時間：2022-07-24 06:36:44
導(dǎo)語：在銀行管理層履職報告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、認(rèn)清形勢，增強(qiáng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的責(zé)任感
1.踐行“三嚴(yán)三實”要求強(qiáng)化內(nèi)控管理。黨的群眾路線教育實踐活動以來，撫州市中支認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹系列重要講話精神，對照“嚴(yán)以修身、嚴(yán)以用權(quán)、嚴(yán)以律己，謀事要實、創(chuàng)業(yè)要實、做人要實”的要求，著力解決“不嚴(yán)不實”問題，努力在深化“”整治、鞏固和拓展成果上見實效，在守紀(jì)律講規(guī)矩、營造良好黨風(fēng)行風(fēng)上見實效，為有效履職提供有力保障。武漢分行黨委今年提出，要堅持從“從嚴(yán)治行”的角度去探求加強(qiáng)內(nèi)控管理的新路徑。全轄干部職工深刻地認(rèn)識到，這種嚴(yán)格的內(nèi)部管理態(tài)勢將是新常態(tài)，“從嚴(yán)治行”將是新時期基層行內(nèi)部管理的共同要求，內(nèi)部審計也必將承擔(dān)更大的責(zé)任。
2.嚴(yán)守“底線思維”要求加強(qiáng)風(fēng)險防控。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)金融進(jìn)入新的發(fā)展階段，面對更加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，基層央行高效全面履職的任務(wù)更加艱巨，內(nèi)部審計在風(fēng)險防控方面的責(zé)任更加重大。這些風(fēng)險不僅有內(nèi)部的風(fēng)險，也有外部的風(fēng)險；不僅有業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險，也有人員管理層面的風(fēng)險；不僅有資金方面的風(fēng)險，也有聲譽方面的風(fēng)險。內(nèi)審部門要堅持“底線思維”，掌握風(fēng)險防范的主動權(quán)，努力做到早發(fā)現(xiàn)、早提示、早報告，通過監(jiān)督檢查，營造合規(guī)文化，將依法依規(guī)辦事作為規(guī)避風(fēng)險的不二選擇，不踩“紅線”、不鉆空子、不存僥幸心理，切實保障基層央行安全平穩(wěn)運行。
3.實現(xiàn)“高效履職”需要完善體制機(jī)制。新常態(tài)下各級行管理層更加注重從源頭上加強(qiáng)內(nèi)部管理，通過完善體制機(jī)制、強(qiáng)化組織治理來提高基層行工作水平的需求更加迫切，對于內(nèi)部審計在揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞方面的期望也越來越高。內(nèi)部審計需要更有前瞻性和洞察力，做到摸清真實情況、揭示風(fēng)險隱患、反映突出問題和體制機(jī)制，并推動及時有效解決，更好地服務(wù)于基層央行治理。
4.落實“依法治國”要求提升治理能力。撫州中支積極致力于法治央行建設(shè)，全轄對于堅持依法行政、全面有效履行央行職責(zé)的要求越來越高。內(nèi)部審計要圍繞推進(jìn)依法行政，提高依法決策、依法辦事和依法管理的能力，進(jìn)一步發(fā)揮職能作用，在推動完善中央銀行金融管理體制機(jī)制、加強(qiáng)履職能力、提高管理服務(wù)水平等方面做更多的實踐和探索。
二、突出重點，提升內(nèi)審服務(wù)水平
新常態(tài)下，內(nèi)審工作服務(wù)于基層央行發(fā)展、提升履職績效的責(zé)任更加重大，任務(wù)更加艱巨。各級內(nèi)審部門緊緊圍繞上級行和本行中心工作，集中力量對重點領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)和重點項目進(jìn)行審計，系統(tǒng)反映業(yè)務(wù)風(fēng)險和履職難點問題，在促進(jìn)問題系統(tǒng)整改，推動機(jī)制和制度完善等方面發(fā)揮保障服務(wù)作用。
1.提高審計創(chuàng)新能力。各級內(nèi)審部門要緊扣央行業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和管理要求，堅持創(chuàng)新與傳承相結(jié)合，用變革的眼光審視現(xiàn)有工作的不足，用創(chuàng)新的理念引領(lǐng)思路、謀劃措施、解決難題。進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型實踐，積極探索新的審計領(lǐng)域，滿足業(yè)務(wù)創(chuàng)新風(fēng)險防控的需求；進(jìn)一步優(yōu)化組織管理，通過跨區(qū)域?qū)徲嫷男问?，逐步建立支行之間的橫向合作機(jī)制；進(jìn)一步采用新的審計方法，加快計算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用，適應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷集成的實際。
2.提高審計分析能力。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，以標(biāo)本兼治為目標(biāo)，通過深度揭示問題、系統(tǒng)分析問題，促進(jìn)政策落實和制度完善。充分發(fā)揮內(nèi)審獨立視角、客觀評價的專業(yè)優(yōu)勢，從微觀上發(fā)現(xiàn)問題、揭示表象，在宏觀上分析成因、追溯源頭，要提高問題分析的針對性和關(guān)聯(lián)度，把找問題、查原因、提建議、抓整改、促發(fā)展緊密結(jié)合起來，使內(nèi)審工作更加貼近各級行管理和業(yè)務(wù)發(fā)展大局。
3.提高成果轉(zhuǎn)化能力。內(nèi)審成果運用是內(nèi)審價值的集中體現(xiàn)，也是內(nèi)審服務(wù)組織治理的重要途徑。堅持突擊檢查和后續(xù)審計的精準(zhǔn)結(jié)合，精簡程序，突出重點，全面關(guān)注審計處理意見的落實情況，通過持續(xù)跟蹤關(guān)注，督促審計整改，防止屢查屢犯。全面普及審計成果“四掛鉤”制度。力爭在全轄范圍內(nèi)實現(xiàn)將審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況，與年度考核、干部政績考核與任用、以及廉政建設(shè)相掛鉤，推動將審計發(fā)現(xiàn)作為領(lǐng)導(dǎo)決策、業(yè)務(wù)管理、績效考核、干部任用、創(chuàng)優(yōu)評先、職稱晉升的重要依據(jù)，深化審計監(jiān)督影響力，提高審計工作的嚴(yán)肅性。
4.提高咨詢服務(wù)能力。內(nèi)審工作要圍繞中支黨委中心工作，加強(qiáng)制度建設(shè)，從而實現(xiàn)內(nèi)審工作價值的最大化，在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上不斷提升內(nèi)審工作質(zhì)量，以落實整改為重點，推動各項工作規(guī)范、有序開展。內(nèi)審部門通過自己的檢查指出管理中存在的問題，站在管理層的角度，分析問題，提出建議，為管理層服務(wù)。一是提供決策服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)及時提供可靠的審計資料，同時做好綜合、對比、分析，為領(lǐng)導(dǎo)者做出決策提供科學(xué)依據(jù)；二是提供管理服務(wù)，利用自己掌握的大量微觀信息，從中提煉出帶有普遍性、傾向性、規(guī)律性的問題，及時給領(lǐng)導(dǎo)提出管理建議；三是提供績效考核依據(jù)，通過對各職能部門全年內(nèi)部控制管理狀況的檢查評估，為各職能部門負(fù)責(zé)人年終績效考核提供必要的參考。
三、聚焦增值，推進(jìn)內(nèi)審立體轉(zhuǎn)型
1.更新內(nèi)審理念，轉(zhuǎn)變工作重心。內(nèi)審工作要把抓風(fēng)險防范和內(nèi)控建設(shè)作為首要的職責(zé)，更新內(nèi)審理念。通過開展內(nèi)審工作，把風(fēng)險防范的關(guān)口前移，將問題的苗頭消滅在萌芽狀態(tài)，盡可能的將問題在暴露之前發(fā)現(xiàn)并糾正過來。只有這樣，內(nèi)審工作才算做到位，才為組織增加價值。加快審計創(chuàng)新步伐，積極推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型，逐步實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變，一是從查錯防弊逐步向內(nèi)控評價和以風(fēng)險為導(dǎo)向的管理審計轉(zhuǎn)變；二是內(nèi)部審計職能從單純財務(wù)收支審計逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉(zhuǎn)變。通過組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，鼓勵、支持內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師和其他相關(guān)職業(yè)資格的培訓(xùn)和考試，為他們業(yè)務(wù)水平和工作能力的提高創(chuàng)造條件，提供服務(wù)。
2.改進(jìn)審計方法，提高工作質(zhì)量。實施的審計項目要突出審計工作的主動性、針對性、時效性、覆蓋性等特點，從行政執(zhí)法、金融服務(wù)、內(nèi)部管理各條線出發(fā)，保證各項審計工作順利開展。對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“謀士”作用。利用審計每個單位所取得的成果，影響帶動其他單位，使其從中得到教訓(xùn)，以收“舉一反三”之效。全面落實日常審計與突擊檢查相結(jié)合的機(jī)制，及時全面掌握基層行的真實運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。
3.加強(qiáng)審計溝通，形成監(jiān)督合力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在行長的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向行長負(fù)責(zé)，建立完善遇有重大事項和問題直接向行長報告的機(jī)制。完善內(nèi)審反饋報告、后續(xù)跟蹤審計問責(zé)、系統(tǒng)內(nèi)部審計通報和內(nèi)審工作聯(lián)席會等一系列配套制度，從而建立起上下左右多層面聯(lián)動的監(jiān)督整改機(jī)制，最大限度地擴(kuò)大內(nèi)審價值效能。樹立服務(wù)意識，善于為審計對象出謀劃策，在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議與參考，為審計對象提供咨詢和服務(wù)。
4.注重成果運用，實現(xiàn)價值增值。做好審計整改落實，真正發(fā)揮內(nèi)審工作的內(nèi)在價值，對發(fā)現(xiàn)的問題，以書面形式提出審計工作整改意見和建議，要求限期落實整改。然后，根據(jù)整改報告中的問題逐條、逐事、逐筆進(jìn)行后續(xù)審計，對未整改或整改不到位的進(jìn)行督促和再次后續(xù)審計，確保審計整改工作真正落實到位。其次，將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題分門別類，以審計告知單的形式分別抄告各業(yè)務(wù)部門，建議相關(guān)業(yè)務(wù)部門做好督促整改工作以外，不斷建立健全各類管理制度，使其能涵蓋整個業(yè)務(wù)操作流程的各個環(huán)節(jié)。最后，為進(jìn)一步樹立審計服務(wù)大局的理念，利用有限的審計資源實現(xiàn)全行共享，從而提升審計工作對經(jīng)營風(fēng)險的防控能力與監(jiān)督效果。
結(jié)合IA-CM等級模型和央行內(nèi)審工作實際,本文將著重圍繞影響審計職能發(fā)揮、內(nèi)審隊伍素質(zhì)、審計專業(yè)實踐等方面的問題對人民銀行審計能力建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析,主要包括審計機(jī)構(gòu)體制、審計人員素質(zhì)、審計質(zhì)量控制、審計方法手段、審計工作環(huán)境等五個方面的問題:
(一)內(nèi)審工作管理體制不夠順暢
目前,人民銀行內(nèi)審工作主要實行總行、分行、中心支行三級管理。各級內(nèi)審部門對本級行長負(fù)責(zé)并報告工作,同時還接受上級行內(nèi)審部門的指導(dǎo)和監(jiān)督,這在一定程度上影響了內(nèi)審工作職責(zé)的有效發(fā)揮。主要表現(xiàn)為:一是大區(qū)行管理體制下人權(quán)、事權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離,影響了內(nèi)審工作成效。人民銀行業(yè)務(wù)工作在總行的統(tǒng)一組織下,由各省會中心支行分省承擔(dān)管理職責(zé);而內(nèi)審工作實行總行、分行、(省會/地市)中心支行三層管理?？缡^(qū)分行對各中心支行擁有人權(quán)、監(jiān)督權(quán),但沒有多少事權(quán);省會中心支行對其他中心支行有部分事權(quán),卻沒有人權(quán)、監(jiān)督權(quán)。在這種人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離的情況下,監(jiān)督權(quán)與人事、業(yè)務(wù)管理權(quán)在層級上不對應(yīng),內(nèi)審工作監(jiān)督、服務(wù)職能的有效發(fā)揮難以得到保障。如分行對中心支行業(yè)務(wù)工作進(jìn)行審計監(jiān)督,但并不擁有對中心支行業(yè)務(wù)的管理權(quán)限,使得即使審計查出問題,在整改管理環(huán)節(jié)上也較為尷尬;分行負(fù)責(zé)對全轄中心支行領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職(離任)審計,對部分業(yè)務(wù)也可進(jìn)行審計,無論對人還是對業(yè)務(wù)的審計都直接與業(yè)務(wù)工作管理有密切關(guān)系,而各中心支行業(yè)務(wù)工作卻是歸口省會中心支行管理。再如,跨省區(qū)分行年初審計計劃是根據(jù)全轄三個省情況統(tǒng)一制訂的,由于業(yè)務(wù)工作實行分省管理,分行并不十分了解其他省份業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀及風(fēng)險情況,在制訂審計計劃時對各省的針對性欠佳。總之,內(nèi)審工作管理體制的不順暢不利于最大限度地發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)業(yè)務(wù)管理、提升履職效果的增值作用。二是內(nèi)審部門獨立性不足,影響內(nèi)審工作的力度和深度。審計報告要經(jīng)本行領(lǐng)導(dǎo)審核后方可上報上級行,這種先橫后直的報告制度不利于內(nèi)審報告全面、客觀、真實地反映問題;內(nèi)審部門與各職能部門屬于同一層級的部門,在開展同級監(jiān)督工作時,較難打破情面深究細(xì)查,導(dǎo)致審計人員個人客觀性易受影響。
(二)審計人員素質(zhì)有待強(qiáng)化
審計工作是一項專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作。當(dāng)前內(nèi)部審計要求逐步從傳統(tǒng)審計角色向組織管理參與者演變,這就要求內(nèi)審人員具備更高的綜合素質(zhì)和履職能力。近年來,人民銀行內(nèi)審隊伍經(jīng)過內(nèi)審轉(zhuǎn)型實踐鍛煉,整體素質(zhì)得到一定提高,但從內(nèi)審發(fā)展趨勢來看隊伍素質(zhì)仍不能完全適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型進(jìn)一步深化的要求。一是各級行審計科班出身的人員甚少,絕大多數(shù)分支機(jī)構(gòu)沒有科班審計人員,還不同程度地存在人員少、年齡大、業(yè)務(wù)單一、審計理論不強(qiáng)等情況。部分審計人員不了解本行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制,缺乏必要的審計能力和技巧,現(xiàn)代化審計技術(shù)手段掌握得也不夠,專業(yè)勝任能力有待提高。二是審計人員知識結(jié)構(gòu)不盡合理,審計人員學(xué)財會專業(yè)的較多,管理、審計、計算機(jī)、法律、金融等專業(yè)人才較匱乏,懂人民銀行國庫、外匯管理、貨幣信貸等業(yè)務(wù)的人員較少,影響了深層次地發(fā)現(xiàn)專業(yè)領(lǐng)域的問題,制約了審計工作的高效開展。三是內(nèi)審人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會不多,后續(xù)教育時間和質(zhì)量難有保證,內(nèi)審人員中具有審計師、工程師等專業(yè)職稱比例非常之低,在一定程度上影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。
(三)審計質(zhì)量控制存在不足
審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員為實現(xiàn)審計目標(biāo),根據(jù)審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范審計行為、明確審計責(zé)任,確保審計質(zhì)量符合國際審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。內(nèi)審轉(zhuǎn)型以來人民銀行審計質(zhì)量控制已有一定的舉措,但仍缺乏健全的控制體系,實務(wù)中還存在一些不足。一是審前調(diào)查不充分,對已經(jīng)發(fā)生變化的審計項目仍按以往的經(jīng)驗對待,致使編制對審計事項重要性水平和審計風(fēng)險的評估不充分,直接影響審計的深度、效果和質(zhì)量,也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險。二是審計實施方案編制的質(zhì)量不高,如方案編制過于簡單、審計重點不明確,審計內(nèi)容泛泛、操作性不強(qiáng),分工不合理、審計責(zé)任分擔(dān)不清等。三是審計實施過程質(zhì)量管理和控制不嚴(yán)。主要表現(xiàn)在:審計組內(nèi)部溝通不夠,審計組長對審計情況掌握了解不全面,存在審計風(fēng)險;部分審計人員對審計技術(shù)和方法掌握不夠熟練,沒有使用補(bǔ)充審計程序,影響審計質(zhì)量。四是在開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛⒖冃徲嫊r,由于風(fēng)險和績效指標(biāo)、權(quán)重及其評價和控制措施尚無一個客觀公正的標(biāo)準(zhǔn),行與行之間可比性不強(qiáng),不利于實行審計質(zhì)量控制。五是審計報告層次不夠高。對審計發(fā)現(xiàn)(問題)挖掘不夠,就事論事,針對存在的問題提出的切實可行的審計意見和建議較少,審計價值不高,影響了審計報告的層次。
(四)審計方法手段較為滯后
伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)化管理得到日益普及,人民銀行工作全面信息化的趨勢越來越明顯,絕大多數(shù)業(yè)務(wù)工作均實現(xiàn)了信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化管理模式,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程更加復(fù)雜。業(yè)務(wù)管理方式的深刻變革使得審計工作環(huán)境、審計對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發(fā)生了很大的變化。雖然近年來人民銀行內(nèi)審信息化水平在不斷發(fā)展,但仍然跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐,主要表現(xiàn)在:一是現(xiàn)場審計仍以手工操作為主,利用計算機(jī)輔助審計手段還不夠廣泛;二是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計的網(wǎng)絡(luò)審計尚未真正開展起來;三是業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計接口或開發(fā)審計子系統(tǒng),從而使審計的數(shù)據(jù)采集與處理難以實現(xiàn)信息化和自動化;四是內(nèi)審干部中計算機(jī)專業(yè)人員和有計算機(jī)專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內(nèi)審工作的效率,而且影響審計的質(zhì)量,成為制約當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。
(五)審計工作環(huán)境有待優(yōu)化
內(nèi)部審計是內(nèi)審部門接受管理層的委托,對人民銀行內(nèi)部各層管理人員受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行確認(rèn)和咨詢,它是加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升履職水平的必要途徑與手段。內(nèi)部審計效用的發(fā)揮離不開央行全體員工的通力合作。但目前,人民銀行仍有少數(shù)管理者和職能部門對內(nèi)審工作認(rèn)識比較片面,沒有意識到內(nèi)部審計是央行治理的有機(jī)組成部分,對內(nèi)部審計所能提供的各種確認(rèn)、咨詢服務(wù)缺乏正確的理解和認(rèn)識,尤其認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂冃徲嬌婕胺秶珜?、查得過細(xì),在接受審計時,心理上存在較強(qiáng)的排斥、戒備和抵觸心理,把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病、找麻煩,對內(nèi)審工作不配合、不支持的現(xiàn)象時有發(fā)生,對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改力度不足。
二、人民銀行審計能力建設(shè)框架設(shè)計
針對當(dāng)前人民銀行審計能力建設(shè)中存在的問題,為推動央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型進(jìn)一步深化,促進(jìn)內(nèi)審工作向更高的層次和層級發(fā)展,我們認(rèn)為應(yīng)構(gòu)建一套系統(tǒng)的審計能力建設(shè)框架體系。
(一)審計能力建設(shè)框架設(shè)計原則
獨立性和客觀性,是內(nèi)部審計的靈魂和生命。面對審計領(lǐng)域、審計對象、審計范圍和審計深度不斷發(fā)生變化,必須確保內(nèi)部審計在基層人民銀行內(nèi)部擁有合理的地位,為內(nèi)部審計配置適宜的資源,以避免一些主、客觀利益的沖突或左右,從而影響審計的效率和效果。獨立性是指內(nèi)審部門不受任何影響和控制的情況下開展內(nèi)部審計工作的能力。一般來說,要通過組織狀況來獲得?？陀^性是指審計人員工作的出發(fā)點要公正、沒有偏見,即在分析、判斷、審核、驗證各項審計業(yè)務(wù)過程中,必須以客觀事實為基礎(chǔ),實事求是,不受任何利益或他人觀點所左右。此外,隨著央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的推進(jìn),內(nèi)部審計在央行組織治理中的作用逐步彰顯。因此,審計能力建設(shè)框架的設(shè)計在獨立性和客觀性的基礎(chǔ)上,還應(yīng)體現(xiàn)服務(wù)導(dǎo)向性。服務(wù)導(dǎo)向性原則是指內(nèi)審部門在審計監(jiān)督的基礎(chǔ)上,要從加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制出發(fā),把領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心和影響重大的問題作為審計關(guān)注的重點,通過審計堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范內(nèi)部風(fēng)險,為央行履職提供高附加值的服務(wù)。
(二)審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計
當(dāng)前人民銀行內(nèi)審管理模式在獨立性上存在不足,現(xiàn)行大區(qū)行管理體制使得人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離,影響和制約了內(nèi)部審計在人民銀行組織治理中全面發(fā)揮作用。在設(shè)計審計組織結(jié)構(gòu)時,首先應(yīng)明確內(nèi)審部門是服務(wù)于本單位業(yè)務(wù)管理的,應(yīng)從增強(qiáng)內(nèi)審工作成效的角度出發(fā),改革目前內(nèi)部審計大區(qū)行管理的組織體系,可設(shè)想創(chuàng)建總行直接集中領(lǐng)導(dǎo)、分省管理的內(nèi)審管理模式(詳見圖2)?？傂袃?nèi)審部門主要負(fù)責(zé)對總行和分行、省會中心支行各職能部門以及直屬單位開展審計監(jiān)督,從整體、宏觀的角度對人民銀行的治理程序、運營管理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等進(jìn)行檢查和評價,提出建設(shè)性建議。各分行、省會中心支行內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)對本行及省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)開展審計監(jiān)督,重點評價各分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、業(yè)務(wù)執(zhí)行的真實性和可靠性,評估各分支機(jī)構(gòu)的治理程序、運營管理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等情況,促進(jìn)各分支機(jī)構(gòu)的規(guī)范有序管理。鑒于內(nèi)審工作地位不夠超脫,在當(dāng)前人民銀行管理體制下,可從改變內(nèi)審工作考核方式、經(jīng)費來源、審計方式等方面著手,以保障內(nèi)審工作的獨立性和客觀性。如內(nèi)審部門考核、內(nèi)審人員提拔實行以黨委意見為主、民主評議為輔的形式,設(shè)置內(nèi)審專項經(jīng)費,審計方式采取跨省、跨地區(qū)交叉審計等。待時機(jī)成熟,可參照國內(nèi)一些股份制銀行采取內(nèi)審部門人員上收劃片管理的辦法,來確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性。
內(nèi)部控制健全性、有效性如何評價
內(nèi)部控制的健全性和有效性是銀行內(nèi)部審計部門主要審計事項之一。參考《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，內(nèi)部控制的“有效性”主要是指“控制措施”是否有效，即針對銀行經(jīng)營管理活動特定過程中的風(fēng)險所設(shè)計的控制措施，是否能被執(zhí)行并控制該風(fēng)險。內(nèi)部控制健全性，是指所有過程及其存在的風(fēng)險是否均已被識別，并針對這些風(fēng)險點均設(shè)計了有效的控制措施。要對控制是否健全做出判斷，評價人員必須具備一定的內(nèi)部控制專業(yè)知識和經(jīng)驗自不必說，對被評價機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)狀況有充分的了解也是基本條件之一。下面以授權(quán)體系控制評價為例，說明這一基本條件對于評價內(nèi)控是否健全的重要性。
授權(quán)控制是防止分支機(jī)構(gòu)超越權(quán)限開展經(jīng)營活動的重要措施之一。它不僅限于對被授權(quán)人審批、交易額度等控制，對于銀行而言，涉及外部法律關(guān)系的重要事項同樣需要實施授權(quán)控制，如以銀行名義對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等等。有權(quán)人一般以書面授權(quán)書方式明確限定被授權(quán)人的權(quán)限。在與外部發(fā)生法律糾紛時，相關(guān)業(yè)務(wù)合約簽字人是否被授予相應(yīng)權(quán)限，會被用于認(rèn)定該合約是否存在瑕疵。而授權(quán)書一般由銀行內(nèi)部負(fù)責(zé)授權(quán)管理的部門按年度起草，并經(jīng)有權(quán)人簽發(fā)生效。
近年來，銀行新業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，需要實施授權(quán)管理的業(yè)務(wù)范圍及環(huán)節(jié)也隨之不斷增加。如在對分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)年度授權(quán)書時，對于傳統(tǒng)的授信業(yè)務(wù)，授權(quán)書會明確授予其業(yè)務(wù)辦理及相關(guān)的對外簽約權(quán)限，但非授信業(yè)務(wù)類的經(jīng)營活動，如提供服務(wù)、租賃房屋、采購物品等，相關(guān)的簽約權(quán)限卻容易被忽略。而分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人思想上主觀地認(rèn)為上級授予的權(quán)限自然包括了所有與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的簽約權(quán)限，造成與客戶簽訂非授信業(yè)務(wù)相關(guān)協(xié)議時，簽字人無權(quán)限，構(gòu)成合約瑕疵。
產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因，一方面是負(fù)責(zé)起草授權(quán)書的部門未充分了解分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的變化，每年基本依據(jù)上年的授權(quán)事項起草當(dāng)年的授權(quán)書，從而授權(quán)書中對新的控制事項有所疏漏；另一方面，分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)控制意識不夠，未能在日常工作中時時關(guān)注授權(quán)控制要求。
通過上面這個例子的分析可以看出，了解被評價機(jī)構(gòu)開辦的全部業(yè)務(wù)品種、開展的全部經(jīng)營管理活動，對于評價其內(nèi)控健全性非常重要，是開展健全性評價的基礎(chǔ)。如果評價人員僅就被評價機(jī)構(gòu)既有的控制措施（如例子中的授信業(yè)務(wù)簽約授權(quán)）開展檢查測試，則可能導(dǎo)致對被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)控健全性認(rèn)定結(jié)論的偏差。但由于各行管理方式不同，需視各自情況決定通過何種方式獲取這些信息。
內(nèi)部控制評價是否應(yīng)該與合規(guī)、風(fēng)險審計結(jié)合實施
傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部審計工作主要針對經(jīng)營管理中的合規(guī)性，即檢查、核對各項業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理，這一般也是銀行管理層對傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作提出的基本要求。但隨著銀行經(jīng)營、管理復(fù)雜性的不斷提升，無論是銀行管理層還是股東，更希望內(nèi)部審計工作不僅是發(fā)現(xiàn)、提出合規(guī)性問題，而是能夠站在獨立的立場上揭示經(jīng)營管理中更深層次的問題，比如針對風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制狀況，甚至經(jīng)營狀況提供更有價值的管理建議。
銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》中列示的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要工作事項，也不僅僅局限于合規(guī)性內(nèi)容，還包括了如前所述的“內(nèi)部控制的健全性和有效性”；以及“風(fēng)險狀況及風(fēng)險識別、計量、監(jiān)控程序的適用性和有效性”；“機(jī)構(gòu)運營績效和管理人員履職情況”等共七項。
但除合規(guī)性審計以外的其他審計事項，對于傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部審計而言都屬相對較新的內(nèi)容（履職情況審計也在遇到“問責(zé)”環(huán)節(jié)時成為較新的課題），在實際工作中，容易發(fā)生不事先界定審計事項并進(jìn)而制定針對性的審計方案，而是將多種審計事項融合在一個審計項目中的現(xiàn)象，也就是每次審計顧及多個審計事項。在內(nèi)部控制評價工作中，也容易發(fā)生這種狀況。
其實，《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》單獨列示了合規(guī)性審計、風(fēng)險狀況審計與內(nèi)部控制評價等七個審計事項，對于審計項目管理而言，各個審計事項均應(yīng)有各自專門的審計目標(biāo)、審計重點，也應(yīng)有各自專門的審計程序、審計方法。將這些本應(yīng)獨立的審計事項融合在一個審計項目中，難免目標(biāo)、重點偏離。具體實施審計時，查到什么就提什么，就在審計報告里寫什么，形成的審計報告也難免缺乏針對性、系統(tǒng)性，給審計報告使用者利用審計結(jié)果帶來不便，審計工作效果難以保證。
具體到內(nèi)部控制評價工作，如果融入業(yè)務(wù)合規(guī)性、風(fēng)險性審計內(nèi)容，評價測試人員往往不能專注于內(nèi)部控制要素，不得不更多地花費時間、精力于具體業(yè)務(wù)的合規(guī)性或風(fēng)險狀況的分析、判斷，這樣就會發(fā)生上述審計重點偏離、報告內(nèi)容缺乏針對性、系統(tǒng)性等狀況。
當(dāng)然，在內(nèi)部控制評價過程中，必然會涉及到合規(guī)方面和風(fēng)險管理方面的內(nèi)容，但應(yīng)該從控制的角度去開展測試、評價，去審視被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)部門是否建立了針對風(fēng)險的控制措施、執(zhí)行部門是否執(zhí)行了這些針對風(fēng)險的措施、合規(guī)部門是否開展了合規(guī)性檢查等。而不是針對某筆業(yè)務(wù)是否合規(guī)，或者風(fēng)險到了什么程度去做判斷。
存在不合規(guī)業(yè)務(wù)、風(fēng)險較大業(yè)務(wù)，并不一定與控制失效劃等號――控制有效指風(fēng)險點有相應(yīng)的控制措施，控制措施得到執(zhí)行，而措施的執(zhí)行是由崗位上的“人”完成的。也正因如此，對業(yè)務(wù)合規(guī)性、風(fēng)險程度的判斷，不應(yīng)成為內(nèi)部控制評價工作的目標(biāo)和內(nèi)容。內(nèi)部控制評價工作的目標(biāo)和內(nèi)容是檢驗風(fēng)險點上的控制措施是否得以執(zhí)行，以保證業(yè)務(wù)流程的整體抗風(fēng)險性能。而個別業(yè)務(wù)的措施執(zhí)行效果（決定個別業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險性），應(yīng)通過合規(guī)性、風(fēng)險性、履職情況等方面的審計去審驗。
內(nèi)部控制評價工作與其他審計事項結(jié)合開展會產(chǎn)生一系列的弊端，如精力分散、重點偏離、結(jié)果不便利用等等，也會給審計項目管理造成不利影響。當(dāng)然，在特殊情況下，幾個審計事項結(jié)合進(jìn)行并非完全不可行，但應(yīng)該界定清楚每個審計事項的目標(biāo)、重點和程序，還需要有較強(qiáng)大的項目總體協(xié)調(diào)。
評價準(zhǔn)備工作是否那么重要
開展內(nèi)部控制評價工作，必然先設(shè)計一套測試表，列出要測試的項目（控制點），后面的符合性測試則依據(jù)測試表項目，抽取被評價機(jī)構(gòu)樣本來實施。測試表項目的設(shè)計及抽樣對能否得出恰當(dāng)?shù)脑u價結(jié)論，是兩個非常關(guān)鍵的因素，也是評價準(zhǔn)備工作的重要內(nèi)容。
測試表項目設(shè)計的合理性影響評價結(jié)論
正如前面舉過的授權(quán)控制的例子，如果對被評價機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理情況不夠了解，不清楚該機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍，都辦理了哪些業(yè)務(wù)，則可能導(dǎo)致測試表項目不全面，漏掉重要控制點、控制措施的測試，也形成測試、評價結(jié)論不夠全面的審計風(fēng)險。因此，評價前必須開展充分的準(zhǔn)備工作收集被評價機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、管理信息。
設(shè)計項目全面的測試表，不僅要考慮被評價機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍，還應(yīng)特別注意另外一種情況，就是被評價機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程與總行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程之間是否存在差別，控制點、控制措施是否完全一致。
銀行成文的業(yè)務(wù)流程是各項業(yè)務(wù)處理的規(guī)范依據(jù)，也是內(nèi)部控制措施的重要組成部分。一般情況下，商業(yè)銀行總行會在開辦業(yè)務(wù)之前頒布包括一定的控制措施內(nèi)容在內(nèi)的該項業(yè)務(wù)的管理規(guī)定、操作辦法，以規(guī)范該項業(yè)務(wù)流程所涉及的各項操作，實施對該項業(yè)務(wù)的控制。但總行出于地區(qū)特點的考慮，一般僅規(guī)定全行層面適用的內(nèi)容，不一定細(xì)致到每一個崗位或每一個環(huán)節(jié)的操作，就算是細(xì)致到每一個崗位的操作，也只能針對執(zhí)行總行統(tǒng)一崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的分支機(jī)構(gòu)。
但銀行各分支機(jī)構(gòu)由于所處的監(jiān)管環(huán)境、發(fā)展階段等方面的差異，其內(nèi)部組織架構(gòu)和崗位設(shè)置的繁簡程度、業(yè)務(wù)和管理活動過程中的關(guān)系人（銀行內(nèi)部與外部）會有所不同（如有的分支機(jī)構(gòu)有自己的金庫，而有的分支機(jī)構(gòu)沒有）。而內(nèi)部控制必然涉及分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織架構(gòu)、崗位設(shè)置以及每項業(yè)務(wù)和管理活動的具體操作流程，所以，分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和管理活動的實際操作流程一般要比總行頒布的流程更為復(fù)雜，或與總行的流程有一定的差異，控制措施也相應(yīng)會有不同的內(nèi)容。
但在很多分支機(jī)構(gòu)甚至有些評價人員的觀念中，總行頒布了相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分支機(jī)構(gòu)不需要再制訂本轄區(qū)的管理規(guī)定，一定是遵循總行規(guī)定開展業(yè)務(wù)和管理活動，他們忽略了分支機(jī)構(gòu)差異化部分的操作，而這部分差異化的操作往往是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。這種觀念在內(nèi)部控制評價工作中，導(dǎo)致未針對分支機(jī)構(gòu)每項業(yè)務(wù)和管理活動的全流程設(shè)計測試項目，也往往在實施測試過程中忽略掉分支機(jī)構(gòu)的特色流程。
舉個例子說明一下，比如總行要求分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管印章，并制定了相關(guān)的保管規(guī)定、使用流程以及相應(yīng)的控制措施。但部分機(jī)構(gòu)由于離統(tǒng)一保管機(jī)構(gòu)距離太遠(yuǎn)，因此經(jīng)申請獲得自行保管的批準(zhǔn)。雖然總行制定了印章管理相關(guān)規(guī)定和控制措施，但這些自行保管印章的分支機(jī)構(gòu)顯然不能適用，它們的崗位設(shè)置（職責(zé)）必然有其特殊之處，涉及具體的保管、使用流程也與總行統(tǒng)一模式有所差異。所以，它們必須針對其特有的業(yè)務(wù)流程識別控制點，并制訂控制措施。內(nèi)部控制評價人員也必須設(shè)計它們所適用的測試項目。這樣的事例不勝枚舉，測試表設(shè)計過程中必須充分考慮。
所以，評價準(zhǔn)備階段應(yīng)在了解被評價機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的同時，還應(yīng)對其規(guī)章制度進(jìn)行收集、整理，掌握其主要業(yè)務(wù)的流程，以便針對性地設(shè)計或在總行統(tǒng)一測試項目中選擇包括其特色流程在內(nèi)的適用項目開展測試、評價。
符合性測試抽樣的科學(xué)性同樣會對評價結(jié)論產(chǎn)生重大影響
如果抽取的樣本不具代表性或樣本量不恰當(dāng)（如過少），同樣可能導(dǎo)致測試、評價結(jié)論不準(zhǔn)確的審計風(fēng)險。仍以抽樣中問題會比較突出的授信業(yè)務(wù)為例。評價測試組出于簡化抽樣程序等方面的考慮，可能會在被評價機(jī)構(gòu)某時點有余額的貸款戶中，按一定比例抽取若干“戶數(shù)”金額較大的貸款作為樣本進(jìn)行測試。不僅如此，還會以全部抽取的樣本作為貸款業(yè)務(wù)測試的樣本總量，據(jù)以計算貸款業(yè)務(wù)每一控制點的控制措施執(zhí)行率并進(jìn)行最后的評分。
但需要指出的是，上述抽樣方式，未按每“筆”貸款區(qū)分擔(dān)保方式的類別（每戶貸款項下可能發(fā)放多筆不同擔(dān)保方式的貸款），而且擔(dān)保方式不同的貸款業(yè)務(wù)，需測試的控制點、控制措施也有所不同，這樣抽取的樣本不一定適用于每個需要測試的控制點。如，抵押貸款的控制點中應(yīng)包括押品權(quán)利憑證入庫環(huán)節(jié)，如欲測試這一控制點執(zhí)行情況，必須從經(jīng)營機(jī)構(gòu)發(fā)生的抵押貸款中抽取樣本。而上述抽取若干戶的抽樣方法，很難區(qū)分出這些貸款項下每筆貸款的擔(dān)保方式。當(dāng)測試中發(fā)現(xiàn)幾筆貸款押品入庫控制措施未得到執(zhí)行時，測試組如果以這些措施未被執(zhí)行的貸款筆數(shù)或戶數(shù)占此次測試全部樣本總“戶數(shù)”的比例扣分，也就會造成控制措施執(zhí)行率計算較明顯的偏差。因為上述抽樣方法產(chǎn)生的樣本并不一定每一戶都是抵押貸款，即使每一戶項下都包含抵押貸款，但每一戶項下仍可能有多筆擔(dān)保方式不同的貸款。
還有一點值得注意，樣本抽取應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)或管理活動發(fā)生的頻率，而如果僅選擇有余額的或金額大的業(yè)務(wù)作為樣本則樣本代表性會受到影響。因為業(yè)務(wù)處理過程與業(yè)務(wù)金額大小沒有必然因果關(guān)系，已經(jīng)結(jié)清的業(yè)務(wù)在某些情況下更能反映出評價期間控制措施執(zhí)行狀況。
為了合理確定樣本，需要在實施測試前，開展充分的準(zhǔn)備工作，必須根據(jù)測試項目，對被評價機(jī)構(gòu)一段期間內(nèi)（評價期間）發(fā)生的業(yè)務(wù)和管理活動頻率（而不是額度規(guī)模）進(jìn)行統(tǒng)計分析，并進(jìn)行細(xì)致分類整理，按類別統(tǒng)計樣本量。以保證抽取的樣本并非時點性的，而是能夠代表普遍情況的，同時，全部測試點均有適用的樣本。
由此可見，內(nèi)部控制評價準(zhǔn)備階段工作至關(guān)重要，是決定評價工作能否順利開展、獲得準(zhǔn)確評價結(jié)論的基礎(chǔ)，有大量細(xì)致的工作需要完成，不容草率。
關(guān)鍵詞：中央銀行；審計；內(nèi)部管理
中圖分類號：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2013（3）-0088-02
一、以常規(guī)型審計為基礎(chǔ)，保持內(nèi)部審計的覆蓋面
常規(guī)性審計是經(jīng)過長期實踐積累形成的內(nèi)部審計方法，具有方法簡單、重點突出、易于開展的特點，被內(nèi)部審計人員廣泛接受并普遍采用，不僅在制度執(zhí)行等合規(guī)性檢查中發(fā)揮著不可替代的作用，而且在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理方面發(fā)揮著重要作用。人民銀行內(nèi)部審計要在積極探索新型審計的同時，進(jìn)一步發(fā)揮常規(guī)性審計的作用，利用審計人員的經(jīng)驗，抓住審計的重點，保持審計的覆蓋面，突出審計的效果。
（一）繼續(xù)開展財務(wù)、業(yè)務(wù)的合規(guī)性審計，審計內(nèi)容從簡單的規(guī)范性問題向深層次的制度問題、內(nèi)控機(jī)制發(fā)展，通過對制度執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險環(huán)節(jié)、內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施重點監(jiān)督，促進(jìn)制度的有效執(zhí)行和業(yè)務(wù)的規(guī)范開展，從而達(dá)到利用合規(guī)性審計強(qiáng)化內(nèi)部控制管理、防范風(fēng)險問題發(fā)生的目的。
（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。按照“離任審計突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任，履職審計體現(xiàn)全面性”的思路，深化離任審計和履職審計的內(nèi)容。通過對被審計人所在單位控制程序、控制方法、控制制度的審計，促進(jìn)各級人民銀行建立完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)自我約束和自我控制的能力，減少領(lǐng)導(dǎo)干部決策的隨意行為與腐敗問題。通過對被審計人所在部門的目標(biāo)任務(wù)完成情況、資金決策及使用情況、業(yè)務(wù)運行情況、綜合管理情況進(jìn)行審計，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的履職情況及業(yè)績，查清存在的問題，落實領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。重點是查清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部自身在財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題，強(qiáng)化對權(quán)力的控制與制約，促進(jìn)央行各級部門的廉潔高效。
（三）加強(qiáng)重點領(lǐng)域的審計。圍繞重大資金決策、重大資金投入、重大資金使用等腐敗問題發(fā)生的高危點，積極開展基建投資、集中采購、電子設(shè)備采購以及大額資金支出審計，對資金使用項目的立項、采購過程的詢價、項目投資的招投標(biāo)、資金使用的決策進(jìn)行監(jiān)督，保證人民銀行預(yù)算資金使用的科學(xué)性和規(guī)范性，減少資金使用過程中的損失和浪費，問題滋生的土壤，發(fā)揮資金的使用效益。
二、以新型審計為突破口，提升央行審計的層次
新型審計與傳統(tǒng)審計的根本區(qū)別在于，新型審計更加重視審計的咨詢建議功能和增加組織價值功能，運用新型審計可以細(xì)化對央行的業(yè)務(wù)監(jiān)督與評估，提升審計意見的科學(xué)性，增加內(nèi)部審計在改進(jìn)央行管理、加強(qiáng)風(fēng)險防控、完善治理結(jié)構(gòu)、提高政策績效的價值。
（一）確定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健７e極推進(jìn)各級人民銀行開展風(fēng)險評估和自評估工作，合理確定審計重點和范圍，把有限的審計資源運用到高風(fēng)險領(lǐng)域。在開展自我評估時，要借鑒控制自我評估方法（CSA），使業(yè)務(wù)人員主動了解哪些控制環(huán)節(jié)存在缺陷和可能引起風(fēng)險，并采取積極措施予以改進(jìn)，從而促進(jìn)職能部門的自我完善和風(fēng)險防控功能。在開展風(fēng)險審計時，要側(cè)重于內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估，側(cè)重于業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制，側(cè)重于事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，把建立完善的風(fēng)險防范控制體系作為監(jiān)督的首要目標(biāo)。在監(jiān)督手段上，要重視信息技術(shù)條件下中央銀行內(nèi)部控制制度和方法創(chuàng)新，積極采用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，提高審計監(jiān)督的系統(tǒng)性和自動化水平。
（二）進(jìn)一步深化內(nèi)部控制審計。COSO將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五種要素。人民銀行內(nèi)部控制審計需要進(jìn)一步把握COSO五要素的核心，制定科學(xué)有效的審計方案，適時修訂符合業(yè)務(wù)發(fā)展實際、脈絡(luò)清晰、監(jiān)控重點明確的流程圖，結(jié)合國內(nèi)實際制定簡單易行的審計方法和審計標(biāo)準(zhǔn)，方便審計人員系統(tǒng)性的開展檢查與評估。在審計報告及審計意見中，要摒棄過分強(qiáng)調(diào)審計方法的理論描述，突出審計發(fā)現(xiàn)的問題和強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，以通俗易懂的語言，告訴管理層哪些方面存在問題，應(yīng)當(dāng)如何改進(jìn)。要通過內(nèi)部控制審計促進(jìn)各級人民銀行進(jìn)一步完善組織治理、強(qiáng)化風(fēng)險管理、改善控制效率、提升內(nèi)控效果，建立健全內(nèi)部評價體系，促進(jìn)人民銀行建立符合國際標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制體系。
（三）積極開展績效審計。按照美國政府審計機(jī)關(guān)的定義：績效審計是對照客觀標(biāo)準(zhǔn)或最佳實務(wù)及其他信息，對政府項目的績效和管理進(jìn)行獨立的評價，以促進(jìn)改善政府項目的經(jīng)營，為負(fù)責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方制定決策提供便利，促進(jìn)政府加強(qiáng)公共責(zé)任。結(jié)合這個定義，績效審計就是要確定一個對照標(biāo)準(zhǔn)，對政府的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評價，提出建設(shè)性改進(jìn)意見。人民銀行可以開展績效審計的范圍很廣，內(nèi)容覆蓋貨幣政策、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部管理等行為。在央行治理結(jié)構(gòu)中，能夠體現(xiàn)內(nèi)審作用是目標(biāo)考核績效審計，通過比較目標(biāo)考核預(yù)期目標(biāo)與實際達(dá)到的效果比較，評判目標(biāo)考評指標(biāo)體系的優(yōu)劣，提出改進(jìn)目標(biāo)考核的建議，促進(jìn)目標(biāo)考核在引導(dǎo)人民銀行工作重心以及合理分配人力、物力、財力資源方面發(fā)揮更大的作用。
三、加強(qiáng)審計理論與實務(wù)研究，做好內(nèi)部審計的改進(jìn)工作
（一）正確處理審計理論與實務(wù)的關(guān)系，提升央行審計的效率。近年來，國內(nèi)審計大量引進(jìn)國際上最新理論成果，對于拓寬內(nèi)部審計的視野，完善制定審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，提高國內(nèi)審計理論水平發(fā)揮了方向性的指導(dǎo)作用。審計理論實務(wù)化使國際上先進(jìn)的內(nèi)控理論、風(fēng)險防范理論、審計理論迅速轉(zhuǎn)化到國內(nèi)內(nèi)部審計的實踐中，推進(jìn)了內(nèi)部審計質(zhì)量和效果的提高。與此同時，審計實務(wù)理論化的傾向也非常明顯，具體表現(xiàn)在審計方法復(fù)雜化、審計語言數(shù)理化、審計報告專家化，不僅影響到審計的效果，還影響到審計的效率。從國際上政府部門內(nèi)部審計人員與公務(wù)員的比例來看，美國內(nèi)部審計11229人，每個內(nèi)部審計人員所服務(wù)的公務(wù)員為247人，而人民銀行的內(nèi)部審計人員為2400人，低于國際上的水平。目前，人民銀行內(nèi)審人員的工作量非常大，審計人員不足的矛盾非常突出，其中的原因除了人員的能力不足外，審計項目安排的無序化，審計工作流程的形式化、審計內(nèi)容與方法的復(fù)雜化也是重要原因。今后，審計理論引進(jìn)應(yīng)同時關(guān)注國外的審計實務(wù)，研究國外項目的計劃與安排，研究國外實務(wù)的具體操作，分析國內(nèi)外審計效率巨大差距的原因，促進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計效率提高，更好地發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能。
（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性。人民銀行對下級開展內(nèi)部審計時，獨立性和權(quán)威性基本能夠得到保障。但在開展同級審計時，審計部門與被審計部門在利益上相互牽連，在考評上相互制約，在人員關(guān)系上相互聯(lián)系，獨立性受到很大制約。因此，可以借鑒國外模式，高度集中審計權(quán)，在人民銀行實行審計派駐制，審計人員對上一級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，提升內(nèi)部審計的效果。
（三）加強(qiáng)審計人員配置與培訓(xùn)，提升央行審計人員素質(zhì)。當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審人員的總量雖然不少，但是，人員的流動相較大，職業(yè)化程度不高。在人員配置上，具有審計專業(yè)學(xué)歷的較少，基層審計部門人員老化嚴(yán)重，接受新的審計理論的能力較弱，審計工作的勝任能力較差。因此，人民銀行應(yīng)當(dāng)借鑒國際內(nèi)部審計人員勝任標(biāo)準(zhǔn)，按照內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的能力要求，對各級人民銀行內(nèi)部審計人員配置的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量提出強(qiáng)制性要求。在人力資源的引進(jìn)上，一方面要加強(qiáng)與人事部門的溝通，招聘具有審計專業(yè)學(xué)歷的大學(xué)畢業(yè)生，定向分配到審計部門；另一方面，按照審計職業(yè)化的方向，公開招聘職業(yè)化審計人員，提升央行內(nèi)審人員的職業(yè)化能力。在人員培訓(xùn)上，要督促各級人民銀行按照《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第29號―內(nèi)部審計人員后續(xù)教育》的要求，積極組織內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育培訓(xùn)，動員和鼓勵內(nèi)部審計人員參加CIA考試，推進(jìn)職業(yè)化、專家型、復(fù)合型內(nèi)審干部隊伍建設(shè)。
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[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；案例分析；內(nèi)部交易；風(fēng)險管理
一 案件簡介
2008年1月，國內(nèi)某商業(yè)銀行趙城支行一名副行長蘆某被發(fā)現(xiàn)自2004年起利用職務(wù)之便，以給儲戶補(bǔ)活期利息，購買基金為幌子，挪用資金1314.2萬元，詐騙215萬元，作案時間長達(dá)四年之久。
1998年高中畢業(yè)的待業(yè)青年蘆某，應(yīng)聘成為國內(nèi)某商業(yè)銀行山西洪洞縣趙城支行的臨時代辦員。他熱情周到、腿腳勤快，通?？蛻舻囊粋€電話，蘆某很快就上門代客戶辦理存、取款業(yè)務(wù)，并送達(dá)相關(guān)手續(xù)給客戶。他這種“貼心”的服務(wù)贏得了客戶的信賴，客戶的許多大額現(xiàn)金毫無戒備地送到他手中，由他送交銀行辦理。蘆某為銀行招攬的存款蒸蒸日上，他一天內(nèi)拉到的存款量有時比其他銀行人員幾個月的任務(wù)還要多。
很快蘆某得到領(lǐng)導(dǎo)的重用，2006年6月他被聘為趙城支行副行長。然而，正是這位熱情的副行長在其任職期間，利用客戶對他的信任，許諾客戶“存款到他那里，月息二分”，介紹客戶購買“高分紅”基金。之后又通過補(bǔ)活期利息、基金分紅入賬等理由，向客戶索要存折和密碼，開立借條和銀行保管書，前后共挪用、詐騙客戶資金高達(dá)一千五百多萬元，用于購買彩票和大肆揮霍。同時他在銀行內(nèi)部運用虛存支取、虛存后沖賬、轉(zhuǎn)入資金后更換存單支取等多種手段拆東墻補(bǔ)西墻，按時將利息送給客戶，達(dá)到長期占用資金的目的。
二 案件涉及的商業(yè)銀行操作風(fēng)險
(1)內(nèi)部人員交易犯罪。該案應(yīng)屬于典型商業(yè)銀行內(nèi)部人員交易犯罪的操作風(fēng)險案件。犯罪嫌疑人蘆某通過偽造“銀行保管書”、虛假存單、存折憑證等銀行文件；虛存資金取款、沖銷等手段進(jìn)行欺詐銀行和客戶，非法侵占、挪用客戶資金。
(2)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險，集體違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。在趙城支行一些基本的操作規(guī)范和制度沒有有效的發(fā)揮，甚至正常的操作流程被破壞。蘆某在趙城支行隨意存取客戶資金。他作為趙城支行的票據(jù)交換員到工商銀行領(lǐng)取支票，每次用公章都沒有記錄，趙城行公章保管員張某總是將公章交蘆某帶走后自行辦理，人為地破壞了業(yè)務(wù)操作流程。另外一些員工對于蘆某挪用客戶資金不制止、不上報，任由其違規(guī)、違法操作。
(3)內(nèi)控監(jiān)督不到位。銀監(jiān)會2003年以來構(gòu)建了監(jiān)控操作風(fēng)險的框架，有的銀行沒有傳達(dá)或流于形式。趙城支行全行11名員工，除行長為正式員工外，其余10人全為臨時工，這種狀況長期無人過問。上級分行對趙城支行明顯的疑點和隱患缺乏敏感；事后監(jiān)督人員和上級檢查部門對曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)的某些客戶賬戶有疑點但卻未予以重點關(guān)注，使得銀行內(nèi)部控制失效。
三 操作風(fēng)險成因分析
這起案件深層次原因在于趙城支行管理混亂、操作風(fēng)險控制不到位，沒有建立完備內(nèi)部控制體系。
第一、人員管理、監(jiān)督不力。該支行用人及管理不到位。犯罪嫌疑人蘆某在工作期間大量進(jìn)出現(xiàn)金，大多是當(dāng)天存入的現(xiàn)金當(dāng)天就被提出，這樣長達(dá)四年之久，未引起該行監(jiān)管部門任何懷疑。蘆某癡迷于彩票且伴隨著高消費，身邊的同事不可能毫不知情，但卻無人過問，支行領(lǐng)導(dǎo)及上級分行也沒有察覺，對他放棄了教育、監(jiān)督，使其長期為所欲為。不僅如此，蘆某還因攬存業(yè)務(wù)量大得到幾任領(lǐng)導(dǎo)的器重。
第二、合規(guī)文化缺失。趙城支行員工普遍存在合規(guī)觀念淡薄，肆意更改操作規(guī)程的情況。蘆某可以私自幫儲戶代存代取，隨意使用銀行公章，有些儲戶發(fā)覺存單可疑，去該行查詢，工作人員竟聯(lián)合起來進(jìn)行哄騙。趙城支行工作人員對這種違規(guī)違紀(jì)違法行為不抵制、不報告，甚至配合作案的做法，致使蘆某認(rèn)為同事不會告發(fā)他侵占客戶資金行為，這種僥幸心理使他更加肆無忌憚、膽大妄為。
第三、制度和制約機(jī)制失效。趙城支行規(guī)章制度不落實、違規(guī)操作問題嚴(yán)重，為作案人提供了可乘之機(jī)。公章保管員張某沒有按照正常業(yè)務(wù)流程辦事，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)公章長期落入蘆某手中，他可以以趙城支行名義對客戶隨意出具借條，開立子虛烏有的“銀行保管書”。
第四、內(nèi)部控制存在詬病。存款業(yè)務(wù)一直是被該行視為重頭戲，在趙城支行違規(guī)代保管客戶存折、銀行卡，代客戶辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象較為普遍。這種重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控氛圍中，該行領(lǐng)導(dǎo)、上級主管分行對“攬存高手”蘆某的違規(guī)操作行為也就聽之任之，并且上級分行的業(yè)務(wù)檢查沒有深入，致使問題和隱患不能及早發(fā)現(xiàn)和制止，最終釀成大案。
四 對商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的措施建議
這是一起典型的由內(nèi)部人員交易犯罪引發(fā)的商業(yè)銀行操作風(fēng)險的案件。內(nèi)部人員交易犯罪風(fēng)險是危害性最大的操作風(fēng)險，其根本原因在于涉案人員道德缺失，采用多種形式的違法犯罪手段導(dǎo)致，它的涉案時間長，風(fēng)險損失大。這類風(fēng)險防范難點在于作案人員的思想變化把握的難度大，針對此類操作風(fēng)險本文提出以下幾點措施：
1、樹立操作風(fēng)險理念，傳導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營文化
(1)培育正確的操作風(fēng)險理念
首先，商業(yè)銀行要摒棄
“風(fēng)險就是犯錯”的傳統(tǒng)想法，樹立起先進(jìn)的風(fēng)險管理理念，培育廣大員工正確的操作風(fēng)險意識，讓他們知道在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中產(chǎn)生操作風(fēng)險是必然的。商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的目的不在于消滅風(fēng)險，而是要主動地控制風(fēng)險、管理風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險與收益的平衡。這些理念必須融入每一位員工的日常行為中，固化到每一條規(guī)章制度中，形成良好的風(fēng)險文化環(huán)境。
其次，商業(yè)銀行要建立一套員工認(rèn)同和接受的行為準(zhǔn)則，形成良好的道德規(guī)范。管理層要以身作則，樹立起員工仿效的榜樣；對違反行為準(zhǔn)則的人員予以相應(yīng)的懲罰，甚至免職或解雇；鼓勵員工對違規(guī)行為進(jìn)行舉報，并建立保護(hù)檢舉人制度，同時處罰那些對違規(guī)行為隱瞞或知情不報的人員。
“蘆某侵占資金”案中，趙城支行的風(fēng)險管理環(huán)境十分惡劣，員工缺乏合規(guī)操作意識，肆意更改操作規(guī)程，面對作案出現(xiàn)集體失語的局面。在這種內(nèi)控環(huán)境扭曲的情況下，發(fā)生操作風(fēng)險損失在所難免。
(2)提升員工工作勝任能力，業(yè)績考核多樣化
目前，國內(nèi)許多商業(yè)銀行業(yè)績考核體系存在嚴(yán)重不足，各銀行都將眼光放在攬存款、拉客戶、提高市場份額上，忽視了風(fēng)險管理，致使部分分支機(jī)構(gòu)將違規(guī)攬存多的業(yè)務(wù)員視做骨干，對存款資源豐富的“能人”委以重任，合規(guī)經(jīng)營意識蕩然無存。因此，商業(yè)銀行在業(yè)績考核指標(biāo)上應(yīng)該有所改進(jìn)，改變?nèi)巍澳堋睘橘t的做法，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，讓他們認(rèn)識到自身違反操作規(guī)程或聽從他人安排而違反操作規(guī)程的違規(guī)成本和后果，幫助其樹立遵章守紀(jì)、合規(guī)操作的理念，培育員工正確操作按規(guī)章辦事的習(xí)慣，提高道德素養(yǎng)和合規(guī)意識，思想上消除犯罪的念頭。
2、實施壓迫性合規(guī)制，控制商業(yè)銀行操作風(fēng)險
商業(yè)銀行應(yīng)制定一系列強(qiáng)制性的規(guī)章制度或措施要求，使員工行為規(guī)范，從而達(dá)到防范操作風(fēng)險的目的。俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，在商業(yè)銀行“規(guī)矩”就是各項規(guī)章制度。規(guī)章制度不是控制風(fēng)險，規(guī)章制度所要求強(qiáng)制執(zhí)行的行為才是控制。因
此，建立壓迫性合規(guī)的方式有助于保證某些制度能夠得到遵守。
(1)推進(jìn)重要崗位強(qiáng)制休假制度
重要崗位員工每年必須在一段時間內(nèi)脫離工作崗位進(jìn)行休假，在強(qiáng)制休假期間，員工原有的各項業(yè)務(wù)權(quán)限自動取消，不得從事原崗位工作，也不得干涉所在機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理工作，期滿銷假后且離崗檢查未發(fā)現(xiàn)影響其復(fù)崗履職問題的，各項權(quán)限自動恢復(fù)。所在機(jī)構(gòu)、部門或上級機(jī)構(gòu)應(yīng)在其休假期間派出人員接手其工作并對他的履職情況進(jìn)行檢查。所在機(jī)構(gòu)或上級人力資源部門將檢查結(jié)果審核后歸入被檢查員工的個人合規(guī)檔案。強(qiáng)制休假可以避免員工形成舞弊意識，并可通過交接工作及時發(fā)現(xiàn)差錯。因此，推行重要崗位強(qiáng)制休假制度是能夠有效地制止內(nèi)部員工犯罪的措施之一。
(2)建立員工不良行為失范監(jiān)察，加強(qiáng)對員工行為的動態(tài)管理
人力資源部和紀(jì)檢、監(jiān)察人員應(yīng)通過日常監(jiān)控、員工舉報、社會走訪等有效途徑，對炒股票、炒外匯、沉迷彩票、從事“第二職業(yè)”的員工進(jìn)行監(jiān)察，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。記錄員工業(yè)余時間賭博、高消費等不良行為的保密檔案作為參考；記錄那些情節(jié)較輕暫時未對社會或單位造成損失或不良影響的員工行為，并對他們進(jìn)行思想教育和誡勉談話。收集、匯總、分析重要崗位員工的異常行為動態(tài)情況，制作針對重要崗位人員的品質(zhì)的專項檢查。一旦在業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)有不良行為記錄的員工有重大違規(guī)事實應(yīng)立即介入調(diào)查。
蘆某長期癡迷于購買彩票，有高消費等不良行為，但身邊同事漠不關(guān)心、任其發(fā)展，導(dǎo)致他最終走向犯罪。如果上級部門對蘆某的不良行為有記錄檔案，就會對其工作中的異常交易有所警覺。如果上級領(lǐng)導(dǎo)對其不良行為進(jìn)行教育、告誡，也許蘆某不會最終走到犯罪這一步。如果上級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與蘆某有過談心，了解他的思想動態(tài)，及時制止他癡迷彩票的做法，幫助他做出詳細(xì)的職業(yè)規(guī)劃，也許就不會有蘆某非法侵占客戶資金的一幕。
3、實行條線聯(lián)合檢查，排除風(fēng)險“地雷”
商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)控檢查是職能部門單線檢查，它存在著大量弊端。職能部門檢查基本是針對業(yè)務(wù)進(jìn)行的，在發(fā)現(xiàn)問題后只能從業(yè)務(wù)部門層面要求基層銀行整改，一些基層銀行往往好了傷疤忘了疼，各種問題邊查邊看。牽涉其他職能部門業(yè)務(wù)范圍的，單線檢查還需要跨部門的溝通和協(xié)調(diào)?；鶎鱼y行也疲于應(yīng)付各個職能部門的多次多項檢查?！罢摹倍喑蔀橐患埧瘴?。針對這些弊端，本文提出條線聯(lián)合檢查方案。
條線聯(lián)合檢查采用人力資源部牽頭，操作風(fēng)險控制人員、合規(guī)檢查人員以及抽調(diào)的各條線業(yè)務(wù)骨干組成綜合性的檢查組進(jìn)行聯(lián)合作業(yè)。針對高風(fēng)險領(lǐng)域局部清剿，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題直接當(dāng)場嚴(yán)肅處理，如發(fā)放過失通知、停職檢查、下崗再學(xué)習(xí)等方式，這樣可以給員工帶來強(qiáng)烈震撼力，讓員工刻骨銘心，形成依法合規(guī)經(jīng)營的良好氛圍。
檢查人員以訪談、現(xiàn)場觀察、賬務(wù)跟蹤和調(diào)閱業(yè)務(wù)記錄和監(jiān)控錄像資料為主要檢查手段，不僅可以發(fā)現(xiàn)了大量顯而易見、殺傷力較強(qiáng)的違規(guī)風(fēng)險點，還能夠挖掘出許多管理上的漏洞。同時，這種專家型的檢查不止在于查，還在于幫。從查到幫，檢查幫扶兩不誤，幫助基層深入剖析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的根源，并提出整改意見或者協(xié)助整改，避免同樣的錯誤再次產(chǎn)生，從源頭上鏟除誘發(fā)犯罪的土壤，把風(fēng)險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。
參考文獻(xiàn)
[1]《三晉都市報》記者何玉梅2008-11-12
一是對違規(guī)習(xí)以為常，不以為然。表現(xiàn)在信貸上，頂名貸款、冒名貸款、跨轄貸款歷來是為農(nóng)村信用社規(guī)章制度所禁止的，但長期以來員工似乎對辦理此類貸款已習(xí)以為常，不以為然了，甚至形成一種“共識”：認(rèn)為借款人反正是“好戶”，報聯(lián)社審批既麻煩又不一定能同意，找個人頂下出不了事，冒個名也不會丟了貸款，全然不考慮信貸資金風(fēng)險隱患，淡化和漠視了法律的制裁和制度的制約。結(jié)果是面對違規(guī)信貸人員理所當(dāng)然，內(nèi)勤人員熟視無睹。導(dǎo)致違規(guī)貸款屢禁不止，前清后增。
二是輕制度，重人情。表現(xiàn)在管理上，聯(lián)社管理部室在對基層信用社進(jìn)行管理的時候，只要不涉及業(yè)務(wù)數(shù)字之類的直觀的、硬性的指標(biāo)，對發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)章制度的問題往往礙于情面，在信用社有關(guān)人員的央求下，能減的減，能刪的刪，最終大事化小，小事化了，匯總到報告上的多是些無礙大雅的小問題，領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)現(xiàn)不了基層存在的實際問題。
三是反其道而行之。表現(xiàn)在著裝上，過去員工服裝不統(tǒng)一的時候，時常埋怨不統(tǒng)一服裝，抱怨農(nóng)村信用社不如某某銀行形象好，不時上書提意見要求統(tǒng)一；現(xiàn)在統(tǒng)一了服裝，卻又埋怨天天穿工作服，抱怨統(tǒng)一著裝打領(lǐng)帶不舒坦，想盡千方百計說服領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行變通，再給自己找出個不著裝的理由來。
員工執(zhí)行力缺失雖然表現(xiàn)方式不一，但歸結(jié)起來就一條：應(yīng)付了事。自始至終都是你有關(guān)門計，我有跳墻法的應(yīng)付策略。應(yīng)付了事，表現(xiàn)是員工缺乏責(zé)任心，但實質(zhì)是工作上的失職。在應(yīng)付思想的左右下，員工對布置的工作，不是積極地按規(guī)定的質(zhì)量去完成，而習(xí)慣于做表面文章，熱衷于接待藝術(shù)。原因很簡單，檢查人員的執(zhí)行力也是缺失的，一切都是可以用手段擺平的，習(xí)慣使然，導(dǎo)致了提升內(nèi)管水平永遠(yuǎn)停留在口號上，而沒有確切的效果。二、員工執(zhí)行力缺失的影響
執(zhí)行力缺失，使領(lǐng)導(dǎo)有成效的工作措施得不到落實，所有的工作就會變成一紙空文或者是一場空談。即使一個再優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)，制訂了再有效的發(fā)展戰(zhàn)略和再適用的規(guī)章制度，如果在工作中得不到長期的有效的執(zhí)行，也無助于農(nóng)村信用社的發(fā)展，農(nóng)村信用社實現(xiàn)又好又快發(fā)展和爭創(chuàng)一流金融機(jī)構(gòu)的目標(biāo)也只能成為一種理想和空談?！敦敻弧冯s志稱：“戰(zhàn)略有效地制定出來后，得到有效執(zhí)行的不到10%”。由此可見，執(zhí)行力缺失是一個普遍性的問題，不是農(nóng)村信用社獨有的，但員工執(zhí)行力缺失已成為遏制企業(yè)發(fā)展的突出問題這一事實不容置疑。在一些農(nóng)村信用社中，領(lǐng)導(dǎo)所想的和員工所做的往往不能得到有效的統(tǒng)一，說白了，就是缺乏執(zhí)行力。
保羅•托馬斯和大衛(wèi)•伯恩在《執(zhí)行力》一書中說道：滿街的咖啡店，唯有星巴克一枝獨秀；同是做PC，唯有戴爾獨占鰲頭；都是做超市，唯有沃爾瑪雄踞零售業(yè)榜首，而造成這些不同的原因，則是各個企業(yè)的執(zhí)行力的差異，那些在激烈競爭中能夠最終勝出的企業(yè)無疑都是具有很強(qiáng)的執(zhí)行力。因此，執(zhí)行力是決定企業(yè)成功的重要因素，是21世紀(jì)構(gòu)成企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而核心競爭力就是執(zhí)行力，沒有執(zhí)行力的企業(yè)就沒有核心競爭力。世界著名企業(yè)沃爾瑪能一步步從小到大，由大到強(qiáng)，逐漸拉大和競爭對手的差距，成功之道就在于不斷地在傳統(tǒng)模式中開發(fā)出適合業(yè)務(wù)發(fā)展需要的方式，并不折不扣地加以執(zhí)行。所以說，當(dāng)前農(nóng)村信用社亟需的不是高明的管理措施，不是高級的管理人才，而是員工不折不扣的執(zhí)行力。因此，把員工執(zhí)行力的培養(yǎng)納入企業(yè)文化，把執(zhí)行力作為所有行為最高準(zhǔn)則和終極目標(biāo)顯得尤為重要。農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融主力軍，要在日益加劇的行業(yè)競爭中繼續(xù)保持農(nóng)村金融領(lǐng)頭羊地位，增強(qiáng)員工執(zhí)行力應(yīng)該是必須的。三、對增強(qiáng)員工執(zhí)行力的建議
一是制定工作流程。用流程來規(guī)范員工日常的行為和工作質(zhì)量，讓員工知道應(yīng)該干什么，應(yīng)該怎么干，干到什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，目標(biāo)一定要清晰、可量化、可考核、可檢查，不能模棱兩可，打好內(nèi)管工作的基礎(chǔ)，進(jìn)而把內(nèi)管水平提高上去。據(jù)了解，這項工作山東省聯(lián)社會計部門已經(jīng)在做了，山東莒南聯(lián)社也在著手做工作流程，從文字的到圖形的。
關(guān)鍵詞:本土化;中小型韓資銀行;金融;研究
Abstract:With rapid development of foreign banks in China,localization is the key element of foreign banks to realize sustainable development. This report analyzes the operation and development characters and localization process issues of Korean banks,and chooses two Korean banks in Yantai as examples,deeply discusses the problems of Korean banks localization process and points out some suggestions and solutions for reference.
Key Words:localization,small and medium size Korean banks,finance,research
中圖分類號:F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1674-2265(2010)10-0068-04
近年來,外資銀行在中國呈現(xiàn)加速發(fā)展的態(tài)勢。截至2010年6月末,有13個國家和地區(qū)的銀行在華設(shè)立了35家外商獨資銀行、2家合資銀行、1家外商獨資財務(wù)公司,另有24個國家和地區(qū)的70家外國銀行在華設(shè)立了91家分行。同時,近5年來外資銀行總資產(chǎn)也以年均12%的速度增加。隨著在華市場的拓展和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,外資銀行加快推進(jìn)自身的本土化進(jìn)程,力爭通過盡快實現(xiàn)人才、金融產(chǎn)品、技術(shù)和管理模式與本土文化的契合而獲得在華發(fā)展的先機(jī)。按照發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)重點的不同,外資銀行本土化模式大致可分為以下三種:一是以花旗、匯豐等大型國際型銀行為代表的業(yè)務(wù)全面推進(jìn)型;二是以荷蘭銀行為代表的專業(yè)化服務(wù)重點突破型;三是以日本、韓國為代表的依托母國總行的目標(biāo)業(yè)務(wù)型。不同的發(fā)展模式產(chǎn)生不同的發(fā)展軌跡,韓資銀行因母國與中國一衣帶水的天然地域聯(lián)系,實施緊跟母國在華企業(yè)投資地域和產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,服務(wù)于母國企業(yè)的目標(biāo)業(yè)務(wù)型發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略的實施,既給韓資銀行帶來差異化服務(wù)的發(fā)展優(yōu)勢,同時又造成銀行的發(fā)展受制于母國企業(yè)在中國的發(fā)展,甚至在本土化進(jìn)程中衍生出一系列問題。本文在對韓資銀行經(jīng)營發(fā)展特點及本土化進(jìn)程中存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,以山東煙臺的2家韓資銀行(分別簡稱H銀行、Q銀行)為例進(jìn)行實證分析,深層次剖析韓資銀行本土化進(jìn)程中存在問題的癥結(jié)所在,并提出了針對性的措施和建議。
一、韓資銀行本土化進(jìn)程及經(jīng)營現(xiàn)狀
2006年12月,中國加入WTO后5年過渡期結(jié)束,中國金融業(yè)進(jìn)入全面開放時期。隨后,銀監(jiān)會頒布了《中華人民共和國外資銀行管理條例》和《中華人民共和國外資銀行管理條例實施細(xì)則》,貫穿了以外資銀行法人為導(dǎo)向的監(jiān)管理念。自此,外資銀行開始實施法人改制,成立本地注冊法人。本地注冊法人的成立,其管理架構(gòu)與經(jīng)營理念的巨大變化成為外資銀行本土化進(jìn)程的里程碑。外資銀行本土化進(jìn)程由此也分法人成立前時期和法人成立后時期兩個階段,不同的階段其本土化路徑體現(xiàn)出了不同的特征。以筆者所調(diào)查的煙臺市2家韓資銀行為例,在2007年和2009年,兩家銀行分別轉(zhuǎn)制為本地注冊法人銀行,成功翻牌并開辦了人民幣業(yè)務(wù),邁出了本土化的關(guān)鍵一步。在華法人成立前,韓資銀行沒有統(tǒng)一的管理行,經(jīng)營管理以韓國母行為主,采取業(yè)務(wù)跟進(jìn)式的發(fā)展方式,主要經(jīng)營戰(zhàn)略為服務(wù)本國企業(yè)。這一時期,韓資銀行缺乏統(tǒng)一、明確的本土化戰(zhàn)略,業(yè)務(wù)范圍局限于外幣業(yè)務(wù),絕大多數(shù)客戶為韓資企業(yè)或合資企業(yè),外籍員工占比較高,銀行自身的本土化意愿與程度均不強(qiáng)。法人銀行成立以后,韓資銀行結(jié)合自身優(yōu)勢,提出了統(tǒng)一、明確的本土化發(fā)展戰(zhàn)略,大力開拓中國市場,如H銀行(中國)確定以私人銀行業(yè)務(wù)和財富管理經(jīng)驗及技術(shù)引入中國市場,在東北三省和山東省大力拓展個人零售業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略,Q銀行(中國)確定結(jié)合中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)優(yōu)勢,努力拓展中國市場的戰(zhàn)略;獲準(zhǔn)開辦人民幣業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)范圍實現(xiàn)本土化;公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善,對業(yè)務(wù)、資金等實施了集中化管理,建立了統(tǒng)一的內(nèi)部審計模式;不斷開發(fā)本土化產(chǎn)品,非韓資客戶占比逐步提高(見表1)。
明確、統(tǒng)一的本土化發(fā)展戰(zhàn)略的確立及實施,也推動業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,截至2010年6月末,H銀行(中國)貸款余額89.12億元,較年初增加23.57%;各項存款70.18億元,較年初增加15.09%。Q銀行總資產(chǎn)為56.53億元,較年初增加13%;各項存款23.04億元,較年初增加108%(見表2)。
二、本土化問題與瓶頸
從兩家韓資分行的運營特點看,轉(zhuǎn)制為法人分行后,其人員配置上出現(xiàn)華人管理中層,業(yè)務(wù)方面國內(nèi)客戶逐年上升,這說明兩家韓資銀行在逐步融入本地市場。但總體看,韓資銀行本土化進(jìn)程緩慢,本土化瓶頸問題難以得到有效突破,相關(guān)的經(jīng)營問題和風(fēng)險也逐步顯現(xiàn)。
(一)市場融入度低、運行質(zhì)量不高
主要表現(xiàn)在三個方面:一是業(yè)務(wù)規(guī)模小,市場占有率低。從總量上看,兩家分行平均資產(chǎn)規(guī)模只有10億左右,平均負(fù)債規(guī)模9億左右,整體市場占有率不足0.5% 。二是客戶群體較為狹窄,授信集中度高。兩家分行的信貸投放均集中于煙臺、威海地區(qū)韓資出口導(dǎo)向型企業(yè),分布在電子、機(jī)械、服裝、造船業(yè)等勞動密集型產(chǎn)業(yè),這些產(chǎn)業(yè)對外貿(mào)政策和勞動力成本的敏感度高,出口退稅及勞動力成本的較小調(diào)整,就會帶來經(jīng)營業(yè)績較大波動,引發(fā)銀行信用風(fēng)險的集中暴露。三是金融融入度低。目前,歐美外資法人行普遍與中資銀行在資產(chǎn)、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行了廣泛的合作,內(nèi)容涉及資產(chǎn)管理、轉(zhuǎn)受讓、資金結(jié)算、銀團(tuán)貸款、拆借市場等,但兩家韓資銀行僅在拆借市場與中資銀行有過簡單合作,且金額較小,業(yè)務(wù)合作參與度低。
(二)管理體制難以達(dá)到本土化要求
一方面公司治理尚不完善,如Q銀行獨立董事、外部監(jiān)事履職的獨立性和有效性還存在不足,獨立董事、外部監(jiān)事的薪酬由董事會決定,并由董事會對其考核,同時外部監(jiān)事與母行間尚未建立直接有效的匯報路徑;H銀行存在未經(jīng)董事會決議,高級管理層審批修訂銀行基本管理制度等情況。另一方面,內(nèi)部控制“形不像、神難似”。銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部控制架構(gòu)并保證順暢運轉(zhuǎn),但從目前的情況看,兩家外資銀行的組織架構(gòu)均不是按照要求設(shè)置,而是根據(jù)人員情況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況設(shè)置,比如Q銀行只有三個內(nèi)設(shè)部門,H銀行也是類似設(shè)置,以審貸會為例,2名業(yè)務(wù)主管+1名風(fēng)險主管+1名行長的運行模式很難保證審批的獨立性和公允性,諸如合規(guī)、會計、技術(shù)崗位等均是兼任,也很難發(fā)揮監(jiān)督作用。
(三)流動性滿足本土監(jiān)管指標(biāo)壓力大
一是存貸比指標(biāo)高居難下。截至2010年6月末,H銀行(中國)的存貸比為126.99%,Q銀行(中國)存貸比為145.89%,距75%的監(jiān)管要求差距較大。同時,為達(dá)到存貸比監(jiān)管要求,部分行在拓展負(fù)債業(yè)務(wù)較為困難的情況下,采取了限制資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的經(jīng)營策略,使得資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展也一度停滯。二是韓資銀行資金來源主要為同業(yè)存放和單位存款,同業(yè)拆入和儲蓄存款所占比重較小,對于批發(fā)性資金依賴性高,核心負(fù)債依存度低,資金來源穩(wěn)定性較弱。三是日常資金管理目標(biāo)以滿足即期資金需求及流動性監(jiān)管指標(biāo)為主,以短期資金支持中長期貸款,期限錯配情況較為突出,7天以內(nèi)的短期資金壓力較大。
(四)信貸文化“水土不服”凸現(xiàn)風(fēng)險
韓資銀行的信貸文化與國內(nèi)存在顯著差異。以流動資金貸款為例,韓資銀行認(rèn)為對客戶發(fā)放流動資金貸款并進(jìn)行貸款展期,既能有效滿足客戶資金需求,又能降低客戶財務(wù)成本,讓經(jīng)營良好的客戶適時展期有利于“服務(wù)客戶”宗旨的實現(xiàn),因此展期貸款一般歸于正常類貸款?；谶@種信貸文化,韓資銀行在國內(nèi)經(jīng)營時也大量發(fā)放流動資金貸款,并對客戶一再展期。但現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),部分貸款通過辦理借新還舊、在異地分行發(fā)放新貸款的方式變相展期,展期期限最長達(dá)到6年。同時,在部分客戶經(jīng)營虧損的情況下,銀行仍為其辦理展期手續(xù),并歸為正常類客戶,造成潛在的信用風(fēng)險。
(五)人力資源本土化瓶頸難以突破
一是高管層本土化問題未突破。目前,兩家行的高管人員均由韓籍人士擔(dān)任,與成熟外資行高管人員由本土金融資深人士或母國中國通擔(dān)任相比,現(xiàn)任韓籍高管對中國社會生活認(rèn)知少,文化熟悉度較低,制約了銀行管理的有效性。二是普通員工對銀行認(rèn)同感不強(qiáng)。兩家銀行的人力資源管理缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃,一些新進(jìn)員工也多以積累工作經(jīng)驗、作為跳槽跳板為主,對銀行文化認(rèn)同度不高,人員流轉(zhuǎn)快。以H銀行煙臺分行某4人編制的部門為例,從成立初至今已先后有5人跳槽。三是對母行派遣人員的本地管理不足。外籍管理人員的選擇、任用、薪酬及考核等由母行決定,本地行權(quán)限不足。同時,外籍派遣人員流動性較強(qiáng),穩(wěn)定性不足,在一定程度上也影響了經(jīng)營發(fā)展的連續(xù)性。四是受銀行社會認(rèn)知度和待遇制約,兩家外資行難以吸引到本地的優(yōu)秀人才,人員素質(zhì)有待提高。
三、本土化問題深層原因分析
(一)發(fā)展戰(zhàn)略制約本土化發(fā)展
目前韓資銀行的發(fā)展戰(zhàn)略可歸結(jié)為目標(biāo)業(yè)務(wù)型,即銀行緊跟本國在華企業(yè)投資地域和產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,服務(wù)于本國企業(yè)。這一戰(zhàn)略在銀行介入中國市場初期具有獨特的優(yōu)勢,但也受制于本國在華企業(yè)的數(shù)量和發(fā)展規(guī)模。因為金融資本的擴(kuò)張速度遠(yuǎn)高于產(chǎn)業(yè)資本的擴(kuò)張速度,韓資銀行改制后經(jīng)歷了較快速度的規(guī)模擴(kuò)張,如不及時更新發(fā)展戰(zhàn)略,重新定位市場,為本國企業(yè)服務(wù)的異國化特質(zhì)就會不斷固化,出現(xiàn)客戶資源“天花板”現(xiàn)象,更嚴(yán)重的是東道國企業(yè)被排除于銀行服務(wù)行列。目前部分中小韓資銀行受其發(fā)展戰(zhàn)略所困,本土客戶拓展困難,客戶本土化停滯不前。
(二)企業(yè)文化融合性不足
目前韓資銀行企業(yè)文化仍沿襲母行文化,未能結(jié)合東道國文化特質(zhì),融合形成具有本土化特征的企業(yè)文化。如韓資銀行倡導(dǎo)員工自主自律的企業(yè)文化,倚重員工自我約束與自我管理,因此內(nèi)部崗位設(shè)置中不兼容崗位制衡及授權(quán)管理存在不足,不符合國內(nèi)監(jiān)管部門對銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管要求,也不適于目前國內(nèi)經(jīng)營管理環(huán)境,因此產(chǎn)生大量操作風(fēng)險問題。對Q銀行現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),該行未建立資金業(yè)務(wù)及交易系統(tǒng)授權(quán)管理制度和審批程序,個別分支機(jī)構(gòu)存在不具備交易資質(zhì)人員使用他人用戶名和密碼進(jìn)行交易的情況。
(三)社會影響力及認(rèn)知度不夠
銀行是經(jīng)營貨幣信用的特殊機(jī)構(gòu),受依賴心理制約,社會和企業(yè)對本土銀行的信任要高于外資銀行,因此國民認(rèn)知度對外資銀行的本土化程度也起著較為關(guān)鍵的作用。與資金實力雄厚、國際知名度較高的歐美外資銀行相比,公眾對韓資銀行的認(rèn)知及信任仍有差距,2007年又發(fā)生了韓資企業(yè)非法撤資事件,使得大眾對韓資企業(yè)的警惕心理進(jìn)一步提高。據(jù)半島網(wǎng)報道:52%以上的大眾和企業(yè)不愿同韓資銀行發(fā)生業(yè)務(wù)往來,90%以上的大眾和企業(yè)表示不會把錢存在韓資銀行,社會氛圍的排斥,不利于韓資銀行進(jìn)一步擴(kuò)大本土市場。
四、相關(guān)建議
(一)加強(qiáng)文化融合,樹立外資銀行服務(wù)品牌
外資銀行在實施全球化標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)的同時應(yīng)著力探索文化融合之路,尋找與本土文化相融合的契合點,關(guān)注本地市場的需求,設(shè)計和提供符合目標(biāo)客戶潛在需求的產(chǎn)品和服務(wù),在提供的銀行產(chǎn)品雷同的情況下,在營銷行為、合作習(xí)慣、談判風(fēng)格、后續(xù)管理等軟文化和軟技能上突出客戶管理特色,取得競爭優(yōu)勢,形成獨特的外資銀行文化及服務(wù)品牌。
(二)完善管理模式,奠定本土化發(fā)展基石
如何將母行良好的管理文化和管理模式與當(dāng)?shù)貙嶋H結(jié)合,建立起既保留母行管理特色,又兼顧當(dāng)?shù)貙嶋H的本土化管理模式,是韓資銀行能夠做強(qiáng)做大實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。一是應(yīng)根據(jù)公司治理的原則與要求,完善獨立董事、外部監(jiān)事薪酬管理及考核評價,建立外部監(jiān)事與母行之間的有效溝通,完善公司治理機(jī)制;二是按照商業(yè)銀行法、銀監(jiān)法等要求健全必要的內(nèi)設(shè)部門,厘清職責(zé)分工,為管理流程再造奠定組織基礎(chǔ);三是要按照監(jiān)管要求完善諸如審貸會等各項制度,使制度能夠和業(yè)務(wù)發(fā)展情況實現(xiàn)無縫對接;四是要實現(xiàn)管理的語言與文化融合,減少信息中間漏損,杜絕管理、執(zhí)行兩層皮。
(三)注重隊伍建設(shè),為本土化植入原動力
人才本土化是經(jīng)營本土化的前提,對韓資銀行而言,重要的是植入中國基因,吸收中國文化和智慧,打造自己的人才競爭力。為此,一是吸引本土高級管理人才,在決策和經(jīng)營導(dǎo)向中注入本土元素;二是要積極推行“本土吸納、國際培育、善用善待”的人力資源策略,利用母行經(jīng)營管理優(yōu)勢,給本土人才提供全方位培訓(xùn)和進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)會,培養(yǎng)出一支既了解國內(nèi)當(dāng)?shù)厥袌?、又懂得國際慣例的員工隊伍;三是要注重對不同來源的員工進(jìn)行文化融合,提供完善和良好的企業(yè)經(jīng)營理念培訓(xùn)和文化熏陶,避免員工曾有的其他公司文化烙印帶來的負(fù)面影響,減少和弱化文化沖突,建立起真正融合企業(yè)與當(dāng)?shù)匚幕谋就粱膯T工隊伍。
(四)創(chuàng)新產(chǎn)品服務(wù),加強(qiáng)本土化載體建設(shè)
韓資銀行要實現(xiàn)本土化發(fā)展,就應(yīng)逐步擺脫目標(biāo)業(yè)務(wù)型發(fā)展戰(zhàn)略,立足自身優(yōu)勢,建立起多元化、多層次的商業(yè)銀行品牌體系,特別是發(fā)揮小企業(yè)金融服務(wù)優(yōu)勢,從業(yè)務(wù)導(dǎo)向及客戶導(dǎo)向兩大體系構(gòu)筑小企業(yè)金融服務(wù)品牌,大力發(fā)展小企業(yè)貸款業(yè)務(wù),形成在小企業(yè)金融業(yè)務(wù)本土化營銷上的核心競爭力。
(五)加強(qiáng)協(xié)作監(jiān)管,發(fā)揮監(jiān)管引領(lǐng)作用
首先,督促境內(nèi)法人行建立資本補(bǔ)充機(jī)制,增強(qiáng)資本實力,為業(yè)務(wù)擴(kuò)張和風(fēng)險緩釋奠定基礎(chǔ)。其次,加強(qiáng)全面風(fēng)險管控。督促完善日常流動性監(jiān)控手段和工具,加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理,改善期限錯配情況;完善內(nèi)部控制,建立操作風(fēng)險管理系統(tǒng),有效識別、檢查、控制操作風(fēng)險;建立經(jīng)濟(jì)資本管理長效機(jī)制,將資本監(jiān)管要求與自身管理目標(biāo)結(jié)合,促進(jìn)資本充足率和資本管理水平持續(xù)提高。
參考文獻(xiàn):
[1]韓山華.法人導(dǎo)向下的外資銀行本土化經(jīng)營戰(zhàn)略研究[D].復(fù)旦大學(xué)碩士論文,2008.
[關(guān)鍵詞]私人銀行 高端客戶 財富管理
作為銀行傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)的補(bǔ)充,私人銀行(Private Banking)業(yè)務(wù)在歐洲已有數(shù)百年的發(fā)展歷史。2005年2月,第一家外資私人銀行駐華代表處 ―― 瑞士友邦銀行有限公司上海代表處獲銀監(jiān)會批準(zhǔn)設(shè)立,2005年11月,歐洲傳統(tǒng)家族式私人銀行――法國愛德蒙得洛希爾銀行亦在上海設(shè)立了代表處。與此同時,美國花旗銀行、荷蘭銀行、法國巴黎銀行等跨國銀行相繼在其上海分行內(nèi)部設(shè)置了財富管理部門。
一、私人銀行的主要特征
(一)私人銀行的個性
1、特定的客戶對象
一般委托管理資產(chǎn)(Asset under Management)高于50萬美元才能成為私人銀行的客戶,委托管理資產(chǎn)介于100萬-5000萬美元的高凈值(High Net Worth)客戶則是市場的主體,占私人銀行業(yè)委托管理資產(chǎn)總量的62%,且多以資產(chǎn)的長期保值為主要目標(biāo)。以瑞士為例,當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)委托管理資產(chǎn)約43,310億瑞士法郎,其中私人客戶資產(chǎn)占33.9%、機(jī)構(gòu)客戶資產(chǎn)占56.2%,機(jī)構(gòu)客戶大多為社會團(tuán)體、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)和家族制企業(yè)。
2、品牌的認(rèn)知度
私人銀行業(yè)務(wù)開展的關(guān)鍵是要讓客戶在體驗中,不斷深化對品牌的感受,這是財富管理業(yè)務(wù)長期持續(xù)發(fā)展的重要因素。各家私人銀行在全球成熟市場分布已基本形成定局,呈現(xiàn)完全競爭的態(tài)勢,即使規(guī)模最大的瑞士銀行(UBS)也只占總市場份額2%,最大10家私人銀行管理資產(chǎn)總額占市場總額度的8%,各家私人銀行客戶基礎(chǔ)均較為穩(wěn)定。客戶對銀行的信任基于長期的合作,有些龐大的資產(chǎn)委托甚至已歷經(jīng)幾代,從某種意義而言,這種品牌認(rèn)知是私人銀行最大的核心競爭力。
3、個性化需求
私人銀行所提供服務(wù)的深入度及延伸度遠(yuǎn)非一般商業(yè)銀行所能比擬。其業(yè)務(wù)流程開展大體可分四個階段:首先了解客戶需求,著重對客戶身份、風(fēng)險偏好等的識別(KYC);其次為客戶制定財富管理計劃,在充分揭示風(fēng)險的基礎(chǔ)上合理安排投資組合;執(zhí)行計劃,并根據(jù)市場波動情況及時與客戶溝通,調(diào)整投資計劃;最后在信息系統(tǒng)平臺上實施客戶行為追蹤,完善客戶信息。每一步驟均強(qiáng)調(diào)客戶的個性化需求。
(二)私人銀行風(fēng)險管理
1、對客戶背景及財富管理意愿的識別(KYC)
私人銀行業(yè)務(wù)操作流程中的風(fēng)險管理重點在于開戶前的盡職調(diào)查,這個認(rèn)定過程包含對客戶信用狀況、聲譽、財富管理意愿、風(fēng)險認(rèn)知、政治傾向等的識別。每一個客戶必須經(jīng)理財顧問團(tuán)隊組長的審核,由組長負(fù)責(zé)對地區(qū)客戶資源進(jìn)行統(tǒng)籌分配。
銀行向新的客戶提供資產(chǎn)管理服務(wù)前,要求客戶提供真實的身份證明、授權(quán)書、資產(chǎn)來源證明、歷史完稅記錄等,即使現(xiàn)有的客戶要求增加委托資產(chǎn),同樣要出具用以證明資產(chǎn)合法性的材料。這方面的嚴(yán)格管理,一方面是出于監(jiān)管當(dāng)局合規(guī)風(fēng)險管理的要求,另一方面也保證了銀行不經(jīng)手非法資產(chǎn),降低了銀行的聲譽風(fēng)險。在客戶識別過程中,私人銀行尤其強(qiáng)調(diào)避免與敏感群體的業(yè)務(wù)往來,具體包括:與政治有關(guān)的敏感群體(Politically Exposed Parties-PEP);來自不穩(wěn)定國家或地區(qū)的群體(Sensitive Country Affected Partes-SCAP),如阿富汗;與政治有關(guān)的行業(yè)(Sensitive Industry Affected Parties-SIAP),如武器制造工業(yè)。
2、對理財顧問的管理
理財顧問是私人銀行業(yè)務(wù)開展過程中的核心,一些私人銀行的管理者直接充當(dāng)銀行貴賓客戶的理財顧問。理財顧問要根據(jù)客戶的要求進(jìn)行實時金融交易,工作性質(zhì)本身包含較多主觀決策因素,在與客戶單向聯(lián)系過程中,理財顧問的違規(guī)操作往往會給銀行帶來很高的風(fēng)險,因而私人銀行往往對理財顧問實施嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。
為保證理財顧問的資質(zhì),私人銀行一般要求理財顧問具備相應(yīng)的學(xué)歷背景、市場營銷經(jīng)驗、投資市場知識、財富管理經(jīng)驗。任職后還需進(jìn)行以合規(guī)為重點的培訓(xùn),以瑞士銀行為例,進(jìn)入銀行任職前必須通過網(wǎng)上在線合規(guī)知識培訓(xùn)及測試,每年還要求從業(yè)者必須參加包括反洗錢在內(nèi)的合規(guī)培訓(xùn)。
理財顧問至少配有一名助理,負(fù)責(zé)按理財顧問已制定的計劃實施投資行為,理財顧問則專著與客戶溝通并對財富管理計劃提出建議和改進(jìn)。在銀行授權(quán)范圍內(nèi)理財顧問擁有自主決策的權(quán)利,但必須保證所有投資交易均符合客戶意愿。理財顧問或其助手調(diào)動客戶帳戶內(nèi)的資產(chǎn)必須通過銀行管理信息系統(tǒng)平臺進(jìn)行操作,所有交易信息均形成記錄并反饋客戶,除此以外還要定期向團(tuán)隊組長匯報客戶評估,當(dāng)客戶理財計劃變動時,變更部分必須經(jīng)投資部專家審核。
3、對投訴處理機(jī)制的重視
私人銀行非常重視客戶的投訴機(jī)制,規(guī)定理財顧問在與客戶簽訂理財協(xié)議時必須告知客戶銀行投訴部門電話,有些銀行直接將投訴方式寫入每一份合同中。在私人銀行看來,投訴處理只是督促銀行提升服務(wù)質(zhì)量的手段,銀行注重提供服務(wù)過程中的“履職”,從而做到“流程銀行”所要求的標(biāo)準(zhǔn)。
(三)私人銀行與商業(yè)銀行的主要差異
1、資產(chǎn)規(guī)模相對較小
商業(yè)銀行通過大規(guī)模的網(wǎng)點建設(shè),大力拓展授信業(yè)務(wù),追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)所帶來的利潤率。而私人銀行則不同,管理層會根據(jù)市場情況設(shè)定合理的委托管理資產(chǎn)“門檻”。私人銀行主要收益取決于了兩方面:一是高端客戶市場容量,二是聘用理財顧問的成本,包括工資、獎金和傭金,根據(jù)市場經(jīng)驗,私人銀行成本中50%為支付給理財顧問的薪金,因而成本曲線剛性較大,難以產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)。從下圖可以看出,A曲線表示銀行在市場起步階段競爭較少的情況下所取得的高盈利,也體現(xiàn)了富裕人群增多后對高端個性化財富管理業(yè)務(wù)的市場要求。享受到A曲線的高收益后,銀行在擴(kuò)張自身規(guī)模的同時,市場競爭加劇,加之客戶資源的有限性,收入曲線的增長將趨緩。
2、操作風(fēng)險為主要風(fēng)險
私人銀行主要為客戶提供各種合適的投資建議,作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)為客戶買賣證券,代表客戶持有證券或投資,客戶是所持有證券的受益人,與此相關(guān)的市場風(fēng)險由客戶承擔(dān)。與大多數(shù)商業(yè)銀行開展自營業(yè)務(wù)不同,私人銀行業(yè)倡導(dǎo)開放架構(gòu)(Open Architecture)的發(fā)展模式,即不斷從外部引入有競爭力的產(chǎn)品,而不將銷售重點放在本銀行或集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)所發(fā)行的產(chǎn)品。獲得的產(chǎn)品種類越多,銀行可以為客戶提供更為多樣性的投資組合,更易于從總體上分散客戶的風(fēng)險。因此,私人銀行比商業(yè)銀行面臨的市場風(fēng)險要小。在信用風(fēng)險方面,私人銀行一般不提供貸款業(yè)務(wù),即使接受客戶抵押也必須是可以在市場上出售的有價證券等,商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險遠(yuǎn)大于私人銀行。
與商業(yè)銀行需要嚴(yán)格管理信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的方方面面相比,私人銀行更加注重于操作風(fēng)險的管理。典型的私人銀行操作風(fēng)險包括理財顧問向客戶推薦了不適合其風(fēng)險承受能力或需求的產(chǎn)品;理財顧問沒有根據(jù)公司的要求揭示產(chǎn)品的全部風(fēng)險和對客戶可能造成的影響;客戶服務(wù)人員在接到客戶交易指令時有理解的錯誤或輸入指令時產(chǎn)生失誤;客戶投訴理財顧問代為操作的交易與其本意不符;私人銀行員工的偷竊,欺詐行為;客戶有洗錢或其它違反監(jiān)管約束的行為而銀行在有意或無意的情況下協(xié)助了他的行為;私人銀行沒有完整、準(zhǔn)確的客戶信息;以及關(guān)鍵任務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)中斷風(fēng)險。
二、全球私人銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀
私人銀行業(yè)委托管理資產(chǎn)總量中的80%在受益人所在國進(jìn)行管理,即業(yè)界所稱的境內(nèi)營運模式(On-shore Banking),與之相對應(yīng)的離岸委托管理資產(chǎn)模式(Off-shore Banking)業(yè)務(wù)則大都集中在瑞士和盧森堡,全球私人銀行跨境財富管理總量的27%由瑞士金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。
目前,全球私人銀行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)兩大趨勢,一是規(guī)模較大的私人銀行加緊在歐美成熟市場開展兼并。以瑞士銀行為例,其先后并購斯科特金融咨詢公司(Scott Goodman Harris)、萊克經(jīng)濟(jì)公司(Laing & Cruickshank)、萊斯(法國)基金管理公司、美林(德國)資產(chǎn)管理公司。兼并著眼于幾家機(jī)構(gòu)本土高質(zhì)量的客戶基礎(chǔ),以加速實現(xiàn)境內(nèi)營運的高效發(fā)展模式。二是加大在新興市場的投入,其中亞洲成為了業(yè)界關(guān)注的焦點。亞洲現(xiàn)匯集了約200萬擁有流動資金超過100萬美元的富裕人群,香港則成為了全球第六大財富管理中心。根據(jù)瑞士友邦銀行提供的數(shù)據(jù),2005年銀行委托管理資產(chǎn)增長中2/3來源于亞洲市場的貢獻(xiàn)。
三、私人銀行在華發(fā)展前景
(一)境內(nèi)私人銀行雛形已經(jīng)出現(xiàn)
目前,中國市場中還沒有出現(xiàn)專業(yè)化的私人銀行,銀行機(jī)構(gòu)可能提供的高端服務(wù)僅限于推薦一些信托、基金組合、設(shè)立離岸帳戶、出國留學(xué)等,中國高端財富管理市場的發(fā)達(dá)程度與國際成熟市場相比還有很大的差距,但境內(nèi)私人銀行的雛形已經(jīng)開始出現(xiàn)。
正如本文開頭所描述的,在這方面外資銀行啟動較早,已經(jīng)在上海設(shè)立有兩家私人銀行代表處,另有若干私人銀行業(yè)務(wù)部門在花旗等上海分行內(nèi)部成立。在市場尚未完全開放,尤其是本幣業(yè)務(wù)限制政策較多的情況下,外資私人銀行開拓市場的道路將歷經(jīng)曲折。此階段內(nèi),外資私人銀行將更注重與國內(nèi)各大金融機(jī)構(gòu)的合作,可以預(yù)期,今后中外方的合作更可能體現(xiàn)在資本方面,對外資私人銀行而言,這也是最穩(wěn)妥的市場開拓方式,不用再對各項市場政策進(jìn)行博弈。
從各中資商業(yè)銀行情況看,也開始嘗試向私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展,已經(jīng)設(shè)立了相對獨立的財富管理部門,例如工商銀行的理財金帳戶、招商銀行的金葵花帳戶、建設(shè)銀行的貴賓卡帳戶等。與國際標(biāo)準(zhǔn)相比,中資銀行設(shè)置的貴賓理財業(yè)務(wù)“門檻”較低,從某種意義來說,目前中資銀行的貴賓財富管理只是大眾客戶理財業(yè)務(wù)的延伸。因客戶面廣,貴賓理財?shù)拈_展仍主要依托分支網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,客戶所能享受的服務(wù)主要是辦理業(yè)務(wù)的“綠色通道”和個人信貸的有限審批權(quán),高端私人服務(wù)也僅限于推薦一些信托、基金組合、設(shè)立離岸帳戶、安排子女出國留學(xué)等,仍是傳統(tǒng)上客戶對已有金融產(chǎn)品和理財服務(wù)的被動接受。這些團(tuán)隊所提供的服務(wù)還沒有達(dá)到私人銀行所界定的范圍,發(fā)達(dá)程度與國際成熟市場相比還有很大的差距。
(二)私人銀行業(yè)務(wù)在境內(nèi)全面展開條件尚未成熟
1、成熟的客戶群尚未形成
2005年中國人均GDP為3,603美元,經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時催生出一大批富裕人群,據(jù)美林集團(tuán)和凱捷咨詢公司聯(lián)合《2009年最新全球財富報告》顯示,2003年中國持有100萬美元以上凈資產(chǎn)(不包括主要房產(chǎn))者已達(dá)47.7萬人,較2008年增加31%,位居全球第四。對于私人銀行業(yè)而言,潛在客戶群體已初具規(guī)模,而所欠缺的是高凈值客戶的市場認(rèn)知。
私人銀行界習(xí)慣按資產(chǎn)來源將客戶分為兩類:舊有資產(chǎn)(Old Money)及新興資產(chǎn)(New Money),歐洲舊有資產(chǎn)客戶占行業(yè)比重較高,其中很大一部分是世襲資產(chǎn),這些舊有資產(chǎn)客戶更看重銀行的品牌。與之相比,中國近20多年來的快速經(jīng)濟(jì)發(fā)展催生出一大批潛在的新興資產(chǎn)客戶,這些人的財富來源于制造業(yè)、信息技術(shù)、消費品等的投資,更有很大一部分財富來于90年代股市及近年的樓市投機(jī)交易,這些人群更傾向于做投機(jī)決策(Highly speculative),但風(fēng)險承受度卻不高(Low risk intolerance),這種市場認(rèn)知與私人銀行所講求的“資產(chǎn)持續(xù)保值”的原則背道而馳,也體現(xiàn)了國內(nèi)投資者不成熟的一面。
2、符合要求的理財顧問缺乏
與商業(yè)銀行依賴分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)點設(shè)立來擴(kuò)展業(yè)務(wù)的方式不同,私人銀行針對高端客戶群所開展的業(yè)務(wù)完全基于客戶對委托經(jīng)理及銀行的信任,理財顧問團(tuán)隊是私人銀行的寶貴資源,除要求具有銀行、管理、外語方面的綜合能力外,情感能力(Ability of Emotion)也是合格理財顧問所必須的。目前,中國金融從業(yè)人員中符合私人銀行理財顧問標(biāo)準(zhǔn)的人才甚少,理財顧問所能提供的服務(wù)受自身能力的限制還遠(yuǎn)不能達(dá)到客戶的要求。但時值市場啟動階段,客戶加深對銀行的信任即是認(rèn)知理財顧問的過程,銀行嘗試探索高端理財業(yè)務(wù)的同時也是培育高級理財顧問的過程。
3、基礎(chǔ)環(huán)境尚待完善
穩(wěn)定的政治環(huán)境、持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長、良好的誠信環(huán)境、優(yōu)惠的稅收政策等是私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展必須具備的宏觀市場環(huán)境,其中發(fā)達(dá)的金融市場對私人銀行業(yè)的發(fā)展尤其重要。金融市場發(fā)達(dá)程度越高,銀行則能以較低的成本獲得更多的多樣化理財產(chǎn)品,尤其在本幣產(chǎn)品方面。上海建設(shè)國際金融中心框架內(nèi)需要不同類型金融機(jī)構(gòu)的共同參與,國際經(jīng)驗表明,私人銀行業(yè)的發(fā)展并非一蹴而就,市場客戶資源環(huán)境的成熟只是第一步,其后所要做的工作還包括:通過引入國際知名機(jī)構(gòu)以加深市場認(rèn)知;機(jī)構(gòu)設(shè)置限制的放開,形成適合外資機(jī)構(gòu)開展離岸私人銀行業(yè)務(wù)的環(huán)境;完善金融市場,形成離岸與境內(nèi)服務(wù)模式并存的私人銀行市場。
參考文獻(xiàn):
村鎮(zhèn)銀行的信貸風(fēng)險是指村鎮(zhèn)銀行在從事傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)或其他表外業(yè)務(wù)的過程中，由于貸款對象經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況的多變性以及外部不確定因素的影響，不能按期收回貸款本金和利息或?qū)嶋H收益小于期望收益而承受損失的不確定性。信貸風(fēng)險會造成村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)大量不良貸款，在危及資產(chǎn)存量安全的同時，使信貸資產(chǎn)質(zhì)量整體惡化，甚至可能引發(fā)村鎮(zhèn)銀行倒閉。根據(jù)風(fēng)險來源的不同，大體可以將村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險劃分為內(nèi)源性風(fēng)險和外源性風(fēng)險兩類。
（一）內(nèi)源性風(fēng)險
1.管理風(fēng)險。當(dāng)前，許多村鎮(zhèn)銀行管理者的風(fēng)險防控意識較為淡薄，對風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)、風(fēng)險管理人才培養(yǎng)往往不夠重視。由于沒有引入精確管理、定量分析的風(fēng)險防控技術(shù)，使得部分村鎮(zhèn)銀行對信貸風(fēng)險的管理還處于經(jīng)驗判斷階段，這就很可能出現(xiàn)因管理者判斷決策失誤而造成重大信貸資產(chǎn)損失的情形。另外，由于村鎮(zhèn)銀行規(guī)模有限，雖為股份制銀行，但多數(shù)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控機(jī)制不健全，可能出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，由行長或大股東一人左右村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營行為，將金融機(jī)構(gòu)變成個人的小金庫，致使村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)大量內(nèi)部關(guān)聯(lián)人貸款或關(guān)聯(lián)方貸款，在損害小股東權(quán)益的同時，使村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)嚴(yán)重信貸風(fēng)險。
2.操作風(fēng)險。村鎮(zhèn)銀行本質(zhì)上是小型社區(qū)銀行。社區(qū)銀行的地域性決定了村鎮(zhèn)銀行只能在有限的范圍內(nèi)發(fā)展。因經(jīng)營市場受限、業(yè)務(wù)范圍小、網(wǎng)點布局單一，部分中西部地區(qū)村鎮(zhèn)銀行的中間業(yè)務(wù)收入非常有限，利潤主要來源為存貸款利差。為維持自身生存，這部分村鎮(zhèn)銀行必須在不斷吸收外來存款的同時，最大限度發(fā)放貸款。在合乎貸款條件的客戶數(shù)量較少的情況下，受績效壓力驅(qū)動，村鎮(zhèn)銀行部分信貸人員就可能會為一些不滿足貸款條件的客戶擅自放寬貸款條件或幫助其達(dá)到貸款條件。這將嚴(yán)重削弱村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為信貸風(fēng)險蔓延埋下隱患。另外，村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制還有待完善。部分村鎮(zhèn)銀行重制度建設(shè)、輕貫徹執(zhí)行，內(nèi)控制度流于形式。還有部分村鎮(zhèn)銀行為節(jié)約資金成本、提高放貸效率，“重發(fā)放、輕管理”，對貸后管理重視不夠，檢查監(jiān)督流于形式，對資金流向和可能存在的問題了解有限，增加了信貸風(fēng)險發(fā)生的可能性。
3.道德風(fēng)險。村鎮(zhèn)銀行作為農(nóng)村金融領(lǐng)域的新成員，多數(shù)員工在入行前沒有金融機(jī)構(gòu)從業(yè)資質(zhì)或經(jīng)驗，對信貸工作和與之相關(guān)的制度缺乏了解。因部分村鎮(zhèn)銀行培訓(xùn)經(jīng)費不足、培訓(xùn)經(jīng)驗欠缺，新招錄人員的崗前培訓(xùn)效果往往并不理想。這些人員對信貸崗位的勝任度不高，從事該崗位工作，只會使村鎮(zhèn)銀行的信貸風(fēng)險管理能力長期處于一個較低水平。而部分有經(jīng)驗的信貸人員，因村鎮(zhèn)銀行工作環(huán)境相對較差、機(jī)構(gòu)小、發(fā)展空間有限，很難扎根留住?；谝陨锨闆r，村鎮(zhèn)銀行很可能由于信貸人員專業(yè)素質(zhì)低，風(fēng)險防控意識差，對小企業(yè)和農(nóng)戶的信用狀況把握不準(zhǔn)確，而產(chǎn)生信貸風(fēng)險。此外，個別道德素質(zhì)低下的信貸人員，可能利用我國農(nóng)村的“熟人文化”，以貸謀私、假冒貸款，甚至串通客戶惡意騙取貸款，給村鎮(zhèn)銀行帶來風(fēng)險損失。
（二）外源性風(fēng)險
1.信用風(fēng)險。當(dāng)前，我國農(nóng)村大部分地區(qū)金融生態(tài)環(huán)境較為脆弱，農(nóng)戶和當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)的信用意識普遍較差，村鎮(zhèn)銀行發(fā)展缺乏一個良好的信用環(huán)境，極易產(chǎn)生信用風(fēng)險。一是農(nóng)村與大中城市在征信體系建設(shè)方面有較大差距。村鎮(zhèn)銀行在進(jìn)行風(fēng)險控制分析客戶信息時，沒有相對便捷完備的信息系統(tǒng)提供支持，容易導(dǎo)致風(fēng)險控制出現(xiàn)漏洞，無法及時對不良貸款做出判斷和處理。二是村鎮(zhèn)銀行主要服務(wù)于“三農(nóng)”，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期性長、前期投入大、見效緩慢，一旦發(fā)生自然災(zāi)害或市場風(fēng)險，將直接轉(zhuǎn)化為信用風(fēng)險；另外，農(nóng)村小企業(yè)抗風(fēng)險能力也較差，容易在市場風(fēng)險侵襲下停業(yè)或倒閉，無法按期償還貸款，也會導(dǎo)致出現(xiàn)信用風(fēng)險。三是農(nóng)村某些個人誠信意識淡薄，對申請貸款沒有清晰的認(rèn)識，將貸款視同為“政府補(bǔ)助”，主觀還款意愿不強(qiáng)，經(jīng)常逾期拖欠甚至惡意逃債，也會給村鎮(zhèn)銀行帶來一定的信用風(fēng)險。
2.政策風(fēng)險。村鎮(zhèn)銀行的政策風(fēng)險主要來自于宏觀和微觀兩個層面。在宏觀層面，由于國家在宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策上的不連續(xù)性，可能惡化村鎮(zhèn)銀行生存環(huán)境，導(dǎo)致村鎮(zhèn)銀行不能持續(xù)健康經(jīng)營，從而形成信貸風(fēng)險。一般情況下，這類政策風(fēng)險發(fā)生的概率較小，但隨著我國銀行破產(chǎn)條例的加快醞釀和制定，這種風(fēng)險發(fā)生的可能性將大幅增加。在微觀層面，村鎮(zhèn)銀行作為一級法人機(jī)構(gòu)較易受當(dāng)?shù)卣绊?。?dāng)?shù)卣龀值闹攸c建設(shè)項目往往是村鎮(zhèn)銀行信貸業(yè)務(wù)重點介入的融資項目，在不對等的依附關(guān)系下，當(dāng)?shù)卣籼岢霾缓侠硪蠡蜻M(jìn)行行政干預(yù)，將可能造成村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)發(fā)生損失。
3.法律風(fēng)險。近年來，國家加強(qiáng)了銀行業(yè)立法，對包括商業(yè)銀行法在內(nèi)的一系列法律法規(guī)進(jìn)行了修訂，為銀行防范信貸風(fēng)險提供了相對充分的法律依據(jù)。但總體而言，村鎮(zhèn)銀行所處的法律環(huán)境仍需改進(jìn)，與其經(jīng)營直接或間接相關(guān)的法律法規(guī)仍不完善、不配套。受到法律環(huán)境的種種限制，村鎮(zhèn)銀行在經(jīng)營運作過程中，無法可依、有法不依、有法難依的現(xiàn)象仍大量存在。另外，因村鎮(zhèn)銀行規(guī)模較小，大多沒有專門的法律事務(wù)部門和法律人員，員工法律知識水平普遍不高，在利用法律武器防控信貸風(fēng)險方面存在短板。
二、加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行信貸風(fēng)險管理的對策建議
（一）構(gòu)建高效的信貸風(fēng)險預(yù)警體系
由于農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，加之我國農(nóng)村信用資本欠發(fā)達(dá)，村鎮(zhèn)銀行發(fā)生重度信貸風(fēng)險的機(jī)率較大。根據(jù)JP摩根等大型商業(yè)銀行的研究數(shù)據(jù)：在信貸風(fēng)險暴露前180天預(yù)警并采取預(yù)防措施的，平均損失率為1%至2%；提前90天預(yù)警并采取預(yù)防措施的，平均損失率為3%至6%；提前30天預(yù)警并采取預(yù)防措施的，平均損失率為10%至20%；沒有采取任何預(yù)警措施的，風(fēng)險損失率達(dá)50%以上。因此，構(gòu)建高效的信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警體系，可以幫助村鎮(zhèn)銀行改變傳統(tǒng)管理模式下風(fēng)險判斷表面化和風(fēng)險反應(yīng)滯后的狀況，使信貸風(fēng)險管理模式從粗放走向集約，從依靠主觀判斷走向量化分析，從事后處理走向事前預(yù)警，提高貸前分析效率，改善貸中決策質(zhì)量，優(yōu)化貸后管理技術(shù)，最終減低或規(guī)避信貸風(fēng)險。由于人力、財力資源有限，村鎮(zhèn)銀行可以借助外部力量，如與專業(yè)機(jī)構(gòu)或大型商業(yè)銀行合作，由其代為提供信貸風(fēng)險預(yù)警服務(wù)，以節(jié)省時間和成本。也可以集中自身力量，在綜合分析客戶守信狀況和守信程度、客戶財務(wù)風(fēng)險狀況和風(fēng)險程度、客戶經(jīng)營風(fēng)險狀況和程度的基礎(chǔ)上，通過歸集信貸項目指標(biāo)、動態(tài)環(huán)境指標(biāo)以及貸款風(fēng)險度、單個貸款比、不良貸款比、貸款集中度等內(nèi)部控制指標(biāo)，建立一套符合自身實際且具有遞階層次結(jié)構(gòu)的信貸風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，再通過運用層次分析法(AHP)和本征向量法（TE）來確定指標(biāo)體系權(quán)重、搭建數(shù)理框架模型，利用SAS、MATLAB等軟件平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，進(jìn)而構(gòu)建完成整個信貸風(fēng)險預(yù)警體系。此外，村鎮(zhèn)銀行還應(yīng)強(qiáng)化對宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、區(qū)域系統(tǒng)性風(fēng)險的監(jiān)測，以提升預(yù)警體系的可靠性和有效性。
（二）健全風(fēng)險管理內(nèi)控機(jī)制
1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前部分村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險防范意識淡薄、風(fēng)險管控能力較差，很大程度上是由于自身法人治理結(jié)構(gòu)不完善、權(quán)力制衡機(jī)制不健全所引起的，可以考慮從以下方面完善：一是健全董事會運作架構(gòu)。2013年7月銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行公司治理指引》中明確指出：商業(yè)銀行董事會對銀行風(fēng)險管理承擔(dān)最終責(zé)任。村鎮(zhèn)銀行作為股份制商業(yè)銀行，其董事會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行風(fēng)險管理職責(zé)，建立風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策和程序，判斷銀行面臨的主要風(fēng)險，確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險容忍度和風(fēng)險偏好，督促管理層有效應(yīng)對銀行面臨的各種風(fēng)險。董事會應(yīng)下設(shè)風(fēng)險管理委員會、審貸委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會，各委員會間相互獨立、有明確的議事規(guī)則和決策程序。二是董事會與管理層各司其職、互相監(jiān)督。董事會授權(quán)管理層經(jīng)營，有否決權(quán)。管理層應(yīng)向董事會報告重大風(fēng)險事項。行長不得兼任審貸委員會主任，并且銀行前臺與中后臺相互監(jiān)督制衡。三是不斷優(yōu)化內(nèi)部決策機(jī)制。完善議事規(guī)則，建立民主、科學(xué)、高效的決策流程，從根本上降低因決策失誤而導(dǎo)致信貸風(fēng)險發(fā)生的可能。
2.強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度是村鎮(zhèn)銀行做好信貸風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)和保障。因此，加強(qiáng)信貸風(fēng)險管理，必須先行健全內(nèi)控制度體系。一是修訂完善已有制度。根據(jù)內(nèi)外部情況的變化，對操作效果欠佳、不符合當(dāng)下實際的制度條文予以修訂或廢止，以構(gòu)建符合內(nèi)外部監(jiān)管需要、操作性強(qiáng)的信貸風(fēng)險內(nèi)控制度體系。二是建立靈活的制度更新機(jī)制。建立信貸風(fēng)險內(nèi)控制度的動態(tài)更新機(jī)制，定期或根據(jù)實際需要，靈活組織開展內(nèi)控制度的修訂完善工作，以更好地應(yīng)對信貸工作中出現(xiàn)的各種新情況、新問題。三是不斷優(yōu)化操作流程。明確風(fēng)險控制要求和不同崗位職責(zé)，制定規(guī)范的業(yè)務(wù)操作指引和內(nèi)控管理指引。在指引中細(xì)化信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程和工作流程，將內(nèi)控制度條文轉(zhuǎn)化為信貸人員的具體行動守則，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控制度的明晰性和操作性。
3.加強(qiáng)信貸文化建設(shè)。信貸文化是銀行在長期的信貸管理工作過程中積淀形成的價值取向、行為規(guī)范的總稱，相比制度規(guī)定，其影響力更加深遠(yuǎn)持久。健康的信貸文化既能為信貸業(yè)務(wù)發(fā)展提供助力與支撐，又可以有效防控信貸風(fēng)險，村鎮(zhèn)銀行基于自身的高風(fēng)險特性，應(yīng)主動加強(qiáng)信貸文化建設(shè)。一是加強(qiáng)信貸人員的思想道德教育。幫助其樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，培養(yǎng)高度的責(zé)任感和敬業(yè)精神，形成良好的職業(yè)操守，自覺抵制各種違反信貸工作制度、有損職業(yè)形象的行為或事件發(fā)生。二是高度重視信貸業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理培訓(xùn)。應(yīng)以打造高素質(zhì)信貸人員隊伍為目標(biāo)，不斷加大投入，通過“請進(jìn)來、送出去”、“傳、幫、帶”等豐富多樣的培訓(xùn)形式，使信貸人員牢固樹立風(fēng)險意識，不斷提升業(yè)務(wù)理論和工作技能，成長為信貸工作和風(fēng)險管理方面的“行家里手”。三是加強(qiáng)內(nèi)、外部監(jiān)督。構(gòu)建內(nèi)外聯(lián)動無死角的監(jiān)督機(jī)制，推行貸款監(jiān)督、崗位監(jiān)督，對違規(guī)貸款責(zé)任人加大處罰力度，提高監(jiān)督工作威懾力，消除個別信貸人員的僥幸心理，防止操作風(fēng)險、道德風(fēng)險發(fā)生。
（三）完善信貸業(yè)務(wù)管理體系
1.探索新的信貸抵押擔(dān)保模式。基于我國農(nóng)村相當(dāng)一部分農(nóng)戶和小企業(yè)難以實現(xiàn)“完全抵押”的現(xiàn)實，村鎮(zhèn)銀行有必要探索嘗試一些新的抵押擔(dān)保模式。一是借鑒孟加拉國格萊珉銀行的“貸款小組”模式。按照生產(chǎn)相關(guān)性，將農(nóng)戶分成若干小組，以村民聯(lián)保的方式進(jìn)行貸款。這種模式將個人與集體的利益、信用關(guān)系緊密聯(lián)接，既可以幫助貧困地區(qū)農(nóng)戶改善經(jīng)濟(jì)狀況，又有助于農(nóng)戶增強(qiáng)還款自覺性，減少信貸風(fēng)險。二是采用企業(yè)聯(lián)合農(nóng)戶的信貸模式。將處于同一生產(chǎn)鏈條上游的企業(yè)和下游的農(nóng)戶聯(lián)合起來，互相為對方擔(dān)保貸款。這種模式可以有效支持當(dāng)?shù)啬骋划a(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，增強(qiáng)還款的持續(xù)性和穩(wěn)定性。三是探索新的抵押方式。銀監(jiān)會和林業(yè)局已于2013年7月出臺了《關(guān)于林權(quán)抵押貸款的實施意見》，規(guī)定銀行可以接受借款人以其本人或第三人合法擁有的林權(quán)作抵押擔(dān)保發(fā)放貸款。這使得村鎮(zhèn)銀行在傳統(tǒng)方式外，又多了一種新的抵押方式。此外，村鎮(zhèn)銀行還應(yīng)積極行動，探索嘗試包括農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押在內(nèi)的其他新方式，在更好滿足農(nóng)戶和小企業(yè)貸款需求的同時，盡可能降低規(guī)避信貸風(fēng)險。
2.健全信用等級評價機(jī)制。一方面，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)成立多方參與、公正高效的資信評定小組。該小組應(yīng)由村鎮(zhèn)銀行信貸人員以及農(nóng)戶、小企業(yè)代表等多方人士組成，有科學(xué)、合理的信用等級評價程序和量化的指標(biāo)體系，能夠客觀高效地對申請貸款對象償債能力進(jìn)行評價。信貸人員應(yīng)充分搜集農(nóng)戶家庭人員、承包土地面積、產(chǎn)出、年收入等方面的情況，掌握小企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、收入、利潤、經(jīng)營管理等方面的情況，并由此形成真實可靠的調(diào)查意見，以便為資信評定小組評定貸款者信用等級提供參考依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。另一方面，政府應(yīng)加快農(nóng)村地區(qū)信用環(huán)境建設(shè)。大力推進(jìn)個人征信系統(tǒng)和企業(yè)征信系統(tǒng)的建設(shè)，將農(nóng)村信貸全面納入國家信貸登記系統(tǒng)，形成城鄉(xiāng)統(tǒng)一、覆蓋全國的信用信息網(wǎng)，以便村鎮(zhèn)銀行更好地開展信貸工作。
3.進(jìn)一步加強(qiáng)貸后管理。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)針對自身信貸客戶數(shù)量多、分布廣、交通通信不便等特點，建立一整套科學(xué)完備、實用便捷的貸款貸后管理責(zé)任制度，通過“誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)”的方式，將貸后責(zé)任落實到具體的信貸人員身上，促使其高度重視貸后管理環(huán)節(jié)，主動加強(qiáng)有關(guān)工作，從而減少村鎮(zhèn)銀行發(fā)生信貸風(fēng)險損失的可能。另外，村鎮(zhèn)銀行還應(yīng)健全相關(guān)的激勵約束機(jī)制。強(qiáng)化對信貸人員貸后管理情況的監(jiān)督檢查，將監(jiān)督檢查的結(jié)果直接與信貸人員的考核以及工資獎金發(fā)放情況掛鉤，確保信貸人員認(rèn)真履職，在貸后管理工作方面不走過場。
（四）增強(qiáng)獨立經(jīng)營能力村鎮(zhèn)銀行底子薄、實力弱，要抵御政策風(fēng)險可能帶來的影響，最有效的方法就是增強(qiáng)自身的獨立經(jīng)營能力。首先，必須提高自身吸儲能力。充分發(fā)揮服務(wù)“三農(nóng)”職能，打造本土品牌形象，在加大宣傳力度的同時，盡可能增布經(jīng)營網(wǎng)點，擴(kuò)大服務(wù)半徑，提升結(jié)算便捷程度，通過提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，引導(dǎo)農(nóng)戶儲蓄閑置資金。此外，還可憑借自身熟悉當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗、物產(chǎn)、民情的優(yōu)勢，充分吸納農(nóng)企、農(nóng)產(chǎn)資金，拓展資金來源渠道。其次，要增強(qiáng)經(jīng)營獨立性。應(yīng)注意調(diào)控對公存貸款規(guī)模，以免同政府形成依附關(guān)系，喪失經(jīng)營獨立性。對當(dāng)?shù)卣蛑鞴懿块T推薦的貸款項目，要嚴(yán)格執(zhí)行信貸審批制度，堅持獨立審貸、實地考察、自主決策、擇優(yōu)選擇，降低政府因素對貸款風(fēng)險的影響。再次，要持續(xù)關(guān)注農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。充分了解當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)的發(fā)展情況，分析掌握其發(fā)展前景，根據(jù)客戶所屬行業(yè)的不同，提供差異化信貸服務(wù)，以進(jìn)一步提升村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營能力。同時，掌握不同行業(yè)的發(fā)展前景，可以有效降低某些客戶因所屬行業(yè)與國家發(fā)展政策不符，而造成信貸風(fēng)險損失的可能。