人員;三是調(diào)動和發(fā)揮審計人員的主觀能動性。
四、加強審計隊伍建設(shè)的實現(xiàn)途徑
一是建立職業(yè)準入制度，確保全體審計人員達到履行職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力;二是建立后續(xù)教育制度，尤其是中青年審計干部，要樹立終身學(xué)習(xí)理念，建立完善的專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)體系，有計劃的組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求;三是建立科學(xué)有效的激勵機制，努力拓展高級審計人員的晉職渠道和發(fā)展空間，增加審計職業(yè)的吸引力。
五、建設(shè)“學(xué)習(xí)型”審計機關(guān)，不斷加強審計能力建設(shè)
只有不斷學(xué)習(xí)，才能“與時俱進”?！皩W(xué)習(xí)型”審計機關(guān)要求建立鼓勵學(xué)習(xí)的制度、引導(dǎo)機制和有效組織形式。如鼓勵青年審計干部參加執(zhí)業(yè)資格考試，報銷學(xué)習(xí)考試費用。提供高效的學(xué)習(xí)載體;編寫針對各專業(yè)領(lǐng)域的可用于指導(dǎo)具體工作的審計指南;加強案例教學(xué)，收集、整理加工典型案例;對計算機應(yīng)用案例進行總結(jié)，提煉出常用的模型及實現(xiàn)方法。
六、建立有效的激勵機制，保證審計“免疫系統(tǒng)”活力