導(dǎo)語(yǔ)：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

關(guān)鍵詞:公允價(jià)值 審計(jì) 計(jì)量 準(zhǔn)則

一、公允價(jià)值在現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用現(xiàn)狀及其審計(jì)內(nèi)涵

(一)公允價(jià)值應(yīng)用現(xiàn)狀

自2007年1月1日我國(guó)上市公司開始實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則至今，已四年有余。由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適度引入公允價(jià)值計(jì)量方式，促進(jìn)了公允價(jià)值計(jì)量在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中的運(yùn)用。但在實(shí)際操作中存在著公允價(jià)值的確定的隨意性等問(wèn)題，造成了會(huì)計(jì)信息不夠公允，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的不確定性。例如，對(duì)于同一交易事項(xiàng)，在確定公允價(jià)值時(shí)，可能存在不同的選擇，如按照活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，或按照交易雙力一協(xié)議價(jià)格，或按照評(píng)估價(jià)格確定公允價(jià)值等情況。這種不確定性影響了公允價(jià)值信息的可靠性和相關(guān)性，而這些最終都會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如何規(guī)避由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得公允價(jià)值審計(jì)的問(wèn)題日漸凸顯。

(二)公允價(jià)值審計(jì)內(nèi)涵

公允價(jià)值審計(jì)伴隨著公允價(jià)值計(jì)量的發(fā)展而興起。會(huì)計(jì)計(jì)量中公允價(jià)值的大量運(yùn)用，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要采用公允價(jià)值審計(jì)。公允價(jià)值審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，在執(zhí)行了必要的審計(jì)程序的基礎(chǔ)上獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定公允價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并得出相應(yīng)審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中以公允價(jià)值列報(bào)和披露的有關(guān)項(xiàng)目的評(píng)估、計(jì)量、列報(bào)和披露的審計(jì)，降低計(jì)量者的偏見(jiàn)，從而提高信息的可靠性。

二、公允價(jià)值審計(jì)的現(xiàn)狀分析

(一)公允價(jià)值計(jì)量確認(rèn)的理論困擾

如前所述，公允價(jià)值計(jì)量模式的挑戰(zhàn)性在于實(shí)踐中公允價(jià)值的確定及其公允性方面。在實(shí)施公允價(jià)值審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如何判斷被審計(jì)單位公允價(jià)值的計(jì)量是否公允，將是一個(gè)很重要的問(wèn)題。而到目前為止，仍然沒(méi)有相應(yīng)的理論框架為公允價(jià)值審計(jì)實(shí)踐提供指導(dǎo)和依據(jù)，也未形成公允價(jià)值審計(jì)的一套比較標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的審計(jì)方法。因此，審計(jì)人員在實(shí)施公允價(jià)值審計(jì)時(shí)會(huì)因?yàn)闆](méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)線索，而使得審計(jì)的正常實(shí)施效果不夠理想，從而加大了公允價(jià)值審計(jì)的難度。

(二)公允價(jià)值審計(jì)的技術(shù)人才困擾

公允價(jià)值計(jì)量賦予企業(yè)更多的會(huì)計(jì)自主裁定權(quán)，操作彈性空間越來(lái)越大，隨之利用公允價(jià)值計(jì)量方法操縱利潤(rùn)，將成為繼會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)之后的另一個(gè)重要手段。這種就對(duì)審計(jì)技術(shù)提出了新的要求。傳統(tǒng)歷史成本信息的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能應(yīng)對(duì)這種情況，審計(jì)人員必須將審計(jì)技術(shù)拓展至資產(chǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等領(lǐng)域。這不僅要求審計(jì)人員精通各種估值技術(shù)和方法，同時(shí)還要求其擁有豐富的職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)的法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的背景。

而就目前而言，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)還有待于進(jìn)一步提高，缺乏應(yīng)對(duì)公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高素質(zhì)審計(jì)人員，這不能不說(shuō)是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

(三)公允價(jià)值審計(jì)的取證困擾

公允價(jià)值必須加入人的主觀判斷才能確定，受交易雙方或評(píng)價(jià)主體主觀判斷的影響，不同的評(píng)估方式可以得出不同的結(jié)果，并且后續(xù)計(jì)量大多是在沒(méi)有發(fā)生新的交易的情況下進(jìn)行的。審計(jì)人員在取證過(guò)程中會(huì)遇到大量的假設(shè)、估計(jì)或?qū)I(yè)判斷沒(méi)有固定的、確定的原始資料可循的情況，這無(wú)形中增大了審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的難度。例如，審計(jì)人員如何就管理層的意圖獲取審計(jì)證據(jù)就是一個(gè)典型的難題。

三、公允價(jià)值審計(jì)完善的對(duì)策及建議

(一)加快相關(guān)理論的發(fā)展

首先，加快公允價(jià)值會(huì)計(jì)的發(fā)展。通過(guò)公允價(jià)值計(jì)量級(jí)次的劃分將可靠程度不同的公允價(jià)值計(jì)量區(qū)分開來(lái)，增強(qiáng)公允價(jià)值計(jì)量整體的可靠性。通過(guò)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用條件、計(jì)量方法、披露要求等作出詳細(xì)規(guī)定。

其次，完善公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)準(zhǔn)則。由于內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)行為規(guī)范起到良好的作用，應(yīng)在審計(jì)準(zhǔn)則中增加公允價(jià)值相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容，以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行控制測(cè)試的程序、內(nèi)容等提供指導(dǎo)。同時(shí)，還須制定公允價(jià)值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)可操作性。如能在審計(jì)過(guò)程中明確闡述審計(jì)人員對(duì)公允價(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并就其如何把握這種不確定性進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，將減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)探索公允價(jià)值的審計(jì)新思路

由于公允價(jià)值計(jì)量的復(fù)雜性，僅靠審查賬目資料，很難發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題。所以，必須改變審計(jì)思路，克服傳統(tǒng)審計(jì)的局限性。審計(jì)人員不能局限于賬目資料，應(yīng)從多角度思考問(wèn)題，并在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)與公司的溝通，這對(duì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本是很有必要的。

此外，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，應(yīng)積極建立功能強(qiáng)大、內(nèi)容廣泛的數(shù)據(jù)庫(kù)，內(nèi)容涵蓋公允價(jià)值審計(jì)所需要的各種信息，不僅要包括有關(guān)的法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策，而且還應(yīng)包括各行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和各種經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等內(nèi)容。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性測(cè)試和運(yùn)用估值技術(shù)等具體的審計(jì)程序中積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，保證公允價(jià)值審計(jì)質(zhì)量。

(三)培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才

提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是應(yīng)對(duì)公允價(jià)值審計(jì)問(wèn)題的有效途徑。加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新審計(jì)人員有關(guān)公允價(jià)值的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，使其熟練掌握公允價(jià)值計(jì)量模式及掌握相關(guān)的估值方法。同時(shí)，在業(yè)務(wù)培訓(xùn)過(guò)程中應(yīng)傳授更多的資產(chǎn)評(píng)估、資本市場(chǎng)、企業(yè)管理等非審計(jì)專業(yè)方面的知識(shí)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才。

另外，要全面樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持職業(yè)懷疑精神。同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)教育與宣傳、增加違規(guī)成本等方式，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師樹立誠(chéng)信意識(shí)、保持良好的職業(yè)形象、提升職業(yè)道德水平，使其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，從而減少舞弊事件的發(fā)生。

參考文獻(xiàn):

[1]王杏芬.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值審計(jì)

[2]張正勇，何建偉.試論公允價(jià)值審計(jì)面臨的問(wèn)題及其對(duì)策. 財(cái)會(huì)通訊.2009 ;1

第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；建議

一、研究背景

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和科技的不斷進(jìn)步，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，工程項(xiàng)目的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，建筑行業(yè)已逐步成為微利行業(yè)。因此企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，增加利潤(rùn)水平。當(dāng)工程項(xiàng)目的利潤(rùn)水平很高時(shí)，企業(yè)只要追求規(guī)模的擴(kuò)大就會(huì)增加盈利。此時(shí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理所起的作用不大。但是隨著工程項(xiàng)目利潤(rùn)水平的降低，項(xiàng)目的選擇與控制就舉足輕重，如果選擇與控制不當(dāng)，很可能拖垮整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理所起的重大作用就凸現(xiàn)出來(lái)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理也就十分必要。

二、研究現(xiàn)狀

（一）國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀

我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚?！帮L(fēng)險(xiǎn)”詞由周士富在1980年首次提出。到目前為止，我國(guó)有關(guān)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的著作不多。某些高校、計(jì)算技術(shù)所以及北京夢(mèng)龍科技開發(fā)公司等單位都對(duì)工程項(xiàng)目管理的進(jìn)度管理開發(fā)過(guò)一些軟件，但不是針對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面的。我國(guó)在20世紀(jì)70年代末、80年代初引進(jìn)工程項(xiàng)目管理理論與方法，20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，逐漸引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論并應(yīng)用在在一些大型土木工程項(xiàng)目中。我國(guó)的三峽工程項(xiàng)目、大亞灣核電站工程項(xiàng)目、上海地鐵建設(shè)工程項(xiàng)目等工程項(xiàng)目都曾運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)分析。在我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的設(shè)備質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、可行性工程問(wèn)題、采礦、設(shè)備維護(hù)與更新、自動(dòng)儀表可行性分析、金融和經(jīng)濟(jì)決策等領(lǐng)域，真正運(yùn)用工程項(xiàng)目管理方法是近十幾年的事情。到目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的研究成果絕大部分只是對(duì)某一具體風(fēng)險(xiǎn)的研究，如“三峽工程投資風(fēng)險(xiǎn)分析及其理論與方法研究”、“投資項(xiàng)目中匯率風(fēng)險(xiǎn)分析的理論與方法研究”等，沒(méi)有系統(tǒng)研究項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的。

（二）國(guó)外現(xiàn)狀

《The Handbook of Project-based Management》由英國(guó)學(xué)者J?R?Turner所著，其中專門討論了工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，英國(guó)的《International Journal of Project Management》、《Project Appraisal》，美國(guó)的Journal of Risk and Uncertainty、Risk Analysis以及The Engineering Economist等經(jīng)?？怯嘘P(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的文章。國(guó)外開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件有美國(guó)的“Analytical Power Tools”系列軟件、英國(guó)的“Risk Net”軟件、挪威的“Dyn-Risk”軟件、芬蘭的“Risk man”軟件等。就風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用范圍來(lái)說(shuō)，在西方應(yīng)用范圍很廣，己經(jīng)從最初的國(guó)防、航天和建設(shè)部門廣泛應(yīng)用到醫(yī)藥、化工、礦山、石油等部門。另外，西方國(guó)家在應(yīng)用工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，還編寫了工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，來(lái)保證工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)化、規(guī)范化和制度化。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)介

工程項(xiàng)目本身具有復(fù)雜性、長(zhǎng)期性等因素，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是工程項(xiàng)目的固有因素，它存在于工程項(xiàng)目的各個(gè)階段并以不同的形式表現(xiàn)出來(lái)。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就是分析工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)起源，探討降低工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的方法，為工程項(xiàng)目提供安全保障、促使工程項(xiàng)目順利進(jìn)行，具體來(lái)說(shuō)，就是項(xiàng)目管理人員對(duì)可能導(dǎo)致項(xiàng)目損失的一些因素進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)估和處理，力求用最少的成本來(lái)保質(zhì)保量完成任務(wù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理程序

通常風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為以下步驟：

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)：根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。一般可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：新技術(shù)實(shí)施過(guò)程中由于不熟練或失誤等出現(xiàn)問(wèn)題。（2）工期風(fēng)險(xiǎn)：造成局部的（工程活動(dòng)、分項(xiàng)工程）或整個(gè)工程的工期延長(zhǎng)，不能及時(shí)投入使用。（3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目所需的建筑材料和設(shè)備的供應(yīng)情況及價(jià)格水平；勞動(dòng)力的供應(yīng)情況及價(jià)格；當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)情況，如競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)的專業(yè)配合情況，建材及結(jié)構(gòu)構(gòu)件的生產(chǎn)、供應(yīng)和價(jià)格等。（4）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：影響社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：政府對(duì)本項(xiàng)目提供的服務(wù)、政府的辦事效率、政府官員的廉潔程度；與項(xiàng)目有關(guān)的政策，特別是對(duì)項(xiàng)目有制約的政策，或向項(xiàng)目?jī)A斜的政策。（5）費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)：包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本超支、投資追加、報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收入減少等。（6）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)包括材料、工藝、工程等不能通過(guò)驗(yàn)收，工程試驗(yàn)使用不合格、經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)工程質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或要求，需要返工。

2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：分析項(xiàng)目實(shí)施情況和周邊環(huán)境情況，對(duì)工程項(xiàng)目可能存在和客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判定，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，幫助項(xiàng)目管理人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為以后類似的工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供經(jīng)驗(yàn)，為決策減少風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法包括：檢查表法、德爾菲法、事件樹法、流程圖法、頭腦風(fēng)暴法等等。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)上一步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所得出的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和導(dǎo)致的損失進(jìn)行估計(jì)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，判斷得出是否需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處置。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程分為：確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、確定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平、確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)是否在可控制的范圍內(nèi)。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括：層次分析法、敏感性分析法、模糊數(shù)學(xué)法、影響圖法。

4、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究：選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提出處理的對(duì)策，制定出處置風(fēng)險(xiǎn)的方法，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)損失，爭(zhēng)取更大的效益。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究的過(guò)程包括：選擇風(fēng)險(xiǎn)管理工具、擬定處理風(fēng)險(xiǎn)的方案、確定最佳處理方案。常用的風(fēng)險(xiǎn)處理方法有：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留。

5、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督：隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)展，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決，出現(xiàn)的偏差進(jìn)行糾正。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)處理措施是否按計(jì)劃實(shí)施，是否有效，是否需要制定新的風(fēng)險(xiǎn)處理措施；工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化是否與預(yù)期的一致；已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些已經(jīng)發(fā)生，哪些正在發(fā)生、哪些可能在后面發(fā)生；是否出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)因素和新的風(fēng)險(xiǎn)事件，它們的發(fā)展變化趨勢(shì)如何。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的方法主要有：審核檢查法、橫道圖法、S曲線法、控制圖法和風(fēng)險(xiǎn)圖表等。

四、對(duì)我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

我國(guó)與西方發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在很大的差距。我國(guó)在建筑領(lǐng)域的法律不健全，保險(xiǎn)市場(chǎng)尚未形成，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施缺乏保障。風(fēng)險(xiǎn)管理理論并不被項(xiàng)目管理者所熟知，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念沒(méi)有深入人心。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)處置上，我們國(guó)家的方法和手段也都不如西方國(guó)家先進(jìn)。我國(guó)建筑企業(yè)家以及政府對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較淡薄，很多企業(yè)不愿意增加風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)的虧損將觸目驚心。因此我國(guó)對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的研究亟待提高。以下是對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的建議：

（一）完善企業(yè)管理制度和組織形式

健全合理的企業(yè)管理制度和組織形式是實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施需要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，創(chuàng)建有效的組織形式以及配備專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。在我們國(guó)家，很多建筑企業(yè)管理制度和組織形式并不合理，或者說(shuō)是缺乏創(chuàng)新，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。

（二）完善工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度很多都不健全，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。在我國(guó)工程建設(shè)的相關(guān)法律中，很少有健全詳細(xì)的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)則，因此阻礙其發(fā)展，也不利于我國(guó)工程建設(shè)的進(jìn)步。所以要針對(duì)我國(guó)工程建設(shè)領(lǐng)域存在的問(wèn)題，依照國(guó)際上的慣例，健全我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)。

（三）發(fā)展工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中介機(jī)構(gòu)，培育擔(dān)保市場(chǎng)

風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和推行需要國(guó)家利用手段對(duì)我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行引導(dǎo)。建立工程擔(dān)保制度，能夠發(fā)揮銀行的作用，同時(shí)還能培育其他具備條件的機(jī)構(gòu)擔(dān)當(dāng)擔(dān)保人，以形成有一定競(jìng)爭(zhēng)的擔(dān)保市場(chǎng)。

（四）將風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)管理結(jié)合起來(lái)

風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)管理是工程項(xiàng)目管理的兩大基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目目標(biāo)的主動(dòng)控制，對(duì)工程進(jìn)行過(guò)程中遭遇的風(fēng)險(xiǎn)或干擾因素進(jìn)行防范，以避免和減少損失。因此把風(fēng)險(xiǎn)管理和目標(biāo)管理結(jié)合起來(lái)，能夠更好地管理工程項(xiàng)目，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）成立建筑企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，明確風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職責(zé)，逐步形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和不確定性，為了提高建筑企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，首先要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別能力，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，掌握不同工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律。

（六）加強(qiáng)信息溝通

當(dāng)今是一個(gè)信息化的時(shí)代，良好的信息系統(tǒng)能夠提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的效率。

（七）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專業(yè)人才

我國(guó)在這方面的人才缺乏，要培養(yǎng)既懂得國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則，熟悉和掌握建筑市場(chǎng)狀況和動(dòng)態(tài)，又具備風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)的人才。

五、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理不可缺少的一部分，在我國(guó)的很多工程項(xiàng)目中，由于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題所帶來(lái)的損失是非常巨大的。因此如果想成功搞好一個(gè)工程項(xiàng)目，就必須處理好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，預(yù)測(cè)評(píng)估項(xiàng)目發(fā)展的各個(gè)階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，研究制定防范和處理風(fēng)險(xiǎn)的措施，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)損失，使項(xiàng)目得以順利實(shí)施，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

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第3篇

關(guān)鍵詞：污水處理行業(yè)；投融資策略；風(fēng)險(xiǎn)控制

近年來(lái)，我國(guó)污水處理需求激增，污水處理行業(yè)投資較大，我國(guó)許多城市的污水處理項(xiàng)目建設(shè)沒(méi)有完全跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，污水處理行業(yè)在污泥處置、再生水回收利用等環(huán)節(jié)持續(xù)加大投資，資金十分有限的污水處理行業(yè)尚未完全滿足水污染治理的現(xiàn)實(shí)要求。因而，許多污水處理行業(yè)開始運(yùn)用BOT、PPT、TOT等各種模式引入資金及競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，政策上也開始允許污水處理項(xiàng)目資金渠道的多樣化和投資主體的多元化。2004年《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》提出了“誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)收益及誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的投資管理原則，這就說(shuō)明決策者必須充分重視污水處理項(xiàng)目的投融資并以更高的要求進(jìn)行項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。

一、污水處理行業(yè)投融資的特點(diǎn)

一是不同投融資模式及投資主體直接受公共基礎(chǔ)設(shè)施供給方式的影響。我國(guó)污水處理行業(yè)的管理主體基本上都是政府，但投資主體卻可能多元化。二是投融資方式有所創(chuàng)新。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)完善，完全依賴銀行貸款或財(cái)政投資的污水處理行業(yè)融資方式逐步呈現(xiàn)多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，資本市場(chǎng)的融資效果日益顯現(xiàn)。三是在選擇投融資客體時(shí)充分考慮有別于普通項(xiàng)目的效益特征。污水處理項(xiàng)目具備服務(wù)性和社會(huì)性，因而選擇投融資客體時(shí)應(yīng)使整體效益大于局部效益、社會(huì)效益優(yōu)于經(jīng)濟(jì)效益。

二、污水處理行業(yè)投融資的策略分析

1.全面分析成本，科學(xué)制定投資決策

一是針對(duì)各個(gè)污水處理項(xiàng)目要制定成本費(fèi)用估算表，切實(shí)把握污水處理項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本使其具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)。二是對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投資價(jià)值進(jìn)行深入分析，如項(xiàng)目建成并投運(yùn)后，按《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》（國(guó)家發(fā)改委第42號(hào)令）的辦法準(zhǔn)確核算，全面分析日處理污水量、單位運(yùn)行成本、年實(shí)現(xiàn)收入及利潤(rùn)情況、長(zhǎng)期借款及利息償付方式、項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率、投資回收期、投資利潤(rùn)率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo)，以確保項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上具備可行性。三是以社會(huì)發(fā)展和生態(tài)建設(shè)為中心，對(duì)污水處理項(xiàng)目的環(huán)境效益、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，制定科學(xué)合理的投資決策。通過(guò)污水處理項(xiàng)目投資減少水體污染，改善城區(qū)面貌和投資環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，提升人民生活質(zhì)量，可以帶來(lái)巨大的間接社會(huì)效益，項(xiàng)目投資也有很大的外部收益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開放和本城區(qū)的繁榮發(fā)展。水污染基本消除后農(nóng)業(yè)將從中受益良多，污水處理項(xiàng)目投資也將產(chǎn)生重要的經(jīng)濟(jì)效益。

2.積極擴(kuò)充資金來(lái)源，規(guī)避投融資風(fēng)險(xiǎn)

吸引民營(yíng)資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的投融資模式是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化和多元化的關(guān)鍵，應(yīng)積極擴(kuò)充資金來(lái)源保證污水處理項(xiàng)目的資金需要。早期我國(guó)民營(yíng)資本受到了一定的規(guī)模限制，在污水處理行業(yè)投融資方面一直是國(guó)外資本起主導(dǎo)作用。一般而言，吸引外資存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是如果我國(guó)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域由外資主導(dǎo)，將不利于切實(shí)保障我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全和人民生活；二是污水處理基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域大量由外資占據(jù)壓縮了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生存空間，外資較高的技術(shù)和管理水平使國(guó)內(nèi)資金的發(fā)展前景堪憂；三是浮動(dòng)匯率制度在發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)行使我國(guó)所用外資資金承受著一定的匯率風(fēng)險(xiǎn)。隨著政府對(duì)民營(yíng)資本規(guī)模增長(zhǎng)的鼓勵(lì)，投融資決策者開始把目光轉(zhuǎn)向了民營(yíng)資本，開始意識(shí)到內(nèi)資的優(yōu)點(diǎn)及外資的弊端，相比以上外資的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)資的優(yōu)勢(shì)也就得以體現(xiàn)。近年來(lái)，在政府政策的鼓勵(lì)下，我國(guó)各大城市的民營(yíng)資本規(guī)模日益龐大且在積極找尋良好的投資機(jī)會(huì)，民營(yíng)資本投入污水處理行業(yè)有利于避免外資抗壓下的盲目投資行為，提升民營(yíng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也有利于污水處理行業(yè)規(guī)避因外資引發(fā)的債務(wù)、匯率等諸多風(fēng)險(xiǎn)。污水處理行業(yè)投融資決策不再局限于外資融資，而是外資內(nèi)資并行不悖。

3.拓寬投融資渠道，擴(kuò)大投融資主體范圍

盡管我國(guó)污水處理行業(yè)投融資主體也在逐步呈現(xiàn)多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但相比西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)目前投融資主體的多元化尚未完全滿足市場(chǎng)化建設(shè)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施的現(xiàn)實(shí)要求。針對(duì)此類現(xiàn)象，政府應(yīng)繼續(xù)從政策上給予投資污水處理行業(yè)的民營(yíng)資本以支持，為民營(yíng)資本創(chuàng)造良好的進(jìn)入條件，除了BOT融資模式，還可以根據(jù)回收期限、投資收益、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的資金使用要求，積極引入ABS、TOT、PFI等市場(chǎng)多元化投融資渠道，持續(xù)鼓勵(lì)并推動(dòng)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施的市場(chǎng)化進(jìn)程。民營(yíng)資本在各大城市資本中占比日益提高，只要政策到位且制度設(shè)計(jì)合理，資本的逐利性會(huì)使民營(yíng)資本很樂(lè)意進(jìn)入污水處理行業(yè)。此外，還可以積極辯證地借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的有益經(jīng)驗(yàn)，全面拓寬污水處理融資模式，擴(kuò)大融資渠道。

4.健全管理體制，提升運(yùn)營(yíng)效率

術(shù)業(yè)有專攻，政府應(yīng)專一地發(fā)揮其在污水處理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與管理過(guò)程中的服務(wù)者、引導(dǎo)員和監(jiān)督人的作用，不缺位管理也不越位身兼數(shù)職，應(yīng)當(dāng)從以下方面進(jìn)一步建立管理體制。一是持續(xù)推進(jìn)政企分開和政資分開，強(qiáng)化宏觀調(diào)控，簡(jiǎn)化行政審批手續(xù)，將政府管理職能轉(zhuǎn)變到公共服務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)調(diào)節(jié)管理方面；二是健全關(guān)系國(guó)計(jì)民生重大事項(xiàng)的行政管理與協(xié)商決策機(jī)制，完善決策評(píng)估、技術(shù)咨詢等制度；三是健全法規(guī)建設(shè)，建立執(zhí)法嚴(yán)明、權(quán)責(zé)明晰的執(zhí)法體制；四是健全行政管理監(jiān)管機(jī)制，依據(jù)正確的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)考核人員的工作績(jī)效。

具體到污水處理行業(yè)，政府應(yīng)積極發(fā)揮其在資源市場(chǎng)配置中的導(dǎo)向作用，遵循政府引導(dǎo)、社會(huì)參與及市場(chǎng)運(yùn)作的改革路徑，引進(jìn)先進(jìn)污水處理技術(shù)與優(yōu)良管理模式，提升污水處理行業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，為民營(yíng)資本的進(jìn)入提供便利，通過(guò)降低技術(shù)壁壘、完善投資環(huán)境、健全收費(fèi)制度、監(jiān)管資本運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的建設(shè)情況等途徑引導(dǎo)民營(yíng)資本積極參與到污水處理行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中。其中，改革污水處理收費(fèi)制是污水處理行業(yè)面臨的核心問(wèn)題之一，應(yīng)當(dāng)合理調(diào)高污水處理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)微利保本，科學(xué)制定污水處理收費(fèi)市場(chǎng)化機(jī)制，根據(jù)地區(qū)、性質(zhì)等的不同征收不同的污水處理費(fèi)用。為避免免費(fèi)“搭車”現(xiàn)象還要進(jìn)一步規(guī)范污水處理費(fèi)用征收渠道，使民營(yíng)資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的積極性更高。

三、污水處理項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

1.項(xiàng)目招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

目前在多數(shù)情況下，污水處理項(xiàng)目（如BOT模式）都以招標(biāo)方式展開。污水處理項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中普遍存在三大風(fēng)險(xiǎn)：一是組織污水處理項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)套用設(shè)備招標(biāo)或工程招標(biāo)形式，在選擇特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)者時(shí)沒(méi)有將污水處理項(xiàng)目自身的特點(diǎn)加入在內(nèi)；二是有的企業(yè)為了投中具有穩(wěn)定回報(bào)優(yōu)勢(shì)的污水處理項(xiàng)目甚至惡意壓低報(bào)價(jià)，投標(biāo)人資格審查松懈、質(zhì)量良莠不齊降價(jià)了招標(biāo)程序的有效性；三是當(dāng)前污水處理價(jià)格在部分招投標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中存在很多的不合理現(xiàn)象，招標(biāo)文件編制水平低下，評(píng)標(biāo)過(guò)程隨意性高。

針對(duì)以上項(xiàng)目招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，本文提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第一，積極引入法人招標(biāo)新模式，進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序與方式。第二，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和招標(biāo)文件須合理設(shè)定，資格預(yù)審須嚴(yán)肅進(jìn)行，這對(duì)正確選擇投標(biāo)人至關(guān)重要。要將商務(wù)招標(biāo)與技術(shù)招標(biāo)分類分組進(jìn)行。第三，政府應(yīng)強(qiáng)化對(duì)污水處理項(xiàng)目招投標(biāo)工作的監(jiān)督管理，使其不折不扣地按規(guī)定的程序組織開展，完善有關(guān)法規(guī)，在招投標(biāo)管理中融入項(xiàng)目融資事項(xiàng)，促進(jìn)公開、公平、公正招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成。

2.項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)及其控制

中小型民營(yíng)環(huán)保企業(yè)等水務(wù)投資組織的融資難度較大，其污水處理融資結(jié)構(gòu)欠合理，以商業(yè)銀行為主的周期較短且利率較高的間接融資是其最主要的融資渠道，與污水處理項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、收益偏低的特征不匹配。民營(yíng)企業(yè)無(wú)法從商業(yè)銀行得到較高的授信額度，能夠投入污水處理項(xiàng)目融資中的額度則更是少之又少。此外，直接融資渠道運(yùn)作不順暢、融資成本居高不下、權(quán)益融資與債務(wù)融資條件過(guò)高等問(wèn)題直接制約著污水處理行業(yè)的發(fā)展。

針對(duì)以上項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)，本文提出以下風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第一，政府應(yīng)提供相應(yīng)的政策支持，鼓勵(lì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)為污水處理項(xiàng)目進(jìn)行融資。隨著國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的本土化及國(guó)內(nèi)銀行的國(guó)際化，國(guó)內(nèi)銀行日益重視和推廣項(xiàng)目融資這種投融資模式，污水處理項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所下降。第二，盡管地方政府開始逐步依托社會(huì)資本來(lái)促進(jìn)污水處理行業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，政策性資金在污水處理行業(yè)價(jià)格體系內(nèi)仍然承擔(dān)著重要的融資責(zé)任，這是由于債券、股票等市場(chǎng)門檻很高或不能為污水處理行業(yè)提供穩(wěn)定的資金支持。第三，積極拓寬其他可能的融資渠道。日前中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布了《保險(xiǎn)資金間接投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目試點(diǎn)管理辦法》，盡管有關(guān)業(yè)務(wù)流程尚處于試點(diǎn)階段，但這使污水處理項(xiàng)目資源來(lái)源于特定保險(xiǎn)資金成為可能。

3.管網(wǎng)配套風(fēng)險(xiǎn)及其控制

20世紀(jì)90年代，由于地方政府資金短缺，使其沒(méi)能及時(shí)完成與污水處理廠相配套的污水管網(wǎng)建設(shè)，直接導(dǎo)致了污水處理廠的高負(fù)荷或不正常運(yùn)轉(zhuǎn)。21世紀(jì)以來(lái)，污水管網(wǎng)和處理廠的發(fā)展速度均較快，但前者建設(shè)能力弱于后者，使污水處理項(xiàng)目應(yīng)有的環(huán)境與社會(huì)效益有所降低。應(yīng)該說(shuō)，建設(shè)與維護(hù)資金短缺是非盈利性污水管網(wǎng)配套建設(shè)速度慢的主因。

針對(duì)該問(wèn)題本文亦提出幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。一是按照“誰(shuí)污染，誰(shuí)治理” 的污水處理原則，適當(dāng)提高居民污水處理費(fèi)率并從法律制度上對(duì)征收給予保障；二是地方政府應(yīng)努力盤活和開發(fā)市政現(xiàn)有的公用存量資產(chǎn)，通過(guò)TOT等模式將污水處理項(xiàng)目市場(chǎng)化，多方籌集污水管網(wǎng)建設(shè)資金；三是巧用國(guó)內(nèi)外政策性金融機(jī)構(gòu)的流域污染治理、城市環(huán)境綜合整治等性質(zhì)的項(xiàng)目貸款。

4.政策變更風(fēng)險(xiǎn)及其控制

現(xiàn)有法規(guī)體系的不健全很可能帶來(lái)所謂的政策變更風(fēng)險(xiǎn)，特別是當(dāng)?shù)胤秸兄Z與中央政府有關(guān)政策相違背時(shí)，污水處理項(xiàng)目就將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如20世紀(jì)90年代出現(xiàn)的固定回報(bào)問(wèn)題，當(dāng)時(shí)各級(jí)地方政府為吸引外資給出了不切實(shí)際的固定回報(bào)率，給企業(yè)和政府帶來(lái)了巨額債務(wù)。針對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，必須健全污水處理有關(guān)法律法規(guī)，減少規(guī)定的爭(zhēng)議性，盡可能將所有問(wèn)題預(yù)先考慮在內(nèi)，預(yù)防因政策變更所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王云峰.農(nóng)村水環(huán)境現(xiàn)狀與生態(tài)修復(fù)措施[J].科技與生活， 2010（13）.

第4篇

關(guān)鍵詞：公共工程；招標(biāo)投標(biāo)；審計(jì)監(jiān)督；分析性程序

本文受江蘇省教育廳自然科學(xué)研究項(xiàng)目“基于掙值管理的公共工程績(jī)效審計(jì)方法研究”（12KJD410001）；江蘇高校優(yōu)勢(shì)學(xué)科建設(shè)工程資助項(xiàng)目：審計(jì)科學(xué)與技術(shù)及江蘇省公共工程審計(jì)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室資助

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2013年3月16日

一、公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)文獻(xiàn)綜述

公共工程是為了滿足國(guó)家或地區(qū)社會(huì)發(fā)展需要，以增進(jìn)社會(huì)福利為最終目標(biāo)，以政府投資為主，并為社會(huì)公眾所享有的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)公益建設(shè)項(xiàng)目，如交通工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)工程、科教文化基礎(chǔ)設(shè)施等。公共工程最顯著特點(diǎn)就是具有典型的非排他性和外部效應(yīng)。非排他性是公共工程的本質(zhì)特性，表明工程建設(shè)是為了某個(gè)區(qū)域或某類群體服務(wù)，不是針對(duì)某個(gè)單個(gè)的個(gè)體，而外部性則是說(shuō)公共工程建設(shè)的規(guī)模和質(zhì)量直接影響到城市的整體布局和發(fā)展。

公共工程一般耗資巨大，耗時(shí)長(zhǎng)久，建設(shè)難度往往超乎一般私人部門能力所及，而且它們對(duì)于現(xiàn)代社會(huì)的公眾生活起到了重要的作用，對(duì)于提高公眾的生活福利意義重大。公共工程的建設(shè)具有外部性，一項(xiàng)公共工程建設(shè)與否，在何處建設(shè)，由誰(shuí)出資建設(shè)，由誰(shuí)負(fù)責(zé)施工，建成后歸誰(shuí)所有，以及如何運(yùn)營(yíng)以滿足公眾日常需求等問(wèn)題的決定往往會(huì)涉及到許多人的切身利益，因而成為整個(gè)社會(huì)關(guān)注和爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。公共工程具有以下特點(diǎn)：一是大型公共工程一般為公共物品或準(zhǔn)公共物品，其消費(fèi)具有一定的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性；二是存在雙重委托關(guān)系，即社會(huì)公眾將財(cái)政稅收委托政府管理，政府再委托相關(guān)單位或部門進(jìn)行工程建設(shè)；三是工程復(fù)雜，表現(xiàn)在參建單位多，工程規(guī)模大，技術(shù)難題多，建設(shè)條件復(fù)雜并具有開放性；四是投資出發(fā)點(diǎn)不是單純考慮工程經(jīng)濟(jì)效益，而是追求經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益等綜合效益。這些特點(diǎn)決定了其工程建設(shè)管理過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜巨系統(tǒng)，其系統(tǒng)特征要求對(duì)工程項(xiàng)目管理模式不斷創(chuàng)新，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)公共工程建設(shè)（曹寶琴，2009）。

公共管理學(xué)界單獨(dú)分析公共工程的論著甚少，一般將其作為公共項(xiàng)目、公共產(chǎn)品的一個(gè)主要部分進(jìn)行研究。薩繆爾森認(rèn)為，公共產(chǎn)品是所有成員集體享用的集體消費(fèi)品，社會(huì)成員可以同時(shí)享用該產(chǎn)品；而每一個(gè)社會(huì)成員對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)都不會(huì)減少其他社會(huì)成員對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)。根據(jù)公共產(chǎn)品理論，對(duì)于市場(chǎng)反映不出消費(fèi)者偏好的商品和服務(wù)，市場(chǎng)規(guī)則不能進(jìn)行資源的分配。這種消費(fèi)者偏好在市場(chǎng)上反映不出來(lái)的商品或服務(wù)即是公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品的共享性及非排他性使得私人部門很少有動(dòng)力去生產(chǎn)，導(dǎo)致公共物品和服務(wù)供給不足，因此政府必須介入。公共選擇理論則認(rèn)為，政府并不像人們所想象的那樣完全代表公共利益，至少與市場(chǎng)一樣并不是完美的，市場(chǎng)的失靈并不是把問(wèn)題交給政府去處理的充分條件。結(jié)果是，現(xiàn)代西方國(guó)家在公共產(chǎn)品提供上經(jīng)歷了一個(gè)由市場(chǎng)到政府再到市場(chǎng)提供的曲折歷程。目前，現(xiàn)代工業(yè)化國(guó)家運(yùn)作模式是允許私人部門參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，建立一種公共部門與私人部門伙伴關(guān)系。基于以上認(rèn)識(shí)，根據(jù)公共工程的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益的非排他性兩大特性，可以這樣對(duì)公共工程做出定義，即一定范圍內(nèi)，具有非競(jìng)爭(zhēng)性、非排他性特點(diǎn)，以政府投資為主的基礎(chǔ)設(shè)施和建設(shè)項(xiàng)目（王曉生，2009）。

我國(guó)從開始推行招標(biāo)投標(biāo)制度距今已經(jīng)有20多年的時(shí)間。上世紀(jì)八十年代初，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，在政府的強(qiáng)制推動(dòng)下，我國(guó)在工程建筑行業(yè)實(shí)行了工程招投標(biāo)制度。隨著中央新增投資的持續(xù)投入，大量公共工程的資金投入也在不斷加大。2006年修訂的《審計(jì)法》第二十二條明確規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。研究大部分還停留在事后審計(jì)，未認(rèn)識(shí)到事前審計(jì)和事中審計(jì)在招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的有效性，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先防范和適時(shí)避免，且研究的方法過(guò)于單一且理論化。在當(dāng)今及未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的模式下，認(rèn)為任何建設(shè)項(xiàng)目都有風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是決定建設(shè)項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵。所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)濟(jì)單位對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)價(jià)、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。在建設(shè)項(xiàng)目中不同的設(shè)計(jì)階段、建設(shè)階段，有著不同的風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理措施也應(yīng)有相應(yīng)的變化和調(diào)整。于是，在當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的模式下，提出該課題，期望對(duì)招投標(biāo)市場(chǎng)的發(fā)展略微有所幫助。

公共工程招投標(biāo)制度是一種控制政府投資預(yù)算與提高建設(shè)質(zhì)量的有效制度安排，被廣泛應(yīng)用在各種項(xiàng)目的投資中，其對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量保證和效益的提供發(fā)揮著不可或缺的重要作用。我國(guó)招投標(biāo)歷史的發(fā)展是從1980年實(shí)行公共工程建設(shè)的公開招投標(biāo)試點(diǎn)開始。1985年6月14日頒發(fā)《建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)暫行規(guī)定》，開始全面推行公共工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)這種方式。2000年1月1日《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》頒布實(shí)施，其配套的《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例（草案）》也在2011年11月30日原則通過(guò)審議，2012年2月1日實(shí)施，為我國(guó)招投標(biāo)的國(guó)際化規(guī)范發(fā)展打下基礎(chǔ)。

公共工程招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)公共工程勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。公共工程招標(biāo)投標(biāo)可以進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)重點(diǎn)公共工程的招標(biāo)投標(biāo)采用跟蹤審計(jì)的方式，對(duì)有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。公共工程招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。

根據(jù)檢索的文獻(xiàn)，較早提出招投標(biāo)審計(jì)的是朱新國(guó)先生于1996年在《招投標(biāo)審計(jì)芻議》中認(rèn)為，需要重點(diǎn)對(duì)招投標(biāo)過(guò)程的真實(shí)性審計(jì)、標(biāo)底的真實(shí)性審計(jì)、變更及標(biāo)底以外項(xiàng)目的審計(jì)、施工合同內(nèi)容的執(zhí)行情況審計(jì)。隨著公共工程的不斷發(fā)展，招投標(biāo)所處的環(huán)境也變得更加復(fù)雜，要做好招投標(biāo)審計(jì)工作，也更要不斷地完善自身的體制和制度。

學(xué)者對(duì)我國(guó)的招投標(biāo)市場(chǎng)中的問(wèn)題進(jìn)行了很深入地研究并提出了有效的治理方針，主要代表觀點(diǎn)有：沈萬(wàn)君（2002年）在《抓住四個(gè)環(huán)節(jié)深化建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)》中提出要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第七條的要求具體抓住招投標(biāo)程序，深化建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)；吳澤寬老師在《淺談建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作的審計(jì)》中從內(nèi)部審計(jì)的立場(chǎng)出發(fā)，強(qiáng)調(diào)對(duì)招投標(biāo)工作的審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)在招投標(biāo)工作中的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員在招投標(biāo)工作中的介入時(shí)機(jī)，提出內(nèi)審人員應(yīng)在開標(biāo)評(píng)標(biāo)階段介入做到事中審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改正，從招標(biāo)條件、招標(biāo)文件的完整性、標(biāo)底與報(bào)價(jià)的真實(shí)準(zhǔn)確性、過(guò)程中評(píng)委打分、投標(biāo)單位投送標(biāo)書的情況、開標(biāo)評(píng)標(biāo)會(huì)議的程序這幾個(gè)要點(diǎn)加強(qiáng)招投標(biāo)工作的審計(jì)；朱恒金（2003年）在《論加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)與監(jiān)督》中明確提出從招標(biāo)投標(biāo)程序的合法合規(guī)、中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)合法、開標(biāo)評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的審查、中標(biāo)后的跟蹤審計(jì)、招標(biāo)方和投標(biāo)方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、招投標(biāo)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)腐敗這幾方面加強(qiáng)招投標(biāo)審計(jì)，并提出建立職務(wù)犯罪預(yù)防與監(jiān)督體制從源頭上治理招投標(biāo)過(guò)程中的問(wèn)題，如加強(qiáng)制度建設(shè)、加強(qiáng)輿論監(jiān)督、加強(qiáng)群眾監(jiān)督。

二、公共工程招標(biāo)投標(biāo)常見(jiàn)錯(cuò)弊

在公共工程招投標(biāo)工作實(shí)踐中，還存在許多不規(guī)范的競(jìng)爭(zhēng)和不規(guī)則的運(yùn)作。其中比較突出的問(wèn)題有：

（一）招標(biāo)單位、評(píng)委、政府有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員收受投標(biāo)方賄賂的職務(wù)犯罪現(xiàn)象。由于招標(biāo)投標(biāo)單位無(wú)視法律，工程招投標(biāo)日益成為職務(wù)犯罪的高發(fā)部位。本來(lái)招標(biāo)投標(biāo)是“陽(yáng)光工程”，卻成了“暗箱操作”，大量的金錢流入了個(gè)人腰包，腐敗也就由此產(chǎn)生了。通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費(fèi)資源；本可以提高工程質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。

（二）招標(biāo)方搞假招標(biāo)，“明招暗定”。假招標(biāo)就是招標(biāo)人通過(guò)種種弄虛作假的方式“明招暗定”，招標(biāo)人從中謀取種種好處，其背后往往隱藏著利用職務(wù)的經(jīng)濟(jì)犯罪或腐敗現(xiàn)象。例如，某水廠工程投標(biāo)中，業(yè)主經(jīng)過(guò)資格預(yù)審，確定了6家投標(biāo)單位，組織了龐大的考察團(tuán)對(duì)擬參加投標(biāo)單位進(jìn)行了考察。投標(biāo)單位興師動(dòng)眾，熱情接待。而實(shí)際上，在考察前業(yè)主就已經(jīng)確定了一家意向單位，并根據(jù)意向單位的組織特點(diǎn)、獲獎(jiǎng)情況、報(bào)價(jià)及施工技術(shù)方案等要素，為其設(shè)置評(píng)標(biāo)程序及評(píng)標(biāo)辦法，讓其中標(biāo)。

（三）招標(biāo)方任意肢解工程項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)。有的招標(biāo)人任意肢解工程項(xiàng)目是為規(guī)避招標(biāo)，也有的招標(biāo)人肢解工程項(xiàng)目是為了關(guān)照某些特別的投標(biāo)單位。例如，某市社會(huì)福利服務(wù)中心工程招標(biāo)。投標(biāo)組織接到標(biāo)書后，個(gè)個(gè)搖頭。因?yàn)橥稑?biāo)書載明，這一部分子項(xiàng)目不在本投標(biāo)范圍，那一部分材料不在本招標(biāo)圈內(nèi)，一個(gè)完整的建安工程項(xiàng)目被分割肢解成十幾塊，而且被肢解的都是利潤(rùn)高的部分，真是“中標(biāo)組織啃骨頭，內(nèi)定組織吃肥肉”。

（四）投標(biāo)方相互串通搞“陪標(biāo)”或者與招標(biāo)人串通投標(biāo)方之間“陪標(biāo)”。有些投標(biāo)單位為了使自己“合法中標(biāo)”，便私下找?guī)讉€(gè)投標(biāo)單位給其“陪標(biāo)”。而陪標(biāo)單位根本就無(wú)意問(wèn)鼎，在招標(biāo)中“自然”不能中標(biāo)。

（五）投標(biāo)方有意壓低標(biāo)價(jià)或者故意串通哄抬標(biāo)價(jià)投標(biāo)。我國(guó)建筑市場(chǎng)上施工隊(duì)伍眾多，僧多粥少，為了承攬工程，不惜血本壓價(jià)，搞惡性競(jìng)爭(zhēng)，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。最終失去了招標(biāo)投標(biāo)本來(lái)的客觀公正，保證工程質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。壓低報(bào)價(jià)，只會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)結(jié)果：一方面在既定的施工技術(shù)水平和管理?xiàng)l件下，壓低報(bào)價(jià)又要有利可圖，施工單位往往在施工時(shí)偷工減料，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降，出現(xiàn)了“豆腐渣”工程；另一方面盡管中標(biāo)價(jià)壓低，施工單位就會(huì)在施工過(guò)程中以各種理由要求建設(shè)單位追加資金，最后決算價(jià)嚴(yán)重超標(biāo)，失去了招標(biāo)投標(biāo)本身所具有的約束作用，招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用也沒(méi)有發(fā)揮效益。

公共工程的發(fā)包人利用職權(quán)收受投標(biāo)方的種種賄賂或收受投標(biāo)方各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有或?qū)⒐こ贪l(fā)包給子女、親屬的公司或與己有直接或間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的承包商，搞假招標(biāo)。招標(biāo)人通過(guò)種種弄虛作假的方式“明招暗定”，招標(biāo)方從中為個(gè)人謀取種種好處，其背后往往隱藏著利用職務(wù)的經(jīng)濟(jì)犯罪或腐敗現(xiàn)象。公共工程建設(shè)過(guò)程中職務(wù)犯罪的原因是多方面的，究其根本原因則是公共權(quán)力的失控和濫用。公共權(quán)力是根據(jù)公共意識(shí)組織、協(xié)調(diào)和控制社會(huì)公共生活的力量，它是基于人類共同生活的需要而產(chǎn)生的。自國(guó)家產(chǎn)生以來(lái)，公共權(quán)力主要表現(xiàn)為國(guó)家的政治權(quán)力。

三、公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容

國(guó)家審計(jì)和國(guó)家計(jì)委特別強(qiáng)調(diào)和重視對(duì)國(guó)家公共工程招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)和稽查，“審計(jì)組和審計(jì)人員對(duì)公共工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和供貨等方面的招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)審查招標(biāo)投標(biāo)程序和中標(biāo)單位資質(zhì)的合法性，以及工程承發(fā)包管理的合法性和有效性”。因此，公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：

（一）公共工程招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)。公共工程招標(biāo)投標(biāo)的程序按照《招投標(biāo)法》規(guī)定主要包括：招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、中標(biāo)和訂立書面合同。審計(jì)的主要內(nèi)容有：首先，審查公共工程是否屬于《招投標(biāo)法》規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，并且進(jìn)一步審查建設(shè)單位是否按規(guī)定的公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)的方式進(jìn)行招標(biāo)；其次要審查招標(biāo)單位是否在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)按規(guī)定的要求進(jìn)行公開開標(biāo)、公平評(píng)標(biāo)與公正決標(biāo)，有無(wú)舞弊、泄漏標(biāo)底的行為發(fā)生；再次，要審查招標(biāo)單位是否與中標(biāo)單位按法律規(guī)定簽訂合同，是否符合《招投標(biāo)法》和《合同法》，是否影響招標(biāo)投標(biāo)的實(shí)際效果。

（二）對(duì)中標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)。結(jié)合招標(biāo)文件重點(diǎn)對(duì)中標(biāo)單位是否是法人或是依法組建的經(jīng)濟(jì)組織；資質(zhì)是否符合招標(biāo)文件的要求；進(jìn)一步審查中標(biāo)單位的技術(shù)力量和財(cái)務(wù)狀況，是否是投標(biāo)單位中最佳單位。針對(duì)我國(guó)公共工程招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中存在的問(wèn)題，在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，要從認(rèn)識(shí)上和措施上完善公共工程招標(biāo)投標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。首先，要?jiǎng)?chuàng)造公共工程招標(biāo)投標(biāo)有序競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)條件，加速市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和健全市場(chǎng)機(jī)制；加大公共工程招標(biāo)投標(biāo)腐敗審計(jì)的審查和處罰力度；學(xué)習(xí)招標(biāo)投標(biāo)工作先進(jìn)地區(qū)的管理經(jīng)驗(yàn)，積極推行“無(wú)標(biāo)底”招標(biāo)和試行“量?jī)r(jià)”分離和FIDIC條款。

（三）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的審查。開標(biāo)是否按規(guī)定進(jìn)行，審閱開標(biāo)會(huì)議的公證書和現(xiàn)場(chǎng)記錄，招標(biāo)人是否最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，投標(biāo)價(jià)格是否合理?？粗袠?biāo)人是否將中標(biāo)基建工程的部分文件，關(guān)鍵性工作包給他人完成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面專家組成，并保證五人以上單數(shù)，專家不少于2/3，有八年以上工作經(jīng)驗(yàn)和高級(jí)職稱。

（四）中標(biāo)后的跟蹤審計(jì)。中標(biāo)后要對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、采購(gòu)物資、設(shè)備的型號(hào)、質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件提出的要求。在基建工程招投標(biāo)審計(jì)過(guò)程中，除了采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法外，還要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)實(shí)行事中審計(jì)。采用往上查尋法、調(diào)查詢問(wèn)法相結(jié)合，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)詢價(jià)，建立材料價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)備用。對(duì)大宗物資采購(gòu)要搞調(diào)查研究。對(duì)吃回扣、索賄的要詢問(wèn)、調(diào)研查詢相結(jié)合，注意發(fā)現(xiàn)大案要案的線索，對(duì)招投標(biāo)雙方互相串通而中標(biāo)要依法查處。

（五）加強(qiáng)公共工程招標(biāo)方、投標(biāo)方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第五章“法律責(zé)任”中明確規(guī)定招標(biāo)方、投標(biāo)方、招標(biāo)機(jī)構(gòu)和評(píng)標(biāo)委員等主體應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

審計(jì)人員重點(diǎn)審計(jì)公共工程招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中，招標(biāo)方、投標(biāo)方、招標(biāo)機(jī)構(gòu)和評(píng)標(biāo)委員等主體應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任的履行情況。在《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》中規(guī)定：招標(biāo)方不得以任何方式將應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)或?qū)⒈仨氝M(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。

規(guī)定投標(biāo)人相互串通投標(biāo)或者與招標(biāo)人串通投標(biāo)的，投標(biāo)人以向招標(biāo)人或者評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員行賄的手段謀取中標(biāo)的，中標(biāo)無(wú)效，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

招標(biāo)機(jī)構(gòu)泄露應(yīng)當(dāng)保密的與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)的情況和資料的，或者與招標(biāo)人、投標(biāo)人串通損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益或者他人合法權(quán)益的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，暫停或直至取消招標(biāo)資格；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（六）開展公共工程招標(biāo)投標(biāo)中職務(wù)犯罪預(yù)防與審計(jì)。公共工程招標(biāo)投標(biāo)職務(wù)犯罪預(yù)防與審計(jì)是以防治經(jīng)濟(jì)腐敗為目標(biāo)，由獨(dú)立的特定審計(jì)主體（國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)），運(yùn)用專門的方略、手段和規(guī)程，對(duì)國(guó)家公職人員在招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的違法違紀(jì)犯罪行為進(jìn)行審查、監(jiān)督和防范的特種審計(jì)。

它強(qiáng)調(diào)查處與防范相結(jié)合，并以防范為主，經(jīng)濟(jì)腐敗審計(jì)采用腐敗風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，即以具有審計(jì)價(jià)值（發(fā)生可能性較高）的疑點(diǎn)線索或移交的案件為起點(diǎn)，確立審計(jì)項(xiàng)目，安排特種審計(jì)查證。實(shí)施以審計(jì)為主，紀(jì)檢監(jiān)察、檢察等其他監(jiān)督部門全程緊密配合協(xié)作的審計(jì)查處，并適時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)，提出完善內(nèi)控機(jī)制建議，加強(qiáng)公共工程招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中職務(wù)犯罪預(yù)防與監(jiān)督。建立職務(wù)犯罪預(yù)防與監(jiān)督機(jī)制，從源頭上治理招標(biāo)投標(biāo)中存在的問(wèn)題。

公共工程招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中的職務(wù)犯罪的特點(diǎn)，主要是指招標(biāo)單位、評(píng)委、政府有關(guān)職能部門和投標(biāo)方有關(guān)國(guó)家工作人員利用職權(quán)實(shí)施的貪污賄賂罪、瀆職罪或利用職權(quán)實(shí)施的侵犯公民人身權(quán)利和民利的其他犯罪活動(dòng)。職務(wù)犯罪是社會(huì)的毒瘤，其根源是吏治腐敗。它擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，破壞了傳統(tǒng)美德，甚至影響國(guó)家安全和穩(wěn)定。

四、公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)程序

（一）分析性程序。分析性程序通過(guò)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)變化來(lái)確認(rèn)是否存在異常變化，通過(guò)異常變化來(lái)識(shí)別潛在的錯(cuò)誤、違規(guī)或違法行為。查閱招標(biāo)申請(qǐng)時(shí)提交的所有文件資料，注意其申請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目是否是一個(gè)完整的單項(xiàng)工程或單位工程。一般情況下，新建項(xiàng)目以單項(xiàng)工程或單位工程為單位進(jìn)行招標(biāo)，如果申請(qǐng)招標(biāo)的項(xiàng)目不是單項(xiàng)工程或單位工程，則應(yīng)注意審計(jì)是否存在化整為零、肢解項(xiàng)目、逃避招標(biāo)的情況。

招標(biāo)項(xiàng)目按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批手續(xù)的，設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工招標(biāo)由項(xiàng)目建設(shè)單位提出申請(qǐng)，物資采購(gòu)招標(biāo)由物資管理部門提出申請(qǐng)，根據(jù)權(quán)限和分工，建設(shè)單位招標(biāo)部門自行組織或由其報(bào)上級(jí)主管部門（或地方招標(biāo)管理中心）組織招標(biāo)活動(dòng)。對(duì)照招標(biāo)文件要求，查閱中標(biāo)單位的資質(zhì)證明資料，著重審計(jì)其是否具備了招標(biāo)文件規(guī)定的級(jí)別標(biāo)準(zhǔn)，并注意其是否有掛靠行為。招標(biāo)通知發(fā)出后，符合條件的投標(biāo)人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)響應(yīng)招標(biāo)文件的要求，編制投標(biāo)文件，在規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)遞交投標(biāo)文件。建設(shè)單位相關(guān)部門配合招標(biāo)中心做好對(duì)投標(biāo)人資格的審查，妥善保管好投標(biāo)人的投標(biāo)文件。

對(duì)照招標(biāo)文件要求，審閱投標(biāo)書的格式、內(nèi)容和具體的表達(dá)方式是否與招標(biāo)要求一致；另外，還要審閱投標(biāo)書是否如期送達(dá)到招標(biāo)文件指定的地點(diǎn)，招標(biāo)文件要求的標(biāo)函內(nèi)容是否完整。招標(biāo)人在招標(biāo)文件約定的時(shí)間和地點(diǎn)如期組織開標(biāo)。開標(biāo)由招標(biāo)管理中心組織實(shí)施。開標(biāo)會(huì)議由招投標(biāo)管理中心代表主持，項(xiàng)目建設(shè)單位相關(guān)部門代表和所有投標(biāo)人均參加。重點(diǎn)核對(duì)投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)得分，審查全部報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性，并與標(biāo)底價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性。采用最低投標(biāo)價(jià)中標(biāo)或者合理低投標(biāo)價(jià)中標(biāo)的，審查是否根據(jù)招標(biāo)文件中規(guī)定的評(píng)標(biāo)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，對(duì)所有符合招標(biāo)文件規(guī)定的技術(shù)要求和標(biāo)準(zhǔn)的投標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)以及投標(biāo)文件的商務(wù)部分作必要的價(jià)格調(diào)整和計(jì)分調(diào)整。

（二）內(nèi)部控制評(píng)估程序

1、招標(biāo)。這一階段的主要工作包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備和招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告的編制與。在招標(biāo)前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)確定招標(biāo)組織方式（自行招標(biāo)、委托招標(biāo)）和招標(biāo)方式（公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)）等。招標(biāo)公告、資格預(yù)審公告可以由招標(biāo)人自行編制，也可委托專業(yè)招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制。投標(biāo)資格的審查可以在投標(biāo)前審查（資格預(yù)審），也可以在開標(biāo)后審查（資格后審）。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：招標(biāo)人肢解公共工程，致使招標(biāo)項(xiàng)目不完整，或逃避公開招標(biāo)；投標(biāo)資格條件因人而設(shè)，未做到公平、合理，可能導(dǎo)致中標(biāo)人并非最優(yōu)選擇；相關(guān)人員違法違紀(jì)泄露標(biāo)底，存在舞弊行為。

主要管控措施：第一，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，本著公開、公正、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確應(yīng)當(dāng)進(jìn)行招標(biāo)的工程項(xiàng)目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序，以及投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等各環(huán)節(jié)的管理要求；第二，工程立項(xiàng)后，對(duì)于是否采用招標(biāo)，以及招標(biāo)方式、標(biāo)段劃分等，應(yīng)由建設(shè)單位工程管理部門牽頭提出方案，報(bào)經(jīng)建設(shè)單位招標(biāo)決策機(jī)構(gòu)集體審議通過(guò)后執(zhí)行；第三，建設(shè)單位確需劃分標(biāo)段組織招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)分析和評(píng)估，提出專業(yè)意見(jiàn)；劃分標(biāo)段時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目的專業(yè)要求、管理要求、對(duì)工程投資的影響以及各項(xiàng)工作的銜接，不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)方案，將應(yīng)當(dāng)由一個(gè)承包單位完成的工程項(xiàng)目肢解成若干部分發(fā)包給幾個(gè)承包單位；第四，招標(biāo)公告的編制要公開、透明，嚴(yán)格根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)確定投標(biāo)人的資格要求，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實(shí)際情況確定投標(biāo)人資格要求。建設(shè)單位不具備自行招標(biāo)能力的，應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)招標(biāo)；第五，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底；需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過(guò)程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。

2、投標(biāo)。投標(biāo)主要包括項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)考察、投標(biāo)預(yù)備會(huì)、投標(biāo)文件的編制和遞交。招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的具體情況，組織投標(biāo)人考察項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，以便投標(biāo)人更為深入地了解項(xiàng)目情況。招標(biāo)人可以召開投標(biāo)預(yù)備會(huì)，解答投標(biāo)人對(duì)工程項(xiàng)目提出的具體問(wèn)題。之后，投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件，投標(biāo)文件必須對(duì)招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng)。該環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)，存在舞弊行為；投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標(biāo)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。

主要管控措施：第一，對(duì)投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，防止投標(biāo)人之間串通舞弊；第二，科學(xué)編制招標(biāo)公告，合理確定投標(biāo)人資格要求，盡量擴(kuò)大潛在投標(biāo)人的范圍，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性；第三，嚴(yán)格按照招標(biāo)公告或資格預(yù)審文件中確定的投標(biāo)人資格條件對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，通過(guò)查驗(yàn)資質(zhì)原件、實(shí)地考察，或到工商和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)等方式，確定投標(biāo)人的實(shí)際資質(zhì)，預(yù)防假資質(zhì)中標(biāo)；第四，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)履行完備的標(biāo)書簽收、登記和保管手續(xù)。簽收人要記錄投標(biāo)文件簽收日期、地點(diǎn)和密封狀況，簽收標(biāo)書后應(yīng)將投標(biāo)文件存放在安全保密的地方，任何人不得在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件。

3、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。投標(biāo)工作結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。開標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中預(yù)先確定。評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人依法組建的評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，推薦合格的中標(biāo)候選人。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書。開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：開標(biāo)不公開、不透明，損害投標(biāo)人利益；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員缺乏專業(yè)水平，或者建設(shè)單位向評(píng)標(biāo)委員會(huì)施加影響，致使評(píng)標(biāo)流于形式；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與投標(biāo)人串通作弊，損害招標(biāo)人利益。

主要管控措施：第一，開標(biāo)過(guò)程應(yīng)邀請(qǐng)所有投標(biāo)人或其代表出席，并委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；第二，依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，確保其成員具有較高的職業(yè)道德水平，并具備招標(biāo)項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員名單在中標(biāo)結(jié)果確定前應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標(biāo)人，不得收受投標(biāo)人任何形式的商業(yè)賄賂；第三，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)為保證評(píng)標(biāo)委員會(huì)獨(dú)立、客觀地進(jìn)行評(píng)標(biāo)工作創(chuàng)造良好條件，不得向評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員施加影響，干擾其客觀評(píng)判；第四，評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在評(píng)標(biāo)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明每位成員的評(píng)價(jià)意見(jiàn)以及集體評(píng)審結(jié)果，對(duì)于中標(biāo)候選人和落標(biāo)人要分別陳述具體理由。每位成員應(yīng)對(duì)其出具的評(píng)審意見(jiàn)承擔(dān)個(gè)人責(zé)任；第五，中標(biāo)候選人是1個(gè)以上時(shí)，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限，由決策機(jī)構(gòu)審議決定中標(biāo)人。

（三）實(shí)質(zhì)性程序。分析性程序和內(nèi)部控制評(píng)估對(duì)潛在錯(cuò)誤、違規(guī)或違法行為進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定了實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)重點(diǎn)。實(shí)質(zhì)性程序直接面向交易、余額和列報(bào)，獲取關(guān)于錯(cuò)誤、違規(guī)或違法行為的直接證據(jù)。實(shí)質(zhì)性程序有許多，主要包括：審閱法、觀察法、詢問(wèn)法、監(jiān)盤法、函證法、重新計(jì)算法、分析性程序等，具體選用何種程序，要根據(jù)分析性程序和內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果而定，還要考慮具體的交易、余額和列報(bào)。

招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)依據(jù)以下主要資料：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評(píng)標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；專項(xiàng)合同等。招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容主要包括：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。

五、研究結(jié)論

公共工程是具有公眾所享有的社會(huì)屬性，基于公共工程招投標(biāo)機(jī)會(huì)主義嚴(yán)重、問(wèn)責(zé)需求強(qiáng)烈，對(duì)公共工程招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督必然成為其理性選擇。本文基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求，分析了公共工程招投標(biāo)常見(jiàn)的錯(cuò)弊，針對(duì)性提出了分析性程序與實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，以豐富公共工程招投標(biāo)審計(jì)的理論探索。

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第5篇

人類與水資源的開發(fā)和利用息息相關(guān)，隨著當(dāng)前世界人口的快速增長(zhǎng)，能源短缺，生態(tài)環(huán)境惡化，對(duì)水資源的開發(fā)和利用成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重大課題。大興水利工程對(duì)改善和發(fā)展民生、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、方便人們生活具有極其重要的價(jià)值和意義。通過(guò)新修水利工程，實(shí)現(xiàn)水土保持、南水北調(diào)、防洪抗災(zāi)。水利工程被列為土木工程的其他分支或其他專門性的工程學(xué)科，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位日益重要。常見(jiàn)的水利工程可以分為提水工程、調(diào)水工程、地下水源工程和地下水利用等。我國(guó)的大型水利工程諸如南水北調(diào)中線工程、葛洲壩水利工程、三峽大壩工程等對(duì)整個(gè)國(guó)家和國(guó)民的生產(chǎn)生活發(fā)展產(chǎn)生了巨大的推動(dòng)性作用，在水資源利用、旱澇洪水災(zāi)害防治，水利發(fā)電等領(lǐng)域具有極其重要的意義，通過(guò)合理開發(fā)和充分利用水利資源，控制或調(diào)整天然水在空間和時(shí)間的分布，防止或減少旱澇洪水災(zāi)害。水利工程是關(guān)乎國(guó)家民生大計(jì)的系統(tǒng)性工程，需要對(duì)水利工程進(jìn)行有效性維護(hù)，水利工程的維護(hù)和高效管理對(duì)保持水利工程建筑設(shè)施和設(shè)備的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)意義重大。水利從建設(shè)到投入使用過(guò)程中，受到洪澇災(zāi)害、沖刷腐蝕、船只碰撞等因素的影響，容易受損，其維護(hù)成本較大，且水利工程維護(hù)成本的發(fā)生是一個(gè)連續(xù)過(guò)程，需要進(jìn)行有效管理和造價(jià)分析，降低維護(hù)成本，提高水利工程的壽命和生存周期，本文就水利工程維護(hù)過(guò)程中的管理措施和造價(jià)控制進(jìn)行闡述和分析，以便減少工程建設(shè)維護(hù)成本，提高工程的質(zhì)量。

1 水利工程維護(hù)的要點(diǎn)

水利工程直接影響著國(guó)計(jì)民生，其系統(tǒng)性較強(qiáng)，水利設(shè)備和設(shè)施多處于水沖刷和腐蝕中，損耗嚴(yán)重，因此，需要結(jié)合水利設(shè)施所處的氣候和環(huán)境，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，建立一套具備全面性、規(guī)范性的水利設(shè)施設(shè)備的維護(hù)和養(yǎng)護(hù)方案，有效地保障水利工程設(shè)施維護(hù)的順利進(jìn)行。水利工程的維護(hù)設(shè)計(jì)的事項(xiàng)主要包括下面幾個(gè)方面：一是對(duì)地下水資源進(jìn)行評(píng)價(jià)和摸清，比如在跨流域引水工程和堤壩工程中，受到雨水和地下水的侵蝕，在水利設(shè)施養(yǎng)護(hù)中，必須根據(jù)地區(qū)的水文地質(zhì)條件、水文氣象條件和用水條件，進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估，對(duì)周邊環(huán)境進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，做到既保障灌溉，又降低地下水位;二是通過(guò)水利工程維修養(yǎng)護(hù)管理機(jī)制的建立實(shí)現(xiàn)對(duì)水利工程的常規(guī)性維護(hù)，水利工程的常規(guī)性維護(hù)包括了對(duì)水利的上部結(jié)構(gòu)、下部結(jié)構(gòu)和附屬構(gòu)造物的整體和局部維護(hù)，在水利工程的維護(hù)過(guò)程中，需要對(duì)現(xiàn)有結(jié)構(gòu)的維護(hù)方案優(yōu)化，獲得最優(yōu)化成本控制，降低維護(hù)成本;三是水利工程的設(shè)施、設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)，這一項(xiàng)目的維護(hù)包括水利建筑物養(yǎng)護(hù)清潔，合理評(píng)估受損劣化設(shè)施設(shè)備的性能狀態(tài)，設(shè)計(jì)綜合可靠的維護(hù)測(cè)量，使水利工程在社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮作用。

綜上分析，得出水利工程的維護(hù)策略模型有三種，分別是常規(guī)維護(hù)模型、基于設(shè)施設(shè)備性能評(píng)估的維護(hù)策略模型和綜合維護(hù)模型，通過(guò)水利工程維護(hù)中的高效管理，能夠分析水利工程建設(shè)的后期可靠指標(biāo)的影響，并進(jìn)行造價(jià)成本分析，確保各項(xiàng)工程成本都在預(yù)算之內(nèi)，提高水利工程的管理和維護(hù)效率。

2 水利工程維護(hù)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和管

理現(xiàn)狀

水利工程建設(shè)日新月異，出現(xiàn)的新修項(xiàng)目也逐漸增多，當(dāng)前針對(duì)水利工程項(xiàng)目的施工體系也日趨完善，但是對(duì)水利工程的維護(hù)還處于起步和探索階段。當(dāng)前水利工程維護(hù)的發(fā)展趨勢(shì)主要體現(xiàn)在為保護(hù)和改善環(huán)境服務(wù)，向綜合性、多目標(biāo)方向發(fā)展，新的勘探技術(shù)及新的分析計(jì)算和監(jiān)測(cè)試驗(yàn)手段的運(yùn)用，為水利工程的建設(shè)帶來(lái)了契機(jī)，水工建筑物的造價(jià)將會(huì)進(jìn)一步降低。但水利工程的后期維護(hù)一直是難題，當(dāng)前水利工程維護(hù)過(guò)程中出現(xiàn)的管理方面的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面。

一是水資源和水利工程的統(tǒng)一管理缺乏協(xié)調(diào)性。水利防治水災(zāi)的工程措施與非工程措施沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，水利工程在環(huán)境的改善和水資源的有效應(yīng)用方面具有不協(xié)調(diào)性，導(dǎo)致后期的工程維護(hù)出現(xiàn)開銷過(guò)大、成本過(guò)高的問(wèn)題，因此在水利工程決策、工程設(shè)計(jì)、工程施工、工程決算等階段需要對(duì)各方面因素進(jìn)行有效協(xié)調(diào)和統(tǒng)計(jì)，按一定的原則和運(yùn)行方式聯(lián)合調(diào)算，加強(qiáng)協(xié)調(diào)和統(tǒng)一指揮，實(shí)現(xiàn)水資源和水利工程的統(tǒng)一管理。

二是水利工程維護(hù)管理機(jī)制建設(shè)不夠健全。水利工程維護(hù)的管理體現(xiàn)在對(duì)水利設(shè)施和相應(yīng)的機(jī)械設(shè)備的維護(hù)上，它是一個(gè)系統(tǒng)性的多層次管理工程，整個(gè)維護(hù)工程需要多個(gè)部門聯(lián)合協(xié)調(diào)，然而事實(shí)上水利工程的管理部門很難達(dá)到相互之間的協(xié)調(diào)和配合。在水利工程設(shè)備設(shè)計(jì)管理中，需要加強(qiáng)建立嚴(yán)格的管理制度以及規(guī)范管理技術(shù)，管養(yǎng)分開，把養(yǎng)護(hù)作業(yè)推向市場(chǎng)。

三是水利工程的維護(hù)具有客觀的安全隱患。在水利工程施工和維護(hù)中，由于設(shè)施設(shè)備的老化和作業(yè)面復(fù)雜，各種現(xiàn)代化的機(jī)械設(shè)備在水的侵蝕下出現(xiàn)銹蝕和脫落，導(dǎo)致螺絲松動(dòng)和鋼鐵生銹等情況的發(fā)生。在水利設(shè)施設(shè)備的維護(hù)中，人員進(jìn)行設(shè)備作業(yè)的安全隱患大。另外，人員素質(zhì)方面，大量的水利工程維護(hù)工人對(duì)安全適應(yīng)能力各不相同，文化程度偏低，在洪水等惡劣環(huán)境下作業(yè)應(yīng)變能力減弱，導(dǎo)致水利工程維護(hù)出現(xiàn)人員傷亡。可見(jiàn)，水利工程設(shè)施設(shè)備的維護(hù)工作是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，具有較大的危險(xiǎn)性因素，而且這些安全隱患是客觀存在的。但是這些危險(xiǎn)因素可以通過(guò)高效的管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估加以化解，這就需要在水利工程維護(hù)中加強(qiáng)安全教育和管理，要配套建設(shè)形成相關(guān)設(shè)施設(shè)備，提高安全指數(shù)，降低維護(hù)的工程成本造價(jià)。

四是水利工程維護(hù)技術(shù)落后缺乏。當(dāng)前對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的后期維護(hù)存在著技術(shù)落后、經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，以水利工程渠道建設(shè)和維護(hù)管理為例，需要圍繞渠道防滲、渠道邊坡加固展開，這也是后期維護(hù)工程的重點(diǎn)，然而傳統(tǒng)的水利工程渠道防滲維護(hù)主要采用的是襯砌和混凝土砼分塊澆筑的方法。這種方法存在兩大弊端：一是伸縮縫費(fèi)工費(fèi)料，造價(jià)高，成本不可控制;二是強(qiáng)度不高，對(duì)水利渠道防滲的效果不好，易形成新的滲漏通道?？梢?jiàn)，當(dāng)前的水利工程的維護(hù)和養(yǎng)護(hù)管理還存在著技術(shù)難題，解決傳統(tǒng)的水利工程維護(hù)中工程設(shè)計(jì)粗糙、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)低、工程運(yùn)行以及維護(hù)不足等問(wèn)題的關(guān)鍵在于加強(qiáng)水利工程維護(hù)中的管理，思考如何提高水利工程維護(hù)的效率，形成更快、更好、更省的方法和技術(shù)的整體運(yùn)用模式。

3 水利工程維護(hù)中的造價(jià)控制問(wèn)題

建設(shè)成功并投入使用的大型水利工程，通常會(huì)受到橋超載運(yùn)行、船體碰撞、雨水沖刷、海水腐蝕、地震、洪澇災(zāi)害等不定因素的影響，導(dǎo)致水利工程設(shè)施的損耗，需要對(duì)水利工程進(jìn)行周期性和經(jīng)常性維護(hù)，對(duì)水利工程的維護(hù)最受關(guān)注的問(wèn)題就是工程造價(jià)問(wèn)題，水利工程維護(hù)的工程造價(jià)直接關(guān)系到維護(hù)和建設(shè)方企業(yè)的運(yùn)行成本和收益，也直接關(guān)系到工程的后期質(zhì)量和使用壽命，為了確保水利工程的安全穩(wěn)定運(yùn)行，需要對(duì)水利工程的造價(jià)成本進(jìn)行有效性控制。水利維護(hù)的第一步是建立受損水利維護(hù)的可靠性指標(biāo)模型，構(gòu)建基于可靠指標(biāo)的受損水利維護(hù)成本優(yōu)化預(yù)算模型，有效地進(jìn)行工程造價(jià)的管理，并在確保工程質(zhì)量的前提下，降低工程造價(jià)，提高水利工程的維護(hù)效益。本文結(jié)合水利工程建設(shè)和維護(hù)項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，分析水利工程維護(hù)高效管理措施，并分析制約水利工程維護(hù)高效管理的工程造價(jià)控制制約因素，探討水利工程維護(hù)造價(jià)管理中應(yīng)該重視的問(wèn)題，闡述分析如下。3.1水利工程維護(hù)造價(jià)高效管理的具體措施如上分析，目前我國(guó)的水利工程維護(hù)造價(jià)管理體系中存在著諸多客觀和主觀方面的問(wèn)題，這些存在的問(wèn)題許多是深層次的，需要進(jìn)行體制機(jī)制改革和技術(shù)革新使其得以改變，造價(jià)管理中存在的問(wèn)題嚴(yán)重制約了水利工程建設(shè)的發(fā)展，需要加強(qiáng)水利工程維護(hù)的造價(jià)管理，這也是促進(jìn)水利建設(shè)設(shè)施長(zhǎng)效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心問(wèn)題。為了確保水利工程維護(hù)造價(jià)管理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性，本文給出了加強(qiáng)水利設(shè)施維護(hù)工程的造價(jià)管理的一些具體措施，加強(qiáng)工程造價(jià)的有效控制，實(shí)現(xiàn)維護(hù)成本最優(yōu)化。

①加強(qiáng)水利維護(hù)工程造價(jià)的行業(yè)監(jiān)管機(jī)制體制，營(yíng)造良好的政策氛圍。我國(guó)水利工程的維護(hù)方面的造價(jià)管理起步較晚，未能形成一個(gè)完善的機(jī)制體制，需要加強(qiáng)水利工程造價(jià)管理的發(fā)展規(guī)劃制定，引導(dǎo)這方面的學(xué)科和人才的建設(shè)，對(duì)工程造價(jià)專業(yè)人員加強(qiáng)行業(yè)自律，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信管理，對(duì)資質(zhì)企業(yè)和相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員建立檔案制度和社會(huì)監(jiān)督制度，同時(shí)發(fā)動(dòng)廣大職工，在守時(shí)保質(zhì)的情況下減少成本，形成符合水利工程維護(hù)自身特征和自身發(fā)展的一套完善的工程造價(jià)管理體系和系統(tǒng)。

②細(xì)化水利工程維護(hù)項(xiàng)目，提高工程造價(jià)管理的目的性和可靠性。水利工程維護(hù)項(xiàng)目較多，很多維護(hù)項(xiàng)目和周期的制定不是很合理規(guī)范，而一些需要進(jìn)行維護(hù)的項(xiàng)目卻未能得到有效開展。以某大型水電站的水閘工程維護(hù)項(xiàng)目為例，2014年該水電站的水閘維護(hù)經(jīng)費(fèi)造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為 126.3萬(wàn)元，根據(jù)水利部《水利工程維修養(yǎng)護(hù)定額標(biāo)準(zhǔn)》測(cè)算，該水利工程的維修養(yǎng)護(hù)的經(jīng)費(fèi)僅為測(cè)算數(shù)據(jù)的64.5%，可見(jiàn)，由于水利工程維護(hù)項(xiàng)目不夠細(xì)化，標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，導(dǎo)致了很多水利工程的維護(hù)項(xiàng)目要么過(guò)剩，要么不足，因此，需要根據(jù)水利部的《水利工程維修養(yǎng)護(hù)定額標(biāo)準(zhǔn)》，制定可行性的方案和規(guī)劃，加強(qiáng)工程造價(jià)管理，使水利工程為社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

③水利工程維護(hù)的工程造價(jià)管理必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的，雖然很多水利工程都是國(guó)有資產(chǎn)投資項(xiàng)目，但是依然需要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。在水利工程維護(hù)工程項(xiàng)目中，需要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，建立以市場(chǎng)為基準(zhǔn)形成工程價(jià)格的機(jī)制，進(jìn)行水利工程的維修養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的細(xì)化，為了確保編制工程概算的質(zhì)量，需要在工程造價(jià)中做好充分完善的市場(chǎng)調(diào)查和工程調(diào)研。工程量清單報(bào)價(jià)是建立在充分完善的市場(chǎng)和擔(dān)保制度基礎(chǔ)上的，圍繞水利工程維護(hù)為水利工程主體質(zhì)量服務(wù)，工程造價(jià)管理為成本開銷控制這一主線服務(wù)，改革維護(hù)施工單位的招投標(biāo)體制，細(xì)化計(jì)價(jià)模式，積極創(chuàng)造條件盡快推行水利工程市場(chǎng)服務(wù)體系，以市場(chǎng)為基準(zhǔn)，形成工程價(jià)格的機(jī)制，制定施工組織設(shè)計(jì)或施工方案，在考慮保證工期和質(zhì)量的同時(shí)，也要考慮市場(chǎng)成本控制，在維護(hù)材料采購(gòu)和周期性維護(hù)中優(yōu)化成本開銷，構(gòu)建基于可靠指標(biāo)的受損水利維護(hù)成本優(yōu)化預(yù)算模型，同時(shí)注重開展信息化建設(shè)，提高工程造價(jià)的控制和管理能力。

3.2水利工程維護(hù)中的造價(jià)控制分析

水利工程維護(hù)中的造價(jià)控制是指在降低水利工程維護(hù)成本的同時(shí)，保證水利通常的維護(hù)水平和質(zhì)量，這是確保工程質(zhì)量、優(yōu)化企業(yè)效益的重要保證。工程實(shí)踐中需要對(duì)水利工程進(jìn)行系統(tǒng)常規(guī)性維護(hù)，保證水利的生存周期和使用壽命，研究受損水利工程的維護(hù)成本優(yōu)化控制模型，對(duì)現(xiàn)有維護(hù)方案優(yōu)化，獲得最優(yōu)化成本維護(hù)。水利工程維護(hù)中的造價(jià)控制需要表現(xiàn)為工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制、材料采購(gòu)方面的造價(jià)控制和水利工程維護(hù)施工階段的造價(jià)控制等。在工程設(shè)計(jì)的階段，對(duì)造價(jià)控制的方法比較多，因此工程設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制又稱為事前控制，工程設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制要求設(shè)計(jì)的方案不僅要通過(guò)技術(shù)上的考核，同時(shí)也要與工程施工的實(shí)際情況相匹配。通過(guò)專家論證和質(zhì)量分析，選擇最為合適的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)水利工程造價(jià)限額的嚴(yán)格控制把關(guān)和對(duì)施工費(fèi)用的嚴(yán)格審核。同時(shí)，在工程設(shè)計(jì)階段，需要對(duì)水利工程維護(hù)過(guò)程中出現(xiàn)的相關(guān)影響因素進(jìn)行足夠的理解和判斷，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，對(duì)相關(guān)的影響因素了解越多，造價(jià)控制越精確。

在水利維護(hù)工程管理過(guò)程中，需要加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)和技術(shù)革新投資力度，把人員技術(shù)培訓(xùn)納入工程造價(jià)管理體系，通過(guò)建立嚴(yán)格的管理制度以及規(guī)范管理技術(shù)和規(guī)章制度的約束，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)維修人員自身素質(zhì)的提高，并圍繞工程建設(shè)的每一個(gè)需求點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)代造價(jià)管理理念，圍繞水利工程建設(shè)維護(hù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從機(jī)械的維修保養(yǎng)到工程的大型施工維護(hù)都要把責(zé)任落實(shí)到人，并對(duì)施工人員進(jìn)行量化考核，保證設(shè)備的完好率。在造價(jià)管理中，從水利工程維護(hù)的質(zhì)量和安全的角度出發(fā)，制定靈活多變的管理措施，繼續(xù)加強(qiáng)工資的定額考核和強(qiáng)化管理，并把水利工程的養(yǎng)護(hù)維護(hù)推向市場(chǎng)，實(shí)行現(xiàn)代化的管理理念，嚴(yán)格把住計(jì)劃和資金管理關(guān)，確保各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行和工程造價(jià)管理制度得到落實(shí)。