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〔關(guān)鍵詞〕稅收征管改革；稅收征管制度；征管模式；征管體系
中圖分類號：F81042 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4096（2013）03-0010-05
我國稅收征管改革是隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展而發(fā)生變化的。這個變化過程由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)再到社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大循環(huán)系統(tǒng)中發(fā)揮其職能和作用。共和國成立之初和以后相當(dāng)長的時間內(nèi)，我國在稅收征管方面實(shí)行過多種征管制度安排和征收方式。在新形勢下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和稅收征管改革的需要，應(yīng)對之進(jìn)行較為深刻的變革和創(chuàng)新，才能更好地發(fā)揮稅收的職能作用，指導(dǎo)稅收的征管工作。
一、我國稅收征管制度與模式的確立與嬗變
一般來說，制度是“要求成員共同遵守的，按一定程序辦事的規(guī)程或行動準(zhǔn)則”。[1]稅收征管制度包含著社會各階層特別是征納雙方應(yīng)共同遵循的稅收征管方面的法律、法規(guī)、法令、政策等涉稅規(guī)程和行動準(zhǔn)則。而模式“一般指可以作為范本、模本、變本的式樣?！茄芯孔匀滑F(xiàn)象或社會現(xiàn)象的理論圖式和解釋方案……”。[1]稅收征管模式是把解決征管問題的方法總結(jié)歸納到理論圖式和解釋方案，即是征管模式。我國稅收征管改革，除離不開其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政管理體制、稅收制度、征管對象的選擇等外，更與稅收征管制度與模式密不可分。凡是范圍和規(guī)模較大的稅收征管改革，都直接或間接滲透著稅收征管制度的調(diào)整與完善、稅收征管模式嬗變與梳理的過程。
1建國初期的稅收征管制度
改革開放之前，我國一直實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，為了恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定金融物價、平衡財(cái)政收支，國家采取統(tǒng)一稅政，對稅收實(shí)行統(tǒng)一管理，建立高度集中的稅收管理體制。1950年公布了《全國稅政實(shí)施要則》，明確規(guī)定全國統(tǒng)一征收的14種稅，其管理權(quán)都集中在中央。這種高度集中的稅收管理權(quán)限是當(dāng)時特殊歷史條件下所必須的，對建國初期國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，起到了較好的作用。之后，由于受“”和“”的影響，處于“放權(quán)”與“集權(quán)”的游離不定之中。當(dāng)時，為了適應(yīng)統(tǒng)一財(cái)政體制和稅收管理體制，在稅收征收模式上，對納稅人特別是國有企業(yè)推行“專管員進(jìn)廠，各項(xiàng)稅收專管，征管查集于一身”的征管模式，稅收管理的主要目標(biāo)是適應(yīng)當(dāng)時的國家政策的需要。比如在20世紀(jì)50年代初期，對私有經(jīng)濟(jì)和公有經(jīng)濟(jì)就采取“寬嚴(yán)不同，繁簡不同”的措施，減少公有制企業(yè)的繳稅程序，對私有企業(yè)也按照其實(shí)行社會主義改造的態(tài)度，采取了不同的稅收管理辦法。由于當(dāng)時的稅收制度與稅收政策雖有所調(diào)整，但一般來說仍比較單一，稅收的主要課征客體是占公有制絕大部分的國營企業(yè)，由于國營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動受中央政府調(diào)控，采取統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)少繳稅的情況也比較少。由此可見，稅收制度單一，征收對象范圍較窄，而且偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象較少，稅收管理的任務(wù)側(cè)重于“征”和“管”，相比較來稅，稅務(wù)稽查的工作量和征管要求較少，“專管員進(jìn)廠，各稅歸口管理，信息不對稱、征管查集于一身”，存在專管員“一言九鼎”、權(quán)力較大的弊端[1]。
上述稅收征管制度雖然在推行時，有力推動了經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，但是，20世紀(jì)50年代的稅收管理模式主要存在以下問題：稅收征管模式變化缺乏“頂層設(shè)計(jì)”，使征納雙方對新的征管形勢很難適應(yīng)；科學(xué)化、規(guī)范化程度及征管質(zhì)量也難以提升；稅收管理機(jī)制不能走出“重征管、輕稽查”的傳統(tǒng)方式；稅收專管員直接開票的稅款征收方式，也不利于提高納稅人自覺納稅的意識和合法的稅收權(quán)益的保護(hù)，使稅收征管中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系處于“不合理”狀態(tài)，同時也弱化了稅務(wù)干部人員配置，淡化了稅務(wù)稽查工作職能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)主要業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)工作效率低下的非均衡現(xiàn)象[2]。
2改革開放后的稅收征管制度與模式
改革開放后，我國以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，實(shí)行有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，對當(dāng)時的稅收征管模式進(jìn)行反思并推動其改革。20世紀(jì)80年代初，先后實(shí)行了二步“利改稅”，實(shí)行新的工商稅制，稅收收入在中央政府財(cái)政收入中的比重穩(wěn)定增長，納稅人與政府的稅收分配關(guān)系也逐步規(guī)范。但是，納稅人偷、逃、抗、騙稅現(xiàn)象卻增長較快，如果采取以前“專管員進(jìn)廠”的模式明顯不能符合新形勢下的稅源變化，創(chuàng)新稅收征管模式已是大勢所趨。在一些地方試點(diǎn)后，提出了“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”的管理方式[3]，逐漸形成了既相互制約又相互聯(lián)系的稅收征管新體制，解決了傳統(tǒng)征管體制暴露出的不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和中央財(cái)政收入增長的問題，為隨之而來的稅收管理變革奠定了基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代初期，我國又確立了“申報(bào)、、稽查”三位一體的征管模式。旨在放棄稅管員戶管制度，把納稅人申報(bào)納稅、中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查管理有機(jī)結(jié)合，形成一個相互補(bǔ)充、相互制約的整體[4]。
20世紀(jì)90年代中期，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與發(fā)展，我國稅收征管改革實(shí)行了“建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的征管模式”。在2003年，為適應(yīng)當(dāng)時征管改革的需要，針對征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，突出了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)涵，實(shí)施了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”[5]的征管模式。這就是現(xiàn)行的“34字”征管模式。
3對我國稅收征管模式的評介
從現(xiàn)行征管模式實(shí)施的實(shí)際情況看，與以往的稅收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的內(nèi)容有以下不同。
（1）提出了納稅人自行申報(bào)繳稅的法定義務(wù)。在傳統(tǒng)的稅收征管改革實(shí)施過程中，一般由稅務(wù)干部上門征收稅款，對一些單位尤其是重點(diǎn)納稅大戶，都有專管員負(fù)責(zé)直接管理?！?4字”模式取消了專管員戶管制度，規(guī)定納稅人按照稅法要求，自行或委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。其初衷是要劃清征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，逐步提高納稅人按期申報(bào)的納稅觀念。與此相適應(yīng)，全國各地逐漸形成了稅務(wù)組織體系，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員發(fā)展迅速[6]。
（2）確立了為納稅人服務(wù)的現(xiàn)代治稅理念。在稅收征管模式中，突出建立服務(wù)型政府或機(jī)關(guān)是與時俱進(jìn)的理念。作為稅務(wù)部門除了國家公布的稅收法律、稅收行政法規(guī)外，還要及時稅收行政規(guī)章和稅收其他規(guī)范性文件，要持續(xù)地宣傳、輔導(dǎo)和答疑納稅人提出的有關(guān)涉稅審批、辦稅流程和稅收優(yōu)惠政策等方面的涉稅信息和問題，按照集中、實(shí)用、方便納稅的原則為納稅人提供高效的辦稅服務(wù)場所，充分發(fā)揮實(shí)體辦稅服務(wù)廳和網(wǎng)絡(luò)辦稅服務(wù)廳各自的作用，使登記、申報(bào)、繳納稅款、咨詢、發(fā)票管理和復(fù)議訴訟等涉稅事項(xiàng)可以集中辦結(jié)，不斷地為納稅人提供有效的、有針對性的服務(wù)。
（3）運(yùn)用稅收信息技術(shù)，逐步提高稅收征管效率。為適應(yīng)征管改革的要求，總局組織設(shè)計(jì)開發(fā)金稅一期、二期工程，現(xiàn)正在試點(diǎn)運(yùn)行和開發(fā)金稅三期工程。就征管模式提出的“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，以建立一個全國范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，達(dá)到充分遏止利用增值稅專用發(fā)票犯罪的目的，杜絕增值稅的流失，有效保障現(xiàn)行增值稅制度。同時，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都自行開發(fā)、使用一些稅收征管軟件，進(jìn)一步防止稅收流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。
（4）利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查資源，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)稽查力度。原有的稅收征管工作存在著重征收、輕稽查的做法，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織內(nèi)部形成了強(qiáng)征收、弱稽查的格局?，F(xiàn)行征管模式強(qiáng)化了稽查功能。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用人機(jī)結(jié)合的稅務(wù)稽查力量，為稅務(wù)稽查工作配備了素質(zhì)更高的人員和優(yōu)良的辦公環(huán)境以及辦案設(shè)備。在稅務(wù)稽查部門內(nèi)部，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)設(shè)置職能，按崗位分工協(xié)作、相互制約的有機(jī)整體，逐步實(shí)施和完善稽查工作責(zé)任制、雙查制和稽查錯案責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，稅務(wù)稽查工作力度不斷增強(qiáng)。
（5）突出從源頭治稅，強(qiáng)化管理職能。為對原“30字”征管模式進(jìn)行糾偏，凸顯從源頭緊抓稅源，提出強(qiáng)化管理的工作內(nèi)容?！皬?qiáng)化管理”的初衷是為彌補(bǔ)原“30字”征管模式的不足而提出來的。因?yàn)樵Ｊ街粡?qiáng)調(diào)“征收”與“稽查”，缺少“管理”的相關(guān)內(nèi)容。新模式的提出，不僅僅是補(bǔ)充了原模式的不足，更重要的是發(fā)展和完善了新形勢下稅收管理的基本內(nèi)涵。既是對稅收管理方面的總要求，貫穿于稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)，也是從征管查分工合作的基礎(chǔ)上闡述的。稅收征管要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的戰(zhàn)略思路逐步形成。
二、對我國稅收征管模式實(shí)施效果不佳的理性分析
我們對稅收征管模式是一個由淺入深、逐步認(rèn)識和理解消化的過程。如實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅、發(fā)揮稅務(wù)的作用、重視稅務(wù)稽查工作等。但是，這個模式實(shí)施狀況受到多方面的限制，直接對提升稅收征管質(zhì)量和征管效率產(chǎn)生影響，最終表現(xiàn)出來的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)所希望達(dá)到的目標(biāo)。
1“34字”征管模式未能明確體現(xiàn)納稅人自主申報(bào)的主體地位
“34字”征管模式只是單方面強(qiáng)調(diào)“自行”，而不是“自主”，沒有完全體現(xiàn)稅收上的“主人翁”地位，即納稅人在納稅申報(bào)上的“當(dāng)家作主”地位。在稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)緊、工作量大、管戶多且納稅人不及時申報(bào)的情況下，由于存在著對稅務(wù)干部準(zhǔn)期申報(bào)率的內(nèi)部考核，往往有替納稅人申報(bào)之嫌疑；未能明確促進(jìn)稅法遵從的根本目標(biāo)，過于強(qiáng)調(diào)完成稅收收入任務(wù)目標(biāo)；未能整體體現(xiàn)信息化對征管的支撐作用，各自開發(fā)自己的外掛征管軟件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征納雙方的稅收成本。
2“集中征收”未能明確強(qiáng)調(diào)依法征收
“集中征收”原意是指辦公場所（主要指辦稅廳）的集中，是特指場所和管理事項(xiàng)的集中。隨著信息化發(fā)展，電子申報(bào)和繳稅的普及，場所集中的概念已經(jīng)淡化 。此外，“集中征收”是納稅人自行繳納還是稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收？這里的 “征收”是大概念還是小概念等，存在著模糊認(rèn)識。我們認(rèn)為，就其實(shí)質(zhì)來說，這里的“征收”是征管程序中的具體概念，不是稅收征收的大概念。而在國際上，具體征管程序中的征收一般是特指經(jīng)評估和稽查后的強(qiáng)制征收。在操作上，在確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管模式后，在具體的征管過程中，納稅人自行申報(bào)繳納的稅款占整個稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的絕大多數(shù)份額。在新型的征納關(guān)系和信息化條件下，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主體的征收概念發(fā)生實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)征管模式中將納稅人自主繳納的行為定義為征收，本身與以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)的提法存在矛盾。因此，不得不說該提法仍保留了以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主的管理理念的痕跡。
3“重點(diǎn)稽查”在實(shí)際工作中存在問題
“重點(diǎn)稽查”旨在集中征收后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要任務(wù)是實(shí)施稅務(wù)稽查，并規(guī)定稽查人員要達(dá)到一線人員的一定比率（或40%）及以上[7]。但經(jīng)過十幾年的征管實(shí)踐，這一要求不僅未能實(shí)現(xiàn)，而且暴露出一些諸如國地稅重復(fù)稽查、大征管中的評估與稽查如何銜接與定位等問題。總之，稅務(wù)稽查的威懾力還未充分發(fā)揮。
4體現(xiàn)“強(qiáng)化管理”的兩項(xiàng)主要措施也存在一些不足
一是稅收管理員“一人管多戶、各稅統(tǒng)管”的屬地化管戶制度已不能適應(yīng)納稅群體日益增長、經(jīng)營方式日漸復(fù)雜的需要，尤其是難以對跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團(tuán)管理到位。稅收管理員過多地承擔(dān)了大量事務(wù)性工作，真正用于評估等稅源管理方面的時間、精力有限。此外，由于管理員長期固定管戶，也不利于從機(jī)制上消除“吃拿卡要報(bào)”的現(xiàn)象。二是對納稅評估定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，至今也沒有在全國范圍內(nèi)實(shí)施納稅評估工作規(guī)程之內(nèi)容的評估規(guī)范性要求，仍然是難以突破“摸著石頭過河”的傳統(tǒng)思維和做法，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)稅法遵從的作用。
三、積極構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系
針對多年來圍繞稅收征管模式爭論不休的實(shí)際情況，有必要進(jìn)行反思。如果新的稅收征管思路仍然沿襲著傳統(tǒng)的思維定式而沒有實(shí)行“頂層設(shè)計(jì)”；如果沒有把稅收征管系統(tǒng)看成是一個有機(jī)整體，仍片面追求用多少字推行稅收征管工作的做法是不可取的。一般認(rèn)為，體系是指若干有關(guān)事物互相聯(lián)系互相制約而而構(gòu)成的一個整體[1]。構(gòu)建適合我國國情的稅收征管體系就是要厘清新形勢下深化稅收征管改革的必要性，確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)和基本內(nèi)容，把稅收征管視為一個系統(tǒng)工程不斷完善。
1新形勢下進(jìn)一步深化稅收征管改革的必要性
近年來，適應(yīng)形勢發(fā)展變化，稅務(wù)系統(tǒng)“自上而下”大力推行稅收專業(yè)化、信息化管理，開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)和信息管稅工程建設(shè)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)“自下而上”積極探索，大膽實(shí)踐，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收工作面臨新的形勢，進(jìn)一步深化稅收征管改革成為一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。
（1）進(jìn)一步深化稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀要求。我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展呈現(xiàn)出新的階段性特征，對進(jìn)一步深化稅收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收征管體系建設(shè)，適應(yīng)完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的要求，形成納稅人自主申報(bào)納稅的主體地位。構(gòu)建社會主義和諧社會在稅收方面的體現(xiàn)就是構(gòu)建新型的和諧的稅收征納關(guān)系，使稅收征管改革融入加強(qiáng)社會管理和創(chuàng)新之中。面對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提出的新要求，必須進(jìn)一步深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收職能作用的有效發(fā)揮，為經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展服務(wù)。
（2）進(jìn)一步深化稅收征管改革是適應(yīng)稅源狀況深刻變化的迫切需要。我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對稅源狀況產(chǎn)生了重大影響。稅源狀況的深刻變化集中反映是納稅人的數(shù)量急劇增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年第一季度，全國稅務(wù)登記的納稅人3 353萬戶，全國稅收管理員277萬人，人均管戶數(shù)量在100戶以上，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)甚至達(dá)到人均1 000戶以上[8]，跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)。納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷調(diào)整、日益復(fù)雜，納稅人的法律意識和維權(quán)意識不斷增強(qiáng)，涉稅訴求多樣化、服務(wù)需求個性化的趨勢日漸明顯。這些都給稅收征管工作理念、管理方式、資源配置等帶來深刻影響。
（3）進(jìn)一步深化稅收征管改革是順應(yīng)現(xiàn)代信息革命發(fā)展潮流的必然選擇。當(dāng)前，新一輪信息技術(shù)革命方興未艾，為我國依托現(xiàn)代技術(shù)手段加強(qiáng)稅收征管提供了重要機(jī)遇，也對稅收征管工作提出更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營和管理的電子化、智能化趨勢日益明顯，規(guī)模龐大、交易復(fù)雜的電子商務(wù)飛速發(fā)展，使稅收征管的復(fù)雜性越來越強(qiáng)。雖然近些年來稅收管理信息化建設(shè)取得明顯進(jìn)展，但信息管稅水平不高，現(xiàn)有信息沒有得到充分利用，第三方信息來源渠道還不通暢，征納雙方信息不對稱狀況日益加劇。
（4）進(jìn)一步深化稅收征管改革是推進(jìn)我國稅收管理國際化的必由之路。稅收征管是稅收國際競爭力的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國與世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為密不可分的有機(jī)整體，“引進(jìn)來”和“走出去”企業(yè)數(shù)量不斷增加，稅源國際化趨勢日益明顯，跨境稅源管理成為新課題。
2確立稅收征管體系的目標(biāo)
確立現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來說就是要提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本 2012年7月，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議在安徽合肥召開，會議提交并討論了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革方案》。。
（1）提高稅法遵從度。提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)率先遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行；納稅人依法誠信納稅，提高自主申報(bào)納稅的質(zhì)量。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅法遵從風(fēng)險，也要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。
（2）提高納稅人滿意度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好的社會形象，增進(jìn)納稅人對稅收工作的理解、支持和滿意，提高納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。
（3）降低稅收流失率?？s小稅收實(shí)征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長，體現(xiàn)納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，同時也反映稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理的水平。
（4）降低征納成本。降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。在征管工作中，落實(shí)“兩個減負(fù)”，即減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和基層人員額外的工作負(fù)擔(dān)，并提高稅務(wù)行政效率。
3規(guī)范稅收征管體系的基本內(nèi)容
在稅收征管目標(biāo)確立后，針對現(xiàn)征管模式存在的不足，結(jié)合征管實(shí)際情況，應(yīng)加強(qiáng)稅收征管體系基本內(nèi)容建設(shè)。
（1）進(jìn)一步明晰稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利和義務(wù)。按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中“經(jīng)濟(jì)人”的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，確立稅收征納雙方法律地位的平等，使遵從稅法既是對納稅人義務(wù)履行的要求，也是對稅務(wù)機(jī)關(guān)義務(wù)履行的要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開展征管活動。真正把納稅人看做為市場經(jīng)濟(jì)的主體，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，負(fù)有依法履行自主申報(bào)納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征稅，不能從事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而應(yīng)通過建立稅收征管程序，做好服務(wù)和管理工作。
（2）強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理。把風(fēng)險管理貫穿于稅收征管的全過程，不是獨(dú)立強(qiáng)調(diào)“集中征收”或是“重點(diǎn)稽查”，而是實(shí)行稅收風(fēng)險分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺，通過對涉稅信息進(jìn)行分析比對，識別可能存在稅收流失風(fēng)險的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險等級排序后推送到相關(guān)部門進(jìn)行應(yīng)對，并對應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行管理和評價。對稅收風(fēng)險不同的納稅人可采取風(fēng)險提示、納稅評估（稅務(wù)審計(jì)）和稅務(wù)稽查等應(yīng)對手段，識別和消除納稅人的稅收風(fēng)險，有效防范和避免稅收流失。
（3）大力推行稅收專業(yè)化管理。對納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的管理權(quán)限、職責(zé)進(jìn)行合理分工，對管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收管理的集約化水平?！?4字”征管模式強(qiáng)調(diào)的“強(qiáng)化管理”更多關(guān)注的是“源頭”管理和屬地管理，而對征管流程中易出現(xiàn)的稅收“跑、冒、滴、漏”沒有從專業(yè)化管理的視角加以足夠重視，因而應(yīng)加強(qiáng)分類分級管理。分類管理是在按納稅人規(guī)模、行業(yè)，反避稅、出口退稅等特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對不同風(fēng)險等級的納稅人按照納稅服務(wù)、稅收分析、評估與稽查等涉稅事項(xiàng)實(shí)行管理；分級管理是將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理調(diào)配，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。
（4）進(jìn)一步推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。稅收信息化是利用信息技術(shù)的先進(jìn)生產(chǎn)力改進(jìn)稅收工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化[9]。在稅收征管改革的過程中，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃，克服各自為政、條塊分割的“信息孤島”，發(fā)揮信息技術(shù)的整體優(yōu)勢，即準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供有力依托，解決征納雙方信息不對稱問題，促進(jìn)提高稅收征管水平，不斷提升稅收征管效能。此外，充分發(fā)揮信息化的業(yè)務(wù)引領(lǐng)作用，堅(jiān)持征管業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，推動稅收征管與時俱進(jìn)。
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關(guān)鍵詞：稅收 征管改革 國際借鑒
一、我國稅收征管改革綜述
我國稅收征管改革從上個世紀(jì)八十年代的“專管員管戶制”到“征管查三分離”，經(jīng)歷了不斷的變革過程。1997年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案，方案中提出建立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字征管模式”。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家稅務(wù)總局對稅收征管改革進(jìn)行了調(diào)整，2004年提出了“34字征管模式”，在原來的“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)容，并提出了稅收征管要實(shí)現(xiàn)“科學(xué)化和精細(xì)化”管理，不斷探索和掌握稅收征管規(guī)律的總體要求和設(shè)想。近幾年來，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，總局提出了開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)，實(shí)施了一系列加強(qiáng)管理的新方法、新舉措，稅收征管質(zhì)量和效率明顯提升，有力促進(jìn)了稅收收入平穩(wěn)較快增長。但是，隨著經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的日新月異發(fā)展，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻變化，稅收征管面臨新的形勢和挑戰(zhàn)，2012年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革會議提出要進(jìn)一步加強(qiáng)和深化稅收征管改革，統(tǒng)一思想、凝聚共識，認(rèn)真總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極借鑒國際成功做法，不斷開創(chuàng)稅收征管改革新局面。本文著力從借鑒國際稅收征管的成功改革經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，進(jìn)一步開拓視野，以作他山之石，可以攻玉，為推進(jìn)我國稅收征管改革提供有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒。
二、稅收征管改革的國際借鑒
（一）促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同理念和目標(biāo)
OECD成員國家普遍將促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)，提出“視公眾為顧客，把管理當(dāng)服務(wù)的”新公共服務(wù)理念。美國國內(nèi)收人局也在其五年規(guī)劃中提出“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”戰(zhàn)略目標(biāo)。
為了借鑒發(fā)達(dá)國家的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善我國的稅收征管法，國家稅務(wù)總局組織力量對美、澳、法、德、日、韓六國的稅收征管法集中進(jìn)行了翻譯，了解到發(fā)達(dá)國家的征管法律制度明確確立征納雙方的權(quán)力和義務(wù)，首先確定和強(qiáng)化納稅人自主申報(bào)納稅的主體地位，納稅人自主履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要責(zé)任和義務(wù)是通過納稅服務(wù)和公正執(zhí)法幫助和促進(jìn)納稅人遵從稅法。如美國《國內(nèi)收入法典》這個集實(shí)體法和程序法于一體，共98章，9千多條款，規(guī)定了關(guān)于納稅人自主履行納稅義務(wù)主體地位，設(shè)置了關(guān)于納稅義務(wù)、納稅人的基本權(quán)利、同時也明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)促進(jìn)納稅遵從的納稅服務(wù)服務(wù)和稅收征管程序，包括減輕納稅人負(fù)擔(dān)、優(yōu)化納稅服務(wù)和加強(qiáng)稅收征管的具體條款，通過稅收立法明確征納雙方的權(quán)力義務(wù)，促進(jìn)征納之間緊密合作，實(shí)現(xiàn)服務(wù)和管理的有機(jī)結(jié)合，提高納稅人滿意度和納稅遵從度。
（二）稅收征管程序設(shè)計(jì)科學(xué)合理
發(fā)達(dá)國家普遍實(shí)行征管全過程的五大基本程序，包括納稅人自主申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅遵從風(fēng)險評定管理，違法行為調(diào)查，稅款強(qiáng)制征收和納稅人的法律救濟(jì)。其中納稅遵從風(fēng)險評定管理是我國稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，但卻是發(fā)達(dá)國家稅收征管程序中核心和重要環(huán)節(jié)，貫穿于稅收征管全過程，包括事前、事中和事后管理。如美國、英國、加拿大等OECD成員國家，在納稅人自主申報(bào)納稅之前要求納稅人進(jìn)行自我稅收評定的自我遵從管理，在納稅人登記申報(bào)之后甚至在登記申報(bào)過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心工作是對納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行風(fēng)險評定管理，通過有效的及時提示、提醒、輔導(dǎo)等服務(wù)，幫助其糾正錯誤，促進(jìn)納稅遵從，從而避免事后的評估和稽查。如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴(yán)厲的法律措施和手段，開展稅務(wù)調(diào)查，更進(jìn)一步的措施包括開展深度調(diào)查和全面稅務(wù)審計(jì)，偷逃稅審計(jì)，實(shí)施違法處罰，最后是開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為加大懲處力度等。
（三）普遍實(shí)行稅源分類的專業(yè)化管理
經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、納稅行為的復(fù)雜性和征管資源的有限性，是國際上推行稅源專業(yè)化管理的主要原因，機(jī)構(gòu)設(shè)置專業(yè)化，管理模式和資源配置則趨于集約化。通常的做法是對不同規(guī)?；虿煌再|(zhì)納稅人設(shè)置分類管理標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)的征管機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的征管資源，采用專門的管理和服務(wù)方法。如美國國內(nèi)收入署（IRS）在1998的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》（IRS Restructuring and Reform Actof1998）確定了美國聯(lián)邦稅務(wù)局的新的組織結(jié)構(gòu)形式，改變過去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式。首先，按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，在全國設(shè)置四個稅收征收管理業(yè)務(wù)部門，大企業(yè)與國際稅收管理局、小企業(yè)和自謀職業(yè)者稅收管理局、工薪和投資者稅收管理局、非稅和政府實(shí)體稅收管理局。實(shí)施針對性的專業(yè)化管理和服務(wù)；其次，突出和加強(qiáng)對大企業(yè)與國際稅收集約化、專業(yè)化管理，加大管理資源的配置力度，除優(yōu)先配置高級管理人員以外，還包括經(jīng)濟(jì)學(xué)家、行業(yè)管理專家及高級技術(shù)顧問等，為納稅人提供針對性、專業(yè)納稅服務(wù)，采用專門的先進(jìn)的管理技術(shù)和管理方法，管理人員更富有經(jīng)驗(yàn)，管理和服務(wù)效率更高，充分體現(xiàn)了把有限的優(yōu)質(zhì)的征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險大的區(qū)域的稅源專業(yè)化管理理念，提高了資源配置效率和管理效率。
（四）強(qiáng)化信息管稅的依托和支撐作用
涉稅信息數(shù)據(jù)的采集、應(yīng)用，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，帶動了征管方式和手段的不斷創(chuàng)新，各國稅務(wù)部門不斷加快信息管稅的進(jìn)程，以信息技術(shù)和征管業(yè)務(wù)的融合促進(jìn)了征管質(zhì)效的提高。
1、計(jì)算機(jī)信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，促進(jìn)稅收征管高效運(yùn)行。第一，發(fā)達(dá)國家通常都建立有全國統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺，并由國家層面主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到了國家機(jī)器的各個領(lǐng)域，實(shí)時傳輸、共享、利用各種涉稅信息，建立了較為廣泛、嚴(yán)密的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)交互平臺。第二，各國稅務(wù)部門不斷加快信息化建設(shè)進(jìn)程，以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)支撐的征管效率和水平不斷提高。如美國、加拿大、德國、英國等國家在信息化建設(shè)過程中，都制定了富有前瞻性、科學(xué)性的規(guī)劃方案，可以適應(yīng)一定時期內(nèi)技術(shù)變革的要求，以不斷優(yōu)化信息技術(shù)和運(yùn)行效率，為稅收征管提供高效、安全、可靠的運(yùn)行系統(tǒng)。如美國研發(fā)多年的納稅人賬戶實(shí)時數(shù)據(jù)庫于2012年1月正式投入使用，納稅人將享受到更方便快捷的辦稅服務(wù)。這在聯(lián)邦稅收史上具有劃時代的意義。科學(xué)技術(shù)將成為構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系和提高征管效率的重要推動力，并將從根本上改變納稅人和稅務(wù)從業(yè)者的納稅申報(bào)方式。此外，稅務(wù)部門利用納稅人賬戶實(shí)時數(shù)據(jù)庫，可以更及時有效地發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)差錯并予以糾正，而不是二、三年后再去進(jìn)行評估和稽查。
2、涉稅信息的法制化管理，有效解決征納雙方信息不對稱
各國稅務(wù)部門普遍形成一個共識是：第三方信息報(bào)告的法律制度是解決征納之間信息不對稱和提高納稅人稅法遵從度的強(qiáng)有力工具。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)到了96%！無第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率約為50%！美國國內(nèi)收入法 “信息與納稅申報(bào)” 這一章中，共用65個條款6.2萬字詳細(xì)規(guī)定了包括任何政府單位及其機(jī)構(gòu)或部門在內(nèi)的幾乎所有主體應(yīng)向財(cái)政部長（稅務(wù)機(jī)關(guān)）報(bào)送五大類源頭信息。《德國稅收通則》規(guī)定“行政機(jī)關(guān)或者包括德意志銀行、國家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機(jī)構(gòu)以及這些官方機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”。通過涉稅信息的法制化管理，使稅務(wù)部門稅務(wù)部門很容易與其它相關(guān)部門交換、共享信息數(shù)據(jù)，有效解決了征納雙方信息不對稱問題，有利于從源頭上消除納稅不遵從動機(jī)。提高納稅遵從度，同時為有效實(shí)施稅收征管提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。
（五）普遍推行納稅遵從風(fēng)險管理
OECD成員國家把促進(jìn)納稅遵從和風(fēng)險管理的理念有機(jī)結(jié)合在一起的，積極推行納稅遵從風(fēng)險管理，并貫穿于稅收征管全過程。
以美國、澳大利亞為代表的OECD國家基本上都實(shí)施了納稅遵從風(fēng)險管理，主要是運(yùn)用風(fēng)險管理的理念、方法和信息化技術(shù)手段，以納稅人對稅法不遵從帶來的稅收流失的不確定性風(fēng)險為管理對象，根據(jù)稅收風(fēng)險發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律對納稅遵從風(fēng)險程度進(jìn)行分析識別、等級排序、預(yù)警監(jiān)測、應(yīng)對處理與風(fēng)險管理績效評估，對不同稅收風(fēng)險等級的納稅人采取差別化、遞進(jìn)式的風(fēng)險應(yīng)對控制策略，力求最具效率地防范和控制納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失，提高納稅遵從度。
為了有效實(shí)施遵從風(fēng)險管理，OECD國家普遍建立了遵從風(fēng)險分析研究的專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，分析不同的稅收流失風(fēng)險成因和遵從行為類型、特點(diǎn)規(guī)律，把納稅遵從風(fēng)險類型分為自愿遵從型、嘗試遵從型、不想遵從型和強(qiáng)制遵從型，并致力于納稅遵從行為及風(fēng)險特征規(guī)律的分析和量化管理，通過構(gòu)建納稅遵從風(fēng)險評估測度模型，開發(fā)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，進(jìn)行遵從風(fēng)險識別和等級排序，科學(xué)地量化和預(yù)警監(jiān)測稅收流失風(fēng)險，并及時提出有效應(yīng)對策略選擇進(jìn)行風(fēng)險控制和排除。
澳大利亞等IMF成員國家建立的“金字塔”式的納稅遵從風(fēng)險應(yīng)對處置管理模型，對主動申報(bào)、自愿遵從的納稅人通過簡化辦稅流程、減少資料報(bào)送、給予優(yōu)質(zhì)便捷的納稅服務(wù)等應(yīng)對策略實(shí)施遵從激勵；對過錯性或嘗試性不遵從行為，風(fēng)險較低的納稅人通過及時提示提醒，提供人性化的教育、輔導(dǎo)幫助等管理手段糾正其錯誤，幫助其遵從；對不想遵從，中等及偏高風(fēng)險等級的納稅人，通過約談、調(diào)查核實(shí)、稅務(wù)審計(jì)、評定等管理方式促進(jìn)其遵從；對拒不申報(bào)、惡意不遵從，風(fēng)險等級高的納稅人充分運(yùn)用法律的效力嚴(yán)格執(zhí)法，從嚴(yán)查處，打擊震懾，強(qiáng)制其遵從，即隨著納稅遵從度的降低，稅收流失風(fēng)險的加大，風(fēng)險等級的提高，風(fēng)險應(yīng)對控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到剛性管理最后到嚴(yán)厲執(zhí)法，執(zhí)法的剛性和力度逐漸加大，由此建立了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險分類應(yīng)對控制體系，提高風(fēng)險應(yīng)對的針對性和有效性，實(shí)現(xiàn)服務(wù)和執(zhí)法的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)納稅遵從度和納稅人滿意度共同提高，實(shí)現(xiàn)稅收流失風(fēng)險得到及時、有效防范和控制的稅收風(fēng)險管理目標(biāo)。
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營改增的實(shí)行對于推行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都大有裨益，能夠在一定程度上促進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅內(nèi)容的發(fā)展和完善，且有益于消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使其收益進(jìn)一步增長。同時，營改增對于我國財(cái)政稅收來說也是一個震撼性的舉措，有利于我國勞務(wù)和出口貨物可以通過不含稅的價格進(jìn)入到國際市場，提升我國勞務(wù)和出口貨物在國際市場上的競爭力，對我國出口結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有著較大的推動作用。此外，通過對以往國內(nèi)增值稅數(shù)據(jù)的調(diào)查研究，可以發(fā)現(xiàn)“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”，即是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的有效舉措，亦有利于財(cái)稅改革的順利實(shí)施。
二、營改增改革后地方稅收征管變化
（一）征管環(huán)境的變化
其一，國地稅的管理格局。長期以來，我國稅收工作由國稅和地稅兩個部門共同實(shí)施，國稅與地稅人員和工作量相對均衡，國稅與地稅共同進(jìn)行稅收征管，保證地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的同時，確保國家各項(xiàng)政策的落實(shí)。但是，隨著營改增的實(shí)施，國稅和地稅機(jī)構(gòu)勢必會產(chǎn)生重大調(diào)整，其中，地稅系統(tǒng)將面臨著嚴(yán)峻的困難，在主體稅源的帶動作用缺失下將迎來全新的挑戰(zhàn)；另一方面國稅機(jī)構(gòu)也會進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，國地稅共同征管的格局將會被打破，但這也是營改增的必然結(jié)果。其二，地方政府的關(guān)注度。 稅收與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展關(guān)系密切，營改增政策的實(shí)施勢必會對地方政府的財(cái)政收入造成影響，而地方政府對于營改增所投入的關(guān)注力度近年來也逐步加強(qiáng)。
（二）征管環(huán)節(jié)的變化
其一，稅源監(jiān)控管理問題。受經(jīng)濟(jì)、稅收政策的影響，以及內(nèi)部管理水平的差異，涉稅信息在匯總過程中往往無法保證稅收統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，諸多匯總問題將給稅收管理部門帶來較大的征管難度。此外，目前國內(nèi)許多企業(yè)都存在跨行業(yè)經(jīng)營行為，除了主營業(yè)務(wù)之外，企業(yè)還經(jīng)營其他項(xiàng)目。由于增值稅稅率上的差距，企業(yè)為降低稅收負(fù)擔(dān)，可能會直接轉(zhuǎn)移收入項(xiàng)目，以達(dá)到減少稅款的目的，此舉必然造成稅收征管機(jī)構(gòu)監(jiān)管難度提升。其二，發(fā)票管理問題。發(fā)票虛開、代開問題較為嚴(yán)重，這將對地方稅收增長帶來巨大阻礙。同時，國內(nèi)稅率設(shè)定為不同行業(yè)的稅率有著一定的差距，使得企業(yè)拆分經(jīng)營的可能性增大。而企業(yè)一旦拆分經(jīng)營，交由其他行業(yè)的企業(yè)代開發(fā)票，將導(dǎo)致業(yè)務(wù)的真實(shí)性無從查起，造成大量稅收無端流失。
三、營改增后地方稅收征管應(yīng)對思路
（一）出臺補(bǔ)充政策
營改增政策的試點(diǎn)和實(shí)施，對地方原有稅收征管工作影響眾多。對此，必須要出臺對應(yīng)的補(bǔ)充政策，以提升營改增政策實(shí)施的平穩(wěn)性，減少稅收征管難度；要在原有劃轉(zhuǎn)增值稅的基礎(chǔ)上，將企業(yè)增值稅和所得稅進(jìn)行一并劃轉(zhuǎn)，以協(xié)調(diào)國稅和地稅部門工作負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化稅源監(jiān)管；要加強(qiáng)對國外增值稅政策的借鑒和學(xué)習(xí)，對國際上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)稅率予以深度解讀和研究，以進(jìn)一步優(yōu)化目前國內(nèi)增值稅的稅率層次，降低行業(yè)之間的稅負(fù)差異問題；要統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)，在保證稅收簡單、便捷的同時，加快營改增政策的深化和落實(shí)，推動我國稅收整體改革步伐。
（二）推動征管規(guī)范化
首先，稅收部門應(yīng)該保證稅收征管信息的有效性和完善性，采取地毯式排查方法，與工商部門聯(lián)合進(jìn)行信息的比對，在線上、線下公示各種信息，做好信息的更新和完善工作。其次，必須要加強(qiáng)對信息準(zhǔn)確性的核查，對各行業(yè)的重復(fù)信息、虛假信息和垃圾信息予以剔除，并對錯誤信息進(jìn)行校正和修訂，以保證信息的整體質(zhì)量。
（三）改善稅收環(huán)境
稅收環(huán)境的優(yōu)化和改善，對于營改增政策的深化和落實(shí)是極為必要的。首先中央與地方稅收機(jī)構(gòu)必須要重新確定增值稅分成比例，合理確定增值稅分成比例。客觀而言，營改增政策的實(shí)施勢必會降低地方稅收總額，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)造成重大影響。所以，增值稅比例應(yīng)該適當(dāng)向著地方稅收機(jī)構(gòu)傾斜，盡可能保證地方經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。其次，國稅、地稅機(jī)構(gòu)應(yīng)該注重對聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)，整合納稅服務(wù)資源，協(xié)調(diào)國稅與地稅的工作關(guān)系，充分構(gòu)建專業(yè)、高效的納稅體系，以形成高效率的征管氛圍。
關(guān)鍵詞：稅收；質(zhì)量與規(guī)模；征管體制
稅收征管模式，是稅務(wù)部門貫徹落實(shí)稅法，科學(xué)開展征收管理活動并適應(yīng)外部環(huán)境和客觀規(guī)律的反映，是一定時期內(nèi)征管理念、征管方式、征管手段和征管分工等稅收征收管理的形式、辦法與制度的相對固化和高度的概括。具體來說主要是相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核稅額和征收稅款的管理活動。
我國自1994年改革后，建立起來的稅收管理體制是隨著客觀經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境的變遷和分稅制的改革而形成的，新的征管模式較以前的征管模式起到了對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要輔助作用。其積極作用主要表現(xiàn)在：1：促進(jìn)了稅收收入的增加，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中為政府提高了收入，擴(kuò)大了政府的能力與威信。2：能夠以法制化為基礎(chǔ)，較之以前更能體現(xiàn)稅收的固定性與強(qiáng)制性，體現(xiàn)了我國依法治國的執(zhí)政方針。3：由于征收效率的提高，有效提高了稅收征管基礎(chǔ)，擴(kuò)大了稅基。：4：信息化進(jìn)程不斷加快，電子化收稅服務(wù)適應(yīng)了現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的大趨勢。優(yōu)點(diǎn)不能掩蓋問題，我國的現(xiàn)行征管模式仍然存在諸多弊端。
提到中國，不能不提到美國，中美是世界上兩個大國，美國的稅收征管模式值得比較學(xué)習(xí)，我們便從兩國稅收征管模式的比較中，能夠引發(fā)一些思考，去粗取精，促進(jìn)我國更好的發(fā)展。
美國作為世界上最發(fā)達(dá)的資本主義國家，稅基廣泛，稅制繁雜，奉行的是“全球稅收”策略，強(qiáng)調(diào)地域管轄。美國稅收征管的模式是依賴納稅人的社會保險號碼和管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)實(shí)行納稅人自我評稅、自行申報(bào)，廣泛，強(qiáng)化雇主代扣，業(yè)主預(yù)收代繳。美國稅收征管現(xiàn)代化水平較高，信息渠道暢通，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)覆蓋了稅收征管全過程。并能有效搜集獲取納稅人的交易、收入、支出等重要稅收信息，實(shí)現(xiàn)納稅與其他方面的信息一體化，同時稅收的法制相對健全，違法成本也較高。從美國稅收征管模式的四個主要特點(diǎn)來比較：
（一）美國根據(jù)納稅人的不同類型，設(shè)置特定的征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化管理
目前，根據(jù)納稅人的不同類型，美國國內(nèi)收入局設(shè)置了多個按納稅人性質(zhì)分類的，直接面向納稅人的職能部門。再來看中國，中國按稅種的收入歸屬分類，從橫向分為國稅局與地稅局，縱向分為中央，地方。分類沒有很好的實(shí)現(xiàn)稅收管理所要達(dá)到的目標(biāo)，再加上分稅制的改革后，國稅局逐漸集中稅收的現(xiàn)實(shí)，現(xiàn)行的稅收征管模式確實(shí)存在著缺陷，不能全面的滿足納稅人的需求，沒有覆蓋所有應(yīng)納稅人，造成漏洞。
（二）設(shè)置專門的納稅人維權(quán)服務(wù)機(jī)構(gòu)，有效保障納稅人的合法權(quán)益
在美國咨詢機(jī)構(gòu)、服務(wù)機(jī)構(gòu)、維權(quán)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)都在很大程度上發(fā)揮了自己的作用，而且各個機(jī)構(gòu)間銜接良好。對比中國，納稅人作為與稅收職能部門對等的法律主體，并沒有享受到應(yīng)有的權(quán)利，在對稅收異議方面仍處于被動地位，加上中國特殊的人情文化，使得一些納稅人的維權(quán)或多或少的偏離了法律軌道，是我國現(xiàn)行征管模式的又一大弊端。
（三）稽查部門職能完善，對涉稅犯罪的打擊力度大。
在加強(qiáng)納稅服務(wù)的同時，美國國內(nèi)收入局進(jìn)一步強(qiáng)化了稅務(wù)犯罪調(diào)查部的職能作用，為嚴(yán)厲打擊各種涉稅犯罪提供可靠的組織保障。對比中國的稅收征管模式，由于法制的不健全，中國的稅收違法成本過低，導(dǎo)致企業(yè)偷漏稅普遍而自然，成為公開的秘密，這是我認(rèn)為我國現(xiàn)行稅收征管模式的最大弊端。
（四）征稅效率高，征管稅收的人員業(yè)務(wù)能力強(qiáng)。
美國的征稅依托發(fā)達(dá)的電子網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)納稅過程的電子化全覆蓋，兼顧了公平與效率。美國的稅收征管與電子化結(jié)合有效降低了納稅成本，減少了稅收征管部門的人員，同時我國的稅務(wù)人員冗雜，人員素質(zhì)低下，不少管理者對業(yè)務(wù)并沒有扎實(shí)的掌握，美國這方面的經(jīng)驗(yàn)是特別值得我們學(xué)習(xí)與反思的。
十多年來，我國探索建立了的征管模式通過強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督，加強(qiáng)了稅源監(jiān)控，我國稅收征管效率的確有了較大提高。但是客觀的講，我國稅收征管效率并不高。要徹底使我國稅收征管模式推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，關(guān)鍵是要進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，以法律為稅收各項(xiàng)行為的準(zhǔn)繩，加大稅收違法成本，使得稅收違法行為徹底減少，改善和加強(qiáng)稅收征管，轉(zhuǎn)變政府觀念，全面實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，建設(shè)服務(wù)型政府，精簡機(jī)構(gòu)。其次是從技術(shù)上要推進(jìn)征管系統(tǒng)信息的網(wǎng)絡(luò)化，將納稅人各方面的信息與納稅緊密結(jié)合，真正實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)為依托的電子化。同時要大力提高納稅人的納稅意識。中國的納稅意識淡薄是不爭的事實(shí)，從政府來講，是政府沒有做到應(yīng)盡的義務(wù)，提高服務(wù)意思，加強(qiáng)納稅宣傳服務(wù)，使民眾能切實(shí)體會到納稅的福利與好處。
希望中國稅收征管模式能隨著改革開放的深入繼續(xù)深化改革，能夠輔助我國經(jīng)濟(jì)更好更快的發(fā)展。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院）
參考文獻(xiàn)
[1]胡孝倫.對美國稅收管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒[J].涉外稅務(wù).2007（3）
關(guān)鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉(zhuǎn)型；思路
中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02
一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國實(shí)行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責(zé)于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務(wù)總局針對稅收征管實(shí)際工作中存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎(chǔ)上增加了“強(qiáng)化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。
應(yīng)當(dāng)說，現(xiàn)行征管模式基本適應(yīng)了我國改革開放后經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認(rèn)現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。
（一）征管目標(biāo)認(rèn)識存在誤區(qū)
對于稅收征管目標(biāo)，長期以來存在兩種認(rèn)識上的誤區(qū)：一是把取得財(cái)政收入作為稅收征管的目標(biāo)；二是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的目標(biāo)。由于目標(biāo)導(dǎo)向性錯誤，往往在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)，在任務(wù)輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務(wù)重時“寅吃卯糧”，不適當(dāng)?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標(biāo)認(rèn)識上的錯誤，造成重收入、輕法治。
（二）稅收征管信息化滯后
新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。
（三）稅源監(jiān)控乏力
一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報(bào)納稅所提供的信息基礎(chǔ)上。實(shí)行集中征收后，隨著稅務(wù)人員和辦公地點(diǎn)的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，納稅人的相關(guān)信息分散在工商、銀行、海關(guān)等部門。而稅務(wù)部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機(jī)構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責(zé)出發(fā)要求納稅人重復(fù)提供信息。而許多必要的信息又難以收集。
（四）納稅服務(wù)體系建設(shè)不到位
一是為納稅人服務(wù)的觀念不到位，認(rèn)為為納稅人服務(wù)就是解決稅務(wù)干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務(wù)往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)上，重視改善辦稅服務(wù)大廳的硬件設(shè)施，而忽視了實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。二是服務(wù)過程缺乏系統(tǒng)性，服務(wù)渠道不暢。在納稅服務(wù)時間上，基本只限于8個小時工作日內(nèi)，不能滿足工作時間以外納稅人的服務(wù)需要。在服務(wù)過程中，只重視對納稅人的事中服務(wù)，忽視對納稅人的事前、事后服務(wù)。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務(wù)指導(dǎo)工作做得不夠。在服務(wù)聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務(wù)形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務(wù)體系。
二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應(yīng)
（一）稅收遵從度低
當(dāng)前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關(guān)資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個人為90%。另外，近年來我國稅收領(lǐng)域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴(kuò)大的趨勢。有關(guān)資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務(wù)總局聯(lián)合部署為期6個月的“破案會戰(zhàn)”專項(xiàng)整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。
（二）納稅人滿意度不高
2010年，國家稅務(wù)總局委托第三方機(jī)構(gòu)對全國省會城市（不含拉薩）和計(jì)劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行服務(wù)滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時間、法律救濟(jì)以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進(jìn)行。據(jù)悉，本次全國納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。
（三）征稅成本不降反升
管理機(jī)構(gòu)職能設(shè)置重復(fù)，人力資源配置不合理，必然導(dǎo)致人力、財(cái)力、物力資源的巨大浪費(fèi)與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國實(shí)行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進(jìn)一步達(dá)到5%～8%。
（四）稅款流失嚴(yán)重
偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關(guān)部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應(yīng)納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。
三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路
（一）以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)
專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進(jìn)專業(yè)化管理，就是要對管理對象進(jìn)行科學(xué)分類，對管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，對不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，同時將管理職責(zé)在不同層級、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人，可適當(dāng)提升管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式的分析、評估和稽查。對中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理。對個體工商戶可實(shí)施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。此外，還需切實(shí)加強(qiáng)國際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。
（二）以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)
重點(diǎn)稅源是新的稅收征管模式所強(qiáng)調(diào)的主體對象。重點(diǎn)稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時，通過對重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點(diǎn)，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的目標(biāo)。通過落實(shí)重點(diǎn)稅源風(fēng)險管理制度，對重點(diǎn)稅源戶管理引人風(fēng)險管理機(jī)制。著重抓稅源流失風(fēng)險大的問題和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。通過完善重點(diǎn)稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級事權(quán)職責(zé)，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過完善重點(diǎn)稅源管理辦法，做好重點(diǎn)稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點(diǎn)稅源分析，充分挖掘重點(diǎn)稅源潛力，提高征管質(zhì)量。
（三）以信息化為支撐
信息化建設(shè)是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎(chǔ)。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運(yùn)行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進(jìn)行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性的研究和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。
（四）優(yōu)化服務(wù)
納稅服務(wù)作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。納稅服務(wù)質(zhì)量，直接關(guān)系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)，制定全國統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，如明確限時服務(wù)項(xiàng)目及限時標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定預(yù)約服務(wù)對象及范圍等，實(shí)行全國統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強(qiáng)納稅服務(wù)功能，完善服務(wù)管理制度，從工作內(nèi)容、服務(wù)環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負(fù)，實(shí)現(xiàn)由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會機(jī)構(gòu)在納稅服務(wù)中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法服務(wù)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)有償服務(wù)、社會化組織援助服務(wù)相結(jié)合的多元化、社會化納稅服務(wù)體系。
（五）加強(qiáng)評估
納稅評估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應(yīng)對風(fēng)險的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務(wù)、工作職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律等方面的內(nèi)容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評估業(yè)務(wù)流程，通過各個評估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評估的全過程，確保評估工作規(guī)范、有序進(jìn)行。改進(jìn)納稅評估方法，逐步健全評估模型，細(xì)化指標(biāo)體系，深人研究相關(guān)稅種之間的聯(lián)系，有效排查風(fēng)險點(diǎn)。總結(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)上收納稅評估的管理層級，開展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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[2] 周瑞金.我國稅收征管改革的回顧.評價與建議.新華網(wǎng).
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一、我局稅收征管信息化建設(shè)的現(xiàn)狀
通化地稅系統(tǒng)的信息化建設(shè)到目前為止，已擁有標(biāo)準(zhǔn)局域網(wǎng)8個，全區(qū)已形成廣域網(wǎng)環(huán)境，基本帶寬8M，擁有計(jì)算機(jī)500多臺（套），從事信息化建設(shè)與管理的人員27人，占全局干部總數(shù)的3%，應(yīng)用的范圍有征管信息化、政務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)傳輸、專業(yè)軟件等，征管信息化包括JTAIS2.0、征管信息分析系統(tǒng)；政務(wù)信息化包括公文處理、內(nèi)外網(wǎng)站、政府網(wǎng)站；網(wǎng)絡(luò)傳輸包括省、市局間使用FTP、市縣（市）間使用地稅信使；專業(yè)軟件包括計(jì)會報(bào)表、人事檔案、勞資報(bào)表、工資管理、征管報(bào)表等專業(yè)科室應(yīng)用軟件。
二、稅收征管信息化建設(shè)的模式
總體上講，稅收征管信息化建設(shè)應(yīng)緊緊依靠稅收征管改革模式，稅收征管信息化建設(shè)要依托覆蓋全區(qū)的稅收征管網(wǎng)絡(luò)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立稅務(wù)系統(tǒng)的信息化高速公路為最終目標(biāo)，以信息的集中處理為核心，以高速便捷的服務(wù)為根本出發(fā)點(diǎn)，提升稅收征管及稅收工作的計(jì)算機(jī)處理程度，全面實(shí)現(xiàn)稅收征管及其相關(guān)工作的現(xiàn)代化。
以上模式只是對稅收征管信息化的總體概括，我們認(rèn)為稅收征管信息化應(yīng)能夠達(dá)到以下幾個目標(biāo)，或者基本具備以下幾個顯著特征：
（一）必須建設(shè)成功覆蓋全國的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立稅務(wù)系統(tǒng)信息高速公路，并完成與國民經(jīng)濟(jì)信息化連接，逐步深入國際互聯(lián)網(wǎng)的全球信息化軌道，這是進(jìn)行稅收征管信息化建設(shè)要達(dá)到的基本目標(biāo)，是一切工作的前提，我們認(rèn)為，一是要建成總局到縣市局的四級稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)，并且是平等性能夠互通的，用來保證信息的及時迅速傳遞；二是稅收征管網(wǎng)絡(luò)要能夠與各銀行、工商、企業(yè)、公安等部門以及政府網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)互通，不然稅收信息化只能是良好愿望、空中樓閣。
（二）必須對全部的稅收征管信息進(jìn)行相對集中的處理和分析。這包括所有稅收征管信息都必須能夠達(dá)到網(wǎng)上傳遞、加工、存儲、處理和分析，所有信息能夠達(dá)到一定層次的共享。
（三）稅收征管及其相關(guān)稅收工作都要通過網(wǎng)上運(yùn)行。要能夠達(dá)到通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上異地申報(bào)，網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上征收稅款，真正意義上的實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公的目的。
4（）稅收征管網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)Χ愒辞闆r實(shí)現(xiàn)真正意義上的監(jiān)控，要能夠?qū)Χ愂照鞴艿那捌谶^程包括納稅人經(jīng)營、資金運(yùn)行和納稅等情況進(jìn)行徽機(jī)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)的分析管理功能，同時也是配合新征管法規(guī)定的納稅評估約談制度，從管理方法上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不能象傳統(tǒng)的方式直接向納稅人提取涉稅信息，而是由納稅人主動提供涉稅信息，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間有一條簡捷快速的通道。
5、要真正讓納稅人感動方便快捷。要能夠讓廣大納稅人和單位在足不出戶的情況下可以通過現(xiàn)有通訊網(wǎng)絡(luò)，如電話、手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)和媒體實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和查詢納稅情況。
三、稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題和建議
（一）存在的問題
目前，我國稅收征管信息化建設(shè)還處于起步階段，在思想認(rèn)識、人員素質(zhì)、硬軟件建設(shè)、財(cái)稅體制、法律支持和網(wǎng)絡(luò)安全上存在諸多問題。
1、思想認(rèn)識問題
目前，基層稅收工作者對稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)在思想認(rèn)識上尚存在分歧。主要有以下幾種表現(xiàn)；一是無為論，認(rèn)為現(xiàn)有的稅收征管手段能夠完成和處理現(xiàn)階段的稅收征管業(yè)務(wù)工作，缺乏現(xiàn)代化的稅收征管信息化觀念，認(rèn)為稅收征管信息化是無為勞動。二是失權(quán)論，普遍認(rèn)為實(shí)行信息化管理后，稅務(wù)部門和人員會失去特權(quán)，對企業(yè)和納稅人失去強(qiáng)有的控制力，只考慮到眼前利益沒有顧及稅收征管現(xiàn)代化的發(fā)展要求和趨勢。三是落后論，認(rèn)為我國與發(fā)達(dá)國家差距較大，國民綜合素質(zhì)較差，推行稅收征管信息化不會取得好的效果，不如安于現(xiàn)狀。四是目前的JTAIS軟件在運(yùn)行過程中還存在不少問題，由于開發(fā)商的服務(wù)不及時造成工作上的不便利。
2、人員素質(zhì)問題
從稅務(wù)內(nèi)部來講，信息化是歷史發(fā)展的潮流，時展的要求和方向，科技加管理是對每個稅務(wù)干部的要求，再好的設(shè)備和先進(jìn)的信息庫，也要高素質(zhì)的人員去操作，但是目前的人員素質(zhì)現(xiàn)狀不容樂觀。一是信息化素質(zhì)普遍較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)已基本上對所有人員進(jìn)行了計(jì)算機(jī)知識輪訓(xùn)，但是仍有相當(dāng)人員不能操作計(jì)算機(jī)。二是缺少高精尖的系統(tǒng)管理人員，目前，每個縣市區(qū)局只有1至2名能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)庫管理和網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的高層管理人員，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重故障就會束手無策，難以就付。三是缺少信息化管理研究人員。從外部來講，社會各界特別是地方政府對稅收征管信息化的了解只限于政府上網(wǎng)等方面，缺少對稅務(wù)信息化管理的認(rèn)識，我國國民素質(zhì)和整體納稅意識不高，對稅收信息化管理不理解，有抵觸情緒，嚴(yán)重阻礙了稅收征管信息化的發(fā)展。
3、軟硬件問題
經(jīng)過幾年的發(fā)展，我們?nèi)珔^(qū)在稅收征管信息化上投入大量的人力和物力，但仍存在問題。一是硬件投入多利用率低，基層分局計(jì)算機(jī)只限于打字報(bào)表功能，大多用于征收大廳的登記、申報(bào)、征收、發(fā)票管理等方面，許多功能沒有得到全部的開發(fā)利用。二是網(wǎng)絡(luò)功能不健全，由于稅務(wù)部門與工商、公安、交通、銀行的網(wǎng)絡(luò)還未真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)通，制約了稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)作用的發(fā)揮，造成資源的浪費(fèi)。
4、法制問題
稅收征管信息化最大的特點(diǎn)是網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)稅收工作的計(jì)算機(jī)處理，有資料表明，到20*年全球電子商務(wù)銷售額達(dá)350000億美元，將成為21世紀(jì)的主要貿(mào)易方式，電子商務(wù)的無界性、虛擬性和無紙化特點(diǎn)將使稅收征管信息化工作面臨挑戰(zhàn)。而我們現(xiàn)在的狀況，一是電子申報(bào)缺乏法律支撐，沒有相配套的法律作保證，難以保證信息數(shù)據(jù)的合法化，現(xiàn)行的申報(bào)納稅是以納稅申報(bào)表為納稅的紙質(zhì)依據(jù)，電子申報(bào)后難以界定其納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)真實(shí)性和具有法律效應(yīng)；二是電子商務(wù)活動缺乏法律依據(jù)，沒有法律來明確規(guī)定其基本的電子合同、交易支持、企業(yè)帳本及其它電子文檔的操作規(guī)范，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控其經(jīng)濟(jì)行為；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)上網(wǎng)信息管理缺少法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)和銀行其它部門的電子訪問沒有得到法律明文許可，阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅企業(yè)的稅收征管質(zhì)量的提高和力度的加大。
5、安全問題
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)安全性差，缺乏必要的安全軟件保護(hù)，容易被非法用戶侵入。二是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)落后，還沒有真正開始研究稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀地等政府部門網(wǎng)絡(luò)以及因特網(wǎng)對接后的安全保護(hù)問題。三是存在泄密隱患。稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府、企業(yè)、銀行等網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息共享，如果缺乏必要的保護(hù)，開放性的電子信息和網(wǎng)絡(luò)就會受到來自多方的惡意攻擊和發(fā)生泄密現(xiàn)象。
（二）建議
1、提高認(rèn)識，強(qiáng)化觀念。必須進(jìn)一步提高對信息化建設(shè)重要性和必要性認(rèn)識。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的加快和網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，以稅收信息化建設(shè)為突破口，進(jìn)一步深化征管改革已成為必然選擇。領(lǐng)導(dǎo)干部首先要轉(zhuǎn)變觀念，把信息化建設(shè)提高到代表先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展要求的高度來認(rèn)識，敏銳把握信息革命發(fā)展的大趨勢，創(chuàng)造性地把信息革命的成果運(yùn)用于稅收管理實(shí)踐。
2、轉(zhuǎn)變觀念，加快人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)部門群體信息化管理素質(zhì)。樹立稅收征管信息化管理理念，從我局的現(xiàn)狀來看，應(yīng)注重引導(dǎo)稅務(wù)人員全員積極參與信息化管理，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)知識培訓(xùn)，重點(diǎn)放在具體的操作規(guī)程上，在普遍提高全體人員整體素質(zhì)的同時，特別要加強(qiáng)信息技術(shù)管理人才的配備和儲備，使從事信息化管理的人員有輪訓(xùn)和再提高的時間和精力，向高層次發(fā)展，以適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。
3、加大基層單位的硬件投入，樹立一次性投入終身受益的指導(dǎo)思想。
4、加強(qiáng)信息中心建設(shè)，強(qiáng)化信息管理部門職能和作用。從實(shí)際工作上看，信息中心的職能和作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未得到發(fā)揮和應(yīng)用，要加快信息中心建設(shè)步伐，從總局到縣市局的四級稅收征管信息數(shù)據(jù)處理中心職能要進(jìn)一步明確規(guī)范，賦予信息中心必要的職權(quán)，明確信息中心權(quán)威地位，全權(quán)負(fù)責(zé)各地的信息收集、加工、分析和處理等事項(xiàng)，任何單位和個人不得隨意改動征管數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。
關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息?隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的?因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平?征管機(jī)關(guān)的自動化?電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施?
1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)?目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅?管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力?物力及所花費(fèi)的時間等造成的成本?因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用 [1]?因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)?
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實(shí)際應(yīng)用價值?也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段?征管水平?征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少?因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)?因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的?政府征管能力并不是一成不變的?政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理?更加完善?更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)?
1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力?稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高?評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響?因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平?而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)?同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]?
2 提高征管水平的措施建議
2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理?稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)?明確的法律依據(jù)?因此,稅收征管程序?方法?手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依?我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段?措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依?有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行?
同時應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種?行業(yè)?地區(qū)?納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率?積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析?企業(yè)納稅評估?稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制[3]?還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查?工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理?落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用?加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅?通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理?進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長?深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法?加強(qiáng)個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)?機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等?
2.2 加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次?1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛?虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了?近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局?省?地?縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理?稅收法規(guī)查詢?財(cái)務(wù)管理?人事管理?后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)?各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)?稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測?分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)?通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平?通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化?精細(xì)化管理提供了有效幫助?稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念?管理體制?管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能?
2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)?服務(wù)娛樂業(yè)?郵電通信業(yè)?金融保險業(yè)?煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)?廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治?要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求?進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅?但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高?如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕?雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會成本較低,偷稅比重較大?針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用?
3 結(jié)束語
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計(jì)優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?
參考文獻(xiàn):
[1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報(bào)2002-04-02.
【關(guān)鍵詞】稅源建設(shè)；行政管理；和諧稅收
稅收管理是稅源建設(shè)工作的主要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)稅收和稅源建設(shè)任務(wù)的根本保證。實(shí)踐證明，管理出效益，只有按照強(qiáng)化科學(xué)管理的要求，完善稅收管理體制，夯實(shí)稅收管理基礎(chǔ)，全面提高稅收管理水平，才能更好地貫徹科學(xué)發(fā)展觀，把稅源建設(shè)的工作做的更好。
一、新形勢下對稅收行政管理的要求
根據(jù)黨在十七大中的報(bào)告，構(gòu)建社會主義和諧社會為今后工作重點(diǎn)，建設(shè)和諧社會必須以財(cái)政收入為后盾。目前財(cái)政收入以稅收為主，其中95%的收入來自稅收。稅務(wù)部門工作人員必須對自己所肩負(fù)的責(zé)任有明確深刻的了解，認(rèn)真學(xué)習(xí)十七大精神，并將其融入工作實(shí)踐中，對自己的工作職責(zé)要認(rèn)真切實(shí)執(zhí)行，工作中要不斷探索創(chuàng)新，為稅收事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。我國稅收管理一直堅(jiān)持依法進(jìn)行稅收管理原則，稅收管理工作必須符合稅法及其他相關(guān)規(guī)定的要求，這也是現(xiàn)代稅收管理的核心。稅收實(shí)體法有效執(zhí)行必須依靠稅收管理，依法治稅的關(guān)鍵也在于此[1]。稅務(wù)部門要始終堅(jiān)持貫徹依法治稅，并不斷努力提高稅收管理水平，依法進(jìn)行治稅和稅務(wù)征管。
二、有效解決征納矛盾
稅收管理最主要的矛盾為征納矛盾，該矛盾的解決有助于稅源建設(shè)。目前，將國家與納稅人之間利益分配的相關(guān)關(guān)系理順清楚是有效解決該矛盾的關(guān)鍵，因此必須做好如下工作：
1.加快稅費(fèi)改革步伐
我國現(xiàn)行的稅費(fèi)制度越位情況十分嚴(yán)重，造成納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重，我國納稅人的總稅負(fù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)展中國家居民的平均稅負(fù)水平。改革稅收管理要以清費(fèi)立稅為重點(diǎn)并不斷深化。廢禁全部無依據(jù)的亂收費(fèi)、亂攤派項(xiàng)目，清除所有無法可依以及無正式行政文件的收費(fèi)項(xiàng)目。清理整頓現(xiàn)行的各項(xiàng)行政性規(guī)費(fèi)，對各項(xiàng)目認(rèn)真調(diào)查研究，禁止不合法、不合規(guī)的收費(fèi)。
2.加快步伐建設(shè)公共財(cái)政
隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府向納稅人提供的公共產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量也被要求提高。因此，改善征納矛盾的關(guān)鍵是建立公共財(cái)政框架，而編制公共預(yù)算，增加透明度和法制度是建設(shè)公共財(cái)政框架的核心。依法編制并執(zhí)行公共預(yù)算，及時向公眾公開預(yù)算計(jì)劃，自覺接受納稅人監(jiān)督，將各級政府對財(cái)政支收的暗箱操作嚴(yán)厲杜絕，增強(qiáng)納稅人對政府的信任，使其認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)發(fā)展依靠稅收的重要性，改變原來的負(fù)擔(dān)認(rèn)識。從而較大程度的緩解稅收的征納矛盾。
3.強(qiáng)化服務(wù)納稅人的理念
我國目前對納稅人權(quán)利的保護(hù)尚不足，欠缺法律法規(guī)等強(qiáng)制性的法律保護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的官本位意識也很強(qiáng)烈，服務(wù)納稅人的思想尚未從根本上建立。我們必須加強(qiáng)納稅人權(quán)利保護(hù)的法律建設(shè)，對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善和修正。還應(yīng)從根本建立服務(wù)納稅人的思想，不空喊口號，將服務(wù)思想落實(shí)到工作中，真正落實(shí)新稅收征管法，使納稅人的合法權(quán)利得到有效保護(hù)。還應(yīng)當(dāng)將納稅人的社會地位提高，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并建立完善服務(wù)制度和體系，加強(qiáng)建設(shè)各配套設(shè)施，多方式鼓勵納稅人監(jiān)督稅收管理[2]。
4.嚴(yán)格稅收執(zhí)法
要使征納矛盾得到有效解決，嚴(yán)格執(zhí)法進(jìn)行稅收管理工作是十分重要的。稅收管理工作中，要嚴(yán)格依照法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)法，對執(zhí)行實(shí)踐中有法可依和執(zhí)法不嚴(yán)的矛盾有效解決，對待偷稅漏稅的納稅人，要一視同仁，堅(jiān)持法律面前一律平等原則，嚴(yán)格執(zhí)法，以法律制裁所有偷稅漏稅逃稅的違法行為，絕不允許出現(xiàn)例外。嚴(yán)格執(zhí)法是保證稅法對全體納稅人一律公平的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)法才能夠認(rèn)真落實(shí)稅制設(shè)計(jì)的初衷即公平原則，是廣大納稅人依法進(jìn)行公平競爭，在市場競爭中不會再出現(xiàn)人為的不良競爭。
三、現(xiàn)代稅收征管模式實(shí)現(xiàn)的途徑
1.現(xiàn)代稅收征管模式的推廣實(shí)際是完善發(fā)展多年來的征管改革
稅收征管改革經(jīng)過多年不斷發(fā)展和改革，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所積累的經(jīng)驗(yàn)十分豐富，其所擁有的改革成果也十分具有價值，在此過程中產(chǎn)生了大批的優(yōu)秀干部，這些都是推進(jìn)現(xiàn)代稅收征管建立的基礎(chǔ)和重要財(cái)富。對多年的稅收征管改革成果進(jìn)行調(diào)查研究并綜合分析，對他們給予相應(yīng)的重視，使其在推進(jìn)現(xiàn)代稅收征管模式的建立事業(yè)中發(fā)揮其作用，使得建設(shè)中不必要的浪費(fèi)和投入大大減少，使稅收征管改革工作保持連貫銜接性。
2.現(xiàn)代稅收征管模式的推廣和建設(shè)必須以一體化的稅收征管信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)
稅收征管的改革以及現(xiàn)代稅收征管模式的建立必須依靠信息化技術(shù)的建設(shè)。因此必須大力推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)，將信息化和專業(yè)化之間的關(guān)系處理至和諧狀態(tài)。此外，還要將征管軟件進(jìn)行統(tǒng)一，軟件應(yīng)用的步伐也要加以統(tǒng)一，在推廣中藥注意征管軟件的兼容性和差異性之問題，區(qū)域之間的差別如城鄉(xiāng)之間、稅源集中與分散的差別等也要認(rèn)真考慮，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)和相對落后區(qū)的實(shí)際情況也應(yīng)是統(tǒng)一征管軟件的所必須考慮的因素之一，只有如此，才能夠很好的使征管軟件符合征管實(shí)際情況，提高征管效率。
3.重組征管業(yè)務(wù)流程
信息化的要求使征管業(yè)務(wù)須依征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行，工作重心是管理信息流。所以要以納稅人管理的信息流為業(yè)務(wù)依據(jù)對征管業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行重組。要對稅源監(jiān)控加大力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)征稅款的規(guī)模和分布等情況的掌握是以稅源監(jiān)控信息為基礎(chǔ)的，稅源監(jiān)控是一項(xiàng)綜合性的工作，體系了征管能力和質(zhì)量，為稅務(wù)部門征管稅收提供大部分信息。對稅源戶籍、財(cái)物核算、資金流動以及流動額等的管理為此項(xiàng)工作的核心。業(yè)務(wù)重組方面，在對稅收征管業(yè)務(wù)程序以及內(nèi)部的管理程序進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化時，要以流程管理為指導(dǎo)思想，業(yè)務(wù)流程要與征管信息系統(tǒng)向匹配，只有如此才能達(dá)到信息化征管模式的目標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，部門間要不斷加強(qiáng)配合并增強(qiáng)協(xié)調(diào)能力，采集、傳遞、存儲及加工利用信息的流程要嚴(yán)格規(guī)范，保障信息數(shù)據(jù)庫標(biāo)準(zhǔn)、真實(shí)、有效，計(jì)算機(jī)的處理功能和網(wǎng)絡(luò)傳送功能從而得到充分應(yīng)用，稅收征管信息系統(tǒng)進(jìn)而可以有效運(yùn)行[3]。
四、結(jié)語
中國特色社會主義本質(zhì)是社會和諧。社會主義市場經(jīng)濟(jì)有效健康發(fā)展必須依靠良好、有序的稅收環(huán)境。稅務(wù)部門要達(dá)到為國聚財(cái)、為民執(zhí)法的目的必須對納稅服務(wù)進(jìn)行改革和優(yōu)化，促進(jìn)稅收征納關(guān)系和諧。實(shí)現(xiàn)和諧稅收不僅是稅收部門進(jìn)行稅收征管、為國家財(cái)政收入提供保障的需求，也是方便納稅人、減輕納稅人納稅負(fù)擔(dān)的需求。和諧稅收利于征納雙方有效溝通交流，也使納稅人的合法權(quán)利得到保護(hù)，體現(xiàn)社會和諧。以依法治稅貫穿指導(dǎo)稅收工作是現(xiàn)代稅收制度的內(nèi)在要求，更是黨依法治國基本思想的具體表現(xiàn)，充分體現(xiàn)了稅收的社會主義本質(zhì)即“取之于民、用之于民”。
參考文獻(xiàn)：
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[2]杜平,朱萬鵬.我國稅收快速增長的原因探析[J].時代人物,2008(08).
一、對數(shù)據(jù)處理的理解
數(shù)據(jù)處理如果單從字面來理解，事實(shí)上在沒有使用計(jì)算機(jī)處理征管業(yè)務(wù)的時候就存在了，只不過那時候的數(shù)據(jù)處理是手工的、分散的、局部的和少量的。隨著征管業(yè)務(wù)向信息化、專業(yè)化的逐步推進(jìn)，計(jì)算機(jī)對征管業(yè)務(wù)介入越來越全面、越來越深入，特別是通過數(shù)據(jù)逐步向上集中，數(shù)據(jù)庫的規(guī)模越來越大，對數(shù)據(jù)的處理就變成了專業(yè)化、集中化和規(guī)?；膶ｉT工作，數(shù)據(jù)處理作為一項(xiàng)獨(dú)立的業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。我們所說的數(shù)據(jù)處理，實(shí)質(zhì)上應(yīng)該是以計(jì)算機(jī)技術(shù)為依托的專業(yè)化、集中化、規(guī)模化的數(shù)據(jù)處理，不管其職能部門是數(shù)據(jù)局或是數(shù)據(jù)處理中心，還是其它什么名稱，其業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和實(shí)質(zhì)都是一致的。
在明確了數(shù)據(jù)處理的專業(yè)化、集中化、規(guī)模化之后，再次回到其字面上來觀察分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，“數(shù)據(jù)處理"中的“數(shù)據(jù)"，其來源是稅收業(yè)務(wù)具體操作過程中形成或積累的數(shù)字、文字、報(bào)表或其他資料，而“處理"，則是基于信息技術(shù)的應(yīng)用，通過計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件、網(wǎng)絡(luò)對“數(shù)據(jù)”進(jìn)行運(yùn)算、加工、提煉、傳輸?shù)鹊倪^程控制。兩者結(jié)合，體現(xiàn)了兩個深層次的含義。一是稅收征管業(yè)務(wù)的技術(shù)化，二是計(jì)算機(jī)技術(shù)的業(yè)務(wù)化。如果說當(dāng)初設(shè)置信息中心是充分考慮了稅收業(yè)務(wù)的技術(shù)化的話，那么數(shù)據(jù)處理中心的產(chǎn)生則是業(yè)務(wù)與技術(shù)的結(jié)晶體，是把計(jì)算機(jī)技術(shù)更好地融入到稅收征管業(yè)務(wù)之中。因?yàn)樾畔⒉块T在很大程度上還是一個技術(shù)部門，它所完成的是對征管業(yè)務(wù)的依托，促成征管業(yè)務(wù)向?qū)I(yè)化過渡，縮短技術(shù)與業(yè)務(wù)的距離，但距離依然存在，是量變，而數(shù)據(jù)處理已成為征管業(yè)務(wù)的載體，使征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)密不可分、融為一體，完全達(dá)到了專業(yè)化，距離已不復(fù)存在，實(shí)現(xiàn)了飛躍，是質(zhì)變。也正是因?yàn)槎愂諛I(yè)務(wù)的技術(shù)基礎(chǔ)與載體發(fā)生了重大變化，所以國家稅務(wù)總局許善達(dá)副局長提出了“征管改革要充分考慮信息化條件下的業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，遵循信息化運(yùn)行的規(guī)律”。這正是一切從實(shí)際出發(fā)的普遍原理在征管改革中的具體運(yùn)用。
二、數(shù)據(jù)處理的發(fā)展階段
如果站在整個稅收業(yè)務(wù)發(fā)展變革的角度來觀察數(shù)據(jù)處理部門，可以將它看成是技術(shù)化、專業(yè)化稅收業(yè)務(wù)的一個接收機(jī)構(gòu)，其初期是以會計(jì)核算等初級數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)為主，是“小數(shù)據(jù)處理中心"，后期隨著信息化建設(shè)的深入發(fā)展，依法治稅的持續(xù)推進(jìn)，征管查工作中的大量業(yè)務(wù)相繼納入數(shù)據(jù)處理的范疇，并逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的專業(yè)化、集中化和規(guī)模化，“數(shù)據(jù)處理”越做越大，最終必將會成為稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)核心機(jī)構(gòu)，起到中樞神經(jīng)的作用。具體地說，大致可分為三個階段：
1、初期業(yè)務(wù)劃分與整合階段。眾所周知，現(xiàn)在的信息中心是在1996年第一輪征管改革過程中從原計(jì)財(cái)部門獨(dú)立出來的職能機(jī)構(gòu)，初期業(yè)務(wù)劃分只是單純對計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行監(jiān)督使用、系統(tǒng)維護(hù)、病毒防護(hù)與簡單的數(shù)據(jù)傳輸?shù)葞醉?xiàng)工作，充其量只是一個輔助部門，充當(dāng)著“維修工”的角色。但是，隨著征管改革的不斷深入，全省征管軟件從簡單的D0S系統(tǒng)連續(xù)升級至5.0版，信息部門開始涉足征管軟件與稅收業(yè)務(wù)的整合，信息中心工作人員的職責(zé)也開始從單純的計(jì)算機(jī)技術(shù)處理向稅收業(yè)務(wù)處理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)與業(yè)務(wù)的初步融合。
2、業(yè)務(wù)磨合、穩(wěn)定階段。在2001年新一輪征管改革實(shí)施過程中，按照國家稅務(wù)總局提出的“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、劃片管理”的改革思路，各地國稅部門充分認(rèn)識到信息技術(shù)對征管工作的重要作用，花大力氣購置了計(jì)算機(jī)設(shè)備，培訓(xùn)計(jì)算機(jī)操作人員，保證了征管一線的需求，同時徹底改造了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立并完善各自的局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了與省局的廣域網(wǎng)互通；在系統(tǒng)外部，則通過與銀行、工商等部門建立信息共享制度，實(shí)現(xiàn)了有條件的實(shí)時扣繳稅款、工商信息核對及查詢功能，從而為信息中心將計(jì)算機(jī)技術(shù)更好地與稅收業(yè)務(wù)磨合創(chuàng)造了先決條件。在此基礎(chǔ)上，信息中心作為國稅部門“小數(shù)據(jù)處理中心”的職能也日漸顯現(xiàn)出來，對稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管、應(yīng)用也上升到了新的高度，徹底擺脫了數(shù)據(jù)“接收站”的形象，從征管“七率”考核、金稅工程防偽稅控信息比對、專用稅票信息傳輸?shù)雀鞣矫鎸?shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)的全過程管理。
3、數(shù)據(jù)集中處理階段。在今年深化征管改革過程中，信息中心的職能發(fā)生了根本的變化，隨著征、管、查等稅收業(yè)務(wù)納入計(jì)算機(jī)管理，大量的、繁雜的稅收征管工作成為計(jì)算機(jī)處理的對象，征管數(shù)據(jù)由農(nóng)村分局向縣（市）局集中，并逐步實(shí)現(xiàn)了由縣（市）局向大市局集中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)一步完善，信息技術(shù)水平得到進(jìn)一步提高，征管數(shù)據(jù)處理深度也向縱深發(fā)展，數(shù)據(jù)處理的程度和結(jié)果已成為各級國稅部門征管質(zhì)量高低的“晴雨表”。
三、數(shù)據(jù)處理部門的職能定位
對一個部門的職能定位非常重要，定位將直接影響其業(yè)務(wù)的開展，決定其發(fā)展方向。職能定位準(zhǔn)，其工作開展的就順利，定位不準(zhǔn)，將限制其職能的充分發(fā)揮。我們認(rèn)為數(shù)據(jù)處理部門作為新生事物，是因傳統(tǒng)業(yè)務(wù)部門的技術(shù)含量欠缺和傳統(tǒng)技術(shù)部門對稅收業(yè)務(wù)介入的程度不到位而產(chǎn)生的。數(shù)據(jù)處理部門既非純技術(shù)的，也非純業(yè)務(wù)的，是技術(shù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合的一個部門，所以對它的職能定位既要考慮其技術(shù)特點(diǎn)，又要考慮其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，二者不可偏廢。
1、以技術(shù)為支撐，保證征管工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
計(jì)算機(jī)技術(shù)說到底是一種管理手段，數(shù)據(jù)處理是通過計(jì)算機(jī)技術(shù)的支撐來完成的，其職能部門的重要任務(wù)是保證征管工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，起著“中樞神經(jīng)”的作用。在沒有計(jì)算機(jī)作為征管手段的時代，稅收征管工作都是通過手工完成的，其結(jié)果的好壞也都是通過人工考核、對涉稅征管底冊或臺帳、納稅申報(bào)資料進(jìn)行檢查來完成的，其結(jié)果往往不能真實(shí)反映一個地區(qū)的實(shí)際征管情況。隨著計(jì)算機(jī)在征管領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，從稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收到計(jì)會統(tǒng)票、稅務(wù)稽查等業(yè)務(wù)的全過程均納入了全省統(tǒng)一的高平臺征管軟件，按照全省統(tǒng)一的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施了過程控管。作為征管質(zhì)量與信息技術(shù)水平的綜合體現(xiàn)，數(shù)據(jù)處理部門可以說充當(dāng)了管理整個稅收業(yè)務(wù)過程的“大管家”的角色，保證國稅征管工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)已成為數(shù)據(jù)處理部門的最重要任務(wù)。
2、以業(yè)務(wù)為核心，實(shí)現(xiàn)技術(shù)為業(yè)務(wù)所用。
如何把高深莫測的計(jì)算機(jī)技術(shù)為稅收征管業(yè)務(wù)所用，培養(yǎng)出既精通計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟知稅收業(yè)務(wù)的骨干分子，我們認(rèn)為數(shù)據(jù)處理部門是最好的結(jié)合點(diǎn)。數(shù)據(jù)處理工作應(yīng)以業(yè)務(wù)需求為核心來展開，凡是稅收業(yè)務(wù)能夠通過計(jì)算機(jī)來管理的，都應(yīng)該納入數(shù)據(jù)處理的范疇。要實(shí)現(xiàn)技術(shù)向業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變，我們認(rèn)為至少要做好四項(xiàng)工作，一是對征管業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)技術(shù)人員開展計(jì)算機(jī)與稅收業(yè)務(wù)知識的交叉培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，提高他們對計(jì)算機(jī)與稅收業(yè)務(wù)的駕馭能力；二是擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)納入計(jì)算機(jī)管理范圍，保證數(shù)據(jù)處理的深度和廣度；三是完善計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)對征管數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)控；四是根據(jù)業(yè)務(wù)需求，及時開發(fā)應(yīng)用軟件，促進(jìn)征管質(zhì)量的不斷提高。
3、科技加管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值應(yīng)用。
從技術(shù)角度看，數(shù)據(jù)處理的技術(shù)性是先天具備的；從稅收業(yè)務(wù)角度看，數(shù)據(jù)處理部門還必須具備管理功能，既包括對數(shù)據(jù)的管理，又包括對稅收業(yè)務(wù)的規(guī)范管理。數(shù)據(jù)處理是基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)管理是保障，二者相輔相成，缺一不可。如果將其定位于只進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，繼續(xù)扮演傳統(tǒng)技術(shù)部門的角色，對征管業(yè)務(wù)介入的力度不夠，難以對稅收業(yè)務(wù)的規(guī)范、演革施加足夠的影響；如果只將其定位于數(shù)據(jù)管理，則成為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)部門的簡單變種，難以吸收信息技術(shù)精華，發(fā)揚(yáng)專業(yè)化、集中化和規(guī)?；膬?yōu)勢。所以數(shù)據(jù)處理部門的職能定位關(guān)鍵是如何做好加法，如何做好“科技加管理”這篇大文章，讓“1+1”大于“2”，而不是“1+1”小于或等于“2”。要做到這一點(diǎn)，就必須在數(shù)據(jù)處理部門先天具備的數(shù)據(jù)處理職能上，再賦予其數(shù)據(jù)管理和必要的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)職能，加大其對稅收業(yè)務(wù)的參與和滲透，充分發(fā)揮其新生優(yōu)勢，解決長期以來業(yè)務(wù)和技術(shù)在結(jié)合過程中產(chǎn)生的難以化解的矛盾。
四、深化改革，不斷提高數(shù)據(jù)利用水平
（一）積極深化稅收征管改革，不斷探索數(shù)據(jù)處理的管理模式。
從數(shù)據(jù)處理的實(shí)質(zhì)來看，要實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)管理的專業(yè)化、集中化和規(guī)?；哪繕?biāo)，必須建立健全數(shù)據(jù)處理模式保證數(shù)據(jù)處理的質(zhì)量。在深化征管改革過程中，擬成立的數(shù)據(jù)處理中心是與現(xiàn)有的信息中心和負(fù)責(zé)征收、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)部門合署辦公的，我們認(rèn)為這不失為一種有益的嘗試。但這種改革仍然未能從根本上解決數(shù)據(jù)處理連貫性問題，征收前臺錄入征管軟件的數(shù)據(jù)仍然處于數(shù)據(jù)處理中心的監(jiān)管之外，不利于數(shù)據(jù)的集中處理和發(fā)揮增值效用，改革還不夠徹底。我們理解的數(shù)據(jù)處理中心應(yīng)該是一種“大數(shù)據(jù)處理中心”，即在國稅系統(tǒng)內(nèi)部建成省、市、縣三級數(shù)據(jù)處理中心，將納稅人所有納入高平臺征管軟件管理的事項(xiàng)全部劃歸數(shù)據(jù)處理中心負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)中心業(yè)務(wù)的后臺監(jiān)管到前臺實(shí)時控制，保證征管數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；與此同時，在系統(tǒng)外部實(shí)現(xiàn)財(cái)、稅、庫、行之間橫向聯(lián)網(wǎng)的前提下，通過大力推行以網(wǎng)上申報(bào)為主體的電子申報(bào)，實(shí)現(xiàn)納稅人繳稅與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“面對面”到“背對背”的轉(zhuǎn)變，納稅人無需再到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繁雜的涉稅事宜，數(shù)據(jù)處理中心依托先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時為納稅人提供安全、可靠的服務(wù)，協(xié)調(diào)稅款繳納事宜，而稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的部門也應(yīng)同時實(shí)現(xiàn)職能的轉(zhuǎn)換。
（二）建立數(shù)據(jù)處理的崗責(zé)體系，明確責(zé)任，嚴(yán)格考核。
建立數(shù)據(jù)處理的崗責(zé)體系，是明確工作職責(zé)、量化考核標(biāo)準(zhǔn)的重要保證。對現(xiàn)有的高平臺軟件的使用情況，全省至今尚沒有一套完整的使用及考核標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)錄入的不管數(shù)據(jù)核算結(jié)果的正確與否，負(fù)責(zé)會統(tǒng)核算的對數(shù)據(jù)錄入沒有任何監(jiān)督、制約的作用，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)查詢的對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性產(chǎn)生懷疑，負(fù)責(zé)系統(tǒng)維護(hù)的則對數(shù)據(jù)的核算口徑、業(yè)務(wù)處理方法一知半解，從而造成高平臺數(shù)據(jù)可信度下降。為解決這一問題，建立和完善崗責(zé)體系就顯得尤為重要。為保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，可建立高平臺數(shù)據(jù)的按日結(jié)報(bào)制度，對每一個操作人員設(shè)定數(shù)據(jù)檢測權(quán)限，當(dāng)天數(shù)據(jù)必須在當(dāng)天下班前進(jìn)行檢測，對數(shù)據(jù)檢測無誤后方可下班；對檢測后發(fā)現(xiàn)錄入數(shù)據(jù)錯誤的，當(dāng)天就進(jìn)行維護(hù)，這樣就可以從源頭上保證錄入數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，也為最終會統(tǒng)核算結(jié)果的正確性打下了基礎(chǔ)。