時間：2023-03-06 15:57:37
導(dǎo)語：在風(fēng)險內(nèi)控管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的重要風(fēng)險，企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險防范，增強抵御風(fēng)險的能力，對于促進企業(yè)本身發(fā)展具有重要意義。加強企業(yè)內(nèi)控管理與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范息息相關(guān)。本文分析闡述了企業(yè)內(nèi)控管理的意義和作用以及當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀與問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；防范；措施
在市場競爭日趨激烈及市場經(jīng)濟發(fā)育并不十分健全的形勢下，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的完成和競爭壓力也給企業(yè)帶來巨大的壓力，企業(yè)風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的威脅越來越大，因此企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長遠(yuǎn)發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險的防范。綜合考慮具體實施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企業(yè)內(nèi)控體系，從而有效的為企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險，推進企業(yè)的健康、高效發(fā)展以及增強企業(yè)抵御金融危機的能力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控管理概述
企業(yè)的內(nèi)控管理指的是企業(yè)為保障正常有序運行而采取的一系列對企業(yè)財務(wù)、工作人員以及企業(yè)資產(chǎn)等進行監(jiān)管的內(nèi)部管控行為。企業(yè)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，不僅能加強對企業(yè)財產(chǎn)及財務(wù)人員的監(jiān)管，促使企業(yè)經(jīng)營效率的提升，同時也有利于防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)控管理主要從對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息溝通、控制活動以及監(jiān)督檢查五個方面著手進行管理。企業(yè)內(nèi)控管理有利于提高企業(yè)會計信息的可靠性和真實性、完善企業(yè)的分工、嚴(yán)格把控企業(yè)收支明細(xì)等，從而最大程度降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利展開，為企業(yè)健康運行提供有效保障。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀與問題
(一)企業(yè)財務(wù)管理人員風(fēng)險意識薄弱
就目前企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)財務(wù)管理人員風(fēng)險意識薄弱，對企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的一些風(fēng)險情況難以及時發(fā)現(xiàn)并解決。財務(wù)預(yù)警機制落實不到位，對財務(wù)管理中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)警能力太過薄弱，不能保障企業(yè)利益得到最大化的落實?；诖耍髽I(yè)相關(guān)財務(wù)管理部門應(yīng)增強自身財務(wù)管理風(fēng)險意識，落實好財務(wù)管理預(yù)警機制，在財務(wù)問題發(fā)生之前未雨綢繆，降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的損失，盡量使財務(wù)問題對企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最低。
(二)企業(yè)財務(wù)管理宏觀環(huán)境多變
環(huán)境因素是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部原因，企業(yè)外部環(huán)境瞬息萬變，例如物價上漲、貨幣貶值、金融危機等等，這都是企業(yè)無法控制的。企業(yè)需要購買原材料以滿足生產(chǎn)的需求、需要給員工發(fā)放工資，而這些外部環(huán)境的變化都會給企業(yè)帶來影響，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。雖然外部壞境不受企業(yè)控制，但企業(yè)在防范財務(wù)風(fēng)險的防范時需要將外部因素考慮其中。
(三)財務(wù)管理權(quán)利的不一致性
我國大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理上普遍存在一種現(xiàn)象：財務(wù)管理權(quán)力不集中，呈現(xiàn)相對較分散的趨勢，不僅阻礙了企業(yè)的整體發(fā)展，同時也會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。尤其是一些大型企業(yè)，由于規(guī)模較大，分支公司較多，但是受公司規(guī)模以及管理不到位的影響，財務(wù)管理權(quán)利難以集中，一些子公司利用這一特點以保障自己公司利益為由，從而做出損害其它分公司或總公司利益的事，從表面上是保障了公司的利益，其實不然，會嚴(yán)重?fù)p害整個企業(yè)的利益，甚至對底下的子公司和分公司的利益產(chǎn)生影響。
(四)內(nèi)控的評價和檢查部門不具有獨立性
許多企業(yè)都是由財務(wù)部門的人員來負(fù)責(zé)內(nèi)控管理，他們既作為內(nèi)控管理的執(zhí)行人員，同時又要對內(nèi)控管理的行為進行監(jiān)督和評價，很顯然這不利于企業(yè)內(nèi)控管理的良性發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進行評估和檢查，這樣才能夠保證檢查工作和評價工作的客觀性和獨立性，也有助于改善內(nèi)控管理。諸如此類的執(zhí)行與監(jiān)督無分別的行為，造成企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督不善，從而影響企業(yè)的內(nèi)控管理的效果。與此同時，企業(yè)的財務(wù)管理可能就會存在風(fēng)險，從而給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。
三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重要措施
(一)加強控制環(huán)境的管理
面對企業(yè)內(nèi)控管理外部環(huán)境的多變，企業(yè)應(yīng)合理構(gòu)建財務(wù)管理體系，建立健全的財務(wù)管理制度，設(shè)置高效的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運行，加強對財務(wù)管理的工作力度，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。外部環(huán)境是存在于企業(yè)之外的，不由企業(yè)控制，但不代表企業(yè)任由外部環(huán)境“肆意妄為”。為了有效的防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員應(yīng)該不斷跟進自身的管理觀念和意識，增強對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范重要性的認(rèn)知。此外應(yīng)制定有效的管理和考評制度，加強對財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)外部環(huán)境變換規(guī)律和趨勢來制定策略，從企業(yè)自身出發(fā)不斷調(diào)整企業(yè)管理的策略和方法，提高財務(wù)管理系統(tǒng)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力。
(二)加強風(fēng)險評估的管理
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高風(fēng)險性決定了加強企業(yè)風(fēng)險評估的重要性。企業(yè)風(fēng)險評估具體從企業(yè)財產(chǎn)和會計工作的評估著手。企業(yè)財產(chǎn)風(fēng)險主要有投資融資過程中因操作不當(dāng)而引發(fā)的風(fēng)險，資金保管風(fēng)險，資金鏈意外斷裂等風(fēng)險，因此對資金風(fēng)險的防范企業(yè)應(yīng)加強對資金融資、投資及回收的管控，在整個資金處理的過程中進行準(zhǔn)確的評估，從而確保進行科學(xué)的決策。會計工作方面主要有會計信息的不準(zhǔn)確和不安全性所引發(fā)的風(fēng)險、會計人員不遵守職業(yè)規(guī)章的風(fēng)險以及涉稅處理不當(dāng)而引發(fā)的風(fēng)險。因此對會計工作風(fēng)險的防范需要從會計工作人員和會計信息兩方面入手，加大會計信息的審查力度，加強對相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。
(三)加強財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識
作為財務(wù)管理的主心骨，財務(wù)管理相關(guān)人員也應(yīng)該具備風(fēng)險意識，并且不斷與時俱進，使一些財務(wù)問題都能未雨綢繆，最小程度的降低企業(yè)的損失。不僅要求相關(guān)財務(wù)管理人員以新會計制度為背景，切實落實自身素質(zhì)和條件，拓寬學(xué)習(xí)渠道，同時也要求企業(yè)為其提供一定的培訓(xùn)條件，定期開展培訓(xùn)，加強與其它企業(yè)的交流，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍。
(四)建立健全的財務(wù)管理制度
完善的財務(wù)管理模式要求企業(yè)無論是準(zhǔn)備投入一項新的項目還是從外吸收引進項目，都應(yīng)該對所有的財務(wù)以及資金情況進行分析和評估，所有項目的進行都應(yīng)以盈利為前提進行。與此同時，應(yīng)加強對會計信息的管理，企業(yè)財務(wù)必須要將所有會計信息及收支明確清晰無誤的做成財務(wù)報表，并在此基礎(chǔ)上進行嚴(yán)格的管理。這不僅能保證資金流動被實時掌控，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理，同時也能有效的防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
(五)加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
任何企業(yè)的良性發(fā)展都離不開強有力的監(jiān)督，千萬不可忽視對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。公司應(yīng)制定科學(xué)合理的監(jiān)督機制，監(jiān)督部門工作人員嚴(yán)格落實，確保監(jiān)督的真實有效，避免出現(xiàn)財務(wù)工作人員“中飽私囊”，“攜款潛逃”等的現(xiàn)象。只有將監(jiān)督完全落實，企業(yè)的利益才能得到最大程度的發(fā)揮，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
四、結(jié)語
防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，加大對企業(yè)內(nèi)控管理的力度，將風(fēng)險控制在企業(yè)可接受、可承擔(dān)的范圍是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心。客觀、準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)外部因素對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響，并積極制定有效的防范措施控制財務(wù)風(fēng)險，不斷完善財務(wù)風(fēng)險的管理工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控管理；業(yè)務(wù)操作；風(fēng)險
因為市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這種變化使得企業(yè)面臨著很多的風(fēng)險挑戰(zhàn)，基于此，企業(yè)必須要加強內(nèi)控管理，以便能夠在危機時刻，做出緊急補救。內(nèi)控管理是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。然而目前因為企業(yè)風(fēng)險意識不高以及企業(yè)風(fēng)險防范的手段比較落后，這使得我國企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，尤其是企業(yè)會計內(nèi)控管理，更是存在較多的缺陷，急需盡快完善解決。本文就主要對強化會計內(nèi)控管理的相關(guān)內(nèi)容進行了探究。
一、會計內(nèi)控管理在整個企業(yè)內(nèi)控管理中的重要性
企業(yè)之所以要實施內(nèi)控管理，主要的的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，提升企業(yè)經(jīng)營效率，增強財務(wù)會計報告和管理信息的真實性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。尤其是在當(dāng)前的社會發(fā)展形勢下，現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了變化，內(nèi)控管理也需要隨之發(fā)生改變，一旦兩者出現(xiàn)了脫節(jié)，企業(yè)難以在現(xiàn)代市場中繼續(xù)生存與發(fā)展。而強化會計內(nèi)控管理，可以使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)控管理相結(jié)合，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)操作上的失誤，因此，會計內(nèi)控管理在整個企業(yè)內(nèi)控管理中占有非常重要的作用。首先，強化會計內(nèi)部管理有助于提高會計信息的質(zhì)量，企業(yè)在進行各項業(yè)務(wù)處理時，如果利用會計內(nèi)部控制，可以使會計信息受到各方的監(jiān)督，這對避免會計行為偏差有著積極的作用，會計行為沒有出現(xiàn)偏差，會計資料的質(zhì)量就能夠保證，企業(yè)在進行決策時，會計信息就會發(fā)揮出參考價值，有助于企業(yè)整體內(nèi)控管理效果的提升；其次，有利于企業(yè)財產(chǎn)資金更加的安全，企業(yè)財產(chǎn)管理以及資金使用期間，通過運用內(nèi)部控制方法，可以避免財產(chǎn)損失，尤其避免出現(xiàn)私自挪用公款、貪贓枉法行為的出現(xiàn)；再次，可以適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一直處于有序化的狀態(tài)中，優(yōu)良的會計內(nèi)部控制方法，可以使企業(yè)的各個部門進行優(yōu)良的協(xié)作，在彼此的協(xié)作中又能夠相互的制約，這使得各個部門人員都能夠履行自己的職責(zé)，同時明確自己的目標(biāo)，進而使得企業(yè)的每一項生產(chǎn)經(jīng)營活動都能夠安然有序的進行，獲得規(guī)模效益；最后，有利于企業(yè)的各項制度能夠在基層員工中徹底執(zhí)行，企業(yè)制定的各項制度，要想完全的執(zhí)行，需要有內(nèi)部推動力，會計內(nèi)部管理控制就是一項十分有效的推動力，企業(yè)通過強化會計內(nèi)部控制，能夠達到讓員工自我約束、遵紀(jì)守法的目的。
二、會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀
首先，企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，財務(wù)部門中，幾乎所有的會計人員都可以直接接觸錢，管錢，這正是業(yè)務(wù)操作存在風(fēng)險的源頭，這些會計人員認(rèn)為自己對業(yè)務(wù)已經(jīng)十分熟悉，只要按照經(jīng)驗、習(xí)慣進行現(xiàn)金管理即可，這種薄弱的風(fēng)險意識，使得企業(yè)會計行為存在著很多的風(fēng)險隱患，只是這些隱患還未顯現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)以及員工都沒有意識到而已；還有些會計人員直接忽視了風(fēng)險防控，思想認(rèn)識不足，完全不能達到企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，在日常工作中，這些人員并沒有預(yù)先制定風(fēng)險預(yù)案，這使得風(fēng)險出現(xiàn)時，不能及時消除影響，給企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重?fù)p失。其次，有些制度只是一種形式，并沒有貫徹執(zhí)行，企業(yè)針對會計內(nèi)控管理雖然制定了很多的制度，甚至執(zhí)行的流程都已經(jīng)出臺，但是這些制度條文去沒有得到進一步的實施，某些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查，所制定的制度更是毫無意義。雖然監(jiān)管部門經(jīng)常檢查，但是企業(yè)中存在的不良現(xiàn)象卻遲遲沒有得到解決，逐漸形成了隱患。還有企業(yè)缺乏制衡機制，員工的很多權(quán)限都沒有得到制約，最為重要的是及時出現(xiàn)了問題，責(zé)任追究力度不強，使得很多違法人員都逍遙法外，成為企業(yè)發(fā)展的蛀蟲。再次，缺乏有力的防控手段，現(xiàn)代很多企業(yè)的會計業(yè)務(wù)都已經(jīng)進入到了電子化時代，但是還有一些企業(yè)還十分的落后，依然使用手工方式，而防控手段也就是最原始的人管人、人盯人等，這種管理方式弊端過多，主要還是依靠員工自覺。一部分企業(yè)雖然已經(jīng)實現(xiàn)了電算化模式，但是因為使用的時間并不長，還未形成系統(tǒng)的管理體系，通常都是哪里出現(xiàn)了問題就治理哪里，經(jīng)常是事后整段，事前沒有做預(yù)防，而事中又缺少相應(yīng)的監(jiān)督控制機制。最后，員工的業(yè)務(wù)水平達不到要求，有很多企業(yè)正處于更新?lián)Q代階段，都是一些年輕的人員，這些員工經(jīng)驗不夠豐富，并沒有處理緊急事務(wù)的能力，還有一些員工在其位不謀其職，只是一味的進行享受，并沒有將時間放在提升自身能力的方面，還有些員工，進行違規(guī)操作，這使得企業(yè)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險隱患巨大。
三、強化會計內(nèi)部控制管理防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的對策
第一，企業(yè)應(yīng)該樹立風(fēng)險意識，創(chuàng)造合理操作環(huán)境，企業(yè)決策者應(yīng)該具備風(fēng)險意識，只有如此，才能從上到下創(chuàng)造出合理操作環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該對員工，尤其是會計員工進行風(fēng)險意識培訓(xùn)，使其真正的了解到錯誤的操作會給企業(yè)帶來的后果，這樣每個部門，每個員工都應(yīng)該站在企業(yè)發(fā)展的角度來看待會計內(nèi)控管理工作，只有如此，才能真正的做到防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的獎懲制度，任何一個員工如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，都有權(quán)利進行舉報，企業(yè)也應(yīng)該對舉報者給予獎勵，同時其身份信息應(yīng)該進行保密，而對于被舉報的人，經(jīng)過調(diào)查證實確有其事，要立即進行懲罰，有獎有罰，公正合理才能真正的防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。第三，重視會計隊伍建設(shè)，加強會計人員管理。企業(yè)要完善組織架構(gòu),強化一體化管理，通過定期考核,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識，提升會計管理人員的履職能力,使會計管理人員真正成為風(fēng)險防控的閘門。與此同時，還要加強各類會計人員后備力量建設(shè)，要重視對骨干人員的培養(yǎng)，形成會計隊伍新陳代謝、層次交替的良性循環(huán)局面，確保管理體系的不斷完善，增強管理效率，保障各項制度要求的及時傳導(dǎo)和有效執(zhí)行。第四，加強對會計人員日常行為的管理。開展會計人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現(xiàn)，還要掌握其工作之外的生活情況；不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發(fā)現(xiàn)異常要及時做好崗位調(diào)整，將各種隱患消滅在萌芽狀態(tài)，切實防范內(nèi)部人員道德風(fēng)險在會計內(nèi)部控制中至關(guān)重要。第五，著力強化精細(xì)管理，嚴(yán)格風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)控制。會計工作具體而精細(xì)，來不得半點的差錯和虛假。要做好會計工作，需要每一個會計人員，特別會計管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務(wù)實進取的工作作風(fēng)。第六，發(fā)揮系統(tǒng)功能，實施高效管理，實現(xiàn)系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和高效性。首先會計人員要充分了解系統(tǒng)功能，并熟練應(yīng)用于業(yè)務(wù)處理；其次對系統(tǒng)運行中存在的一些影響工作效率、質(zhì)量和風(fēng)險控制的環(huán)節(jié)進行改進，不斷完善系統(tǒng)功能，優(yōu)化業(yè)務(wù)需求，解決系統(tǒng)中存在的問題；再次對重要業(yè)務(wù)和重點環(huán)節(jié)實施技術(shù)防范，提高會計操作風(fēng)險控制能力的科技含量。
四、結(jié)語
綜上所述，可知現(xiàn)代企業(yè)要想做好經(jīng)營管理工作，務(wù)必要做好會計內(nèi)部控制管理工作，因為會計管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，其直接掌握著企業(yè)的流動資金，企業(yè)進行每一項決策時，都需要會計部門提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，以此來了解企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，為此企業(yè)必須從各個方面做好會計內(nèi)控管理工作，以便能夠真正的防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。
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[4]高志梅.論中小民營企業(yè)內(nèi)控管理的問題與對策[J].知識經(jīng)濟.2009(13)
一、財務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容
1.健全內(nèi)控組織構(gòu)架內(nèi)控管理首先是要建立和完善組織構(gòu)架，明確運行機制，并對組織人員進行權(quán)利和責(zé)任的劃分，科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配，避免出現(xiàn)崗位職能之間有交叉、空缺或權(quán)力和職責(zé)過于集中的問題，要形成相互配合、各司其職、相互監(jiān)督的工作機制。同時應(yīng)當(dāng)制定符合本企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)圖、合理的業(yè)務(wù)流程圖、準(zhǔn)確且全面的崗（職）位說明書等內(nèi)部管理制度或相關(guān)指導(dǎo)性文件，使每位員工熟知自己的崗位職責(zé)，以及了解自己在組織關(guān)系中的位置，確保在合理的授權(quán)范圍內(nèi)從事工作，正確履行職責(zé)。2.完善內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是內(nèi)控管理不可或缺的重要組成部分。它是以國家法律、法規(guī)以及財經(jīng)制度為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營范圍、經(jīng)營特點和經(jīng)營模式制定的財務(wù)管理制度，是公司管理層為更好地管理企業(yè)而制定的基礎(chǔ)性文件，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。內(nèi)部財務(wù)管理制度涵蓋了企業(yè)財務(wù)管理的各個方面，主要包含會計基礎(chǔ)工作的管理、資產(chǎn)的管理和處置、資金的使用和分配，票據(jù)的管理、籌資投資的管理、稅務(wù)的籌劃與管理、成本費用的管理、薪酬福利的管理等。如果企業(yè)缺失管理制度，很可能會導(dǎo)致缺失管理的部分出現(xiàn)漏洞、潛在經(jīng)營風(fēng)險，從而會嚴(yán)重影響管理成果，直接影響會計信息的質(zhì)量，導(dǎo)致管理者做出錯誤的判斷。3.實施程序剛性約束制度的制定和實施，對每個崗位及崗位上的工作人員有制約作用。梳理出內(nèi)控制度的重要崗位，對其職能進行合理劃分，對關(guān)鍵崗位的職責(zé)與其他崗位的職責(zé)進行有效分離，分離的措施主要體現(xiàn)在授權(quán)與執(zhí)行，執(zhí)行與審查，執(zhí)行與記錄，保管與記錄，保管與使用，執(zhí)行與監(jiān)督等方面。為了能更有效實施內(nèi)控管理，財務(wù)人員應(yīng)熟悉本崗位以及企業(yè)整體的管理制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)和落實對本崗位的職責(zé)要求，互相監(jiān)督配合。對于違反財務(wù)紀(jì)律，違背管理制度，違反法律規(guī)定的事項，必須堅決拒絕執(zhí)行，并有責(zé)任和義務(wù)向相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映，發(fā)揮實施措施及執(zhí)行程序的剛性約束作用。4.推進授權(quán)審批管理授權(quán)審批管理要求本崗位的人員熟悉自己的辦事權(quán)限范圍，掌握審批的流程和相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。所有的授權(quán)權(quán)利人行使職權(quán)必須經(jīng)過合法、合理的授權(quán)，只有在有效的權(quán)限內(nèi)才能執(zhí)行審批流程，沒有授權(quán)、超越授權(quán)的審批都是無效的。單位的任何授權(quán)都應(yīng)以法律、行政法規(guī)和企業(yè)的相關(guān)制度為基礎(chǔ)，進行書面闡述，下發(fā)通知到涉及流程的每個崗位。相關(guān)人員行使職權(quán)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)的范圍內(nèi)進行，對于超越授權(quán)范圍的審批事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并如實向上級授權(quán)部門反映。5.強化內(nèi)控監(jiān)督管理內(nèi)控的監(jiān)督管理是內(nèi)控管理的重要組成部分，是提高財務(wù)管理的有效手段。積極推進內(nèi)控監(jiān)督的事前、事中和事后管理，事前預(yù)判和防范，事中加強過程處置及糾正偏差的能力，事后加強免疫和管理能力的建設(shè)。同時注重日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，監(jiān)督檢查是監(jiān)督管理的必要手段，可以在日常進行常規(guī)性檢查，也可以每年進行一次或兩次的專項監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容應(yīng)從內(nèi)控制度的完整性、有效性，崗位職責(zé)的可操作性，相關(guān)管理流程的完整和合規(guī)性，票據(jù)和附件等資料的完整性等方面進行有根據(jù)的檢查，并提出整改意見，事后根據(jù)反饋的整改結(jié)果進行驗收，以改促進、形成閉環(huán)管理。
二、內(nèi)控管理常見問題及解決措施
內(nèi)控管理的重中之重是對可能發(fā)生的問題進行梳理，然后針對具體問題提出解決和預(yù)防措施，使企業(yè)少走彎路?，F(xiàn)列舉本企業(yè)內(nèi)控檢查出的重點問題，并提出解決辦法。1.管理制度漏洞財務(wù)、會計、利潤分配及勞動用工、低值易耗品、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金票據(jù)管理、招標(biāo)比價管理等與企業(yè)日常核算息息相關(guān)的一些管理制度是企業(yè)容易產(chǎn)生管理漏洞的地方，企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注。解決措施：為了預(yù)防此問題的出現(xiàn)，應(yīng)定期對管理制度進行檢查并完善，時刻關(guān)注相關(guān)法律、法規(guī)，會計準(zhǔn)則變化，根據(jù)企業(yè)自身情況及時更新相關(guān)制度，保持制度的適用性與活力。2.債權(quán)資產(chǎn)長期掛賬無法收回由于歷史原因及其他原因形成的超過五年及預(yù)計無法收回的外部應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等長期在賬上掛賬，造成資金流緊張。解決措施：成立清欠小組，整理債權(quán)原始形成資料，對于尚能聯(lián)系到的單位組織欠款催收，同時積極運用法律手段加大追索債務(wù)的力度，對于窮盡手段無法聯(lián)系且債權(quán)已過訴訟時效的債權(quán)，經(jīng)公司集體決策批準(zhǔn)后做核銷處理，并登備查簿備查。3.固定資產(chǎn)管理漏洞固定資產(chǎn)方面的管理漏洞主要有：部分固定資產(chǎn)已處置、已報廢或已無使用價值但是賬上仍然存在，固定資產(chǎn)有賬無實物，紙質(zhì)固定資產(chǎn)盤點表與實物未能實現(xiàn)一一對應(yīng)，部分固定資產(chǎn)存在未貼標(biāo)識信息等。解決措施：扎實開展固定資產(chǎn)盤點工作，對于已處理、報廢或已無使用價值的固定資產(chǎn)應(yīng)及時清理變現(xiàn)，考慮固定資產(chǎn)減值情況，按照規(guī)定程序及時進行賬務(wù)處理。及時穩(wěn)妥處理歷史遺留問題，落實經(jīng)濟責(zé)任，避免因人為因素造成損失，同時財務(wù)部門積極參與固定資產(chǎn)監(jiān)盤工作，保障國有資產(chǎn)安全和財務(wù)核算準(zhǔn)確。此外，還應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的《固定資產(chǎn)管理辦法》。4.合同管理問題合同管理方面存在的漏洞主要有：合同簽訂在前，審批在后，合同流轉(zhuǎn)程序不符合規(guī)定；未按合同收款，履約條款發(fā)生變化，未簽訂補充協(xié)議；合同主要條款中未注明稅率、稅額；有的單位銷售合同是采用對方提供的格式版本，合同后附約定條款是限定供方的。解決措施：一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的程序和要求，未經(jīng)審批的合同不得簽字蓋章，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施。建立合同相關(guān)歸檔制度，及時進行合同流轉(zhuǎn)，同時財務(wù)部門應(yīng)建立合同臺賬，定期與業(yè)務(wù)部門對賬。二是，及時關(guān)注合同的到期日，強化履約條款的執(zhí)行，加強合同的結(jié)算管理。三是，在簽訂購銷合同時注意分別標(biāo)明不含稅金額和增值稅金額，這樣可以避免稅負(fù)的增加。四是，按要求制定甲方銷售合同，除采購方必須沿用采購制式合同的，均使用我方制定的銷售合同。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理 風(fēng)險管理 融合策略
一、企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險管理融合基礎(chǔ)
運營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系的兩大核心目標(biāo)。其中現(xiàn)代企業(yè)置于各項經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全面挖掘各種風(fēng)險因素，之后立于風(fēng)險因素之上制定運營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)。
構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)控體系。為充分發(fā)揮內(nèi)控管理方法高效性職能，進一步加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理，需要構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，加強現(xiàn)代企業(yè)會計信息的內(nèi)控管理同樣至關(guān)重要，即會計信息的真實性、完整性、有用性直接關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)各項決策的高效性、正確性，所以要求現(xiàn)代企業(yè)依照科學(xué)合理性、真實全面性原則編制會計報表，規(guī)范相關(guān)憑證填寫行為，落實好相關(guān)憑證保管工作，以促進現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
內(nèi)部監(jiān)督與審計是內(nèi)控管理的重要組成部分。計劃經(jīng)濟體制下，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督側(cè)重于事后結(jié)果監(jiān)督，忽略了事前監(jiān)督與事中監(jiān)督的重要性，以致內(nèi)部監(jiān)督未能夠達到預(yù)期目標(biāo)。所以應(yīng)轉(zhuǎn)變這一監(jiān)督模式，切實著眼于現(xiàn)代企業(yè)各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展內(nèi)部監(jiān)督活動。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)性
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理均具有過程性
內(nèi)部控制實質(zhì)上是一個以實現(xiàn)改善組織經(jīng)營管理，提高組織經(jīng)濟效益為目的的過程，其并不屬于目標(biāo)本身，而是為達到某種目標(biāo)的一種手段。通常情況下，組織內(nèi)部控制由風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督及信息與溝通五大要素構(gòu)成。風(fēng)險管理實質(zhì)上是一個采取有效措施將風(fēng)險控制在最低水平的過程，通過開展風(fēng)險管理既有助于保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、完全性，又大大促進了企業(yè)經(jīng)營活動目標(biāo)的實現(xiàn)。實際上，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，均不只是某個部門或某個人的工作，需將其全面貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營活動中，并要求企業(yè)各部門、各崗位及各職工積極參與進來，共同開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具備相同的手段
實踐表明，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理均可采用風(fēng)險評估方式予以實現(xiàn)。COSO報告指出，風(fēng)險評估指的是對目標(biāo)實現(xiàn)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險予以確認(rèn)與分析，其作為內(nèi)部控制的一部分，主要用于辨識與處理相關(guān)風(fēng)險。內(nèi)部控制背景下，企業(yè)通常按照辨識――分析――管理――控制的過程開展風(fēng)險評估活動；而風(fēng)險管理背景下，企業(yè)最先明確組織目標(biāo)，之后圍繞組織目標(biāo)立于固有與剩余基礎(chǔ)之上開展風(fēng)險評估活動，然后準(zhǔn)確了解相應(yīng)風(fēng)險對實現(xiàn)組織目標(biāo)所產(chǎn)生的不利影響，從而采取有效應(yīng)對措施予以矯正。
（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有相同的目的
提供合理的保證既是內(nèi)部控制的核心目的，又是風(fēng)險管理的核心目的。對于內(nèi)部控制而言，因受成本限制、人為錯誤等諸多不穩(wěn)定性因素的影響，以致所提供合理的保證僅能夠面向企業(yè)董事會與管理層。歸納而言，內(nèi)部控制的根本目的并非解決已發(fā)生的風(fēng)險，而是預(yù)防風(fēng)險事件的發(fā)生。對于風(fēng)險管理而言，其實質(zhì)上是挖掘影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險因素并采取有效手段予以管理，以此將風(fēng)險事件消除在萌芽狀態(tài)。由此可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理均為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)起著重要的推動作用。
（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理受到相同內(nèi)外部因素的影響
在企業(yè)中，內(nèi)部控制政策、制度需要由各成員結(jié)合企業(yè)實際狀況進行編制與實施，同時，內(nèi)部控制政策、制度又反作用于企業(yè)成員，并作為規(guī)范企業(yè)成員業(yè)務(wù)活動行為的重要依據(jù)，所以內(nèi)部控制受企業(yè)成員的影響與作用。另外，企業(yè)各類風(fēng)險事件的發(fā)生均與“人”存在密切聯(lián)系，而風(fēng)險管理的執(zhí)行也只有在“人”參與的情況下才能夠得以實現(xiàn)，因此風(fēng)險管理同樣受企業(yè)成員的影響與作用。
三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理側(cè)重點有所不同
企業(yè)內(nèi)部控制以制度機制為側(cè)重點，即通過制定、完善、實施相關(guān)制度機制以達到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)，從而促使企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動順利有序開展。而風(fēng)險管理以交易為側(cè)重點，即以市場交易的方式達到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。
實際上，企業(yè)內(nèi)部控制以會計控制為切入點，注重增強會計信息的準(zhǔn)確性、決策有用性與資金的完整性、完全性，通常情況下，內(nèi)部控制僅限于財務(wù)部門，未能夠涉及到企業(yè)管理環(huán)節(jié)，而風(fēng)險管理全面貫穿于各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，可見風(fēng)險管理涵蓋內(nèi)部控制，內(nèi)部控制可作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理涉及的風(fēng)險存在不同的范圍
COSO報告指出，內(nèi)部控制并非只是控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，而是涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的所有風(fēng)險，包括內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險。而風(fēng)險管理有所不同，巴塞爾委員會指出，風(fēng)險管理注重實現(xiàn)對特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審，以對同一行業(yè)不同企業(yè)間的風(fēng)險、收益比較分析促使本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。
四、企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險管理融合策略
（一）完善內(nèi)部控制規(guī)范體系
強化組織領(lǐng)導(dǎo)，夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施。企業(yè)的內(nèi)部控制部門應(yīng)結(jié)合實際，制定內(nèi)部控制體系建設(shè)的階段目標(biāo)，圍繞內(nèi)部控制的五個要素扎實開展工作，深入宣傳、認(rèn)真執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)督、嚴(yán)肅考核，保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。隨著實施工作的不斷深入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制全員、全面、全過程管理，進一步推動管理創(chuàng)新，不斷提升管理水平，有效防控經(jīng)營風(fēng)險，保證實現(xiàn)價值目標(biāo)，最終促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
（二）調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為實現(xiàn)內(nèi)部控制評價科學(xué)合理性提供保障
企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制及其評價工作相互影響，其中企業(yè)內(nèi)部控制及其評價既以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，又以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為依據(jù)。所以調(diào)整優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對實現(xiàn)內(nèi)部控制評價科學(xué)合理性至關(guān)重要。
（三）加大內(nèi)部控制自我評價力度
就西方國家而言，其上市企業(yè)內(nèi)部控制工作傾向于控制自我評價狀態(tài)，即要求上市企業(yè)落實好內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督評價工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的不足之處，及時采取有效措施予以糾正，以保證內(nèi)部控制工作高效正常開展。另一方面，內(nèi)部控制自我評價呈現(xiàn)下述特征：一是注重對業(yè)務(wù)實施效果的控制；二是始終圍繞結(jié)構(gòu)化的方法開展內(nèi)部控制評價工作；三是多個部門共同承擔(dān)內(nèi)部控制評價職責(zé)。上市企業(yè)通過開展內(nèi)部控制自我評價工作，不僅有助于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營程序及內(nèi)部審計程序；而且還有效控制了企業(yè)資金風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)達到可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供強大的驅(qū)動力。
（四）全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程
企業(yè)全面預(yù)算管理由三部分構(gòu)成，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核等。對于預(yù)算編制而言，其作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)，主要以理清預(yù)算管理思路、明確預(yù)算管理目標(biāo)等工作為切入點；對于預(yù)算執(zhí)行而言，其作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，最大程度上影響著全面預(yù)算管理質(zhì)量，其主要以事前預(yù)測、事中控制及事后監(jiān)督調(diào)整為切入點；對于預(yù)算考核而言，其作為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動的保障，全面貫穿整個預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程。通過考核能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程中存在的不足之處，之后有針對性的執(zhí)行有效措施予以糾正，以確保全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)活動高效有序開展。
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關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范的重要性
在當(dāng)前我國各個現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，做好內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范是非常重要的。一方面，當(dāng)前我國的很多企業(yè)在發(fā)展過程中都面臨著非常顯著的競爭壓力，同時多數(shù)企業(yè)內(nèi)控管理體系也不完善，在企業(yè)發(fā)展過程中非常容易遇到各類風(fēng)險。在這種情況下，加強企業(yè)內(nèi)控管理與控制就顯得非常重要，可以較好提升自身內(nèi)部環(huán)境與氛圍，避免各類風(fēng)險的爆發(fā)。另一方面，我國多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中也會面臨著非常嚴(yán)峻的財務(wù)困境，因此一旦爆發(fā)各類財務(wù)危機，就會顯著影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展穩(wěn)定性。在這種情況下，我國各個企業(yè)就應(yīng)該充分重視財務(wù)風(fēng)險防范，并能夠在后續(xù)發(fā)展中完善內(nèi)控管理體系，最終也就能夠顯著提高自身財務(wù)體系的韌性。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題
當(dāng)前我國各個現(xiàn)代企業(yè)雖然已經(jīng)開始重視財務(wù)風(fēng)險防范和內(nèi)控管理體系建設(shè)，但目前還存在較多的問題。一方面，我國企業(yè)很多領(lǐng)導(dǎo)者在財務(wù)風(fēng)險防范方面的認(rèn)知水平還存在較多的不足，使得企業(yè)并沒有構(gòu)建完善全面的財務(wù)風(fēng)險控制方法，很難規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險。不僅如此，有相當(dāng)一部分企業(yè)也沒有建立完善內(nèi)控制度，使得企業(yè)內(nèi)部管理成效不高。另一方面，我國多數(shù)企業(yè)都沒有構(gòu)建完備的財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系，很難預(yù)先甄別企業(yè)可能存在的各類財務(wù)風(fēng)險，最終也就無法面對復(fù)雜內(nèi)外部市場環(huán)境做好風(fēng)險防范工作。
三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范的具體策略
(一)提高財務(wù)風(fēng)險防范的意識在當(dāng)前我國各個現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中，各個企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)部教育，提高領(lǐng)導(dǎo)者主動進行財務(wù)風(fēng)險防范的意識。這也需要企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部高層會議中，積極進行財務(wù)風(fēng)險方面的會議內(nèi)容，在企業(yè)戰(zhàn)略層面上強調(diào)財務(wù)風(fēng)險防范的重要性。在會議上，企業(yè)也應(yīng)該引入一些行業(yè)內(nèi)的真實案例，讓各個領(lǐng)導(dǎo)者真切感受到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，最終也就能夠影響他們在企業(yè)管理過程中的各項抉擇。在平時的時候，企業(yè)也應(yīng)該積極組織領(lǐng)導(dǎo)者前往其他同類成功企業(yè)中進行的參觀調(diào)研，積極采集經(jīng)驗，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的整體意識。在各個領(lǐng)導(dǎo)者具有較高財務(wù)風(fēng)范防范意識的時候，他們就能夠?qū)⒆陨淼倪@些認(rèn)知內(nèi)容轉(zhuǎn)化到管理行為中，最終也就能夠顯著推動財務(wù)風(fēng)險防范意識在企業(yè)內(nèi)部的貫徹，形成財務(wù)風(fēng)險防范的整體格局。
(二)構(gòu)建相對完善的內(nèi)控環(huán)境對于我國各個企業(yè)來說，在后續(xù)發(fā)展中應(yīng)該構(gòu)建相對完善的內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)部管理的規(guī)范性。在這個過程中，各個企業(yè)要突破傳統(tǒng)“人治”的管理方式，真正激發(fā)內(nèi)部管理制度的作用，避免一些管理者凌駕到管理制度之上，促進內(nèi)部管理的規(guī)范性。為了達到這種效果，企業(yè)還要在內(nèi)部建立完善的崗位責(zé)任制，在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險以及其他內(nèi)控風(fēng)險問題的時候，追究相關(guān)人員的責(zé)任。而在財務(wù)審批體系中，企業(yè)一定要規(guī)范審批程序，避免出現(xiàn)違規(guī)審批等各類問題。除此之外，各個企業(yè)還應(yīng)該改善內(nèi)部員工的獎懲制度體系，能夠真正將員工的個人利益跟企業(yè)利益緊密結(jié)合在一起，并拓展員工監(jiān)督的渠道，最終就能夠強化內(nèi)控制度的作用。
(三)建設(shè)財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系我國各個企業(yè)還要構(gòu)建完善全面的財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系，全方位防范企業(yè)可能遇到的各類財務(wù)風(fēng)險。但在這個過程中，企業(yè)也應(yīng)該先針對自身財務(wù)現(xiàn)狀進行全方位的調(diào)研，同時還要構(gòu)建完善全面的指標(biāo)體系。在設(shè)立財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)的時候，最好能夠構(gòu)建兩層以上的指標(biāo)，保證各項指標(biāo)可以深入到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動中，反應(yīng)企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀(具體如表1所示)。在指標(biāo)體系構(gòu)建完成以后，企業(yè)還應(yīng)該能夠設(shè)定每一個細(xì)化指標(biāo)的閾值。當(dāng)某項財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)超過閾值的以后，就會突出顯示，并由各個財務(wù)人員盡快進行處理。這樣以后，財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系就能夠發(fā)揮較好的作用，避免企業(yè)遭受各類財務(wù)風(fēng)險的威脅。
(四)建立全面細(xì)致的財務(wù)監(jiān)管體系企業(yè)要想提高財務(wù)風(fēng)險控制體系的完備性，就應(yīng)該全方位貫徹落實財務(wù)監(jiān)管體系。在這個過程中，企業(yè)應(yīng)該先在內(nèi)部拉起一支財務(wù)監(jiān)督小組，并由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng)，保證財務(wù)監(jiān)督活動的有效性。如果企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量不足，那么就可以考慮邀請一些外部專業(yè)機構(gòu)進行全面評測，同時還要通過外部審計等各類方式有效約束員工的行為，避免出現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)舞弊等各類問題的發(fā)生。在內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的過程中，企業(yè)還應(yīng)該充分重視那些已經(jīng)暴露出來的疏漏與問題，提高內(nèi)部財務(wù)體系的穩(wěn)定性。
摘 要 受到經(jīng)濟危機的影響，各國的市場都出現(xiàn)一定波動，企業(yè)在進行生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中，必然會面臨著來自各個方面的風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在進行生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中所面臨的兩種主要風(fēng)險。通過分析我國企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范存在的問題，增加企業(yè)管理者對企業(yè)進行內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范的重要性和必要性的認(rèn)識，根據(jù)實際情況提出了做好企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重要措施。
關(guān)鍵詞 內(nèi)控管理 財務(wù)風(fēng)險 防范
自本世紀(jì)開始，全球經(jīng)濟環(huán)境波動較大，一直缺乏穩(wěn)定態(tài)勢，各國金融危機不斷出現(xiàn)，這無疑為企業(yè)的經(jīng)營帶來了風(fēng)險，一些企業(yè)由于不能有效地避免風(fēng)險，甚至走向倒閉的盡頭。中國經(jīng)濟雖然保持了持續(xù)發(fā)展，但是發(fā)展方式和政策不斷的進行變革和調(diào)整。在這樣的復(fù)雜形勢下，企業(yè)要想求得可持續(xù)生存與發(fā)展就要加強內(nèi)控管理，全面防范企業(yè)風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險的防范與管理，確保企業(yè)的資金鏈的有效供應(yīng)，只有這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范存在問題
（一）內(nèi)控制度不規(guī)范
企業(yè)整體內(nèi)部控制的制度不夠規(guī)范，往往是把對于經(jīng)濟效益的實現(xiàn)與經(jīng)濟利益的追求作為主要的目標(biāo)，但是對于風(fēng)險的認(rèn)識不夠，對于風(fēng)險評估也不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況下，組織架構(gòu)必然不夠健全，內(nèi)部控制只能是流于形式。相關(guān)人員對于執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性沒有清醒的認(rèn)識，沒有建立有效的獎懲機制和基本的規(guī)章制度，執(zhí)行與不執(zhí)行結(jié)果一樣，執(zhí)行好與壞結(jié)果也一樣。這些都使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，存在著出現(xiàn)風(fēng)險與損失的潛在危險。總之，企業(yè)的內(nèi)部控制財務(wù)制度有失規(guī)范、脫離實際等問題，都給其實施帶來了嚴(yán)重的問題。
（二）缺乏有力的落實與監(jiān)督
許多規(guī)章制度在設(shè)立之后沒有得到有效的落實與監(jiān)督，往往被束之高閣，形同虛設(shè)，靈活性講得多，原則性講得少，在執(zhí)行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規(guī)章制度的無視使得企業(yè)的風(fēng)險增加，也是造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關(guān)部門與人員對財務(wù)內(nèi)部控制體系的運作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管體系，監(jiān)督的效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能嚴(yán)重發(fā)揮不足。
（三）管理人員對內(nèi)控以及風(fēng)險防范意識薄弱
企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認(rèn)識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟效益的管理上，而并沒有認(rèn)識到科學(xué)的管理以及科學(xué)的內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。很多企業(yè)僅僅是在應(yīng)付上級檢查采取臨時措施實施內(nèi)控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認(rèn)識以及錯誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。但是，很多企業(yè)管理人員風(fēng)險意識不足，沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，因此便缺乏了對于風(fēng)險機制的設(shè)立與風(fēng)險防范的執(zhí)行。加強企業(yè)內(nèi)部控制對內(nèi)控人員的意識和責(zé)任心具有嚴(yán)格的要求，如果內(nèi)控人員對外部風(fēng)險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業(yè)造成巨大的損失。
二、強化企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范措施
（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險防范的環(huán)境
環(huán)境因素在整個的企業(yè)內(nèi)控制度中發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)一定要為自身的管理、經(jīng)營營造良好的控制環(huán)境，人是管理的主要因素，企業(yè)要培養(yǎng)一批具有合格素質(zhì)的現(xiàn)代化財務(wù)人員，從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)到最基層的員工都要形成財務(wù)風(fēng)險控制與管理意識，要形成與企業(yè)自身的實際情況一致的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，也要形成科學(xué)的、系統(tǒng)的管理制度，大力發(fā)展企業(yè)文化，為企業(yè)員工營造一種文化氛圍，使企業(yè)的各項事物都能夠在一定的程序約束下進行，為了有效防范財務(wù)風(fēng)險，可以通過制定預(yù)算方案，通過預(yù)算方案對企業(yè)的經(jīng)營管理進行有效控制。
（二）健全企業(yè)的風(fēng)險評估機制
1.積極防范會計工作的風(fēng)險。這一項目方面的風(fēng)險涵蓋多方面，從會計從業(yè)人員、到會計信息都要進行有效的管理，要培養(yǎng)具有高尚道德素質(zhì)的會計人員，加強對相關(guān)會計信息的核對，全面防范會計工作的風(fēng)險。
2.加強資金風(fēng)險的防范。資金風(fēng)險有很多種，也是一個比較復(fù)雜的經(jīng)營項目，要完善對資金的風(fēng)險防范就要加強對資金的投入與收益的調(diào)控，確保所投放的資金都能夠有所收益，保證決策的科學(xué)性與有效性。
3.完善企業(yè)的內(nèi)外信息交流。信息經(jīng)濟時代，信息對于一個企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的控制與管理必然具有重要作用，企業(yè)的經(jīng)營管理者都要利用信息來進行有效交流，各個部門通過信息的交流來實現(xiàn)對企業(yè)基本經(jīng)營情況的掌握，從而科學(xué)地制定財務(wù)政策，來全面防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（三）加強監(jiān)督和信息溝通
在進行防范財務(wù)風(fēng)險的過程中，企業(yè)要發(fā)揮多個部門的監(jiān)督作用，保證風(fēng)險防范的真實和有效。對控制活動的相關(guān)環(huán)結(jié)以及控制的結(jié)果進行有效的監(jiān)督，根據(jù)實際情況對控制的具體方法與流程進行適當(dāng)調(diào)整。另外，在進行財務(wù)風(fēng)險防范時，要加強信息的溝通，保證信息的真實性有效性。在對風(fēng)險進行控制時，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應(yīng)。
三、總結(jié)
由于目前國際經(jīng)濟環(huán)境的影響，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)潛在的風(fēng)險也大大增加，從我國目前的企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀來看，已經(jīng)出現(xiàn)了不少問題。企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)問題并正視問題，通過合理有效的措施強化企業(yè)內(nèi)部控制管理以及財務(wù)風(fēng)險防范，才能提高自身競爭力。
參考文獻：
[1]熊湘江.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式及應(yīng)對措施.China’s Foreign Trade.2011（14）.
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 風(fēng)險內(nèi)控 問題
一、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作存在的問題
（一） 法人治理結(jié)構(gòu)不健全
對于大部分的企業(yè)來說，雖然設(shè)置了相應(yīng)的股東大會、董事會等相應(yīng)的法人進行治理的結(jié)構(gòu)，然而還有一些企業(yè)仍舊存在產(chǎn)權(quán)不明晰的現(xiàn)象，沒有相應(yīng)的議事方面的規(guī)則，其設(shè)置的法人治理結(jié)構(gòu)只是走走形式罷了。在實際的工作過程中，有些部門的職能早就被減弱了，存在職權(quán)執(zhí)行落實不到位的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不夠。部分企業(yè)的投資者也是企業(yè)管理者，在經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)沒有實現(xiàn)完全分離的情況下，對企業(yè)經(jīng)營行為無法實施有效監(jiān)控，企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理也常常被管理者所忽略。
（二）內(nèi)控制度執(zhí)行隨意性大
很多企業(yè)雖然已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但大部分都是執(zhí)行相對簡單的非正式的內(nèi)控制度，僅僅是為了執(zhí)行國家或者行業(yè)規(guī)定做了一此表面工作，沒有建立規(guī)范的報告制度以及正式的內(nèi)控制度；即便是存在制度與授權(quán)，也存在較大的隨意性和問題；還有部分企業(yè)并未制定書面化的管理制度，經(jīng)常都是以管理者口頭命令的形式來進行，往往會出現(xiàn)不按規(guī)定流程和制度辦事的情況，風(fēng)險內(nèi)控管理工作的實際作用也大打折扣。
（三）內(nèi)部審計職能弱化
由于企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動相對單一，經(jīng)營規(guī)模較小，通常都會存在一人身兼數(shù)職的情況，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置缺乏制約性，造成風(fēng)險內(nèi)控管理過程中監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的缺失，加之大部分的企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，即便是擁有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)也并未完全發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的實際作用，從而讓企業(yè)在經(jīng)營管理過程中無法科學(xué)的評價企業(yè)財會信息和各個部門的實際績效。
二、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作的實施對策
（一）進一步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
只有進一步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，才能夠確保其風(fēng)險內(nèi)控管理工作得以有效開展。企業(yè)內(nèi)部控制的先決條件便是規(guī)范完善的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司制企業(yè)要求來對組織結(jié)構(gòu)進行搭建，從而為風(fēng)險內(nèi)控管理工作的開展提供基本保障。企業(yè)必須要明確股東大會、董事會、監(jiān)事會以及企業(yè)經(jīng)理層的職責(zé)，避免企業(yè)高層管理者存在交叉任職或身兼數(shù)職的情況，創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系；要建立完善企業(yè)股東大會、董事會以及監(jiān)事會相互監(jiān)督制約的機制，進一步規(guī)范決策流程；充分發(fā)揮企業(yè)董事會的職能作用，避免高層管理人員出現(xiàn)權(quán)力濫用的情況，最大限度的減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)股東和其他利益團體的合法利益不受損害。
（二）不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理制度得以貫徹落實的重要前提。企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作的有效性在很大程度上和企業(yè)管理人員的思想認(rèn)識相關(guān)，其次是職工的控制意識與行為。企業(yè)管理人員要樹立內(nèi)控意識，充分認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作的重要性，這是內(nèi)控制度得以落實的關(guān)鍵條件；作為風(fēng)險內(nèi)控管理工作的執(zhí)行者，相關(guān)管理人員自身素質(zhì)和內(nèi)控意識的高低非常重要。對于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部管理人員專業(yè)素質(zhì)水平較低、現(xiàn)代管理知識缺乏等問題，我們必須要加強對企業(yè)管理人員的培訓(xùn)教育，讓其掌握更多的現(xiàn)代企業(yè)管理知識，提升其決策管理能力。
（三）建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系
第一，要建立健全企業(yè)職能部門分離制度。企業(yè)要按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確內(nèi)部各個職能部門的權(quán)利與職責(zé)，按照各個職能部門的主要經(jīng)營任務(wù)來劃分崗位類別，確保相互聯(lián)系的職位不會集中于一個人身上。各類經(jīng)營業(yè)務(wù)在實際運行過程中必須要通過各個不同的職能部門并確保在相關(guān)部門間進行相互檢查，而檢查者應(yīng)不從屬于被檢查者，從而確保被檢查出的問題能夠有效的處理；第二，要建立完善授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控管理工作是一項長期性系統(tǒng)性的工作，要確保風(fēng)險內(nèi)控管理的有效開展，合理的授權(quán)是必需的。企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的權(quán)責(zé)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)，同時其權(quán)限也應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂行Э刂?，并確保職能部門在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力不會受到外界影響，從而確保管理目標(biāo)的實現(xiàn)；第三，堅持完善預(yù)算控制制度，預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。預(yù)算在實際執(zhí)行過程中應(yīng)允許通過授權(quán)批準(zhǔn)對其進行一定調(diào)整，從而保證預(yù)算結(jié)果與實際情況基本符合。
（四）強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能
內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)進行自我評價的活動，也是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容。通過有效的內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)其他管理制度的有效性，從而創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。為了最大限度的發(fā)揮內(nèi)審工作的作用，應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計工作人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接對企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)，對企業(yè)資產(chǎn)進行監(jiān)督和保護。內(nèi)部審計制度的實施能夠科學(xué)的對企業(yè)財務(wù)活動與其他各項管理活動進行評價，比如說企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方針的落實情況、企業(yè)財務(wù)活動的執(zhí)行情況、企業(yè)會計信息的真實性、風(fēng)險內(nèi)控管理工作的協(xié)調(diào)情況等。一此企業(yè)因為受自身經(jīng)濟條件的限制，并未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，在這種情況下也可以由幾名和職能部門不相容的員工負(fù)責(zé)審計監(jiān)督工作。
三、結(jié)語
總而言之，企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控管理工作是一項長期性的工程，是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營管理和長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)管理人員既不能夠閉門造車，也要避免生搬硬套，必須結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的實際情況，積極的探索與嘗試，逐漸構(gòu)建一套科學(xué)全面的動態(tài)風(fēng)險內(nèi)控管理機制，并將其應(yīng)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的全過程。只有這樣才能夠真正實現(xiàn)我國企業(yè)的跨越式發(fā)展。
參考文獻：
[1]黃維.中小商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)控管理淺析[J].中國證券期貨，2013，04：224+227.
風(fēng)險存在于企業(yè)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理好壞已成為其管理水平高低的重要評判標(biāo)準(zhǔn)。我公司是國內(nèi)民用建筑設(shè)計企業(yè)中最早采用ISO9001質(zhì)量管理體系管理設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的企業(yè)之一。近年來，公司又大力推進企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)，不斷強化內(nèi)控與風(fēng)險管理工作，已取得明顯成效。本文結(jié)合我公司內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)中的一些做法，對建筑設(shè)計企業(yè)如何有效構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險管理體系課題進行探討。
1健全內(nèi)部控制管理機構(gòu)
建立健全內(nèi)部控制管理機構(gòu)是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的保證。根據(jù)公司章程規(guī)定及企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的需要，公司內(nèi)控管理機構(gòu)包括內(nèi)控與風(fēng)險管理決策機構(gòu)、實施機構(gòu)和評價機構(gòu)。內(nèi)控與風(fēng)險管理決策機構(gòu)為公司董事會。內(nèi)控與風(fēng)險管理實施機構(gòu)包括董事會審計與風(fēng)險委員會、審監(jiān)部、公司各職能部門及下屬單位。審監(jiān)部是公司內(nèi)控與風(fēng)險管理歸口管理部門。
2完善內(nèi)部控制制度
建立健全嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的各項內(nèi)部控制制度是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，往往是該環(huán)節(jié)無相關(guān)制度進行規(guī)范與防范，或者有制度但制度內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，或者有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制制度但未得到有效執(zhí)行。為規(guī)范公司內(nèi)控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內(nèi)控管理制度90多項，內(nèi)容涉及公司治理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)等等，并將各類內(nèi)控管理制度整理印制成《制度匯編》，發(fā)放給員工作為管理工具書。一系列內(nèi)控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經(jīng)營管理，從宏觀戰(zhàn)略管理到微觀業(yè)務(wù)管理，從對內(nèi)業(yè)務(wù)管理到對外信息管理等，都有了制度規(guī)范。
3編制內(nèi)控業(yè)務(wù)流程
內(nèi)控業(yè)務(wù)流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、租賃管理、研發(fā)管理、財務(wù)報告管理、合同管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部信息傳遞管理、內(nèi)部審計管理等。企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程編制主要按以下程序進行。
3.1梳理內(nèi)部控制現(xiàn)狀
對內(nèi)控現(xiàn)狀進行梳理主要包括3個環(huán)節(jié)：首先，梳理確定公司內(nèi)控業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。我公司經(jīng)過梳理，確定14個主要業(yè)務(wù)流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、設(shè)計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)分包、財務(wù)報告管理、全面預(yù)算、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計。其次，對各業(yè)務(wù)流程按管理活動環(huán)節(jié)進行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環(huán)節(jié)不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）及流程文檔。
3.2編制風(fēng)險控制矩陣
風(fēng)險控制矩陣就是以表格化形式將企業(yè)內(nèi)控相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險點及其應(yīng)對措施列示出來。編制風(fēng)險控制矩陣有利于相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)責(zé)任人簡潔直觀地了解面臨的重點風(fēng)險點，熟悉如何防范和控制重大風(fēng)險，了解該環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的制度依據(jù)。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制矩陣。
3.3內(nèi)控缺陷診斷與完善
內(nèi)控缺陷是指公司內(nèi)控的設(shè)計或運行無法合理保證內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。一般可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。運行缺陷是指設(shè)計合理及有效的內(nèi)控，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行，包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計的方式運行，如頻率不當(dāng)?shù)?。?nèi)控缺陷診斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規(guī)定是否合理、是否滿足控制目標(biāo)，控制制度是否得到正確有效地執(zhí)行等環(huán)節(jié)進行檢查，并標(biāo)識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環(huán)節(jié)），以利于進行補充或糾正，從而完善內(nèi)控程序。以“合同管理流程”內(nèi)控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發(fā)現(xiàn)3個缺陷，其中2個設(shè)計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經(jīng)辦部門進行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經(jīng)營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認(rèn)。
3.4繪制流程圖
通過繪制流程圖可以將內(nèi)控流程各環(huán)節(jié)直觀地描述出來，使內(nèi)控執(zhí)行者對控制流程、責(zé)任部門、流程涉及部門及領(lǐng)導(dǎo)、重大風(fēng)險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預(yù)防和減少內(nèi)控各流程環(huán)節(jié)的差錯，從而降低管理風(fēng)險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標(biāo)識的是“重大風(fēng)險點”代碼）。
4編制《內(nèi)控管理手冊》
4.1編制《內(nèi)控管理手冊》的必要性
內(nèi)控與風(fēng)險管理工作涉及的內(nèi)容廣泛、流程環(huán)節(jié)復(fù)雜，編制《內(nèi)控管理手冊》可以優(yōu)化流程管控、為推進標(biāo)準(zhǔn)化管理提供依據(jù)，為公司開展內(nèi)控工作提供可遵循的標(biāo)準(zhǔn)，同時有效滿足外部監(jiān)管機構(gòu)要求?！秲?nèi)控管理手冊》是內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)成果記載，有利于建立健全內(nèi)控管理體系，為合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內(nèi)控工作機制，為公司管理規(guī)范化和決策科學(xué)化提供參照和支持；有利于規(guī)范加強內(nèi)控評價工作，全面提升公司管理水平和風(fēng)險管控能力。
4.2《內(nèi)控管理手冊》主要內(nèi)容
公司《內(nèi)控管理手冊》主要包括5部分內(nèi)容：1）總則。主要介紹《內(nèi)控管理手冊》編制的目的、原則、依據(jù)、手冊執(zhí)行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構(gòu)與職責(zé)。主要介紹內(nèi)控管理組織架構(gòu)體系建設(shè)及各職能部門（或崗位）的內(nèi)控職責(zé)。3）內(nèi)控基本架構(gòu)。主要介紹公司內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)控信息與溝通及內(nèi)控監(jiān)督。4）內(nèi)控評價。主要介紹內(nèi)控評價適用范圍、內(nèi)控評價組織職責(zé)、內(nèi)控自評價方法、內(nèi)控評價程序及內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。5）業(yè)務(wù)流程文檔。主要包括公司主要內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的流程分解、流程描述、流程責(zé)任管理、流程制度適用及流程圖等。
4.3《內(nèi)控管理手冊》的維護與更新
公司《內(nèi)控管理手冊》內(nèi)容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經(jīng)營環(huán)境和外部機構(gòu)監(jiān)管要求不斷調(diào)整變化，公司內(nèi)部管控模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)管控活動及工作流程也將不斷進行動態(tài)調(diào)整，公司內(nèi)控經(jīng)驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內(nèi)控與風(fēng)險管理工作不斷地調(diào)整和完善。因此，公司應(yīng)適時改進和完善《內(nèi)控管理手冊》的具體內(nèi)容。審監(jiān)部作為《內(nèi)控管理手冊》管理與維護的歸口部門，原則上根據(jù)年度內(nèi)控實際情況，每年開展一次評估，并根據(jù)需要進行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內(nèi)控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內(nèi)控評價結(jié)果。持續(xù)修訂、完善和更新后的《內(nèi)控手冊》作為公司沉淀優(yōu)秀管理經(jīng)驗，創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理和實現(xiàn)管理樣板性目標(biāo)的重要工具之一。《內(nèi)控管理手冊》維護與更新工作步驟：1）進行內(nèi)控自評價。2）發(fā)現(xiàn)設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內(nèi)控管理手冊。
5組織內(nèi)控評價
首先，公司職能部門和下屬單位進行內(nèi)控自評價。各職能部門和下屬單位對各業(yè)務(wù)流程進行穿行測試，對業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控有效性進行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在運行缺陷，且屬于風(fēng)險控制點的，評價人員則需對該風(fēng)險控制措施進行擴充樣本測試并填寫《風(fēng)險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結(jié)果，對各部門自評價結(jié)果的真實性、客觀性作出獨立性評價結(jié)論；并對重大風(fēng)險管控措施的內(nèi)控有效性進行評價；整理匯總自評價過程以及日常經(jīng)營活動中發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)控缺陷，并明確缺陷整改責(zé)任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據(jù)內(nèi)控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結(jié)果等，編寫《內(nèi)控評價報告》，并報董事會批準(zhǔn)。
6重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)
6.1進行全方位內(nèi)控培訓(xùn)
培訓(xùn)內(nèi)容包括全員參加的內(nèi)控基本知識和針對各層級管理人員及內(nèi)控人員的內(nèi)控專題培訓(xùn)。公司通過一系列的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，可以解決“為什么企業(yè)要進行內(nèi)控體系建設(shè)”“哪些人員需要參加內(nèi)控體系建設(shè)”“如何進行內(nèi)控體系建設(shè)”問題，提高各層級管理人員和基礎(chǔ)員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識，營造有利的內(nèi)控工作開展的文化環(huán)境。
6.2建立內(nèi)控工作溝通機制
為了保證內(nèi)控工作的有效推進，公司建立了內(nèi)控工作溝通機制，實現(xiàn)了內(nèi)控工作信息的實時傳遞。首先，建立內(nèi)控與風(fēng)險管理例會制度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組每季度組織召開內(nèi)控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內(nèi)控與風(fēng)險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協(xié)助解決的事項，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人對相關(guān)的具體問題提出意見和工作指導(dǎo)，會后審監(jiān)部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內(nèi)控體系的半年工作總結(jié)。每半年公司內(nèi)控管理部門對內(nèi)控開展情況進行工作總結(jié)，并通報給各職能部門和下屬單位負(fù)責(zé)人。第三，建立重大風(fēng)險項目即時匯報機制。對于公司內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問題要求及時向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和審監(jiān)部進行匯報，以實時處理可能發(fā)生的重大風(fēng)險。
6.3將內(nèi)控管理工作納入績效考核
為有效發(fā)揮各職能部門和下屬單位管理者在內(nèi)控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內(nèi)控評價結(jié)果納入其年度績效考核的指標(biāo)中，并與部門和單位負(fù)責(zé)人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關(guān)注和推動內(nèi)控管理工作。
6.4聘請專業(yè)中介機構(gòu)協(xié)助內(nèi)控體系建設(shè)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；風(fēng)險防范；對策研究
財務(wù)管理是保障經(jīng)營管理活動科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財務(wù)風(fēng)險管控更是財務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財務(wù)管理體系，將財務(wù)管理活動與某些不可控風(fēng)險因素作為研究重點，旨在通過對可能遇到的財務(wù)風(fēng)險問題來規(guī)避財務(wù)管理難題，來保障財務(wù)工作的安全運行。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來實現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機制，來探析改進財務(wù)風(fēng)險管理的對策。
1財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用
1.1內(nèi)部控制降低財務(wù)風(fēng)險管理的意義
作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，來實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財務(wù)工作實現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過財務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實現(xiàn)對財務(wù)各項管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會計管理體系來保障對各項會計信息的規(guī)范化處理，在這個會計系統(tǒng)中，為了防范會計信息出現(xiàn)失真風(fēng)險，往往從會計信息化技術(shù)應(yīng)用中，來納入到完整的會計信息化系統(tǒng)中，實現(xiàn)會計信息的采集、整理、評價、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來指導(dǎo)和提供科學(xué)的財務(wù)決策。最后，利用財務(wù)審計制度來規(guī)范風(fēng)險管理。引入內(nèi)部審計與財務(wù)管理的融合機制，將財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，促進財務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。
1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險管理的因素
財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財務(wù)管理者自身對財務(wù)風(fēng)險的意識缺失，一些單位管理者在推進投資多元化戰(zhàn)略過程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財務(wù)危機，很容易導(dǎo)致財務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機制上，忽視對企業(yè)財務(wù)決策層風(fēng)險意識的把控，使得財務(wù)管理工作面臨更多的財務(wù)風(fēng)險。另外，一些單位的財務(wù)管理往往獨立于內(nèi)部控制之上，使得財務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財務(wù)賬目管理與實際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財務(wù)活動來規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財務(wù)風(fēng)險，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的脫節(jié)，難以通過管理層來優(yōu)化財務(wù)資源配置，也給單位財務(wù)安全帶來困擾。另外，單位財務(wù)管理中的財務(wù)監(jiān)督機制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財務(wù)管理與財務(wù)實際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。
2財務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風(fēng)險問題
財務(wù)管理與內(nèi)部控制是強化財務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財務(wù)管理中的重點內(nèi)容。財務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤分配等內(nèi)容，而對于財務(wù)決策正確性，財務(wù)資源利用率等問題，需要從內(nèi)部控制機制來督導(dǎo)實現(xiàn)，來保障財務(wù)管理活動的合法、真實、高效。然而，在當(dāng)前的財務(wù)管理內(nèi)控機制體系中，還存在一些突出問題，制約著財務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個方面：一是財務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機制認(rèn)識不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，在內(nèi)部管控機構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責(zé)劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實不到位，也無法從事前審查中及時發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責(zé)任意識、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財務(wù)信息的問題。四是對財務(wù)管理內(nèi)控人員隊伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專業(yè)水平欠缺。五是財務(wù)風(fēng)險評估機制不健全，對單位財務(wù)記錄、財務(wù)統(tǒng)計信息方法落后，會計信息失真現(xiàn)象突出，嚴(yán)重影響了財務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，更不利于推進財務(wù)風(fēng)險的有效評估。比如一些財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)缺失代表性，對應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險缺乏識別和有效控制。
3基于內(nèi)控體系構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的對策
針對財務(wù)風(fēng)險管理的客觀性，對單位財務(wù)管理者來說，如果缺失對財務(wù)風(fēng)險的有效識別、綜合評價和管理，則財務(wù)危機難以有效防范。適應(yīng)未來市場環(huán)境的沖擊，強化自身財務(wù)管理競爭力，必然需要從完善單位財務(wù)內(nèi)部控制機制上，做好財務(wù)風(fēng)險管理與規(guī)避，推動單位財務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。
3.1加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責(zé)與分工
財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財務(wù)管理、內(nèi)部部門業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專門的監(jiān)督機構(gòu)，來細(xì)化其監(jiān)督管理職責(zé)，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的有效實施。針對財務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實不到位問題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實際財務(wù)工作需求，嚴(yán)格分工，落實好各項財務(wù)活動的審查職責(zé)。同時，利用檢查報告方式，來統(tǒng)領(lǐng)和反映整個內(nèi)控機制的管理過程，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并給予監(jiān)管、記錄、落實、改正。
3.2營造財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財務(wù)管理的協(xié)同溝通
面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，積極從財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識、職責(zé)意識、崗位態(tài)度，樹立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財務(wù)管理理念，貫穿誠實、守信、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強對財務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來定崗定責(zé)，挖掘人力潛能，為實現(xiàn)高效財務(wù)管理內(nèi)控機制提供人力保障。同時，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制機制的有效暢通機制，比如通過開展年度預(yù)算制度，針對重要事項、重大問題引入民主決策機制，確保財務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制始終處于實時監(jiān)督狀態(tài)。
3.3構(gòu)建科學(xué)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險評估
風(fēng)險指標(biāo)是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，風(fēng)險指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險管理效能的發(fā)揮。針對財務(wù)風(fēng)險管理中的突出問題，需要從長遠(yuǎn)規(guī)劃、優(yōu)化選擇風(fēng)險指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動比率、短期負(fù)債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財務(wù)管理內(nèi)部控制動態(tài)化機制上，梳理財務(wù)管理具體流程，細(xì)化財務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理工具，來完善財務(wù)風(fēng)險管理及評估體系，增強財務(wù)管理抗風(fēng)險能力。同時，風(fēng)險評估是財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財務(wù)風(fēng)險評估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點。在具體財務(wù)管理內(nèi)控機制上，一方面通過引入信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，增強財務(wù)信息統(tǒng)計的準(zhǔn)確性、完整性、真實性；另一方面優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險評估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險評估指標(biāo)，實現(xiàn)對財務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗證，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險隱患，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。
3.4構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，提升財務(wù)風(fēng)險管理控制水平
市場環(huán)境的復(fù)雜性，帶來財務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從財務(wù)風(fēng)險管理、財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險協(xié)同機制上來確保財務(wù)管理的時效性，為降低財務(wù)風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，需要從財務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風(fēng)險，特別是在與內(nèi)部控制機制協(xié)同對接方面，細(xì)化和深化財務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財務(wù)信息的不確定性因素，并將財務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)的全面化，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制能夠覆蓋到財務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過程。比如結(jié)合某單位財務(wù)管理內(nèi)部控制實際，將可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題進行歸類，并從財務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機制協(xié)同上來確保財務(wù)資金的完整性。當(dāng)然，強化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門、各崗位人員之間的職責(zé)分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機制與財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制進行有效融合，來推動財務(wù)管理工作公開、透明，避免出現(xiàn)舞弊問題。
4結(jié)語
財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控機制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來細(xì)化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機制，深化權(quán)責(zé)對等、風(fēng)險受控和分級管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項、財務(wù)具體業(yè)務(wù)來制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)原則，來嚴(yán)格落實和規(guī)范財務(wù)權(quán)力的行使，避免越級審批、不履行審批責(zé)任的風(fēng)險。
參考文獻
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