時(shí)間：2023-06-27 16:05:49
導(dǎo)語：在商業(yè)銀行監(jiān)督管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 公司治理 監(jiān)管機(jī)制 法律制度
論文摘要：商業(yè)銀行公司治理，需要通過各種具體的法律制度構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)。監(jiān)管機(jī)制及其法律制度完善在商業(yè)銀行公司治理中具有重要的意義。國(guó)際商業(yè)銀行監(jiān)管模式經(jīng)歷了行政命令式規(guī)制、標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制以及目前普遍采用的內(nèi)部模型規(guī)制。完善我國(guó)商業(yè)銀行的監(jiān)管需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，借鑒國(guó)際商業(yè)銀行監(jiān)管及立法先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。第二，商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該明確自己的監(jiān)管職責(zé)并認(rèn)真落實(shí)。第三，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該特別注意完善相關(guān)的評(píng)價(jià)機(jī)制。
商業(yè)銀行公司治理，需要通過各種具體的法律制度構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《加強(qiáng)銀行公司治理》中認(rèn)為：許多法律問題的解決可以改善公司治理，例如，確保公司在遠(yuǎn)離腐敗和賄賂的環(huán)境中運(yùn)作通過適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)、監(jiān)管規(guī)定及其他措施促進(jìn)管理人員、雇員與股東的利益保持一致。所有這些方式都有助于促進(jìn)形成支持穩(wěn)健公司治理和相關(guān)監(jiān)管舉措的健康經(jīng)營(yíng)環(huán)境和法制環(huán)境。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)加強(qiáng)銀行公司治理》認(rèn)為：監(jiān)管機(jī)構(gòu)非常關(guān)注穩(wěn)健公司治理，這是因?yàn)榉€(wěn)健公司治理是銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行的一項(xiàng)基本要素，如果不能有效地執(zhí)行，就會(huì)影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。監(jiān)管機(jī)制及其法律制度完善在商業(yè)銀行公司治理中具有重要的意義。
一、商業(yè)銀行國(guó)際監(jiān)管模式
國(guó)際商業(yè)銀行監(jiān)管模式是以傳統(tǒng)規(guī)制理論為基礎(chǔ)，經(jīng)歷了行政命令式規(guī)制、標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制以及目前普遍采用的內(nèi)部模型規(guī)制。
1．行政命令式規(guī)制
該方法是通過政府規(guī)定被監(jiān)管銀行的業(yè)務(wù)范圍來實(shí)現(xiàn)其監(jiān)管目標(biāo)，即對(duì)于特定的銀行，政府規(guī)定哪些業(yè)務(wù)允許經(jīng)營(yíng)，哪些業(yè)務(wù)不允許經(jīng)營(yíng)，銀行如果違背了這些規(guī)定，將受到懲罰。這種方法存在許多弊端(1)信息不對(duì)稱。如果監(jiān)管所依據(jù)的信息是從那些監(jiān)管者無法信賴的銀行獲得，或監(jiān)管者無法以合理的成本獲取有關(guān)的信息，監(jiān)管就不可能達(dá)到預(yù)期的效果。(2)經(jīng)驗(yàn)不對(duì)稱。被監(jiān)管銀行在他們的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)比監(jiān)管者有更多的經(jīng)驗(yàn)，這些銀行的管理者更知道怎樣才能以最低成本達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局的目標(biāo)，但是在行政命令方式下，監(jiān)管當(dāng)局并沒有給銀行管理者機(jī)會(huì)，以及執(zhí)行監(jiān)管成本更低的方法。(3)監(jiān)管的執(zhí)行問題。復(fù)雜的監(jiān)管方案是難于執(zhí)行的，行政監(jiān)管條例必須比監(jiān)管活動(dòng)更為簡(jiǎn)潔，其結(jié)果是形成“一刀切”的規(guī)則，這種規(guī)則對(duì)于某些被監(jiān)管銀行過于嚴(yán)格，負(fù)擔(dān)過重，而對(duì)另一些銀行則過于寬松，負(fù)擔(dān)太輕，最終難以達(dá)到監(jiān)管目標(biāo)，從而使監(jiān)管效果大打折扣。
2．標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制
為了克服行政命令監(jiān)管方式的弊端，1993年4月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)建議使用標(biāo)準(zhǔn)化方法，亦被稱為“剛性”的監(jiān)管方法。該方法沿襲了行政命令方法的一般原理，將資產(chǎn)劃分為不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并對(duì)每種類型風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)確定固定的資本要求，其優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算處理的簡(jiǎn)便性，任何一家商業(yè)銀行都能十分方便地獲得計(jì)算結(jié)果。但是標(biāo)準(zhǔn)化方法仍然沒有考慮銀行和監(jiān)管者之間的信息不對(duì)稱和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)的不對(duì)稱問題，監(jiān)管資本的數(shù)額是以銀行當(dāng)前資產(chǎn)頭寸為基礎(chǔ)，沒有考慮到銀行為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制而采取的動(dòng)態(tài)交易策略，也沒有考慮各銀行在不同的金融市場(chǎng)上擁有不同的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)操作水平，對(duì)經(jīng)驗(yàn)豐富的銀行和對(duì)業(yè)務(wù)操作水平較差的銀行要求設(shè)置相同的資本要求。因此，這種方式下的監(jiān)管仍是一種粗略的監(jiān)管模式。
3．內(nèi)部模型法規(guī)制
早在1996年前，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)就已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，對(duì)于資本要求的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法采取一刀切的方式已經(jīng)越來越不能適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的要求。因此，1996年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)公布了《巴塞爾資本協(xié)議市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)修正案，允許各銀行采用內(nèi)部模型方法作為以前公布的標(biāo)準(zhǔn)方法的替代，十國(guó)集團(tuán)監(jiān)管當(dāng)局隨后采納該規(guī)定。該方法的基礎(chǔ)是一種稱為“風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”的內(nèi)部模型計(jì)算方法。相對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)方法來說，內(nèi)部模型法允許銀行自己選擇VaR模型，并且計(jì)算比較準(zhǔn)確，因此顯得更為靈活，但同時(shí)內(nèi)部模型法又規(guī)定必須將資本保證金的數(shù)額與計(jì)算出來的風(fēng)險(xiǎn)損失直接掛鉤，因此被稱為是一種“半剛性”的監(jiān)管方法。該方法解決了經(jīng)驗(yàn)不對(duì)稱問題，因?yàn)樗捎勉y行更成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)來確定銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但是，它也規(guī)定了銀行所采用的內(nèi)部模型的有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這可能誘使銀行為了符合監(jiān)管程序而不是為了更精確地確定自身的風(fēng)險(xiǎn)水平而設(shè)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，從而制約了風(fēng)險(xiǎn)管理模型的技術(shù)創(chuàng)新。
二我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管的現(xiàn)狀與法律制度完善
與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管方面行政命令色彩非常突出，監(jiān)管績(jī)效不能令人滿意，存在著監(jiān)管激勵(lì)缺失問題。主要原因有以下三個(gè)方面：(1)信息供給短缺。目前我國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局在政府信息、市場(chǎng)披露和社會(huì)信用評(píng)級(jí)三個(gè)信息渠道中，后兩個(gè)渠道是不暢通的。(2)監(jiān)管激勵(lì)不足。監(jiān)管者的行為較少受到監(jiān)督與約束，也沒有相應(yīng)的指標(biāo)衡量他們的業(yè)績(jī)，沒有形成公眾與監(jiān)管者之間激勵(lì)相容的監(jiān)管機(jī)制，使監(jiān)管者缺乏提供有效監(jiān)管的激勵(lì)。(3)金融機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。良好的公司治理是建立在風(fēng)險(xiǎn)硬約束的基礎(chǔ)上，也是進(jìn)行有效監(jiān)管和恢復(fù)市場(chǎng)紀(jì)律的前提，但目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)特別是國(guó)有商業(yè)銀行的所有者與經(jīng)營(yíng)者定位不清，治理與管理一身二任股份制商業(yè)銀行同樣缺乏良好公司治理的。有學(xué)者通過介紹并分析了日本商業(yè)銀行法律監(jiān)管框架，并對(duì)中日兩國(guó)從監(jiān)管主體、運(yùn)行環(huán)境、實(shí)施績(jī)效等方面進(jìn)行了比較，進(jìn)而在借鑒日本經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了完善我國(guó)法律監(jiān)管框架的政策建議。認(rèn)為，完善我國(guó)商業(yè)銀行的監(jiān)管的完善需要從以下幾個(gè)方面著毛根據(jù)銀行發(fā)展的新特點(diǎn)建立和完善相關(guān)銀行法律制度建立銀行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管主體的合作；努力營(yíng)造一個(gè)良好的監(jiān)管實(shí)施環(huán)境；建立與國(guó)際接軌的監(jiān)管模式，促進(jìn)銀行監(jiān)管的市場(chǎng)化、國(guó)際化、推進(jìn)監(jiān)管創(chuàng)新。
我們認(rèn)為，上述觀點(diǎn)無疑是具有合理性的，結(jié)合我國(guó)的國(guó)情和現(xiàn)行立法狀況，完善我國(guó)商業(yè)銀行的政府監(jiān)管需要從以下幾個(gè)方面著手：
第一，借鑒國(guó)際商業(yè)銀行監(jiān)管及立法先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在加強(qiáng)銀行公司治理》中較為系統(tǒng)的闡述了監(jiān)管機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行監(jiān)管中的職責(zé)、意義以及具體監(jiān)管建議等內(nèi)容，這為各國(guó)完善商業(yè)銀行的監(jiān)管制度提供了良好的指引。我國(guó)應(yīng)該認(rèn)真領(lǐng)會(huì)《加強(qiáng)銀行公司治理中反映的相關(guān)精神，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情制定出良好的法律制度體系，以便構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。另外，我們也應(yīng)該認(rèn)真研究向美國(guó)、德國(guó)、日本等先進(jìn)國(guó)家對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的先進(jìn)立法經(jīng)驗(yàn)，并汲取其精華部分為我所用。
第二，商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該明確自己的監(jiān)管職責(zé)并認(rèn)真落實(shí)。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《加強(qiáng)銀行公司治理》中對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)作了規(guī)定銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)銀行的績(jī)效負(fù)有主要責(zé)任。相應(yīng)地，股東應(yīng)要求董事會(huì)為有效治理銀行負(fù)責(zé)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)提醒董事會(huì)和管理層重視監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問是亟；監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將公司治理視作存款人保護(hù)的一個(gè)要泰監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)判斷銀行是否采納并有效實(shí)施了穩(wěn)健公司治理的政策和做法監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)評(píng)估銀行審計(jì)和控制部門的工作質(zhì)量．監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)評(píng)價(jià)銀行集團(tuán)架構(gòu)的影響．監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)向銀行有關(guān)穩(wěn)健公司治理和積極到位的做法的指引。中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第三章(第十五條——第三十二條)系統(tǒng)規(guī)定了商業(yè)銀行的監(jiān)督管理職責(zé)。各商業(yè)銀行應(yīng)該明確認(rèn)識(shí)到自己的監(jiān)管職責(zé)，并認(rèn)真落實(shí)自己的監(jiān)管職責(zé)，這樣才能有可能實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的合法性、適時(shí)性和準(zhǔn)確性。
關(guān)鍵詞 存款偏離度 沖時(shí)點(diǎn) 監(jiān)管
一、實(shí)施商業(yè)銀行存款偏離度監(jiān)管的背景和目的
（1）貫徹國(guó)務(wù)院的指導(dǎo)意見。存款偏離度一詞第一次被提出是在2014年8月14日，由國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于多措并舉著力緩解企業(yè)融資成本高問題的指導(dǎo)意見》中。為響應(yīng)國(guó)務(wù)院的號(hào)召，2014年9月12日，銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、人民銀行等聯(lián)合的《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行存款偏離度管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（236號(hào)文）中明確規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)存款穩(wěn)定性管理，約束月末存款“沖時(shí)點(diǎn)”，月末存款偏離度不得超過3%。
（2）防止存款波動(dòng)。信貸的投放數(shù)據(jù)逐漸變成判斷經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)的重要指標(biāo)。人民銀行等監(jiān)管部門會(huì)將這些數(shù)據(jù)作為反映貨幣效果的主要依據(jù)，并以此來制定新的政策。但是由于商業(yè)銀行“沖時(shí)點(diǎn)”的行為，使得M2的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真，所以監(jiān)管機(jī)構(gòu)希望通過對(duì)商業(yè)銀行存款偏離度實(shí)施監(jiān)管來防止存款的波動(dòng)，以消除其對(duì)貨幣政策的干擾。
（3）降低小微企業(yè)的融資成本。當(dāng)前銀行在季末“沖時(shí)點(diǎn)”，存款大量擠入，但季初又迅速流失，造成銀行流動(dòng)性的第一重?fù)p失。根據(jù)央行的規(guī)定，銀行需按照季末時(shí)點(diǎn)數(shù)繳存款準(zhǔn)備金，這樣又造成流動(dòng)性的第二重?fù)p失。因此，“沖時(shí)點(diǎn)”行為對(duì)銀行流動(dòng)性形成巨大挑戰(zhàn)，監(jiān)管部門希望通過實(shí)施存款偏離度監(jiān)管，能減少季初的流動(dòng)性波動(dòng)，降低銀行的負(fù)債成本，從而降低企業(yè)的融資成本，特別是小微企業(yè)的融資成本。
二、對(duì)商業(yè)銀行存款偏離度指標(biāo)實(shí)施監(jiān)管中存在的問題
為了降低商業(yè)銀行月末存款的波動(dòng)性對(duì)商業(yè)銀行存款的時(shí)點(diǎn)數(shù)提出要求和引導(dǎo)乃至限制是必要的，但是經(jīng)過這一段時(shí)間的實(shí)踐證明，該監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)置存在一定的問題。
（1）商業(yè)銀行“沖時(shí)點(diǎn)”變成了“沖平時(shí)”結(jié)果成本不降反增。商業(yè)銀行是以盈利為目的，以多種金融負(fù)債籌集資金，以多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。存貸款之間的利差仍是商業(yè)銀行的主要利潤(rùn)來源。所以商業(yè)銀行出于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)的考慮，并不會(huì)因?yàn)楸O(jiān)管部門對(duì)存款偏離度實(shí)施監(jiān)管而任憑其存款回落，沖時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)象也不會(huì)就此消除。眼下各家商業(yè)銀行將存款利率上浮到頂，商業(yè)銀行的攬儲(chǔ)沖時(shí)點(diǎn)提前，將關(guān)注點(diǎn)由“時(shí)點(diǎn)”轉(zhuǎn)變?yōu)榱恕叭站薄！皼_時(shí)點(diǎn)”變成了“沖平時(shí)”，加大了商業(yè)銀行攬儲(chǔ)的成本，結(jié)果是不但不能降低企業(yè)的融資成本，反而使企業(yè)的融資成本加大甚至造成企業(yè)融資難的問題。
（2）為了將月末存款偏離度指標(biāo)控制在監(jiān)管部門要求的指標(biāo)范圍內(nèi)，商業(yè)銀行不但要統(tǒng)計(jì)每日存款數(shù)、月末存款數(shù)、季末存款數(shù)，還要對(duì)平時(shí)的存款余額進(jìn)行監(jiān)測(cè)。這些都在無形中加大了商業(yè)銀行的工作量。
（3）監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施存款偏離度監(jiān)管會(huì)給存款客戶帶來諸多不利。因?yàn)闊o論是日均存款額還是月末余額，其增減變動(dòng)，不完全是由商業(yè)銀行自身決定的?？蛻粼谏虡I(yè)銀行的存款數(shù)額和存款時(shí)間是客戶的自由，不是商業(yè)銀行的自由。當(dāng)然商業(yè)銀行有主動(dòng)出擊營(yíng)銷的一方面，但更多的是客戶的選擇?？蛻粲辛碎e余資金才會(huì)選擇到銀行存款，如果客戶沒有資金，商業(yè)銀行無論如何營(yíng)銷也是沒有效果的。但是如果監(jiān)管部門用存款偏離度指標(biāo)來考核銀行，這會(huì)間接影響客戶最起碼的將資金存在哪家商業(yè)銀行的權(quán)利，也就是說銀行的普惠功能受到了影響。
（4）從監(jiān)管部門的職責(zé)來看，對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施存款偏離度監(jiān)管與監(jiān)管部門的職責(zé)不符。銀行監(jiān)管部門是為了保證商業(yè)銀行遵守各項(xiàng)規(guī)章、避免不謹(jǐn)慎的經(jīng)營(yíng)行為而通過法律和行政措施對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。其主要目標(biāo)是保護(hù)廣大存款人和金融消費(fèi)者的利益；增進(jìn)市場(chǎng)信心；增進(jìn)公眾對(duì)現(xiàn)代金融的了解；努力減少金融犯罪，維護(hù)金融穩(wěn)定。“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度”是對(duì)當(dāng)前我國(guó)銀行監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)的高度總結(jié)。并且在銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管工作的標(biāo)準(zhǔn)中明確提出，對(duì)各類監(jiān)管設(shè)限要科學(xué)、合理，有所為，有所不為，減少一切不必要的限制。且要鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)、反對(duì)無序競(jìng)爭(zhēng)。把存款偏離度作為一項(xiàng)硬性的指標(biāo)，實(shí)際上一定程度上擴(kuò)大了監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管范圍。
（5）從商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)來看，商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，應(yīng)該獨(dú)立核算，以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自我約束。存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，日均多少存款，月末多少存款，應(yīng)完全取決于商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)需求。商業(yè)銀行選擇沖時(shí)點(diǎn)也罷不沖時(shí)點(diǎn)也罷，是由其自身的運(yùn)行規(guī)則所決定，這是一種市場(chǎng)行為。并且沖時(shí)點(diǎn)這種行為也是要商業(yè)銀行付出成本的，即使什么成本也沒有，也是有利息支出的。因?yàn)榇婵钍紫纫欣⒅С?，過多增加月末存款數(shù)，也是以增加成本為代價(jià)的。正是由于此，如果商業(yè)銀行認(rèn)為期末增加存款不劃算自然會(huì)選擇降低月末存款數(shù)。
（6）監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管應(yīng)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)方面。在黨的十報(bào)告中明確指出，經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系，必須更加尊重市場(chǎng)規(guī)律，更好發(fā)揮政府作用。那么政府應(yīng)明確職責(zé)職能，把應(yīng)該由市場(chǎng)發(fā)揮作用的領(lǐng)域交給市場(chǎng)，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，推動(dòng)建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和現(xiàn)代企業(yè)制度。由此看來，隨著利率市場(chǎng)化的逐步深入，存款保險(xiǎn)制度的即將推出，以及十提出的政府職能的轉(zhuǎn)變，宏觀上要求監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)縮減監(jiān)管的指標(biāo)和內(nèi)容，將重點(diǎn)放在監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)而非像存款偏離度這樣的經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)。
三、3%的依據(jù)問題
在《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行存款偏離度管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》中規(guī)定，商業(yè)銀行的月末存款偏離度不能超過3%，但是3%是如何測(cè)算出來的，其科學(xué)依據(jù)有待研究，為什么設(shè)定的是3%而不是其他數(shù)，依據(jù)是什么。對(duì)于像“工農(nóng)中建”這樣的大型國(guó)有銀行，由于其存款規(guī)模龐大，他們觸碰到存款偏離度3%這個(gè)監(jiān)管紅線的可能性是非常小的，而小型商業(yè)銀行由于其存款基數(shù)比較小，就很容易達(dá)到3%。
對(duì)于不同類型的商業(yè)銀行，存款偏離度不能超過3%指標(biāo)的意義不同。例如，對(duì)于存款規(guī)模為1萬億的商業(yè)銀行來說，增加300萬的存款才會(huì)達(dá)到3%的指標(biāo)；對(duì)于存款規(guī)模為1千億的商業(yè)銀行來說，增3%的存款為30萬；而對(duì)于存款規(guī)模為1百億的商業(yè)銀行來說，增加超過3萬元的存款就會(huì)觸碰到監(jiān)管紅線。由此看來，存款偏離度統(tǒng)一設(shè)定為3%的指標(biāo)，對(duì)小微銀行極其不利，使小的更小，大的更大，形成兩極分化，利率市場(chǎng)化和存款保險(xiǎn)制度的推出本身就對(duì)中小銀行造成沖擊。這是與鼓勵(lì)小微銀行，中小銀行的政策相違背的。
四、改進(jìn)建議與措施
（1）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)銀行的存款偏離度實(shí)施彈性監(jiān)管。目前監(jiān)管部門為了約束商業(yè)銀行的月末存款波動(dòng)，設(shè)置了商業(yè)銀行月末存款偏離度不能超過3%的指標(biāo)，這一剛性要求對(duì)于小微銀行來說，特別是基數(shù)小的商業(yè)銀行是難以實(shí)現(xiàn)的，商業(yè)銀行為了不觸碰到這一監(jiān)管紅線，就會(huì)人為的限制月末存款數(shù)據(jù)。所以，監(jiān)管部門如果認(rèn)為對(duì)存款偏離度確有必要進(jìn)行監(jiān)管，也應(yīng)考慮是否有必要采取彈性監(jiān)管來代替剛性管理。監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)銀行的存款現(xiàn)狀進(jìn)行跟進(jìn)式的調(diào)查了解，在掌握商業(yè)銀行月末存款規(guī)模的基礎(chǔ)上，采取彈性指標(biāo)來代替絕對(duì)指標(biāo)。
（2）在設(shè)置存款偏離度指標(biāo)上監(jiān)管部門是否應(yīng)當(dāng)對(duì)存款規(guī)模不同的商業(yè)銀行實(shí)行區(qū)別對(duì)待，采取不同的存款偏離度上限。存款規(guī)模大的商業(yè)銀行存款偏離度指標(biāo)設(shè)定的小一點(diǎn)，存款規(guī)模小的商業(yè)銀行，存款偏離度指標(biāo)設(shè)定的大一點(diǎn)，對(duì)于小微銀行不設(shè)該監(jiān)管指標(biāo)。一方面，因?yàn)檫@符合我們國(guó)家支持小微銀行發(fā)展的政策，同時(shí)小微銀行的存款規(guī)模，月末數(shù)據(jù)波動(dòng)大小對(duì)整體月末存款余額的影響微乎其微；另一方面從目前實(shí)際來看，我國(guó)不是缺乏大銀行而是缺少小微銀行，社區(qū)銀行。
（3）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)降低對(duì)不能達(dá)到存款偏離度指標(biāo)的商業(yè)銀行的制裁力度。在《通知》中規(guī)定：1）對(duì)于本通知之前月末存款偏離度超過3%的銀行，各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)同各級(jí)人民銀行分支機(jī)構(gòu)提前與其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管談話，要求其立即制定整改方案，并切實(shí)加以糾正。2）對(duì)于月末存款偏離度超過3%的銀行，自下月起連續(xù)暫停準(zhǔn)入事項(xiàng)3個(gè)月以上；對(duì)于一年之內(nèi)月末存款偏離度兩次超過3%的銀行，適當(dāng)降低其年度監(jiān)管評(píng)級(jí)。3）對(duì)于月末存款偏離度超過4%的銀行，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還將自下月起連續(xù)3個(gè)月暫停其部分業(yè)務(wù)和期限超過90天資產(chǎn)的增長(zhǎng)；并要求其自下月起連續(xù)3個(gè)月以上提高穩(wěn)定存款的比例，提高基數(shù)為本月穩(wěn)定存款比例，提高幅度為月末存款偏離度超出4%的部分。（穩(wěn)定存款比例=剩余期限在90天以上存款/各項(xiàng)存款*100%。）如此嚴(yán)厲的制裁力度，對(duì)于容易觸碰到監(jiān)管紅線的小型銀行的發(fā)展壯大是極其不利的。同時(shí)，由于存款偏離度指標(biāo)不是反映風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，對(duì)任何銀行都不應(yīng)有如此嚴(yán)厲的處罰，它不像不良貸款率，不良貸款偏離度等這樣的影響金融穩(wěn)定和健康持續(xù)發(fā)展的指標(biāo)需要嚴(yán)格控制。
（4）監(jiān)管部門應(yīng)盡可能地加大實(shí)施窗口知道，減少行政命令。如果監(jiān)管部門多采取窗口指導(dǎo)的方式表達(dá)意見，一方面窗口指導(dǎo)雖然是非法律規(guī)定，只是道義勸告性指導(dǎo)，但是中央銀行憑借自己的信譽(yù)和權(quán)威實(shí)際上也是有很大程度上的強(qiáng)制性的；另一方面，窗口指導(dǎo)要比硬性管制顯得溫和許多，不易引起商業(yè)銀行的逆反心理，且相對(duì)靈活許多，商業(yè)銀行可以根據(jù)需要，做出相應(yīng)的變動(dòng)。
（作者單位為內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)）
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)；操作風(fēng)險(xiǎn)
一、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)
(一)人工操作風(fēng)險(xiǎn)
在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際操作當(dāng)中，以人工操作存在的風(fēng)險(xiǎn)最為突出。由于經(jīng)辦人員容易出錯(cuò)，帶來一定的負(fù)面影響。特別是對(duì)于人工操作而言，具體可以分為以下兩種：一種是經(jīng)辦人員不能按照操作規(guī)范，產(chǎn)生一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是經(jīng)辦人員在利益的驅(qū)動(dòng)下，，隱瞞操作等。這些都是由于人工操作造成的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于人工操作的風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)沒有辦法得到良好的解決，因此人工風(fēng)險(xiǎn)操作具有一定的隱蔽性。同時(shí)，在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行規(guī)范操作中也存在一定的問題，這些問題都會(huì)造成漏洞。如在2012年煙臺(tái)銀行的行長(zhǎng)卷款潛逃的惡性事件，煙臺(tái)支行行長(zhǎng)通過利用提款操作的漏洞，私下卷走4.36億元，給煙臺(tái)銀行造成了巨大的財(cái)物損失，這就是一個(gè)典型的人工操作風(fēng)險(xiǎn)案件。類似的案件還有2015年發(fā)生的齊魯銀行的騙取貸款的案件，造成損失4.5億元。由此可見，人工操作存在較大的安全隱患。
(二)內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)的是商業(yè)銀行的內(nèi)部管控方面的問題。由于當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制沒有辦法管控各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)了一系列的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)。比如在實(shí)際的城市商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際操作中，采用的最為重要的方法是實(shí)行內(nèi)部控制，進(jìn)而貫穿到整個(gè)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作過程當(dāng)中，如果會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程沒有實(shí)施必要的內(nèi)部管控，或者不清楚如何起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用，都會(huì)給會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的操作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。就風(fēng)險(xiǎn)控制的角度而言，由于貸款數(shù)目的龐大，相應(yīng)的也增加了內(nèi)部控制的壓力，特別是在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，每天都有大量的數(shù)據(jù)需要處理，很多都是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，存在的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，商業(yè)銀行需要制定出嚴(yán)格的內(nèi)部管控機(jī)制和建立起高效的內(nèi)部管控團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而確保內(nèi)部管控機(jī)制能夠合理的運(yùn)用在實(shí)際操作當(dāng)中。但是目前很多城市商業(yè)銀行缺乏這種有效的內(nèi)部控制機(jī)制，甚至還有部分城市商業(yè)銀行也沒有良好的內(nèi)部管控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作當(dāng)中存在一定的障礙和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)采用的重要手段之一就是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督管理也是實(shí)際操作當(dāng)中十分容易出錯(cuò)的地方，就近些年而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率來看，很多都是由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不到位造成的。如果僅僅依靠會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，難以取得良好的效果，因此需要內(nèi)外相結(jié)合。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，也都存在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的管理當(dāng)中，從而引起會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于在實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理過程當(dāng)中，部分的監(jiān)督管理人員對(duì)業(yè)務(wù)流程熟悉程度不夠，并不能夠很好的遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)章責(zé)任制度，過于形式化、流程化，相關(guān)的負(fù)責(zé)人也沒有很好的起到負(fù)責(zé)的作用。比如在日照的中信銀行，在2013年出現(xiàn)了由于會(huì)計(jì)內(nèi)部審查機(jī)制不健全，導(dǎo)致接近2000多萬元的賬目沒有辦法得到精準(zhǔn)的核算。同時(shí)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)審查監(jiān)督管理階段，一些監(jiān)督審查人員不熟悉流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容，導(dǎo)致無力承擔(dān)該項(xiàng)工作，不能夠很好的完成這一任務(wù)，會(huì)較大程度的影響會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)的形成。
(四)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)
近些年來隨著互聯(lián)網(wǎng)高科技的普及，會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化更為廣泛的在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化極大提高了城市商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)及管理的效率，其中最為突出的就是網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題，如木馬、病毒、黑客等，還有部分會(huì)計(jì)操作人員在實(shí)際的操作當(dāng)中熟悉度不夠，或者并未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，這些都會(huì)造成計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
(一)制定完善的人工操作流程規(guī)范
對(duì)于城市商業(yè)銀行而言，在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作當(dāng)中，需要嚴(yán)格按照操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范化，并且加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，進(jìn)而確保操作人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的操作流程規(guī)范。為有效強(qiáng)化相關(guān)人員的培訓(xùn)，需要責(zé)任負(fù)責(zé)人制定出完善的責(zé)任制度，對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理工作的人員責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)在制定人工操作流程當(dāng)中，需要具有針對(duì)性，根據(jù)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)，制定出相關(guān)的人工操作流程規(guī)范。比如在實(shí)際的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)于一些不必要的業(yè)務(wù)可以進(jìn)行簡(jiǎn)化或者刪除，能夠有效的提高會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)還能夠有效降低人工操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作中，業(yè)務(wù)流程會(huì)帶來一系列的問題，流程越多，問題也相應(yīng)的越多，因此，通過減少業(yè)務(wù)流程能夠有效減少人工操作的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建立完善的內(nèi)部管控機(jī)制
建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制有利于實(shí)際的城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中，需要通過建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智進(jìn)行約束，或者指定相關(guān)的規(guī)章制度，最大化程度是控制會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作的風(fēng)險(xiǎn)。建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智，需要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制。特別是對(duì)與城市商業(yè)銀行而言，為在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制中取得良好的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用內(nèi)部管控，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制當(dāng)中建立起高效的團(tuán)隊(duì)，確保工作的正常運(yùn)行。最后，需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制，以及管控機(jī)制在實(shí)際商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中的具體體現(xiàn)，從而有效增加相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理
加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理，同時(shí)需要建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制以及監(jiān)督系統(tǒng)。也應(yīng)當(dāng)開展有效的監(jiān)督管理。比如在對(duì)城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中進(jìn)行綜合審計(jì)，如果在審查過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)讓城市商業(yè)銀行的各個(gè)部門發(fā)揮其自身的監(jiān)督管理職能，如發(fā)現(xiàn)制度方面存在的問題或者是業(yè)務(wù)操作方面的問題等。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋，并提出完善的修改意見，在處理問題的過程當(dāng)中，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理方面，監(jiān)督部門需要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)他們?cè)跇I(yè)務(wù)流程操作方面存在的問題，如果在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)了文藝，就需要及時(shí)進(jìn)行反饋，并且提出相關(guān)的修改意見，在實(shí)際處理問題的過程當(dāng)中，需要追究相關(guān)人的責(zé)任。最后，對(duì)于一些會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督管理，還需要制定出相關(guān)的責(zé)任制度，而且當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理還存在一些不當(dāng)支出，如監(jiān)督管理工作是由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，這無形中就造成監(jiān)督職能不明確，且較為混亂，失去了原有監(jiān)督的意義。
(四)完善相關(guān)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)
由于當(dāng)前商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化這一方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要制定出完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，其中包含的有引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)系統(tǒng)，還需要建立起完善的網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員的審核和培訓(xùn)等。由于商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫(kù)顯得尤為重要，因此需要總電保護(hù)會(huì)計(jì)信息安全及相關(guān)內(nèi)容，這就需要建立起完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化安全防護(hù)系統(tǒng)。比如在商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)當(dāng)中需要運(yùn)用先進(jìn)的防火墻技術(shù)，加強(qiáng)相關(guān)硬件和軟件的投入力度，建立安全的網(wǎng)絡(luò)保護(hù)系統(tǒng)，降低會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)和威脅。
三、小結(jié)
綜上所述，對(duì)于商業(yè)銀行來說，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦操作不慎，就會(huì)給城市商業(yè)銀行造成巨大的損失。對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要從商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制入手，建立起完善的體制機(jī)制，確保形成相關(guān)責(zé)任制度，方能更促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。
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[3]蔣延芳.基于會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)視角的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012(22).
要回答這個(gè)問題，還得從商業(yè)銀行授信的源頭說起。
從公開的、可以查閱到的資料看，國(guó)務(wù)院金融主管部門規(guī)定的授信規(guī)范，主要有中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號(hào)）、《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引（試行）》（銀發(fā)〔1999〕31號(hào)）、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕5l號(hào)），等等。
中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)公告（2004年第20號(hào)）附件2中序號(hào)41、42規(guī)定，《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引（試行）》和《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》為中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)督實(shí)施的規(guī)章和規(guī)范性文件。前述公告的規(guī)定說明，中國(guó)人民銀行早年制定的授信規(guī)范，得到了后來成立的中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的認(rèn)可。
《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第四十二條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本辦法及中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，制定本行的授權(quán)、授信管理辦法?！渡虡I(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引（試行）》第十七條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)圍繞統(tǒng)一授信制度，完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度建設(shè)，制定統(tǒng)一授信管理辦法及實(shí)施細(xì)則，以及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。商業(yè)銀行制定的統(tǒng)一授信管理辦法和制度應(yīng)報(bào)中國(guó)人民銀行備案?！渡虡I(yè)銀行授信工作盡職指引》第五十四條規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)本指引制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則并報(bào)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)備案。
根據(jù)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的以上授權(quán)，各商業(yè)銀行都制定了本銀行的授信制度。由于各商業(yè)銀行表述各自授信制度條文的用語不盡相同，各商業(yè)銀行表述各自授信制度條文的用語與中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的授信規(guī)范不盡相同，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)辦理因商業(yè)銀行的授信申請(qǐng)的不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記時(shí)，對(duì)授信人、受信人根據(jù)表述不盡相同的授信制度簽訂的主債權(quán)合同和抵押合同的理解，有時(shí)會(huì)不著邊際。
好在《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第四十四條規(guī)定，商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度中有關(guān)授權(quán)、授信規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)努力熟悉、掌握中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的授信規(guī)范，依據(jù)中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的授信規(guī)范，厘清各商業(yè)銀行各自制定的浩繁的授信制度條文（見圖1）。
商業(yè)銀行的授信，是指商業(yè)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)所轄地區(qū)及其客戶所規(guī)定的內(nèi)部控制信用高限額度，具體范圍包括貸款、貼現(xiàn)、承兌和擔(dān)保。商業(yè)銀行的授信當(dāng)事人，包括授信人（即施事主體）和受信人（即受事主體）。授信人為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)職能部門及分支機(jī)構(gòu)，受信人為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)職能部門和分支機(jī)構(gòu)所轄地區(qū)及其客戶。商業(yè)銀行授信分為基本授信和特別授信兩種方式?；臼谛攀侵干虡I(yè)銀行根據(jù)國(guó)家信貸政策和每個(gè)地區(qū)、客戶的基本情況所確定的信用額度；特別授信是指商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家政策、市場(chǎng)情況變化及客戶特殊需要，對(duì)特殊融資項(xiàng)目及超過基本授信額度所給予的授信。授信按期限分為短期授信和中長(zhǎng)期授信。短期授信指不超過一年的授信，中長(zhǎng)期授信指一年以上的授信。
商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國(guó)家貨幣信貸政策、各地區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)及客戶信用狀況，規(guī)定對(duì)各地區(qū)及客戶的最高授信額度。在授信實(shí)施過程中，如果受信地區(qū)發(fā)生或潛伏重大金融風(fēng)險(xiǎn)、受信企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)困難和風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)發(fā)生重大變化、貨幣政策發(fā)生重大調(diào)整、企業(yè)機(jī)制發(fā)生重大變化（包括分立、合并、終止等）、企業(yè)還款信用下降，貸款風(fēng)險(xiǎn)增加、其他應(yīng)改變授信額度的情況，商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)整直至取消授信額度。在授權(quán)、授信有效期內(nèi)，商業(yè)銀行對(duì)授權(quán)、授信進(jìn)行調(diào)整或授權(quán)、授信終止，應(yīng)及時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行備案，并同時(shí)將新的授權(quán)書或授信書報(bào)中國(guó)人民銀行備案。涉及外匯業(yè)務(wù)授權(quán)、授信的調(diào)整或終止時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)外匯管理局同級(jí)機(jī)構(gòu)備案。商業(yè)銀行的授信，源于商業(yè)銀行的授權(quán)。
商業(yè)銀行的授權(quán)，是指商業(yè)銀行對(duì)其所屬業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位開展業(yè)務(wù)權(quán)限的具體規(guī)定。商業(yè)銀行授權(quán)既分為基本授權(quán)和特別授權(quán)兩種方式，又分為直接授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)兩個(gè)層次?；臼跈?quán)是指對(duì)法定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的常規(guī)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所規(guī)定的權(quán)限。特別授權(quán)是指對(duì)法定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的特殊業(yè)務(wù)，包括創(chuàng)新業(yè)務(wù)、特殊融資項(xiàng)目以及超過基本授權(quán)范圍的業(yè)務(wù)所規(guī)定的權(quán)限。直接授權(quán)是指商業(yè)銀行總行對(duì)總行有關(guān)業(yè)務(wù)職能部門和管轄分行的授權(quán)。轉(zhuǎn)授權(quán)是指管轄分行在總行授權(quán)權(quán)限內(nèi)對(duì)本行有關(guān)業(yè)務(wù)職能處室（部門）和所轄分支行的授權(quán)。商業(yè)銀行應(yīng)在法定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行授權(quán)。商業(yè)銀行的授權(quán)不得超過中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，轉(zhuǎn)授權(quán)不得大于原授權(quán)。商業(yè)銀行法定代表人變更或任免分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人時(shí)，如果授權(quán)范圍等內(nèi)容不變，原授權(quán)書及轉(zhuǎn)授權(quán)書繼續(xù)有效。
商業(yè)銀行的授權(quán)、授信，應(yīng)有書面形式的授權(quán)書和授信書。授權(quán)書（含轉(zhuǎn)授權(quán)書）應(yīng)包括授權(quán)人全稱和法定代表人姓名、受權(quán)人全稱和主要負(fù)責(zé)人姓名、授權(quán)范圍、授權(quán)期限、對(duì)限制越權(quán)的規(guī)定及授權(quán)人認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容。授信書應(yīng)包括授信人全稱、受信人全稱、授信的類別及期限、對(duì)限制超額授信的規(guī)定及授信人認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容。授權(quán)人與受權(quán)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)書上簽字和蓋章。
商業(yè)銀行的授權(quán)書和授信書應(yīng)報(bào)中國(guó)人民銀行同級(jí)管轄行備案。涉及外匯業(yè)務(wù)的授權(quán)書和授信書，應(yīng)報(bào)外匯管理局同級(jí)管轄局備案，轉(zhuǎn)授權(quán)還應(yīng)同時(shí)報(bào)商業(yè)銀行總行備案。
不難看出，授權(quán)，是相對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部（業(yè)務(wù)職能部門、分支機(jī)構(gòu)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位）的職權(quán)而言；授信，是相對(duì)于商業(yè)銀行所轄地區(qū)及客戶的信用而言。必須注意的是，商業(yè)銀行的授信，不得超過商業(yè)銀行的授權(quán)范圍。
不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)辦理因商業(yè)銀行的授信申請(qǐng)的不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：
第一，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，授信額度不是計(jì)劃貸款額度，也不是分配的貸款規(guī)模，而是商業(yè)銀行為控制地區(qū)和客戶風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的內(nèi)部控制貸款額度。商業(yè)銀行應(yīng)在確定的授信額度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)丶翱蛻舻膶?shí)際資金需要、還款能力、信貸政策和銀行提供貸款的能力，具體確定每筆貸款的額度和實(shí)際貸款總額。也就是說，商業(yè)銀行確定授信額度時(shí)，并沒有具體確定每筆貸款的額度和實(shí)際貸款總額。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不可輕意將授信額度，當(dāng)做主債權(quán)合同的主債權(quán)種類和數(shù)額，辦理不動(dòng)產(chǎn)的抵押權(quán)登記。
第二，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十四條，僅僅規(guī)定授權(quán)人與受權(quán)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)書上簽字和蓋章，沒有規(guī)定授信人與受信人應(yīng)當(dāng)在授信書上簽字和蓋章。該辦法第十六條第四項(xiàng)規(guī)定的授信書應(yīng)包括的內(nèi)容為“授信人認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容”，而非“授信人、受信人雙方認(rèn)為需要規(guī)定的其他內(nèi)容”，這說明，該辦法第十四條規(guī)定的“授信書”，僅僅是授信人（即商業(yè)銀行）的單方意思表示。單方意思表示的授信書，不能作為申請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記的主債權(quán)合同。
第三，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十八條規(guī)定，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)職能部門和各級(jí)分支機(jī)構(gòu)與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同時(shí)，須向其出示授權(quán)書或授信書，雙方應(yīng)按授權(quán)書和授信書規(guī)定的授權(quán)、授信范圍簽訂合同。該辦法第十八條規(guī)定的合同，如果是包括了當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所、債權(quán)的種類和數(shù)額、履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法等條款的書面合同的話，該合同可以作為申請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記的主債權(quán)合同。
第四，《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》第十四條規(guī)定的授信書和該辦法第十八條規(guī)定的合同，是互相聯(lián)系又互相區(qū)別的兩種文本。在各商業(yè)銀行制定的本銀行的授信制度中，對(duì)前述兩種文本的稱謂，表述可能會(huì)有不同。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不能僅僅從《授信業(yè)務(wù)總協(xié)議》《授信協(xié)議書》《綜合融資授信合同》 《授信額度合同》《最高額授信合同》等文本的名稱上，去判斷申請(qǐng)人提交的文本究竟屬于授信書還是屬于主債權(quán)合同，而是要細(xì)讀文本條文，從內(nèi)容上作出判斷。
【關(guān)鍵詞】銀行業(yè)審慎監(jiān)管；宏觀審慎監(jiān)管；微觀審慎監(jiān)管；現(xiàn)狀；完善建議
中圖分類號(hào)：D92文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1006-0278（2015）12-066-04
1993年12月，國(guó)務(wù)院公布了《關(guān)于金融體制改革的決定》，是金融分業(yè)監(jiān)管體制形成的規(guī)范基礎(chǔ)，2003年3月，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（China Banking Regulatory Commission，英文縮寫：CBRC）成立，行使從央行分離出來的對(duì)全國(guó)銀行業(yè)的監(jiān)管職能，銀監(jiān)會(huì)自成立以來負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理，在銀行業(yè)體制改革、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等方面取得顯著進(jìn)步?？陀^來講，中國(guó)乃至其他國(guó)家一直以來較重視銀行業(yè)微觀審慎監(jiān)管卻忽視銀行業(yè)宏觀審慎監(jiān)管問題。幾次金融危機(jī)的爆發(fā)特別是2006年美國(guó)次貸危機(jī)引起的全球性金融危機(jī)為各國(guó)乃至國(guó)際組織銀行監(jiān)管的改革提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，各國(guó)及國(guó)際社會(huì)普遍注意到單純的銀行微觀審慎監(jiān)管無法實(shí)現(xiàn)整個(gè)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定，因此應(yīng)在繼續(xù)完善銀行微觀審慎監(jiān)管的同時(shí)，注重實(shí)施宏觀審慎監(jiān)管措施，并需注意微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管動(dòng)態(tài)平衡問題。
一、銀行業(yè)審慎監(jiān)管相關(guān)基本問題介紹
（一）銀行業(yè)審慎監(jiān)管的內(nèi)涵
“銀行業(yè)審慎監(jiān)管”是一個(gè)復(fù)合性詞語，銀行業(yè)，即銀行這一金融領(lǐng)域，界定了監(jiān)管的領(lǐng)域范圍。審慎，漢語意思是指周密而謹(jǐn)慎。在這一詞語處于核心地位的是“監(jiān)管”一詞，①監(jiān)管的全稱為監(jiān)督管理。監(jiān)督，漢語意思是指察看并督促管理，②漢語意思是指照管并約束，以及管轄和處理。而監(jiān)管一詞并非是監(jiān)督和管理含義的簡(jiǎn)單堆砌，它有其特定的含義，廣義上，監(jiān)管含有監(jiān)督和管理的內(nèi)容，狹義上，監(jiān)管指的是監(jiān)督性管理，英文詞regulation。國(guó)外有學(xué)者認(rèn)為，監(jiān)管是國(guó)家憑借政治權(quán)利對(duì)經(jīng)濟(jì)個(gè)體自由決策所實(shí)施的強(qiáng)制性限制。③中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)，金融與證券研究所副所長(zhǎng)趙錫軍認(rèn)為，監(jiān)管是指監(jiān)管者為實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)運(yùn)用監(jiān)管手段對(duì)監(jiān)管對(duì)象采取的控制活動(dòng)。④監(jiān)管權(quán)作為一種公權(quán)力，應(yīng)當(dāng)具備主動(dòng)干預(yù)性，并且這種公權(quán)力應(yīng)受到公法的調(diào)整。因此，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)政策法規(guī)部主任、研究局局長(zhǎng)黃毅認(rèn)為，監(jiān)管是指政法專門機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，依法采取措施對(duì)一定領(lǐng)域或行業(yè)予以主動(dòng)干預(yù)和控制的活動(dòng)總稱。這一定義體現(xiàn)出了監(jiān)管權(quán)是一項(xiàng)公權(quán)力這一基本屬性，筆者同意黃毅的觀點(diǎn)并認(rèn)為銀行業(yè)審慎監(jiān)管是指銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使監(jiān)管職權(quán)，對(duì)銀行業(yè)金融結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)干預(yù)和控制的活動(dòng)總稱。
（二）銀行業(yè)審慎監(jiān)管的外延
隨著全球性金融危機(jī)的屢次發(fā)生，使國(guó)際社會(huì)普遍意識(shí)到僅僅通過對(duì)單個(gè)銀行實(shí)施監(jiān)管措施并不能保證整個(gè)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行，并認(rèn)為應(yīng)在逐步完善微觀審慎監(jiān)管措施的同時(shí)強(qiáng)調(diào)將宏觀審慎監(jiān)管措施與之并重。宏觀審慎監(jiān)管是指針對(duì)整個(gè)銀行業(yè)體系乃至整個(gè)金融系統(tǒng)作為監(jiān)管對(duì)象，自上而下實(shí)施的，以整個(gè)金融系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行為監(jiān)管目標(biāo)的監(jiān)管模式，并全面考慮包括銀行業(yè)、證券業(yè)及保險(xiǎn)業(yè)在內(nèi)的整個(gè)金融系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡問題。一般來說，宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管的目標(biāo)是共同的，都是通過防范風(fēng)險(xiǎn)來保護(hù)投資者和維護(hù)金融穩(wěn)定，但微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管在實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)的過程中也會(huì)出現(xiàn)沖突。微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管之間的關(guān)系錯(cuò)中復(fù)雜，不能單純的從性質(zhì)上界定二者的關(guān)系，應(yīng)在監(jiān)管實(shí)施中找出二者的動(dòng)態(tài)關(guān)系，并依此為基礎(chǔ)制定并采取有效監(jiān)管措施以發(fā)揮微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管的最大效用。⑤銀行業(yè)審慎監(jiān)管的基本問題除上述介紹外，還有其他問題，例如，宏觀審慎監(jiān)管的主體、對(duì)象等問題。但這些問題同時(shí)涉及到中國(guó)監(jiān)管實(shí)踐中的現(xiàn)狀及完善問題，因此將在下文詳述。
二、中國(guó)銀行業(yè)審慎監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問題
（一）銀行業(yè)審慎監(jiān)管現(xiàn)行規(guī)范性規(guī)定
根據(jù)現(xiàn)行法律的規(guī)定，銀行業(yè)審慎監(jiān)管涉及的具體范圍應(yīng)為風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、貸款準(zhǔn)備金、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)流動(dòng)性、監(jiān)管的程序性規(guī)定等方面。下面將對(duì)我國(guó)在以上方面的規(guī)范及實(shí)踐現(xiàn)狀做簡(jiǎn)要介紹。
1.資本充足率
2006年修訂后的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的規(guī)定，資本充足率，是指商業(yè)銀行持有的、符合本辦法的資本與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。核心資本充足率，是指商業(yè)銀行持有的符合本辦法規(guī)定的核心資本與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之間的比率。商業(yè)銀行資本充足率不得低于百分之八，核心資本充足率不得低于百分之四。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照本辦法對(duì)商業(yè)銀行資本充足率、資本管理狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過對(duì)資本充足率作出規(guī)定以控制因資本不足給銀行自身及銀行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)關(guān)于銀行業(yè)資本充足率的規(guī)定也符合《核心原則》16條資本充足率原則，需注意的是關(guān)于資本充足率的規(guī)定，《核心原則》第三版在第二版強(qiáng)調(diào)資本要求反映銀行多種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上更加強(qiáng)調(diào)資本要求所反應(yīng)的銀行業(yè)及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管有機(jī)結(jié)合的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)此，我國(guó)在以后的立法及法律修訂中應(yīng)予以重視。
2.貸款準(zhǔn)備金
根據(jù)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定的《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》的規(guī)定，貸款損失準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，不包括在利潤(rùn)分配中計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在本辦法中明確規(guī)定了貸款準(zhǔn)備金的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、管理要求等。體現(xiàn)了銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管理念。
3.資產(chǎn)流動(dòng)性
銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)2009年制定的《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指引》中規(guī)定，本指引所稱流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行雖然有清償能力，但無法及時(shí)獲得充足資金或無法以合理成本及時(shí)獲得充足資金以對(duì)資產(chǎn)增長(zhǎng)或支付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可以分為融資流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。融資流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行是指商業(yè)銀行在不影響日常經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)狀況的情況下，無法及時(shí)有效滿足資金需求的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)深度不足或市場(chǎng)動(dòng)蕩，商業(yè)銀行無法以合理的市場(chǎng)價(jià)格出售資產(chǎn)以獲得資金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，《核心原則》原則24對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)做出了規(guī)定。
4.風(fēng)險(xiǎn)管理
2006年銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定了《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。指引規(guī)定了商業(yè)銀行合規(guī)政策、合規(guī)程序、合規(guī)指南、合規(guī)計(jì)劃、合規(guī)評(píng)估報(bào)告和重大違規(guī)事件的報(bào)備、報(bào)送或報(bào)告的具體要求；明確了銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管而進(jìn)行的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查的重點(diǎn)范圍。此外，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)于2006年《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)防范工作的通知》，通知規(guī)定，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制、建立健全案件責(zé)任追究制度、引咎辭職制度等作出規(guī)定。《核心原則》原則15對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系做出規(guī)定，例如監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定銀行具備全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系（包括董事會(huì)和高級(jí)管理層的有效監(jiān)管），及時(shí)識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、報(bào)告、控制和緩解所有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)與銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況和系統(tǒng)重要性相匹配等。⑥此外，銀監(jiān)會(huì)制定并引發(fā)了《商業(yè)銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指引》、《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬監(jiān)管指引》、《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、力求全方位控制各方面風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)審慎監(jiān)管目標(biāo)。
5.關(guān)聯(lián)交易
根據(jù)《商業(yè)銀行法》第四十條規(guī)定，商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件，在第二款中規(guī)定，關(guān)系人是指商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬，也包括上述人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。第四十一條規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令商業(yè)銀行發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人強(qiáng)令要求其發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2004年《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》對(duì)關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行了明確的規(guī)定。《核心規(guī)則》原則20規(guī)定了與關(guān)聯(lián)方的交易，包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求銀行按市場(chǎng)原則與關(guān)聯(lián)方開展交易、監(jiān)測(cè)這些交易、采取適當(dāng)?shù)拇胧┛刂苹蚓徑飧黝愶L(fēng)險(xiǎn)等標(biāo)準(zhǔn)。
（二）我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管方面目前存在的問題
自銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)成立及《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》制定以來，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在銀行業(yè)審慎監(jiān)管方面發(fā)揮了重要作用，取得了許多制度性成就，但目前取得的成就與銀行審慎監(jiān)管的目標(biāo)之間仍有許多差距，仍需致力于銀行業(yè)審慎監(jiān)管的學(xué)者專家及立法者、執(zhí)法者等的不懈努力完善之。具體來說，銀行業(yè)審慎監(jiān)管仍存在以下問題：
1.長(zhǎng)期以來，對(duì)宏觀審慎監(jiān)管重視不足
中國(guó)以及世界上的諸多國(guó)家一直以來著重關(guān)注微觀審慎監(jiān)管，認(rèn)為銀行業(yè)監(jiān)管要努力實(shí)現(xiàn)避免單個(gè)銀行因各種風(fēng)險(xiǎn)遭受破產(chǎn)，但這樣的監(jiān)管措施無法有效應(yīng)對(duì)周期性的金融危機(jī)的爆發(fā)，特別是2006年美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)爆發(fā)以來，中國(guó)在金融危機(jī)中受到的影響也驗(yàn)證了宏觀審慎監(jiān)管的重要性。此外，凡事都有兩面性，宏觀審慎監(jiān)管也是如此，一味的強(qiáng)調(diào)宏觀審慎監(jiān)管并不能完全避免及有效應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)。微觀審慎監(jiān)管及宏觀審慎監(jiān)管的動(dòng)態(tài)平衡問題也需要相關(guān)規(guī)范制定者及執(zhí)行者審慎應(yīng)對(duì)。
2.宏觀審慎監(jiān)管主體選擇問題
從宏觀審慎監(jiān)管要實(shí)現(xiàn)防范及控制整個(gè)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)整個(gè)金融業(yè)穩(wěn)定的監(jiān)管目標(biāo)中，可以看到宏觀審慎監(jiān)管主體要負(fù)責(zé)銀行、證券、保險(xiǎn)及信托等整個(gè)金融領(lǐng)域的監(jiān)管。由此引出宏觀審慎監(jiān)管主體的選擇問題，并且宏觀審慎監(jiān)管主體確定問題直接關(guān)系到我國(guó)金融業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定。目前，我國(guó)尚無關(guān)于宏觀監(jiān)管主體問題的規(guī)定，為了將宏觀審慎監(jiān)管落到實(shí)處，因此筆者認(rèn)為國(guó)家相關(guān)部門需謹(jǐn)慎處理宏觀審慎監(jiān)管主體問題。
3.監(jiān)管的獨(dú)立性方面存在問題
2010年國(guó)際貨幣基金組織和世界銀行聯(lián)合開展了對(duì)中國(guó)的金融部門評(píng)估規(guī)（Financial Sector Assessment Program ， FSAP），2012年，國(guó)際貨幣基金組織披露了中國(guó)FASP核心原則評(píng)估報(bào)告。報(bào)告指出，盡管銀監(jiān)會(huì)有著清晰的審慎監(jiān)管目標(biāo)，但在實(shí)際操作中，有時(shí)會(huì)受到國(guó)有銀行體系服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)的影響，監(jiān)管獨(dú)立性可能受到影響。FASP評(píng)估團(tuán)特別指出，維護(hù)銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行和實(shí)現(xiàn)其他目標(biāo)之間的矛盾，在很多國(guó)家都存在，但在中國(guó)尤為突出，主要是因?yàn)橹袊?guó)在很大程度上通過銀行體系實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)。⑦銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標(biāo)是促進(jìn)銀行業(yè)合法、穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。但是在在監(jiān)管實(shí)踐中，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)常常行使超法定監(jiān)管職權(quán)外的其他職權(quán)。同時(shí)各級(jí)政府也常常將銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為銀行業(yè)的主管單位而不是監(jiān)管單位，并要求銀監(jiān)部門承擔(dān)法定之外的職責(zé)。⑧以上這些都影響了銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。
三、完善中國(guó)銀行業(yè)審慎監(jiān)管的建議
（一）宏觀審慎監(jiān)管重視不足的建議
宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管之間的關(guān)注點(diǎn)是不同的，前者強(qiáng)調(diào)對(duì)整個(gè)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制，后者強(qiáng)調(diào)對(duì)銀行業(yè)中單個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制，為應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期以來中國(guó)對(duì)宏觀審慎監(jiān)管重視不足問題，中國(guó)在以后相關(guān)法律及政策的制定中應(yīng)在強(qiáng)調(diào)微觀審慎監(jiān)管措施的同時(shí)重視宏觀審慎監(jiān)管措施，執(zhí)行者應(yīng)在執(zhí)行過程中應(yīng)積極探求能有效防范、控制微觀風(fēng)險(xiǎn)及宏觀風(fēng)險(xiǎn)的措施。即，微觀監(jiān)管措施與宏觀監(jiān)管措施之間并不是毫不相關(guān)的關(guān)系，筆者認(rèn)為這兩者之間是交叉的關(guān)系，例如相關(guān)調(diào)查權(quán)的行使必定同時(shí)涉及到對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料、人員等的審查，這無疑是對(duì)微觀審慎監(jiān)管目標(biāo)及宏觀審慎監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都是有利的。同時(shí)，在微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管的動(dòng)態(tài)平衡問題上，審慎監(jiān)管的相關(guān)規(guī)范制定者及執(zhí)行者應(yīng)經(jīng)常關(guān)注經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域關(guān)于微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管關(guān)系的最新研究成果，并不是微觀審慎與宏觀審慎同時(shí)采取就能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)銀行業(yè)穩(wěn)定。胡利琴、彭紅楓及彭意三人在研究我國(guó)銀行業(yè)宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管的協(xié)調(diào)問題時(shí)，通過同時(shí)引入宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管工具變量，分析兩者對(duì)監(jiān)管目標(biāo)的作用方式，若對(duì)監(jiān)管目標(biāo)的影響是同向的，則說明兩者是協(xié)調(diào)的，否則說明兩者在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境中是沖突的。⑨他們通過研究得出了我國(guó)當(dāng)前階段微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管并不完全協(xié)調(diào)，從以微觀審慎監(jiān)管為核心的監(jiān)管制度過渡到兩者配合的審慎監(jiān)管形式需要一個(gè)較長(zhǎng)的過渡階段。因此需要在逐步完善微觀審慎監(jiān)管的基礎(chǔ)上構(gòu)建與微觀審慎監(jiān)管相協(xié)調(diào)的宏觀審慎監(jiān)管措施體系。
（二）宏觀審慎監(jiān)管選擇主體的建議
目前，學(xué)界針對(duì)銀行業(yè)審慎監(jiān)管主體問題上莫衷一是，具體來說，有學(xué)者主張有中國(guó)人民銀行作為銀行業(yè)審慎監(jiān)管主體，主要理由是：1.央行的目標(biāo)之一是避免系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊?guó)人民銀行法》第二十七條規(guī)定：“中國(guó)人民銀行根據(jù)執(zhí)行貨幣政策的需要，可以決定對(duì)商業(yè)銀行貸款的數(shù)額、期限、利率和方式，但貸款的期限不得超過一年?！北緱l是關(guān)于央行作為最后貸款人的法律規(guī)定，所以央行擁有宏觀審慎監(jiān)管權(quán)有法律依據(jù)。2.由央行作為監(jiān)管者能有效避免多個(gè)部門合作應(yīng)對(duì)危機(jī)的低效及處理不利。3.央行作為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控者身份使其更合適作為銀行業(yè)監(jiān)管主體。另有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)遵照中國(guó)以往做法另設(shè)專門的宏觀審慎監(jiān)管主體，主要原因有：1.央行作為宏觀審慎監(jiān)管主體會(huì)使其權(quán)力過于集中，不利于權(quán)力間相互制衡；2.使央行在應(yīng)對(duì)系統(tǒng)性危機(jī)時(shí)因同時(shí)處于不同身份而無法解決利益沖突問題。筆者認(rèn)為應(yīng)該在央行下設(shè)立一個(gè)專門的宏觀監(jiān)管部門，國(guó)務(wù)院選任宏觀監(jiān)管部門組成人員，此部門在組織上隸屬于央行，但獨(dú)立行使職權(quán)，其職權(quán)行使行為受央行監(jiān)督，宏觀監(jiān)管部門監(jiān)管決策理念應(yīng)與央行宏觀經(jīng)濟(jì)政策相適應(yīng)，宏觀監(jiān)管部門作出任何監(jiān)管決策時(shí)應(yīng)向央行備案。當(dāng)宏觀監(jiān)管部門監(jiān)管決策與央行宏觀經(jīng)濟(jì)政策相背離時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決該監(jiān)管決策是否實(shí)施。這樣即避免宏觀監(jiān)管者因不了解央行宏觀經(jīng)濟(jì)政策而無法實(shí)施高效益監(jiān)管，又避免了由央行充當(dāng)宏觀監(jiān)管者而導(dǎo)致權(quán)力集中問題。但我國(guó)具體由誰充當(dāng)宏觀監(jiān)管者角色更適合需靠實(shí)踐考驗(yàn)。
（三）完善監(jiān)管獨(dú)立性的建議
銀行業(yè)監(jiān)管的獨(dú)立性是銀行業(yè)審慎監(jiān)管的前提，也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)有效監(jiān)管的必要條件。針對(duì)第二章中影響監(jiān)管獨(dú)立性的原因，可以從以下幾方面完善：
1.成立自律組織
成立銀行監(jiān)管協(xié)會(huì)性質(zhì)的自律組織，該組織由金融消費(fèi)者、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、律師、會(huì)計(jì)師等人員組成，該協(xié)會(huì)應(yīng)傾聽社會(huì)對(duì)銀行改革和監(jiān)管的政策意見，回應(yīng)社會(huì)對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的訴求，進(jìn)一步提高銀行監(jiān)管的公正性，以增強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)管的獨(dú)立性。
2.擴(kuò)大PCA的適用
PCA指“立即干預(yù)措施”（prompt corrective action），指商業(yè)銀行出現(xiàn)某種情況時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)自動(dòng)采取相應(yīng)的干預(yù)和處罰措施。目前PCA主要應(yīng)用于資本監(jiān)管中。應(yīng)擴(kuò)大PCA的應(yīng)用范圍，增強(qiáng)監(jiān)管技術(shù)上的獨(dú)立性，例如，對(duì)于銀行業(yè)違法違規(guī)行為，監(jiān)管部門應(yīng)立即自動(dòng)采取處罰措施，提高審慎監(jiān)管程度。
3.組織專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)
監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)經(jīng)常組織進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高監(jiān)管專業(yè)水平、明確監(jiān)管職責(zé)范圍，按照監(jiān)管法律法規(guī)行使監(jiān)管職權(quán)。
此外，筆者認(rèn)為影響監(jiān)管部門獨(dú)立性改革最根本障礙是中國(guó)國(guó)有銀行體系服務(wù)于經(jīng)濟(jì)及社會(huì)目標(biāo)的體制，而改善這一問題需要中國(guó)長(zhǎng)期的努力。
四、總結(jié)
在美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)爆發(fā)后的后危機(jī)時(shí)代，中國(guó)及其他國(guó)家普遍意識(shí)到完善銀行業(yè)微觀審慎監(jiān)管的同時(shí)，需考慮到風(fēng)險(xiǎn)從宏觀角度上對(duì)整個(gè)金融業(yè)的影響，所以宏觀審慎監(jiān)管是與微觀審慎監(jiān)管處于同一層次并需要給與關(guān)注的監(jiān)管措施，目前我國(guó)已開始了對(duì)宏觀審慎監(jiān)管的理論研究及實(shí)踐實(shí)施，并取得一定的進(jìn)展，但在微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管的動(dòng)態(tài)運(yùn)作及宏觀審慎監(jiān)管具體運(yùn)作模式等方面仍有很大的完善空間。在全球化及我國(guó)正處在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的改革背景下，我國(guó)應(yīng)在與國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及各國(guó)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作的基礎(chǔ)上完善我國(guó)的監(jiān)管措施，以促進(jìn)銀行及銀行業(yè)體系安全穩(wěn)健運(yùn)行。
注釋：
①⑥巴塞爾委員會(huì).有效銀行監(jiān)管核心原則（2012）[M].中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，譯.中國(guó)金融出版社，2012：45.
②中國(guó)社會(huì)科學(xué)研究院語言研究所.現(xiàn)代漢語詞典[M].商務(wù)出版社，1979：539.
③黃毅.銀行監(jiān)管法律研究[M].法律出版社，2009：2.
④趙錫軍.論證券監(jiān)管[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000：1-2.
⑤⑨胡利琴，彭紅楓，彭意.我國(guó)銀行業(yè)宏觀審慎監(jiān)管與微觀審慎監(jiān)管協(xié)調(diào)問題研究[J].管理世界，2012（11）.
(一)表外業(yè)務(wù)信息披露不足
一切不歸屬商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)載表，但會(huì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生較大影響的業(yè)務(wù)都統(tǒng)稱為表外業(yè)務(wù)。一般來說，商業(yè)銀行都會(huì)通過公允價(jià)值法統(tǒng)計(jì)表外業(yè)務(wù)涵括的資產(chǎn)與負(fù)債。但是，一旦遇到交易種類繁雜或市場(chǎng)不活躍的特殊時(shí)期，公允價(jià)值法不僅不能完全確保表外業(yè)務(wù)的公允性，還為部分商業(yè)銀行偽造信息提供了幫助，不利于國(guó)家金融秩序的維護(hù)。不僅如此，大部分商業(yè)銀行在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，往往只選擇部分無關(guān)緊要的信息進(jìn)行披露，這種不盡不詳?shù)男畔⑴缎袨殡y免讓人對(duì)表外業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、安全性、有效性產(chǎn)生懷疑，不利于會(huì)計(jì)信息披露制度的進(jìn)一步發(fā)展。
(二)監(jiān)管部門監(jiān)管手段實(shí)際操作性不強(qiáng)
科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展不僅為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了生機(jī)，還為商業(yè)銀行進(jìn)行違規(guī)操作提供了技術(shù)支持，這無形間加劇了監(jiān)管部門的執(zhí)法難度，阻礙了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的公正性與透明性。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息監(jiān)管部門的執(zhí)法手段較為單一，已經(jīng)難以對(duì)日益隱蔽的信息披露違法行為開展有效的監(jiān)督管理工作，助長(zhǎng)了不良的歪風(fēng)邪氣，使部分商業(yè)銀行視國(guó)家法律于無物，變本加厲地進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，對(duì)繼續(xù)維護(hù)國(guó)家金融市場(chǎng)的穩(wěn)定埋下隱患。
(三)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容過于簡(jiǎn)單
不論是上市商業(yè)銀行還是中小型城市商業(yè)銀行，幾乎都存在會(huì)計(jì)報(bào)表過于簡(jiǎn)單、僅僅流于形式、沒有起到任何實(shí)質(zhì)性作用的問題。當(dāng)前我國(guó)大部門商業(yè)銀行上報(bào)的會(huì)計(jì)信息披露報(bào)表內(nèi)容都缺乏針對(duì)性，沒有或少有銀行真正就問題本身做出詳細(xì)的分析，完全披露經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題。甚至部分銀行直接用會(huì)計(jì)政策的基本情況取代信息管理中的問題上報(bào)給監(jiān)察部門，妄圖蒙混過關(guān)。
二、造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問題的原因
(一)商業(yè)銀行高層自身原因
管理層作為商業(yè)銀行日常工作的決策者，對(duì)其發(fā)展進(jìn)步具有重要促進(jìn)作用。受到我國(guó)行政體制的影響，大部分商業(yè)銀行的高層管理人員由國(guó)家直接委派到任。由于銀行經(jīng)營(yíng)效果與委派人員自身利益并無直接關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致管理層對(duì)銀行發(fā)展不盡心，過于注重個(gè)人利益的得失，不惜以犧牲國(guó)家利益為代價(jià)換取個(gè)人利益。不僅如此，管理層違法成本低也是制約商業(yè)銀行會(huì)計(jì)披露進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。我國(guó)現(xiàn)行的法律制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，為違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生提供了條件。監(jiān)管部門沒有相關(guān)的法律依據(jù)對(duì)信息披露不盡不詳行為作出處罰，只能眼睜睜看著不法分子逍遙法外。由于違法成本過低，部分銀行管理高層為了獲取高額的利益，不惜孤注一擲，以小處罰換取大回報(bào)。
(二)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管不力
當(dāng)前我國(guó)大部分商業(yè)銀行內(nèi)部控制功能不健全，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)管手段，甚至存在領(lǐng)導(dǎo)脅迫員工參與會(huì)計(jì)信息造假等違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)秩序，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展埋下了隱患。
三、有效解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露問題的方法
(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露制度的完善工作
1、建立更完備的法律法規(guī)
當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)可供參考的國(guó)家法規(guī)僅僅只有2002年頒布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》一條，難以起到確保廣大商業(yè)銀行信息披露的完整性、全面性、有效性、針對(duì)性等要求。對(duì)此，國(guó)家應(yīng)該盡快根據(jù)我國(guó)實(shí)際國(guó)情與信息披露現(xiàn)狀，制定出更加完備的法律法規(guī)，以迎合時(shí)展的需求，進(jìn)一步規(guī)約束商業(yè)銀行的行為，為監(jiān)管部門提供必要的執(zhí)法依據(jù)，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行向更好更快方向發(fā)展。
2、引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)
我國(guó)的商業(yè)銀行可以以巴塞爾委員會(huì)制定的《巴塞爾協(xié)定》中關(guān)于會(huì)計(jì)信息披露治理的相關(guān)規(guī)定與原則為依據(jù)，吸收國(guó)外先進(jìn)的管理理念，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情與實(shí)際情況，制定出兼具中國(guó)特色與實(shí)際操作性能的會(huì)計(jì)信息披露制度，為進(jìn)一步填補(bǔ)商業(yè)銀行信息披露漏洞打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(二)不斷更新監(jiān)管手段，強(qiáng)化監(jiān)管部門的執(zhí)法力度
1、建立規(guī)范化的商業(yè)銀行監(jiān)管信息處理系統(tǒng)
在商業(yè)銀行內(nèi)部建立規(guī)范化的監(jiān)管信息處理系統(tǒng)，能將搜集到的原始信息進(jìn)行有效分類、整合，以獲取最有用的信息內(nèi)容，解決相關(guān)監(jiān)管部門信息不靈通、接收信息渠道過窄等問題。不僅如此，商業(yè)銀行還可以根據(jù)實(shí)際需求，將監(jiān)管信息處理系統(tǒng)細(xì)化分解為不同的子系統(tǒng)，并加強(qiáng)各個(gè)子系統(tǒng)間的聯(lián)系，把信息編織成一張信息網(wǎng)，擴(kuò)大信息的接收面積，為銀行獲取最全面可靠的會(huì)計(jì)信息做好鋪墊工作。2、加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)督管理力度相關(guān)監(jiān)管部門要不斷加大監(jiān)督管理力度，嚴(yán)厲打擊破壞金融秩序、造假亂紀(jì)的行為，提高違法成本，實(shí)實(shí)在在地落實(shí)信息披露工作，不讓其流于形式，進(jìn)一步維護(hù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露環(huán)節(jié)的真實(shí)性、全面性、針對(duì)性，最大程度上保障信息披露的質(zhì)量。
3、從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)更新金融監(jiān)管理念
在進(jìn)行商業(yè)銀行監(jiān)管工作時(shí)，要堅(jiān)持適度原則，任何忽視監(jiān)管工作與過度重視監(jiān)管工作的行為都不利于商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展，甚至還可能對(duì)其造成不可逆轉(zhuǎn)的損失。
4、加強(qiáng)商業(yè)銀行自身監(jiān)管力度
除了國(guó)家的監(jiān)管外，商業(yè)銀行也要不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管工作，擴(kuò)充監(jiān)事會(huì)的成員、優(yōu)化其結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理作用，不斷提高監(jiān)管人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德，最大程度上確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的準(zhǔn)確性、有效性。
四、結(jié)束語
1、商業(yè)銀行，包括四大銀行和股份制商行、城市商業(yè)銀行、外資銀行駐國(guó)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)。
2、證券公司。
3、信托投資公司、金融投資控股公司、投資咨詢顧問公司、大型企業(yè)財(cái)務(wù)公司。
4、金融控股集團(tuán)、四大資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司。
5、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司。
6、中央銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、證券業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，這是金融業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
7、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等政策性銀行。
8、社?；鸸芾碇行幕蛏绫＞?，通常為保險(xiǎn)方向。
我國(guó)農(nóng)村金融是伴隨著合作社的發(fā)展而逐步興起的，目前，已經(jīng)初步形成了農(nóng)村金融法律制度體系，為我國(guó)農(nóng)村金融的健康運(yùn)行提供了法律方面的保障。
（一）我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)主體地位確認(rèn)方面
我國(guó)《商業(yè)銀行法》（2003年）和《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》（2003年）對(duì)我國(guó)農(nóng)村商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)的主體地位給予了確認(rèn)。對(duì)農(nóng)村政策性金融機(jī)構(gòu)主體地位的確認(rèn)主要有國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于金融體制改革的決定》（1993年）。對(duì)農(nóng)村信用社法律地位的規(guī)范，尚沒有形成專門的立法，主要依據(jù)是我國(guó)《中國(guó)人民銀行法》（2003年）《商業(yè)銀行法》等金融規(guī)范。另外，銀監(jiān)會(huì)也出臺(tái)了一些規(guī)范性文件，對(duì)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的法律地位進(jìn)行確認(rèn)，如《關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行監(jiān)管的意見》（2007年）等。
（二）我國(guó)農(nóng)村金融監(jiān)管方面
《中國(guó)人民銀行法》明確了中央銀行，即中國(guó)人民銀行作為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門的法律地位。我國(guó)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2004年）則確立了銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管法律地位。監(jiān)管的法律依據(jù)主要是我國(guó)《商業(yè)銀行法》《農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行章程》（1994年）《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》（1997年）等法律規(guī)范。
（三）我國(guó)農(nóng)村金融擔(dān)保機(jī)制方面
我國(guó)《物權(quán)法》（2007年）《擔(dān)保法》（2005年）分別對(duì)農(nóng)民在貸款時(shí)可以用于設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)類型、范圍以及可以采取的擔(dān)保形式等問題做出了規(guī)定。中國(guó)人民銀行制定的《農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款管理暫行辦法》（1999年）等規(guī)范性文件則對(duì)小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款等業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。
二、我國(guó)農(nóng)村金融立法的缺陷
（一）規(guī)范性文件法律位階過低
我國(guó)《農(nóng)業(yè)法》雖然屬于基本法律，位階較高，但是其只能規(guī)定農(nóng)村金融制度的概括性內(nèi)容。農(nóng)村金融的最基本內(nèi)容，應(yīng)采用與法律位階相適應(yīng)的立法，將其規(guī)范化。從上述我國(guó)農(nóng)村金融立法現(xiàn)狀來看，我國(guó)現(xiàn)有的農(nóng)村金融規(guī)范性文件位階普遍較低，令出多門，其間還夾雜著政企不分的痕跡，已經(jīng)不能滿足我國(guó)農(nóng)村金融規(guī)范化的需求。在我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)中，農(nóng)村信用社是一個(gè)主要的力量，承擔(dān)著大量的支農(nóng)信貸業(yè)務(wù)。但是，有關(guān)農(nóng)村信用社的規(guī)范性文件卻主要是中國(guó)人民銀行以及銀監(jiān)會(huì)等制定的部門規(guī)章或行政法規(guī)，具體表現(xiàn)為通知、意見、辦法、指導(dǎo)等。如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行制定的《農(nóng)村信用合作社等級(jí)管理試行辦法》（1995年）《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》(2001年)等。上述有關(guān)農(nóng)村信用社的規(guī)范性文件位階相當(dāng)?shù)?，法律效力不?qiáng)，權(quán)威性當(dāng)然較差。
（二）農(nóng)村金融主體法律地位存在立法盲區(qū)
目前，我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)的主體主要是商業(yè)銀行、政策性銀行以及合作銀行三類。關(guān)于上述農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的法律定位，僅在我國(guó)《商業(yè)銀行法》中有籠統(tǒng)的規(guī)定，對(duì)商業(yè)銀行在農(nóng)村金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開展方面沒有具體的規(guī)定，對(duì)農(nóng)村信用社等此種類型的農(nóng)村金融組織也沒有法律層面的文件對(duì)其主體地位予以明確。我國(guó)的農(nóng)村政策性銀行是中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，目前其開展業(yè)務(wù)的主要依據(jù)是由國(guó)務(wù)院制定的《關(guān)于金融體制改革的決定》（1993年）《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》以及《中國(guó)人民銀行法》。其中，《關(guān)于金融體制改革的決定》對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的設(shè)立宗旨、經(jīng)營(yíng)原則、法律組織形式等內(nèi)容做了規(guī)定。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》以及我國(guó)《中國(guó)人民銀行法》則對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)和監(jiān)督做出了規(guī)定。由于中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的服務(wù)對(duì)象主要是農(nóng)業(yè)部門，其業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及到各級(jí)政府、各級(jí)財(cái)政和各行業(yè)各部門的利益，因此，會(huì)與政府及有關(guān)部門、商業(yè)銀行以及企業(yè)產(chǎn)生密切的關(guān)系。而這些基本關(guān)系的界定，僅僅依靠上述決定的規(guī)范是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，顯然這是一個(gè)立法盲區(qū)。法律缺失的直接后果就是導(dǎo)致政策性銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
（三）農(nóng)村金融監(jiān)管規(guī)范不足
目前，我國(guó)農(nóng)村金融監(jiān)管方面的立法是非常落伍的。具體的監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及應(yīng)適用的法律和城市金融是混同在一起的。眾所周知，農(nóng)村金融與城市金融在服務(wù)宗旨、業(yè)務(wù)定位等方面存在著明顯的差異，作為監(jiān)管部門的銀監(jiān)會(huì)，如果按照《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定對(duì)農(nóng)村金融進(jìn)行監(jiān)管的話，顯然會(huì)扭曲監(jiān)管目標(biāo)，達(dá)不到應(yīng)有的目的。同時(shí)，由于沒有獨(dú)立的監(jiān)管體系，導(dǎo)致銀監(jiān)會(huì)在工作中沒有具體的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，無所適從，甚至?xí)l(fā)各種沖突。
三、完善我國(guó)農(nóng)村金融立法的對(duì)策
（一）提高農(nóng)村金融立法位階
建議采用人大立法的方式，從法律的高度將農(nóng)村金融的基本制度確立下來。主要應(yīng)涉及以下內(nèi)容：一是明確我國(guó)農(nóng)村金融法律制度的大致框架，確立以農(nóng)村合作金融為主導(dǎo)，以農(nóng)村政策性金融為輔助，商業(yè)金融積極參與的基本模式；二是以法律的形式對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行以及農(nóng)村信用社的主體地位予以確認(rèn)，使其更加規(guī)范，走入良性運(yùn)作的軌道。三是明確農(nóng)村政策性金融的地位、體制及其基本的運(yùn)作規(guī)程。四是建立相關(guān)的輔助金融制度，如農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度等。
（二）重構(gòu)我國(guó)農(nóng)村政策性金融和合作金融法律體系
鑒于我國(guó)農(nóng)業(yè)政策性金融在農(nóng)村金融體系中的重要性，應(yīng)對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行進(jìn)行單獨(dú)立法，制定我國(guó)《農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行法》，以法律形式確立農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在農(nóng)村金融中的主體地位，規(guī)范并監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)方式以及業(yè)務(wù)運(yùn)作，從而奠定農(nóng)村政策性金融可持續(xù)發(fā)展的法律基礎(chǔ)。對(duì)于構(gòu)建我國(guó)農(nóng)村合作金融規(guī)范體系，建議制定《農(nóng)村合作金融法》。主要明確農(nóng)村合作金融的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、宗旨、職能；界定農(nóng)村合作金融組織、地方政府、行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)之間各自的權(quán)利、義務(wù)和相應(yīng)的法律責(zé)任；區(qū)別不同的農(nóng)村合作金融組織形式，以具體界定其經(jīng)營(yíng)原則。
（三）完善農(nóng)村金融監(jiān)管立法
1.社會(huì)監(jiān)督機(jī)制不完善。商業(yè)銀行信息披露的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，主要指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)方面。由于商業(yè)銀行的特殊性，《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》明確規(guī)定，其年度財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，且第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是具備從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)的重點(diǎn)主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、重大事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)提示、關(guān)聯(lián)方交易等，以形成一個(gè)對(duì)銀行相對(duì)公允的評(píng)價(jià)。但目前，我國(guó)在這方面存在明顯的不足。很明顯的一點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了其對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)監(jiān)督水平。
發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的注冊(cè)會(huì)計(jì)師體制主要采取行業(yè)自律的監(jiān)管模式，在行業(yè)內(nèi)部，誠(chéng)信度被提高到最為重要的生命線的位置。而我國(guó)目前雖然也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管理，但仍然是一種政府監(jiān)管的模式，地方政府為謀求本地方經(jīng)濟(jì)利益，通過控制地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的方式介入注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)市場(chǎng)管理，從而大大削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管體系的權(quán)威性。
2.內(nèi)部監(jiān)督效果不佳。銀行內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)監(jiān)督，即通過銀行會(huì)計(jì)檢查、督促、控制等工作過程和手段對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理。同時(shí)，為了提高內(nèi)部監(jiān)督效果，很多商業(yè)銀行逐漸設(shè)立了內(nèi)審部門和事后監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、校驗(yàn)和監(jiān)督，從而可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正商業(yè)銀行會(huì)計(jì)差錯(cuò)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。
綜合考察三方面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，我們發(fā)現(xiàn)，銀行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在著明顯的被動(dòng)式特征。目前內(nèi)部監(jiān)督往往停留在賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)等表層上，更多的是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，是一種完全被動(dòng)式的內(nèi)部監(jiān)督。同時(shí)，監(jiān)督手段滯后，制約著會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。一線的業(yè)務(wù)部門，由于受到業(yè)績(jī)考核等原因，往往能接收到最新的技術(shù)和操作理念，而監(jiān)管部門，沒有業(yè)績(jī)考核的壓力，對(duì)新技術(shù)設(shè)備的采購(gòu)又受到預(yù)算等因素的制約，以至于監(jiān)管部門的設(shè)備技術(shù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于業(yè)務(wù)部門。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的發(fā)展方向
1.全面提高監(jiān)管人員的素質(zhì)。無論是內(nèi)部監(jiān)管還是外部監(jiān)管，最終都要通過具體的人員來完成。當(dāng)前，從職業(yè)道德和從業(yè)水平兩個(gè)方面，銀行業(yè)監(jiān)管人員的素質(zhì)都有待提高。要建立銀行內(nèi)部監(jiān)管人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員和銀行監(jiān)管部門從業(yè)人員的系統(tǒng)性培訓(xùn)。首先，是業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，因?yàn)楦鱾€(gè)監(jiān)管崗位都要求比較高的技術(shù)水平，同時(shí)，由于金融業(yè)的高速發(fā)展，新的知識(shí)和操作方法不斷涌現(xiàn)，需要建立常態(tài)的培訓(xùn)體系，以確保整個(gè)監(jiān)管隊(duì)伍知識(shí)的更新速度。其次，要建立常態(tài)的監(jiān)管人員職業(yè)道德考評(píng)制度，強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)，使整個(gè)監(jiān)管隊(duì)伍能夠客觀公正的行使監(jiān)督責(zé)任。
2.優(yōu)化監(jiān)管制度。首先，要更新監(jiān)管理念。金融監(jiān)管的目的，是要維護(hù)良好的金融秩序，確保銀行業(yè)的順利運(yùn)營(yíng)。因此，監(jiān)管理念要有所調(diào)整，在目前的形勢(shì)下，監(jiān)管措施要更有利于“疏導(dǎo)”，爭(zhēng)取在發(fā)展中解決遺留問題。同時(shí)，要理順人民銀行監(jiān)管與銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管之間的關(guān)系，盡量避免銀行業(yè)遭受雙重監(jiān)管、雙重指導(dǎo)的局面，減少由于人民銀行與銀監(jiān)會(huì)信息溝通所造成的監(jiān)管差異甚至矛盾性指令。
其次，要強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部監(jiān)督往往更能夠發(fā)現(xiàn)問題于初始階段，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系主要是會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，國(guó)家有較為明確的法律法規(guī)和規(guī)章，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，更多的是嚴(yán)格按照規(guī)定提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的職責(zé)，強(qiáng)化其監(jiān)督管理意識(shí)，并提高會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的崗位責(zé)任。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算的協(xié)同性，將內(nèi)部會(huì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算聯(lián)系起來，以提高內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量。
總體而言，要建立銀行會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)和事后監(jiān)督協(xié)同性運(yùn)作的銀行內(nèi)部監(jiān)管體系，優(yōu)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督職能。第三，要有效發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管職能。加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)和發(fā)展，對(duì)銀行業(yè)制定更為嚴(yán)格的統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，明確社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)審計(jì)、評(píng)估等事務(wù)的責(zé)任。