時間：2023-09-24 15:54:58
導(dǎo)語：在全面風(fēng)險管理特征的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險;控制能力;策略
企業(yè)在經(jīng)營、生產(chǎn)、發(fā)展的道路上必定會因各種因素而帶來各種風(fēng)險，這些因素即可以來自管理體系與治理結(jié)構(gòu)等企業(yè)自身內(nèi)部因素，也可以來自經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律政策等外部因素。雖然風(fēng)險具有不確定性，但如果企業(yè)管理欠妥，極有可能使風(fēng)險成為現(xiàn)實(shí)，對企業(yè)造成嚴(yán)重影響。因此，采取有效措施提高企業(yè)風(fēng)險控制能力對企業(yè)來說極為重要。基于此，筆者就企業(yè)風(fēng)險含義與特征、企業(yè)風(fēng)險類型、目前企業(yè)風(fēng)險控制管理存在的主要問題以及提高企業(yè)風(fēng)險控制能力的措施幾方面來闡述，旨在為企業(yè)風(fēng)險控制工作的開展提供參考。
一、企業(yè)風(fēng)險含義與特征
1.企業(yè)風(fēng)險含義。企業(yè)風(fēng)險又稱經(jīng)營風(fēng)險，是指企業(yè)在在經(jīng)營、生產(chǎn)、發(fā)展的過程中，因受到各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)未能達(dá)到預(yù)期收益，存在影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可能。企業(yè)風(fēng)險具有廣義與狹義兩方面的理解，前者是指企業(yè)在資金運(yùn)營等企業(yè)活動中，因各種原因的影響，導(dǎo)致企業(yè)盈利下降，企業(yè)發(fā)展軌道偏離；后者是指企業(yè)自身經(jīng)營戰(zhàn)略偏差造成企業(yè)收益發(fā)生大幅變動，甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉等巨大風(fēng)險。2.企業(yè)風(fēng)險特征。企業(yè)在采取風(fēng)險管理措施之前，首先需要做的就是了解企業(yè)風(fēng)險的特征，只有了解了“敵人”，才能做到有的放矢，采取具有針對性的控制措施?？偟膩碚f企業(yè)風(fēng)險有以下幾個特征：（1）具有不確定性。在一定環(huán)境下風(fēng)險可發(fā)生多種變動，隨之帶來各種結(jié)果，可見企業(yè)風(fēng)險是否會變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)無法確定。（2）具有客觀性。風(fēng)險未來發(fā)生概率不確定，但它是客觀存在的，不會隨著人們意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，也就是說企業(yè)預(yù)期收益可能會出現(xiàn)偏差的風(fēng)險是客觀存在的。（3）具有可度量性。當(dāng)企業(yè)意識到存在風(fēng)險時，在生產(chǎn)或進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動前，會預(yù)測該風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟(jì)所造成的各種后果。（4）具有全面性。企業(yè)在進(jìn)行各種活動中，如：資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資金分配、資金籌集等，在上述這些企業(yè)活動中均有可能發(fā)生風(fēng)險，即企業(yè)風(fēng)險存在企業(yè)管理過程中，可在企業(yè)各種活動中體現(xiàn)。
二、企業(yè)風(fēng)險類型
企業(yè)風(fēng)險類型包括內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險兩種，前者是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營整個過程中所需要面對的客觀風(fēng)險，如：合規(guī)風(fēng)險、政治風(fēng)險、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險與法律政策風(fēng)險等；后者主要是指因企業(yè)管理體系、戰(zhàn)略布局、治理結(jié)構(gòu)等因素而發(fā)生的風(fēng)險，包括：運(yùn)營風(fēng)險、操作風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險等。
三、目前企業(yè)風(fēng)險控制管理存在的主要問題
1.預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱。全面預(yù)算作為目前各企業(yè)管理最為常見的管理手段，該管理體系經(jīng)全面完善后，具有整體、全面規(guī)劃企業(yè)資金管理，降低企業(yè)資金流動與財(cái)務(wù)等各方面風(fēng)險的優(yōu)點(diǎn)。全面預(yù)算管理可謂是維持企業(yè)向著正常運(yùn)轉(zhuǎn)軌道發(fā)展，保持企業(yè)管理處于良好狀態(tài)的重要手段。雖然我國各企業(yè)目前已將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)管理中，但由于其預(yù)算管理運(yùn)用還尚未成熟，基礎(chǔ)薄弱，難以發(fā)揮出其實(shí)際職能，從而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展，降低其對企業(yè)風(fēng)險的實(shí)際控制能力。2.企業(yè)風(fēng)險管理體系的內(nèi)部控制力薄弱。作為企業(yè)風(fēng)險管理體系中的重要部分，內(nèi)部控制力對防范控制、評估分析有著重大影響。而現(xiàn)階段我國有的企業(yè)由于不具備完善、健全的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)風(fēng)險管理體系作用得不到有效發(fā)揮，從而影響了內(nèi)部控制效果。3.風(fēng)險監(jiān)督力度較差由于企業(yè)不具備較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，未意識到風(fēng)險管理的重要性，因此并不能制定出一個良好的監(jiān)督機(jī)制，面對具體風(fēng)險管理工作不能采取相應(yīng)的措施，未能起到風(fēng)險監(jiān)督的作用，使得風(fēng)險管理系統(tǒng)起不到實(shí)質(zhì)作用，不能有效進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警分析，推動了企業(yè)風(fēng)險向現(xiàn)實(shí)發(fā)展。
四、提高企業(yè)風(fēng)險控制能力的措施
1.完善全面預(yù)算體系。作為風(fēng)險管理體系中的重要內(nèi)容，全面預(yù)算體系對企業(yè)的經(jīng)營、企業(yè)的資金使用起著非常重要的作用，而且還能有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。這提示我們，完善全面預(yù)算管理是企業(yè)提高風(fēng)險管理效率的首要解決任務(wù)，通過對企業(yè)預(yù)算實(shí)施編制，落實(shí)各項(xiàng)措施的進(jìn)行，這樣才能將全面預(yù)算管理的實(shí)際作用淋漓盡致地發(fā)揮出來。加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不斷對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，可促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展，對解決企業(yè)風(fēng)險具有重要意義。2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險評估與解決等工作的能力。風(fēng)險不但具有不確定性，也具有突發(fā)性，屬于一種不穩(wěn)定因素。因此，企業(yè)需要具備良好的風(fēng)險評估與解決等能力。企業(yè)風(fēng)險就好比隨時都有可能爆炸的炸彈，需要企業(yè)去辨別這顆“炸彈”所埋藏的位置，并通過精湛的拆彈技術(shù)去拆除它。企業(yè)要想做好風(fēng)險評估工作，那么首要的就是探尋出隱藏或有可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，并細(xì)致、全面、深入地分析其原因，可能會引發(fā)的結(jié)果等。通過風(fēng)險評估法對其進(jìn)行風(fēng)險評估，以了解風(fēng)險等級，獲取風(fēng)險發(fā)生概率等信息，根據(jù)這些信息制定出具有針對性的處理方案。3.完善風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制。優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)不但有利于企業(yè)信息的集成，而且還能起到強(qiáng)化企業(yè)信息共享的能力，有利于企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動時，將相關(guān)信息準(zhǔn)確、及時地反饋給風(fēng)險管理以及決策部門，使得企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測、評估、分析、管理等工作能夠逐一順利開展。通過完善風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)⑵髽I(yè)制定的風(fēng)險管理措施落實(shí)到相關(guān)部門，確保風(fēng)險管理控制工作有效進(jìn)行。除此以外，企業(yè)風(fēng)險監(jiān)督管理部門還應(yīng)履行自身工作職責(zé)，評價風(fēng)險管理績效，以了解企業(yè)風(fēng)險管理工作進(jìn)展以及完成情況，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理工作開展過程中存在的問題，分析并總結(jié)，以提出改進(jìn)，確保風(fēng)險管理工作能夠持續(xù)、順利開展。4.提升企業(yè)決策水平。為了防止企業(yè)風(fēng)險管理工作中因相關(guān)人員做出錯誤的決策而引發(fā)企業(yè)風(fēng)險，那么就需要提升企業(yè)決策水平。而且要想提升企業(yè)風(fēng)險控制能力，也需要企業(yè)具備科學(xué)的決策方法，能夠在風(fēng)險管理過程中，明確影響決策的相關(guān)因素，并通過對這些因素進(jìn)行充分、全面地考慮，以及利用定量分析法來制定出決策，在制定決策的過程中，盡可能多的制定可行性方案，最后通過科學(xué)的分析與評價，從中選擇出最佳方案。提升企業(yè)決策水平也是一種降低企業(yè)風(fēng)險的有效手段。
五、結(jié)語
企業(yè)貿(mào)易是我國經(jīng)濟(jì)的主要來源之一，而在我國企業(yè)中有95%以上屬于中小型企業(yè)。這說明企業(yè)發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的影響作用，企業(yè)經(jīng)濟(jì)是我國重要經(jīng)濟(jì)來源之一。而當(dāng)下市場競爭愈發(fā)激烈，全球經(jīng)濟(jì)面臨著嚴(yán)峻的障礙，這無形中就增加了中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的困難，對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了壓力，隨之也增加了企業(yè)發(fā)展的難度，在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險可謂是無處不在的，同時也是無法避免的，而要想在競爭如此激烈的市場環(huán)境下順利的生存發(fā)展下去，那么企業(yè)就必須提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，建立完善的風(fēng)險管理體系。而要想提高企業(yè)風(fēng)險控制能力，那么就需要明確企業(yè)風(fēng)險的含義與特征，企業(yè)風(fēng)險類型，目前企業(yè)風(fēng)險控制管理存在的主要問題，最后制定解決措施。預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)風(fēng)險管理體系的內(nèi)部控制力薄弱以及風(fēng)險監(jiān)督力度較差是目前我國企業(yè)在風(fēng)險控制管理中存在的主要問題，針對這些問題需要企業(yè)從以下幾方面入手，包括：完善全面預(yù)算體系、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險評估與解決等工作的能力、完善風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制以及提升企業(yè)決策水平。這些措施在企業(yè)風(fēng)險管理與控制中均起著重要作用，缺一不可。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]煤礦 凍結(jié)法 鑿井項(xiàng)目 風(fēng)險 研究
1 概述
我國是煤炭生產(chǎn)大國,國民經(jīng)濟(jì)中能源的70%以上來自煤炭,凍結(jié)法鑿井是重要的深厚表土層中的煤礦建井方法。對于在深厚表土層中進(jìn)行的井筒建設(shè)項(xiàng)目而言,其建設(shè)周期長、投資規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險因素?cái)?shù)量多且種類繁雜。項(xiàng)目在全生命周期內(nèi)的風(fēng)險性因素動態(tài)多變,技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、政治等諸多因素相互糾結(jié),各類風(fēng)險性因素之間關(guān)聯(lián)復(fù)雜。由于各風(fēng)險因素的可能觸發(fā)源和后果的嚴(yán)重程度迥異,這使得項(xiàng)目能否順利取得預(yù)期結(jié)果具有諸多不確定性。因而,系統(tǒng)地借助項(xiàng)目管理和風(fēng)險管理的理論與方法,科學(xué)系統(tǒng)的建立適用于企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目實(shí)施需要的深厚表土層井筒建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險管理體系就具有非常重要的實(shí)際意義和現(xiàn)實(shí)價值。
2 風(fēng)險管理組織運(yùn)作體系設(shè)計(jì)
根據(jù)明確目標(biāo)、分級負(fù)責(zé)、規(guī)范高效、快速反應(yīng)的風(fēng)險管理目標(biāo)和要求,從決策層、決策支持層、基礎(chǔ)運(yùn)作層三個管理特征層面、本著直線職能與參謀職能相結(jié)合、專職崗位與兼職崗位相結(jié)合、企業(yè)內(nèi)部人才與外部專家智慧相結(jié)合的原則,設(shè)計(jì)并構(gòu)建了由決策層、決策支持層、基礎(chǔ)運(yùn)作層構(gòu)成的三級風(fēng)險管理的三級組織運(yùn)作體系。
決策層以風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組為核心,是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)與指揮高層決策機(jī)構(gòu)。也是一個常設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。在這一常設(shè)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,以具體風(fēng)險事件為中心成立風(fēng)險事件應(yīng)急指揮中心,作為具體風(fēng)險事件的臨時性應(yīng)急指揮機(jī)構(gòu)。這兩者在人員組成上具有交叉和重疊,以保障常規(guī)風(fēng)險管理與應(yīng)急管理的效率與效果。
3 風(fēng)險識別的方案設(shè)計(jì)
本文風(fēng)險識別的基本思路和實(shí)施步驟具體如下:
明確進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險識別的主要目標(biāo)和需要通過風(fēng)險識別采集的信息內(nèi)容;
根據(jù)項(xiàng)目特征選擇適用于郭屯風(fēng)險管理目標(biāo)的風(fēng)險識別的方式與方法
運(yùn)用工作結(jié)構(gòu)分解工具對深厚表土層中井筒建設(shè)進(jìn)行項(xiàng)目的工作結(jié)構(gòu)分解,工作分解至任務(wù)單元;
將工作結(jié)構(gòu)分解結(jié)果與項(xiàng)目實(shí)施中的組織職能分工相銜接,結(jié)合風(fēng)險源大類和工作結(jié)構(gòu)分解結(jié)果,在風(fēng)險源大類下,運(yùn)用頭腦風(fēng)暴和專家調(diào)查法劃分風(fēng)險源細(xì)類;
根據(jù)風(fēng)險源細(xì)類和風(fēng)險識別的目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險識別方法中的核對表法設(shè)計(jì)企業(yè)全部門風(fēng)險調(diào)查問卷;
以組織結(jié)構(gòu)內(nèi)的部門之間和部門內(nèi)的職能分工為基礎(chǔ)發(fā)放風(fēng)險調(diào)查問卷,根據(jù)風(fēng)險源細(xì)類組織進(jìn)行全部門問卷式風(fēng)險識別調(diào)查,并進(jìn)行必要的專家調(diào)查;
對風(fēng)險調(diào)查問卷進(jìn)行回收和匯總處理,歸納并識別在各個風(fēng)險細(xì)類下可能存在的風(fēng)險,并對調(diào)查中采集的風(fēng)險特征信息進(jìn)行匯總與處理;
在對問卷調(diào)查和專家調(diào)查采集的風(fēng)險的信息進(jìn)行了初始分析和整理的基礎(chǔ)上組織實(shí)施全員風(fēng)險管理調(diào)查面談,在對風(fēng)險管理相關(guān)信息進(jìn)行采集的同時,借鑒核對表法根據(jù)被訪談?wù)叩墓ぷ髀毮茴I(lǐng)域?qū)?jīng)過初步分析的風(fēng)險識別信息進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)或明確。同時補(bǔ)充采集在項(xiàng)目建設(shè)的動態(tài)過程中出現(xiàn)的新的風(fēng)險,促進(jìn)風(fēng)險識別的動態(tài)連續(xù)。
對風(fēng)險識別結(jié)果進(jìn)行多維度分析,全面了解項(xiàng)目風(fēng)險的整體特征,以便于明確相應(yīng)的管理重點(diǎn)。
4 項(xiàng)目風(fēng)險信息的動態(tài)監(jiān)測與預(yù)警
在風(fēng)險管理組織體系設(shè)計(jì)中,風(fēng)險管理部門和相關(guān)崗位人員在風(fēng)險監(jiān)測工作上的主要工作內(nèi)容包括以下幾個方面:
根據(jù)基礎(chǔ)風(fēng)險清單對已經(jīng)識別出風(fēng)險的表現(xiàn)特征、誘發(fā)因素、影響因素等進(jìn)行動態(tài)地信息采集與監(jiān)測、及時發(fā)現(xiàn)已識別風(fēng)險的風(fēng)險因素的變化,根據(jù)風(fēng)險度量評估體系的要求,及時地進(jìn)行風(fēng)險評估,并對風(fēng)險信息進(jìn)行不斷的完善,為相關(guān)的風(fēng)險決策提供翔實(shí)的信息基礎(chǔ)。
根據(jù)項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)際情況和項(xiàng)目風(fēng)險管理規(guī)劃中的時間安排,結(jié)合項(xiàng)目各個階段的風(fēng)險分布特征,確定風(fēng)險監(jiān)測工作的重點(diǎn)。對重要風(fēng)險的風(fēng)險誘因和影響因素進(jìn)行全面的信息收集與監(jiān)測。這些信息包括企業(yè)外部的承建方、監(jiān)理方、材料供應(yīng)商、政府各相關(guān)主管部門和國家與行業(yè)相關(guān)的宏觀政策等方面的信息。通過對這些零散的內(nèi)外部信息進(jìn)行分析和整理、力求全面地認(rèn)識風(fēng)險特征,及時識別風(fēng)險前兆,對風(fēng)險前兆進(jìn)行分析判斷、根據(jù)風(fēng)險監(jiān)控等級及時風(fēng)險警報(bào),提供決策參考。
根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度安排和實(shí)際進(jìn)展情況,風(fēng)險監(jiān)控與管理中心適時組織風(fēng)險調(diào)查。通過風(fēng)險信息的全面收集與整理分析,及時發(fā)現(xiàn)剩余風(fēng)險和新出現(xiàn)的風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險評估要素對剩余風(fēng)險和新識別的可能風(fēng)險進(jìn)行及時地評估,及時編制或修訂風(fēng)險清單,保障風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)防管理信息依據(jù)的時效性。
做好風(fēng)險信息的監(jiān)測記錄,按要求定期提交風(fēng)險監(jiān)測周報(bào)。
根據(jù)風(fēng)險監(jiān)測的信息,按要求及時制定、修改和完善風(fēng)險清單和風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。
對于風(fēng)險警報(bào)級別上升的風(fēng)險,根據(jù)上級部門的風(fēng)險決策要求,及時啟動風(fēng)險預(yù)控方案,做好信息溝通工作并推動相關(guān)人員將上級相關(guān)決策落實(shí)到位。
5 風(fēng)險評價
在選擇了風(fēng)險評價方法、根據(jù)度量目標(biāo)選擇確定了深厚表土層中井筒建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險評價的評價指標(biāo)體系,包括凍結(jié)方案設(shè)計(jì)失誤、凍結(jié)管斷裂、開挖時機(jī)決策失誤、對自然條件掌握不足導(dǎo)致施工困難和技術(shù)支持不力等。運(yùn)用改進(jìn)的層次分析法確定了各個指標(biāo)的權(quán)重后就形成了本文具有適用性和可操作的風(fēng)險評價體系。
(1)組織風(fēng)險評估小組以風(fēng)險識別調(diào)查和專家調(diào)查確認(rèn)形成的初始風(fēng)險清單的信息為基礎(chǔ),以項(xiàng)目小組的方式對于某一具體風(fēng)險按指標(biāo)定性分級描述逐一進(jìn)行等級評價。
(2)采用10分制對每一指標(biāo)的描述等級進(jìn)行賦分,將評價等級轉(zhuǎn)化成等級得分。
(3)運(yùn)用改進(jìn)的層次分析法確定各個指標(biāo)的權(quán)重。
(4)在每一個評價維度內(nèi),將某一具體風(fēng)險的指標(biāo)等級評分乘以指標(biāo)權(quán)重就得到的這一風(fēng)險在該評價維度上的綜合評價值。
(5)每個風(fēng)險都從三個評價維度上得到三個風(fēng)險綜合評價值,
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；全面風(fēng)險管理；新機(jī)制；電信運(yùn)營企業(yè)
一、中國電信運(yùn)營企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀及進(jìn)行全面風(fēng)險管理必要性
為了滿足美國《薩班斯――奧克斯利法案》和PCAOB的監(jiān)管要求，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，在美上市的中國四大電信運(yùn)營商自2003年下半年起就先后開展了“與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系”建設(shè)工作。中國四大電信運(yùn)營商經(jīng)過幾年的內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)控工作從無到有，取得了很大成效，但同時也存在一定的問題，主要表現(xiàn)為，中國電信運(yùn)營企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行和評估中，對具體業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險考慮較多，缺乏對企業(yè)面臨整體風(fēng)險的系統(tǒng)考量和相應(yīng)的從內(nèi)控角度的整體對策研究，缺乏企業(yè)整體的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險評估體系，控制措施的制定、執(zhí)行和評估需要進(jìn)一步把握風(fēng)險、成本與效益的平衡等，這些問題的解決需要從全面風(fēng)險管理的角度進(jìn)行切入。
此外，國務(wù)院國資委作為中央企業(yè)的出資人，高度重視中央企業(yè)的全面風(fēng)險管理工作，下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求中央企業(yè)在3年內(nèi)建設(shè)符合企業(yè)自身特點(diǎn)的全面風(fēng)險管理體系，并將風(fēng)險管理工作納入國資委績效考核范疇，李榮融主任特別強(qiáng)調(diào)：“企業(yè)最大的本事就是化解風(fēng)險”。這標(biāo)志著中央企業(yè)全面風(fēng)險管理時代的來臨，作為中央企業(yè)的中國電信運(yùn)營商必須要逐步建立全面風(fēng)險管理體系。由于目前中國電信運(yùn)營企業(yè)目前所進(jìn)行的內(nèi)控工作主要關(guān)注的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險，工作方法及思路與國資委要求的全面風(fēng)險管理并不完全相同，需要中國電信運(yùn)營企業(yè)從全面風(fēng)險管理的高度對內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化與持續(xù)改進(jìn)，推動內(nèi)部控制體系建設(shè)走向全面風(fēng)險管理。
二、中國電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析
中國電信運(yùn)營企業(yè)雖然在內(nèi)控建設(shè)過程中風(fēng)險管理有所涉及，但是風(fēng)險管理不夠全面、系統(tǒng)。
1．從總體上看，中國電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險管理水平較低，風(fēng)險管理理念不強(qiáng)。（1）風(fēng)險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于我國企業(yè)管理中，企業(yè)經(jīng)營基本上還是財(cái)務(wù)型控制被動經(jīng)營，企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當(dāng)程度上缺乏風(fēng)險管理理念。（2）企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)水平低，風(fēng)險評估缺乏有效的評定標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險控制方式相當(dāng)有限，在風(fēng)險控制過程中，以事后控制為主要控制方法，對風(fēng)險的事前控制重視不夠。
2．較為注重顯性風(fēng)險管理，對隱性風(fēng)險管理重視不夠。目前，中國電信運(yùn)營企業(yè)在企業(yè)業(yè)務(wù)考核導(dǎo)向上，注重規(guī)模和速度，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)增長量，忽視企業(yè)發(fā)展的質(zhì)。在某些方面還存在著企業(yè)決策和經(jīng)營中的短期行為，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略長遠(yuǎn)性研究不夠；在公眾對企業(yè)的信任度方面，未能充分重視惡性競爭欺騙對社會公眾產(chǎn)生不良影響；在制度法律建設(shè)方面，也存在著對企業(yè)發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)重視不夠的問題。
3．未能建立起有效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險管理決策缺乏依據(jù)。各類風(fēng)險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在相當(dāng)程度上也可以說，中國電信運(yùn)營企業(yè)可以通過擴(kuò)充豐富這類資源，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和業(yè)務(wù)范圍。風(fēng)險管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，對有關(guān)的風(fēng)險管理模型的構(gòu)建能力均比較缺乏。
4．風(fēng)險管理人才不足。由于企業(yè)風(fēng)險管理既包括風(fēng)險投資、經(jīng)營管理，又包括公共關(guān)系、提供法律咨詢；既包括企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理，又包括同行業(yè)間的風(fēng)險管理；既包括顯性風(fēng)險的管理，又包括隱性風(fēng)險的管理。長期依賴，風(fēng)險管理理念薄弱、管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏，導(dǎo)致在風(fēng)險管理上的人才比較缺乏。
三、中國電信運(yùn)營企業(yè)如何運(yùn)用全面風(fēng)險管理體系持續(xù)完善、優(yōu)化內(nèi)部控制
中國電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用全面風(fēng)險管理手段，對企業(yè)面臨整體風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的考量，努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制新機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制的活力與執(zhí)行力。
1．構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則。一是全面風(fēng)險管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但目前，電信運(yùn)營企業(yè)內(nèi)控體系與全面風(fēng)險的要求還存在較大的差距。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險管理的原則，即：一是全員管理原則、全過程管理原則、全方位風(fēng)險管理原則。二是分層管理原則。即將風(fēng)險管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。三是風(fēng)險管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，使風(fēng)險管理更貼近市場，有利于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、控制風(fēng)險，體現(xiàn)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。
圖1某省電信運(yùn)營企業(yè)全面風(fēng)險管理的“三道防線”組織架構(gòu)
2．做好風(fēng)險監(jiān)測與識別。風(fēng)險監(jiān)測和識別包括通過跟蹤國家宏觀政策、行業(yè)狀況、電信市場以及監(jiān)管法規(guī)等有關(guān)情況識別市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。對風(fēng)險的識別是準(zhǔn)確度量風(fēng)險的前提，電信運(yùn)營企業(yè)必須通過監(jiān)測系統(tǒng)保持對內(nèi)外部事件的敏銳性，首先做出事件“是否是風(fēng)險，是什么類型的風(fēng)險”的判斷，才能對風(fēng)險程度和大小進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警和處置。電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測與識別舉例：市場風(fēng)險包括所有市場前端在運(yùn)營中的風(fēng)險，如資費(fèi)風(fēng)險、客戶忠誠度風(fēng)險、業(yè)務(wù)開展風(fēng)險等；財(cái)務(wù)風(fēng)險包括所有產(chǎn)生于各種具有財(cái)務(wù)性質(zhì)的交易之中的風(fēng)險，如資金安全性和流動性風(fēng)險、市場利率風(fēng)險、外匯匯率風(fēng)險、預(yù)算和計(jì)劃風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性風(fēng)險等。運(yùn)營風(fēng)險包括產(chǎn)生于網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營過程中的各種風(fēng)險。如自然災(zāi)害風(fēng)險和人為破壞風(fēng)險等。法律風(fēng)險包括因企業(yè)行為違法或者不符合法律法規(guī)的要求而承擔(dān)法律后果的各種風(fēng)險。如勞動用工方面的風(fēng)險、知識產(chǎn)權(quán)、業(yè)務(wù)協(xié)議、新業(yè)務(wù)拓展經(jīng)營過程中出現(xiàn)的法律風(fēng)險。
3．做好風(fēng)險評估。對風(fēng)險信息、各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價，掌握風(fēng)險的分布情況和影響程度，從定性和定量兩個方面建立一體化的風(fēng)險管理體系，通過績效考核導(dǎo)向進(jìn)行風(fēng)險評估及應(yīng)對的落地。
圖2某電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險評估的定性與定量體系（節(jié)選）
4．構(gòu)建具有本企業(yè)特色創(chuàng)新風(fēng)險管理理念與風(fēng)險管理手段。電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該將將全面風(fēng)險管理作為企業(yè)文化的一部分，進(jìn)行宣貫、培育，同時要多學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)電信運(yùn)營企業(yè)的具體業(yè)務(wù)特征與風(fēng)險點(diǎn)，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法。只有這樣，全面風(fēng)險管理的理念才能真正溶入到實(shí)際工作中，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，采取切合實(shí)際的風(fēng)險管理技術(shù)與模型，全面風(fēng)險管理體系才能得到發(fā)展。
5．構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評價機(jī)制。中國電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé)，并對各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評價和考核，強(qiáng)化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險管理，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。
綜上所述，風(fēng)險防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的內(nèi)在動力。中國電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該從全面風(fēng)險管理的高度建立、優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低風(fēng)險對企業(yè)的影響程度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：建筑裝飾；全面風(fēng)險；管理
中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
前言
在我國眾多的風(fēng)險管理研究中還未有一個完整的對建筑裝飾企業(yè)進(jìn)行的全面風(fēng)險管理研究,在面臨更加復(fù)雜的國內(nèi)外環(huán)境時不能有效規(guī)避風(fēng)險,造成巨額虧損和聲譽(yù)損失,所以學(xué)習(xí)和研究風(fēng)險管理對于建筑企業(yè)來說更加的必須和急迫,風(fēng)險管理的研究對于提升整體建筑行業(yè)管理水平具有深遠(yuǎn)的意義。
國內(nèi)建筑裝飾企業(yè)全面風(fēng)險管理現(xiàn)狀
目前，我國建筑行業(yè)的全面風(fēng)險研究很不完善,大多集中在獨(dú)立項(xiàng)目或獨(dú)立的一項(xiàng)任務(wù)上,在這些方面的研究大多理論性不強(qiáng),研究不全面，不能有效指導(dǎo)建筑企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系,不能使建筑企業(yè)擺脫目前所面臨的困境和發(fā)展迷局。在實(shí)踐運(yùn)用上,我國大部分央企和上市企業(yè)在很大層面是應(yīng)付國資委和證監(jiān)會的審查而被迫設(shè)立風(fēng)險管理部,是一種被動行為,沒有能從根本上意識到風(fēng)險對我國企業(yè)的深刻影響,我國大多國企有國家資本作保證,管理人員懈怠,風(fēng)險意識淡薄,相反民企在這方面做得更加到位和認(rèn)真。隨著近幾年我國很多大企業(yè)的巨額虧損,以及眾多上市公司的停牌,也敲響了風(fēng)險的警鐘,很多國家企業(yè)也開始注意風(fēng)險管理的研究,并采取一些積極手段和措施進(jìn)行風(fēng)險管理。如何更好的從理論角度對全面風(fēng)險管理進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對,對于我國企業(yè)是迫在眉睫的事情、尤其是目前建筑行處發(fā)展到如此的集成化和規(guī)?；?更需要有完善、系統(tǒng)的風(fēng)險理論做支持,為企業(yè)全球化競爭保駕護(hù)航。
全面風(fēng)險管理的定義
全面風(fēng)險管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下、在企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)中都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程、注重培育良好的風(fēng)險管理文化,建立健全全面風(fēng)險管理體系,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo),并合理保證該目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程和方法。簡言之，即企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中,試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程,以保障和促進(jìn)組織的整體利益實(shí)現(xiàn)。
全面風(fēng)險管理特征
全面風(fēng)險管理的特征是，(1)戰(zhàn)略性：以企業(yè)戰(zhàn)略目的為目標(biāo)設(shè)定全面風(fēng)險管理標(biāo)注重全局性；(2)統(tǒng)一性：風(fēng)險管理目標(biāo)是維護(hù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo),同時保證和發(fā)展策略相一致,具有高度統(tǒng)一性；(3)全員性：建立風(fēng)險管理文化,形成各層次和全員參與的氛圍；(4)雙面性：全面風(fēng)險管理注重風(fēng)險的同損失和機(jī)會；(5)系統(tǒng)性：全面風(fēng)險管理使各風(fēng)險有機(jī)進(jìn)行組合,充分考慮了風(fēng)險的系統(tǒng)性與相關(guān)性,摒棄風(fēng)險的簡單相加；(6)廣泛性：涉及企業(yè)所面臨的投機(jī)風(fēng)險和純風(fēng)險；(7)專業(yè)性：推進(jìn)風(fēng)險管理職能部門的設(shè)立,實(shí)施更加專業(yè)化的管理；(8)靈活性：管理風(fēng)險的措施應(yīng)隨風(fēng)險的變化而相應(yīng)變化,是個動態(tài)過程；(9)專屬性：企業(yè)風(fēng)險管理的策略根據(jù)企業(yè)的不同而不同,必須做到量體裁衣,不同于企業(yè)策略；(10)便捷性：企業(yè)風(fēng)險管理的信息綜合管理可以方便及時同決策者及利益相關(guān)者溝通。
我國建筑裝飾企業(yè)全面風(fēng)險管理的必然性
我國建筑裝飾企業(yè)執(zhí)行全面風(fēng)險管理是企業(yè)為應(yīng)對市場環(huán)境變化而做出的必要反應(yīng)。作為建筑行業(yè)中的裝修板塊來說有其獨(dú)特性,總體來說,動因有以下四類。
4.1、微利時代的需要
裝飾行業(yè)一直是國人眼中的暴利行業(yè),但隨著市場的發(fā)展和行業(yè)的進(jìn)步,市場透明化已經(jīng)讓裝飾行業(yè)擺脫了暴利的美夢,目前市場競爭加劇,甚至是惡性競爭,導(dǎo)致大量工程采取低價中標(biāo)方式進(jìn)行招標(biāo),從而導(dǎo)致裝飾企業(yè)以虧損狀態(tài)進(jìn)行施工,企業(yè)風(fēng)險不斷擴(kuò)大,所以微利時代的來臨倒逼企業(yè)必須提高整體應(yīng)對風(fēng)險能力,加強(qiáng)全面風(fēng)險管理,而不是僅僅局限于單一項(xiàng)目的風(fēng)險管理上。
4.2、企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的需要
自2010年后,建筑裝飾企業(yè)產(chǎn)生了快速兩級分化現(xiàn)象,大企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,而小企業(yè)基本被排除在重大項(xiàng)目之外,不是倒閉就是市場嚴(yán)重萎縮。隨著大型裝飾企業(yè)的涌現(xiàn),企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)逐步顯現(xiàn),規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢也得以發(fā)揮,但規(guī)模越大企業(yè)整體風(fēng)險越高,從而對風(fēng)險管理的要求就更高。
4.3、拓展國際市場的需要
中國建筑市場雖然容量很大,但中國是大型建筑公司最多的國家,為了企業(yè)發(fā)展提高企業(yè)管理水平和擴(kuò)大市場占有率,必須走出去,但是國際建筑市場質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求很高,同時加上政治風(fēng)險、文化風(fēng)險等一系列國別風(fēng)險,企業(yè)必須提高風(fēng)險管理水平,以應(yīng)對國際市場的考驗(yàn),避免其他土建類建筑企業(yè)曾經(jīng)面臨的風(fēng)險,以及造成的重大損失。
4.4、多元化發(fā)展的需要
通過上下游的整合,大型建筑裝飾企業(yè)可以進(jìn)一步拓展自身業(yè)務(wù),降低企業(yè)經(jīng)營成本,通過縱向、橫向、混合三種一體化方式,可以減少上下游之間的交易環(huán)節(jié),降低交易成本,減少內(nèi)耗,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化,提聞風(fēng)險應(yīng)對能力。
5、我國建筑裝飾企業(yè)中的全面風(fēng)險管理控制
5.1、宏觀因素風(fēng)險防范
宏觀因素對于企業(yè)有著重大影響,其中市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、政治和政策風(fēng)險為主要風(fēng)險。市場風(fēng)險主要是利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險,其可以通過風(fēng)險分散技術(shù)和風(fēng)險轉(zhuǎn)移技術(shù)進(jìn)行規(guī)避,例如企業(yè)可以通過融資工具將面臨的風(fēng)險進(jìn)行分解,從而自己保留一部分風(fēng)險,將其他風(fēng)險通過衍生產(chǎn)品工具傳遞給他人或者采用“操作對沖”的形式將風(fēng)險暴露降低到可以承受的水平之下。利率風(fēng)險可以采用利率互換、利率期貨、遠(yuǎn)期利率協(xié)議等進(jìn)行規(guī)避。匯率風(fēng)險可以通過遠(yuǎn)期外匯交易、掉期外匯交易進(jìn)去規(guī)避。政治和政策風(fēng)險是不可回避的,影響較大的風(fēng)險,尤其在接受國外項(xiàng)目時政治風(fēng)險尤為突出,主要政治風(fēng)險規(guī)避通過法律、母國庇護(hù)等進(jìn)行規(guī)避,政策包括稅收政策、工程安全規(guī)定等對企業(yè)直接影響的一些政策的制定,這些政策整體上加重企業(yè)負(fù)擔(dān),吞噬企業(yè)利潤,企業(yè)可以通過利用政策直接的不完善進(jìn)行規(guī)避,比如稅收籌劃等。
5.2、財(cái)務(wù)風(fēng)險防范
財(cái)務(wù)風(fēng)險主要指裝飾企業(yè)因未來財(cái)務(wù)狀況不確定而產(chǎn)生的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離,從而蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險和企業(yè)其他相關(guān)部門緊密相連,例如對項(xiàng)目管理水平的提高,質(zhì)量的提升可以提高業(yè)主對企業(yè)的信任度,增加回款效率,實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益,從而避免企業(yè)現(xiàn)金流量短缺的風(fēng)險,又如建立風(fēng)險控制系統(tǒng),設(shè)立風(fēng)險基金,以及采取聯(lián)合經(jīng)營、多元化經(jīng)營和改變金融工具組合等方式進(jìn)行風(fēng)險分擔(dān)。逐步建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),利用信息化及時有效的提示財(cái)務(wù)存在風(fēng)險,并針對性進(jìn)行解決。
5.3、人力資源風(fēng)險防范
人力資源風(fēng)險主要體現(xiàn)在人力資源管理制度風(fēng)險、招聘風(fēng)險、員工流失風(fēng)險、道德風(fēng)險、瀆職風(fēng)險、專業(yè)勝任能力風(fēng)險、團(tuán)隊(duì)合作風(fēng)險、人力外包風(fēng)險,這些風(fēng)險在目前人口紅利已經(jīng)逐漸消失的中國尤為突出,建筑裝飾企業(yè)作為一個勞動密集型企業(yè),人的匱乏不僅體現(xiàn)在管理人員身上,更體現(xiàn)在勞動力匱乏上,雖然裝飾企業(yè)勞務(wù)都是外包,但理論上講都是企業(yè)員工,這個員工問題是困擾裝飾企業(yè)的一大難題,整體來說需要通過以下幾點(diǎn)防范這些風(fēng)險,進(jìn)行文化宣導(dǎo),培養(yǎng)企業(yè)凝聚力,對員工進(jìn)行培訓(xùn),提高專業(yè)勝任能力、建立績效考核制度,加強(qiáng)人才儲備,同時也應(yīng)該提高外包勞務(wù)人員工資和尊重度,讓他們對企業(yè)產(chǎn)生一種感情從而規(guī)避企業(yè)人力資源風(fēng)險。
6、結(jié)束語
實(shí)施全面風(fēng)險管理,除了建立具體的風(fēng)險管理制度外,還需要將風(fēng)險意識和理念融入到企業(yè)文化之中,從而形成由內(nèi)而外的強(qiáng)大支撐力,在整個組織中貫徹風(fēng)險管理精神。風(fēng)險管理要不斷完善與提高,保持與時俱進(jìn),風(fēng)險管理要隨著外部環(huán)境、內(nèi)部條件變化、科技發(fā)展水平、風(fēng)險管理理論、技術(shù)與方法等方面的改進(jìn)而不斷變革,所以必須時刻保持與時俱進(jìn)才能不斷完善與提高全面風(fēng)險管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]北京港源建筑裝飾工程有限公司編制.港源公司畫冊.2012.
上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風(fēng)險管理，是指納稅遵從風(fēng)險管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險；風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級；風(fēng)險應(yīng)對實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險管理持續(xù)改進(jìn)。
二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位
從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征；二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機(jī)的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險管理中，既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。
三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用
一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。
三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中，各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險管理真正落實(shí)到位。同時，基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗(yàn)，也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個風(fēng)險管理的向前邁進(jìn)。
四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信
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息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。
二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。
三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險分析識別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。
四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機(jī)制。
五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強(qiáng)稅收風(fēng)險識別建設(shè)
1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識，在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。
2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險分析識別機(jī)制
一、自主創(chuàng)新――3C框架在全面風(fēng)險管理領(lǐng)域的探索
3C全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)包括基本框架、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南，基本涵蓋了COSO全面風(fēng)險管理框架和國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的所有內(nèi)容。3C全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)力求自主創(chuàng)新，除增加了實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南（COSO和國資委還未）這些具有可操作性的內(nèi)容之外，在基本框架方面也進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新，充分考慮了中國企業(yè)的實(shí)際情況，在構(gòu)建中國企業(yè)自己的全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行了有益探索。僅基本框架而言，在全面風(fēng)險管理領(lǐng)域的探索是全方位的，簡單歸納起來主要包括以下幾個方面：
（一）總體結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系簡單明了
COSO全面風(fēng)險管理框架主體結(jié)構(gòu)由定義、內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控、職能與責(zé)任、企業(yè)風(fēng)險管理的局限、該做些什么等構(gòu)成。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》由總則、風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險管理文化、附則等組成。而3C全面風(fēng)險管理基本框架從總體結(jié)構(gòu)上是按照目標(biāo)體系、風(fēng)險整合、管理融合來安排的，形成了由目標(biāo)體系、風(fēng)險整合、管理融合組成的有機(jī)體系，貫徹嚴(yán)密的目標(biāo)――風(fēng)險――管理的邏輯關(guān)系。
（二）框架內(nèi)容力求科學(xué)系統(tǒng)
COSO全面風(fēng)險管理框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理包括8個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。這些構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》沒有直接引入管理要素概念，僅從全面風(fēng)險管理內(nèi)容看，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財(cái)措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)5個方面。3C全面風(fēng)險管理基本框架從總體看包括目標(biāo)、風(fēng)險、管理3個部分，從流程看包括管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告和監(jiān)督改進(jìn)4個程序。具體探索體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.3C全面風(fēng)險管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將COSO全面風(fēng)險管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”要素中的具體內(nèi)容全部融入了整個框架中。COSO全面風(fēng)險管理框架中“內(nèi)部環(huán)境”界定的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會、誠信與道德價值觀、對勝任能力的要求、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和職責(zé)的分配、人力資源準(zhǔn)則等要素，既有全面風(fēng)險管理的“軟要素”，又涉及到全面風(fēng)險管理“硬要素”，確實(shí)是全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，但用“內(nèi)部環(huán)境”來界定難以理解，使人容易產(chǎn)生是誘發(fā)風(fēng)險的內(nèi)部環(huán)境因素，因此，3C全面風(fēng)險管理基本框架沒有引入“內(nèi)部環(huán)境”要素，而是將它們分別作為全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和內(nèi)容獨(dú)立出來了。
2.3C全面風(fēng)險管理基本框架沒有把“目標(biāo)設(shè)定”作為全面風(fēng)險管理的基本要素，并將COSO全面風(fēng)險管理框架“目標(biāo)設(shè)定”改為“目標(biāo)確定”。目標(biāo)管理很重要，是管理中的管理，目標(biāo)確定是企業(yè)目標(biāo)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理工作的首要任務(wù)，董事會和各級管理人員必須確定目標(biāo)。企業(yè)管理層在確定目標(biāo)時要考慮風(fēng)險因素，這是必然的，但全面風(fēng)險管理工作不能事事從確定目標(biāo)開始，確定目標(biāo)本身就是管理人員的事，全面風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容，可以把目標(biāo)確定作為風(fēng)險管理的內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注，但不是流程，至多說目標(biāo)確定是全面風(fēng)險管理的前提條件之一。
3.3C全面風(fēng)險管理基本框架把COSO全面風(fēng)險管理框架“信息與溝通”作為全面風(fēng)險管理的重要手段，而不單獨(dú)作為全面風(fēng)險管理的一個流程或重要要素。信息在現(xiàn)代社會很重要，溝通無限，全面風(fēng)險管理的全過程都涉及“信息與溝通”，不可能也沒有必要獨(dú)立出來，應(yīng)該貫穿于全面風(fēng)險管理的全過程。
4.3C全面風(fēng)險管理基本框架把COSO全面風(fēng)險管理框架“事件識別”定義為“風(fēng)險識別”，把COSO全面風(fēng)險管理框架“風(fēng)險評估”細(xì)化為“風(fēng)險分析”、“風(fēng)險計(jì)價”、“風(fēng)險評價”，把COSO全面風(fēng)險管理框架“控制活動”重新定義為“風(fēng)險控制”，把COSO全面風(fēng)險管理框架“監(jiān)控”改為“監(jiān)督改進(jìn)”，并細(xì)化為“風(fēng)險監(jiān)督”、“風(fēng)險審計(jì)”、“管理改進(jìn)”等。
5.3C全面風(fēng)險管理基本框架從我國企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，把全面風(fēng)險管理流程界定為管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告、監(jiān)督改進(jìn)四個基本流程。對每個具體流程都明確了工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單，具有可操作性。
6.3C全面風(fēng)險管理基本框架在包含COSO全面風(fēng)險管理框架基本內(nèi)容的同時，又增加了不少內(nèi)容。比如明確提出風(fēng)險偏好、風(fēng)險意識、風(fēng)險理念、風(fēng)險文化等全面風(fēng)險管理軟要素；增加了全面風(fēng)險管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策，風(fēng)險學(xué)習(xí)等重要內(nèi)容；總結(jié)了我國企業(yè)全面風(fēng)險管理的一系列重要方法和工具；增加“風(fēng)險預(yù)警”的獨(dú)立內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)實(shí)時報(bào)警的重要性；增加“管理報(bào)告”的獨(dú)立環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險報(bào)告的重要性；增加“風(fēng)險審計(jì)”獨(dú)立內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險審計(jì)的重要性，等等。
（三）將目標(biāo)作為全面風(fēng)險管理的前提而獨(dú)立出來了
COSO全面風(fēng)險管理框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)4種類型的目標(biāo)，并認(rèn)為目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》未涉及企業(yè)目標(biāo)的具體內(nèi)容。3C全面風(fēng)險管理基本框架首先界定了企業(yè)的目標(biāo)體系，將其作為全面風(fēng)險管理的前提而獨(dú)立出來了。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.3C全面風(fēng)險管理基本框架明確了目標(biāo)概念。企業(yè)目標(biāo)是盡可能地創(chuàng)造價值，使企業(yè)價值最大化，全面風(fēng)險管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)在總體方向上是一致的，但具體目標(biāo)肯定是不同的，不能把企業(yè)目標(biāo)和全面風(fēng)險管理目標(biāo)混為一談。
2.3C全面風(fēng)險管理基本框架明確了目標(biāo)分類。從全面風(fēng)險管理的需要出發(fā)，考慮到我國企業(yè)的一般情況，企業(yè)的目標(biāo)可從總體上分為社會目標(biāo)、管理目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、遵循目標(biāo)、其他目標(biāo)等一級目標(biāo)，在這個一級目標(biāo)下細(xì)分了若干個二級目標(biāo)，在二級目標(biāo)下再細(xì)分三級目標(biāo)。當(dāng)然，在三級目標(biāo)下，還可再繼續(xù)分下去，這就看企業(yè)管理的細(xì)化程度了。
3.3C全面風(fēng)險管理基本框架明確了目標(biāo)體系。企業(yè)目標(biāo)是一個相互聯(lián)系、相互依存的目標(biāo)體系。企業(yè)目標(biāo)體系是有層次的。由于企業(yè)存在著不同的管理層次，每一層次都有其自身的目標(biāo)，低一層次的目標(biāo)必然要服務(wù)于高一層次的目標(biāo)。企業(yè)目標(biāo)體系是相互關(guān)聯(lián)相互滲透的。企業(yè)目標(biāo)體系是需要整合的。企業(yè)目標(biāo)體系是不斷變化的。
4.3C全面風(fēng)險管理基本框架將COSO全面風(fēng)險管理框架目標(biāo)設(shè)定改為目標(biāo)確定。
（四）強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險整合的理念
COSO全面風(fēng)險管理框架特別強(qiáng)調(diào)風(fēng)險組合觀，《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》雖未明確提出風(fēng)險整合的概念，但都有風(fēng)險組合觀的思想。3C全面風(fēng)險管理基本框架借鑒了COSO全面風(fēng)險管理框架風(fēng)險組合觀的觀點(diǎn)，將風(fēng)險整合作為全面風(fēng)險管理的基本標(biāo)準(zhǔn)，并明確了風(fēng)險偏好、風(fēng)險意識、風(fēng)險理念、風(fēng)險文化等全面風(fēng)險管理軟要素。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.提出了一個全面的風(fēng)險概念，認(rèn)為危險和機(jī)會并存。COSO全面風(fēng)險管理框架引入了“事項(xiàng)”這一概念，事項(xiàng)包括風(fēng)險和機(jī)會?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》用不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響來定義企業(yè)風(fēng)險，抓住了風(fēng)險的本質(zhì)特征，但其只是針對經(jīng)營目標(biāo)的影響，范圍狹窄。
2.明確界定了風(fēng)險因素。COSO全面風(fēng)險管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》均未明確風(fēng)險要素，3C全面風(fēng)險管理基本框架明確界定風(fēng)險是由風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和風(fēng)險損失3要素構(gòu)成。
3.確定了風(fēng)險屬性。COSO全面風(fēng)險管理框架首先界定了主體的所面臨的不確定性，國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》對風(fēng)險屬性沒有明確的界定，3C全面風(fēng)險管理基本框架認(rèn)為風(fēng)險屬性是多樣的，具有客觀性、相對性、可變性、不確定性等屬性，其中不確定性是風(fēng)險的本質(zhì)特性。
4.明確了風(fēng)險分類。COSO全面風(fēng)險管理框架對風(fēng)險未進(jìn)行明確的分類，《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》對風(fēng)險按其內(nèi)容和能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會為標(biāo)志進(jìn)行了分類。3C全面風(fēng)險管理基本框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險應(yīng)從總體上分為社會風(fēng)險、管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、遵循風(fēng)險、其他風(fēng)險六個一級風(fēng)險，在這些一級風(fēng)險下細(xì)分了若干個二級風(fēng)險，在二級風(fēng)險下再細(xì)分三級風(fēng)險。實(shí)際工作中，根據(jù)全面風(fēng)險管理的需要，在三級風(fēng)險下，還可再繼續(xù)分下去，但考慮到全面風(fēng)險管理的成本和效益，一般分到三級即可。
（五）突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合
COSO全面風(fēng)險管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》都體現(xiàn)了管理融合的思想。3C全面風(fēng)險管理基本框架將管理融合視為企業(yè)風(fēng)險管理自身內(nèi)部的融合，企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的融合，企業(yè)風(fēng)險管理與企業(yè)管理的融合，突出了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合。具體探索表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.重新定義了全面風(fēng)險管理。
2.明確全面風(fēng)險管理目標(biāo)。
3.強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險管理意義。
4.增加了全面風(fēng)險管理政策、戰(zhàn)略、策略、決策的新內(nèi)容。
5.明確了全面風(fēng)險管理的主體。
6.確定了全面風(fēng)險管理內(nèi)容。
7.細(xì)化了全面風(fēng)險管理流程。
8.總結(jié)了我國中央企業(yè)全面風(fēng)險管理的方法。
9.將信息與溝通獨(dú)立出來。
10.增加了全面風(fēng)險管理學(xué)習(xí)。
（六）進(jìn)一步統(tǒng)一了全面風(fēng)險管理語言
3C全面風(fēng)險管理基本框架將風(fēng)險辨識、風(fēng)險確認(rèn)、事件識別統(tǒng)一為風(fēng)險識別，并定義為確認(rèn)風(fēng)險的過程；將風(fēng)險計(jì)量、風(fēng)險衡量、風(fēng)險量度、風(fēng)險測量、風(fēng)險估計(jì)、風(fēng)險估價統(tǒng)一為風(fēng)險計(jì)價，并定義為風(fēng)險的量化過程；將風(fēng)險策略、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險工具統(tǒng)一為風(fēng)險應(yīng)對，并定義為選擇應(yīng)對風(fēng)險策略的過程；將控制活動、控制政策、控制程序、控制措施、應(yīng)對措施 統(tǒng)一為風(fēng)險控制，并定義為應(yīng)對風(fēng)險的各種措施；將監(jiān)督檢查、監(jiān)督評價、持續(xù)監(jiān)督、監(jiān)控、監(jiān)控系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督統(tǒng)一為風(fēng)險監(jiān)督，并定義為監(jiān)督檢查風(fēng)險的過程等等。
此外，3C全面風(fēng)險管理實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作指南是COSO全面風(fēng)險管理框架和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》所沒有的內(nèi)容，不具有可比性，但它都是全面風(fēng)險管理實(shí)際工作非常需要的具有可操作性的內(nèi)容。
二、必然趨勢――內(nèi)部控制和風(fēng)險管理逐步走向融合
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理走向融合，是一個必然的趨勢，這不僅是內(nèi)部控制體系向前邁進(jìn)了一大步，也為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了方向，因此為了適應(yīng)這樣一種發(fā)展趨勢，我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系有必要逐步向全面風(fēng)險管理體系升級和完善。
實(shí)際上，世界上內(nèi)部控制與風(fēng)險管理已逐漸融合了，把內(nèi)部控制與風(fēng)險管理試為同一事件。1992年，Treadway委員會的發(fā)起組織委員會(the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)了《內(nèi)部控制――整合框架》，2004年，該委員會又了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》，在該框架附件C中明確：內(nèi)部控制被涵蓋在企業(yè)風(fēng)險管理之內(nèi)，是其不可分割的一部分。
國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》要求企業(yè)在開展全面風(fēng)險管理工作的同時，還要與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。我國的有些企業(yè)都在積極探索內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合之道，中天恒管理咨詢公司為我國某中央企業(yè)設(shè)計(jì)的《全面風(fēng)險管理手冊》，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實(shí)際上不僅僅是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合，而是整個管理的融合。
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合的道理其實(shí)非常簡單。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的漫程中，會遇到各種各樣的風(fēng)險；因此，就要采取措施控制風(fēng)險。也正因?yàn)橛酗L(fēng)險才要控制，如果沒有風(fēng)險，控制就是多余的了，就是添亂，當(dāng)然更是浪費(fèi)資源。風(fēng)險與控制的關(guān)系簡單地說就是風(fēng)險減去控制就等于剩余風(fēng)險。當(dāng)然，這個剩余風(fēng)險一定要在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)。
如果內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合后，企業(yè)至少沒有必要既設(shè)立風(fēng)險管理部，又設(shè)立內(nèi)部控制部，設(shè)一個風(fēng)險控制部就夠用了。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制融合，就是要打破風(fēng)險和控制水平之間的平衡，不要把現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理和控制僅僅當(dāng)成是一項(xiàng)純粹的企業(yè)經(jīng)營活動，它是一項(xiàng)包括了企業(yè)咨詢專家、企業(yè)決策者、中層管理者以及企業(yè)員工在內(nèi)的綜合管理系統(tǒng)，需要各方面力量的協(xié)調(diào)和配合才能實(shí)現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險；風(fēng)險管理；內(nèi)部審計(jì)；價值取向
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-02
風(fēng)險是我們?nèi)祟惿娴沫h(huán)境特征，始終伴隨并影響著我們?nèi)祟惖囊磺谢顒印？v觀歷史變遷，人類社會所有的損失、災(zāi)難、問題都源于風(fēng)險，一切又基于風(fēng)險管理的不利。企業(yè)的發(fā)展更是與風(fēng)險及風(fēng)險管理息息相關(guān)，如影隨行。
在國資委《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》中確立的13項(xiàng)世界一流企業(yè)具備的共性要素中，風(fēng)險管理亦是世界一流企業(yè)的重要要素之一，也是衡量世界一流企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的核心要素。中石化集團(tuán)公司“十二五”提出了“創(chuàng)建世界一流能源化工公司”戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步做強(qiáng)做優(yōu)中國石化，傾力打造從國內(nèi)一流到世界一流，且具有較強(qiáng)國際競爭力的能源化工公司，并將實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險管理和防范風(fēng)險放在了企業(yè)發(fā)展核心競爭力的重要位置。
源于此，本人就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中的價值取向談一些膚淺的認(rèn)識。
一、風(fēng)險與風(fēng)險管理的認(rèn)識
風(fēng)險就是“不確定性對目標(biāo)的影響”——Effect of uncertainty on objectives（ISO 31000＆Guide 73），準(zhǔn)確地表達(dá)了三個要素：即風(fēng)險、不確定性及二者之間關(guān)系。
風(fēng)險管理也即是對風(fēng)險的控制和影響的評估。IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險管理就是組織內(nèi)部管理層采取一定的措施，對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測評估，使風(fēng)險降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。就是通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息的全面釋疑和明確后，制定有效的、系統(tǒng)性的風(fēng)險管理框架和標(biāo)準(zhǔn)，并對標(biāo)準(zhǔn)在各個環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的實(shí)施和執(zhí)行的管理。針對風(fēng)險管理流程和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)存在的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價的風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估作出應(yīng)對風(fēng)險的策略等開展連續(xù)的、動態(tài)的和高效的風(fēng)險管控機(jī)制再監(jiān)督和再管理，從而提升企業(yè)防范風(fēng)險的免疫系統(tǒng)體質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。
二、風(fēng)險管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系與角色定位
就管理而言，一方面，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分；另一方面，內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)風(fēng)險管理的再監(jiān)督和再管理。首先，企業(yè)風(fēng)險管理貫穿企業(yè)全業(yè)務(wù)流程，需要各部門參與，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的管理職能部門之一，應(yīng)在風(fēng)險管理中發(fā)揮重要監(jiān)督與服務(wù)作用。其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)將“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”作為自己的重要職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與全面風(fēng)險管理融為一體，并成為企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時，內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險管理，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，即通過對風(fēng)險管理的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險管理，提升其管理的“免疫力”。
國資委2006年下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的通知中，就中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險管理工作的具體要求，對風(fēng)險管理組織體系進(jìn)行了明確職責(zé)分工。其中要求內(nèi)部審計(jì)部門要切實(shí)履行風(fēng)險管理的監(jiān)督職能，并根據(jù)實(shí)際提交企業(yè)風(fēng)險管理評價審計(jì)綜合報(bào)告。在《通知》中的第五十條 企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國資委令第8號）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計(jì)報(bào)告。進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理內(nèi)部角色與定位就是監(jiān)督、評價、促進(jìn)和幫助。
三、風(fēng)險管理審計(jì)的價值取向
內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理既是審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)的需要，也是企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。其價值取向主要表現(xiàn)在四個方面。
（一）為企業(yè)決策層提供可以借鑒的、獨(dú)立判斷的依據(jù)
按照國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及《關(guān)于2012年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》中要求，內(nèi)部審計(jì)部門充分運(yùn)用科學(xué)的組織形式和合理的審計(jì)方法（風(fēng)險坐標(biāo)法、蒙特卡羅法、關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理和壓力測試等），以企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制制度為引導(dǎo)，以風(fēng)險及風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策、戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控體系、信用風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、投資風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、廉政風(fēng)險、監(jiān)控預(yù)警等進(jìn)行全面而科學(xué)的審計(jì)評價和監(jiān)督，檢查是否建立健全“企業(yè)體檢”制度，特別是企業(yè)“三重一大”、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大改革以及海外投資并購等重要事項(xiàng)應(yīng)建立專項(xiàng)風(fēng)險評估制度，監(jiān)督和促進(jìn)企業(yè)在風(fēng)險管理中對風(fēng)險量化分析與改進(jìn)工作，特別對重大風(fēng)險關(guān)鍵成因量化分析水平，并提供相對科學(xué)合理的、具有前瞻性的和風(fēng)險預(yù)警性的綜合性的審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)決策層在制定發(fā)展目標(biāo)、決定投資決策和實(shí)現(xiàn)績效管理時對風(fēng)險有更加清晰的認(rèn)識與評估，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)決策層在風(fēng)險與機(jī)遇的價值平衡中，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險偏好和發(fā)展策略，依據(jù)審計(jì)成果來有效規(guī)避風(fēng)險帶來的不確定性損失，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
（二）為企業(yè)業(yè)務(wù)層提供有效的監(jiān)督保障
業(yè)務(wù)層是企業(yè)風(fēng)險管理的主要實(shí)施層級，也是潛在風(fēng)險存在的發(fā)源地。內(nèi)部審計(jì)不但要監(jiān)督和評價企業(yè)建立風(fēng)險管理體制實(shí)質(zhì)性的作用和水平，還要監(jiān)督和評價風(fēng)險管理體系在各種經(jīng)營管理環(huán)境中，對風(fēng)險應(yīng)對的預(yù)警預(yù)判的科學(xué)性和實(shí)用性。通過壓力測試，來查看風(fēng)險管理的最大承載能力和風(fēng)險防范的特殊缺陷，從而提供更佳的解決方案與應(yīng)對措施，并不斷完善和改進(jìn)風(fēng)險管理控制體系。如內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險管理審計(jì)中對企業(yè)業(yè)績考核和評價時，不能單純就業(yè)績評價業(yè)績，而應(yīng)該看到其風(fēng)險管理后的綜合業(yè)績，即不僅要看指標(biāo)結(jié)果，更要分析指標(biāo)背后的風(fēng)險大小和風(fēng)險管理的狀況，這是對企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展與階段性業(yè)績評價中持續(xù)評估風(fēng)險、承擔(dān)風(fēng)險和控制風(fēng)險能力的體現(xiàn)。與此同時，要緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，把企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險管控作為“短板”進(jìn)行重點(diǎn)考核評價，為企業(yè)對未來中、長期發(fā)展中所面臨全局性、趨勢性的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)研判，準(zhǔn)確定位風(fēng)險管理工作的方向和重點(diǎn)，切實(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供支撐和保障。
（三）為全員風(fēng)險意識提供服務(wù)和支持
全面風(fēng)險管理不但在全過程、全系統(tǒng)和全方位進(jìn)行風(fēng)險管理，而更應(yīng)該是在全員的每個崗位和每個人的潛意識中形成風(fēng)險意識。這不僅僅是管理層、業(yè)務(wù)層要關(guān)注的問題，也是內(nèi)部審計(jì)在關(guān)注風(fēng)險管理時要參與和加強(qiáng)的工作，從而為實(shí)行企業(yè)全員風(fēng)險管理文化提供審計(jì)服務(wù)和支持。
在實(shí)際審計(jì)工作中，運(yùn)用各種有利條件，通過審計(jì)報(bào)告、審計(jì)通報(bào)、專題審計(jì)和審計(jì)報(bào)道，積極影響和引導(dǎo)全員對風(fēng)險管控要求與目的的認(rèn)識與理解，灌輸管理就是管理風(fēng)險，做到風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無處不管和人人都負(fù)風(fēng)險管理之責(zé)的理念。并根據(jù)風(fēng)險變化，不間斷地改進(jìn)和完善風(fēng)險管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使組織始終處于應(yīng)對風(fēng)險的最佳狀態(tài)。同時，審計(jì)部門要在服務(wù)組織內(nèi)部培育健康的風(fēng)險意識提供技術(shù)支持，通過溝通使所有利益相關(guān)人統(tǒng)一風(fēng)險語言，明確管理是管理風(fēng)險的理念，把組織成員從事物管理的狹隘眼界中解放出來，由上而下的灌輸風(fēng)險意識，風(fēng)險管理工作才有較大的成功可能，且風(fēng)險防范的效率才能得到進(jìn)一步的較高，內(nèi)部審計(jì)價值的延伸才能更遠(yuǎn)、更有意義。
（四）為樹立形象提供內(nèi)在的誠信支持與幫助
蘇軾《教戰(zhàn)守策》中提到“是以善養(yǎng)身者，使之能逸而能勞，步趨動作，使其四體狃于寒暑之變；然后可以剛健強(qiáng)力，涉險而不傷?！逼髽I(yè)如人之軀體，免疫力低下則易外感內(nèi)傷，內(nèi)外界形象受到損失。
在當(dāng)前歐洲債務(wù)危機(jī)蔓延、世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇不穩(wěn)定性不確定性明顯上升、中國石化爭創(chuàng)世界一流能源化工公司的大背景下，風(fēng)險管理又將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險管理體系中監(jiān)督與問責(zé)機(jī)制的重要職能部門，不但要以人為本推進(jìn)風(fēng)險誠信報(bào)告，以企為本促進(jìn)誠信經(jīng)營，以審為本提高審計(jì)成果的誠信度，而且要為企業(yè)在內(nèi)外部市場樹立誠信經(jīng)營、規(guī)范經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的良好企業(yè)形象提供支持與幫助，要不斷促進(jìn)企業(yè)在應(yīng)對各種風(fēng)險時內(nèi)強(qiáng)體魄、外樹形象，真正使全面風(fēng)險管理成為企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略中的“血液文化”，從而從容應(yīng)對發(fā)展中的各種風(fēng)險，在長期的市場競爭中保持有利地位。
四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)價值，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險管理需要強(qiáng)化的幾個方面
（一）樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念，實(shí)現(xiàn)兩個方面的轉(zhuǎn)變
一是由基礎(chǔ)性、合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險導(dǎo)向、管理導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)思路設(shè)計(jì)的創(chuàng)新。二是由事后監(jiān)督向事中和事前以及跟蹤監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)方式方法的不斷的連續(xù)性前移。三是由局部、單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益或財(cái)務(wù)收支審計(jì)向全局、全面性和整體性效益管理和風(fēng)險管理審計(jì)的增加價值轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)在風(fēng)險管理中監(jiān)督與服務(wù)真正價值。
（二）理順內(nèi)部審計(jì)管理體制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立、客觀、公正
內(nèi)部審計(jì)必須在體制上完善管理職能，在組織機(jī)構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)中強(qiáng)化監(jiān)督的空間，在機(jī)制上樹立權(quán)威。內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮與審計(jì)地位是相輔相成的。作用的進(jìn)一步擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的地位創(chuàng)造了機(jī)會，同時組織地位的提升，也為內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險管理審計(jì)中報(bào)告信息的直達(dá)與暢通，卓有成效地履行職責(zé)發(fā)揮作用提供了條件。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)和問責(zé)權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
（三）提高審計(jì)綜合素質(zhì)，突出技術(shù)、思維和文化創(chuàng)新
隨著中國石化在國際市場不斷開拓，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，新知識、新業(yè)務(wù)和新技術(shù)的大量涌現(xiàn)，特別是在國內(nèi)、國際市場不確定性風(fēng)險因素的影響下，風(fēng)險管理審計(jì)過程中大量運(yùn)用定性和定量的方法，去評價風(fēng)險管理體系的合理性、有效性已經(jīng)難以從容應(yīng)對，各種內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險無處不在浸蝕和威脅著企業(yè)的生存，對內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求越來越高。所以，加大審計(jì)專業(yè)技術(shù)領(lǐng)軍人物、科學(xué)審計(jì)理念思維和審計(jì)文化素養(yǎng)的培育就顯得尤為迫切。
關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；風(fēng)險管理；措施
中圖分類號：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）06-0108-01
0 引言
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中，金融發(fā)揮著不可輕視的作用，作為商業(yè)銀行是重要的銀行金融機(jī)構(gòu)，所以它所起到的作用更加是舉足輕重的。當(dāng)前，我們越來越關(guān)注商業(yè)銀行，尤其在經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的過程中，它所揭示了金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)在脆弱性。所謂商業(yè)銀行在風(fēng)險管理中所指的就是對商業(yè)銀行在處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程當(dāng)中對于所存在的風(fēng)險環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)因素能夠進(jìn)行識別、控制以及辨析的過程。而風(fēng)險管理也是保證商業(yè)銀行在金融市場的大環(huán)境中可以應(yīng)對各種潛在的風(fēng)險是重要的保障，同是，也作為保障商業(yè)銀行所投資得以回報(bào)的比率的方式和重要工具。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平上風(fēng)險管理也是作為重要的標(biāo)志，也是作為商業(yè)銀行得以生存發(fā)展的根基，經(jīng)營成敗的重要因素。
1 商業(yè)銀行中風(fēng)險管理的主要理論
在所應(yīng)用的風(fēng)險管理的主要理論上，對于商業(yè)銀行的風(fēng)險管理也在不斷的進(jìn)行發(fā)展，同時在金融活動的實(shí)踐當(dāng)中也逐漸走向成熟。在經(jīng)過了兩個多世紀(jì)的發(fā)展當(dāng)中，作為商業(yè)銀行的風(fēng)險管理其所應(yīng)用的理論也已形成了一個比較完整的體系。這主要包括有資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險管理理論、負(fù)債風(fēng)險的管理理論等一系列的理論。由于銀行在早期的風(fēng)險管理中主要是側(cè)重資產(chǎn)的負(fù)債業(yè)務(wù)，所以缺乏一定的管理，在科學(xué)性和技術(shù)性方面都不是很強(qiáng)，也沒有把風(fēng)險管理當(dāng)作系統(tǒng)的管理方法進(jìn)行應(yīng)用。而作為全面的風(fēng)險管理其主要核心就是，要針對銀行內(nèi)部不同層次的業(yè)務(wù)單位進(jìn)行統(tǒng)一的全盤管理。進(jìn)行全面的風(fēng)險管理是可以動態(tài)的測量風(fēng)險，并提高銀行的每個層次都能做好風(fēng)險管理決策，并形成風(fēng)險管理主要發(fā)展趨勢。
2 對于商業(yè)銀行在風(fēng)險管理中的現(xiàn)實(shí)問題
2.1 當(dāng)前，在我國的很多商業(yè)銀行中并沒有建立獨(dú)立并且有效管理各種風(fēng)險的管理部門和管理體系，也缺乏一些高素質(zhì)的管理人才，并且也沒有專職的風(fēng)險控制人員，因此，在我國的商業(yè)銀行中就缺乏風(fēng)險管理有效機(jī)制和保障。在當(dāng)前我國的商業(yè)銀行中，并沒有完善功能性的風(fēng)險人員職權(quán)，也沒有獨(dú)立，所以作為商業(yè)銀行的風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人員應(yīng)是全方面的，要負(fù)責(zé)管理、又要制定相應(yīng)的制度等多種職能。所以，在我國的商業(yè)銀行中如果不能盡早的跨越機(jī)構(gòu)改革以及流程的標(biāo)準(zhǔn)化，作為商業(yè)銀行也就難以培養(yǎng)職能風(fēng)險專家，同時也很難實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險管理。
2.2 由于我國的市場經(jīng)濟(jì)仍處于不發(fā)達(dá)階段，所以市場的基礎(chǔ)作用也沒有很好的得到發(fā)揮，另一方面，在我國的金融市場因發(fā)展的較晚，所以缺乏一定的完善制度，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)以及人才等，因此，在一定程度上也就制約了技術(shù)應(yīng)用以及先進(jìn)的風(fēng)險管理等，從而如果要想我國的商業(yè)銀行以應(yīng)用量化的手段進(jìn)行衡量和識別進(jìn)行風(fēng)險控制還不得實(shí)現(xiàn)。
2.3 在商業(yè)銀行的量化管理中以及應(yīng)用的模型化都是根據(jù)一些發(fā)達(dá)國家在銀行風(fēng)險管理上的技術(shù)發(fā)展明顯的特征。但是，在我國的商業(yè)銀行量化管理方面上仍舊處在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)的管理水平上，卻沒有真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險測算統(tǒng)計(jì)工作的科學(xué)化以及制度化，因此，在信用風(fēng)險就在測量方面會存在很大的工作量，同時，也會對操作風(fēng)險和市場風(fēng)險的測量存在很大困難。
2.4 跟先進(jìn)的國際性銀行做比較，在我國的多數(shù)商業(yè)銀行中其內(nèi)部的評級在評級的方法上或者在評級的結(jié)果檢驗(yàn)上，或是在組織結(jié)構(gòu)等方面都會存在很大的差別，所以也會極大的限制內(nèi)部評級進(jìn)行控制風(fēng)險時的作用。與此同時，因?yàn)闀?jì)信息并沒有完善，也沒有完備一定的真實(shí)性，在一定程度上也缺乏控制風(fēng)險的技術(shù)方法，所以在披露銀行信息的數(shù)量和質(zhì)量方面是不能夠適應(yīng)市場需求的。另外，在銀行方面也缺乏對風(fēng)險管理足夠的注重以及緊迫感。
3 提高商業(yè)銀行在風(fēng)險管理中的主要措施
3.1 對于我國的商業(yè)銀行必須要在風(fēng)險管理方面樹立風(fēng)險管理的意識。由于在我國的商業(yè)銀行中其風(fēng)險管理的起點(diǎn)比較晚，所以在大部分銀行對于風(fēng)險管理的思想仍滯留在如何控制以及如何規(guī)避風(fēng)險的時期，主要是缺乏提高風(fēng)險管理的思想以及缺乏全面風(fēng)險管理的控制意識。因此，在我國的商業(yè)銀行中如果要樹立控制風(fēng)險管理的意識，首先就要根據(jù)自身的實(shí)際情況而定，建立一套適合銀行自身的風(fēng)險管理體系，并且把風(fēng)險管理的范圍全面控制到市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、信用風(fēng)險以及操作風(fēng)險等方面上，同時，也要定期的把本行的風(fēng)險經(jīng)營情況向管理層進(jìn)行如實(shí)匯報(bào)，從而形成良好的風(fēng)險管理和反饋機(jī)制。
3.2 應(yīng)強(qiáng)化信息的披露機(jī)制，并且準(zhǔn)備、充分、及時的對信息進(jìn)行披露，這也是作為治理風(fēng)險管理的重中之重，而信息披露機(jī)制也是作為治理的主要核心，是商業(yè)銀行運(yùn)行良好的重要機(jī)制。而有效的信息披露制度可以讓投資者以及監(jiān)管者、債權(quán)人等可以對公司全面的真實(shí)經(jīng)營情況做以正確的判斷，在一定程度上也有利于約束內(nèi)部行為人的操作行為，從而減輕股東的利益侵害以及問題。因此，作為商業(yè)銀行應(yīng)必須加強(qiáng)提高披露信息的制度，更好的提高商業(yè)銀行在運(yùn)作時的透明度。
4 結(jié)論
總而言之，在目前形勢下，商業(yè)銀行是否可以持續(xù)的生存和發(fā)展作為風(fēng)險管理就起到了十分關(guān)鍵的因素，也有著重要的作用。所以針對當(dāng)前商業(yè)銀行在風(fēng)險管理當(dāng)中所存在的問題進(jìn)行分析研究，主要包括在風(fēng)險管理的方法、管理理念等方面進(jìn)行分析研究，與此同時也借鑒了當(dāng)今國外的商業(yè)銀行在風(fēng)險管理當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)，從而更好的加強(qiáng)改善我國商業(yè)銀行在風(fēng)險管理中的水平和思想意識，從而更好的進(jìn)行持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;風(fēng)險管理
一、全面風(fēng)險管理的定義
全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財(cái)措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。同時，全面風(fēng)險管理也是一種企業(yè)日常管理行為，主要通過設(shè)定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋企業(yè)風(fēng)險、全員參與風(fēng)險控制，在企業(yè)風(fēng)險偏好范圍內(nèi)有效管理企業(yè)各環(huán)節(jié)風(fēng)險的持續(xù)過程。
二、建立全面風(fēng)險管理的組織體系
推行全面風(fēng)險管理，首先要在企業(yè)內(nèi)部建立不同層級的風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)可設(shè)立專職的全面風(fēng)險管理工作小組，負(fù)責(zé)推進(jìn)工作。一般情況下，成熟的企業(yè)全面風(fēng)險管理組織體系包括四個層次，
根據(jù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的風(fēng)險管理責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確各層級機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)，如：董事會需要負(fù)責(zé)審議并確定本企業(yè)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案；了解和掌握本企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險的決策等。
而作為全面風(fēng)險管理實(shí)施的關(guān)鍵部門——風(fēng)險管理專責(zé)部門，一般由企業(yè)的綜合管理部門，如：企管部、辦公室或監(jiān)察部門擔(dān)任，對董事會負(fù)責(zé)，主要的職責(zé)包括審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案，審議重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險評估報(bào)告；定期組織企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的評估等。
作為日常具體業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作部門，是企業(yè)全面風(fēng)險管理的具體執(zhí)行部門。在全面風(fēng)險管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險管理職能部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督；執(zhí)行風(fēng)險管理基本流程；提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制等。
三、收集企業(yè)風(fēng)險管理初始信息
收集企業(yè)全面風(fēng)險管理初始信息是實(shí)施全面風(fēng)險管理的第一項(xiàng)工作。企業(yè)在收集初始信息時，按照一般企業(yè)推行風(fēng)險管理的范圍，主要從以下五方面來收集信息：
1.戰(zhàn)略風(fēng)險方面的信息。主要有涉及本行業(yè)的國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，國家的產(chǎn)業(yè)政策，行業(yè)科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容；企業(yè)的主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況；主要競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)信息等。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險方面的信息。主要財(cái)務(wù)風(fēng)險信息有：企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，成本費(fèi)用情況；財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)等。
3.市場風(fēng)險方面的信息。主要有：產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化，主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況，潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品、替代品情況等。
4.運(yùn)管風(fēng)險方面的信息。主要有：人力資源情況，市場營銷情況、生產(chǎn)制造情況、流程管控情況、質(zhì)量管理情況等。
5.法律風(fēng)險方面的信息。主要有：與企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；與企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同；影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策，以及本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況等。
企業(yè)收集的各類風(fēng)險管理初始信息，經(jīng)過篩選、提煉、對比、分類等程序后，如來源可靠、條理清晰、分類恰當(dāng)、依據(jù)充分，可以按照一定的要求進(jìn)行確定，定義為企業(yè)全面風(fēng)險管理的初始信息。
四、進(jìn)行風(fēng)險辨識，編制企業(yè)風(fēng)險清單
企業(yè)風(fēng)險辨識前，要進(jìn)行充足的準(zhǔn)備，事先應(yīng)清晰了解企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，以明確風(fēng)險辨識的具體方向，要了解設(shè)定目標(biāo)，確定風(fēng)險辯識方法，設(shè)計(jì)風(fēng)險辯識方法框架，風(fēng)險辯識技術(shù)培訓(xùn)，基礎(chǔ)資料收集，同時要注重內(nèi)部的協(xié)調(diào)溝通。
風(fēng)險辨識的具體范圍一般應(yīng)包括外部風(fēng)險辯識和內(nèi)部風(fēng)險辯識。在風(fēng)險辯識范圍內(nèi)，通過一定風(fēng)險辯識方法，識別出影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險事項(xiàng)（包括外部和內(nèi)部），及風(fēng)險事項(xiàng)的誘發(fā)因素（包括外部的經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境、政治、社會與技術(shù)因素；內(nèi)部的機(jī)構(gòu)、人員、流程與技術(shù)因素）。最后，風(fēng)險辨識應(yīng)考慮正常、異常和緊急三種狀態(tài)；過去、現(xiàn)在和將來三種時態(tài)。
風(fēng)險辯識有一些常用的基本方法，如：經(jīng)營目標(biāo)識別法，操作運(yùn)營研究法，流程圖分析法，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對照法，調(diào)查問卷法，座談交流法，風(fēng)險清單識別法，財(cái)務(wù)報(bào)表分析識別法，個別訪談法，風(fēng)險評估研討會。每一類型的風(fēng)險辨識應(yīng)選用哪些方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。風(fēng)險辨識后，會形成企業(yè)的《風(fēng)險辨識清單》。
五、風(fēng)險評估管理
企業(yè)風(fēng)險管理信息經(jīng)辨識后，要進(jìn)行評估管理，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，可通過風(fēng)險發(fā)生的可能性評估標(biāo)準(zhǔn)和可能性判斷標(biāo)準(zhǔn)的矩陣來進(jìn)行評估。
可能性評估的選用標(biāo)準(zhǔn)，指針對各類風(fēng)險特征,制定可供選擇的評價具體風(fēng)險事件發(fā)生可能性的標(biāo)準(zhǔn)，一般按照發(fā)生的頻率、發(fā)生的概率和現(xiàn)狀持續(xù)時間進(jìn)行可能性評估，可依據(jù)各項(xiàng)風(fēng)險事件選擇適合的標(biāo)準(zhǔn)，但每項(xiàng)風(fēng)險只能選擇一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)?？赡苄耘袛鄻?biāo)準(zhǔn)，指為每一種可供選用的評估標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定一定的判斷區(qū)間，每一區(qū)間對應(yīng)一種可能性。一般設(shè)定五個判斷區(qū)間，即五種可能性：罕見（非常低）、不太可能（低）、有一定可能（中等）、很可能（高）、肯定發(fā)生（非常高）；對應(yīng)可能性的分值，為每一種可能性設(shè)定一個分值，如對五種可能性設(shè)定1-5分五個分值。
根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果已形成的風(fēng)險事件清單，對照“風(fēng)險事件發(fā)生可能性評估標(biāo)準(zhǔn)模型”，為風(fēng)險清單的每一項(xiàng)具體風(fēng)險事件選定其中一項(xiàng)可能性發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)。在對企業(yè)現(xiàn)狀及過去歷史情況基礎(chǔ)上，根據(jù)辯識過程了解到的風(fēng)險事件的原因及其他情況，確定其所在的某一區(qū)間，得出每一個風(fēng)險的綜合評估結(jié)果。
六、風(fēng)險管理策略
風(fēng)險管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，固有經(jīng)營條件，所處行業(yè)環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)的風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標(biāo)準(zhǔn)為前提，選擇適合的風(fēng)險管理工具，同時確定實(shí)施風(fēng)險管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。
一般的風(fēng)險管理工具有：風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償、風(fēng)險控制。風(fēng)險管理的工具選擇，應(yīng)該以各項(xiàng)風(fēng)險管理工具的適用范圍為依據(jù)，結(jié)合風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險發(fā)生的影響程度而確定；要針對某項(xiàng)風(fēng)險事件選擇一項(xiàng)或幾項(xiàng)合適的風(fēng)險管理工具應(yīng)對后，能使該風(fēng)險事項(xiàng)的剩余風(fēng)險降至企業(yè)的風(fēng)險容量之內(nèi)。應(yīng)當(dāng)注意的是，當(dāng)選擇了風(fēng)險承擔(dān)，則不再選擇其他風(fēng)險管理工具；當(dāng)選擇了風(fēng)險規(guī)避，則不再選擇風(fēng)險稀釋—對沖工具。
七、制定風(fēng)險解決方案
制定風(fēng)險解決方案，應(yīng)考慮的事項(xiàng)主要包括四項(xiàng)：
1.風(fēng)險管理的優(yōu)先次序，可結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險管理能力，風(fēng)險的可管理性，風(fēng)險程度，成本效益性四項(xiàng)因素綜合確定；
2.風(fēng)險容忍和偏好，應(yīng)結(jié)合本企業(yè)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，歷史事件，歷史事件發(fā)生時所體現(xiàn)的應(yīng)對能力，對董事會、總經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，及本企業(yè)的風(fēng)險容忍水平進(jìn)行合理分析和客觀評估；
3.納入重大風(fēng)險、重大事件、重要決策、重要流程的事項(xiàng)，在風(fēng)險管理的排序中應(yīng)作為優(yōu)先項(xiàng)目考慮；
4.關(guān)鍵風(fēng)險要素的存在，關(guān)鍵風(fēng)險要素包括風(fēng)險事件、風(fēng)險原因、損失，企業(yè)應(yīng)針對風(fēng)險清單中的風(fēng)險事件所描述的特定事項(xiàng)，其產(chǎn)生的直接原因，及所承受的后果，制定風(fēng)險管理具體措施。
風(fēng)險解決方案的有效實(shí)施，需要一定的配套手段，以便減少隨意性和對個人的依賴。在人力方面，企業(yè)高層要高度重視，選擇及培訓(xùn)適合的風(fēng)險管理人才；在制度方面，要建立和嚴(yán)格執(zhí)行既定的工作流程和規(guī)范，將風(fēng)險管理措施融入業(yè)務(wù)流程中；在機(jī)制方面，要建立權(quán)責(zé)分配機(jī)制和雙贏激勵機(jī)制。
八、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)
風(fēng)險管理的監(jiān)督方式，可采用持續(xù)監(jiān)控和專門評價兩種方式，結(jié)合風(fēng)險管理的具體情況也可以兩者結(jié)合。持續(xù)監(jiān)控是指對風(fēng)險管理體系的建立與實(shí)施的情況進(jìn)行常規(guī)、不間斷的監(jiān)督和檢查；而專門評價是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營活動、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大調(diào)整或變化情況下，針對風(fēng)險管理的某一或某些領(lǐng)域進(jìn)行的監(jiān)督檢查。